UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE HONDURAS

ASIGNATURA
Auditoria Financiera

CATEDRTICA:
Master. Cristina Amaya

ALUMNA:
Karen Yessenia Anariba
251061041

SAN PEDRO SULA, 09/08/2017

 Introduccion

En el informe que a continuacion se presentase detalla en que consiste la auditoria del ciclo
de adquisicion y reembolso de capital. Este ciclo toma en cuenta la clasificacion de la
adquisicin de recursos entre cuentas de activo y gasto, por conserniente la forma en como
afecta a cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen
entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

La auditora sobre este ciclo formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y
eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad para
identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidente en
la eficiente administracin.

Se detallan de forma clara y especifica las caracteristicas de este ciclo, las cuentas que
afecta, los seis objetivos de auditora relacionados con las operaciones son relevantes para
los dividendos, ademas detalla la compleja relacion que este tipo de ciclo de la auditoria
maneja con las cuentas por pagar y docuemntos por pagar.
 AUDITORA DEL CICLO DE ADQUISICIN
Y REEMBOLSO DE CAPITAL
El ciclo de adquisicin y reembolso de capital tambin incluye el pago de intereses y
dividendos. Este ciclo es importante puesto que es la principal fuente de financiamiento en
la mayora de los negocios.

Cuatro caractersticas del ciclo de adquisicin y reembolso de capital tienen una

influencia importante en la auditora de estas cuentas:

1. Relativamente pocas operaciones afectan los saldos de las cuentas, pero con
frecuencia cada operacin es altamente material en cantidad.

2. La exclusin de una sola operacin podra ser material en s misma,el nfasis

primordial en la auditora de deuda es en la integridad y precisin de la deuda.

3. Hay una relacin legal entre la entidad del cliente y el tenedor de las acciones, bonos
o documento de propiedad similar, En la auditora de las operaciones y cantidades
en el ciclo, es muy importante que el auditor se cerciore de que los requisitos legales
significativos que afectan los estados financieros se han cumplido a cabalidad y que
se han presentado y revelado de forma adecuada en los estados.

4. Hay una relacin directa entre las cuentas de intereses y dividendos, la deuda y el
capital social.

Con frecuencia, los auditores llegan a conocer las operaciones de adquisicin de capital a
medida
que comprenden la industria y negocio del cliente. Dada la importancia y complejidad de
estas transacciones,los auditores a menudo auxilian a sus clientes en la planeacin y
direccin de asuntos de declaraciones financieras relacionadas con las operaciones de
capital.

CUENTAS EN EL CICLO
Las cuentas del ciclo de adquisicin y reembolso de capital de una compaa dependen del
tipo de
negocio que la compaa opera y su forma de financiamiento.

As como sucede en otros ciclos, el efectivo es una cuenta importante, ya que tanto la
adquisicin como el reembolso de capital afectan la cuenta de efectivo. Las siguientes son
cuentas que, por lo general, estn incluidas en el ciclo:

Documentos por pagar.

Efectivo en el banco.
Contratos por pagar.
Acciones de capital comunes.
Hipotecas por pagar.
Acciones de capital preferenciales.
Bonos por pagar.
Capital pagado en exceso sobre el valor nominal.
 Gasto por concepto de intereses.
Capital donado.
Inters acumulado.
Utilidades retenidas.
En la determinacin de las pruebas de detalles de saldos para los documentos por pagar,
el
auditor considera el riesgo de negocio, el error tolerable, el riesgo inherente, el riesgo de
control, los resultados de las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones y
los resultados de procedimientos analticos. El error tolerable se establece a menudo a un
nivel bajo dado que con frecuencia es posible auditar completamente el saldo de la cuenta
o las operaciones que afectan el saldo de la cuenta. El riesgo inherente tambin se
establece de manera regular a nivel bajo, dado que casi siempre es fcil determinar el valor
correcto de la cuenta.

Los procedimientos de auditora para muchas de las cuentas en el ciclo de adquisicin y

reembolso
de capital se pueden entender mejor cuando se seleccionan cuentas representativas para
su estudio.
Por tanto, este captulo analiza:

1) la auditora de documentos por pagar y el gasto relacionado por

concepto de intereses y los intereses por pagar, para ilustrar el capital generador de
intereses.

2) las acciones comunes, capital pagado en exceso sobre el valor nominal, utilidades
retenidas y dividendos.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Un documento por pagar es una obligacin legal hacia un acreedor, la cual puede estar
garantizada o no por activos. Por lo general, se emite un documento por un periodo entre
un mes y un ao, pero tambin hay pagars de largo plazo por ms de un ao.Los pagos
a capital y de intereses de los pagars se deben realizar de acuerdo con los trminos del
contrato crediticio.

Para los prstamos a corto plazo, por lo general, se requiere un pago a capital y de intereses
slo al vencimiento del prstamo; pero para prstamos de ms de 90 das, el pagar
requiere generalmente pagos mensuales o trimestrales de intereses.

Es comn incluir las pruebas de pagos a capital y de intereses como parte de la auditora
del ciclo de adquisicin y pagos, porque los pagos se registran en el diario de desembolsos
en efectivo.
Pero, dada su poca frecuencia, en muchos casos no se incluyen operaciones de capital en
las
pruebas de controles y pruebas sustantivas de la muestra de operaciones.

Los objetivos de la auditora de los documentos por pagar se utilizan para determinar
si se presentan las siguientes condiciones:

Los controles internos sobre los documentos por pagar son adecuados.(se realiza
un contrato para establece una linea de credito por el medio del cual el banco decide
 cuanto sera el valor, el tiempo asi como la tasa de interes.

Las operaciones para pagos a capital e intereses que involucran documentos por
pagar estn autorizadas y registradas debidamente, segn lo definen los seis
objetivos de auditora relacionados con operaciones.

El pasivo financiero para documentos por pagar y el gasto relacionado por concepto
de intereses y pasivo acumulado estn indicados correctamente.

Hay cuatro controles importantes sobre los documentos por pagar

1. Debida autorizacin para la emisin de nuevos documentos. La responsabilidad para la

emisin
de nuevos pagars debe recaer en el consejo directivo o en el personal administrativo de
alto nivel (Gerente General).

El importe del prstamo, la tasa de inters, los trminos de reembolso y los activos en
garanta son parte del convenio aprobado. Cuando los documentos se renuevan, es
importante que estn sujetos a los mismos procedimientos de autorizacin que para la
emisin de nuevos pagars.

2. Controles adecuados sobre el reembolso de capital e intereses. El pago peridico de

intereses y de capital est controlado como parte del ciclo de adquisicin y pagos. En el
momento de la emisindel pagar, el departamento de contabilidad recibe una copia de la
misma forma en que recibe lasfacturas de proveedores e informes de recepcin. El
departamento de cuentas por pagar prepara de forma automtica los cheques para cuando
se vencen los documentos, una vez ms, de la misma forma en que prepara cheques para
la adquisicin de bienes y servicios. La copia del pagar es la documentacin que respalda
el pago.

3. Documentos y registros apropiados. stos incluyen el mantenimiento de registros

subsidiarios
y el control por parte de una persona responsable de los pagars en blanco y pagados. Los
documentos ya pagados se cancelan y quedan bajo la custodia de un funcionario
autorizado.

4. Verificacin peridica independiente. Cada cierto tiempo un empleado que no tenga la

responsabilidad de mantener registros detallados debe conciliar los registros detallados de
pagars con el mayor general y compararlos con los registros del tenedor del pagar.

Las pruebas de controles para los documentos por pagar e intereses relacionados deben
poner
nfasis en las pruebas de los cuatro controles internos importantes que se analizaron en la
seccin
anterior. Adems, se hace hincapi en el registro preciso de las entradas por concepto de
rditos por pagars y pagos a capital e intereses.

Los tres objetivos de auditora relacionados con los saldos ms importantes en los
documentos por pagar son:

1. Todos los documentos por pagar existentes estn incluidos (integridad).

2. Los documentos por pagar estn registrados con exactitud en el cronograma (precisin).
3. Los documentos por pagar se revelan y presentan correctamente (presentacin y
revelacin).

Los objetivos de la auditora del capital social tratan de determinar si:

Los controles internos sobre el capital social y los dividendos relacionados son
adecuados.

Las operaciones de capital social de los dueos se registran debidamente, segn lo

definen los seis objetivos de auditora relacionados con operaciones.

Los saldos de capital social de los dueos se presentan y revelan correctamente,

segn lo definen los objetivos de auditora relacionados con saldos para las cuentas
de capital social de los propietarios (derechos/obligaciones y valor de realizacin no
aplican).

AUTORIZACIN CORRECTA DE LAS OPERACIONES

Puesto que cada operacin de capital social, por lo general, es considerable, muchas de
estas operaciones son aprobadas por el consejo directivo. Los siguientes tipos de
operaciones de capital social, por lo general, requieren autorizacin especfica.

Emisin de acciones de capital La autorizacin incluye el tipo de valores a emitirse (como

acciones preferenciales o comunes), nmero de acciones a emitirse, valor nominal de la
accin, condicin de privilegio para cualquier accin diferente de las comunes, y la fecha
de emisin.

Recompra del capital social El consejo directivo aprueba la recompra de acciones

comunes o preferentes, el momento oportuno de la recompra, y la cantidad a pagar por las
acciones.

Declaracin de dividendos El consejo directivo autoriza la forma de los dividendos (como

efectivo o acciones), la cantidad de dividendo por accin, y las fechas de registro y pagos
de los dividendos.

DOCUMENTACIN APROPIADA Y SEPARACIN DE FUNCIONES

Cuando una compaa mantiene sus propios registros de operaciones de acciones y

acciones en circulacin, los controles internos deben ser adecuados para asegurar que los
dueos reales de las acciones estn reconocidos en los registros corporativos, que se paga
la cantidad correcta de dividendos a los accionistas tenedores de las acciones a partir de
la fecha del registro de los dividendos, y que se minimiza el potencial para la malversacin
de activos.

El nombramiento correcto de personal y los procedimientos contables adecuados son

controles
tiles para estos propsitos.

Un control sobre las acciones de capital utilizado por la mayora de las empresas es el
mantenimiento de libros de certificados de acciones de capital y un archivo maestro del
capital social de los accionistas.
Un libro de certificados de acciones de capital es un registro de la emisin y recompra
de las acciones de capital durante la vida de la corporacin. El registro de una operacin
de acciones de capital incluye informacin como el nmero de certificado, el nmero de
acciones emitidas, el nombre de la persona a quien se emiti, y la fecha de emisin.

Cuando se recompra la accin, el libro de certificados de capital social debe incluir los
certificados cancelados y la fecha de su cancelacin. Un registro maestro del capital
social de los accionistas es el registro de las acciones en circulacin en un momento
determinado.

Registrador independiente y agente de transferencia de acciones independientes

Cualquier compaa con acciones que est inscrita en una bolsa de valores est obligada
a contratar a un registrador independiente como medio de control para evitar la emisin
incorrecta de certificados de acciones.

La responsabilidad de un registrador independiente es asegurarse de que se emiten las

acciones
de una empresa de acuerdo con lo estipulado en el acta constitutiva de la empresa y la
autorizacin del consejo directivo con respecto a las operaciones referentes al capital social.

La mayora de las corporaciones grandes tambin utiliza los servicios de un agente de

transferencia de acciones con el propsito de mantener los registros de los accionistas,
incluyendo los registros que documentan la transferencia de la propiedad de acciones.

El empleo de un agente de transferencia no slo sirve como control sobre los registros de
las acciones al ponerlos en manos de una organizacin independiente, sino que reduce el
costo de mantenimiento de registros que implicara la contratacin de un especialista.

En la auditora de las acciones de capital y del capital pagado en exceso sobre el valor
nominal hay
cuatro cuestiones fundamentales que requieren atencin:

1. Las operaciones existentes de acciones de capital estn registradas (integridad).

2. Las operaciones registradas de acciones de capital existen y estn registradas con

precisin
(existencia y precisin).

3. Las acciones de capital estn registradas correctamente (precisin).

4. Las acciones de capital se presentan y revelan correctamente (presentacin y

revelacin).
Las primeras dos preocupaciones involucran pruebas de controles y pruebas sustantivas
de operaciones, y las ltimas dos implican pruebas de detalles de saldos.

Se registran las operaciones existentes de acciones de capital Se satisface fcilmente

este objetivo cuando se utiliza un registrador o agente de transferencia. El auditor confirma
con ellos si ocurrieron algunas operaciones de acciones de capital y la precisin de las
operaciones existentes.Una revisin de las minutas de las reuniones del consejo directivo,
en especial cerca de la fecha del balance general, y un examen de los registros de acciones
propiedad del cliente tambin son tiles para descubrir la emisin y recompra del capital
social.

Las operaciones de capital social registradas existen y estn asentadas

correctamente La emisin de nuevas acciones de capital para capitalizar una empresa, la
fusin con otra compaa por medio de un intercambio de acciones, la donacin de acciones
y la compra de acciones de tesorera requieren, cada una, una auditora extensa. Sin
importar los controles que estn establecidos, es una prctica normal verificar todas las
operaciones de acciones de capital debido a su monto y permanencia en los registros.

El registro preciso de las operaciones acciones de capital para captar efectivo se puede
verificar
con facilidad al confirmar la cantidad con el agente de transferencia, y rastrear la cantidad
de operaciones registradas de acciones de capital en los recibos en efectivo.

Cuando las operaciones de acciones de capital involucran dividendos de acciones,

adquisiciones de
propiedad a cambio de acciones, fusiones, o transferencias similares no de efectivo, la
verificacin de las cantidades puede ser considerablemente ms difcil.

Para estos tipos de operaciones, el auditor debe estar seguro de que el cliente ha calculado
de forma correcta la cantidad de la emisin de las acciones de capital, de acuerdo con las
normas de informacin financiera aplicables.

Las acciones de capital estn registradas correctamente El saldo final en la cuenta de

las acciones de capital se verifica determinando primero el nmero de acciones en
circulacin a la fecha del balance. Una confirmacin del agente de transferencia es la forma
ms sencilla de obtener esta informacin.

En los casos en que no existe un agente de transferencia, el auditor debe confiar en

examinar los
registros de acciones y la justificacin de todas las acciones en circulacin en los libros de
certificado de acciones, mediante el examen de todos los certificados cancelados, y dar
cuenta de los certificados en blanco.

Despus de que el auditor est satisfecho de que el nmero de acciones en circulacin es

correcto, se verifica el valor nominal registrado en la cuenta de capital multiplicando el
nmero de
acciones por el valor nominal de las mismas. El saldo final en el capital en exceso sobre la
cuenta nominal es una cantidad residual. Se le audita al verificar la cantidad de operaciones
registradas durante el ao y sumndolas o restndolas del saldo inicial en la cuenta.

Una consideracin bsica en la precisin del capital social es verificar si el nmero de

acciones utilizado en el clculo de las utilidades por accin es preciso. Es fcil determinar
el nmero correcto de acciones utilizando en el clculo, cuando slo existe una clase de
acciones y un pequeo nmero de operaciones de capital social. El problema se vuelve
mucho ms complejo cuando hay valores convertibles, opciones de acciones, certificados
de opcin de compra de acciones circulantes.

Las acciones de capital se presentan y revelan correctamente Las fuentes ms

importantes de informacin para determinar la presentacin y revelacin correctas son el
acta constitutiva de la
compaa, las minutas de las reuniones del consejo directivo, y el anlisis que los auditores
realizan de las operaciones de las acciones de capital. El auditor debe determinar que existe
una descripcin correcta de cada tipo de accin, incluyendo informacin como el nmero
de acciones emitidas y en circulacin y cualquier derecho especial para una clase individual
dada.

Los seis objetivos de auditora relacionados con las operaciones son relevantes para
los dividendos.

Pero, por lo general, los dividendos se auditan en un 100% y causan pocos problemas. Los
siguientes son los objetivos ms importantes, e incluyen aqullos que se relacionan con los
dividendos por pagar:

1. Los dividendos registrados existen (existencia).

2. Se han registrado todos los dividendos existentes (integridad).
3. Se han registrado con precisin los dividendos (precisin).
4. Existen los dividendos conforme se pagaron a los accionistas (existencia).
5. Se han registrado todos los dividendos por pagar (integridad).
6. Los dividendos por pagar han sido registrados con precisin (precisin).

Se puede verificar la existencia de dividendos registrados al examinar las minutas de las

juntas del
consejo directivo en las que se autoriza el importe del dividendo por accin y la fecha
correspondiente de pago. Cuando el auditor examina las minutas del consejo directivo para
informarse de los dividendos declarados, el auditor debe estar alerta ante la posibilidad de
que haya dividendos declarados no registrados, en especial poco antes de la fecha del
balance.
Un procedimiento de auditora relacionado muy estrechamente es revisar el archivo
permanente de documentacin de auditora, para determinar si hay restricciones sobre el
pago de dividendos en los acuerdos de emisin de bonos o en las disposiciones sobre
acciones preferenciales.

Cuando un cliente lleva sus propios registros de dividendos y l mismo paga el dividendo,
el auditor puede verificar la cantidad total del dividendo por medio de un reclculo y la
referencia al efectivo desembolsado.Adems, es necesario verificar si se hizo el pago a los
accionistas que eran propietarios de las acciones a partir de la fecha del registro del
dividendo.

El auditor puede comprobarlo al seleccionar una muestra de pago de dividendos registrados

y rastrear el nombre del tenedor en el cheque cancelado hasta los registros de dividendos,
para tener la certeza de que el tenedor tena derecho al dividendo. Al mismo tiempo, se
verifican la cantidad y la autenticidad del cheque del dividendo.

Para la mayora de las compaas, las nicas operaciones que involucran utilidades
retenidas son las utilidades netas para el ao y los dividendos declarados. Pero tambin
quiz existan correcciones a las utilidades de un periodo anterior, ajustes al periodo anterior,
cargados o acreditados directamente a las utilidades retenidas, y el establecimiento o
eliminacin de reservaciones de utilidades retenidas.

El punto inicial para la auditora de las utilidades retenidas es un anlisis de las utilidades
retenidas
para todo el ao. El programa de auditora que muestra el anlisis, que generalmente forma
parte del archivo permanente, incluye una descripcin de cada operacin que afecta la
cuenta.

La auditora del abono a las utilidades retenidas para las utilidades netas del ao (o el dbito
para una prdida) se logra con el simple rastreo del asiento desde las utilidades retenidas
hasta la
cifra de utilidades netas en el estado de resultados. Desde luego, el desarrollo de este
procedimiento es tardo en la auditora, despus de que se han completado todos los
asientos de ajuste que afectan las utilidades netas.

Despus de que el auditor ha quedado satisfecho de que las operaciones asentadas estn
clasificadas de forma correcta como operaciones de utilidades retenidas, el siguiente paso
es decidir si estn registradas con precisin. La evidencia de auditora necesaria para
determinar la precisin depende de la naturaleza de las operaciones.

Si existe un requisito para una reservacin de utilidades retenidas para un fondo hundido
de bonos, se puede determinar el monto correcto de la reservacin al examinar el contrato
de emisin de bonos. Si existe una fuerte prdida cargada a las utilidades retenidas debido
al abandono material no recurrente de una planta, la evidencia necesaria para determinar
el monto de la prdida incluye nmeros considerables de documentos y registros de la
planta.

Otra consideracin importante en la auditora de utilidades retenidas es la evaluacin de si

alguna
operacin deba haber sido incluida pero no se incluy.

ADQUISICIN DE CAPITAL Y COMERCIO ELECTRNICO

Durante los ltimos aos de 1990, Internet gener nuevas oportunidades de mercado y dio
paso a la creacin de muchas compaas nuevas basadas en la tecnologa. Estas
compaas buscaron unir directamente sus negocios al consumidor al ser de las primeras
en ofrecer los productos y servicios de la industria en lnea.

Adems de adquirir capital por medio de las instituciones crediticias tradicionales y de

recursos
privados de capital, la mayora de estas compaas nacientes obtienen grandes cantidades
de capital al convertirse en compaas pblicas. Las reacciones favorables del mercado
accionario de negocios basados en Internet permiten que la mayora vendan sus acciones
el pblico a los ms altos niveles, con lo que generan cantidades importantes de efectivo.

Algunos tambin utilizaron estos procedimientos para liquidar con rapidez sus deudas,
premiaron a los accionistas privados existentes y construyeron importantes reservas de
efectivo para futuras inversiones. Con frecuencia, los socios fundadores de estos negocios
fueron remunerados por sus esfuerzos. Esto ocurri a pesar de que no haba utilidad
histrica en la mayora de estas compaas.
En el ao 2000, la visin favorable del mercado de acciones de las compaas con base en
Internet comenz a deteriorarse a medida que la economa se frenaba y que la emocin
inicial por las nuevas oportunidades del mercado en Internet se debilitaba. El decadente
resultado en el sector tecnolgico del mercado de acciones hizo difcil que las nuevas
compaas obtuvieran capital. El declive en los precios de las acciones para las compaas
de Internet increment la presin en la administracin de las compaas para generar
utilidades.

TRMINOS FUNDAMENTALES

Agente de transferencia de acciones: persona externa contratada por una

empresa para mantener los registros de los accionistas y a menudo para
desembolsar dividendos en efectivo.

Ciclo de adquisicin y reembolso de capital: ciclo de transacciones que involucra

la adquisicin de recursos de capital en forma de una deuda que genera intereses,
del capital social de los dueos, y del reembolso del capital.

Corporacin cerrada: empresa cuyas acciones no tienen venta pblica; por lo

general, tiene pocos accionistas y pocas transacciones en la cuenta de operaciones
de capital social durante el ao, si es que la hay.

Corporacin pblica: empresa cuyas acciones se venden pblicamente; por lo

general, tiene muchos accionistas y cambios frecuentes en la propiedad de acciones.

Documento por pagar: obligacin legal de un acreedor que puede estar garantizada
o no por activos.

Libro de certificados de acciones de capital: registro de la emisin y recompra de

las acciones de capital social durante la vida de la empresa.

Registrador independiente: persona ajena contratada por una empresa para

asegurarse de que se emiten sus acciones de acuerdo con las disposiciones para el
capital social en el acta constitutiva y las autorizaciones por el consejo directivo; la
SEC (Securities and Exchange Comission, o Comisin de Bolsa y Valores) lo
requiere para empresas con acciones de venta pblica.

Registro maestro del capital social de los accionistas: registro de la emisin y

recompra del capital social durante la permanencia de la empresa.

Adquisicin de capital: adquisicin de capital y pago se relacionan con el

financiamiento del negocio, tal como la emisin de acciones o deuda, pago de
dividendos, y de deuda. Existen dos razones para tratar la adquisicin de capital y
los pagos en forma independiente de la adquisicin de bienes y servicios. En primer
lugar, las operaciones se relacionan con el financiamientode una compaa y no de
sus operaciones. En segundo lugar, la mayora de las cuentas del ciclo de
adquisicin de capital y pagos implican pocas operaciones pero, a menudo, cada
una de ellas es sumamente importante y, por lo tanto, se audita por completo. Debido
a estas dos razones, es ms conveniente separar los dos ciclos.

Reembolso de capital: incluye el pago de intereses y dividendos. Este ciclo es

 importante puesto que es la principal fuente de financiamiento en la mayora de los
negocios. (los dividendos se pagan si la empresa tiene utilidades).

Acciones de capital: La autorizacin incluye el tipo de valores a emitirse (como

acciones preferenciales o comunes), nmero de acciones a emitirse, valor nominal
de la accin(valor declarado de las acciones de capital), condicin de privilegio para
cualquier accin diferente de las comunes, y la fecha de emisin.

Utilidades retenidas: Porcin de las utilidades no pagadas como dividendos.

Acciones preferenciales: Los valores preferenciales, tambin llamados acciones

preferenciales o acciones preferentes, o simplemente preferentes son normalmente
valores de ms alto rango que las acciones comunes, y sus condiciones son
negociados entre la entidad emisora y el inversor.

Acciones en tesorera: Acciones que la empresa recompra algunas de sus acciones

en circulacin, estas acciones se contabilizan como acciones en tesorera y dejan de
considerarse acciones en circulacin.

Capital social: Capital que los socios de una sociedad aportan a esta para
desarrollar su actividad comercial.

ANEXOS
(Informacion que consideramos relevante para la amyor interpretacion de este ciclo
de auditoria)

Los flujos de efectivo de la empresa se dividen en:

1. Flujos operativos,
2. flujos de inversin y
3. Flujos de financiamiento.

Los flujos operativos son las entradas y salidas de efectivo relacionadas directamente
con la produccin y venta de los bienes y servicios de la empresa.

Los flujos de inversin son los flujos de efectivo relacionados con la compra y venta de
activos fijos, y con inversiones patrimoniales en otras empresas. Como es evidente, las
transacciones de compra producen salidas de efectivo, en tanto que las transacciones de
venta generan entradas de efectivo.

Los flujos de financiamiento resultan de las transacciones de financiamiento con deuda

y capital.

Contraer deuda a corto o a largo plazos generara una entrada de efectivo, en tanto que el
reembolso de deuda producira una salida de efectivo. De manera similar, la venta de
acciones de la compaa producira un ingreso de efectivo, y el pago de los dividendos en
efectivo o la readquisicin de las acciones generaran una salida de efectivo.

Compra Venta de Activos Fijos (esto depender de la empresa y del valor del activo)
Compra

El auditor debe solicitar en una auditoria:

Acta de aprobacin de la junta o de los accionistas

Contrato o escritura de compra venta
Maquinaria (documentos de importacin)
Como se pago (financiamiento, contado)

Venta
Escritura de compra venta
Vehculos (traspaso)
Documentos notariados
Transferencia de banco (notificacin va correo)

Solicitud de Prstamo (la junta directiva define las inversiones)

El auditor debe solicitar en una auditoria:

Acta de la junta directiva

Copia del pagare o copia del contrato
Carta poder donde se faculta al representante legal la firma con el banco
Auditoria de Estados Financieros auditados (ao anterior), realizados por una firma
auditora externa.
Estados Financieros Mensuales (mes anterior)
Evalu del bien que se dar en garanta

Aumento de Capital (accionistas)

El auditor debe solicitar en una auditoria:

Evidencia de la asamblea de accionistas (libro de actas)

 Balance General antes y despus del aumento
Documentacin que acredite el incremento (el accionista puede transferir bienes o
efectivo)

Decremento de Capital (debe responder por el pasivo de la empresa)

El auditor debe solicitar en una auditoria:

Retiro de un socio
Liquidacin de la parte social
Copia de la documentacin que respalda la liquidacin del socio

Pago de Dividendos

El auditor debe solicitar en una auditoria:

Evidencia de que se crea la cuenta de CxP para los socios

Balance General antes y despus
Evidencia de cmo se calculo los dividendos

PROGRAMA DEL CICLO DE AUDITORIA DE ADQUISION Y REEMBOLSOS

 Conclusiones

Sabemos de la importancia de la realizacion de las auditorias en el control tanto interno

como externo de las empresas y organizaciones, y en este caso aremos enfasis en lo
trascendental que es la auditoria en lo que respecta a la adquision y reembolso de capital.
Consideramos que los objetivos de auditora relacionados con la forma eficaz del manejo
de capital son relevantes para los dividendos, y por ende para los objetivos en comun que
los accionistas pretenden lograr.

La auditoria de adquision y reembolso es una de las mas importantes para las empresas
por incluir en su analisis e inspeccion una cantidad considerable de cuentas, las cuales al
momento de ser auditadas reflejaran la transparencia y la efectividad con que la empresa
la ha realizado en el transcurso de las operaciones de manejo de capital. Tomando en
considerancion que el manejo de las cuentas por pagar es un apartado que trasciende
externamente de la empresa y de la que dependera nuestra credibilidad ante las entidades
que de forma directa o indirecta brinde apalacamiento financiero a la empresa.

Tomando en cuenta que para la administracion de la empresa siempre sera vital conocer
como se ejecutan las operaciones adquisitivas de capital, principalmente cuando hay
decisiones delegadas y esta ciclo de auditoria razona la forma en como se han realizado
este tipo de transacciones.