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MATRIZ DE RIESGOS
(Cifras Expresadas en Bolivianos)
________________ ____________
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS A LOS CONTROLES
RIESGO DE NEGOCIO
RIESGO DE FRAUDE
PRUEBAS DE DETALLE
REF. RIESGO DE ERROR MAT ERIAL ACT IVIDADES DE CONT ROL QUE PROCEDIMIENT O SUST ANT IVOS
REVELACION
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
CUENT A
EXACTITUD
2014 2013
P/T ( ROMM) MIT IGAN EL ROMM PLANEADOS
Bs. Bs.
ACTIVOS
Ejemplos de control:
EFE-R01 Que el saldo del efectivo no sea Se realiza un control delefectivo para que
X NO SI SI SI SI
exacto. su saldo sea exacto respaldando con
docuemntacion recibos y otros.
Ejemplos de control:
EFE-R02 Que no se realicen conciliaciones Se realiza conciliaciones bancarias
X X NO SI SI SI SI
bancarias de manera mensual. mensuales para determinar que no haya
diferencias
Ejemplos de control:
Disponibilidades 130.686.217 79.541.333 EFE-R03 No se realicen arqueos de caja y
X X NO SI SI SI SI Se realiza arqueos de caja y de bobeda
de bobeda
semanales
Ejemplos de control:
EFE-R04 El saldo del efectivo no sea Se revisa los tipos decambios diarios para
X NO NO NO SI SI
valuado al tipo de cambio oficial de cierre. que no exista fluctuaciones en
lapresentacion.
Ejemplos de control:
EFE-05 El efectivo no sea de libre
X NO NO NO SI SI Se verifica que el efectivo se encuentre en
disponilidad.
caja y bancos `para su libre disponibilidad
IT-RO1 las inversiones fueron autorizadas Ejemplos de control:
existen y son propiedad de la empresa en X SI SI NO SI SI Se revisa las actas y los certificados de
la fecha del Balance General propiedad
IT-RO2 Todas las inversiones que posee la Ejemplos de control:
empresa estan incluidas en los saldos de X X SI SI NO SI SI Se revisa los comprobantes de diario y los
las cuentas correspondientes libros mayores de la entidad
IT-RO3 loa valores con los cuales se
Ejemplos de control:
presenten las inversiones en los estados
Inversiones X X SI SI NO SI SI Se verifica que el efectivo se encuentre en
239.554.279 168.234.786 Financieros son correctos y esten
Temporarias caja y bancos `para su libre disponibilidad
debidamente revelados.
Ejemplos de control:
IT-RO4 Las inversiones estan clasificadas
Se verifica que las inversiones sean
correctamente segn sus componentes en X SI SI NO SI SI
menores a un ao para su correcta
el corto plazo
apropiacion
IT-RO5 las partidas de inversiones esten Ejemplos de control:
reconocidas en launidad de medida X SI SI NO SI SI Se verifica que el efectivo se encuentre en
correspondiente caja y bancos `para su libre disponibilidad
CP-R01 Los prstamos estn
sobrevaluados porque:
Ejemplos de control:
El prstamo por cobrar se reconoci
Se verifica la documentacin contractual
incorrectamente al cierre del perodo antes
apropiada antes de que se contabilice el
de que el prstamo se otorgara al cliente X No No Si Si Si
prstamo.
El prstamo se pag antes del cierre del
Se realiza la conciliacin regular de todos
perodo y se reconoci incorrectamente
los prstamos pendientes de cobro.
como prstamo por cobrar al cierre del
perodo.
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PRUEBAS A LOS CONTROLES
RIESGO DE NEGOCIO
RIESGO DE FRAUDE
PRUEBAS DE DETALLE
REF. RIESGO DE ERROR MATERIAL ACTIVIDADES DE CONTROL QUE MITIGAN PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
REVELACION
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
VALUACION
CUENTA 2014 2013
PROPIEDAD
EXACTITUD
P/T ( ROMM) EL ROMM PLANEADOS
Bs. Bs.
PASIVOS
Ejemplo de controles
Se revisan las cuentas de compensacin de
DC-R01 Los depsitos registrados de los
depsitos y de orden y los montos se
clientes estn subvaluados porque:
investigan y resuelven oportunamente.
Los depsitos se reciben pero no se
Los registros de depsitos, intereses
registran en el mayor general/registro de
X X X No No Si No Si acumulados y otras cuentas relacionadas se
depsitos
concilian con las cuentas de control del mayor
Los depsitos recibidos antes del cierre
general correspondiente de manera oportuna.
del perodo no se registran sino hasta
Todas las partidas de conciliacin se investigan
despus del cierre del perodo.
y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Ejemplo de controles
DC-R02 Los depsitos registrados de los Los registros de depsitos, intereses
clientes estn subvaluados porque los acumulados y otras cuentas relacionadas se
desembolsos registrados de, o los cargos concilian con las cuentas de control del mayor
X No No Si No Si
a, las cuentas de depsito no estn general correspondiente de manera oportuna.
Deposito de
autorizados/son invlidos, se registran Todas las partidas de conciliacin se investigan
los clientes
dos veces por error o por montos inflados. y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Ejemplo de controles
Las adiciones, eliminaciones y ajustes al
registro de depsitos se verifican con los
mandatos del cliente.
Los registros de depsitos, intereses
DC-R03 Los depsitos registrados de los
acumulados y otras cuentas relacionadas se
clientes contienen errores debido a las
concilian con las cuentas de control del mayor
inexactitudes en el ingreso y/o X No No Si No Si
general correspondiente de manera oportuna.
procesamiento de las transacciones de
Todas las partidas de conciliacin se investigan
depsitos, ajustes o pagos.
y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Se revisan las cuentas de compensacin de
depsitos y de orden y los montos se
investigan y resuelven oportunamente.
Ejemplo de controles
DC-R01 Los depsitos registrados de los Pgina 3 de 8 Se revisan las cuentas de compensacin de
depsitos y de orden y los montos se
clientes estn subvaluados porque:
investigan y resuelven oportunamente.
Los depsitos se reciben pero no se
Los registros de depsitos, intereses
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Ejemplo de controles
Se revisan las cuentas de compensacin de
DC-R01 Los depsitos registrados de los
depsitos y de orden y los montos se
clientes estn subvaluados porque:
investigan y resuelven oportunamente.
Los depsitos se reciben pero no se
Los registros de depsitos, intereses
registran en el mayor general/registro de
X X X No No Si No Si acumulados y otras cuentas relacionadas se
depsitos
concilian con las cuentas de control del mayor
Los depsitos recibidos antes del cierre
general correspondiente de manera oportuna.
del perodo no se registran sino hasta
Todas las partidas de conciliacin se investigan
despus del cierre del perodo.
y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Ejemplo de controles
DC-R02 Los depsitos registrados de los Los registros de depsitos, intereses
clientes estn subvaluados porque los acumulados y otras cuentas relacionadas se
desembolsos registrados de, o los cargos concilian con las cuentas de control del mayor
X No No Si No Si
a, las cuentas de depsito no estn general correspondiente de manera oportuna.
Obligaciones
1.646.364.269 1.360.501.590 autorizados/son invlidos, se registran Todas las partidas de conciliacin se investigan
con el Pblico
dos veces por error o por montos inflados. y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Ejemplo de controles
Las adiciones, eliminaciones y ajustes al
registro de depsitos se verifican con los
mandatos del cliente.
Los registros de depsitos, intereses
DC-R03 Los depsitos registrados de los
acumulados y otras cuentas relacionadas se
clientes contienen errores debido a las
concilian con las cuentas de control del mayor
inexactitudes en el ingreso y/o X No No Si No Si
general correspondiente de manera oportuna.
procesamiento de las transacciones de
Todas las partidas de conciliacin se investigan
depsitos, ajustes o pagos.
y resuelven oportunamente y la administracin
apropiada revisa las conciliaciones.
Se revisan las cuentas de compensacin de
depsitos y de orden y los montos se
investigan y resuelven oportunamente.
OIF-RO1 No existe el cumplimiento con las
Obligaciones Ejemplo de controles
obligaciones con Instituciones Fiscales con
con Las obligaciones con instituciones fiscales
10.089 10.949 respecto a los plazos de pagos segn X X
Instituciones deben ser cumplidas de acuerdo a los plazos
contratos con ellas, esto puede traer
Fiscales establecidos segn contratos.
consecuencias con el ente regulador.
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REF. RIESGO DE ERROR MATERIAL ACTIVIDADES DE CONTROL QUE PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
REVELACION
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
VALUACION
CUENTA 2014 2013
PROPIEDAD
EXACTITUD
P/T ( ROMM) MITIGAN EL ROMM PLANEADOS
Bs. Bs.
PATRIMONIO
Ejemplo de controles
-Anlisis de las cuentas de capital social
detallando cualquier cambio ya sea por
aumento o disminucion de capital realizado
P-RO1 Capital Social SOBREVALUADOS po:
durante el ao.
Capital Social 176.574.100 170.460.700 -Volatilidad las acciones X X X x SI SI SI SI SI
-Comparacin de los saldos de capital
-Variacion de la cotizacion de acciones
social al inicio del ao con los que aparecen
en los papeles de trabajo del ao anterior.
- Revisar los cambios de cotizacion de las
accion
Ejemplo de controles
-La Junta extraordinaria de accioniestas
AT-RO1 Que los accionistas no cumplan la aprobo la capitalizacion parcial de las
Aportes no
1.905.704 1.844.472 poltica de capitalizar apoyando el x x x x NO NO SI NO NO primas por emision con la cual se hace un
Capitalizados
crecimiento del Banco seguimiento oportuno. - El inversor
asume este riesgo con la esperanza de
obtener un rendimiento apreciable.
Ejemplo de controles
La administracion debe hacer seguimiento
RES-RO1 Que no se destine el fondo de con lo dispuesto por la legislacion vigente y
ReservaS 8.463.523 8.071.327 reserva legal del 10 % sobre las utilidades x x NO NO SI NO NO los estatutos del Banco que debe destinarse
. el fondo de reserva legal una suma no
inferior al 10% de las utilidades liquidas
hasta alcanzar el 50% del capital social
Ejemplo de controles
Comparacin de la utilidad/prdida neta de
RA-RO1 Mala distribucion de utilidades este ao con los aos anteriores.
Resultados
25.238.031 3.922.464 porque no se tomo en cuenta los x X x SI SI SI SI SI -Examen de cambios en la cuenta de
Acumulados
porcentajes de PARTICIPACION Resultados Acumulados
-Revisin de la utilidad/prdida neta de
este ao.
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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS A LOS CONTROLES
RIESGO DE NEGOCIO
RIESGO DE FRAUDE
PRUEBAS DE DETALLE
REF. RIESGO DE ERROR MATERIAL ACTIVIDADES DE CONTROL QUE PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
REVELACION
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
VALUACION
PROPIEDAD
CUENTA
EXACTITUD
2014 2013
P/T ( ROMM) MITIGAN EL ROMM PLANEADOS
Bs. Bs.
INGRESOS
Incorporar un sistema para el control y
IF-R01 No se hayan registrado la totalidad
X X NO NO SI SI SI registro de las tablas de amortizacion y
de los interes
cobro de intereses.
Verificacion del calculo de intereses de
IF-R02 Calculo de los interes incorrectos
Ingresos X X X NO NO SI SI SI forma periodica para no generar errores
224.367.097 192.496.252 por formulas mal apropiadas.
Financieros en la informacion
Conformidad en los comprobantes
IF-R03 Los intereses no correspondan a
contables de las personas con
transacciones y eventos efectivamente x x NO NO SI SI SI
responsabilidad de firma para su
realizados durante el periodo
elaboracion, revision y aprobacion.
OIO-R01 No se haya registrado la totalidad Incorporar un sistema para el control y
x x NO NO SI SI SI
de los ingresos registro de otros ingresos
Conformidad en los comprobantes
OIO-R02 Los ingresos no corresponda a
contables de las personas con
Otros Ingresos transacciones y eventos efectivamente x x x x NO NO SI SI SI
37.362.406 8.792.259 responsabilidad de firma para su
Operativos realizados durante el periodo
elaboracion, revision y aprobacion.
Incorporar un sistema para el control y
OIO-R03 No se hayan determinado de
x x NO NO SI SI SI registro de las tablas de amortizacion y
forma consciente.
cobro de intereses.
Disear e implementar un sistema de
Recuperaciones RAF-R01 No se hayan registrado la
control periodico para la verificacion de
de Activos 37.335.849 14.076.742 totalidad de las recuperaciones de otros X X X NO NO SI SI SI
que los gastos recuperados correspondan
Financieros gastos castigados en gestiones anteriores
a la cuenta mencionada.
Ajuste por
diferencia de DC-R01 Determinacion de la actulizacion verificar la aplicacin de indices para la
cambio y 769.176 541.566 incorrecta debido a error en la aplicacin X X X NO NO SI SI SI determinacion del factor de actualizacion de
Mantenimiento de de indices. los rubros en los estados finanacieros.
Valor
Comprobar que los ingresos reguistrados
Ingresos IGA-R01 Las regularizaciones no
corresponden a gestiones anteriores y que
Gestiones 140.798 514.370 correspondan a gestiones anterior y X X NO NO SI SI SI
no afectaran al resultado de la gestion
Anteriores afecten al resuktado de la gestion
actual.
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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS A LOS CONTROLES
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PRUEBAS DE DETALLE
REF. RIESGO DE ERROR MATERIAL ACTIVIDADES DE CONTROL QUE PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
REVELACION
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
VALUACION
CUENTA 2014 2013
PROPIEDAD
EXACTITUD
P/T ( ROMM) MITIGAN EL ROMM PLANEADOS
Bs. Bs.
GASTOS
Ejemplo de controles
G-R03 Los gastos financieros no se Las transacciones finacieras al, antes o
encuentran acorde a las metas trazadas despus del cierre del ao de un perodo
Gastos
45.371.639 35.918.362 por la Entidad eso provova que no X X NO NO SI SI SI contable se examinan y/o concilian
financieros
podamos cumplir con las politicas y no minuciosamente para asegurar el registro
alcanzar una estabilidad financiera completo y consistente en el perodo
contable.
Las transacciones realizadas seran
G-R04 Los gastos operativos contienen
Otros gastos conciliadas al final del periodo de una
5.106.097 5.421.088 errores porque las transacciones se X NO NO SI SI SI
operativos manera muy minuciosa para evitar
registran en el perodo incorrecto.
ciertos errores.
Cargos por
G-R05 Los cargos de incobrabilidad y
incobrabilidad y se analizara las previsiones efectuadas
desvalorizacion de activos financiero
desvalorizacion 58.104.615 27.847.864 X X NO NO SI SI SI por las partidas pendientes de cobro y se
riesgo de cartera masiva, producto de la
de activos verificara cada una de ellas .
colocacion del primer trimestre.
financieros
G-R06 Los gastos de administracion Se realizara controles en la seleccin del
Gastos de
164.753.615 139.868.811 contienen errores en la seleccin del X NO NO SI SI SI personal y se adaptara a los mismos en la
administracion
personal que ingresa a la empresa . entidad
G-R07 Se detectaron estoy gastos de La Entidad delegara a un personal
Gastos de
gestiones anteriores que no fueron especializado en el area para realizar una
gestiones 731.137 1.440.323 X X X NO NO SI SI SI
reconnocidos como tal en el periodo revision minuciosa, y para evitar este tipo
anteriores
anterior . de errores.
G-R08 El Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas disminuyo en un %
Impuesto a las Verificacion en los calculos del impuesto y
considerable eso muestra que la entidad
utilidades de las 670.740 2.002.784 X NO NO SI SI SI mayor atencion a los mismos en cuando a
no esta generando ingresos y existe mas
empresas (IUE) calculos mas especificos.
gastos que esta haciendo que la utilidad
disminuya.
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