Sesión 9 Impuesto A La Renta UCV

V Ciclo
RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL
Rentas de Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta

Categora
Rentas de Cuarta
Categora
Rentas de Cuarta Categora
Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia,

oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas,

sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban
dietas.
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin,

arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relacin de dependencia o subordinacin.
Trabajo Individual
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
Director de empresas: Persona integrante del directorio
de las sociedades
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del
activo y pasivo de una empresa en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Desempeo de Funciones Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los
negocios o la administracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez
de cumplir la ltima voluntad del causante o fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Para el Impuesto a la Renta de 4ta Categora se aplica el Principio del Percibido.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a

servicios prestados en forma independiente, sin
subordinacin.
Las rentas obtenidas por el ejercicio conjunto o en

asociacin de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio constituyen renta de Tercera Categora.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa

con actividades empresariales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerar como
renta de Tercera Categora (Renta Empresarial)
Caractersticas:
No existe relacin de dependencia o subordinacin: Sin

horarios, sin marcacin, sin amonestaciones similares a
las de un contrato laboral, etc.
Se celebra un contrato de naturaleza civil y no laboral:
Contrato de Locacin de Servicios.
El Prestador del servicio utiliza sus propias herramientas,
materiales y conocimientos.
El Prestador se puede valer de personal auxiliar, entre
otras.
El Contrato de Locacin de Servicios:
a. Dentro de las modalidades de la prestacin de
servicios destaca la locacin de servicios.
(Art. 1756 del Cdigo Civil)
b. Por la locacin de servicios el locador se obliga,

sin estar subordinado al comitente, a prestarle
sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una retribucin.
El Contrato de Locacin de Servicios:
c. Pueden ser materia del contrato toda clase de
servicios materiales e intelectuales.
d. El plazo mximo de este contrato es de seis aos si se

trata de servicios profesionales y de tres aos en el
caso de otra clase de servicios. Si se pacta un plazo
mayor, el lmite mximo indicado slo puede
invocarse por el locador.
Comprobante de Pago Utilizado: Recibo por Honorarios
Documento fsico o electrnico (a travs de SUNAT Virtual, ingresando con la Clave SOL
al Sistema de Emisin Electrnica - SEE) que entregan las personas naturales por cada
servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la ley clasifica
como rentas de cuarta categora. Es obligatorio entregarlo sin interesar el monto, es
decir an en el caso de que el servicio sea gratuito.
Los profesionales y tcnicos independientes como abogados, contadores, mdicos y

odontlogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen
los ingenieros cuando preparan los planos de una edificacin y los arquitectos cuando
disean una casa o un edificio.
Sirve para acreditar y registrar el servicio prestado. Si como cliente o paciente necesitas
reclamar por el servicio prestado, el mencionado comprobante te permitir demostrar
que el servicio se prest.
No emiten Recibo por Honorarios: Las personas contratadas en el Estado con el sistema
de Contrato Administrativo de Servicios (CAS) y los directores de empresas y
mandatarios, entre otros.
Libro que se debe llevar: Libro de Ingresos y Gastos
El perceptor de rentas de cuarta categora debe llevar

un libro de Ingresos y Gastos de forma fsica o
electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se
realizar de acuerdo al formato e informacin
mnima aprobado por la RS N 234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrnica, el llevado lo realizars

a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, ingresando
con su Clave SOL al Sistema de Emisin Electrnica - SEE.
*NOTA: En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que
sean considerados agentes de retencin, es obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrnicos.
Retenciones:
El trabajador independiente que emita recibo por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, tendrn que sufrir la retencin del
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios se emitan por un
importe que no exceda los S/. 1,500 soles. Ejm:
Carlos Ponce, contador de profesin emite un recibo por honorarios por la suma de S/.
4,000 a la empresa Mi Per S.R.L. que pertenece al Rgimen General y es agente de
retencin. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 4,000

Retencin: 8%
Monto a Retener: (320)
Monto Total Neto : S/. 3,680
Por tanto, la empresa retendr a Carlos la suma de S/. 320, por lo cual ste slo recibir
S/. 3,680 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Se realizar pagos a cuenta y declaracin mensual en aquellos casos en que el monto de la
retencin no cubra el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No obstante, no existe obligacin de declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si los ingresos percibidos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Presentar la declaracin mensual ni
Si percibes nicamente renta de El total de tus rentas de cuarta
S/ 2 880.00 a efectuar pagos a cuenta del
cuarta categora categora percibidas en el mes
Impuesto a la Renta
La suma de tus rentas de cuarta y Presentar la declaracin mensual ni
Si percibes renta de cuarta y
quinta categora percibidas en el S/ 2 880.00 a efectuar pagos a cuenta del
quinta categora
mes Impuesto a la Renta
Si percibes exclusivamente
rentas de 4ta categora por
funciones de directores de
empresa, sndicos, mandaterios, La suma de tus rentas de cuarta y Presentar la declaracin mensual ni
gestores de negocios, albaceas, quinta categora percibidas en el S/ 2 304.00 a efectuar pagos a cuenta del
regidores o similares, o perciban mes Impuesto a la Renta
dichas rentas y adems otras
rentas de cuarta y/o quinta
categoras.
Suspensin de Retenciones:
Se puede solicitar la suspensin de retenciones si se proyecta que en el ao los ingresos no
superarn los S/ 34,560. Este importe es vlido slo para el ejercicio 2016 y se incluyen en su
cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud de suspensin se puede presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin

tiene vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario
virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automtica su
solicitud de suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar
los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT.
Declaracin y Pago Mensual:
Los contribuyentes de rentas de cuarta categora estn obligados a presentar declaraciones
mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo que perciban importes que
se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresar a Declaracin y Pago a travs de Sunat Operaciones en Lnea CLAVE SOL
Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y pague por
internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para pagar en la pgina
web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
Declaracin y Clculo Anual:
Declaracin y Pago Anual del Impuesto
Cada ao la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT remite una informacin personalizada por internet a la cual se puede acceder con la
Clave SOL, conteniendo los ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que se pueda
validar la informacin o se corrija en caso de desacuerdo. De estar conforme con ella o se
corrija, se enva por el mismo medio, con lo cual se da por presentada la declaracin anual.
Clculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

profesin, ciencia u oficio renta bruta.
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el lmite de Renta Neta de Cuarta Categora
las 24 UIT) (monto al que se le aplica el
(-) 7UIT porcentaje correspondiente)
Desempeo de funciones de
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas) No hay deduccin
Art. 33, inc. a) LIR
A tener en cuenta:
Renta Bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del 20% hasta el
lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeo de
funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo
de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podran
deducir este monto por slo una vez.
Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o en caso obtengas los dos tipos
de rentas (cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas
progresivas acumulativas de:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de
Tasa
la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 45 UIT 30%
A tener en cuenta:
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la

Declaracin de Renta Anual.
En caso exista saldo a favor del impuesto se podr solicitar su devolucin o

compensacin marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual. En caso se
elija la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud de
devolucin N 1649, que se debe presentar inmediatamente despus de
presentada la Declaracin anual del impuesto. En caso no se haga en ese
momento, se podr hacer de modo presencial ante las dependencias de la
SUNAT presentado el formulario impreso N 4949 para el mismo fin.
Casos Prcticos
Situacin 1 Rentas de Cuarta Categora de una persona natural
domiciliada
Diego Paz ha obtenido ingresos como consultor independiente de acuerdo al siguiente

detalle:
Ingresos de Cuarta Categora percibidos durante el ao 2015 Monto
Por servicios de consultora prestados durante el 2015 S/. 12,500
Renta Bruta de Cuarta Categora: S/. 12,500

Renta Neta de Cuarta Categora : S/. 12,500 20% (Tope 24 UIT) = S/. 10,000
Deduccin (7 UIT) : S/. 3,950 x 7 = S/. 27,650
La renta neta del periodo 2015 es menor a S/. 27,650 (7 UIT), por lo tanto no habr
impuesto a la renta de cuarta categora por pagar al Fisco.
Pago total por impuesto de Cuarta Categora: S/. 0

Casos Prcticos
Situacin 2 Rentas de Cuarta Categora de una persona natural
domiciliada
Francisco Huaman ha obtenido ingresos durante el perodo 2015 de acuerdo al detalle
siguiente:
Por el ejercicio independiente del oficio de albail durante el 2015 S/. 16,350
Por el ejercicio independiente del oficio de electricista durante el 2015 S/. 32,700
Total Renta Bruta del 2015: S/. 49,050
Renta Neta de Cuarta Categora: S/. 49,050 20% (Tope 24 UIT) = S/. 39,240
Deduccin (7 UIT): S/. 3,950 x 7 = S/. 27,650
Base Imponible: S/. 39,240 27,650 = S/. 11,590
Tasa 8% (Hasta 5 UIT = 19,750): S/. 11,590 x 8% = S/. 927.20
Pago total por impuesto de 4ta. Categora: S/. 927.20

Casos Prcticos
Situacin 3 Rentas de Cuarta Categora de una persona natural no
domiciliada
Dante Schwartz, ha venido al Per por dos meses, para prestar asesora especializada a una
empresa peruana, habiendo obtenido ingresos de acuerdo al detalle siguiente:
Por servicios de consultora prestados durante el 2015 S/. 90,350
Renta Bruta : S/. 90,350
Renta Neta No domiciliado: S/. 90,350 20% (Tope 24 UIT) = S/. 72,280
Base Imponible: S/. 72,280
Tasa: 30% x S/. 72,280 = S/. 21,684
Pago total por impuesto de 4ta. Categora (no domiciliado): S/. 21,684
Rentas de Quinta
Categora
Rentas de Quinta Categora
Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general,
toda retribucin por servicios personales.
No se considerarn como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos
del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje,
viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que
por su monto revelen el propsito de evadir el impuesto.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera
percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las
mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la
cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia.
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, La remuneracin de:
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,- Un obrero calificado en una fbrica textil.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios- Un barman en un restaurante.
personales. - Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan deEl monto por concepto de participacin de utilidades que se paga
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficioa un empleado en una empresa minera.
otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado
perciban los socios. en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en formaLa retribucin cobrada por una persona contratada por una
independiente con contratos de prestacin de serviciosempresa comercial para que construya un depsito, fijndole un
normados por la legislacin civil, cuando el servicio seahorario y proporcionndole los elementos de trabajo y
prestado en el lugar y horario designado por el empleador yasumiendo la empresa los gastos que la prestacin del servicio
ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma losdemanda.
gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de serviciosEl monto pagado a un obrero de produccin de una fbrica metal-
considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados paramecnica por reparar una caldera.
un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo
empleador.
Constituyen ingresos inafectos:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Constituyen ingresos exonerados:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Retencin Mensual:
El empleador retendr a su trabajador que se encuentra en planilla una parte de su

remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar el empleador para determinar la retencin mensual
es el siguiente:
Procedimiento para el Clculo de la Retencin Mensual:
PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se

multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado le agregas los
siguientes ingresos:
-Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).
-Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del
ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros).
-Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al valor del
mercado.
*Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin
equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte
para acabar el ao.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de

Tasa
la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%

Ms de 45 UIT 30%
PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:
-En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
-En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
-En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
-En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
-En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
-En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto
que el agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Declaracin y Pago Mensual:
El impuesto a la renta deber ser retenido, declarado y pagado mensualmente por el
empleador en su calidad de agente de retencin.
Como se explic anteriormente, el empleador deber tener en cuenta la
remuneracin bruta anual del trabajador, incluidas las gratificaciones, entre otros
conceptos y restar de stas 7 UITs.
Luego, sobre la diferencia, el empleador deber retener un dozavo del impuesto que
le corresponde mensualmente aplicando la tasa progresiva del impuesto, aplicable a
las personas naturales (8%, 14%, 17%, 20%, 30%).
Los tributos retenidos por el empleador sern abonados a la SUNAT, mediante el PDT
601 Planilla Electrnica, de acuerdo al cronograma de vencimientos.
Obligaciones cuando el trabajador tiene ms de un empleador:
Cuando el trabajador labora para dos o ms empleadores - bajo relacin de

dependencia tiene las siguientes obligaciones:
1.- Comunicar dicha situacin al empleador que paga la mayor remuneracin. Para
ello se deber presentar por escrito una declaracin jurada que incluya informacin
con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que paga cada
uno de ellos. As, el empleador que paga la mayor remuneracin acumular el monto
de las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr
mensualmente el impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma
acumulada.
2.- Entregar a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin
jurada que se haya presentado al empleador que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de las remuneraciones, se debe comunicar esa
variacin al empleador que paga la mayor remuneracin, para que considere el
cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes.
Obligaciones cuando el trabajador tiene ms de un empleador:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que el trabajador haya presentado la declaracin jurada, acumular el
total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcular y
retendr el impuesto a la renta de quinta categora, considerando la suma acumulada
de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que reciban del trabajador la copia del cargo de la declaracin jurada que le
haya presentado al que paga la mayor remuneracin, dejarn de retener, hasta que
cese la situacin del trabajador de tener ms de un empleador.
1.- Entregar al trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones

correspondiente, antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio
anual en que se hizo las retenciones acumuladas.
Declaracin por retenciones inferiores o superiores al impuesto:
Despus del cierre del ejercicio, se puede presentar alguno de los sgtes supuestos:
-Que las retenciones fueran suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de
quinta categora y no se excedieron del monto de impuesto anual.
-Que el agente de retencin (el empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
Para efectuar el pago del impuesto no retenido o solicitar al empleador la devolucin

del exceso, o compensacin, se deber presentar una declaracin jurada al agente de
retencin (empleador). Se debe descargar e imprimir el Formato Anexo "Declaracin
Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso".
Es obligacin del empleador entregar al trabajador hasta el mes de febrero la

Constancia de Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all
sealados y los de las boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia para
calcular si existe pago en exceso o no.
Centralizacin de la informacin laboral y tributaria
Se logr centralizar la informacin tributaria y laboral en un slo

documento electrnico estandarizado llamado Planilla Electrnica.
1. PDT 600 REMUNERACIONES

2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO
3. PDT 621 RETENCIONES 4TA
4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE
5. LIBRO PLANILLAS
6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS
7. LIBRO DE RETENCIONES DE
4TA/5TA CATEGORA
Anexo 1: Informacin de la Planilla Electrnica
Datos del empleador - declarante

I
Datos de los trabajadores

Datos de los pensionistas
Datos de los prestadores de servicios
II cuarta categora
Datos de los prestadores de servicios
modalidades formativas
Datos del personal de terceros
Informacin Mensual de los trabajadores,

III pensionistas, derechohabientes,
prestadores de servicios y personal de
terceros
Ingreso de la informacin en la PLAME
Manual
Forma de
llenado
Archivos de
importacin
mbito de aplicacin
Trabajadores
Pensionistas
Empleador
Prestadores de
Servicios
PS Modalidades
formativas
Personal de
Terceros
Composicin de la anterior Planilla Electrnica
Empleador
Declaracin
Jurada
Trabajadores
Ret 4ta,
Derechohabientes
Ret 5ta,
Pensionistas EsSalud,
Prestadores
ONP,
Planilla
Prestadores de Servicios COSAP,
Cuarta Categora FDSA,
SCTR,
Prestadores de Servicios + Vida Seg .
Modalidades Formativas Aseg. Tu
Pensin.
Personal de Terceros
Composicin de la nueva Planilla Electrnica
T-REGISTRO (SOL) PLAME (PDT)
Empleador
Declaracin
Jurada
Trabajadores SINCRONIZACION
Ret 4ta,
Ret 5ta,
Derechohabientes
Planilla EsSalud,
Prestadores
Pensionistas ONP,
COSAP,
FDSA,
Personal en formacin SCTR,
modalidad formativa + Vida Seg .
Y Aseg. Tu
Pensin.
Personal de Terceros PS 4TA Categora
Detalle de la Declaracin: Trabajadores
Datos de trabajadores
Los datos vinculados a la identificacin, tipo de trabajador, rgimen de salud,

rgimen pensionario e indicador de SCTR corresponden a los datos tomados
del T-REGISTRO, por lo que no podrn ser modificados en el PDT.
Datos de trabajadores
Se deber completar los indicadores de aporte a EsSalud + Vida, Asegura tu pensin,
Tasa SCTR EsSalud, Condicin de domiciliado del Imp a la Renta y si tiene Otros ingresos
de 5ta Categora.
Complete los datos

en la declaracin
mensual.
Ingresos
Se ingresa el importe de cada uno de los conceptos que se devenguen y paguen en

el perodo.
Ingrese los
montos
devengados y
pagados.
Descuentos
Se ingresa el importe de cada uno de los descuentos que se realizaron en el

perodo.
Ingrese los
montos de
descuento.
Tributos y Aportes
Se ingresa el importe del tributo, aporte o prima. Los aportes al EsSalud, SCTR EsSalud y
ONP son calculados en automtico por el PDT.
En esta pantalla figuran los aportes a cargo de empleador y del trabajador.

Determinacin de la deuda
Determinacin del Impuesto Anual
Procedimiento:
A las rentas netas de cuarta categora que pudieran existir (luego de
deducido el 20%), se suman las rentas de quinta categora
percibidas durante todo el ejercicio.
Luego se deduce las 07 UITs ,obtenindose la renta neta de trabajo.
Obtenida la renta neta de trabajo, se deduce el ITF y las donaciones
acreditadas (de corresponder), y se suma la renta neta de fuente
extranjera (de ser el caso), obtenindose la renta neta imponible de
trabajo.
Luego, a la renta neta imponible de trabajo, se aplica la tasa
progresiva del 8%, 14%, 17%, 20% y/o 30%, segn sea el caso,
para determinar el impuesto del ejercicio.
Posteriormente, se deducirn los pagos a cuenta y las retenciones
que fueron efectuadas durante todo el ao (por rentas de cuarta y/o
quinta categora) para determinar el impuesto a regularizar, lo que
puede dar como resultado un impuesto a pagar o un saldo a favor
pasible de ser solicitado en devolucin.
DETERMINACIN DE LAS RENTAS DE TRABAJO
Renta Bruta Deducciones Renta Neta

artculo 33 inc. a) LIR: (-) 20% de
ejercicio Individual de Renta Bruta
profesin, arte, ciencia u (Hasta el lmite
oficio de 24 UIT)
Cuarta Renta Neta de
Categora artculo 33 inc. b) LIR: cuarta y quinta
desempeo de funciones No hay categora
de director de empresas, deduccin (-) 7 UIT
regidor municipal y otros de 20%
(dietas) RENTA NETA DEL
TRABAJO
No hay
Artculo 34 LIR
Quinta deduccin
(Boleta de pago:
Categora de 20%
planilla)
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE
DE TRABAJO
RENTA NETA DEL TRABAJO

- ITF
- DONACIONES
+ RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO

A LA RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO:
Se aplica la tasa progresiva:
Obtenindose el impuesto del ejercicio (impuesto calculado).

DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL A REGULARIZAR
IMPUESTO
CALCULADO CON DERECHO A DEVOLUCION
Saldo a favor de ejercicios anteriores.
Pagos a cuenta directos (4 categora)
Retenciones 4 y 5 percibidas.
Otros crditos con derecho a devolucin.
CRDITOS
= SIN DERECHO A DEVOLUCIN

Impuesto a la renta de fuente extranjera
Otros crditos sin derecho a devolucin.
IMPUESTO A PAGAR
O SALDO A FAVOR
DETERMINACIN DE LA RENTA ANUAL DEL
TRABAJO DEL EJERCICIO 2015
Descripcin S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u
oficio) 485,000
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 92,400.00
92,400
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u
oficio) 392,600
Otras Rentas de Cuarta Categora
62,000
Total Rentas de Cuarta Categora
454,600
Total Rentas de Quinta Categora
168,000
Deduccin de 7 UIT (Considerando la UIT del ao 2015 = 3,850 )
26,950
Total Renta Neta de Trabajo
595,650
Deduccin por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
1,500
Deduccin por Donaciones -
Total Renta Imponible de Trabajo
594,150
DETERMINACIN DE LA RENTA ANUAL DEL
TRABAJO DEL EJERCICIO 2015
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos
Hasta 5 UIT S/. 19,250.00 8% 19,250.00 1,540
Por el Exceso de 5 UIT S/. 19,250.00 y hasta 20 UIT S/. 77,000.00 14% 57,750.00 8,085
Por el Exceso de 45 UIT S/. 173,250.00 30% 420,900.00 126,270
Impuesto a la renta 594,150.00 153,413
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores -
Retenciones de 4ta 54,700
Retenciones de 5ta 23,847

Impuesto a regularizar
74,866

Sesión 9 Impuesto A La Renta UCV

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V Ciclo

RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

Rentas de Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta

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b) El desempeo de funciones de director de empresas,

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Para el Impuesto a la Renta de 4ta Categora se aplica el Principio del Percibido.

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Diego Paz ha obtenido ingresos como consultor independiente de acuerdo al siguiente

Ingresos de Cuarta Categora percibidos durante el ao 2015 Monto

Por servicios de consultora prestados durante el 2015 S/. 12,500

Renta Bruta de Cuarta Categora: S/. 12,500

Pago total por impuesto de Cuarta Categora: S/. 0

Ingresos de Cuarta Categora percibidos durante el ao 2015 Monto

Total Renta Bruta del 2015: S/. 49,050

Deduccin (7 UIT): S/. 3,950 x 7 = S/. 27,650

Base Imponible: S/. 39,240 27,650 = S/. 11,590

Tasa 8% (Hasta 5 UIT = 19,750): S/. 11,590 x 8% = S/. 927.20

Pago total por impuesto de 4ta. Categora: S/. 927.20

Ingresos de Cuarta Categora percibidos durante el ao 2015 Monto

Por servicios de consultora prestados durante el 2015 S/. 90,350

Renta Bruta : S/. 90,350

a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

- Un cajero de entidad financiera.

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Constituyen ingresos exonerados:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

El empleador retendr a su trabajador que se encuentra en planilla una parte de su

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se

-Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

PASO 4: Monto de la retencin.

Cuando el trabajador labora para dos o ms empleadores - bajo relacin de

Para el empleador que paga la mayor remuneracin

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

1.- Entregar al trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones

Para efectuar el pago del impuesto no retenido o solicitar al empleador la devolucin

Es obligacin del empleador entregar al trabajador hasta el mes de febrero la

Se logr centralizar la informacin tributaria y laboral en un slo

1. PDT 600 REMUNERACIONES

4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE