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El nuevo modelo fue aprobado en la Asamblea General del CIAT en Mayo del 2015.
ANLISIS COMPARATIVO DEL CDIGO PERUANO CON EL MODELO DE CDIGO TRIBUTARIO
CIAT
ESTRUCTURA
Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su potestad tributaria
y como consecuencia de la realizacin del hecho imponible previsto en la ley, al que esta vincula el
deber de contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades pblicas.
Constituyen tributos parafiscales aquellos establecidos de manera obligatoria por una Ley, cuando
no responda totalmente a ninguna de las categoras de tributo (Impuesto contribuciones y
tasas) (Doble funcin constitucional del tributo). (Art. 2)
IMPUESTO:
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador y fundamento jurdico una situacin
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente que pone de manifiesto una
determinada capacidad contributiva. (Art. 3)
Cdigo Peruano:
TASA:
Es el tributo que tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio en
rgimen de derecho pblico o el aprovechamiento de un bien pblico, individualizado o
que se refiera afecte o beneficie de modo particular al obligado tributario. (Art. 4)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir
el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. (Norma II Ttulo
Preliminar)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Similar al Cdigo Peruano, agrega: En tanto no se definan los trminos empleados en sus
normas, se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual segn proceda. No es
aplicable el mtodo extensivo. (Art. 9)
El modelo utiliza los trminos de la Ley General Tributaria de Espaa Cuando se realicen actos
que en lo individual o en su conjunto sean artificiosos o impropios para la obtencin del resultado
conseguido, las consecuencias tributarias sern las que correspondan a los actos usuales o propios
para la obtencin del resultado que se haya alcanzado. (Art. 11)
Se recomienda que las A.T. adopten medidas internas para dar a conocer las conductas o casos
que han sido calificadas como prcticas elusivas (normas antielusivas especficas).
En los comentarios hace referencia al Plan de Accin Conjunta contra la erosin de las bases
imponibles y el traslado de beneficios (BEEPS) de la OCDE.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Cdigo Peruano: Es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por Ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente (Art. 1 Libro
Primero)
El hecho generador es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. (Art. 21)
DEVENGO Y EXIGIBILIDAD
Cdigo Peruano: La obligacin ex exigible desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento y a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin. (Art. 3 Libro Primero)
Los convenios entre particulares referentes a la posicin del obligado tributario y dems
elementos de la obligacin tributaria no son oponibles al Fisco sin perjuicio de sus consecuencias
jurdicas privadas. (Art.22)
Cdigo Peruano: Los actos o convenios por los que el contribuyente transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria (Art. 23 Libro
Primero)
SUJETO ACTIVO
Ente Pblico titular de la potestad administrativa para la gestin y exigencia del tributo. Igual en el
Cdigo Peruano (Art.24)
SUJETO PASIVO
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Las personas que sean causantes o colaboren activamente en la realizacin de una infraccin
tributaria. Su responsabilidad tambin se extender a la sancin. (Art. 33)
Cdigo Peruano: Los representantes legales del contribuyente cuando por dolo negligencia grave
o abuso de facultades dejen de pagar los tributos (Art. 16)
Cdigo Peruano: Para que surta efecto la responsabilidad solidaria, la Administracin Tributaria
debe notificar al responsable la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad, en
donde se seale la causal de atribucin de la responsabilidad y el monto de la deuda. (ltimo
prrafo del art. 20-A)
DOMICILIO FISCAL
La Administracin Tributaria podr considerar como domicilio el lugar donde se ejerza la gestin
administrativa y direccin de negocios (Art, 49)
La obligacin tributaria principal, la de realizar pagos a cuenta o anticipados, as como las dems
que tengan por objeto una prestacin de contenido econmico se determinar a partir de las
bases imponibles, las alcuotas y dems elementos previstos en este captulo, segn se disponga
en la ley de cada tributo. (Art, 53)
La deuda tributaria estar constituida por el tributo debido, por los anticipos, por los pagos
fraccionados, por las cantidades retenidas o que se hubieran debido retener, por las cantidades
percibidas o que se debieron percibir, por los recargos exigibles legalmente, por los intereses
moratorios y por las sanciones pecuniarias. (Art. 56)
Cdigo Peruano: La administracin tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses. (Art. 28)
PRESCRIPCIN
El derecho de la administracin para determinar obligacin, para imponer sanciones, para exigir el
pago de las deudas tributarias y el derecho a la devolucin de pagos indebidos o saldos a favor
(Art. 66)
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN