UNIVERSIDAD AUTNOMA

DEL ESTADO DE MXICO

FACULTAD DECONTADURA Y ADMINISTRACIN

LA IMPLANTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA

UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE MATERIALES
PARA LA CONSTRUCCIN EN EL MUNICIPIO DE
IXTLAHUACA MXICO.

TESIS
QUE PARA OBTENER EL TTULODE:

CONTADOR PBLICO

P R E S E N T A:

P.C.P.: ANGEL ALBERTO REBOLLO MONTES DE OCA

ASESOR: C.P. DAVID ORIHUELA SERRANO

REVISORES: C.P. OSCAR RUZ ALCANTARA

C.P. RAMN DE LA LUZ SANCHEZ

Toluca Mxico; Noviembre de 2013

INTRODUCCIN
7
 INTRODUCCIN

La informacin es un recurso indispensable para las organizaciones. Las

empresas en sus diferentes reas tienen procesos que en su operacin generan
flujos de informacin, los sistemas la procesan y al integrarla conforman el sistema
de informacin de dicha empresa.

La contabilidad es una tcnica que genera informacin sustancial y es quizs, una

de las actividades que puede considerarse de las ms importantes dentro del
campo de los negocios, dada su naturaleza de informar acerca del incremento de
la situacin financiera de la empresa, as, en el posicionamiento de la misma en el
mbito competitivo.

La importancia de los sistemas de informacin contable radica en la utilidad que

tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como
para aquellos usuarios externos de la informacin. Por lo anterior uno de los retos
del sistema empresarial en la actualidad aparte de seguir apoyndose en la
contabilidad busca la aplicacin de nuevos elementos que le permitan de una
manera integral conocer y mejorar sus estrategias comerciales.

Los sistemas de informacin contable han desempeado un papel importante en

el mercado de los negocios como elemento de control y organizacin, que le
permite al empresario llevar a cabo una toma de decisiones manera acertada,
permitindole as, un crecimiento bien consolidado.

El presente trabajo de investigacin expone de manera puntual la propuesta del

sistema de informacin contable de la empresa denominada Roco Contreras
Barrios inscrita en el Servicio de Administracin Tributaria bajo el rgimen de
persona fsica con actividad empresarial que tiene su domicilio fiscal en Rincn de
los Perales en el Municipio de Ixtlahuaca en el Estado de Mxico que tiene como
actividad principal la compra y venta de materiales para la construccin.

El desarrollo de este documento permite abordar la metodologa utilizada; en el

Captulo I la exposicin del Marco Terico se presenta ampliamente; en el
Captulo II se expone el Sistema de informacin Contable de la empresa; en
Captulo III donde se explica lo relativo a las propuestas del catlogo de cuentas y
su respectivo instructivo, as, el anlisis de la gua contabilizadora de la empresa.
En el Captulo IV se presenta el caso prctico a travs del registro de las
operaciones contables y la emisin de informacin financiera generada como
resultado de la implantacin de este sistema contable.

8
 NDICE

Captulo I Metodologa

1.Objeto de estudio.13

1.1 Metodologa de la Investigacin..........13

1.2.1 Planteamiento del Problema...14

1.3 Hiptesis14

1.4 Variables..15

1.5 Objetivos15

Captulo II Marco Terico

2. La Contabilidad.17

2.1.1 La Evolucin de la Contabilidad17

2.1.2 Definicin de Contabilidad.18

2.1.3 Objetivos de la Contabilidad..18

2.2 La Cuenta..19

2.2.1 Reglas del Cargo y del Abono..20

2.2.2 La Partida Doble.21

2.3. Sistema Contable.23

2.3.1. Concepto y Caractersticas de un Sistema Contable...23

2.3.2 El Catlogo de Cuentas...24

2.3.3 Instructivo al Catlogo de Cuentas....32

2.3.4 Gua Contabilizadora32

9
2.4 Procedimiento de Registro Contable33

2.4.1 Procedimiento de Registro Global o de Mercancas Generales...33

2.4.2 Procedimiento de Inventarios Analtico o Pormenorizado.33

2.4.3 Procedimiento de Inventarios Continuos o Perpetuos...35

2.5 La Informacin Financiera..36

2.5.1 Los Estados Financieros.36

2.5.2 El Estado de Situacin Financiera o Balance General37

2.5.3 El Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias41

2.5.4 El Estado de Variaciones en el Capital Contable.43

2.5.5 El Estado de Flujo de Efectivo o Caja45

Captulo III La Empresa y su propuesta de sistema contable

3.1. La Entidad Econmica..47

3.2. Organizacin de la Entidad Econmica.48

3.2.1 Clasificacin de las Entidades Econmicas.. 49

3.2.2 La Empresa y sus Recursos 50

3.3 Propuesta de Sistema Contable....53

3.3.1 El Catlogo de Cuentas53

3.3.2 Instructivo al Catalogo de Cuentas. 54

3.3.3 Gua Contabilizadora.67

10
Captulo IV Caso Estudio

4.1 Caso Prctico.71

4.1.2 Registro de Plizas.72

4.1.3 Estado de Posicin Financiera 91

4.1.4 Estado de Resultados.93

Conclusiones95

Fuentes de Consulta..96

11
CAPTULO I
Metodologa.

12
1. 1 Objeto de Estudio

La empresa denominada Roco Contreras Barrios con domicilio fiscal el ubicado

en Rincn de los Perales en el Municipio de Ixtlahuaca en el Estado de Mxico
tiene como actividad principal la compra y venta de materiales para la
construccin, proporcionando al mercado local una amplia variedad de productos
a precios muy competitivos.

Misin.

El ente econmico Roco Contreras Barrios, es una empresa enfocada en lograr la

satisfaccin total de sus cliente a travs de proporcionarles el mejor servicio con
productos de la ms alta calidad.

Visin:

Roco Contreras Barrios como empresa busca ser lder en el ramo, pretendiendo
siempre la mxima calidad de productos y servicios en la industria de la
construccin.

Valores

Confianza

Seguridad

Autenticidad

Lealtad

Responsabilidad

1.1 Metodologa de la Investigacin.

La Metodologa, segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola,

es la ciencia del mtodo. Es decir es el arte de aplicar los mtodos para realizar
una tarea determinada.

La investigacin a realizar es de tipo descriptivo en al rea contable, lo anterior

con la finalidad de generar datos especficos que generen un control adecuado de
los recursos de la empresa.

El mtodo a utilizar es el analtico, con el fin de realizar un examen crtico de la

situacin actual de la empresa en sus distintas reas, para establecer las medidas
de control interno que generen la correcta documentacin necesaria de acuerdo a

13
su importancia, para alimentar el sistema contable generando as una informacin
financiera veraz, objetiva y oportuna.

Las tcnicas de recoleccin de informacin y procesamiento para obtener

resultados respecto al problema de investigacin sern los siguientes:

La tcnica de investigacin documental, permite la recopilacin de informacin

para analizar los fenmenos del objeto de estudio.

1.2.1. Planteamiento del Problema.

La empresa comercializadora de materiales para la construccin denominada

Roco Contreras Barrios ubicada en Rincn de los Perales en el Municipio de
Ixtlahuaca en el Estado de Mxico, no cuenta con un sistema de registro contable
que le permita llevar un control adecuado de sus operaciones y, as pueda cumplir
en tiempo y forma con sus obligaciones de carcter legal.

2. Preguntas de Investigacin.

Establecer un sistema contable permitir obtener informacin financiera veraz,

confiable y oportuna?

El sistema contable genera informacin financiera que permite una adecuada

toma de decisiones?

El sistema contable genera informacin financiera que permite un adecuado

control de los recursos?

La informacin financiera generada permitir dar cumplimiento adecuado a las

obligaciones legales de la empresa?

13. Hiptesis

Si se implanta un sistema contable en la empresa denominada Roco Contreras

Barrios, que permita un adecuado registro de operaciones, as, como un mejor
control de los recursos se obtendr informacin financiera veraz, objetiva,
confiable y oportuna, para la toma de decisiones logrando oportunamente el
cumplimiento de sus obligaciones legales.

14
1.4. Variables

Independiente.

Sistema Contable

Dependientes

Empresa comercializadora de materiales para la construccin

Administracin de los productos

1.5. Objetivos

General.

1. Proponer un sistema contable adecuado a la empresa Roco Contreras

Barrios ubicada en Rincn de los Perales en el Municipio de Ixtlahuaca en
el Estado de Mxico.

Especficos. 1

1. Realizar el correcto registro de la informacin financiera.

2. Establecer un control adecuado para la clasificacin y suministro de
informacin y de recursos.
3. Elaborar un manual contable que permita guiar el sistema contable
4. Desarrollar el sistema contable
5. Generar Informacin Financiera (Estados Financieros)

15
CAPTULO II
Marco Terico.

16
2. La Contabilidad

La Contabilidad es una tcnica cuya importancia radica en el entorno en que se

desenvuelve, es decir el proceso evolutivo contina readaptndose para
responder en cada momento a los requerimientos de la realidad empresarial.
Cualquier definicin podr ser la ms reciente pero de igual forma puede
considerarse como la ltima y definitiva. En efecto, la Contabilidad se configura
como una disciplina de carcter social, cuyo principal objetivo es proporcionar a
los usuarios informacin confiable, veraz y oportuna para la toma de decisiones.
Segn la NIF A1, la contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan
econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente
informacin financiera. La informacin financiera que emana de la contabilidad,
integrada por informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias y
descriptiva (informacin cualitativa), que muestra la posicin y desempeo
financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario
general en la toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental
son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer informacin que
permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como, en proporcionar
elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo,
entre otros aspectos.

2.1.1 Evolucin de la Contabilidad

La contabilidad surge cuando el hombre comenz a agruparse en sociedad, por el

hecho que requera de llevar un control de las provisiones y recursos con los que
contaba, sin embargo es con las grandes culturas donde tiene sus comienzos ms
formales.
Invenciones tales como las tablillas de barro, la escritura cuneiforme, el sistema
de pesas y medidas, la posicin y registro de cantidades, las operaciones
matemticas, la escritura pictogrfica y jeroglfica, el papiro y la moneda,
corresponden a la poca Antigua. La tcnica contable aplic dichas innovaciones
en el control y simplificacin del comercio y en el sistema de recaudacin de
impuestos (Guajardo, 2006 pg 5).

En Roma en donde se encuentran testimonios mucho ms especficos acerca de

la historia de la contabilidad y su prctica ms antigua, as pues, desde los
primeros siglos en que fue fundada, todos los jefes de familia solan asentar todos
y cada uno de sus ingresos y de sus gastos en un libro que fue denominado
Adversaria. Dicho libro se puede describir como una especie de borrador en el
cual la informacin contenida mensualmente se trasladaba transcribindose con

17
mucho cuidado en otro libro llamado Codex o Tubulae, en donde se encontraban
escritos de un lado los ingresos y del otro lado los gastos.

En el renacimiento es donde se dan los dos acontecimientos considerados de

mayor importancia para la contabilidad: la invencin de la imprenta y el registro de
las operaciones mercantiles bajo la partida doble. Durante el siglo XIX en plena
revolucin industrial se le da formalidad a la profesin contable.

Es la actualidad es donde la contabilidad juega un papel estratgico, dado que la

globalizacin e internacionalizacin de los mercados financieros, la multiplicidad
de operaciones requiere sistemas contables ms eficientes.

2.1.2 Definicin de Contabilidad

La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones

en las que incurre un ente econmico y que produce sistemtica y
estructuradamente informacin financiera. Las operaciones realizadas por una
entidad econmica influyen en las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos identificables y cuantificables en trminos monetarios. (NIF, 2010: 7)

Segn el IMCP la contabilidad es la disciplina que sirve para proporcionar

informacin financiera til en la toma de decisiones econmicas. De igual forma la
contabilidad ha venido siendo definida como la Ciencia del Patrimonio.
(http:www.impc.org.mx/spip.php?/20/09/12).

La contabilidad es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para

ordenar, analizar y registrar las operaciones realizadas por las unidades
econmicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades
civiles o mercantiles. (Lara, 2008:9).

2.1.3 Objetivos de la Contabilidad

La contabilidad tiene como principal objetivo generar y comunicar informacin til

para la oportuna toma de decisiones basada en la posicin financiera de la
empresa, misma que tiene relacin con varios rublos como son; clientes,
acreedores, proveedores entre otros que en reiteradas ocasiones les interesa la
situacin financiera del ente econmico.

18
Es conveniente aclarar que uno de los datos ms importantes que genera la
contabilidad, es la determinacin de las utilidades o prdidas de la empresa. Para
los accionistas o acreedores de una entidad econmica la cuantificacin de los
resultados (beneficios netos) por la realizacin de actividades comerciales o
industriales o por la prestacin de servicios y su correspondiente efecto en el valor
de la entidad econmica, es un dato de suma importancia. (Guajardo, 2002: 6).

2.2 La cuenta

La contabilidad requiere de conceptos muy especficos que permitan determinar la

situacin financiera y la utilidad o prdida de una empresa. Estos valores controlan
los aumentos y disminuciones que originan las operaciones en los diferentes
conceptos de Activo, Pasivo y del Capital, as como de Ingresos, Costos y Gastos.

La Cuenta es el registro en el concepto determinado donde se controlan las

operaciones realizadas por la empresa en los diferentes conceptos de Activo,
Pasivo y Capital.

Nombre de la cuenta es el que se le asigna y debe dar una idea clara y precisa del
valor o concepto que controla cada operacin.

Las cuentas de balance se clasifican en tres grupos, que son:

Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo

Cuentas del Capital Contable

La Cuentas de Activo: Son los conceptos por medio de los cuales se controlan los
bienes y derechos propiedad de la empresa.

La Cuentas de Pasivo: Son los conceptos por medio de los cuales se controlan las
deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

La Cuentas de Capital Contable: Son los conceptos por medio de los cuales se
controlan tanto las utilidades, as, las prdidas y ganancias de la empresa.

Las cuentas de resultados se obtienen como resultado de las operaciones

practicadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.

Las cuentas de resultado se clasifican en tres grupos:

Cuentas de Ingresos

Cuentas de Costos

19
Cuentas Gastos

Las Cuentas de Ingresos representan recursos que recibe la empresa por la venta
de bienes o mercancas, por la prestacin de un servicio entre otros, en efectivo o
a crdito.

Las Cuentas de Costos: Son aquellos pagos realizados por la empresa orientados
al desarrollo de su actividad, tales como: la adquisicin de materias primas e
insumos, maquinarias.

Las Cuentas de Gastos estn integradas por las erogaciones complementarias

que realiza la empresa en la realizacin de su objeto social. (Lara, 2000:46).

2.2.1 Reglas del Cargo y del Abono

Para aumentar o disminuir los saldos de las cuentas existen reglas que permiten
registrar las operaciones. Estas reglas se conocen como el cargo y el abono y
consiste en conocer qu movimiento contable debe realizarse para aumentar o
disminuir dicho saldo en cada una de las cuentas bsicas.

Los trminos cargo y abono se utilizan para indicar si la cuenta debe aumentar o
disminuirse segn la clasificacin de la cuenta de que se trate.

Es importante considerar que el cargo es la cantidad que se anota la izquierda de

una cuenta y se conoce como debe, por esta razn el cargo tambin puede ser
llamado debito, los cargos representan un aumento de una cuenta de activo o
disminucin de una cuenta de pasivo o capital.

El abono, es la cantidad que se anota del lado derecho de una cuenta llamada
haber y los abonos o crditos representan una disminucin en una cuenta de
activo o aumento de pasivo o capital.

20
 NOMBRE DE LA CUENTA

CARGOS ABONOS
ACTIVOS PASIVOS
GASTOS PATRIMONIO
COSTOS INGRESOS

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Figura 1 Elaboracion propia

Es importante destacar que estas reglas son fundamentales para el registro

contable de las operaciones de una empresa.

En el caso de las cuentas de resultados, los ingresos, stos tienen efecto final de
incrementar el capital contable, porque cuando se presenta un ingreso su cuenta
correspondiente se abonar. En el caso de los costos y gastos, stos finalmente
afectan al capital contable disminuyndolo, dado que cuando se presenta un
gasto, su cuenta correspondiente se cargar.

2.2.2 La Partida Doble

La partida doble consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos
que producen las operaciones en los diferentes elementos del activo, pasivo y
capital, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma
del Pasivo con el Capital Contable.

Figura2.
http://tecnicasdecontabilidad.blogspot.mx/2012/06/teoria-de-la-partida-doble.html.

21
Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia,
en el siglo XV, en el ao de 1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli, que fue
quien tuvo la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que producen las
operaciones, conservando siempre la igualdad numrica del Balance General.
(Lara, 2000:94).

Los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas,

conservando la igualdad numrica del Balance General, es vital que la suma de
los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma.

Si los movimientos de las cuentas estn formados por cargos y abonos que han
recibido y estos son compensados, es lgico que la suma de los movimientos
deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores
de las mismas.

Figura 3

http://balancegeneral-juliana.blogspot.com/20/062012

22
2.3 Sistema Contable

2.3.1. Concepto y Caractersticas de un Sistema Contable

Un sistema contable es un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en

trminos monetarios.

Es un conjunto de tcnicas y procedimientos, basados en principios, normas y

reglas para el registro, clasificacin y control de las operaciones practicadas por
una empresa, de manera tal que facilite el anlisis y la comprobacin de stas con
menos esfuerzo y la mxima eficacia. (Lpez, 2008:279).

El sistema contable requiere de procedimientos y reglas de registro para recabar

toda la informacin financiera derivada de las transacciones econmicas de una
empresa de modo oportuno y eficaz. (Ver figura2.)

Figura 4. Sistema Contable.

Fuente: Educaconta 2012.

23
La importancia del sistema contable radica en que el mismo es el responsable de
suministrar la informacin financiera de una empresa para la toma de decisiones.

2.3.2 El Catlogo de Cuentas

El catlogo de cuentas es una lista ordenada y sistemtica de las cuentas

empleadas en el sistema contable de una empresa con el fin de identificar sus
nombres y/o nmeros correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la
contabilidad de dicho ente econmico.

El catlogo de cuentas es el ndice que muestra los nombres de las cuentas y su

nmero en el mayor. (Guajardo 2000:451).

El catlogo de cuentas es el documento que muestra una lista ordenada de las

cuentas que integran las diferentes partidas que se utilizan en el registro de
operaciones contables y financieras de una empresa.

El catalogo de cuentas se clasifica de la siguiente forma (Paz, 2007:261):

Numrico: Consiste en otorgar un nmero secuencial a cada una de las cuentas

ah contenidas.

Alfabtico: Se basa en la utilizacin de letras para identificar cada una de las

cuentas de una empresa, de acuerdo con sus diferentes rubros.

Alfanumrico: Combina letras y nmeros para la identificacin de las cuentas.

Decimal: Se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos, tomando como base

la numeracin del 0 al 9.

Cuadro 1. Elaboracin Propia

Tipo de Catlogo Concepto

Activo
Activo a Corto Plazo
Numrico 1 Caja
2 Bancos

1 Activo
11 Activo a Corto Plazo
1101 Caja
1101.01 Fondo Fijo de Caja
Decimal 1102 Bancos

24
 1102.01 Banamex
1102.02 Bancomer
2 Pasivo
21 Pasivo a Corto Plazo
3 Capital Contable
A Activo
Activo a Corto Plazo
AA Caja
Alfabtico AB Bancos
ABa Banamex
ABb Bancomer
AC Clientes
A Activo
Activo a Corto Plazo
AA1 Caja
Alfanumrico AA2 Bancos
AA21 Banamex
AA22 Bancomer

El catlogo de cuentas debe tener un orden y es preciso que las cuentas se

agrupen por su naturaleza; cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de
capital, cuentas de ingresos, cuentas de costos, cuentas de gastos. Esto con el fin
de facilitar su localizacin al clasificar la operacin y hacer el registro.

Es importante considerar que las cuentas de activo tambin deben clasificarse en

grupos. El primero atiene a su fcil conversin en efectivo y se denomina activo
circulante; por tanto la primera cuenta ser de caja y/o bancos que representa el
efectivo con que cuenta la empresa.

Otro grupo rene las inversiones o adeudos a favor de la empresa que se

transformaran en efectivo en un plazo no mayor de a un ao, como los
documentos por cobrar a corto plazo, inversiones a corto plazo, etc., as, como los
activos que se han adquirido y representan bienes tangibles para la produccin,
venta de mercancas y servicios propios del negocio cuyo tiempo de uso o
consumo se estime que sea prolongado, como las inversiones en terrenos,
maquinaria, muebles, etc., y que se denominan activos no circulantes o activos
fijos. Dentro de este grupo existen conceptos que representan gastos de la
empresa y que deben diferirse para participar en varios ejercicios y con frecuencia
se les denominan cargos diferidos.

25
Las cuentas de pasivo tambin se clasifican en grupos. Las que tienen
vencimiento en un lapso de un ao se denominan pasivos circulantes o a corto
plazo; las que tienen vencimiento a ms de un ao se denominan pasivos no
circulantes y dentro de estos grupos se muestran en primer lugar los conceptos
que tiene un mayor grado de exigibilidad.

De igual forma, las cuentas de capital se agrupan iniciando con las aportaciones
de los accionistas y dueos para continuar con las reservas y las cuentas de
utilidades o prdidas.

Las cuentas de resultados se separan tambin en grupos. El primero agrupa las

cuentas que se establecen como consecuencia de sus operaciones normales y, el
segundo grupo atiende a los ingresos espordicos, no relacionados directamente
con las operaciones de su objeto social, a las que se les denomina otros ingresos.

Los conceptos de costos agrupan las cuentas necesarias para determinar el costo
de los productos o servicios vendidos. Por ltimo las cuentas de gastos tambin se
clasifican en grupos. El primero rene las cuentas de gastos que representan
erogaciones normales del negocio como consecuencia de su operacin principal y,
el segundo grupo incluye los gastos espordicos no relacionados directamente
con las operaciones de su objeto social y que se denominan otros gastos.

Tambin se acostumbra mostrar en un grupo especial las contribuciones y la

participacin de las utilidades de los trabajadores.

26
27
28
29
30
31
2.3.3 Instructivo al Catlogo de Cuentas

El instructivo al catlogo de cuentas es un documento en el que se refleja el

nombre de la cuenta y que explica detalladamente los motivos porque se carga
(debito) o se abona (crdito) y el tipo de saldo, tomando todos estos aspectos para
un mejor funcionamiento del sistema de informacin contable.

tambin se le denomina como el conjunto de reglas por medio de las cuales se

describe la organizacin de la contabilidad de una empresa (Lpez, 2005:155).

El concepto en cita permite registrar una operacin contable para precisar los
objetivos de la contabilidad, los criterios de registro y el mtodo contable
establecido para lo cual se debe considerar lo siguiente:

1. Instrucciones establecidas de uso y manejo.

2. Formulado con base en la actividad de la empresa correspondiente.
3. Establecer un proceso continuo de revisin y actualizacin.
4. Redaccin simple y comprensible.

2.3.4 Gua Contabilizadora

La Gua Contabilizadora es una herramienta que ayuda a facilitar el registro

contable de la informacin, establecindose en ella todos los posibles asientos
contables a registrar por cada grupo de cuentas y por cada operacin en
especfico.

El objetivo de la Gua Contabilizadora es el tener un listado conteniendo de forma

ordenada y clara la clasificacin de las cuentas que se utilizan en una empresa,
esta debe contener el nmero o clave y el nombre de la cuenta.

Los aspectos a considerar en la elaboracin de la gua contabilizadora son los

siguientes:

1. Naturaleza de la informacin base que generar el asiento contable.

2. Criterio utilizado para registrar contablemente la informacin.
3. Catlogos existentes en la institucin (catlogo de cuentas, de fondos, de
funciones, de unidades responsables, entre otros)
4. Controles y formatos establecidos.
5. Documentos fuente que darn soporte al asiento contable.
6. Procedimientos y polticas de la institucin.

32
 7. Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes y
reglamentos vigentes entre otros.

La gua contabilizadora se integra con los nmeros correspondientes y los

nombres de las cuentas que se manejan en una empresa, estas cuentas,
pertenecientes al activo, pasivo y capital, que se dividen en rubros conocidos
como elementos del Estado de Posicin Financiera mejor conocido como Balance,
es decir; en Activo Circulante, Activo Fijo o No circulante, Cargos Diferidos, Otros
Activos, Pasivo Circulante o a Corto Plazo, Pasivo Fijo o a Largo Plazo y Crditos
Diferidos.

Estos a su vez se subdividen en:

Cuentas: Denominacin que se les da a los renglones que integran a los rubros
del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos, y cada una de ellas se encuentra
subordinada a un rubro especfico. (http://es.scribd.com/doc/88449746/Guia-
Contabilizadora/19/11/12).

2.4 Procedimiento de Registro Contable. Los mtodos de registro contable son

los que permiten que las operaciones financieras de la organizacin generen la
informacin necesaria para determinar la utilidad o prdida financiera de la
empresa.

2.4.1 Procedimiento de Registro Global o de Mercancas Generales

El Procedimiento de registro contable global o tambin es llamado sistema de

mercancas genrales. Consiste en establecer una nica cuenta para realizar el
registro de stas operaciones. La cuenta que conforma por s misma el sistema
global se denomina Mercancas o Mercancas Generales. En la cuenta de
Mercancas Generales se registran todos los Cargos y todos los Abonos que
indican los aumentos y las disminuciones que identificamos en cada concepto
relacionado con la compra-venta de Mercancas, su movimiento carece de
homogeneidad pues incluye movimientos correspondientes a diferentes
conceptos.

2.4.2 Procedimiento de Inventarios Analtico o Pormenorizado

Procedimiento Analtico o pormenorizado: Como su nombre lo dice se basa en

el anlisis de las operaciones realizadas con mercancas. Este anlisis consiste
en la identificacin y separacin de los elementos que integran un todo a travs

33
de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancas,
fundamentalmente en abrir una cuenta para cada uno de los conceptos utilizados
por las operaciones realizadas directamente con mercancas, para llevar a cabo el
control de sus aumentos y disminuciones.

Las cuentas que comnmente integran un sistema analtico o pormenorizado, son

las siguientes:

1. Inventarios
2. Compras
3. Gastos sobre compras
4. Devoluciones sobre ventas
5. Rebajas sobre ventas
6. Ventas
7. Devoluciones sobre compras
8. Rebajas sobre compras

Ventajas del Procedimiento Analtico.

1. En cualquier momento se puede conocer el valor de cada una de las

cuentas.
2. Se facilita la formacin del estado de prdidas y ganancias.
3. El registro de las operaciones es ms claro.

Desventajas del procedimiento analtico.

1. No se puede conocer en un momento dado el valor del inventario final de

mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las
existencias.
2. No es factible descubrir si ha habido robos o extravos en el manejo de las
mercancas.
3. Para conocer el inventario final es necesario hacer un recuento fsico de las
existencias.
4. No se puede conocer rpidamente el costo de ventas ni la utilidad o la
prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

Movimiento y saldo de las cuentas.

1. Inventarios: Se carga del valor del inventario inicial de mercancas.

2. Compras: Se carga del valor de las compras de mercancas efectuadas al
contado o a crdito.
34
 3. Gastos de Compras: Se carga del valor de todos los gastos que originen las
compras de mercancas.
4. Devoluciones sobre Compras. Se abona del importe de las mercancas
devueltas a los proveedores.
5. Rebajas sobre Compras: Se abona del valor de las bonificaciones
obtenidas sobre el precio de las mercancas compradas.
6. Ventas: Se abona del valor de las ventas de mercancas efectuadas al
contado o a crdito.
7. Devoluciones sobre ventas: Se carga del valor del importe de las
mercancas devueltas por los clientes.

2.4.3 Procedimiento de Inventarios Continuos o Perpetuos

Procedimiento de inventarios Perpetuos o Continuos: Este sistema es

utilizado para el control de las operaciones con mercancas presentando como
ventaja el control constante de los costos de adquisicin de la mercanca vendida
y de las correlativas salidas de almacn; al registrar las operaciones de
mercancas se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el
costo de lo vendido y la utilidad o la prdida bruta.

Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones
de mercancas son las siguientes:

1. Almacn. Se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor

y expresa en cualquier momento la existencia de mercancas, es decir el
inventario final.
2. Costo de ventas Es una cuenta de mercancas que se maneja a precio de
costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del
valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las
devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
3. Ventas. Es cuenta de mercancas que se maneja a precio de venta; su
saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al terminar el
ejercicio cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en
cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor
o la prdida bruta si es deudor. Se carga del valor de las devoluciones
sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre ventas; y
se abona del valor de las ventas (a precio de venta).

35
2.5 La Informacin Financiera

La informacin financiera que genera la contabilidad constituye informacin

cuantitativa y cualitativa expresada en unidades monetarias, de igual forma
muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, teniendo como
objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones
econmicas.

Los estados financieros se enfocan esencialmente en proveer informacin que

permita evaluar el cambio neto en el patrimonio o la posicin de activos y pasivos
(derechos y obligaciones) de una entidad; as, proporcionar elementos de juicio
para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo.

La informacin financiera permite a las organizaciones tener respuestas rpidas

para sus clientes, ya que en todo momento se puede conocer que tan satisfechos
estn con sus productos, las empresas pueden tomar decisiones sobre invertir o
no invertir.

2.5.1 Los Estados Financieros

Con base en la NIF A3 (Normas de Informacin Financiera de la serie A3). Los

estados financieros bsicos son aquellos que responden a las necesidades
comunes del usuario general y a los objetivos de los estados financieros como
son:

Balance General o Estado de Situacin Financiera o Estado de Posicin

Financiera. (NIF B6).
Estado de Resultados, para entidades lucrativas o Estado de Actividades
para entidades con propsitos no lucrativos. (NIF B3).
Estado de Variaciones en el Capital Contable (NIF B4).
Estado de Flujo de efectivo. (NIF B2).

Los elementos bsicos de los estados financieros establecidos en la NIFA-1 son:

Los activos, pasivos y capital contable de las entidades lucrativas, los activos, los
pasivos y el patrimonio contable, de las entidades con propsitos no lucrativos,
dichos elementos se presentan en el balance general.

Los ingresos, los costos, gastos y la utilidad o prdida neta y resultados integrales,
los cuales se presentan en el estado de resultados de las entidades lucrativas y
los ingresos, costos, gastos y el cambio neto en el patrimonio, los cuales se
presentan en el estado de actividades de las entidades con propsitos no
lucrativos.

36
Los movimientos de socios o accionistas, la creacin de reservas y la utilidad o
prdida integral, los cuales se presentan en el estado de variaciones en el capital
contable de las entidades lucrativas.

El origen y la aplicacin de recursos, los cuales se presentan en el flujo de

efectivo.

Partes que integran los Estados Financieros.

Encabezado: nombre, razn o denominacin social de la entidad, nombre

del estado de que se trate, fecha o periodo contable por el cual se formulan.
Cuerpo: Se describen todas las cuentas que reflejan el resultado de las
operaciones de la entidad.
Pie: Incluye las firmas de las personas que lo elaboran, revisan, autorizan
etc.

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos, stos
deben de cumplir con el objetivo de informar la situacin financiera de la empresa
en cierta fecha los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin
financiera por el periodo contable determinado en dicha fecha.

2.5.2 Estado de Situacin Financiera o Balance General

La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situacin

financiera de una empresa. El documento financiero que proporciona dicha
informacin es el Balance General.

Estado financiero tradicionalmente conocido como balance general, tambin

llamado estado de situacin o posicin financiera; el cual muestra la informacin
relativa a un fecha determinada, contiene las cifras sobre los recursos y
obligaciones financieras de la empresa. Los activos son ordenados con base en su
disponibilidad y mostrando sus restricciones, los pasivos se clasifican con respecto
a su exigibilidad, revelando la realidad del riesgo financiero; el capital contable o
patrimonio con el correspondiente capital social y resultado del ejercicio.

El Activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa es decir, sus bienes

y derechos de distinta naturaleza, mismos que se clasifican en:

Activos a Corto Plazo

Activos Largo Plazo

37
Activos a Corto Plazo

Son aquellos activos que son lquidos o que se pueden convertir fcilmente a
efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicacin, en el
balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:

Efectivo y equivalentes del efectivo NIF C1

Cuentas por cobrar,
Inventarios

Activos a Largo Plazo:

Propiedades, Planta y Equipo

En esta categora incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes
caractersticas:

Ser propiedad de la empresa

Ser de naturaleza duradera
No estar destinados para la compra/venta
Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la
organizacin.

Dentro de estos activos, se mencionan:

Terrenos
Edificio e Instalaciones
Mobiliario
Equipo de Reparto y transporte
Maquinaria

Activos Diferidos o Cargos Diferidos.

En contabilidad aquellos activos que no son circulantes ni permanentes y son

propiedades de la empresa pero se utilizan para llevar a cabo sus programas y
actividades en algunas ocasiones representan valores intangibles con son:

Gastos pagados por anticipado

Arrendamientos
Seguros
Patentes y Marcas

El Pasivo representa las obligaciones que al igual que los activos tienen una
clasificacin de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben

38
clasificarse como: Pasivos a corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos o
crditos diferidos.

Pasivos circulantes o a corto plazo:

Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un ao. En

el balance general, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:

Acreedores bancarios
Cuentas por pagar a proveedores
Otras cuentas por pagar
Prestaciones sociales por pagar
Impuestos por pagar

Pasivos a Largo plazo:

Pasivos a largo plazo, en esta categora se ubican las obligaciones que deben
cubrirse en un plazo mayor a un ao.

Documentos por pagar a largo plazo

Cuentas por pagar
Asignaciones a proyectos

Otros pasivos o crditos diferidos

Al igual que los activos el pasivo se clasifica en: otros pasivos que se refiere a los
pasivos que no se clasifican como a corrientes, ni como a largo plazo, tales como:
prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin; y alquileres o
arrendamientos cobrados por anticipado.

El Capital o Patrimonio

El capital social est representado por ttulos accionarios que han sido emitidos a
favor de los socios como evidencia de su participacin en constitucin de la
empresa. En aquellas empresas que estn constituidas como sociedades de
responsabilidad limitada, el capital social est representado por partes sociales.
En las sociedades annimas el capital social est representado por acciones.

Capital contribuido

El capital contribuido se constituye por:

Existen dos tipos de acciones, cada una de las cuales le confiere a sus tenedores
diferentes derechos:

39
 Acciones comunes: los dueos de las acciones comunes son generalmente
los que controlan la direccin de la empresa; si la empresa slo tiene un
tipo de acciones, stas son comunes. Los accionistas comunes participan
en el riesgo de prdida y reciben los beneficios del xito, pero no tienen
garanta de dividendo ni de recibir activos especficos en caso de
disolucin.

Acciones preferentes: los accionistas preferentes tienen ciertos derechos

especiales, a cambio de los cuales sacrifican parte de los derechos
inherentes a las acciones, como el derecho al voto o a participar en la
administracin de la empresa. Algunos derechos de los que gozan los
accionistas preferentes son:

- Tienen preferencia en cuanto a dividendos en relacin con los

accionistas comunes.

- El dividendo para los accionistas preferentes se estipulan de

antemano en el cuerpo de la accin y es acumulable, de manera que
si un ao no se reparten dividendos, stos se acumulan para el
siguiente periodo.

- Tienen preferencia en cuanto a activos si hay una liquidacin, en

cuyo caso tienen derecho a ellos despus de los acreedores
externos y antes de los accionistas comunes.

- Sus acciones pueden convertirse a comunes cuando as se haya

estipulado en la accin.

El resultado del ejercicio puede presentarse como la utilidad del ejercicio, siendo lo
que la empresa gana en un periodo determinado que por lo general es de un ao.
Existe utilidad cuando los ingresos superan a los gastos y los costos y, cuando los
costos y los gastos son mayores que los ingresos, tendremos entonces una
prdida.

40
2.5.3 Estado de Resultados y/o Prdidas y Ganancias

El Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias muestra los ingresos y

egresos efectuados por una entidad econmica durante un periodo determinado,
valuados y presentados de acuerdo a las normas de informacin financiera, as
como la diferencia resultante, ya sea utilidad o prdida.

Los ingresos y egresos de un periodo contable (o ejercicio) se resumen en el

estado de resultados. Es decir, el Estado de Resultados que es un documento
contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio
y a diferencia del Balance General que se presenta en un estado esttico, el
Estado de Resultados presenta los ingresos y egresos de un periodo de la
entidad; en resumen es un estado por naturaleza es dinmico.

Los conceptos que conforman el estado de resultados son:

1. Ingresos. Representan los conceptos de transacciones encaminadas a

alcanzar el objetivo de la entidad econmica. Las entidades lucrativas
obtienen sus ingresos por medio de las Ventas.

2. Egresos. Representan las erogaciones que es necesario efectuar para

obtener los Ingresos. En el caso de entidades no lucrativas los egresos
suelen limitarse a los Gastos de Operacin.

En las entidades lucrativas se hace necesario considerar adems de los

Gastos de Operacin, el Costo de Ventas, el cual es igual al valor que tuvo
que pagar el vendedor por las mercancas realizadas.

3. Diferencia entre Ingresos y Egresos. En entidades sin fines de lucro, se

expresa: exceso de los ingresos sobre los Egresos o viceversa segn el
caso.

Utilidad o prdida bruta. Diferencia entre las ventas y el costo de ventas.

Utilidad o prdida neta. Diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de

operacin.

Los ingresos, costos y gastos se clasifican en: ordinarios o no ordinarios segn la

norma NIF A5.

41
Ingresos ordinarios o de operacin:

Son aquellos que derivan de la actividad principal y representan la fuente principal

de ingresos. En el caso de las entidades mercantiles son las ventas de
mercancas, servicios, etc. En las asociaciones civiles son las cuotas de los
socios o los donativos. Para el sistema gubernamental son las contribuciones,
productos y aprovechamientos recaudados.

Ingresos no ordinarios:

Son los otros ingresos, es decir, los que no se derivan de la actividad principal de
la empresa, como son:

Productos Financieros los intereses ganados por inversiones en valores.

Otros Productos: Los productos en venta de activo no circulante, las comisiones

eventuales.

Los egresos se clasifican en: ordinarios o de operacin y extraordinarios o

secundarios.

Egresos Ordinarios o de Operacin

Son aquellos originados por la actividad principal de la entidad; stos pueden ser:

Costo de Ventas: Donde se incluyen los costos de las mercancas o servicios

vendidos y que al deducirse de las ventas netas producen la utilidad bruta.
(Ventas netas-Costo de Venta = Utilidad Bruta).

Gastos de Operacin

Son todos los gastos que permiten el funcionamiento de la empresa para el logro
de su fin principal. Estos gastos de operacin se han sido clasificados bajo los
siguientes rubros:

Gastos de venta, sueldos y salarios, comisiones a agentes, empaques, etc.

Gastos de administracin, sueldos al personal administrativo, rentas de
oficinas, depreciaciones del equipo de oficina, etc.
Gastos financieros, intereses por prstamo, etc., al deducir los gastos de
operacin de la utilidad bruta, obtenemos la utilidad de operacin.

Egresos No ordinarios: Son los otros egresos, los que no se han originado por
la actividad principal. Estos pueden ser: la prdida en venta de activo no
42
circulante, gastos eventuales, etc. Todo esto se registra comnmente bajo un
rubro especial o uno genrico de Otros Gastos.

Clasificacin de las utilidades

La combinacin de todos los conceptos que forman al Estado de Resultados

determina los siguientes conceptos de utilidad:

Ventas menos costo de lo vendido, es igual a Utilidad Bruta en mercancas.

Utilidad bruta en mercancas menos gastos de venta, gastos de
administracin, gastos financieros y otros gastos es igual a la utilidad en
operacin.
Utilidad en operacin ms productos diversos, menos gastos diversos es
igual a Utilidad antes de impuestos

Caractersticas

Muestra el resultado obtenido por las entidades econmicas en el desarrollo

de sus operaciones. Dicho resultado puede ser utilidad o prdida en el caso
de entidades lucrativas o de exceso de los ingresos sobre egreso y
viceversa en el caso de entidades no lucrativas.
Se trata de un Estado Financiero dinmico, en virtud de que su informacin
se refiere a un periodo determinado. Cuando dicho periodo es de doce
meses, se denomina ejercicio contable y constituye un lapso convencional
que la prctica y las autoridades hacendaras han aceptado para "cortar"
momentneamente la marcha de las entidades y estar en posibilidad de
conocer sus resultados. Debe formularse cuando menos una vez al ao.
Sin embargo, nada impide que se formule para conocer resultados de
periodos ms cortos: como por ejemplo, 30 das.
El Estado de Resultados se compone de encabezado, cuerpo y pie:

Presentacin del Estado Financiero: Se le llama tambin por "Deducciones" y

ofrece la ventaja de mostrar las diferentes clases de resultados parciales
obtenidos, antes de determinarse la utilidad neta, siendo esta forma la que ms se
usa FORMA DE CUENTA o forma "Equilibrada", en la cual se colocan a la
izquierda los conceptos de gasto y a la derecha, los conceptos de productos, pero
que no se emplea con frecuencia por carcter de informacin sobre los diversos
conceptos de utilidad.

2.5.4 El Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Es un estado financiero bsico que muestra en pesos constantes (pesos de poder

adquisitivo) los recursos generados o utilizados en la operacin, los cambios

43
principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el
efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado, indica la
forma en que se modifican los recursos y obligaciones de una empresa en un
periodo determinado. Dicho de otra manera, como se obtuvieron los recursos
(Entradas de efectivo) y en donde se aplicaron (Salidas de efectivo).

De acuerdo con las Normas de Informacin Financiera (NIF) A-5, son estados
financieros bsicos emitidos tanto por las entidades lucrativas, como por las que
tienen propsitos no lucrativos y se conforman de dos (2) elementos: el origen y la
aplicacin de recursos.

Es un estado financiero emitido por empresas lucrativas se divide en: movimientos

de los propietarios, creacin de reservas de capital y utilidad o prdida integral.

Los movimientos de los propietarios en su mayora representan incrementos o

disminuciones del capital contable y por lo tanto de los activos netos de la
empresa no tienen cambios, ya que slo se modifica la integracin del propio
capital contable entre cargos y crditos entre capital contribuido del capital
ganado.

El perodo contable referido anteriormente es el lapso convencional en el que se

subdivide la vida de la empresa, para determinar peridicamente entre otros las
variaciones en el capital contable por decisiones de inversin en la empresa. El
capital contable representa para los accionistas su derecho sobre los activos netos
de la empresa. Los propietarios por lo general realizan los siguientes movimientos:

Aportaciones de capital.
Reembolsos de capital que son recursos entregados por la empresa a los
propietarios como resultado de sus aportaciones, siendo por tanto
decrementos de capital contribuido en el capital contable.
Decreto de dividendos.
Capitalizaciones de partidas del capital contribuido, que son asignaciones al
capital social provenientes de otros conceptos de capital contribuido, tal
como aportaciones para futuros aumentos de capital. Estos movimientos
representan traspasos entre las cuentas contables de capital contribuido y
por lo tanto no se mueve el capital contable de la empresa.
Capitalizacin utilidades o prdidas integrales, que son asignaciones al
capital contribuido provenientes de las utilidades o prdidas generadas por
la empresa. Son traspasos entre capital ganado y el contribuido y tampoco
modifican el neto de capital contable.
Capitalizaciones de reservas creadas, que son asignaciones al capital
contribuido provenientes de reservas creadas anteriormente y con un fin
especfico inicial que a la fecha ha expirado.

44
2.5.5 El Estado de Flujo de Efectivo o Caja

Estado de Flujo de Efectivo permite tomar decisiones de inversin a corto plazo.

El Estado de Flujo de Efectivo (EFE), es una de las herramientas ms tiles para

la planificacin financiera de la empresa, ya que proporciona la base para analizar
la posicin de caja de la empresa con respecto a un horizonte dado de planeacin.
As pues, el estado de flujo de efectivo va muy relacionado con la hoja de
presupuesto que puede ser mensual y/o anual. Es decir, que se debe tratar de no
exceder los valores presupuestados.

Esta planeacin mide la diferencia entre los ingresos y salidas de caja durante un
periodo particular de tiempo para as determinar el saldo final o el flujo neto de
efectivo, de igual forma es considerado como el factor decisivo para evaluar la
liquidez de un negocio.

El valor de toda una empresa se determina a travs del Estado de Flujo de

Efectivo.

Los flujos de efectivo de una empresa generalmente son iguales al efectivo

proveniente a las ventas menos los costos operativos, los cargos por inters,
impuestos, prstamos y dividendos.

Flujo de Efectivo = Entradas de efectivo Salidas de efectivo

Las entradas de efectivo son recursos en efectivo provenientes de transacciones

tales como ventas al contado, cobranzas, venta de equipo al contado y
aportaciones de los accionistas.

Las salidas de efectivo son desembolsos efectuados por una empresa al efectuar
transacciones tales como compras al contado, pago a acreedores, adquisicin de
equipos al contado, pago de gastos y retiro de capital por parte de los accionistas.

45
 CAPTULO III
La empresa y su propuesta
contable.

46
3.1 La Entidad Econmica.

La empresa para realizar su actividad necesitar hacer frente a una serie de

gastos como son; telfono, agua, electricidad, personal, etc, es decir, la empresa
no slo compra y vende, sino que realiza ms operaciones y todas ellas deben ser
controladas y registradas. Para realizar esta funcin surge la Contabilidad.

Una entidad econmica, tiene como objetivo servir a sus clientes y en funcin del
adecuado desarrollo de su servicio dicha entidad podr incrementar su valor.

Una empresa es la combinacin de recursos humanos, tcnicos, materiales,

naturales, financieros y capital, cuyo objetivo natural y principal es la prestacin de
servicios a la comunidad, o la obtencin de lucro (ganancias) coordinada por una
autoridad encargada de tomar decisiones acertadas para el logro de los objetivos
preestablecidos. (Romero, 2006:79).

La empresa es por lo tanto el conjunto de individuos, infraestructura, recursos y

actividades que constituyen un ente independiente que tiene como fin un objetivo
especfico.

Las entidades se pueden clasificar con base en su objetivo principal y dentro de la

actividad econmica que desarrolla en la sociedad. (Ver figura 1.)

Lucrativas

Entidades
Economicas
No Guberna-
Lucrativas mentales

Figura 5 Entidades Econmicas. Elaboracin propia

47
a) Organizacin Lucrativa.

Su objetivo es la prestacin de servicios o la manufactura y/o comercializacin de

mercancas a sus clientes, obteniendo de dicha actividad un beneficio conocido
como utilidad. Son las ms comunes y conocidas en cuanto a que son las que
ms proliferan (empresas de servicios, empresas de comercializacin de bienes o
mercancas, empresas manufactureras o de transformacin y empresas agrcolas
o ganaderas.

b) Organizacin No lucrativas.

Su principal caracterstica es que no persiguen fines de lucro, pero si generan

utilidades como resultado de su actividad principal, a diferencia de las
organizaciones lucrativas, las utilidades generadas no son destinadas al beneficio
personal de los socios, sino que son reinvertidas con la finalidad de cumplir con el
objetivo por el cual fueron diseadas, generalmente se destinan a la beneficencia,
la cultura, la salud y la educacin.

c) Organizacin Gubernamentales

Se refieren a las tres instancias del mbito federal, estatal y municipal, tienen
como finalidad la de satisfacer una necesidad de carcter general y social.

3.2 Organizacin de la Entidad Econmica.

Las entidades lucrativas pueden optar por dos formas de constitucin:

Persona Fsica: Es la entidad econmica constituida por una sola persona y

puede realizar todas sus funciones y operaciones, para efectos fiscales es
conocida como persona fsica ubicndose en el rgimen fiscal de acuerdo a su
actividad preponderante.

Sociedades: Esta forma de empresa se da cuando varias personas participan en

un negocio como copropietarios con el fin de obtener utilidades mediante la venta
de un servicio o producto. La forma ms comn de organizar un negocio bajo este
esquema de sociedades es a travs de la denominada sociedad annima.

La sociedad annima es una entidad legal con personalidad jurdica propia e

independiente a la de sus socios. Es una persona que solo existe para la ley. Una
sociedad annima puede participar en contratos, poseer propiedades a su nombre
y operar negocios en la misma forma que si fuera una persona fsica. (Guajardo,
2000:10)

48
3.2.1. Clasificacin de las Entidades Econmicas.

Podemos clasificar a las empresas en funcin de diferentes criterios:

1. Segn la propiedad:

a) Empresa privada: Cuando la empresa es propiedad de particulares. Son la

mayora de las empresas que nos rodean. En este caso, la materia prima
la aporta un particular y los beneficios son para el mismo. Ejemplos: IBM,
Nestl, Philips, una tienda del barrio, un bar, etc.

b) Empresa pblica: Cuando su propietario es el Estado o entidades de

carcter pblico. En este caso, los recursos los aporta el Estado y los
beneficios son para el Estado. Ejemplos: arrendadoras municipales,
empresas de servicios de transporte

2. Segn los sectores de actividad, se clasifican en:

a) Empresas del sector primario: son aquellas cuya actividad est

directamente relacionada con los recursos materiales. Es decir, trabajan
directamente con la materia prima. Este sector comprende la agricultura, la
ganadera, la pesca y la silvicultura.

b) Empresas del sector secundario: Son aquellas que se dedican a la

actividad industrial. Es decir, actividades de transformacin de bienes,
donde se da un proceso productivo. Se incluye la industria, la construccin
y la produccin de energa.

c) Empresas del sector terciario: dentro de este rublo se pueden clasificar las
empresas que se dedican a actividades de prestacin de servicios. Como el
comercio, los transportes, la administracin, la banca, el turismo.

3. Segn el tipo de actividad que realice la empresa:

a) Empresa comercial o de distribucin: Se dedica a vender el producto sobre

el que no realiza ningn proceso de transformacin.

b) Empresa de transformacin. Antes de vender el producto, la materia prima

pasa por un proceso de transformacin.

c) Empresa de servicio: Se dedican a la prestacin de un servicio.

4. Segn el tamao de la empresa:

49
 a) Empresa pequea, mediana y gran empresa.

5. Empresa por el nmero de trabajadores

a) Pequeas 1 a 50 trabajadores.

b) Mediana de 50 a 250 trabajadores.

c) Grandes empresa, ms de 250 trabajadores.

Las ms conocidas son las PYMES, la unin entre la pequea y mediana

empresa.

3.2.2. La Empresa y los Recursos.

Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con
una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados armnicamente
contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos son:

1. Recursos Materiales: Son los bienes tangibles con que cuenta la empresa para
poder ofrecer sus servicios.

2. Recursos Tcnicos: Son aquellos que sirven como herramientas e instrumentos

auxiliares en la coordinacin de los otros recursos.

3. Recursos Humanos: Estos recursos son indispensables para cualquier grupo

social; ya que de ellos depende el manejo y funcionamiento de los dems
recursos.

4. Recursos Financieros: Son los recursos monetarios propios y ajenos con los
que cuenta la empresa, indispensables para su buen funcionamiento y desarrollo.

50
Organigrama de la empresa

Propietario

Compra- Recursos
Contabilidad
Venta Humanos

FIGURA 6. Organigrama de la empresa

FUENTE: Elaboracin propia en base a la estructura de la empresa

La estructura de la organizacin sobre la cual opera la empresa es la siguiente:

Direccin General de Administracin (propietario por lo general)

rea de compra-venta
rea de contabilidad
Recursos humanos

Direccin general de administracin (propietario)

Controlar cursos de accin para encaminar el logro de los objetivos.

Coordinar las funciones y operaciones de la empresa.
Dar seguimiento a coordinacin de funciones y operaciones.

rea de compra-venta

Manejar la cantidad adecuada de pedidos respecto a un producto o

productos.
Controlar la cantidad en existencia de mercancas para evitar un faltante,
siempre debe de haber producto en existencia.
Establecer el precio al cual se vender los bienes o mercancas.
Manejar promociones de venta.

51
 Crear estrategias de venta.

rea de contabilidad

Ejecutar el programa de la direccin

Vigilar la correcta aplicacin de los lineamientos de la contabilidad.
Establecer un adecuado sistema contable.
Cumplir con las obligaciones fiscales y legales que le corresponda.

rea de recursos humanos

Controlar y verificar que el personal que labore est capacitado para poder
desempearse.
Estructurar especificaciones de lineamientos con los que debern de contar
los empleados.

La cadena de tiendas Construrama nace en el ao de 2001, como una iniciativa

de CEMEX en apoyo a sus distribuidores con la creacin de una marca para
comercializar y distribuir materiales para construccin. Construrama no impone los
productos que los distribuidores pueden ofrecer. Muchas de las tiendas
anteriormente establecidas ya contaban con lneas de ferretera, acabados,
artculos de plomera, material elctrico.

Debido a la evolucin de los distribuidores hacia una cadena de distribucin, como

lo es Construrama dichos distribuidores cambiaron su forma de vender
adaptndose a las nuevas normas que la cadena estableci, no as los productos
y servicios que anteriormente ofrecan.

Construrama es la cadena ms grande de tiendas de materiales para construccin

en Amrica Latina y cuenta con ms de 2,000 puntos de venta en la Republica
Mexicana.

La misin de Construrama es ser una cadena de materiales para la construccin

con cobertura nacional, que est siempre cerca y que sea la preferida por el
consumidor atendida por concesionarios profesionales que logran retornos
superiores a los de la industria.

Los valores de Construrama son la confianza, por el hecho que ofrece productos
lideres en el mercado, asesora personalizada y la renovacin continua en el
conocimiento de los materiales para construccin. La cercana, debido a que

52
siempre se encontrar una sucursal cerca del consumidor. Y por ltimo cuenta con
una amplia experiencia de muchos aos en el mercado, conociendo y
satisfaciendo las necesidades de los consumidores.

Para garantizar el mejor servicio a los clientes, as como una optima

administracin de la empresa, (activos y pasivos) se establece un sistema
contable, cuyo objetivo es registrar cada movimiento que ha de realizarse dentro
de la empresa Roco Contreras Barrios, a fin de obtener mayores beneficios no
solo al interior de la empresa, sino tambin fomentando el mercado local del
municipio de Ixtlahuaca Estado de Mxico.

3.3 Propuesta de Sistema Contable

3.3.1 El Catlogo de Cuentas

El presente catlogo de cuentas se estableci para el adecuado y correcto control

del registro de las operaciones contables de la empresa denominada Roco
Contreras Barrios, inscrita ante el registro federal de contribuyentes del Servicio de
Administracin Tributaria como persona fsica con actividad empresarial.

53
3.3.2 Instructivo del Catlogo de Cuentas

Se puede definir al instructivo como una serie de explicaciones o pasos ordenados

y detallados que son agrupados, organizados y expuestos de diferente manera
para darle al usuario la posibilidad de actuar de acuerdo a lo requerido para cada
situacin. El instructivo puede ser muy variado de acuerdo al tipo de situacin que
se aplique.

Uno de los principales objetivos con los que se desarrolla cualquier tipo de
instructivo es el de permitir a su usuario llevar a cabo determinadas acciones de la
mejor manera posible. Es por esto que, para obtener aquellos resultados
esperados se debe contar con algunas caractersticas bsicas que faciliten la
accin en s. Entre estas caractersticas se puede mencionar la importancia de
que el instructivo sea claro y conciso.

Es de vital importancia que las instrucciones sean dadas de manera accesible de

modo que l que las sigue pueda comprenderlas fcilmente. Los instructivos no
deben ser demasiado extensos ya que se pueden volver confusos y hacer que los
usuarios se pierdan en el procedimiento.

Ejemplo:

1000 Cuentas de activo

1100 Activo circulante

1101 Caja

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia

en efectivo propiedad de la empresa.

2. Del importe del valor nominal de los faltantes.

Se abona:

1. Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo.

2. Del importe de su saldo para saldarla.

3. Del importe del valor nominal de efectivo entregado por la empresa.

Saldo: Naturaleza deudora y representa el valor nominal del efectivo de la

empresa.
54
1102 Fondo fijo de caja
chica
Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el total del importe de lo

existente en esta cuenta.
2. Del importe total del fondo para su constitucin e incrementos que puedan
presentarse.

Se abona:

1. Del importe total de las disminuciones.

2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo: Naturaleza deudora y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo, comprobantes o el total de los dos anteriores.

1103 Bancos

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras.
2. Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.
3. Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta
de cheques.

Se abona:

1. Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.
2. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc.,
que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques.
3. Del importe de su saldo.

Saldo: Naturaleza deudora y representa el valor nominal del efectivo propiedad de

la entidad depositada en instituciones financieras.

1105 Inventarios

55
Se carga:

1. Del importe de valor total de lo existente en bodega como en exhibicin para

venta.
2. Del importe de compras de mercanca que sern guardadas en bodega.

Se abona:

1. Del importe de las ventas traducido en disminuciones de mercanca exhibida.

2. Del importe de las mercancas que se echan a perder (mermas).
3. Saldo: Naturaleza deudora.

1106 Papelera y tiles de

oficina

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de la

papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a
consumir en el periodo contable.
2. Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina.

Se abona:

1. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando.

2. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado,
consumido o utilizado durante el ejercicio.
3. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo: Naturaleza deudora y representa el precio de costo de la papelera y tiles

de la oficina propiedad de la empresa, que est pendiente de utilizarse.

1107 IVA acreditable

pagado

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable efectivamente

pagado.

56
Se abona:

1. Del importe de su saldo trasladado a la cuenta del IVA causado cobrado por
declarar mensualmente.

Saldo: No tiene naturaleza alguna ya que cada mes tiene que estar saldado,
representando un saldo a favor del contribuyente o bien disminuir el impuesto al
valor agregado efectivamente cobrado.

1200 Activo fijo

1201 Edificio

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio del costo de los
edificios adquiridos o construidos, propiedad de la empresa.
2. Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se
incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos,
planeacin e ingeniera.
3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen
el efecto de aumentar el activo.
4. Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios.

Se abona:

1. Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo de los edificios

comprados o construidos propiedad de la empresa.

1201 Mobiliario de
ventas

Se carga:

1. Del importe total de los bienes muebles existentes dentro de la tienda con el fin
de servir a la venta, exhibicin de mercanca.
2. Del importe total de algn mueble que se compre con el fin de servir a la venta o
exhibicin de mercanca.

Se abona:

57
1. Del importe de los bienes muebles que sean dados de baja por su mala
condicin fsica.

Saldo: Naturaleza deudora.

1202 Mobiliario y equipo de

oficina

Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los

muebles y equipo de oficina.
2. Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.

Se abona:

1. Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su
vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo del mobiliario y
equipo de oficina propiedad de la empresa

2000 Cuentas de pasivo

2100 Pasivo a corto
plazo
2101 Proveedores

Se carga:

1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del adeudo
con proveedores.
2. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito.
3. Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito.

58
Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las empresas

de pagar o sus proveedores por los compras de mercancas a crdito.
2. Del importe de compras de mercancas o crdito.
3. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora
en el pago.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de las compras de

mercancas a crdito, por las cuales adquiere la obligacin de pagar.

2102 Documentos por

pagar
Se carga:

1. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen.
2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen.

Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos
de crdito a cargo de la entidad pendientes de pago.

2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo de la
empresa.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe del valor nominal de los

ttulos de crdito suscritos a cargo de lo empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancas a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de
pagar.

2103 IVA cobrado

Se carga:

1. Del importe del Impuesto al Valor Agregado que se genere por una devolucin,
rebaja o descuento sobre venta.
2. Del importe del Impuesto al Valor Agregado por cancelacin de una venta.

Se abona:

59
1. Por el Impuesto al Valor Agregado producto de la ventas u otros ingresos
gravados con dicho impuesto.

2104 IVA por cobrar

Se carga:

1. En el caso de las personas morales se carga cuando se cobra el impuesto al

valor agregado para saldar la cuenta, y transmitir el saldo a la cuenta de IVA
cobrado.

Se abona:

1. En caso de personas morales cuando se efecta una venta a crdito.

2105 Impuesto sobre la renta (ISR)

Se carga:

1. Del importe del pago realizado para liquidar el Impuesto Sobre la Renta del
ejercicio.

Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar el

impuesto sobre la renta del ejercicio.
2. Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la obligacin que tiene

la empresa de pagar al Servicio de Administracin Tributaria.

2106 PTU por pagar

Se carga:

1. Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en las
utilidades de la empresa.

Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de participar a

los trabajadores en la utilidad de la empresa.

60
2. Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la obligacin que tiene

la empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades.

3000 Cuentas de capital

contable
3100 Capital contribuido
3101 Capital social

Se cargan:

1. Del importe de las disminuciones o retiros de capital social que se realicen en la

empresa.

Se abonan:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social.
2. Del importe de los aumentos del capital.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe del capital social de la

empresa.

3200 Capital ganado

3201 Utilidades
Acumulables
Se cargan:

1. Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.

Se abonan:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas.

2. Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cargo a la
cuenta de utilidad neta del ejercicio.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa las utilidades acumuladas y retenidas

en la empresa.

3202 Perdida
Acumulables

61
Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas acumuladas.

Se abona:

1. Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa las prdidas acumuladas.

3203 Utilidad neta del

ejercicio
Se carga:

1. Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas.
2. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.

Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio.
2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa la utilidad neta del ejercicio.

3204 Prdida neta del

ejercicio
Se carga:

1. Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del ejercicio.

2. Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias.

Se abona:

1. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en el

ejercicio.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa la prdida neta del ejercicio.

4100 Cuentas complementarias

de activo fijo
62
4101 Depreciacin acumulada de
Edificio
Se carga:

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con

base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los
resultados del ejercicio.

2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que est totalmente

depreciado.

3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio.

Se abona:

1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada

de los edificios propiedad de la entidad.

2. Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados.

3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los

estudios tcnicos.

4. Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o

recibidos por la entidad con cargo a los resultados.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa la cantidad del precio de costo de

adquisicin de edificios que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados o
los resultados del periodo, es decir representa la depreciacin acumulada.

4102 Depreciacin acumulada de

Mobiliario de ventas

Se carga:

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con

base en los papeles de trabajo de la empresa respecto de la cuenta de muebles.

2. Del importe de su saldo cuando se dan de baja muebles que estn totalmente
depreciados.

3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles.

Se abona:

63
1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada
de muebles propiedad de la entidad.

2. Del importe de la depreciacin de muebles con cargo a los resultados.

3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los

papeles de trabajo de la empresa.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa la cantidad de precio de costo de

adquisicin de muebles.

4103 Depreciacin acumulada de Mobiliario

y equipo de oficina

Se carga:

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con

base en los papeles de trabajo de la empresa respecto de la cuenta de mobiliario y
equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio.

2. Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que est totalmente

depreciado.

Abono:

1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada

de mobiliario y equipo de oficina.

2. Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los

resultados.

3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los

papeles de trabajo de la empresa.

4. Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa lo cantidad del precio de costo de

adquisicin de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los
cargos efectuados a los resultados del periodo.

5000 Cuentas de resultados

acreedoras

5100 Ventas

Se carga:

64
1. Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado a crdito.

Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la venta de mercancas

realizadas en el periodo contable al contado, a crdito o con garanta documental.

6100 Descuentos sobre venta

Se carga:

1. Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al
hacer compras de gran volumen.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de los descuentos que se

conceden a los clientes.

6200 Devoluciones sobre

venta

Se carga:

1. Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al
liquidar sus adeudos antes de su vencimiento.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de los descuentos que se

conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento.

6300 Rebajas sobre

venta

Cargo:

1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los
clientes, a precio de venta.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de las bonificaciones que

sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable.

6400 Gastos de venta

Se carga:

65
1. Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa tendientes a
incrementar y desarrollar el volumen de las ventas.

2. Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado
por cualquiera de los conceptos anteriores.

Se abona:

1. Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y

ganancias.

6500 Gastos de
administracin

Se carga:

1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa tendientes a lograr

los objetivos para los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el
departamento de administracin.

2. Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan

devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.

Se abona:

1. Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y

ganancias.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo de las erogaciones

efectuadas por el departamento de administracin.

6600 Otros Gastos

Se carga:

1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa.

Se abona:

1. Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y

ganancias.

Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo de las erogaciones

efectuadas por la empresa.

66
3.3.3 Gua Contabilizadora

La gua contabilizadora tiene como objetivo bsico, la unificacin de un criterio

respecto a la forma en que se debe de registrar contablemente la informacin
generada dentro de la empresa.

Elementos a considerar para la generacin de la gua contabilizadora.

Naturaleza de la informacin base que generar el asiento contable.

Criterio utilizado para registrar contablemente la informacin.
Controles y formatos establecidos.
Documentos fuente que darn soporte al asiento contable.

La Gua Contabilizadora se integra por:

Operacin: Es la actividad que se realiza y debe ser registrada por ejemplo las
compras, las ventas los pagos o cobros, etc.

Cargo: Se mencionan las cuentas que deben ser afectadas para esa operacin.

Abono: Se mencionan las cuentas que deben ser afectadas en esta operacin

Documento Fuente: Es el documento fuente que ampara la operacin como lo son

los comprobantes fiscales.

Documento Contable: Describe el documento en la que deben ser registradas

como lo son pliza de diario, pliza de ingresos, pliza de egresos, pliza cheque

NO. CONSE- OPERACIN CARGO ABONO DOCUMEN-TO DOCUMENTO

CUTIVO FUENTE CONTABLE

001 Compras de Compras Caja CFDI Pliza Cheque

Contado IVA Bancos CFD
Acreditable CBB

002 Compras Compras Proveedor CFDI Pliza Diario

a Crdito IVA por es CFD
Acreditar CBB
(PM)

003 Pago a Proveedore Bancos CFDI Pliza de egresos

Proveedores s IVA por CFD
IVA Acreditar CBB
Acreditable

67
004 Venta de Caja Ventas CFDI Pliza de ingreso
mercancas Bancos IVA CFD
cobrado CBB

005 Venta de Clientes Ventas CFDI Pliza de ingresos

mercancas a IVA por CFD
crdito cobrar CBB

006 Pago de Gastos Bancos CFDI Pliza de Egresos

Gastos IVA CFD
Acreditable CBB

Tabla 1. Ejemplo de llenado de gua contabilizadora segn las operaciones de la empresa.

3.3.4 Polticas Contables

1. Todas las ventas pueden ser de contado o a crdito.

2. Las ventas pueden ser al menudeo o mayoreo.

3. Las ventas que se realicen al mayoreo recibirn un descuento sobre la venta.

4. Todas las ventas que se realicen diariamente sern registradas en caja o

bancos segn el tipo de pago de parte del cliente. (transferencia anticipada)

5. El fondo fijo de caja ser de 3500.

6. Los arqueos de caja sern de manera sorpresiva.

7. Cada mes se realizaran estados financieros para conocer la situacin financiera

de la empresa.

8. Los empleados podrn pedir prstamos a corto plazo.

9. Si llegara a haber algn faltante en la caja la empleada ser la responsable.

10. Si llegara a existir algn excedente en la caja se considerar como venta de

contado.

11. Si algn empleado llegara por accidente a destruir alguna mercanca se

cargara a deudores diversos.

68
12. Si la cajera no entrega el tiquete al cliente de la venta realizada, esta compra
ser gratis de igual forma ser cargada a deudores diversos por la
irresponsabilidad de la empleada.

13. de la cuenta del banco nicamente se expedirn cheques nominativos para

abono en cuenta del beneficiario por compras y gastos mayores a $ 2,000.00

14. Los pagos correspondientes a luz, agua y telfono, sern pagados de lo

existente en caja en el momento que se tenga que pagar.

69
CAPTULO IV
Caso Prctico.

70
4.1 Caso Prctico

Roco Contreras Barrios con registro federal de contribuyentes; COBR690903M4A

y domicilio fiscal el ubicado en Rincn de los Perales sin nmero en el Municipio
de Ixtlahuaca estado de Mxico, cuyo giro es la compra-venta de materiales para
la construccin; presenta la siguiente informacin financiera como resultado de la
Implantacin del Sistema Contable

71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
4.1.4 Estado de Posicin Financiera

ROCO CONTRERAS BARRIOS

RFC:
COBR690903M4A
DOM: RINCN DE LOS PERALES
IXTLAHUACA MXICO

ESTADO DE POSICIN FINACIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVO

Activo Circulante

Caja $ 10,825.00
Bancos 50,452.00
Clientes 200,728.00
Documentos x cobrar 85,390.00
Inventarios 110,500.00

Suma Activo
Circulante $ 457,895.00

Activo Fijo

Equipo de Oficina $ 15,750.00

Equipo de Computo 15,200.00
Equipo de Transporte 155,500.00
Equipo de Trabajo 275,000.00
Depreciaciones Acum. 55,300.00

Suma Activo Fijo 516,750.00

$
Total de Activo 974,645.00

91
ROCO CONTRERAS BARRIOS
RFC:COBR690903M4A
DOM: RINCN DE LOS PERALES
IXTLAHUACA MXICO

ESTADO DE POSICIN FINACIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

PASIVO

Pasivo a Corto Plazo

Proveedores $ 45,010.00
Acreedores Diversos 30,000.00
Documentos x Pagar 70,500.00
Contribuciones x
Pagar 15,750.00

$
Suma Pasivo a Corto Plazo 161,260.00

PATRIMONIO

Aportacion Inicial $ 350,000.00

Utilidades
Acumuladas 370,920.00
Perdidas Acumuladas 50,810.00
Utilidad del Ejercicio 143,275.00

813,385.00

$
Total de Pasivo ms Patrimonio 974,645.00

FIRMA CONTADOR
FIRMA PROPIETARIO PBLICO

92
4.1.5 Estado de Resultados

ROCO CONTRERAS BARRIOS

RFC:COBR690903M4A
DOM: RINCN DE LOS PERALES
IXTLAHUACA MXICO

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO DE 2011 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Ventas $ 2500,600.00

Compras 1650,730.00

$
Utilidad Bruta 849,870.00

Gastos de Operacin 706,595.00

Gastos de Ventas 342,412.00
Gastos de
Administracin 285,118.00
Gastos Financieros 27,355.00
Otros gastos 51,710.00

$
Utilidad antes de Impuestos y PTU 143,275.00

FIRMA CONTADOR
FIRMA PROPIETARIO PBLICO

93
CONCLUSIONES
94
 CONCLUSIONES

Al analizar los resultados de esta investigacin se demuestra que la implantacin

de un sistema contable, permite realizar un control adecuado de todas las
operaciones de la empresa, a travs de un programa de contabilidad (COI) para
generar toda la informacin financiera necesaria para la toma de decisiones.

Este trabajo se realiza a partir de la implantacin de un sistema contable en

funcin de las necesidades de la empresa, mediante el catlogo de cuentas se
inicia la forma de registrar las operaciones que da a da se llevan a cabo, en
efecto, a travs de ese sistema de contabilidad, la empresa realiza lleva las
operaciones y sus registros de una manera ms prctica, fcil y sencilla.

La empresa ha logrado consolidndose como una de las empresas ms

productivas de la regin, tambin es una gran fuente de empleo de la regin por
sus dimensiones y volumen de ventas. De ah la importancia de utilizar un
adecuado sistema contable con base en el concepto de establecer soluciones
completas para las distintas reas de la empresa, la funcin de la contabilidad es
generar informacin veraz oportuna y confiable para as maximizar los beneficios
minimizando costos.

La capacidad de tener la informacin en tiempo real con respecto a los ingresos,

costos y gastos, le genera certidumbre en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en tiempo y forma, evitando sanciones que pudieran limitar su operacin y
rentabilidad.

Como se muestra en el caso prctico, con la implantacin del sistema contable se

pueden conocer en cualquier momento la situacin financiera de la empresa, a
travs del anlisis de los estados financieros, los saldos de cada una las cuentas
(MAYOR) as como los movimientos de las operaciones cotidianas (DIARIO). Las
principales operaciones en la comercializacin como las compras, las ventas, el
costo y los gastos son determinados de forma mensual en las balanzas de
comprobacin para un mejor anlisis.

Para concluir esta investigacin es importante destacar que el sistema contable es

una herramienta de control que permite determinar la situacin financiera y los
resultados de operacin de la empresa, sin embargo es responsabilidad de los
usuarios la adecuada toma de decisiones para lograr el fortalecimiento econmico
y asegurar la rentabilidad de la misma, esto a travs del uso de la tecnologa y
bajo un esquema normativo y regulatorio en un contexto comercial muy
competitivo.

95
 FUENTES DE CONSULTA

Lara, Flores E. (2002). Contabilidad Bsica. (18. Edicin). Trillas. Mxico DF.
Munich Galindo, Lourdes. (2004). Fundamentos de Administracin. (5.
Edicin).Trillas. Mxico D.F.
Ortega Zepeda Rodolfo (2009). Propuesta de manual de procedimientos para la
coordinacin de la experiencia educativa servicio social de la facultad de contadura y
administracin. Facultad de contadura y administracin. Xalapa, Veracruz.
Robert M. Fulmer. (1983). Administracin y Organizacin. Introduccin a la Teora y la
Prctica en los Negocios Modernos. CECSA.
Rodrguez Valencia, Joaqun. (1995). Como elaborar y usar los Manuales
Administrativos. (3. Edicin). ECASA. Mxico D.F.)
Guajardo, Gerardo (2004). Contabilidad: un enfoque para usuarios. Mc Graw Hill.
Mexico. DF.
Santillana Gonzlez Juan Ramn. (2004). Como hacer y rehacer una contabilidad: El
control contable. (2 edicin). Thompson editores. Mxico D.F.

Sistema de Contabilidad Integral ASPEL COI 5.6., Aspel de Mxico, S.A. de C.V.

Pginas Web

Diccionario de economa y finanzas

http://www.eco-
finanzas.com/diccionario/E/ESTADO_DE_ORIGEN_Y_APLICACION_DE_RECUR
SOS.htm

Gutirrez, Carlos. Introduccin a las finanzas. Cursos para compartir Mail x mail

http://www.mailxmail.com/curso-introduccion-finanzas/metodos-aumento-
disminuciones-elaboracion-estado-origen-aplicacion-recursos

96