Auditoria PDF

Curso de Auditoria Governamental para TCU 2017
Teoria e exerccios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle Aula Demo
1
AULA DEMONSTRATIVA: Apresentao do Professor
e do Curso, Cronograma de Aulas, Auditoria Interna e
Questes Comentadas.
SUMRIO PGINA
Apresentao 01
O Curso 02
Auditoria Interna 07
Resumo 19
Questes 21
Gabarito 50
Questes comentadas 51
Referncias bibliogrficas 106
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
Galera!!! Grupos de rateio e pirataria so ilegais e prejudicam os professores que

elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site
do 3D CONCURSOS!
Ol, Pessoal!
Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula

demonstrativa. Aps me apresentar brevemente a vocs, falaremos
sobre a dinmica deste curso que far com que voc gabarite a prova
de Auditoria Governamental para o TCU.
Rodrigo Fontenelle
Auditor Federal de Finanas e Controle da Controladoria-Geral

da Unio (CGU), lotado em Braslia/DF e atualmente cedido ao
Ministrio do Planejamento, Desenvolvimento e Gesto,
exercendo o cargo de Assessor Especial de Controle Interno
do Ministro daquela Pasta.
Professor de Auditoria Privada, Governamental e Tcnicas de

Controle em cursos presenciais preparatrios para concursos
pblicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e DF.
Coordenador e Professor do 3D Concursos.
Prof. Rodrigo Fontenelle

WWW.3DCONCURSOS.COM.BR
Economista, formado pela UFMG, com ps-graduao em 2

Finanas pelo IBMEC, especialista em Auditoria Financeira
pela UnB/TCU e mestre em Contabilidade, pela UnB.
Autor dos livros Auditoria - Mais de 200 questes comentadas

(Ed. Elsevier) e Auditoria Privada e Governamental Teoria
objetiva e mais de 500 questes comentadas (Ed. Impetus, 3
edio).
Alm da CGU, aprovado em diversos outros concursos no pas,

entre eles Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais,
EPPGG do Estado do Esprito Santo e 1 lugar no concurso da
Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais.
Trs certificaes internacionais: Certified Government

Auditing Professional CGAP, Certification in Control Self-
Assessment CCSA e Certification in Risk Management
Assurance CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal
Auditors (IIA).
Por que comprar este curso?
Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa

saber para acertar as questes.
PDF completo + Videoaulas completas. Voc escolhe como quer
estudar.
Curso totalmente atualizado com todas as alteraes ocorridas
nas normas de auditoria em 2016.
Mais de 600 questes comentadas.
Atualizao at a prova!
Um tema por PDF, permitindo a voc uma melhor programao.
Frum de dvidas com respostas em at 48 horas, pelo prprio
professor.
Professor com trs certificaes internacionais na rea de
Auditoria.
O Curso
Quem me conhece sabe que eu acredito muito na fixao de

conhecimento a partir de exerccios, por isso comentarei mais de 600
questes acerca dos temas abordados

Para aqueles que j foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho 3
uma grande novidade!
Ao invs de juntar vrios temas em uma mesma aula, disponibilizarei

a vocs apenas um tema por PDF. claro que dessa forma tero mais
PDFs para baixarem, mas eles sero menores e isso possibilitar
aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre determinado
assunto, j que na pgina inicial de cada PDF constar o nmero de
pginas de teoria e o nmero de questes disponveis.
Imagine que voc em determinado momento tenha apenas 20 minutos

para estudar auditoria. Voc poder selecionar um tema pequeno, sem
ter que comear uma aula e parar.
Modelo que constar no incio de cada PDF:
Esta aula
contem:
XX pginas
Pginas de
teoria Pginas de questes
comentadas
Questes FCC Questes ESAF
Questes
Questes FGV
CESPE
Questes Questes
VUNESP DIVERSAS
Questes
Obviamente, a preferncia ser por questes do Cespe, mas como

vocs sabem, em determinados assuntos no h muitas questes da
banca. Dessa forma, em cada tema estudado, veremos tambm
exerccios das principais bancas do pas.
Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a

parte terica atentamente. Depois disso, resolvam as questes, que

esto ao final da aula, em forma de simulado. Caso tenham dvidas, 4

voltem nas questes comentadas no decorrer da aula.
Considerando as mudanas ocorridas nas normas de auditoria,

destacarei, em cada questo que tenha sido elaborada a partir da
legislao revogada, as diferenas em relao s normas atuais,
destacando os principais pontos que vocs devero ficar atentos a
partir da implementao da nova legislao. Cuidado com cursos
antigos! Houve mudanas recentes nas normas (2014, 2015 e
principalmente 2016).
Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui no ensinar
auditoria, mas fazer com que vocs aprendam a resolver questes de
auditoria. Para quem ainda no tem uma familiaridade muito grande
com a disciplina, vero que as questes se repetem ao longo dos anos.
Dessa forma, focando nos principais temas que sempre esto
presentes nas provas, conseguiro, de forma objetiva, interpretar e
resolver as questes.
Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso,
no se assustem se determinados tpicos tiverem poucas pginas
tericas e questes e outros apresentarem mais contedo e exerccios.
Isso ser proposital e baseado na anlise acerca da probabilidade de
cobrana de cada tema, a partir de provas anteriores.
Cronograma
O curso ser dividido didaticamente em 11 aulas, da seguinte forma:
DATA DA
AULA PDFs referentes aos seguintes temas PUBLICAO
DA AULA
Aula Apresentao do Professor e do Curso,

Cronograma de Aulas, Auditoria Interna e 02/01/17
Demo
Questes Comentadas. Auditoria Externa
Aula Conceito, evoluo. Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal (IN 12/01/17
01
SFC/MF n 01/2001)
Aula Governana no setor pblico. Papel e
importncia. Controles internos segundo o 22/01/17
02 COSO (2013) e o COSO ERM (Enterprise
Risk Management) (2004).

Aula
Normas de auditoria do TCU (Portaria-TCU 02/02/17
5
03 n 280/2010)
Aula Auditoria de regularidade e auditoria

operacional. Instrumentos de fiscalizao: 12/02/17
04 auditoria, levantamento, monitoramento,
acompanhamento e inspeo.
Planejamento de auditoria. Plano de
Aula auditoria baseado no risco. Atividades
preliminares. Determinao de escopo. 22/02/17
05 Matriz de Planejamento. Programa de
auditoria. Materialidade e relevncia.
Exame e avaliao do controle interno.
Aula Risco inerente, de controle e de deteco.
Papis de trabalho. Importncia da 02/03/17
06
amostragem estatstica em auditoria.
Execuo da auditoria. Testes de auditoria.
Tcnicas e procedimentos: exame
documental, inspeo fsica, conferncia de
Aula clculos, observao, entrevista,
circularizao, conciliaes, anlise de 12/03/17
07
contas contbeis, reviso analtica.
Evidncias. Caracterizao de achados de
auditoria. Matriz de Achados e Matriz de
Responsabilizao.
Comunicao dos resultados: relatrios de
auditoria. Superviso e Controle de
Aula Qualidade. Procedimentos em processos de
prestao de contas da Administrao 22/03/17
08 Pblica Federal. Peas e contedos do
processo de contas e do relatrio de
gesto, conforme disposto na IN n.
63/2010 e alteraes.
Auditoria governamental segundo a
Aula INTOSAI (International Organization of
Supreme Audit Institutions). Normas da 02/04/2017
09 INTOSAI: cdigo de tica e princpios
fundamentais de auditoria do setor pblico
(ISSAIs 100, 200, 300 e 400)
Auditoria interna segundo o IIA (Institute
Aula of Internal Auditors). Normas do IIA:
independncia, proficincia e zelo 12/04/2017
10
profissional, desenvolvimento profissional
contnuo.

Para finalizar, no se esqueam do trip Planejamento, Disciplina e 6

Material. Em relao ao ltimo, me comprometo a fornecer uma aula
de excelente qualidade. J os dois primeiros so com vocs!
Planejamento
Material
Disciplina
Qualquer dvida em relao matria, dinmica do curso ou

comentrio, estou disposio no frum do 3D CONCURSOS.
Indico tambm que assistam meu vdeo resumo de 1 hora, que

tenho no YouTube. Ele indicado para uma reviso ao final do curso,
mas tambm para quem nunca viu a matria, para que se tenha uma
ideia da lgica de uma auditoria:
https://www.youtube.com/watch?v=M1JXiAmo2_o&t=1036s
Por fim, tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas

dirias, alm de tirar dvidas de alunos, divulgar atualizaes, sorteios,
etc. Espero vocs l!
https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookma
rks
Feitos os devidos esclarecimentos, vamos matria. Sejam bem-

vindos!

Esta aula contem:
99 pginas
Pginas de questes
Pginas de teoria
comentadas
14 55
Questes FCC Questes ESAF
38 05
Questes CESPE Questes FGV
25 14
Questes VUNESP Questes DIVERSAS
06 09

8
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
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1. Auditoria Interna
1.1 Conceitos
Podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de avaliao

independente dentro da empresa, para verificar as operaes e
emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada como um servio
prestado administrao.
De acordo com Crepaldi (2012), executada por profissional ligado

empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de
dependncia da direo empresarial.
Vamos ver um exemplo de organograma simplificado de uma empresa.

Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho de
Administrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria
especfica e conforme determina as boas prticas nesse caso.
Organograma Simplificado

Em relao ao organograma, e antes de continuarmos a falar da 9

Auditoria Interna, cabe lembrar que Assembleia Geral, Conselho Fiscal
e Conselho de Administrao so os principais Responsveis pela
Governana1 da empresa.
Essa ligao com a Alta Administrao da empresa que d a

necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade.
Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dvida quanto ao fato de

afirmarmos ser uma opinio independente. Como uma opinio
independente seria emitida por algum que est em linha de
dependncia da direo?
Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um

servio prpria administrao, com que objetivo o auditor iria
alterar um resultado, modificar uma opinio para encobrir um fato?
Nenhum, ou vocs imaginam que o administrador pediria para ser
enganado pela Auditoria Interna?
O fato que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a

administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A Auditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de
fraudes e erros, tampouco a punio de gestores que cometam as
impropriedades ou irregularidades.
Ou seja, se a Auditoria Interna no puder emitir uma opinio

independente, autnoma, no cumprir seu papel na estrutura
organizacional. E essa ideia muito importante para a prova de vocs.
Se a banca fizer uma comparao entre a independncia da auditoria

interna e da auditoria externa, claro que ns vamos dizer que a
auditoria externa mais independente que a interna.
Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto

a Auditoria Interna: a NBC TI 01 Da Auditoria Interna
1
Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela
superviso geral da direo estratgica da entidade e das obrigaes relacionadas
responsabilidade da entidade. Isso inclui a superviso geral do processo de relatrios contbeis.
(NBC TA 260)
aprovada pela Resoluo n 986/03, do Conselho Federal de 10

Contabilidade, e alterada pela Resoluo CFC n. 1.329/11.
Com relao ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,

avaliaes, levantamentos e comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade
no cumprimento de seus objetivos. (Grifei).
Como se v, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar

processos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a
administrao no cumprimento dos objetivos da entidade. E
essa definio muito importante!
Quanto Auditoria Externa, realizada por auditores que no

fazem parte da estrutura da empresa. executada por profissional
independente, sem ligao com os quadros da empresa, tendo sua
atuao regulada por contrato de servios. Seu objetivo dar
credibilidade s demonstraes contbeis, examinadas dentro
dos parmetros de normas de auditoria e princpios contbeis.
Podemos concluir tambm que tem como clientes o pblico externo
empresa, usurio final dessa informao.
Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situao do interessado

nessa informao produzida pela Auditoria. Os investidores se
contentariam em receber dados gerenciais da prpria empresa, ainda
que da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte
da folha de pagamentos da auditada? Lembrem-se do que disse... se
for para comparar, sempre devemos dizer que a Auditoria Interna
menos independente que a Auditoria Externa.
Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir

opinio sobre as demonstraes contbeis, a fim de permitir a
diversos interessados uma tomada de deciso mais racional sobre os
investimentos feitos na organizao.
Pelas normas antigas as demonstraes contbeis deveriam ser

elaboradas conforme os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a
legislao especfica. Pelas novas normas (NBC TA 200), conforme uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.

11
Para esclarecer, de acordo com a NBC TA 200, estrutura de relatrio
financeiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza
da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja
exigida por lei ou regulamento.
Explicando melhor... a regra do jogo a ser aplicada para aquela

empresa que est elaborando as demonstraes.
1.2 Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Interna e

Externa
A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa est

relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so
bastante parecidos, tanto quanto s caractersticas desejveis
pessoa do auditor quanto aos aspectos de planejamento, execuo
e emisso de relatrios.
Quanto s diferenas, vamos observar o quadro abaixo, retirado da

obra de Crepaldi (2012), sendo que muitas j foram comentadas nesta
aula.
Diferenas entre Auditoria Interna e Externa
Elementos Auditoria Auditoria Externa

Interna
Funcionrio da
Sujeito Profissional independente
empresa
Exame das
Exame dos controles
Ao e objetivo demonstraes
operacionais
financeiras
Promover melhorias Opinar sobre as
Finalidade nos controles demonstraes
operacionais financeiras
Contm
Relatrio principal Relatrio
Recomendaes
Grau de independncia Menos amplo Mais amplo
Interessados no Empresa e pblico em
Empresa
trabalho geral
Profissional, civil e
Responsabilidade Trabalhista
criminal
Continuidade do
Contnuo Peridico (pontual)
trabalho
Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2012) - Adaptado
Entendendo esse quadro vocs acertaro boa parte das questes

relacionadas ao tema.
12
Cabe explicar, em relao ao elemento Relatrio Principal, que o
auditor interno emite recomendaes empresa auditada (da qual,
como vimos, faz parte). J o auditor externo d um parecer (no sentido
de um juzo tcnico). O documento por meio do qual o auditor interno
emite suas recomendaes, bem como o auditor independente exprime
sua opinio chamado, atualmente, de Relatrio.
Alm disso, deve-se ressaltar que tanto o auditor interno quanto o

externo avaliam os controles internos da empresa. Entretanto, o
auditor externo apenas avalia aqueles controles relacionados com as
demonstraes contbeis, e no para fins de emitir uma opinio sobre
esses controles, mas para melhor auxili-lo na definio dos testes a
serem aplicados por ele.
1.3 Funes da Auditoria Interna
Como vimos, o papel da Auditoria Interna auxiliar a administrao

da entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem
exercido a importante funo de identificar oportunidades e estratgias
para minimizar os riscos inerentes atividade da organizao a qual
faz parte.
elemento chave na avaliao e na sugesto de melhorias nos

processos, sendo eficiente suporte na gesto empresarial.
Outro ponto de destaque na NBC TI 01 que a norma afirma que A

Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito
pblico, interno ou externo, e de direito privado. Dessa forma,
deixa claro que no se limita a discutir conceitos exclusivos do setor
privado, incluindo as pessoas jurdicas de direito pblico (Ex.: auditoria
interna do Banco Central).
Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da

seguinte forma: agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de
solues para as no conformidades apontadas nos relatrios.
Papel da Auditoria Interna:

13
PROCESSOS
AGREGAR VALOR APERFEIOAMENTO GESTO
CONTROLES
INTERNOS
Outro ponto que merece destaque quanto s funes da Auditoria

Interna o relacionado preveno de fraudes e erros.
De acordo com a norma, atribuio da Auditoria Interna

assessorar a administrao da entidade nesse sentido, informando-
a, sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indcios de
irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a

fraude resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um
ato no intencional (o famoso foi sem querer).
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de

fraudes e erros no atribuio principal, finalidade precpua,
objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria Interna.
Se a questo falar que , podemos considerar ERRADO sem medo,
pois a responsabilidade primria por essa deteco a prpria
administrao da entidade. De qualquer forma, para assessorar a
administrao, a preveno de fraudes ou erros acabar fazendo parte
dos objetivos da auditoria interna, no sendo, entretanto, o
principal, precpuo, maior, etc.
Devemos ressaltar a cooperao que deve existir entre o auditor

interno e o independente. O auditor interno, quando previamente
estabelecido com a administrao da entidade em que atua, e no
mbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve
apresentar os seus papis de trabalho ao auditor independente e
entregar-lhe cpias, quando este entender necessrio.
1.4 Planejamento da Auditoria Interna
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os

exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos, para
definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, de acordo
com as diretrizes estabelecidas pela administrao da
entidade.
14
J na definio temos a principal diferena entre o planejamento do
auditor interno e do externo. O auditor interno, por ser um funcionrio
da empresa, deve seguir as diretrizes estabelecidas pela
administrao, sempre tentando resguardar sua autonomia
profissional.
A NBC TI 01, norma que trata de auditoria interna, no divide as

etapas do planejamento do auditor interno como a NBC TA 300 divide
para o auditor independente. Dessa forma, embora exista diversas
semelhanas, o documento Estratgia Global se refere apenas
auditoria externa.
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execuo dos

trabalhos, especialmente os seguintes:
a) O conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de

gesto de riscos da entidade.
b) O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos

sistemas contbil e de controles internos e seu grau de
confiabilidade da entidade.
c) A natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos

de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a
poltica de gesto de riscos da entidade.
d) A existncia de entidades associadas, filiais e partes

relacionadas que estejam no mbito dos trabalhos da Auditoria
Interna.
e) O uso do trabalho de especialistas.
f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela

complexidade das transaes e operaes.
g) O conhecimento do resultado e das providncias tomadas em

relao a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.
h) As orientaes e as expectativas externadas pela

administrao aos auditores internos.
i) O conhecimento da misso e objetivos estratgicos da

entidade.

O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho 15

formalmente preparados, detalhando-se o que for necessrio
compreenso dos procedimentos que sero aplicados, em termos de
natureza, oportunidade, extenso, equipe tcnica e uso de
especialistas.
Segundo a NBC TI 01 os programas de trabalho devem ser

estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de
execuo do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que
as circunstncias o exigirem. A partir dessa definio podemos dizer
que o termo Programa de Trabalho engloba, inclusive, os Programas
de Auditoria que vimos em item anterior.
Por fim, devemos ressaltar que a anlise dos riscos da Auditoria

Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos.
Esses riscos esto relacionados possibilidade de no se
atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos. Nesse
sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes
aspectos:
a) A verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao

alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das
transaes e das operaes.
b) A extenso da responsabilidade do auditor interno no uso

dos trabalhos de especialistas.
Pelas normas de auditoria interna temos a previso de apenas um

documento de planejamento, chamado de Programa de Trabalho,
enquanto na auditoria externa temos a Estratgia Global e o Plano de
Auditoria.
1.5 Procedimentos (Testes) de Auditoria Interna
Tendo em vista limitaes diversas, o trabalho de auditoria

desenvolvido, em regra, por meio da realizao de testes de
auditoria, j que no possvel verificar a totalidade dos objetos
possveis.
Por meio dos testes, o auditor capaz de obter as evidncias

indispensveis formao de sua opinio. A aplicao dos
procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao objetivo que
se quer atingir. Devem, na medida do possvel, ser detalhados em
tarefas descritas de forma clara, de modo a no gerar dvidas ao

executor e esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como 16

expressando as tcnicas a serem utilizadas.
Os testes (procedimentos) da Auditoria Interna constituem exames e

investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsdios
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana

de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionrios e administradores da entidade.
Sempre que a questo falar que o objetivo do auditor avaliar o

controle interno, necessariamente o teste que ele est aplicando o
de observncia.
Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes

procedimentos:
a) Inspeo verificao de registros, documentos e ativos

tangveis.
Exemplo: inspeo de registros em busca de evidncia de
autorizao de uma transao.
b) Observao acompanhamento de processo ou

procedimento quando de sua execuo.
Exemplo: observao pelo auditor da contagem do estoque
pelos empregados da entidade ou da execuo de atividades de
controle.
c) Investigao e confirmao obteno de informaes

perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes
e das operaes, dentro ou fora da entidade.
Exemplo: solicitao, a um Banco no qual a empresa tem conta
corrente, de confirmao acerca de saldo em determinada data.
Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto

suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas
de informao da entidade.

17
Por fim, as informaes que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna so denominadas de evidncias, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para
as concluses e recomendaes administrao da entidade.
1.6 Evidncias na norma de Auditoria Interna (NBC TI 01)
Cabe mencionar, ainda, a parte da norma de Auditoria Interna que

trata de evidncias de auditoria, uma vez que a definio dos atributos
difere um pouco do que vimos na NBC TA 500.
Segundo a NBC TI 01 o processo de obteno e avaliao das

informaes compreende a obteno de informaes sobre os assuntos
relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo
ser observado que:
a) A informao suficiente aquela que factual e

convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada
possa entend-la da mesma forma que o auditor interno.
b) A informao adequada aquela que, sendo confivel,

propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio do uso
apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
c) A informao relevante a que d suporte s concluses

e s recomendaes da Auditoria Interna.
d) A informao til a que auxilia a entidade a atingir suas

metas.
1.7 Papis de trabalho na norma de auditoria interna
Segundo a NBC TI 01, os papis de trabalho constituem documentos

e registros dos fatos, informaes e provas, obtido no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte
sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes.
O auditor interno deve documentar seu trabalho por meio de papis

de trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem
ser organizados e arquivados de forma sistemtica e racional. Eles
devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para
propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extenso dos procedimentos de Auditoria Interna

aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das 18

concluses alcanadas.
1.8 Relatrio de Auditoria Interna
Em relao forma de opinio do auditor interno, o relatrio da

Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o
trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a
confidencialidade do seu contedo.
O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o

resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade
e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas
concluses, recomendaes e providncias a serem tomadas pela
administrao da entidade. Deve abordar, no mnimo, os seguintes
aspectos:
a) o objetivo e a extenso dos trabalhos;

b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua
extenso;
d) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria;
e) a descrio dos fatos constatados e as evidncias
encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as concluses e as recomendaes resultantes dos fatos
constatados.
Alm disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso

de relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades /
irregularidades / ilegalidades que necessitem providncias imediatas
da administrao da entidade, e que no possam aguardar o final dos
exames. Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente no
emite relatrio parcial.
Para finalizar, vamos tratar de um tema polmico.
Vimos que o auditor independente deve ser bacharel em cincias

contbeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC.
Mas e o auditor interno?
Segundo a Resoluo CFC n 560/83, ainda vigente, auditoria interna

tambm uma atribuio privativa de contadores.

Entretanto, a norma que trata de auditoria interna (NBC TI 01) passou 19

por uma alterao em sua redao, deixando claro que deve ser
utilizada apenas para auditoria interna contbil. Isso porque, como j
devem imaginar, o auditor interno pode executar diversos outros
tipos de auditoria, como: operacional, de TI, ambiental, etc.
Dessa forma, vamos entender o seguinte:
A princpio, apenas quando o

auditor interno estiver realizando
auditoria contbil ser exigida
a formao em cincias contbeis
e consequente registro no CRC,
ok?
RESUMO
O objetivo da Auditoria Independente aumentar o grau de

confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso
alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
A auditoria interna deve estar ligada alta administrao (de

preferncia ao Conselho de Administrao, quando existir) para que
tenha a autonomia necessria na realizao dos seus trabalhos.
A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administrao da

entidade no cumprimento de seus objetivos.
A Auditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de

fraudes e erros, tampouco a punio de gestores que cometam as
impropriedades ou irregularidades.
A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa est

relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so bastante
parecidos.
O documento principal do auditor interno chamado de Relatrio de

Auditoria Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contm
recomendaes empresa auditada.
O relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu contedo.

A auditoria interna pode emitir relatrio parcial, caso constate

20
impropriedade / irregularidade / ilegalidade que necessite de
providncia imediata.
A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito

pblico, interno ou externo, e de direito privado.
A finalidade da Auditoria Interna agregar valor ao resultado da

organizao, apresentando subsdios para o aperfeioamento dos
processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendao de solues para as no conformidades apontadas
nos relatrios.
atribuio da Auditoria Interna assessorar a administrao da

entidade nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de
maneira reservada, quaisquer indcios de irregularidades detectadas
no decorrer do trabalho.
A preveno de fraudes e erros no atribuio principal, finalidade

precpua, objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da
Auditoria Interna. da administrao da empresa.
O planejamento de auditoria interna deve seguir as diretrizes

estabelecidas pela administrao da entidade.
O documento de planejamento do auditor interno chamado de

Programa de Trabalho e deve conter a natureza, oportunidade,
extenso, equipe tcnica e necessidade do uso de especialistas.
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir

como guia e meio de controle de execuo do trabalho, devendo ser
revisados e atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
A anlise de riscos da auditoria interna feita na fase de

planejamento, quando devem ser consideradas eventuais limitaoes
da auditoria a ser realizada e tambm a extenso da
responsabilidade do auditor interno no uso de especialistas.
Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana

de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionrios e administradores da entidade.
Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto

suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas
de informao da entidade.
Para a norma de auditoria interna, os papis de trabalho constituem

documentos e registros dos fatos, informaes e provas, obtido no

curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar

21
suporte sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes.
A princpio, apenas quando o auditor interno estiver realizando

auditoria contbil ser exigida a formao em cincias contbeis e
consequente registro no CRC.
As normas de auditoria interna preveem, para os testes de

observncia, apenas as seguintes tcnicas:
Inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis.
Observao acompanhamento de processo ou procedimento

quando de sua execuo.
Investigao e confirmao obteno de informaes perante

pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das
operaes, dentro ou fora da entidade.
QUESTES CESPE
1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da
auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o
concurso de especialistas, para quem as responsabilidades so
inteiramente transferidas.
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da

auditoria interna, cabe ao prprio setor definir a extenso e
profundidade dos exames, mas a administrao que
determina a poca da realizao de cada trabalho.
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execuo do trabalho da

auditoria, o auditor interno deve analisar e documentar
informao: necessria o mnimo para dar certeza sobre a
suspeita; apropriada obtida sem o concurso dos responsveis
pelas operaes; material contendo a maior parte dos
valores; e consistente que recorrente.

Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de 22

auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor

interno deve ser fixado pela gerncia, contudo o trabalho do
auditor externo predefinido no contrato.
Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de

5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto natureza dos

procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor
limitado em sua investigao pela possibilidade de distoro
nas informaes fornecidas pela administrao da auditada.
De acordo com as Normas Brasileiras para o Exerccio da

Auditoria Interna e com a Resoluo CFC n. 986/2003, julgue
os itens que se seguem.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de

sua subordinao administrao da empresa e do mbito de
seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a
investigao e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou
jurdicas de dentro ou de fora da entidade.
7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna

detectar indcios de irregularidades no decorrer de seus
trabalhos e avaliar que a administrao da entidade deve
adotar providncias imediatas, a auditoria deve fazer a
comunicao por escrito, em carter reservado.

Auditoria Interna e com a Resoluo CFC n. 1.229/2009,
julgue os itens seguintes.
8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, alm de suas

funes convencionais, pode ser incumbida de avaliar o
processo de governana, no que diz respeito realizao de
seus objetivos de tica e valores, assim como atuar na
identificao e avaliao das vulnerabilidades relevantes a
riscos.
9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a

necessria independncia tcnica aos auditores internos a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles no
sero influenciados pelas orientaes emanadas da
administrao da entidade e, eventualmente, por suas 23

expectativas. Julgue Certo ou Errado.
10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuies dos auditores internos

e externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o
profissional ou empresa. O auditor interno tem
responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo,
responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou
Errado.
11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrncia de

fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve
levar o fato ao conhecimento da administrao da entidade,
realizando essa comunicao em conversa reservada. Julgue
Certo ou Errado.
12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de

determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou
assessoramento a equipe de auditoria independente contratada
para examinar as demonstraes contbeis da referida
entidade. Julgue Certo ou Errado.
13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue

o item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A poltica e os objetivos

estratgicos da entidade no devem influenciar o planejamento
dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua
independncia e objetividade.
15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de

atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue
os itens subsequentes.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela
gerncia, contudo o trabalho do auditor externo predefinido
no contrato.
16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna exercida

nas pessoas jurdicas em geral, pblicas ou privadas, nacionais
ou estrangeiras. Vrios aspectos so peculiares e relevantes no
planejamento dos trabalhos, como:
A) a impossibilidade de contar com outros especialistas. 24

B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em
detalhes os procedimentos a serem aplicados.
C) a possibilidade de desconhecimento das polticas e estratgias da
entidade.
D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administrao.
E) a convenincia de no modificar os programas de trabalho.
17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exerccio de auditoria interna

deve pautar-se pela independncia, entendida como o estado
em face do qual as obrigaes ou interesses do auditor ou da
entidade de auditoria esto suficientemente isentos dos
interesses das entidades auditadas, para permitir que os
servios sejam prestados com objetividade. Julgue Certo ou
Errado.
18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relao aos procedimentos

de auditoria interna, assinale a opo correta.
A) Para que seja considerada evidncia, preciso que a informao
seja relevante.
B) Os testes substantivos visam obteno de razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em
efetivo funcionamento.
C) Para se obterem evidncias quanto suficincia, exatido e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da entidade,
devem ser feitos testes de observncia.
D) A exigncia da carta de responsabilidade da administrao faz parte
do processo de obteno e avaliao das informaes.
E) Os procedimentos de investigao no devem envolver pessoas
fsicas ou jurdicas alheias entidade.
19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor

interno e sua responsabilidade no esto limitadas sua rea
de atuao, pois compete auditoria interna avaliar o grau de
confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado.
20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicao dos testes de

observncia em uma auditoria interna, o auditor deve verificar
a existncia, a efetividade e a continuidade dos controles
externos. Julgue Certo ou Errado.
21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes

substantivos visam a obteno de razovel segurana de que
os controles internos estabelecidos pela administrao esto
em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado.

22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primria na 25

preveno e identificao de fraudes e erros do auditor
contratado pela entidade, que deve comunic-los
imediatamente administrao. Julgue Certo ou Errado.
23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relao do

auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias
interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo
correta.
A) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia
profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes.
B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte
e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria interna
permanente.
C) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de
parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para
fins administrativos internos do que para prestao de contas a
terceiros.
D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna,
sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel
independncia.
E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,
exercendo um controle prvio, concomitante e consequente.
24 - (CESPE/TCU/2007) - responsabilidade da auditoria

interna fazer periodicamente uma avaliao dos controles
internos. Nesse sentido, correto afirmar que a auditoria
interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado.
25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as tcnicas de trabalho

das auditorias interna e externa no apresentem diferenas
fundamentais, a auditoria interna goza de maior credibilidade
perante os usurios do campo externo da empresa, por
conhecer melhor a situao desta e por dispor de informaes
mais detalhadas. Em compensao, a auditoria externa est
mais habilitada a perceber as ineficincias de ordem
administrativa e operacional.
QUESTES ESAF
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar
que:

A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade 26

no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria
independente a emisso de parecer sobre as demonstraes
contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lanamentos e demonstraes contbeis.
C) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos
da avaliao sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres
a respeito das demonstraes contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando
as falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da
entidade.
2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus

testes, efetuou o acompanhamento dos inventrios fsicos,
confrontou as notas fiscais do perodo com os registros e
realizou a circularizao dos advogados internos e externos.
Esses procedimentos correspondem respectivamente a:
A) investigao, inspeo e observao.
B) inspeo, observao e investigao.
C) confirmao, investigao e observao.
D) circularizao, observao e inspeo.
E) observao, Inspeo e investigao.
3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obteno de informaes

junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao,
dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a ser
aplicado :
A) inspeo.
B) observao.
C) reviso analtica.
D) confirmao.
E) solicitao de informaes.
4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos

relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis
pontos a serem levantados pela auditoria externa.
D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando 27

houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
E) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no
possurem informaes completas.
5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de

Contabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos
procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, correto
afirmar:
A) o relatrio do auditor interno deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade.
B) o termo erro aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao
de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros,
relatrios e demonstraes contbeis.
C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno
deve se valer, unicamente, da anlise e interpretao das informaes
contbeis.
D) o termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso,
desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos na
elaborao de registros e demonstraes contbeis.
E) o uso de tcnicas de amostragem estatstica vedado na auditoria
interna.
QUESTES FCC
1 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Durante os trabalhos de
auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer
testes de observncia para garantir a razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados
para os seguintes casos:
I. Verificao de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execuo.
III. Verificao de ativos tangveis.
Os testes realizados para esses casos so denominados,
respectivamente,
A) inspeo, observao e investigao.
B) inspeo, observao e inspeo.
C) observao, observao e investigao.
D) investigao, inspeo e investigao.
E) observao, inspeo e inspeo.
2 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Um Auditor de Controle Interno

foi incumbido de realizar o exame das contrataes realizadas

num determinado perodo. Para tanto, recebeu a orientao de 28

que registrasse as informaes coletadas com abrangncia e
grau de detalhes suficientes para proporcionar a compreenso
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extenso
dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o
atendimento a essa orientao, as informaes coletadas
devem ser registradas em documentos denominados:
A) planilhas de controle.
B) demonstrativos de achados de auditoria.
C) papis de trabalho.
D) bloco de anotaes de auditoria.
E) registros de evidncias.
3 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Ainda no planejamento de uma

Auditoria, um Auditor de Controle Interno se deparou com a
possibilidade de no atingir, de forma satisfatria, os objetivos
dos trabalhos, podendo emitir uma opinio inadequada, tendo
por base a verificao de eventuais limitaes ao alcance dos
procedimentos de Auditoria Interna, a serem aplicados,
considerando o volume ou a complexidade das transaes e das
operaes. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01,
conceituado como:
A) falha de auditoria.
B) falha do auditor.
C) eventos alheios vontade do auditor.
D) riscos de auditoria.
E) falha de amostragem.
4 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Considere os fatores abaixo.

I. Conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de
II. Existncia de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no mbito dos trabalhos de Auditoria
Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providncias tomadas
em relao a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores so relevantes na execuo dos trabalhos de
auditoria, especificamente para a fase de:
A) planejamento.
B) comunicao de resultados.
C) testes de auditoria.
D) especificao de resultados.
E) detalhamento de achados de auditoria.
5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA

Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria
interna no departamento de compras e vendas da empresa. A 29

possibilidade de NO se atingir, de forma satisfatria, o
objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 01, esto
relacionados:
(A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
(B) s avaliaes inadequadas do sistema de controle interno e dos
processos operacionais.
(C) aos achados de auditoria no suficientes para concluso dos
trabalhos.
(D) s evidncias inadequadas e insuficientes para formar a opinio
sobre a auditoria.
(E) aos riscos de auditoria.
6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pblica

estadual, est planejado para o ms de agosto de 2015 a
realizao de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado
da empresa. Assim, para alcanar os objetivos da auditoria
sero aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam
obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao da
entidade os testes de auditoria denominados de:
(A) controles.
(B) verificaes.
(C) substantivos.
(D) confirmaes.
(E) observncia.
7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos

de auditoria interna esto relacionados possibilidade de no
se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos.
Assim, a anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita
na fase de planejamento dos trabalhos, considerando, entre
outros, o seguinte aspecto:
(A) a adequao e eficincia dos controles internos.
(B) a determinao e extenso dos testes de auditoria.
(C) a extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialista.
(D) a avaliao dos processos e dos sistemas de informaes.
(E) o resultado de auditorias anteriores.
8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realizao dos trabalhos de

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor
interno, com o objetivo de obter razovel segurana de que os
controles internos estabelecidos pela administrao esto em
efetivo funcionamento, procedeu a verificao de registros,

documentos e ativos tangveis. Neste caso, o auditor aplicou o 30

procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeo.
(B) observao.
(C) testes substantivos.
(D) investigao.
(E) confirmao.
9 - (FCC/TRT-13Regio/2014) - O auditor interno pode

realizar testes que permitam obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes
Administrao. O procedimento que consiste no
acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execuo a:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Evidenciao.
10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa

Mel Doce do Brasil S. A., para obter razovel segurana de que
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade,
aplicara procedimentos de auditoria relativamente a:
A) tcnicas de amostragem.
B) testes do fluxo de transaes.
C) testes de observncia.
D) tcnicas de avaliao.
E) testes substantivos.
11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A

admitiu, em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para
preparao e planejamento das auditorias a serem realizadas
na empresa. Entre outros, so considerados fatores relevantes
no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto
de riscos da entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providncias tomadas em
III. o conhecimento detalhado das transaes efetuadas pela empresa
em exerccios anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao
exerccio anterior.

V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos 31

sistemas contbil e de controles internos e seu grau de confiabilidade
da entidade.
Est correto o que consta APENAS em:
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
12 - (FCC/METR-SP/2014) - A auditoria interna pode ser

exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou
externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metr,
e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A
avaliao dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou
complexidade das transaes e operaes, deve ser feita:
A) na fase de planejamento dos trabalhos.
B) na consolidao dos achados de auditoria.
C) no relatrio parcial de irregularidades.
D) na fase de implantao da auditoria eletrnica de dados.
E) na consolidao dos papis de trabalho.
13 - (FCC / TRT-19 Regio / 2014) - Os riscos de auditoria

interna esto relacionados possibilidade do auditor no
atingir, de forma satisfatria, os objetivos dos trabalhos. A
avaliao desses riscos deve ser feita na fase de planejamento
e considerar a:
A) atividade finalstica da entidade a ser auditada.
B) poca em que os trabalhos vo ser realizados.
C) estrutura hierrquica da entidade a ser auditada.
D) formao e escolaridade dos responsveis pela entidade auditada.
E) extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialistas.
14 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - O planejamento da

auditoria interna compreende os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos para definir a
amplitude e a poca do trabalho a ser realizado de acordo com
as diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade. O
que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio
de controle de execuo de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstncias exigirem, o:
A) programa de trabalho.
B) relatrio de auditoria.
C) demonstrativo de riscos de auditoria.
D) papel de trabalho.
E) quadro de testes de auditoria. 32
15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na

tesouraria de determinada empresa de produtos alimentcios,
referente movimentao financeira do ms de agosto de
2014, o auditor constatou que a empresa pagou trs duplicatas
sem a devida comprovao de compra ou recebimento do
material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes, as
informaes e provas obtidas no curso da auditoria sero
registrados:
(A) no relatrio de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de concluso da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.
(E) no certificado de auditoria.
16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resoluo CFC

986/2003, as informaes que fundamentam os resultados da
auditoria interna so denominadas:
(A) evidncias.
(B) fontes de auditoria.
(C) amostras positivadas.
(D) dados relevantes.
(E) achados de auditoria
17 - (FCC/METR-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obteno de informao que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entend-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confivel, propicie a melhor evidncia alcanvel, por meio
do uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informaes so denominadas, respectivamente,
A) suficiente, til, adequada e relevante.
B) til, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, til e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e til.
E) relevante, suficiente, adequada e til.
18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatrio o documento pelo qual

a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos.
Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser
abordados no relatrio, esto:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso.
II. os responsveis por eventuais prejuzos causados entidade. 33

III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus
compromissos.
IV. o objetivo e a extenso dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
(A) I, III e IV.
(B) I, IV e V.
(C) IV e V.
(D) I, III e V.
(E) III e IV.
19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da

organizao, apresentando subsdios para o aperfeioamento
dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.
(B) da auditoria externa.
(C) do conselho de administrao.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os

exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,
com vistas a assistir a administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
21 - (FCC/TRT-13Regio/2014) - O relatrio o documento

pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos. norma atinente ao relatrio que:
(A) seja apresentado somente quele que solicitou.
(B) seja confidencial quanto autoria, mas no em relao ao
contedo.
(C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(E) contenha apenas a concluso, devendo as recomendaes serem 34

feitas em separado.
22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:

A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraes Contbeis.
E) emite recomendaes a entidade auditada.
23 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo

CFC 986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno e externo, e de direito
privado. regra atinente auditoria interna que:
A) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas
adequadas, que so aquelas convincentes e factuais, de tal forma que
uma pessoa prudente e informada possa entend-la da mesma forma
que o auditor interno.
B) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, no podendo ser parcial.
C) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, ainda que
verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicaes de
irregularidades.
D) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas
conhecedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da
entidade, denominada investigao e confirmao.
E) a verificao de registros, documentos e atos tangveis
procedimento denominado observao.
24 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Os procedimentos de

auditoria interna constituem exames e investigaes que
permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para
administrao da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que
visam tanto a obteno de razovel segurana de que os
efetivo funcionamento, como a obteno de evidncia quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo
sistema de informao da entidade. Esses testes so
denominados, respectivamente,
A) substantivo e de observncia.
B) de observncia e vistoria.
C) vistoria e substantivo.
D) substantivo e vistoria.
E) de observncia e substantivo.
35
25 - (FCC/TRT 12/2013) - Nos termos da Resoluo CFC no
986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas auditoria interna,
A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps a
emisso do relatrio final e serve como retorno de informaes para
inspees futuras.
B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informaes da entidade so chamadas de testes de observncia.
C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos,
a metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos procedimentos
de auditoria.
D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional, no cabe
a emisso de relatrio parcial de auditoria.
E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna
profissional com conhecimentos relativos tecnologia da informao.
26 - (FCC/METR-SP/2014) - Dois analistas de

desenvolvimento de gesto foram incumbidos de fazer exames
de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de
contabilidade do Metr, em 2013. Em razo do volume de
informaes, utilizaram tcnica de auditoria para a seleo de
itens que devero ser testados, representando o todo a ser
auditado. Essa tcnica utilizada denominada:
A) dimensionamento do trabalho de auditoria.
B) direcionamento do trabalho de auditoria.
C) amostragem.
D) testes de parcialidade.
E) seleo de suficincia de informaes.
27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem uma tcnica que

tem por finalidade determinar a extenso de um teste de
auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados. Nos
termos da Resoluo CFC 986/2003, a amostra selecionada
deve proporcionar uma informao de auditoria:
(A) suficiente e apropriada.
(B) efetiva e padronizada.
(C) realstica e relevante.
(D) material e til.
(E) formal e mensurvel.
28 - (FCC / TRT-19 Regio / 2014) - Um auditor, ao final dos

seus trabalhos, reviu as informaes consignadas nos papis de
trabalho e concluiu que as informaes coletadas eram
confiveis e proporcionaram a melhor evidncia alcanvel por 36

meio das tcnicas que utilizou. Essas informaes so
classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) teis.
29 (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar

vinculada aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade
com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independncia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraes contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior iseno.
30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NO uma atividade da funo da

auditoria interna:
A) a avaliao do processo de governana.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
31 - (FCC / TCE-SP / 2012) Em relao s diferenas entre a

auditoria interna e externa das demonstraes contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competncia exclusiva de contador
registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria
interna pode ser realizada por um funcionrio qualificado que receba
treinamento adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliao do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar
as modificaes julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu
correto funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administrao da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor

independente so destinados tambm aos usurios externos da 37

informao contbil.
32 - (FCC / TRE-CE / 2012) correto afirmar com relao aos

objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou
do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto
e governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funes.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
E) suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas
limitam-se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando
as demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela

Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), considere:
I. A anlise deve ser executada no curso da auditoria.
II. Esto relacionados possibilidade de no se atingir, de forma
satisfatria, o objetivo dos trabalhos.
III. Deve ser levado em conta a extenso da responsabilidade do
auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
IV. Deve ser considerada a verificao e a comunicao de eventuais
limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria interna.
regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em

(A) I, II e IV, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) I, III e IV, apenas.
(D) II e III, apenas.
(E) II, III e IV, apenas.
34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resoluo CFC no 986/2003 (NBC

TI 01), no que se refere aos papis de trabalho, estabelece que
(A) a boa prtica dos trabalhos no recomenda que sejam anexados a
outros tipos de documentos.
(B) so ferramentas destinadas apenas ao registro em meio fsico, que
devem ser organizadas e arquivadas de forma sistemtica e racional.
(C) so documentos e registros dos fatos, informaes e provas obtidos
no curso da auditoria para dar suporte opinio do auditor.
(D) devem ter abrangncia superficial, uma vez que se trata de
ferramenta de suporte.
(E) no ferramenta adequada para proporcionar a compreenso da 38

extenso dos procedimentos de auditoria aplicados.
35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro

momento, verificou a necessidade de fazer testes para
verificao de registros, documentos e ativos tangveis. Depois,
tambm constatou a necessidade de acompanhar a execuo de
procedimentos especficos. Nos termos regulados pela
Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecuo
desses dois objetivos dever realizar, respectivamente,
(A) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes de
observncia, na modalidade observao.
(B) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes
substantivos, na modalidade inspeo.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de
observncia, na modalidade investigao.
(D) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de
observncia, na modalidade inspeo.
(E) testes de observncia, na modalidade investigao e testes de
36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou

determinar a extenso de um teste de auditoria para
proporcionar evidncia suficiente e apropriada.
Nos termos regulados pela Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01),
essa determinao pode ser alcanada por meio do uso da tcnica de
(A) projeo.
(B) amostragem.
(C) normatizao.
(D) dimensionamento.
(E) ajustamento.
37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria

interna contbil
(A) em hiptese alguma se vale das informaes do controle interno
da entidade auditada.
(B) exercida apenas nas pessoas jurdicas de direito privado.
(C) exercida tanto nas pessoas jurdicas de direito pblico interno
como externo.
(D) difere da consultoria por no ter como objetivo assistir a entidade
no cumprimento dos seus objetivos.
(E) levanta as falhas, mas no recomenda solues.
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade esto limitadas rea
de atuao.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou rgo 39

equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vnculo
empregatcio ou contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
(A) II e III, apenas.
(B) I e III, apenas.
(C) I e II, apenas.
(D) I, II e III.
(E) II, apenas.
QUESTES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiab/2014) - Sobre a auditoria interna, de
acordo com a NBC TI 01 da Auditoria Interna, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papis de trabalho elaborados
em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados
de forma sistemtica e racional.
(B) Deve incluir testes de observncia e testes substantivos, que
permitam ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes para a administrao
da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnolgicos de processamento de
informaes, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e
revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na
hiptese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades
que exijam providncias imediatas da administrao da entidade e que
no possam aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os
funcionrios da empresa, por meio eletrnico, quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denncia de um

funcionrio de que um gerente de vendas estava cobrando uma
comisso para antecipar envio de mercadorias para alguns
clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a
Auditoria Interna fez um exame de inspeo, verificando notas
fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria
Interna no identificou nenhuma distoro. Considerando

esses fatos, o teste mais adequado para a identificao da 40

suposta fraude :
A) nenhum, o teste j realizado permite concluir que a empresa no
sofreu prejuzos.
B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denncia como evidncia
e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas.
C) testes substantivos.
D) teste de materialidade, considerando s as transaes com valores
mais relevantes.
E) testes de investigao e confirmao.
3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as

afirmativas a seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificao das j
existentes.
II. O controle interno no apresenta limitaes ou restries para a
execuo de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do
prprio rgo controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o
auditor independente deve executar procedimentos mnimos de
auditoria.
Assinale:
A) se somente a afirmativa I estiver correta.
B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e

o controle para as reas apropriadas da organizao alta
administrao, examinando, avaliando e monitorando a
adequao e efetividade do controle interno de forma contnua
e com maior volume de testes, competncia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica

uma caracterstica da auditoria interna de uma organizao.
(A) Mostra maior grau de independncia funcional sobre as atividades
operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraes contbeis
auditadas.
(C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor. 41

(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraes contbeis.
6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas

internas esto sendo corretamente seguidas pelos
colaboradores da empresa, est realizando um dos objetivos da
auditoria:
(A) interna.
(B) externa.
(C) operacional.
(D) independente.
(E) de gesto.
7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resoluo CFC 986/03,

a obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionrios e administradores da entidade finalidade do
teste:
(A) de observncia.
(B) substantivo.
(C) de investigao.
(D) analtico.
(E) de verificao.
8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicao dos testes de

observncia de auditoria, a verificao dos registros,
documentos e ativos tangveis compreende:
(A) a investigao.
(B) a inspeo.
(C) a observao.
(D) a confirmao.
(E) a confrontao.
9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informaes

de pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e
das operaes dentro e fora da empresa, est:
(A) executando uma inspeo para verificao dos registros e
documentos e ativos tangveis.
(B) efetuando o procedimento denominado observao que visa ao
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua
execuo.
(C) aplicando teste de observncia denominado investigao e
confirmao.
(D) obtendo evidncia quanto suficincia, exatido e validade das 42

informaes produzidas pelos sistemas de informao da entidade.
(E) realizando teste de observncia do tipo reviso analtica com vistas
conferncia da exatido de clculos e registros contbeis.
10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de

contabilidade relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece
que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em
procedimentos tcnicos, objetivos, sistemticos e
disciplinados, com a finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, crditos e valores
da empresa, seguindo as orientaes dos rgos governamentais
responsveis pela fiscalizao de operaes financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios
para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as no-
conformidades apontadas nos relatrios.
(C) verificar as conformidades das operaes da empresa em relao
aos manuais de procedimentos externos das agncias pblicas
reguladoras das atividades empresariais.
(D) avaliar a gesto administrativa sob os aspectos da qualidade das
aes da empresa em relao ao mercado para confirmar a efetividade
das prticas adotadas.
(E) resguardar a administrao quanto s prticas lesivas adotadas
pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos
processos da gesto.
11 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) De acordo

com a Resoluo CFC n. 1229/09, as atividades inerentes a
auditoria interna esto relacionadas nas alternativas a seguir,
exceo de uma. Assinale-a.
A) Reviso da conformidade com leis e regulamentos.
B) Monitoramento da auditoria externa.
C) Exame das informaes contbeis e operacionais.
D) Reviso das atividades operacionais.
E) Gesto de risco.
12 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relao

Resoluo 986/03, que estabelece os procedimentos
relacionados Auditoria Interna, analise as afirmativas a
seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,
solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados 43

III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por
escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
trabalho.
Assinale:
A) se somente a afirmativa II estiver correta.
13 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo

com a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria
interna, assinale a afirmativa incorreta.
A) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
B) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao.
C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares
das reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude
e a poca do trabalho a ser realizado.
D) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e
testes substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para
fundamentar as concluses e recomendaes administrao da
entidade.
E) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a
fornecer base slida para as concluses e recomendaes
14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situaes:

I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades
conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos,
mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.
Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so,
respectivamente:
(A) inspeo e investigao / inspeo dedutiva. 44

(B) reviso e anlise / confirmao analtica.
(C) clculo e observao / reviso confirmativa.
(D) investigao e confirmao / reviso analtica.
(E) reviso e observao / anlise quantitativa.
QUESTES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria
Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as
________________ apontadas nos relatrios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente,
as lacunas.
A) substantivo e material sugestes
B) superficial, gerencial e estatstico fraquezas
C) tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado no conformidades
D) tcnico, gerencial, de riscos e capturador conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado no conformidades
2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser

documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em
meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional. Os papis de
trabalho constituem documentos e registros dos fatos,
informaes e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de
evidenciar os exames realizados e dar suporte sua opinio,
crticas, sugestes e recomendaes. Os papis de trabalho
devem ter abrangncia e grau de detalhes suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como
do julgamento exercido e do suporte das concluses alcanadas, para
o parecer.
B) propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
C) confirmarem a compreenso do planejamento, da profundidade, da
oportunidade, do risco e da extenso dos procedimentos de Auditoria
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das

D) confirmarem a compreenso do planejamento, a execuo e 45

finalizao da aplicao dos procedimentos de Auditoria Interna, bem
como do julgamento exercido e do suporte das concluses alcanadas.
E) propiciarem a compreenso do planejamento, a execuo e
3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o

atingimento os objetivos estabelecidos pelo auditor interno,
so aplicados testes no processo de auditoria, denominados
testes de observncia e substantivos. Os testes de observncia
visam obteno de razovel segurana de que os controles
internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionrios e administradores da entidade. Na sua aplicao,
devem ser considerados apenas os seguintes procedimentos:
A) inspeo, acompanhamento e indagao.
C) documentao, observao e investigao.
D) inspeo, documentao e indagao.
E) inspeo, acompanhamento e investigao.
4 - (VUNESP / ISS-So Jos dos Campos / 2012) - O

procedimento de auditoria o conjunto de verificaes e
averiguaes previstas em uma programao de auditoria. O
fundamental descrever o que se deve fazer, ou seja, como
deve ser o exame. Esse exame abrange testes de observncia e
testes substantivos, portanto, visa:
A) obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validao
dos dados produzidos pelos sistemas contbil e administrativo da
entidade (Testes de observncia).
B) a testes de transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica
(Testes de observncia).
C) obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela Administrao esto em
funcionamento e cumprimento (Testes substantivos).
D) obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validao
dos dados produzidos pelos sistemas de informao da entidade
(Testes substantivos).
E) obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
funcionamento e cumprimento (Testes de observncia).
5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A anlise dos riscos da

Auditoria Interna que esto relacionados possibilidade de no

se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos deve 46

ser feita na fase de:
A) aplicao dos procedimentos da auditoria.
B) finalizao dos trabalhos.
C) preparao do relatrio.
D) planejamento dos trabalhos.
E) discusso com a alta administrao do relatrio da Auditoria Interna.
6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da

Auditoria Interna, deve-se incluir a preveno de fraudes e
erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por
escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Nesse
sentido, ao identificar qualquer indcio de fraude relevante,
cabe ao auditor interno:
A) informar s autoridades competentes, uma vez que o fraudador se
apropriou de recursos que no foram oferecidos tributao.
B) apenas anotar nos papis de trabalho para posteriormente verificar
a veracidade e discutir com seu supervisor.
C) informar ao rgo de classe do fraudador.
D) informar ao superior direto do fraudador.
E) informar alta administrao da empresa.
QUESTES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo
e marque a opo correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para
a alta administrao, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.

2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Segundo a Resoluo CFC 47

n 986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:
I - Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos da entidade auditada.
II - Apontar as no conformidades diagnosticadas e fornecer
recomendaes de solues para essas no conformidades.
III - Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes
contbeis.
Quais esto corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG

200 Objetivos gerais do auditor independente e a Conduo
de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria,
so responsabilidades do auditor independente:
I - Elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a estrutura
de relatrio financeiro aplicvel, incluindo, quando relevante, sua
adequada apresentao.
II - Emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis em
anlise foram ou no elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Para
tanto, deve obter segurana razovel de que estas demonstraes
contbeis esto livres de distores relevantes, quer sejam por
fraude ou por erro.
III - Manter o sistema de controle interno necessrio para permitir
a elaborao de demonstraes contbeis livres de distores
relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.
A) Apenas I
B) Apenas II
C) Apenas I e II
D) Apenas I e III
E) I, II e III
4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a

NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo,
assinalando V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito
pblico, interno e externo, e de direito privado.

( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papis de 48

trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional.
( ) Visto que a auditoria interna aplicada de forma permanente na
entidade, no existe exigncia para a documentao de um
planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la,
sempre por escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
( ) A anlise das limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria,
bem como a extenso da responsabilidade do auditor no uso dos
trabalhos de especialistas, um aspecto a ser considerado na anlise
de riscos dos trabalhos do auditor externo, no sendo aplicveis em
um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo,
:
A) V F V V F
B) V V F F V
C) F F V V V
D) V V F V F
E) F V V F F
5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto auditoria

interna, correto afirmar que:
A) sua finalidade opinar sobre as demonstraes financeiras.
B) possui amplo grau de independncia com execuo peridica dos
trabalhos.
C) busca promover melhorias nos controles operacionais da
organizao.
D) realizada por profissionais que no integram o quadro funcional
da organizao.
E) produz um parecer como relatrio principal, com poucas reas de
cobertura durante o exame.
6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) Os procedimentos

da Auditoria Interna constituem exames e investigaes,
incluindo testes de observncia e testes substantivos, que
Na aplicao dos testes de observncia, devem ser
considerados os seguintes procedimentos:
A) exame, vistoria, indagao e certificao
B) exame, inspeo, vistoria e certificao
C) investigao, arbitramento, mensurao e avaliao
D) inspeo, observao, investigao e confirmao 49

E) observao, vistoria, indagao e confirmao
7 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - Com a crescente

expanso dos negcios, as administraes das empresas
instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos,
tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria
interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos,
adotando uma abordagem sistemtica para a:
A) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governana corporativa.
B) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a
boa sade financeira da empresa.
C) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas
com todos os funcionrios.
D) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao
em jornal de grande circulao.
E) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
8 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O gerenciamento de

riscos dentro da empresa uma atividade fundamental que
servir de apoio para diversas outras atividades, como
planejamento estratgico, auditoria interna, etc. Nesse
contexto, durante uma auditoria, o auditor interno deve:
A) preparar toda a estrutura da gesto de riscos, realizando o
mapeamento de todas as atividades chaves relacionadas ao processo
auditado.
B) justificar alta administrao da empresa os pontos levantados em
consequncia de falhas na gesto de riscos dos processos auditados.
C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados,
verificando se esto classificados adequadamente quanto sua
natureza, evitando a ocorrncia de duplicidade nos testes de auditoria.
D) avaliar a aplicao de ferramentas de alta tecnologia que so
eficazes para a realizao da gesto dos riscos associados aos
processos auditados.
E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando
as consequncias quando os objetivos no so atingidos e se os
controles associados mitigam os riscos existentes.
9 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2010) - De acordo com a NBC

TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resoluo
do CFC no 986/2003 com nova numerao dada pela Resoluo
CFC no 1.329/2011, a aplicao do procedimento da inspeo
consiste em:
(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execuo.

(B) conseguir informaes com pessoas fsicas ou jurdicas 50

conhecedoras das operaes dentro e fora da entidade.
(C) obter razovel segurana de que os controles externos esto em
(D) verificar os registros, documentos e ativos tangveis.
(E) visar obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelo sistema de informao da
entidade.
Gabarito - ESAF
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
A E D D A
Gabarito - FCC
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
B C D A E C C A C C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B A E A D A D B E B
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
D E D E C C A C C E
31 32 33 34 35 36 37 38
E D E C A B C D
Gabarito - CESPE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E E E C C C C E C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
E C C E E B E A E E
21 22 23 24 25
E E C C E
Gabarito - FGV
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E C B D A A B C B
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B E E D
Gabarito - VUNESP
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C B B E D E
Gabarito - DIVERSAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C C B D C D A E D
51
QUESTES COMENTADAS
QUESTES CESPE
1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da
auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o
concurso de especialistas, para quem as responsabilidades so
inteiramente transferidas.
Comentrios:
Segundo o item 12.2.1.2 da NBC TI 01, norma que trata de
auditoria interna, o planejamento deve considerar os fatores
relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente os seguintes:
[...] (e) o uso do trabalho de especialista. Entretanto, na anlise dos
riscos de auditoria interna devem ser considerados, dentre outros, a
extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialistas. Dessa forma, a responsabilidade no
transferida ao especialista, fazendo com que a questo esteja errada.
Resposta: E
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da

auditoria interna, cabe ao prprio setor definir a extenso e
profundidade dos exames, mas a administrao que
determina a poca da realizao de cada trabalho.
Comentrios:
No apenas a extenso e profundidade, mas tambm a poca da
realizao dos trabalhos definida pelo prprio auditor, mesmo em
relao auditoria interna.
Resposta: E
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execuo do trabalho da

auditoria, o auditor interno deve analisar e documentar
informao: necessria o mnimo para dar certeza sobre a
suspeita; apropriada obtida sem o concurso dos responsveis
pelas operaes; material contendo a maior parte dos
valores; e consistente que recorrente.
Comentrios:
So caractersticas das informaes que devem ser coletadas e
avaliadas pelo auditor interno:

a) A informao suficiente aquela que factual e convincente, 52

de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
entend-la da mesma forma que o auditor interno.
c) A informao relevante a que d suporte s concluses e
s recomendaes da Auditoria Interna.
metas.
Resposta: E

4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor

interno deve ser fixado pela gerncia, contudo o trabalho do
auditor externo predefinido no contrato.
Comentrios:
O escopo do trabalho do auditor definido pela prpria auditoria
interna, seguindo as diretrizes emanadas pela administrao da
entidade.
Se a gerncia (que a parte auditada) definisse o escopo a
independncia necessria ao trabalho de auditoria seria afetada.
Resposta: E

5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto natureza dos

procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor
limitado em sua investigao pela possibilidade de distoro
nas informaes fornecidas pela administrao da auditada.
Comentrios:
Sempre poder haver distores nas informaes fornecidas pela
administrao da empresa essa uma limitao do trabalho de
auditoria.
claro que o auditor dever diminuir o risco de auditoria a um
nvel aceitavelmente baixo, mas este nunca ser nulo, razo pela qual
a questo foi considerada correta.
Resposta: C

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exerccio da 53

Auditoria Interna e com a Resoluo CFC n. 986/2003, julgue
os itens que se seguem.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de

sua subordinao administrao da empresa e do mbito de
seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a
investigao e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou
jurdicas de dentro ou de fora da entidade.
Comentrios:
O auditor interno, dentre as tcnicas que utiliza para coletar
evidncias de auditoria, esto a investigao e confirmao que,
conforme definio da norma de auditoria interna, pode envolver
pessoa fsica ou jurdica de dentro ou fora da entidade. Isso pode
acontecer independente dessa subordinao existente entre o auditor
interno e a alta administrao.
Resposta: C
7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna

detectar indcios de irregularidades no decorrer de seus
trabalhos e avaliar que a administrao da entidade deve
adotar providncias imediatas, a auditoria deve fazer a
comunicao por escrito, em carter reservado.
Comentrios:
Questo correta. Essa comunicao deve ser feita por escrito, em
carter reservado, exatamente como est descrito na questo.
Resposta: C

Auditoria Interna e com a Resoluo CFC n. 1.229/2009,
julgue os itens seguintes.
8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, alm de suas

funes convencionais, pode ser incumbida de avaliar o
processo de governana, no que diz respeito realizao de
seus objetivos de tica e valores, assim como atuar na
identificao e avaliao das vulnerabilidades relevantes a
riscos.
Comentrios:
Segundo a NBC TA 610, aprovada pela resoluo que consta no
caput da questo, a funo de auditoria interna pode avaliar o processo
de governana quanto realizao de seus objetivos de tica e valores,
administrao de desempenho e prestao de contas, comunicando
informaes sobre risco e controle para as reas apropriadas da 54

organizao, e da eficcia da comunicao entre as pessoas
responsveis pela governana, os auditores internos e independentes
e a administrao. Portanto, questo praticamente literal.
Resposta: C
9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a

necessria independncia tcnica aos auditores internos a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles no
sero influenciados pelas orientaes emanadas da
administrao da entidade e, eventualmente, por suas
expectativas. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o planejamento do trabalho da Auditoria
Interna compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho
a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administrao da entidade. (Grifei)
Resposta: E
10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuies dos auditores internos

e externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o
profissional ou empresa. O auditor interno tem
responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo,
responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou
Errado.
Comentrios:
Realmente, o auditor interno um empregado da empresa ou
um servidor do rgo/entidade e, de maneira geral, sua
responsabilidade primordialmente trabalhista. J o auditor
independente um terceiro que presta servio profissional e
qualificado para a empresa auditada e, dessa forma, est sujeito no
apenas responsabilidade profissional como civil e criminal.
Resposta: C
11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrncia de

fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve
levar o fato ao conhecimento da administrao da entidade,
realizando essa comunicao em conversa reservada. Julgue
Certo ou Errado.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a 55

administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e
erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho. (Grifei).
Dessa forma, a questo est errada, pois a comunicao de
suspeita de fraude no deve ser por meio de uma conversa e sim por
escrito.
Resposta: E
12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de

determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou
assessoramento a equipe de auditoria independente contratada
para examinar as demonstraes contbeis da referida
entidade. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
Segundo a NBC PI 01, vigente poca, o auditor interno,
quando previamente estabelecido com a administrao da entidade em
que atua, e no mbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar,
deve apresentar os seus papis de trabalho ao auditor independente e
entregar-lhe cpias, quando este entender necessrio.
Dessa forma, apenas se a administrao da entidade entender
que ele deve prestar ajuda, seja no fornecimento dos seus papis de
trabalho, seja de alguma outra forma, o auditor interno estar obrigado
a esse assessoramento. Portanto, de maneira geral, ele no obrigado
a prestar ajuda.
Resposta: C
13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue

o item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
Comentrios:
A ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade. No setor pblico no
diferente.
Resposta: C
14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A poltica e os objetivos

estratgicos da entidade no devem influenciar o planejamento
dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua
independncia e objetividade.
56
Comentrios:
O planejamento do auditor interno deve estar alinhado aos
objetivos estratgicos da empresa da qual ele faz parte e seguir as
diretrizes da administrao e isso no afeta sua independncia ou
objetividade.
Resposta: E
15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de

atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue
os itens subsequentes.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela
gerncia, contudo o trabalho do auditor externo predefinido
no contrato.
Comentrios:
O escopo dos trabalhos de auditoria interna definido pelo
prprio auditor, a partir de seu julgamento profissional. O auditor
interno, entretanto, por ser um funcionrio da empresa, deve levar em
considerao os objetivos e as diretrizes da alta administrao.
O escopo do auditor externo tambm definido pelo prprio
auditor externo, e isso no est definido em contrato. O que ser
definido no contrato celebrado entre auditor externo e empresa
contratante so as condies do trabalho a ser realizado, como valor,
nmero de profissionais, objetivo do trabalho, etc.
Resposta: E
16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna exercida

nas pessoas jurdicas em geral, pblicas ou privadas, nacionais
ou estrangeiras. Vrios aspectos so peculiares e relevantes no
planejamento dos trabalhos, como:
A) a impossibilidade de contar com outros especialistas.
B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em
detalhes os procedimentos a serem aplicados.
C) a possibilidade de desconhecimento das polticas e estratgias da
entidade.
D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administrao.
E) a convenincia de no modificar os programas de trabalho.
Comentrios:
Questo que trata do planejamento da auditoria interna. A NBC
TI 01 estabelece, em seu item 12.2.1.2, que o planejamento de
auditoria deve considerar, entre outros fatores, o uso do trabalho de
especialistas. Dessa forma, a letra a est errada.
A mesma norma determina que o auditor deve ter
conhecimento das polticas e estratgias da empresa (letra c) e
planejar seu trabalho de auditoria de acordo com as diretrizes 57

estabelecidas pela administrao da entidade, no devendo, dessa
forma, neutralizar as expectativas da administrao (alternativa d).
Em relao aos programas de trabalho, eles devem ser estruturados
de forma a servir como guia e meio de controle de execuo do
trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as
circunstncias o exigirem, o que torna a opo e tambm
incorreta.
Por fim, a letra b retrata exatamente um dos fatores que devem ser
considerados quando do planejamento do auditor interno, conforme
item 12.2.1.3 da legislao supra.
Resposta: B
17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exerccio de auditoria interna

deve pautar-se pela independncia, entendida como o estado
em face do qual as obrigaes ou interesses do auditor ou da
entidade de auditoria esto suficientemente isentos dos
interesses das entidades auditadas, para permitir que os
servios sejam prestados com objetividade. Julgue Certo ou
Errado.
Comentrios:
Para a questo se tornar correta, basta substituirmos o termo
auditoria interna por auditoria independente.
Embora a auditoria interna tambm deva ser independente, seu
interesse no suficientemente isento da entidade auditada, j que a
auditoria interna faz parte da empresa e tem como finalidade
justamente o assessoramento administrao.
Resposta: E
18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relao aos procedimentos

de auditoria interna, assinale a opo correta.
A) Para que seja considerada evidncia, preciso que a informao
seja relevante.
B) Os testes substantivos visam obteno de razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em
C) Para se obterem evidncias quanto suficincia, exatido e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da entidade,
devem ser feitos testes de observncia.
D) A exigncia da carta de responsabilidade da administrao faz parte
do processo de obteno e avaliao das informaes.
E) Os procedimentos de investigao no devem envolver pessoas
fsicas ou jurdicas alheias entidade.
Comentrios:
A letra A est correta, pois o auditor s leva para o relatrio 58

aquilo que relevante. Logo, a evidncia que suporta as afirmaes
contidas no relatrio tambm deve ser relevante.
A letra B ficaria correta se trocssemos os testes substantivos
por testes de observncia. Da mesma forma, a letra C ficaria correta
se fizssemos a alterao contrria.
A alternativa D tambm est errada, pois a obteno da carta de
responsabilidade da administrao uma exigncia das normas de
auditoria (no se preocupem, refere-se a outro tema).
Por fim, a letra E est errada, pois os procedimentos de
investigao podem envolver pessoas de dentro e de fora da empresa.
Resposta: A
19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor

interno e sua responsabilidade no esto limitadas sua rea
de atuao, pois compete auditoria interna avaliar o grau de
confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
De acordo com a NBC PI 01, vigente poca, a amplitude do
trabalho do auditor interno e sua responsabilidade esto limitadas
sua rea de atuao. A segunda parte da questo est correta.
A banca entendeu que a rea de atuao a qual ela se referia era
a rea de auditoria interna. Dessa forma, o auditor interno no pode,
por exemplo, trabalhar na rea de vendas, a no ser que no seja mais
auditor interno. Nesse sentido, realmente sua amplitude de trabalho
se restringe a sua rea de atuao como auditor.
Resposta: E
20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicao dos testes de

observncia em uma auditoria interna, o auditor deve verificar
a existncia, a efetividade e a continuidade dos controles
externos. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
Questo bem simples, mas que devemos ficar atentos para no
cair na pegadinha da banca, no calor da prova.
Como sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS
e no os externos.
Resposta: E
21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes

substantivos visam a obteno de razovel segurana de que
em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado.

Comentrios: 59
Para a questo ficar correta basta substituirmos testes
substantivos por testes de observncia.
Resposta: E
22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primria na

preveno e identificao de fraudes e erros do auditor
contratado pela entidade, que deve comunic-los
imediatamente administrao. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
A responsabilidade primria na preveno e identificao de
fraudes e erros no do auditor interno nem do auditor contratado,
mas sim da prpria administrao.
Resposta: E
23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relao do

auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias
interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo
correta.
A) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia
profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes.
B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte
e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria interna
permanente.
C) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de
parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para
fins administrativos internos do que para prestao de contas a
terceiros.
D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna,
sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel
independncia.
E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,
exercendo um controle prvio, concomitante e consequente.
Comentrios:
O vnculo empregatcio do auditor interno no retira sua
independncia profissional. Portanto, a letra a est errada.
Auditoria Interna um princpio do controle interno e deve ser
instituda observando outro princpio, que o da relao custo-
benefcio. Dessa forma, a alternativa b est incorreta, pois o custo
de uma auditoria interna no pode ser maior que seus benefcios para
a empresa.
A letra d tambm est errada, pois a auditoria externa pode
utilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado na NBC
TA 610: Para que o auditor independente possa utilizar um trabalho
especfico dos auditores internos, o auditor independente deve avaliar 60

e executar os procedimentos de auditoria nesse trabalho para
determinar a sua adequao para atender aos seus objetivos como
auditor independente.
A alternativa e est incorreta, pois a auditoria interna que
deve atuar permanentemente e continuamente na entidade, e no a
externa.
Por fim, a letra c est correta, j que o objetivo de emitir uma
opinio sobre as demonstraes contbeis do auditor externo e no
do interno.
Resposta: C
24 - (CESPE/TCU/2007) - responsabilidade da auditoria

interna fazer periodicamente uma avaliao dos controles
internos. Nesse sentido, correto afirmar que a auditoria
interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
Como vimos, um dos papis da Auditoria Interna avaliar
periodicamente os controles internos, para verificar se esto sendo
realizados conforme planejados. Nessa questo, a banca faz uma
afirmao bastante interessante, traduzindo a ideia de que a Auditoria
Interna representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos.
Auditoria Interna NO sinnimo de Controle Interno. parte do
Controle Interno.
Resposta: C
25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as tcnicas de trabalho

das auditorias interna e externa no apresentem diferenas
fundamentais, a auditoria interna goza de maior credibilidade
perante os usurios do campo externo da empresa, por
conhecer melhor a situao desta e por dispor de informaes
mais detalhadas. Em compensao, a auditoria externa est
mais habilitada a perceber as ineficincias de ordem
administrativa e operacional.
Comentrios:
A auditoria independente geralmente tem mais credibilidade,
pois externa empresa. J uma vantagem da auditoria interna
justamente conhecer melhor as ineficincias de ordem administrativa
e operacional, j que vive a empresa 365 dias no ano.
Dessa forma a questo inverteu os tipos de auditoria.
Resposta: Errado
QUESTES ESAF
61
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar
que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade
no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria
independente a emisso de parecer sobre as demonstraes
contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lanamentos e demonstraes contbeis.
C) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos
da avaliao sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres
a respeito das demonstraes contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando
as falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da
entidade.
Comentrios:
Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto
a diferenciao entre auditoria interna e externa. Para respond-la
no era necessrio um conhecimento mais profundo das principais
diferenas entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o
entendimento dos seus objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o
grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.
Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor
sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames,
anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Portanto, pessoal, a partir de agora no d para errar!

62
Auditoria Interna Assessora a administrao
Opina sobre as demonstraes

Auditoria Externa
contbeis
Dessa forma, a nica alternativa que demonstra da forma correta

e completa os principais objetivos dessas duas auditorias a letra a,
ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente
agora chamado de Relatrio e no mais de Parecer.
A alternativa b est errada, pois a auditoria externa no revisa
os lanamentos das demonstraes contbeis, apenas emite uma
opinio e a auditoria interna tem uma funo muito mais ampla do que
avaliar as tcnicas utilizadas pela contabilidade.
A letra c est incorreta, pois os objetivos desses dois tipos de
auditoria so bem distintos.
A auditoria interna no cuida apenas dos aspectos financeiros da
entidade, conforme verificamos a partir de sua definio. Portanto, a
letra d tambm est errada.
Por fim, a letra e est incorreta, pois o responsvel primrio
pela preveno e deteco de erros, falhas e fraudes a prpria
administrao e no a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo no
emitir um relatrio apontando as falhas e deficincias e sim emitir
um relatrio avaliando os processos administrativos e operacionais da
empresa, que podem ou no apresentar erros.
Resposta: A
2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus

testes, efetuou o acompanhamento dos inventrios fsicos,
confrontou as notas fiscais do perodo com os registros e
realizou a circularizao dos advogados internos e externos.
Esses procedimentos correspondem respectivamente a:
A) investigao, inspeo e observao.
C) confirmao, investigao e observao.
D) circularizao, observao e inspeo.
E) observao, Inspeo e investigao.
Comentrios:
Para responder questo, vamos separar os procedimentos
adotados pelo auditor.
1. Acompanhamento de inventrio fsico:
O acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execuo uma caracterstica da tcnica (procedimento)

de Observao. No se deve confundir o termo inventrio 63

fsico, nesta questo, com o exame de ativos tangveis, que
seria o procedimento de Inspeo. Observe que a banca fala
de acompanhamento. Quem realizou o inventrio fsico foi a
prpria administrao e no o auditor.
2. Confronte de notas fiscais do perodo com os registros:
Ao realizar essa comparao, o auditor efetuou uma anlise
de registros e documentos. Nesse caso, o procedimento,
conforme exaustivamente definido na aula, o da Inspeo.
3. Circularizao dos advogados internos e externos:
Conforme estabelece a NBC TA 505, Confirmao externa
(tambm chamada de circularizao e investigao) a
evidncia de auditoria obtida como resposta por escrito direta
para o auditor de um terceiro (na questo, os advogados), em
papel, no formato eletrnico ou outro meio.
Dessa forma, a nica resposta correta a letra e.
Resposta: E
3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obteno de informaes

junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao,
dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a ser
aplicado :
A) inspeo.
B) observao.
C) reviso analtica.
D) confirmao.
E) solicitao de informaes.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a tcnica de investigao e
confirmao, consiste na obteno de informaes perante pessoas
fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes,
dentro ou fora da entidade.
Nessa questo a ESAF trouxe apenas o nome Confirmao, o que
no deixa a questo errada.
Resposta: D
4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos

relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis
pontos a serem levantados pela auditoria externa.

D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando 64

houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
E) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no
possurem informaes completas.
Comentrios:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01, o relatrio o documento
pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos,
devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade.
(Grifei). Dessa forma, a alternativa a est errada, pois o auditor
interno deve ser imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que o relatrio da Auditoria Interna
deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem
este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu
contedo, devendo, portanto, a letra b ser considerada incorreta.
Por fim, a norma supracitada indica que a Auditoria Interna deve
avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames. Deste modo, a alternativa c e
e esto erradas e a letra d corresponde exatamente oportunidade
em que deve ser emitido o relatrio parcial.
Resposta: D
5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de

Contabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos
procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, correto
afirmar:
A) o relatrio do auditor interno deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade.
B) o termo erro aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao
de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros,
relatrios e demonstraes contbeis.
C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno
deve se valer, unicamente, da anlise e interpretao das informaes
contbeis.
D) o termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso,
desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos na
elaborao de registros e demonstraes contbeis.
E) o uso de tcnicas de amostragem estatstica vedado na auditoria
interna.
Comentrios:

O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta 65

o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade
e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas concluses,
recomendaes e providncias a serem tomadas pela administrao da
entidade. Portanto, o gabarito da questo a letra a.
A letra b e d apresentaram as definies de erro e fraude de
forma inversa. Assim, para torn-las corretas basta substituir a palavra
erro por fraude na letra b e fraude por erro na letra d.
A letra c est incorreta, pois o foco do auditor interno no a
anlise das demonstraes contbeis, mas a avaliao do controle
interno, processos, sistemas, etc. da entidade. Portanto, ir se valer
de toda a documentao utilizada para analisar esses itens para dar
suporte aos resultados do seu trabalho.
Por fim, a letra e est completamente errada, pois, assim como
o auditor externo, o auditor interno pode utilizar tanto a amostragem
estatstica quanto a no estatstica.
Resposta: A
QUESTES FCC
1 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Durante os trabalhos de
auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer
testes de observncia para garantir a razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados
para os seguintes casos:
I. Verificao de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execuo.
III. Verificao de ativos tangveis.
Os testes realizados para esses casos so denominados,
respectivamente,
A) inspeo, observao e investigao.
B) inspeo, observao e inspeo.
C) observao, observao e investigao.
D) investigao, inspeo e investigao.
E) observao, inspeo e inspeo.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o auditor aplica a tcnica de inspeo
quando verifica registros ou ativos tangveis (I e III).
J quando acompanha algum procedimento executado pelo
prprio funcionrio do setor auditado, est aplicando a tcnica da
observao (II).
Resposta: B

66
2 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Um Auditor de Controle Interno
foi incumbido de realizar o exame das contrataes realizadas
num determinado perodo. Para tanto, recebeu a orientao de
que registrasse as informaes coletadas com abrangncia e
grau de detalhes suficientes para proporcionar a compreenso
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extenso
dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o
atendimento a essa orientao, as informaes coletadas
devem ser registradas em documentos denominados:
A) planilhas de controle.
B) demonstrativos de achados de auditoria.
C) papis de trabalho.
D) bloco de anotaes de auditoria.
E) registros de evidncias.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os papis de trabalho devem ter
abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciarem a
compreenso do planejamento, da natureza, da oportunidade e da
extenso dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem
como do julgamento exercido e do suporte das concluses
alcanadas.
Resposta: C
3 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Ainda no planejamento de uma

Auditoria, um Auditor de Controle Interno se deparou com a
possibilidade de no atingir, de forma satisfatria, os objetivos
dos trabalhos, podendo emitir uma opinio inadequada, tendo
por base a verificao de eventuais limitaes ao alcance dos
procedimentos de Auditoria Interna, a serem aplicados,
considerando o volume ou a complexidade das transaes e das
operaes. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01,
conceituado como:
A) falha de auditoria.
B) falha do auditor.
C) eventos alheios vontade do auditor.
D) riscos de auditoria.
E) falha de amostragem.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, riscos de auditoria esto relacionados
possibilidade de o auditor no atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos seus trabalhos.
Resposta: D
67
4 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de
II. Existncia de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no mbito dos trabalhos de Auditoria
Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providncias tomadas
em relao a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores so relevantes na execuo dos trabalhos de
auditoria, especificamente para a fase de:
A) planejamento.
B) comunicao de resultados.
C) testes de auditoria.
D) especificao de resultados.
E) detalhamento de achados de auditoria.
Comentrios:
Mais uma questo literal da NBC TI 01. Todos esses fatores so
verificados no planejamento da auditoria interna.
Resposta: A
5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA

Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria
interna no departamento de compras e vendas da empresa. A
possibilidade de NO se atingir, de forma satisfatria, o
objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 01, esto
relacionados:
(A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
(B) s avaliaes inadequadas do sistema de controle interno e dos
processos operacionais.
(C) aos achados de auditoria no suficientes para concluso dos
trabalhos.
(D) s evidncias inadequadas e insuficientes para formar a opinio
sobre a auditoria.
(E) aos riscos de auditoria.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a anlise dos riscos da Auditoria
Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e
est relacionada possibilidade de no se atingir, de forma
Dessa forma, questo literal da norma de auditoria interna.
Resposta: E

6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pblica 68

estadual, est planejado para o ms de agosto de 2015 a
realizao de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado
da empresa. Assim, para alcanar os objetivos da auditoria
sero aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam
obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao da
entidade os testes de auditoria denominados de:
(A) controles.
(B) verificaes.
(C) substantivos.
(D) confirmaes.
(E) observncia.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam obteno
de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informao da entidade.
Resposta: C
7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos

de auditoria interna esto relacionados possibilidade de no
se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos.
Assim, a anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita
na fase de planejamento dos trabalhos, considerando, entre
outros, o seguinte aspecto:
(A) a adequao e eficincia dos controles internos.
(B) a determinao e extenso dos testes de auditoria.
(C) a extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialista.
(D) a avaliao dos processos e dos sistemas de informaes.
(E) o resultado de auditorias anteriores.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01 a anlise dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e devem ser
considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) A verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao
b) A extenso da responsabilidade do auditor interno no
uso dos trabalhos de especialistas.
Resposta: C

8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realizao dos trabalhos de 69

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor
interno, com o objetivo de obter razovel segurana de que os
efetivo funcionamento, procedeu a verificao de registros,
documentos e ativos tangveis. Neste caso, o auditor aplicou o
procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeo.
(B) observao.
(C) testes substantivos.
(D) investigao.
(E) confirmao.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Inspeo envolve a verificao de
registros, documentos e ativos tangveis. Questo literal da norma de
Auditoria Interna.
Resposta: A
9 - (FCC/TRT-13Regio/2014) - O auditor interno pode

realizar testes que permitam obter subsdios suficientes para
Administrao. O procedimento que consiste no
execuo a:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Evidenciao.
Comentrios:
Quando o teste d a ideia de acompanhamento, ou seja, o
auditor no executa nada, s observa, temos a tcnica da Observao.
Resposta: C
10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa

Mel Doce do Brasil S. A., para obter razovel segurana de que
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade,
aplicara procedimentos de auditoria relativamente a:
A) tcnicas de amostragem.
B) testes do fluxo de transaes.
C) testes de observncia.
D) tcnicas de avaliao.
E) testes substantivos. 70
Comentrios:
Mais uma questo tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar
os controles internos, estamos falando dos testes de observncia, que
para a norma de auditoria independente (que no o caso) chama
testes de controle.
Resposta: C
11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A

admitiu, em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para
preparao e planejamento das auditorias a serem realizadas
na empresa. Entre outros, so considerados fatores relevantes
no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto
de riscos da entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providncias tomadas em
III. o conhecimento detalhado das transaes efetuadas pela empresa
em exerccios anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao
exerccio anterior.
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contbil e de controles internos e seu grau de confiabilidade
da entidade.
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
Comentrios:
Vamos aos erros:
III O correto seria o conhecimento do resultado e das
providncias tomadas em relao a trabalhos anteriores, semelhantes
ou relacionados, e no das transaes efetuadas pela empresa no ano
anterior.
IV Ativos e passivos do ano anterior no so relevantes para o
planejamento dos trabalhos a serem realizados pela auditoria.
Os itens I, II e V esto literais da NBC TI 01.
Resposta: B
12 - (FCC/METR-SP/2014) - A auditoria interna pode ser

exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou
externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metr,
e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A 71

avaliao dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou
complexidade das transaes e operaes, deve ser feita:
A) na fase de planejamento dos trabalhos.
B) na consolidao dos achados de auditoria.
C) no relatrio parcial de irregularidades.
D) na fase de implantao da auditoria eletrnica de dados.
E) na consolidao dos papis de trabalho.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a anlise dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e est relacionada
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos
trabalhos.
Resposta: A
13 - (FCC / TRT-19 Regio / 2014) - Os riscos de auditoria

interna esto relacionados possibilidade do auditor no
atingir, de forma satisfatria, os objetivos dos trabalhos. A
avaliao desses riscos deve ser feita na fase de planejamento
e considerar a:
A) atividade finalstica da entidade a ser auditada.
B) poca em que os trabalhos vo ser realizados.
C) estrutura hierrquica da entidade a ser auditada.
D) formao e escolaridade dos responsveis pela entidade auditada.
E) extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria
Interna, a anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita
na fase de planejamento dos trabalhos e esto relacionados
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados,
principalmente, os seguintes aspectos:
A verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao
A extenso da responsabilidade do auditor interno no
uso dos trabalhos de especialistas.
Portanto, questo literal.
Resposta: E

14 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - O planejamento da 72

auditoria interna compreende os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos para definir a
amplitude e a poca do trabalho a ser realizado de acordo com
as diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade. O
que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio
de controle de execuo de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstncias exigirem, o:
A) programa de trabalho.
B) relatrio de auditoria.
C) demonstrativo de riscos de auditoria.
D) papel de trabalho.
E) quadro de testes de auditoria.
Comentrios:
Segundo o item 12.2.1.4 da NBC TI 01, os programas de
trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio
de controle de execuo do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem. Portanto, o
gabarito a letra A.
Resposta: A
15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na

tesouraria de determinada empresa de produtos alimentcios,
referente movimentao financeira do ms de agosto de
2014, o auditor constatou que a empresa pagou trs duplicatas
sem a devida comprovao de compra ou recebimento do
material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes, as
informaes e provas obtidas no curso da auditoria sero
registrados:
(A) no relatrio de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de concluso da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.
(E) no certificado de auditoria.
Comentrios:
Questo literal da NBC TI 01.
Segundo essa norma, os papis de trabalho constituem
Resposta: D

16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resoluo CFC 73

986/2003, as informaes que fundamentam os resultados da
auditoria interna so denominadas:
(A) evidncias.
(B) fontes de auditoria.
(C) amostras positivadas.
(D) dados relevantes.
(E) achados de auditoria
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informaes que
fundamentam os resultados da Auditoria Interna so denominadas de
evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis,
de modo a fornecer base slida para as concluses e recomendaes
Resposta: A
17 - (FCC/METR-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obteno de informao que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entend-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confivel, propicie a melhor evidncia alcanvel, por meio
do uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informaes so denominadas, respectivamente,
A) suficiente, til, adequada e relevante.
B) til, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, til e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e til.
E) relevante, suficiente, adequada e til.
Comentrios:
Questo retirada de forma literal da NBC TI 01. Segundo essa
norma, o processo de obteno e avaliao das informaes
compreende a obteno de informaes sobre os assuntos relacionados
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado
que:
a) A informao suficiente aquela que factual e convincente,
de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entend-
la da mesma forma que o auditor interno.


c) A informao relevante a que d suporte s concluses e

74
s recomendaes da Auditoria Interna.

metas.
Resposta: D
18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatrio o documento pelo qual

a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos.
Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser
abordados no relatrio, esto:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso.
II. os responsveis por eventuais prejuzos causados entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus
compromissos.
IV. o objetivo e a extenso dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
(A) I, III e IV.
(B) I, IV e V.
(C) IV e V.
(D) I, III e V.
(E) III e IV.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, no relatrio de auditoria interna deve
constar, no mnimo, os seguintes aspectos (grifei):
a) o objetivo e a extenso dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e
sua extenso;
d) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria;
e) a descrio dos fatos constatados e as evidncias
encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as concluses e as recomendaes resultantes dos fatos
constatados.
Portanto, questo literal.
Resposta: B
19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da

organizao, apresentando subsdios para o aperfeioamento
dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.

(B) da auditoria externa. 75

(C) do conselho de administrao.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
Comentrios:
A questo cobrou o conhecimento da definio de Auditoria
Interna.
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna est
estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos,
por meio da recomendao de solues para as no-conformidades
apontadas nos relatrios.
Resposta: E
20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os

exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,
com vistas a assistir a administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
Comentrios:
Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
Resposta: B
21 - (FCC/TRT-13Regio/2014) - O relatrio o documento

pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos. norma atinente ao relatrio que:
(A) seja apresentado somente quele que solicitou.
(B) seja confidencial quanto autoria, mas no em relao ao 76

contedo.
(C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(E) contenha apenas a concluso, devendo as recomendaes serem
feitas em separado.
Comentrios:
O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta
o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com
objetividade (erro da letra C) e imparcialidade, de forma a expressar,
claramente, suas concluses, recomendaes e providncias (erro
da letra E) a serem tomadas pela administrao da entidade.
Alm disso, o relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado
a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar (erro
da letra A), devendo ser preservada a confidencialidade do seu
contedo (erro da letra B).
Resposta: D
22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:

A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraes Contbeis.
E) emite recomendaes a entidade auditada.
Comentrios:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C tambm est errada, j que o documento emitido pelo
Auditor Interno chama Relatrio (no Parecer).
De qualquer forma, o gabarito mesmo a letra E, j que
recomendaes entidade auditada no relatrio de auditoria uma
caracterstica do auditor interno.
Resposta: E
23 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo

CFC 986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno e externo, e de direito
privado. regra atinente auditoria interna que:
A) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas
adequadas, que so aquelas convincentes e factuais, de tal forma que
uma pessoa prudente e informada possa entend-la da mesma forma
que o auditor interno.
B) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, no podendo ser parcial.
C) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da 77

preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, ainda que
verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicaes de
irregularidades.
D) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas
conhecedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da
entidade, denominada investigao e confirmao.
E) a verificao de registros, documentos e atos tangveis
procedimento denominado observao.
Comentrios:
Vamos aos erros.
A - A informao adequada aquela que, sendo confivel,
propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio do uso apropriado das
tcnicas de Auditoria Interna. A definio constante nessa letra de
informao suficiente.
B - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso
de relatrio parcial, na hiptese de constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames.
C - A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a
inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
D Gabarito da questo, retirado de forma literal do item
12.2.3.2 da norma.
E Essa definio de Inspeo. Observao o
execuo.
Resposta: D
24 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Os procedimentos de

auditoria interna constituem exames e investigaes que
administrao da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que
visam tanto a obteno de razovel segurana de que os
efetivo funcionamento, como a obteno de evidncia quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo
sistema de informao da entidade. Esses testes so
denominados, respectivamente,
A) substantivo e de observncia.
B) de observncia e vistoria.
C) vistoria e substantivo. 78
D) substantivo e vistoria.
E) de observncia e substantivo.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam
obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade. J os testes substantivos visam
obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos
dados produzidos pelos sistemas de informao da entidade.
Resposta: E
25 - (FCC/TRT 12/2013) - Nos termos da Resoluo CFC no

986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas auditoria interna,
A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps a
emisso do relatrio final e serve como retorno de informaes para
inspees futuras.
B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informaes da entidade so chamadas de testes de observncia.
C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos,
a metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos procedimentos
de auditoria.
D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional, no cabe
a emisso de relatrio parcial de auditoria.
E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna
profissional com conhecimentos relativos tecnologia da informao.
Comentrios:
A anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase
de planejamento dos trabalhos e esses riscos esto relacionados
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos
trabalhos. Dessa forma, a letra A est errada.
J a letra B est incorreta, pois a definio apresentada se refere
aos testes substantivos e no de observncia.
A letra C o gabarito da questo, j que esses so alguns pontos
que devem ser abordados no relatrio final de auditoria interna.
A letra D tambm est errada, pois uma das caractersticas da
auditoria interna a possibilidade de se emitir um relatrio parcial
quando constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que
necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e
que no possam aguardar o final dos exames
Por fim, a letra E est incorreta, pois se o auditor no tem 79

conhecimentos em TI no tem como ele realizar uma auditoria desse
tipo, j que um dos princpios ticos a necessidade de competncia
profissional.
Resposta: C
26 - (FCC/METR-SP/2014) - Dois analistas de

desenvolvimento de gesto foram incumbidos de fazer exames
de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de
contabilidade do Metr, em 2013. Em razo do volume de
informaes, utilizaram tcnica de auditoria para a seleo de
itens que devero ser testados, representando o todo a ser
auditado. Essa tcnica utilizada denominada:
A) dimensionamento do trabalho de auditoria.
B) direcionamento do trabalho de auditoria.
C) amostragem.
D) testes de parcialidade.
E) seleo de suficincia de informaes.
Comentrios:
Quando o auditor se utiliza de parte da populao para
representar o todo a ser auditado ele est aplicando a tcnica de
amostragem, que pode ser estatstica ou no estatstica.
Resposta: C
27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem uma tcnica que

tem por finalidade determinar a extenso de um teste de
auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados. Nos
termos da Resoluo CFC 986/2003, a amostra selecionada
deve proporcionar uma informao de auditoria:
(A) suficiente e apropriada.
(B) efetiva e padronizada.
(C) realstica e relevante.
(D) material e til.
(E) formal e mensurvel.
Comentrios:
Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar mtodo de
amostragem, estatstica ou no, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidncia de auditoria suficiente e
apropriada.
Resposta: A
28 - (FCC / TRT-19 Regio / 2014) - Um auditor, ao final dos

seus trabalhos, reviu as informaes consignadas nos papis de
trabalho e concluiu que as informaes coletadas eram
confiveis e proporcionaram a melhor evidncia alcanvel por 80

meio das tcnicas que utilizou. Essas informaes so
classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) teis.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o processo de obteno e avaliao das
informaes compreende:
I a obteno de informaes sobre os assuntos relacionados
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser
observado que:
a) A informao suficiente aquela que factual e
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entend-la da mesma forma que o
auditor interno.
propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio
do uso apropriado das tcnicas de Auditoria
Interna.
c) A informao relevante a que d suporte s
concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
d) A informao til a que auxilia a entidade a atingir
suas metas. (Grifei)
Dessa forma, questo praticamente literal.
Resposta: C
29 (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar

vinculada aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade
com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independncia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraes contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior iseno.
Comentrios:
O principal objetivo dessa vinculao (geralmente ao Conselho
de Administrao) garantir a autonomia e independncia necessrias
para realizao dos trabalhos de auditoria interna.
A auditoria interna no tem apenas funo fiscalizadora, mas
tambm de assessoramento (letra A). Alm disso, no emite parecer

sobre as demonstraes contbeis (letra B). Por fim, no tem funo 81

punitiva (letras D e E).
Resposta: C
30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NO uma atividade da funo da

auditoria interna:
A) a avaliao do processo de governana.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
Comentrios:
A letra E, gabarito da questo, no faz sentido. Vejamos. Se a
auditoria externa contratada para emitir uma opinio independente
acerca das demonstraes contbeis, no faria sentido em ter que
passar por alguma aprovao da empresa auditada, seja da auditoria
interna, seja de qualquer setor da administrao.
As outras quatro alternativas se encaixam perfeitamente no que
foi visto como funes de auditoria interna, na parte terica desta aula,
e foram retiradas de forma literal da NBC TA 610.
Resposta: E
31 - (FCC / TCE-SP / 2012) Em relao s diferenas entre a

auditoria interna e externa das demonstraes contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competncia exclusiva de contador
registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria
interna pode ser realizada por um funcionrio qualificado que receba
treinamento adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliao do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar
as modificaes julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu
correto funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administrao da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da
informao contbil.
Comentrios:

A letra A est incorreta, pois o registro do contador no Conselho 82

REGIONAL de Contabilidade e no no FEDERAL. Cuidado com essas
pegadinhas. Caso no tivesse esse erro, a segunda parte da questo
d margem para questionamentos, j que, a princpio, o auditor interno
s precisa ser contador se estiver realizando auditoria contbil.
A alternativa B tambm est errada, pois o grau de autonomia
do auditor interno menor do que a do auditor externo. Alm disso, a
auditoria interna deve estar ligada alta administrao e no
controladoria.
Conforme visto no quadro comparativo, o auditor externo
executa auditoria contbil e o auditor interno, contbil e operacional,
dentre outras.
Embora o auditor externo faa avaliao do controle interno para
definir o volume de seus procedimentos substantivos, o auditor
interno que tem essa responsabilidade. Alm disso, quem implementa
as recomendaes feitas pelo auditor interno a prpria empresa.
Resposta: E
32 - (FCC / TRE-CE / 2012) correto afirmar com relao aos

objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou
do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto
e governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funes.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
E) suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas
limitam-se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando
as demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
Comentrios:
A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna ir
depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A est incorreta.
O responsvel primrio pela gesto de riscos o prprio gestor.
Cabe ao auditor interno avaliar essa gesto. Por isso a alternativa B
est errada.
A letra C est incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as
questes de ordem tica, valores e cumprimento de suas funes,
independentemente de estar ligado alta administrao.
Por fim, a letra E tambm est errada, pois vimos que, alm de
auditoria contbil o auditor interno tambm realiza auditorias
operacionais, dentre outras.
Resposta: D 83
33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela

Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), considere:
I. A anlise deve ser executada no curso da auditoria.
II. Esto relacionados possibilidade de no se atingir, de forma
III. Deve ser levado em conta a extenso da responsabilidade do
auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
IV. Deve ser considerada a verificao e a comunicao de eventuais
limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria interna.
regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em

(A) I, II e IV, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) I, III e IV, apenas.
(D) II e III, apenas.
(E) II, III e IV, apenas.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a anlise dos riscos da Auditoria

Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos;
esto relacionados possibilidade de no se atingir, de forma
satisfatria, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser
considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
c) a verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao
transaes e das operaes;
d) a extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
Dessa forma, no no curso da auditoria, sendo o nico item
errado o item I.
Resposta: E
34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resoluo CFC no 986/2003 (NBC

TI 01), no que se refere aos papis de trabalho, estabelece que
(A) a boa prtica dos trabalhos no recomenda que sejam anexados a
outros tipos de documentos.
(B) so ferramentas destinadas apenas ao registro em meio fsico, que
devem ser organizadas e arquivadas de forma sistemtica e racional.
(C) so documentos e registros dos fatos, informaes e provas obtidos
no curso da auditoria para dar suporte opinio do auditor.
(D) devem ter abrangncia superficial, uma vez que se trata de
ferramenta de suporte.
(E) no ferramenta adequada para proporcionar a compreenso da 84

extenso dos procedimentos de auditoria aplicados.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os papis de trabalho constituem
Resposta: C
35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro

momento, verificou a necessidade de fazer testes para
verificao de registros, documentos e ativos tangveis. Depois,
tambm constatou a necessidade de acompanhar a execuo de
procedimentos especficos. Nos termos regulados pela
Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecuo
desses dois objetivos dever realizar, respectivamente,
(A) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes de
observncia, na modalidade observao.
(B) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes
substantivos, na modalidade inspeo.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de
observncia, na modalidade investigao.
(D) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de
(E) testes de observncia, na modalidade investigao e testes de
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam obteno
de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade. Na
sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis;
b) observao acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo; e
c) investigao e confirmao obteno de informaes perante
pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das
operaes, dentro ou fora da entidade.
Resposta: A
36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou

determinar a extenso de um teste de auditoria para
proporcionar evidncia suficiente e apropriada.
Nos termos regulados pela Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), 85

essa determinao pode ser alcanada por meio do uso da tcnica de
(A) projeo.
(B) amostragem.
(C) normatizao.
(D) dimensionamento.
(E) ajustamento.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extenso de um teste
de auditoria ou um mtodo de seleo de itens a serem testados,
podem ser empregadas tcnicas de amostragem.
Resposta: B
37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria

interna contbil
(A) em hiptese alguma se vale das informaes do controle interno
da entidade auditada.
(B) exercida apenas nas pessoas jurdicas de direito privado.
(C) exercida tanto nas pessoas jurdicas de direito pblico interno
como externo.
(D) difere da consultoria por no ter como objetivo assistir a entidade
no cumprimento dos seus objetivos.
(E) levanta as falhas, mas no recomenda solues.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno ou externo, e de direito privado.
Vamos aos erros das outras:
A Se utiliza das informaes do controle interno.
D sua funo assistir a entidade no cumprimento dos seus
objetivos.
E Recomenda solues.
Resposta: C
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade esto limitadas rea
de atuao.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou rgo
equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vnculo
empregatcio ou contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
(A) II e III, apenas.
(B) I e III, apenas.
(C) I e II, apenas.
(D) I, II e III. 86
(E) II, apenas.
Comentrios:
A NBC PI 01 tratava de percia, no de auditoria interna.
Entretanto, se abstrairmos isso, todas as alternativas esto
corretas no que se refere auditoria interna.
Resposta: D
QUESTES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiab/2014) - Sobre a auditoria interna, de
acordo com a NBC TI 01 da Auditoria Interna, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papis de trabalho elaborados
(B) Deve incluir testes de observncia e testes substantivos, que
permitam ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes para a administrao
da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnolgicos de processamento de
informaes, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e
revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na
hiptese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades
que exijam providncias imediatas da administrao da entidade e que
no possam aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os
funcionrios da empresa, por meio eletrnico, quaisquer indcios ou
trabalho.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a
administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e
erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
Resposta: E

2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denncia de um 87

funcionrio de que um gerente de vendas estava cobrando uma
comisso para antecipar envio de mercadorias para alguns
clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a
Auditoria Interna fez um exame de inspeo, verificando notas
fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria
Interna no identificou nenhuma distoro. Considerando
esses fatos, o teste mais adequado para a identificao da
suposta fraude :
A) nenhum, o teste j realizado permite concluir que a empresa no
sofreu prejuzos.
B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denncia como evidncia
e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas.
C) testes substantivos.
D) teste de materialidade, considerando s as transaes com valores
mais relevantes.
E) testes de investigao e confirmao.
Comentrios:
Nessa situao o mais indicado era confirmar com clientes a
ocorrncia desse atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a
tcnica prevista para esse tipo de confirmao chama Investigao e
Confirmao.
Caso fosse um auditor independente, teramos a Confirmao
Externa.
Resposta: E
3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as

afirmativas a seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificao das j
existentes.
II. O controle interno no apresenta limitaes ou restries para a
execuo de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do
prprio rgo controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o
auditor independente deve executar procedimentos mnimos de
auditoria.
Assinale:
A) se somente a afirmativa I estiver correta.
Comentrios:
O item II est errado, pois h limitaes no controle interno, uma 88

vez que implementado e executado por pessoas. Dessa forma,
qualquer questo que disser que os controles internos so infalveis ou
algo parecido estar incorreta. Os controles, por melhores que sejam,
s fornecem segurana razovel.
Resposta: C
4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e

o controle para as reas apropriadas da organizao alta
administrao, examinando, avaliando e monitorando a
adequao e efetividade do controle interno de forma contnua
e com maior volume de testes, competncia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
Comentrios:
Algumas palavras no caput da questo j nos do a ideia de que
estamos falando de auditoria interna, tais como: avaliando a
efetividade do controle interno; forma contnua; maior volume de
testes.
Resposta: B
5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica

uma caracterstica da auditoria interna de uma organizao.
(A) Mostra maior grau de independncia funcional sobre as atividades
operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraes contbeis
auditadas.
(C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor.
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraes contbeis.
Comentrios:
Em questes desse tipo, embora a banca no deixe claro, haver
sempre uma comparao entre auditoria interna e externa. Nesse
sentido, vamos aos comentrios:
A O auditor interno tem grau de independncia funcional menor
do que o auditor independente, j que um funcionrio da empresa.
B Esse o auditor independente.
C O auditor interno faz diversos outros trabalhos, no apenas
auditoria contbil, razo pela qual deve atender a diversas outras
normas.
D Essas so as duas principais reas auditadas pelo auditor 89

interno, o que faz com que a alternativa esteja correta.
E Distores relevantes so objeto de verificao do auditor
independente.
Resposta: D
6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas

internas esto sendo corretamente seguidas pelos
colaboradores da empresa, est realizando um dos objetivos da
auditoria:
(A) interna.
(B) externa.
(C) operacional.
(D) independente.
(E) de gesto.
Comentrios:
a auditoria interna que tem essa preocupao e competncia,
de verificar se h normas suficientes na empresa para o atingimento
dos seus objetivos estratgicos, tticos e operacionais, bem como se
essas normas esto sendo aplicadas.
Resposta: A
7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resoluo CFC 986/03,

a obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionrios e administradores da entidade finalidade do
teste:
(A) de observncia.
(B) substantivo.
(C) de investigao.
(D) analtico.
(E) de verificao.
Comentrios:
Questo que traz a literalidade da NBC TI 01, norma de auditoria
interna.
Se o objetivo do auditor verificar os controles internos, ele est
aplicando o teste de observncia / controle.
Resposta: A
8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicao dos testes de

observncia de auditoria, a verificao dos registros,
documentos e ativos tangveis compreende:
(A) a investigao.
(B) a inspeo. 90
(C) a observao.
(D) a confirmao.
(E) a confrontao.
Comentrios:
Outra questo literal que traz a definio da tcnica chamada
Inspeo.
Resposta: B
9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informaes

de pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e
das operaes dentro e fora da empresa, est:
(A) executando uma inspeo para verificao dos registros e
documentos e ativos tangveis.
(B) efetuando o procedimento denominado observao que visa ao
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua
execuo.
(C) aplicando teste de observncia denominado investigao e
confirmao.
(D) obtendo evidncia quanto suficincia, exatido e validade das
informaes produzidas pelos sistemas de informao da entidade.
(E) realizando teste de observncia do tipo reviso analtica com vistas
conferncia da exatido de clculos e registros contbeis.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna,
Investigao e confirmao uma tcnica utilizada na aplicao dos
testes de observncia, que tem como objetivo a obteno de
informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das
transaes e das operaes, dentro ou fora da entidade. Portanto, mais
uma questo literal.
Resposta: C
10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de

contabilidade relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece
que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em
procedimentos tcnicos, objetivos, sistemticos e
disciplinados, com a finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, crditos e valores
da empresa, seguindo as orientaes dos rgos governamentais
responsveis pela fiscalizao de operaes financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios

internos, por meio da recomendao de solues para as no- 91

(C) verificar as conformidades das operaes da empresa em relao
aos manuais de procedimentos externos das agncias pblicas
reguladoras das atividades empresariais.
(D) avaliar a gesto administrativa sob os aspectos da qualidade das
aes da empresa em relao ao mercado para confirmar a efetividade
das prticas adotadas.
(E) resguardar a administrao quanto s prticas lesivas adotadas
pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos
processos da gesto.
Comentrios:
A norma em vigor a NBC TI 01, que estabelece que a atividade
da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e
dos controles internos, por meio da recomendao de solues
para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
Dessa forma, questo literal.
Resposta: B
11 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) De acordo

com a Resoluo CFC n. 1229/09, as atividades inerentes a
auditoria interna esto relacionadas nas alternativas a seguir,
exceo de uma. Assinale-a.
A) Reviso da conformidade com leis e regulamentos.
B) Monitoramento da auditoria externa.
C) Exame das informaes contbeis e operacionais.
D) Reviso das atividades operacionais.
E) Gesto de risco.
Comentrios:
Nesta questo a FGV cobrou, explicitamente, a NBC TA 610, que
trata da utilizao do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3
dessa norma, as atividades da funo de auditoria interna podem
incluir um ou mais dos itens a seguir:
Monitoramento do controle interno.
Exame das informaes contbeis e operacionais.
Reviso das atividades operacionais.
Reviso da conformidade com leis e regulamentos.
Gesto de risco.
Governana.
Desse modo, a nica opo que no considerada uma atividade
inerente auditoria interna a letra b, j que o monitoramento que
realizado pelo auditor interno o do controle interno e no da 92

auditoria externa.
Resposta: B
12 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relao

Resoluo 986/03, que estabelece os procedimentos
relacionados Auditoria Interna, analise as afirmativas a
seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,
solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados
III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por
escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
trabalho.
Assinale:
A) se somente a afirmativa II estiver correta.
Comentrios:
Os itens desta questo foram retirados na ntegra da NBC TI 01.
O item I est exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da
norma, que estabelece que a auditoria interna tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios
internos, por meio da recomendao de solues para as no-
O item II foi retirado do item 12.1.2.1: A Auditoria Interna
deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados
em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional.
Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que
determina que a auditoria interna deve assessorar a administrao
da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-
se a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
Resposta: E
93
13 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo
com a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria
interna, assinale a afirmativa incorreta.
A) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
B) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
resultado da organizao.
C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares
das reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude
e a poca do trabalho a ser realizado.
D) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e
testes substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para
fundamentar as concluses e recomendaes administrao da
entidade.
E) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a
fornecer base slida para as concluses e recomendaes
Comentrios:
Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na
literalidade, e esta mais uma questo cujas alternativas foram
retiradas sem alteraes dos itens dessa norma. At mesmo na
alternativa errada, letra e, a banca trocou apenas uma palavra, para
tentar confundir o candidato. Na verdade, o auditor interno
fundamenta seus resultados por meio de informaes denominadas
evidncias e no referncias.
Resposta: E
14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situaes:

I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades
conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos,
mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.
Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so,
respectivamente:
(A) inspeo e investigao / inspeo dedutiva.
(B) reviso e anlise / confirmao analtica.
(C) clculo e observao / reviso confirmativa.
(D) investigao e confirmao / reviso analtica.
(E) reviso e observao / anlise quantitativa. 94
Comentrios:
O item I desta questo indica um procedimento utilizado pelo
auditor quando necessita investigar e confirmar alguma informao.
Segundo a NBC TI 01, os procedimentos de Investigao e
Confirmao so utilizados para obteno de informaes junto a
pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da
entidade.
J o item II define o procedimento de reviso analtica. Dessa
forma, a nica opo correta a letra D.
Resposta: D
QUESTES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria
Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as
________________ apontadas nos relatrios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente,
as lacunas.
A) substantivo e material sugestes
B) superficial, gerencial e estatstico fraquezas
C) tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado no conformidades
D) tcnico, gerencial, de riscos e capturador conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado no conformidades
Comentrios:
Antes de mais nada, devemos lembrar que auditoria uma
tcnica contbil. Mesmo no caso de uma auditoria interna, que pode
desenvolver diversos tipos de auditoria (no apenas contbil), o
processo de auditoria sempre ser tcnico.
Alm disso, a anlise realizada pelo auditor deve ser objetiva,
sistemtica e disciplinada, conforme verificamos no decorrer da
aula, a partir das definies de auditoria.
Por fim, em relao segunda lacuna, o auditor interno faz suas
recomendaes para sanar as inconformidades (ou no
conformidades) detectadas no processo de auditoria.
Resposta: C

2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser 95

documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em
meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional. Os papis de
trabalho constituem documentos e registros dos fatos,
informaes e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de
evidenciar os exames realizados e dar suporte sua opinio,
crticas, sugestes e recomendaes. Os papis de trabalho
devem ter abrangncia e grau de detalhes suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como
do julgamento exercido e do suporte das concluses alcanadas, para
o parecer.
B) propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da
C) confirmarem a compreenso do planejamento, da profundidade, da
oportunidade, do risco e da extenso dos procedimentos de Auditoria
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
D) confirmarem a compreenso do planejamento, a execuo e
E) propiciarem a compreenso do planejamento, a execuo e
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, os papis
de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para
propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da
concluses alcanadas. Dessa forma, questo literal.
Resposta: B
3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o

atingimento os objetivos estabelecidos pelo auditor interno,
so aplicados testes no processo de auditoria, denominados
testes de observncia e substantivos. Os testes de observncia
visam obteno de razovel segurana de que os controles
internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionrios e administradores da entidade. Na sua aplicao,
devem ser considerados apenas os seguintes procedimentos:
A) inspeo, acompanhamento e indagao. 96

C) documentao, observao e investigao.
D) inspeo, documentao e indagao.
E) inspeo, acompanhamento e investigao.
Comentrios:
Pessoal, embora essa questo seja controversa (j que
utilizamos outros procedimentos alm desses definidos na resposta da
questo, quando estamos aplicando os testes de observncia),
segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, na aplicao
desses testes utilizamos apenas os seguintes: inspeo, observao e
investigao e confirmao (esses dois ltimos considerados como
sendo um nico procedimento).
Dessa forma, como a questo fala de auditoria interna,
entendemos que o gabarito est correto.
Resposta: B
4 - (VUNESP / ISS-So Jos dos Campos / 2012) - O

procedimento de auditoria o conjunto de verificaes e
averiguaes previstas em uma programao de auditoria. O
fundamental descrever o que se deve fazer, ou seja, como
deve ser o exame. Esse exame abrange testes de observncia e
testes substantivos, portanto, visa:
A) obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validao
dos dados produzidos pelos sistemas contbil e administrativo da
entidade (Testes de observncia).
B) a testes de transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica
(Testes de observncia).
C) obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
funcionamento e cumprimento (Testes substantivos).
D) obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validao
dos dados produzidos pelos sistemas de informao da entidade
(Testes substantivos).
E) obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
funcionamento e cumprimento (Testes de observncia).
Comentrios:
Pessoal, conforme amplamente visto na parte terica, trata-se
de uma questo literal.
Sabemos que a nica alternativa correta a letra E, que traz de
forma assertiva a definio de testes de observncia.
Resposta: E

5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A anlise dos riscos da 97

Auditoria Interna que esto relacionados possibilidade de no
se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos deve
ser feita na fase de:
A) aplicao dos procedimentos da auditoria.
B) finalizao dos trabalhos.
C) preparao do relatrio.
D) planejamento dos trabalhos.
E) discusso com a alta administrao do relatrio da Auditoria Interna.
Comentrios:
De modo geral o auditor faz pelo menos duas grandes avaliaes
de risco ao longo de uma auditoria.
A primeira, relacionada possibilidade de no se atingir o
objetivo do trabalho a ser realizado, conforme solicitado nessa
questo, realizada na fase do planejamento dos trabalhos.
A segunda ele realiza aps os resultados da aplicao dos testes
de controle, que so aqueles utilizados para avaliar os controles
internos da empresa / rgo auditado.
As letras B, C e E apresentam momentos em que o auditor est
finalizando o trabalho. Dessa forma, no seria nessa situao que ele
avaliaria o risco de no se atingir o objetivo do trabalho.
Por fim, a letra A corresponde execuo da auditoria e poderia
se encaixar nesse segundo momento de avaliao de riscos que disse
acima, mas essa avaliao no est relacionada ao cumprimento dos
objetivos do trabalho. Relaciona-se definio de um maior ou menor
volume de testes.
Resposta: D
6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da

Auditoria Interna, deve-se incluir a preveno de fraudes e
erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por
escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Nesse
sentido, ao identificar qualquer indcio de fraude relevante,
cabe ao auditor interno:
A) informar s autoridades competentes, uma vez que o fraudador se
apropriou de recursos que no foram oferecidos tributao.
B) apenas anotar nos papis de trabalho para posteriormente verificar
a veracidade e discutir com seu supervisor.
C) informar ao rgo de classe do fraudador.
D) informar ao superior direto do fraudador.
E) informar alta administrao da empresa.
Comentrios:

Conforme a NBC TI 01, norma tcnica que trata da auditoria 98

interna, esta (...) deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
trabalho.
Dessa forma, essa informao deve ser prpria administrao
da empresa e, como a auditoria interna deve estar ligada alta
administrao, a resposta correta a letra E.
Resposta: E
QUESTES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo
e marque a opo correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para
a alta administrao, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar
os controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis. Isso no quer dizer que eles
so os responsveis primrios pela preveno e identificao de
fraudes e erros (letra D).
O relatrio do auditor interno, a princpio, apenas para a prpria
empresa que ele faz parte. O do auditor externo para a empresa e
para os usurios da informao. Portanto, letra A est errada.
O auditor externo no tem nenhuma subordinao (letra B) e no
pode ser funcionrio da empresa (letra E).
Resposta: C

2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Segundo a Resoluo CFC 99

n 986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:
I - Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos da entidade auditada.
II - Apontar as no conformidades diagnosticadas e fornecer
recomendaes de solues para essas no conformidades.
III - Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes
contbeis.
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
Comentrios:
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes
contbeis no funo da auditoria interna e sim da externa. Dessa
forma o item III est errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Resposta: C
3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG

200 Objetivos gerais do auditor independente e a Conduo
de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria,
so responsabilidades do auditor independente:
I - Elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a estrutura
de relatrio financeiro aplicvel, incluindo, quando relevante, sua
adequada apresentao.
II - Emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis em
anlise foram ou no elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Para
tanto, deve obter segurana razovel de que estas demonstraes
contbeis esto livres de distores relevantes, quer sejam por
fraude ou por erro.
III - Manter o sistema de controle interno necessrio para permitir
a elaborao de demonstraes contbeis livres de distores
relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.
A) Apenas I
B) Apenas II
C) Apenas I e II
D) Apenas I e III
E) I, II e III

Comentrios: 100
Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto
da questo est correto.
Os itens I e III esto errados, pois essa responsabilidade da
Administrao e no do auditor independente.
Resposta: B
4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a

NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo,
assinalando V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito
pblico, interno e externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papis de
trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional.
( ) Visto que a auditoria interna aplicada de forma permanente na
entidade, no existe exigncia para a documentao de um
planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la,
sempre por escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
( ) A anlise das limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria,
bem como a extenso da responsabilidade do auditor no uso dos
trabalhos de especialistas, um aspecto a ser considerado na anlise
de riscos dos trabalhos do auditor externo, no sendo aplicveis em
um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo,
:
A) V F V V F
B) V V F F V
C) F F V V V
D) V V F V F
E) F V V F F
Comentrios:
Os itens III e V esto incorretos, pois o auditor interno tambm
deve documentar seu planejamento e as limitaes inerentes ao
trabalho do auditor interno, assim como as do auditor externo, tambm
devem ser considerados na anlise de risco.
Resposta: D
5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto auditoria

interna, correto afirmar que:
A) sua finalidade opinar sobre as demonstraes financeiras.

B) possui amplo grau de independncia com execuo peridica dos 101

trabalhos.
C) busca promover melhorias nos controles operacionais da
organizao.
D) realizada por profissionais que no integram o quadro funcional
da organizao.
E) produz um parecer como relatrio principal, com poucas reas de
cobertura durante o exame.
Comentrios:
Questo bem simples. Com exceo da letra C, que o gabarito,
todas as outras se referem ao trabalho do auditor independente. Mais
uma questo que poderia ser respondida apenas com o quadro
comparativo que vimos na parte terica.
Resposta: C
6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) Os procedimentos

da Auditoria Interna constituem exames e investigaes,
incluindo testes de observncia e testes substantivos, que
Na aplicao dos testes de observncia, devem ser
considerados os seguintes procedimentos:
A) exame, vistoria, indagao e certificao
B) exame, inspeo, vistoria e certificao
C) investigao, arbitramento, mensurao e avaliao
D) inspeo, observao, investigao e confirmao
E) observao, vistoria, indagao e confirmao
Comentrios:
Pessoal, muita ateno nesta questo! Embora, na aplicao dos
testes de observncia, o auditor independente possa considerar
diversos outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta
desta questo, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define
que, na aplicao desses testes, devem ser considerados os seguintes
procedimentos: inspeo, observao, investigao e confirmao.
Por existir essa diferena entre a norma de auditoria interna e a
de auditoria independente, as bancas tm explorado isso nas provas.
Resposta: D
7 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - Com a crescente

expanso dos negcios, as administraes das empresas
instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos,
tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria

interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, 102

adotando uma abordagem sistemtica para a:
A) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governana corporativa.
B) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a
boa sade financeira da empresa.
C) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas
com todos os funcionrios.
D) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao
em jornal de grande circulao.
E) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
Comentrios:
Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria
interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas
a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (Grifei)
Dessa forma, a letra a aborda exatamente as caractersticas da
auditoria interna. As alternativas b, c e e apresentam
procedimentos que so de responsabilidade da prpria administrao
e no do auditor interno. J a emisso do parecer sobre as
demonstraes contbeis de responsabilidade do auditor
independente. Cabe ressaltar, mais uma vez, que a CESGRANRIO
continua adotando, a nomenclatura Parecer, apesar de esse termo j
ter sido substitudo, desde 2009, quando da edio da NBC TA 700,
pelo Relatrio do Auditor Independente. Portanto, ateno!
Resposta: A
8 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O gerenciamento de

riscos dentro da empresa uma atividade fundamental que
servir de apoio para diversas outras atividades, como
planejamento estratgico, auditoria interna, etc. Nesse
contexto, durante uma auditoria, o auditor interno deve:
A) preparar toda a estrutura da gesto de riscos, realizando o
mapeamento de todas as atividades chaves relacionadas ao processo
auditado.
B) justificar alta administrao da empresa os pontos levantados em
consequncia de falhas na gesto de riscos dos processos auditados.
C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados,
verificando se esto classificados adequadamente quanto sua
natureza, evitando a ocorrncia de duplicidade nos testes de auditoria.

D) avaliar a aplicao de ferramentas de alta tecnologia que so 103

eficazes para a realizao da gesto dos riscos associados aos
processos auditados.
E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando
as consequncias quando os objetivos no so atingidos e se os
controles associados mitigam os riscos existentes.
Comentrios:
A questo tenta confundir o candidato, combinando
procedimentos que so de responsabilidade da prpria administrao,
do prprio controle interno da empresa, com responsabilidades que so
do auditor interno.
A alternativa a est incorreta, pois quem elabora a estrutura
de gesto de riscos dos processos da empresa so os gerentes,
diretores, etc. e no o auditor interno, o que no impede que o auditor
interno utilize gesto de riscos e auditoria baseada em riscos para
traar seu planejamento de auditoria.
A letra b tambm est errada, pois tambm so os gerentes,
diretores, etc. os responsveis por justificativas alta administrao
de alguma falha na gesto de riscos.
A classificao de risco dos processos no tem relao com a
ocorrncia ou no de duplicidade nos testes de auditoria. Alm disso,
a avaliao realizada pelo auditor interno da gesto de riscos da
empresa e no das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as opes
c e d esto incorretas.
Por fim, a alternativa e aborda exatamente a maneira como o
auditor interno deve agir em relao aos riscos dos processos
auditados, que monitorar esses riscos, avaliando o controle interno e
os resultados alcanados.
Resposta: E
9 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2010) - De acordo com a NBC

TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resoluo
do CFC no 986/2003 com nova numerao dada pela Resoluo
CFC no 1.329/2011, a aplicao do procedimento da inspeo
consiste em:
(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execuo.
(B) conseguir informaes com pessoas fsicas ou jurdicas
conhecedoras das operaes dentro e fora da entidade.
(C) obter razovel segurana de que os controles externos esto em
(D) verificar os registros, documentos e ativos tangveis.
(E) visar obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelo sistema de informao da
entidade.

Comentrios: 104
Vamos aos erros:
A Esse procedimento o da Observao.
B Esse procedimento o da Investigao e Confirmao.
C No se trata de um procedimento. Se trocarmos controles
EXTERNOS por INTERNOS, temos o Teste de Observncia.
E Esses so os Testes Substantivos.
Resposta: D

105
Referncias utilizadas na elaborao do curso
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e

completo. 8. ed. So Paulo: Atlas, 2012.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 5. ed. So Paulo:

Atlas, 2010.
________. Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: Teoria de forma objetiva e mais de 500
questes comentadas. Niteri: Impetus. 3. ed. 2015.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de

Contabilidade.
CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 8. ed.

So Paulo: Atlas, 2012.
FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questes de concursos

com gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.
FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So

Paulo: Atlas, 2011.


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