Regimen General Del Impuesto A La Renta

Tcnica contable tributaria
INDICE
PRESENTACIN 2
INTRODUCCIN 3
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 4
DEFINICIN: 4
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO 4
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO? 5
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL). 5
PERSONA JURDICA. 5
SUCESIONES INDIVISAS: 5
SOCIEDADES CONYUGALES 6
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES: 6
PARA ACOGERSE A ESTE RGIMEN TRIBUTARIO 6
EXONERACIONES 6
INAFECTACIONES: 7
SON INGRESOS INAFECTOS: 7
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTN: 7
QU LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RGIMEN? 7
TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RGIMEN 8
A QU TRIBUTOS ESTA AFECTO? 9
IMPUESTO A LA RENTA: 9
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): 9
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) 9
Si tiene trabajadores dependientes 9
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA 10
QU PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR? 10
a) Cuota segn Coeficiente 10
b) Cuota segn 1.5% 10
COMPARACIN DE CUOTAS 11
PUEDEN CAMBIAR DE RGIMEN? 12
BASE LEGAL 13
CONCLUSIN 14
BIBLIOGRAFIA 15
ANEXOS 16
COMPARACIN DE CUOTAS 17
Cuota 1.5% > Cuota segn coeficiente. 17
Cuota segn coeficiente > Cuota segn 1.5%. 19
21
PRESENTACIN
La asignatura de tcnica contable se imparte para conocer y aprender los diferentes cambios, y
tiene el carcter de obligatoria con una carga lectiva, de trabajo por parte del estudiante.
El desarrollo econmico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un fuerte

ordenamiento tributario.
Por ello, conocer e identificar la composicin del rgimen general del impuesto a la renta es
fundamental para comprender las interrelaciones econmicas existentes entre los sectores
empresariales y la Administracin Tributaria.
Identificar los objetivos de la imposicin tributaria e identificar a los agentes econmicos, como
sujetos pasivos de los tributos que conforman dicha imposicin tributaria, son necesidades
fundamentales para un futuro.
Por ello el objetivo de la asignatura de tcnica contable es proporcionar a los alumnos, una visin
lo ms completa posible de los contenidos esenciales del ordenamiento fiscal que actualmente
rige en nuestro pas con la doble finalidad de, por un lado, atender a su necesidad de formacin en
esta importante faceta del desarrollo de las actividades empresariales, y, por otro, dar
conocimiento fiscal imprescindibles para poder acceder luego a un estudio profundo y
especializado de esta materia.
Con esta asignatura se pretende facilitar a los alumnos un conjunto de conocimientos que les
permitan comprender, interpretar correctamente y valorar crticamente los impuestos en Per.
21
INTRODUCCIN
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del rgimen general, sus bases y
fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.
Tambin es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidacin y cobro en este rgimen.
El debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses polticos y, sin embargo,
resulta evidente que la consideracin del gasto pblico, sobre todo del social, como eje del
funcionamiento de las administraciones, y la concepcin de los ingresos pblicos como el
instrumento para financiar los gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado.
Son exigidos por los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitucin cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local.
El estado y los otros entes pblicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realizacin de gastos pblicos encaminados a satisfacer el bien comn.
Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que se obtienen mayoritariamente a
travs de los tributos.
Deben diferenciarse los ingresos tributarios, bajo el rgimen general y los derivados de los otros
regmenes.
Interrelacionados que se aplican en un pas en un momento determinado, sus limitaciones bsicas

son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un pas determinado y en una
poca especifica porque la situacin poltica, social y cultural, as como tambin la historia de
una nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos.
21
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEFINICIN:
Es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).
Es el rgimen tributario al que se puede

acoger todo tipo de empresas de cualquier
volumen o tamao pues para estar
comprendido, no establece requisitos ni
limites en cuanto a volumen de ingresos y
compras anuales y tampoco seala un mnimo
en el monto de activos fijos y numerosos
trabajadores.
Es un Rgimen adecuado especialmente para

las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en l.
Tambin podramos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la industria y
servicios.
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE

IMPUESTO
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o
de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.
21
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios.
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurdicas.
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.

Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las
personas jurdicas.
Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones
y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
PERSONA JURDICA.
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento
jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As
tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades
irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
SUCESIONES INDIVISAS:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una
herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia
de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de
21
herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.
SOCIEDADES CONYUGALES
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las
rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al
inicio de cada ao.
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
PARA ACOGERSE A ESTE RGIMEN TRIBUTARIO
Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir obligatoriamente en el Rgimen General
siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00
EXONERACIONES
A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines
especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros
Pblicos.
B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos
en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica,
literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos
este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas
asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o
copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines
de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
D. Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el pas.
21
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
INAFECTACIONES:
SON INGRESOS INAFECTOS:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTN:
a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de
inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en
la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
QU LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RGIMEN?
Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) debern llevar como
mnimo un:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro de Diario de Formato Simplificado.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o
registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares.
21
Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superen las
150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) estn obligados a llevar contabilidad completa.
Como:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),
En caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de
ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez
de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RGIMEN
Emitimos los siguientes comprobantes:
Facturas.
Boletas de Venta.
Liquidaciones de Compras.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Tickets emitidos por Sistemas Informticos.
Tambin emitimos otros documentos como:
Notas de Crdito y Notas de Dbito.

Guas de Remisin (para sustentar el traslado de bienes)
Ley N 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").
A QU TRIBUTOS ESTA AFECTO?
21
IMPUESTO A LA RENTA:
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 30% a la utilidad
generada al cierre de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a
SUNAT por un contador Pblico Colegiado a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente al ejercicio, de
acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT
amerita una sancin econmica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el
ao y solo lleva su actividad un mes igual tendr que realizar su Declaracin Jurada Anual de
Impuesto a la Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en razn de lo estipulado en
los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.
Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidad mensual
obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor
a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonar la diferencia , de lo contario puede
solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crdito fiscal.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las
importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal,
hace un total de 18%.
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscal originado
en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones y utilizacin de
servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el cronograma
de SUNAT, en base al ltimo dgito del RUC.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin

de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua
gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Si tiene trabajadores dependientes

Realizara contribuciones a ESSALUD 9%.
21
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA
QU PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?
En el Rgimen General, a partir del periodo de

agosto del 2012, el artculo 85 del TUO de la
LIR modificado, dispone que este impuesto se
paga anualmente sobre las utilidades que se
obtenga al cierre de cada ao (ejercicio
gravable), es decir, al 31 de diciembre.
Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta

establece que durante el transcurso del ao
procede efectuar pagos a cuenta de este
impuesto, y se completa con el pago de
regularizacin anual que se realiza
conjuntamente con la Declaracin Jurada Anual
del mismo impuesto.
Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de clculo:
a) Cuota segn Coeficiente.

b) Cuota segn 1.5%.
Los cuales veremos a continuacin:
a) Cuota segn Coeficiente.- Se calcula de la siguiente manera:
INGRESOS NETOS * COEFICIENTE
En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior.
b) Cuota segn 1.5%.- se fijara la cuota en funcin al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
21
COMPARACIN DE CUOTAS
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar ser en funcin
a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la
cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a seguir ser el siguiente:
La comparacin se efectuar a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De
otro lado, el segundo prrafo del numeral 2 del artculo 54 del Reglamento del TUO de la LIR,
modificado por el Decreto Supremo N 155-2012-EF, establece que no se efectuar dicha
comparacin de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio
precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentes abonarn como pagos a cuenta del im-
puesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
21
PUEDEN CAMBIAR DE RGIMEN?
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente a otro Rgimen en
cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT.
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en

cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de
Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual
operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio.

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119
segn corresponda.
DIFERENCIAS CON OTRO RGIMEN
EL NUEVO
RGIMEN NICO EL RGIMEN ESPECIA EL RGIMEN
ANALISIS
SIMPLIFICADO L DE RENTA (RER) GENERAL (RG)
(RUS)
Es una variante del rgimen
Este rgimen fue creado anterior porque a diferencia
Este rgimen es, el que
para los negocios de del RUS este rgimen si est
congrega la mayor
ndole familiar es decir autorizado a emitir facturas,
parte de contribuyentes
lo que no van a invertir solicita 2 registros contables
SABEMOS aqu no hay topes pero
mucho en su negocio (Registro de compras y
es la que tiene ms
salvo en la mercancas ventas) y tambin seala
obligaciones que
que haban para vender una declaracin anual la
cumplir con el estado.
al pblico consumidor. obligacin sea menos la
cantidad de registros.
Si son dignos de crdito
An se encuentran ciertas
SI ANALIZAMOS No son muy aceptados siempre y cuando tengan
dudas al igual a los
FINANCIERAMENTE para darles un crdito. un buen rendimiento
que estn en el RUS.
econmico.
Tienen algo ms de ventaja
Por los comprobantes Tienen ventaja al igual
SI ANALIZAMOS que los que estn en el RUS al
que entregan se ven que el del Rgimen
COMERCIALMENTE poder entregar adems de las
muy restringidos. Especial de renta.
boletas de ventas las facturas.
Estos estn beneficiados Son los ms vigilados
Estos tienen sanciones que
SI ANALIZAMOS por que las infracciones por la SUNAT a travs
estn por debajo de los del
TRIBUTARIAMENTE son ms bajas que en de las fiscalizaciones y
Rgimen General.
los otros regmenes. cruce de informacin.
21
BASE LEGAL
Artculo 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y

modificatorias.
Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF,
modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolucin de
Superintendencia N 032-2005/SUNAT
Ley N. 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artculo 85 del T.U.O. de la
Ley del Impuesto a la Renta.
21
CONCLUSIN
1. El Rgimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y

trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales,
pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.
2. Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene ms
obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas
naturales y personas jurdicas.
3. La Determinacin Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos

de la empresa.
4. El cambio del Rgimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales pueden
trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurdicas slo pueden cambiarse al
RER. Tambin se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER
establecen.
21
BIBLIOGRAFIA
SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
Comunidad MYPE Micro y Pequea Empresa
Informativo Caballero Bustamante Rgimen General del Impuesto a la Renta
Actualidad Empresarial Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
http://asociadoscontablesrg.blogspot.com/
21
ANEXOS
21
COMPARACIN DE CUOTAS
CASO N 1
Aplicacin del pago a cuenta del IR cuando:
Cuota 1.5% > Cuota segn coeficiente.
DATOS:
Ejercicio 2011
Impuesto calculado = S/. 19,434.00
Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00
Ejercicio 2012
Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00
Coeficiente: 0.0092
SOLUCIN
a. Determinacin de las cuotas
Cuota segn coeficiente
Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83
Cuota segn 1.5%
Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90
b. Comparacin
Cuota segn coeficiente Cuota segn 1.5%
2,423.83 < 3,951.90
En funcin a la comparacin de las cuotas determinadas se deber aplicar el 1.5%.
21
21
CASO 2
Aplicacin del pago a cuenta del IR cuando:
Cuota segn coeficiente > Cuota segn 1.5%.
DATOS:
Ejercicio 2011
Ingresos netos del ejercicio = S/. 65,345.00
Impuesto calculado = 2,478.00
Ejercicio 2012
Ingresos netos del mes de agosto = S/. 9,456.00
Coeficiente: 0.0379
SOLUCIN
a. Determinacin de las cuotas
Cuota segn coeficiente
Cuota= S/. 9,456.00 x 0.0379 = S/. 358.38
Cuota segn 1.5%
Cuota = S/. 9,456 X 1.5% = S/. 141.84
b. Comparacin
Cuota segn coeficiente Cuota segn 1.5%

358.38 > 141.84
En funcin a la comparacin realizada de las cuotas determinadas deber continuar aplicando el
coeficiente 0.0379
21
21
Rgimen Simplificado
En qu consiste? Este rgimen es de estimacin

administrativa y comprende el pago de IR
e IVA, mediante una Cuota Fija mensual.
Acuerdo Ministerial 022-2003 y 17-2006.
Quines estn sujetos? Las personas naturales cuyos ingresos

brutos anuales por venta de bienes y/o
prestacin de servicios no superen los
c$480.000.00, o bien posean inventario al
costo de la mercadera propia o en
consignacin menor o igual a C$
200,000.00.
Quines estn excluidos? Las Personas Jurdicas.
Las Personas Naturales que:
o Importen directamente
cualquier mercanca.
o Exporten directamente
cualquier mercanca.
o Superen en el transcurso
del ao el monto mximo
de ingresos brutos
anuales de
c$480,000.00.
Los profesionales que ejercen su

actividad en forma independiente
(ellos estn sujetos al rgimen
especial para profesionales).
Que formen parte de unidades

econmicas.
Asalariados con ingresos mayores

a C$ 50,000 mil.
21
Obligaciones de los sujetos al rgimen Presentar solicitud de inscripcin

como sujeto al rgimen.
Efectuar mensualmente el pago

de la cuota fija.
Exigir facturas a sus proveedores

o prestatarios de servicios.
Mantener archivada la
documentacin, para ser
presentada cuando lo requiera la
DGI.
Llevar cuaderno de anotaciones

de compras y ventas diarias.
Extender Facturas que cuando el

cliente lo solicite sin desglosar
impuesto alguno que grave sus
operaciones excepto que el
cliente lo exija.
Exhibir en lugar visible donde se

desarrolla su actividad el original
del certificado de inscripcin en el
RUC de cuota fija.
Informar a la DGI sobre los

siguientes cambios de l negocio:
o Cambio de domicilio.
o Cambio de dueo.
o Cambio de actividad
econmica.
o Cierre temporal o
definitivo.
Cundo y con qu documento se La cuota de cada mes deber pagarse

paga? dentro de los primeros quince das del
mes siguiente.
Para el pago en el municipio de Managua
se utilizan cupones, que por el perodo
fiscal, la D.G.I. entrega al contribuyente
de Cuota Fija.
La inscripcin del contribuyente debe

Dnde se inscribe y se paga? realizarse en la administracin de rentas
ms cercana a su domicilio, donde a la
vez se le estregar una Resolucin que
establece el monto de las cuotas
mensuales que deber pagar. Para el
caso de Managua la Inscripcin se hace
21
nicamente en la Administracin de
Rentas de Pequeos Contribuyentes, o en
las AGENCIAS FISCALES autorizadas de
sus municipios.
2008 Direccin General de

Ingresos.
21

Regimen General Del Impuesto A La Renta

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Regimen General Del Impuesto A La Renta

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Tcnica contable tributaria

El desarrollo econmico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un fuerte

Interrelacionados que se aplican en un pas en un momento determinado, sus limitaciones bsicas

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es el rgimen tributario al que se puede

Es un Rgimen adecuado especialmente para

ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

Las personas naturales con negocio unipersonal.

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

PARA ACOGERSE A ESTE RGIMEN TRIBUTARIO

D. Ingresos brutos exonerados:

SON INGRESOS INAFECTOS:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTN:

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda

c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.

QU LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RGIMEN?

TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RGIMEN

Emitimos los siguientes comprobantes:

Tambin emitimos otros documentos como:

Notas de Crdito y Notas de Dbito.

A QU TRIBUTOS ESTA AFECTO?

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin

Si tiene trabajadores dependientes

FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

QU PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?

En el Rgimen General, a partir del periodo de

Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta

Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de clculo:

a) Cuota segn Coeficiente.

Los cuales veremos a continuacin:

a) Cuota segn Coeficiente.- Se calcula de la siguiente manera:

INGRESOS NETOS * COEFICIENTE

PUEDEN CAMBIAR DE RGIMEN?

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio.

DIFERENCIAS CON OTRO RGIMEN

Artculo 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y

1. El Rgimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y

3. La Determinacin Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos

SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

Comunidad MYPE Micro y Pequea Empresa

Informativo Caballero Bustamante Rgimen General del Impuesto a la Renta

Actualidad Empresarial Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Cuota 1.5% > Cuota segn coeficiente.

Impuesto calculado = S/. 19,434.00

Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00

Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00

a. Determinacin de las cuotas

Cuota segn coeficiente

Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83

Cuota segn 1.5%

Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90

Cuota segn coeficiente > Cuota segn 1.5%.

Ingresos netos del ejercicio = S/. 65,345.00

Impuesto calculado = 2,478.00