GUIA DE TRABAJOS PRCTICOS

SEMINARIO EN
ADMINISTRACIN
CONTABLE:
TALLER DE INTEGRACIN

2017
 Programa de Asignatura

00 F C Asig
Cdigo C n
: 8 31

01 Facultad Ciencias Empresariales / Carrera: Contador Pblico

02 Asignatura: Seminario en Administracin Contable: Taller de integracin

03 Ao lectivo: 2016 04 Ao de cursada: 3 05 Cuatrimestre: 2 06 Hs. Semanal:

4 hs.

07 Profesor: Aldo Gelso; Gabriela Rubbo

08 Items del perfil que se desarrollarn:

Dominio de conocimientos disciplinares actualizados relativos al rea contable e impositiva,
ajustados a las dimensiones que conciernen al contexto y a la organizacin.
Capacidad para analizar e interpretar informacin contable y emitir opinin con visin
prospectiva.
Dominio de los principios, mtodos y tcnicas de registracin e interpretacin de
informacin y elaboracin de estados contables
Capacidad para determinar y controlar costos.
Dominio de conocimientos jurdicos correspondientes al Derecho Constitucional,
Administrativo, Civil, Comercial, Concursal, Laboral y Provisional que ataen a su campo
profesional, as como capacidad para transferirlos sobre la esfera contable, econmica,
administrativa y financiera de las organizaciones conforme la normativa que regula la actividad
profesional.

09 Correlativas previas y posteriores:

Previas: 18. Sistemas de Informacin
26. Costos I
Posteriores: 44. Prctica Profesional Administrativo Contable

10 Articulacin con materias del mismo ao: esta asignatura se encuentra integrada a
los Espacios de Integracin.

El Seminario pretende que los estudiantes de la carrera de Contador Pblico realicen una
experiencia que los acerque a la prctica de su carrera, mediante la realizacin de las
tareas iniciales habituales y necesarias para su posterior desarrollo profesional.
Se deber familiarizar con las herramientas informticas de gestin y administrativo-
contables con las que operan las organizaciones a diario.

Esta propuesta le permitir a los estudiantes de la carrera, consolidar los conocimientos

adquiridos a lo largo de la carrera y cristalizarlos con la realizacin de una experiencia
concreta, logrando una integracin transversal de sus conocimientos. Tomar
conocimientos previos adquiridos en las materias Contabilidad I, Contabilidad II, Costos
I, Derecho Civil y Comercial, Sistemas de Informacin e incorporar los de las materias
Sociedades Comerciales, Anlisis de los Estados Contables y Costos II que cursa el
alumno en el mismo cuatrimestre que el Seminario.

11 Objetivos:.
Se espera que los alumnos logren:
Iniciar a los estudiantes de la carrera de Contador Pblico en la prctica de su
profesin)..

12 Unidades de desarrollo de los contenidos:

Unidad I: Inicio de Actividades Societarias

Necesidad de inscripcin como sociedad.

Distintos tipos societarios.
Tipos de contratos,
Organismos de control correspondientes. Registro y fiscalizacin
Necesidad de llevar contabilidad. La informacin contable segn requerimientos legales
Incorporacin del sistema contable dentro del sistema de gestin.

Unidad II: Requisitos Laborales frente al crecimiento.

Necesidad de incorporar personal. Inscripcin como Empleador. Alta de personal ante

AFIP.
Incorporacin de personal dentro del convenio colectivo de empleado de comercio.
Requisitos y emisin de Recibo de sueldo y Libro de ley. Integracin con el 931.

Unidad III Aspectos contables.

Normas contables legales y profesionales

Plan de cuentas. Codificacin.
Rubros y registraciones. Ajustes
Normas generales de exposicin contable.
Normas particulares de exposicin contable para entes comerciales, industriales,
servicios, cooperativos.
Informacin comparativa.
Memorias
Normas contables internacionales

Unidad IV: Informes Contables

Informes contables
Informes gerenciales
Informes de administracin
Otros informes

Unidad V: Presentacin de estados contables ante los organismos de control.

Sistemas de Balances y Asambleas segn los distintos organismos de control.

Presentacin antes Inspeccin general de Justicia
Presentacin ante Comisin Nacional de Valores
Normas especficas para entidades que manejan fondos de terceros.

13 Metodologa de trabajo:
La caracterstica especial de la materia, indica alentar el desenvolvimiento
individual para luego propiciar trabajos en pequeos grupos. El trabajo grupal alienta el
desarrollo de temas insuficientemente comprendidos. El docente acta como gua o tutor
del desenvolvimiento y desarrollo del educando.
Los temas se desarrollarn a travs de la exposicin dialogada. Se utilizarn guas y
fichas, las cuales ampliarn la independencia de los alumnos incrementando el tiempo
para atender dificultades particulares. Se fomentar la investigacin generando en el
alumno la necesidad de recurrir a fuentes bibliogrficas, recabando datos de la
realidad, formulando hiptesis, realizando verificaciones y desarrollando posturas
personales ante el saber. Se realizarn estudios y anlisis de casos prcticos en cada
uno de los temas tratados, puntualmente en: registracin contable desde el inicio de las
operaciones y en la "empresa en marcha"; registraciones contables a partir de casos
concretos; forma de encarar el sistema de informacin contable, segn los distintos tipos
organizacionales, es decir de entes con y sin fin de lucro. El objetivo final de esta
metodologa es permitir que el docente evale el nivel de conceptualizacin alcanzado y
habilidades adquiridas.

14 Trabajos prcticos:
A todo lo largo del curso, los alumnos debern realizar una serie de trabajos de campo,
en los cuales se aplicarn de manera prctica, los conocimientos adquiridos en las clases
distintas asignaturas. En esta materia en particular, se tratar que el alumno tome contacto
con la realidad de su profesin.

15 Bibliografa:

Bibliografa obligatoria
-Presentacin de estados contables Alberto Veiras y Hctor Mauricio Paulone. Editorial
Errepar. Buenos Aires 2013 4 Edicin.

-ABC Profesional del Contador-Gua Prctica de Iniciacin para el Joven Graduado.

Comisin de Jvenes Profesionales CPCECABA. . Editorial Edicon. Buenos Aires 2014.
Bibliografa complementaria

-Prctica Profesional Contable. Herramientas de facturacin, registracin, sueldos y

estados contables. Marisa Laura Shocron y otros. Editorial Edicon. Buenos Aires 2014.

-Mi Primer Balance. Flavio A. Mantovan. Editorial Errepar. Buenos Aires 2014

16 Procedimiento de evaluacin y criterio de promocin:

Fundamentar sus respuestas dando cuenta de la comprensin del tema
interrogado.
Analizar una situacin, problema o caso, descomponiendo sus partes con
rigurosidad cientfica.
Demostrar haber integrado los contenidos de la asignatura, mediante su
transferencia a la resolucin de situaciones, problemas o casos propuestos.
Vincular los contenidos de la asignatura evaluada con otros abordados en otras
asignaturas del Plan de estudios.
o Asumir una postura personal, con capacidad para argumentar cientficamente
sus aportes

Evaluacin Final Integradora:

Los alumnos con promedio entre 6 -10 acceden al examen coloquial. Esta instancia es
individual en el cual el alumno presenta un tema que integre los contenidos de la
asignatura.

Los alumnos con promedio 4 5.99 deben rendir un examen final individual. El docente
lo interroga sobre la totalidad del programa.

Los alumnos con promedio 1 3.99 rinden examen recuperatorio de la asignatura y de

aprobarlo con 4 puntos accede al examen final.
CASO PRCTICO 1: RECONOCIMIENTO, MEDICIN Y EXPOSICIN DE
ESTADOS CONTABLES
Requisitos; utilizar el mecanismo de contrapartida de medicin y ajuste con el mayor
grado de detalle y segregar el componente financiero implcito adecuadamente en
compras y ventas.
La empresa comercializa bienes de cambio exentos del impuesto al valor agregado.

Al 30-06-2012 la empresa LOS CHICOS S.A. que inici sus actividades el 01-07-1999
present los siguientes estados contables pertenecientes a su ejercicio comercial.

ESTADO DE SITUACIN AL 30-06-2012

CAJA 1.516

MERCADERAS 1.000
(500 unidades X 2)
Medidas a costo de reposicin ACCIONES EN CIRC. 1.000
(1000 acciones ordinarias de
valor nominal $ 1.- cada una)
MAQUINARIA A 1.000
(DEP. ACUMULADA) (400) PRIMA DE EMISIN 1.000
Adquirida en 12-2011.
Se deprecia por capacidad productiva sobre RESERVA LEGAL 500
un total estimado de 100.000 unidades.
Al cierre del primer ejercicio produjo REA / RNA 3.000
20.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 500
RODADO A 1.500 Formado por Ventas $ 1.000
(DEP. ACUMULADA) (500) CMV ($ 300)
Adquirido en 10-2011 Gastos Adm ( $ 200)
Se deprecia por ao de alta y sistema
constante.
Por su alta especificidad y uso intensivo se
le asignaron 3 aos de vida til

INMUEBLE A 1.000
(DEP. ACUMULADA) (16)
Adquirido en 01-2012
Se deprecia por ao de alta en 50 aos.
La relacin edificio / terreno es 80/20

LLAVE DE NEGOCIO 1.000

(DEP. ACUMULADA) (100)
Fue adquirida en 03-2012.
Se deprecia por ao de alta. Se estima que
generar utilidades por sobre lo normal en
10 aos.

6.000 6.000

01-07-12 Revertir la exposicin correspondiente.

Nos damos cuentas de dos errores cometidos durante el ejercicio anterior
a)Depreciamos la maquinaria A en exceso $ 200 al 30-06-2012
b)La reserva legal est calculada en exceso por $ 100
30-08-12 Tomamos una concesin para explotacin de una fotocopiadora por un plazo de
5 aos abonando $ 100 al contado.
30-08-12 Vendemos el rodado A en $ 1.600 en efectivo.

30-09-12 Realizamos la siguiente distribucin (que a los efectos didcticos del ejercicio
suponemos efectivizada en el momento)
a)5% del resultado del ltimo ejercicio corregido la reserva legal
b)$ 400 en efectivo
c)$ 1.000 en acciones
30-10-12 Compramos un rodado B como inversin ya que lo destinaremos a su alquiler
a terceros, abonando $ 500 al contado
30-11-12 Compramos un inmueble B contrayendo una deuda indexada por el ndice de
precios al consumidor 1 ao de plazo en la suma de $ 1.000 ms un inters del
6% anual sobre saldos ajustados. El inmueble B se destinar al alquiler.
30-12-12 Emitimos 10.000 acciones de valor nominal $ 1 a 1,30 cada una que son
integradas en su totalidad en efectivo. Las acciones son suscriptas en forma
proporcional por los viejos accionistas a la tenencia que ya tenan
30-01-13 Recibimos un compromiso irrevocable de aporte por $ 2.000 en efectivo.

28-02-13 Vendemos 300 unidades de mercaderas a 1 ao de plazo a $ 6 cada una

documentado.
Si la hubisemos vendido al contado el precio de venta hubiese sido $ 3,50 cada
una. El precio de reposicin contado de la mercadera es $ 2,80
30-03-13 Compramos 1000 acciones de PIRULITO S.A. que cotiza en Bolsa a $ 2 cada
una al contado. El agente burstil nos cobra el 5% de comisin por su
intervencin en la operacin.
30-04-13 Vendemos 100 unidades de mercadera en la suma de $ 5.- al contado.
El costo de reposicin a la fecha es $ 3.- cada uno
30-05-13 Se realiza un arrendamiento financiero de una maquinaria B a 3 aos de plazo
abonando 36 cuotas de $ 1.000 cada una y un pago final para obtener la propiedad
definitiva de la misma de $ 20.000. El valor de contado de la maquinaria es $
33.000. El mismo ser destinado al uso.
09-06-13 Colocamos la totalidad del dinero disponible en efectivo a plazo fijo a 60 das a
una tasa del 16,5% anual.

30-06-13 Los sueldos correspondientes al mes de junio ascienden a $ 10.000,

correspondientes el 70 % al Sector Administracin y el resto al Sector Comercial.
Las retenciones ascienden al 17% y las contribuciones al 30%

30-06-13 FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO

01-La cotizacin unitaria de las acciones de PIRULITO S.A. es $ 3 cada una. Se
estiman los gastos de venta en un 5%.

02- Deberemos realizar anticipadamente el plazo fijo para poder afrontar el pago
de los sueldos. Se estima que el valor actual es $ 15.191.

03-Los restantes crditos y deudas aguardaremos al vencimiento para su

cancelacin.

04-El costo de reposicin unitario de la mercadera es $ 3,50. La existencia final

recontada es 98 unidades.
 05-El rodado B que tenemos como inversin se mide a costo original. Se
deprecia en 5 aos por ao de alta y sistema constante. El valor recuperable del
mismo es $ 330.

06- La maquinaria A produjo durante el ejercicio 25.000 unidades. La misma

se mide a costo histrico. Su valor recuperable es $ 1.300.

07-La maquinaria B que se arrend se mide a costo original.

Se deprecia en 10 aos por ao de alta y su valor recuperable es $ 31.000.-

08- El inmueble A destinado al uso se mide a su valor razonable. El valor en el

estado que se encuentra a la fecha es $ 1.700.-

09- El inmueble B destinado al alquiler se mide a costo original. Se deprecia en

50 aos por ao alta sistema constante y la relacin terreno-edificio es 20/80.El
valor recuperable del edificio es $ 2.500.-

10- La concesin se mide costo original .Se deprecia en 5 aos por ao de alta y
sistema constante. El valor recuperable es $ 5.000

11- La llave se mide costo original. Se deprecia en 10 aos por ano de alta y
sistema constante. El valor recuperable es $ 3.000

12- Los ndices de precios al consumidor (nivel general) a utilizar son

Noviembre 12 148,83 Junio 13 157,44

13- Las cuentas de patrimonio neto y de resultado se miden valor original.

14- Las depreciaciones corresponden el 50 % a gastos administrativos y el 50% a

gastos de comercializacin

15- Los sueldos corresponden el 70 % a gastos de administracin y el resto a

gastos de comercializacin

CASO PRACTICO 2 : RECONOCIMIENTO, MEDICIN Y EXPOSICIN DE

ESTADOS CONTABLES

La empresa CUARENTA Y UNO S.A present el siguiente estado contable al 31-12-

2014

Caja 2.510.000

Mercaderas 190.000
Maquinarias 100.000 Acciones en Circulacin 2.400.000
Menos Depreciacin Acumulada (20.000)
Vida til total 5 aos Reserva Legal 100.000
Sistema constante Resultados No Asignados 100.000

Llave de Negocio 40.000 Resultado del Ejercicio 200.000

Menos Depreciacin Acumulada (20.000) Formado por:
Vida til total 4 aos Ventas 400.000
Sistema constante CMV (250.000)
Gastos Administracin (20.000)
Gastos Comercializacin (30.000)
Otros Ingresos y Egresos 100.000

Total 2.800.000 Total 2.800.000

Se destacan las siguientes pautas a utilizar en el proceso contable;

Como las ventas de este ltimo ejercicio son menores a $ 15.000.000.- (en moneda de
diciembre 2014) podremos utilizar para el prximo cierre la RT 41 como norma de
medicin. (Seccin 1 .c.)

El ente opta por no segregar el componente financiero implcito en compras y ventas. (

Seccin 4 - Medicin de crditos y pasivos)

No utiliza fichas de stock y mide el CMV mediante la suma algebraica del valor de la
existencia inicial, ms las compras e incorporaciones netas, menos el valor de la existencia
final (Seccin 4 Apartado 4.4.2)
Utilizaremos la cuenta de movimiento Compras para la registracin de las mismas.

El impuesto a las ganancias se registra por el mtodo del impuesto a pagar de acuerdo a
la alternativa permitida por la RT 41 (Seccin 4 Apartado 4.4.4)

5. Para simplificacin de la tarea realizaremos los devengamientos al cierre del

ejercicio o al vencimiento de la operacin lo que sucediera primero.
01-01-2015 Cambiar la exposicin del resultado del ejercicio 2014

30-03-2015 Reunida la AGO se aprueban los estados contables y la siguiente distribucin

5% del resultado del ltimo ejercicio a la reserva legal
El resto posible de distribuir en efectivo
Considerar que se efectiviza el pago en el momento.

15-06-2015 Compramos 10.000 unidades de mercaderas a $ 22 cada una en cuenta

corriente. Pagaremos la misma a 30 das. La tasa del IVA es el 21%

20-06-2015 Vendemos 15.000 unidades de mercaderas a $ 30 cada una al contado. La

tasa del IVA es el 21%
30-06-2015 Determinamos la posicin mensual del IVA

10-07-2015 Abonamos en efectivo la deuda impositiva.

15-07-2015 Cancelamos la deuda contrada el 15-06-2014

30-07-2015 Se realiza una nueva suscripcin de 200.000 acciones cuyo valor nominal es
$ 1 cada una. Son integradas en efectivo.

30-08-2015 Adquirimos un inmueble en $ 1.000.000 al contado. Tambin abonamos

gastos de escribana por $ 100.000 en efectivo. Al inmueble lo depreciaremos por ao de
alta completo, sistema constante, su vida til 50 aos y la relacin terreno/edificio es
20%/80%

30-09-2015 Compramos una franquicia por un total de $ 200.000 que abonamos al

contado. La misma nos permite representar una nueva marca por un total de 10 aos.

11-11-2015 Colocamos $ 600.000 a plazo fijo a 180 das a una tasa del 12 % anual.

30-11-2015 Los sueldos del mes ascienden a $ 100.000. Las retenciones al personal son
el 18% y las contribuciones el 20%.

06-12-2015 Abonamos los sueldos y las cargas sociales.

15-12-2015 Compramos 10.000 unidades de mercaderas a $ 23 cada una al contado La

tasa del IVA es el 21%

20-12-2015 Vendemos 10.000 unidades de mercaderas a $ 30 cada una a pagar a 30 das

en cuenta corriente sin intereses. La tasa del IVA es el 21%

31-12-2015 Los sueldos del mes ascienden a $ 150.000 (incluye el aguinaldo). Las
retenciones al personal son el 18% y las contribuciones el 20%.

31-12-2015 Determinamos la posicin del IVA

31-12-2015 El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio 2014 es $22.000

31-12-2015 FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO

Se pide:

Registrar la totalidad de las operaciones

Presentar los cuatro estados contables bsicos y los anexos de bienes de uso, activos
intangibles, costo de la mercadera vendida y gastos.

Datos a considerar para el cierre:

La existencia final de mercadera est valorizada en $ 390.000
Los bienes de uso y los activos intangibles los mide a costo histrico menos
depreciaciones acumuladas.

Suponemos que el resultado de los ltimos 3 ejercicios es positivo por lo que no ser
necesario realizar la comparacin del valor recuperable para los bienes de uso (Seccin 4
Apartados 4.1.6)

En el caso de la franquicia y la llave de negocio no ser necesaria la comparacin con el

valor recuperable ya que se trata de activos intangibles utilizado en la compra o venta
de bienes y el resultado de cada uno de los ltimos tres ejercicios fue positivo (Seccin 4
Apartados 4.1.10)

Las cuentas que se asignan a Gastos de Comercializacin y Administracin se dividen al

30% / 70% respectivamente.

CASO PRCTICO 3 ; RECONOCIMIENTO, MEDICIN Y EXPOSICIN DE

ESTADOS CONTABLES

Desarrollaremos un caso prctico comparativo entre el modelo simplificado de la RT 41

para entes pequeos (presentaremos sombreadas sus aplicaciones) y el propuesto por la
RT 17 para poder analizar los resultados finales.

La empresa CONTA S.A present el siguiente estado contable al 31-12-2014

Caja 2.220.000
 Mercaderas 190.000
( 5.000 unidades x $ 38 cada una)

Maquinarias 100.000 Acciones en Circulacin 2.000.000

Menos Deprec.Acumulada (10.000)
Vida til 10 aos Reserva Legal 200.000
Resultados No Asignados 60.000

Resultado del Ejercicio 240.000

Formado por;
Ventas 400.000
CMV (250.000)
Gastos Administracin (20.000)
Gastos Comercializacin (30.000)
Otros Ingresos y Egresos 140.000

Total 2.500.000 Total 2.500.000

1) El ente utiliza como norma de 1) El ente utiliza como norma de

reconocimiento y medicin la RT 17 reconocimiento y medicin la RT 41 para
2) Utiliza ficha de stock EPEQ
2) Determina el CMV por diferencia de
3) Mide los bienes de cambio a costo de inventario
reposicin 3) Mide los bienes de cambio a costo histrico
4) Mide los bienes uso a costo original menos
depreciaciones acumuladas 4) Mide los bienes uso a costo original menos
5) Los ltimos 3 ejercicios ha dado resultado depreciaciones acumuladas
positivo 5) Los ltimos 3 ejercicios ha dado resultado
6) Utiliza para las tenencias el mximo grado positivo
de detalle 6) Utiliza la cuenta Resultados Financieros y
por Tenencia

01-01-2015 Cambiar la exposicin del 01-01-2015 Cambiar la exposicin del

resultado del ejercicio 2014
30-03-2015 Reunida la AGO se aprueban los
estados contables y la siguiente distribucin
5% del resultado del ltimo ejercicio a
la reserva legal
El resto posible de distribuir en
efectivo
Considerar efectivizada el pago en el
momento.
resultado del ejercicio 2014
30-03-2015 Reunida la AGO se aprueban los
estados contables y la siguiente distribucin
5% del resultado del ltimo ejercicio a
la reserva legal
El resto posible de distribuir en
efectivo
Considerar efectivizada el pago en el
momento.
15-06-2015 Compramos 10.000 unidades de
mercaderas a $ 42 cada una en cuenta
corriente. Pagaremos la misma a 30 das. La
tasa del IVA es el 21%. El costo de reposicin
unitario de contado es $ 40.-
30-06-2015 Vendemos 7.000 unidades de
mercaderas a $ 70 cada una a 10 meses de
plazo. La tasa del IVA es el 21%.
El precio unitario de venta de contado es $ 55
El costo de reposicin contado se mantiene en
$ 40.-
30-06-2015 Determinamos la posicin
mensual del IVA
10-07-2015 Abonamos en efectivo la deuda
impositiva.
15-07-2015 Abonamos la deuda contrada al
contado
06-12-2015 Colocamos $ 100.000 a plazo fijo
a 90 das a una tasa del 13.33 % anual.
15-12-2015 Compramos 10.000 unidades de
mercaderas a $ 50 cada una al contado La tasa
del IVA es el 21%
31-12-2015 Determinamos la posicin del
IVA
31-12-2015 FECHA DE CIERRE DE
EJERCICIO
1) El costo de reposicin unitario a la fecha es
$ 52
1.a) La existencia final de mercaderas es
17.900 unidades
15-06-2015 Compramos 10.000 unidades de
mercaderas a $ 42 cada una en cuenta
corriente. Pagaremos la misma a 30 das. La
tasa del IVA es el 21%
30-06-2015 Vendemos 7.000 unidades de
mercaderas a $ 70 cada una a 10 meses de
plazo. La tasa del IVA es el 21%
30-06-2015 Determinamos la posicin
mensual del IVA
10-07-2015 Abonamos en efectivo la deuda
impositiva.
15-07-2015 Abonamos la deuda contrada al
contado
06-12-2015 Colocamos $ 100.000 a plazo fijo
a 90 das a una tasa del 13.33 % anual.
15-12-2015 Compramos 10.000 unidades de
mercaderas a $ 50 cada una al contado La tasa
del IVA es el 21%
31-12-2015 Determinamos la posicin del
IVA
31-12-2015 FECHA DE CIERRE DE
EJERCICIO
1) Para la determinacin del CMV se toma el
inventario fsico de la existencia final ( 17.900
unidades ) y se lo valoriza sobre el valor de la
ltima compra del 15-12-2015 ( $ 50)

2) El valor recuperable de la maquinaria es $ 2) El valor recuperable de la maquinaria es $

78.000 78.000

3) Se aguardar al vencimiento para la 3) Se aguardar al vencimiento para la

cancelacin de crditos y deudas. cancelacin de crditos y deudas.

CASO PRACTICO 4 ; RECONOCIMIENTO, MEDICIN Y EXPOSICIN DE

ESTADOS CONTABLES

La empresa LOS SEIS CUATROS S.A present el siguiente estado contable al 31-12-
2013

Caja 2.510.000
Mercaderas 190.000
( 10.000 unidades x $ 19 cada una)

Maquinarias 100.000 Acciones en Circulacin 2.400.000

Menos Depreciacin Acumulada (20.000)
Vida til 5 aos Reserva Legal 100.000
Resultados No Asignados 100.000
Gastos de Organizacin 40.000
Menos Depreciacin Acumulada (20.000) Resultado del Ejercicio 200.000
Vida til 4 aos Ventas 400.000
CMV (250.000)
Gastos Administracin (20.000)
Gastos Comercializacin (30.000)
Otros Ingresos y Egresos 100.000

Total 2.800.000 Total 2.800.000

Se destacan las siguientes pautas a utilizar en el proceso contable;

Se trata de un ente pequeo.
No segrega el componente financiero implcito en compras y ventas. (Donde estn los
asientos el 15.6 la meta va a entrar x 220000, en el plazo dijo si hay q abrirlo xq el int es
explcito
Utiliza la cuenta simplificada Resultados Financieros y por Tenencia (todo va a rxt, es la
simplificacin ms grande
Los bienes de cambio los mide a costo histrico
Utiliza ficha de stock y da de baja los inventarios por el mtodo UEPS (la mercadera
queda a su valor no tocarla
Los bienes de uso y los activos intangibles los mide a costo histrico menos
depreciaciones acumuladas.
Las cuentas que se asignan a Gastos de Comercializacin y Administracin se dividen al
30% / 70% respectivamente.

01-01-2014 Cambiar la exposicin del resultado del ejercicio 2013

30-03-2014 Reunida la AGO se aprueban los estados contables y la siguiente distribucin

5% del resultado del ltimo ejercicio a la reserva legal
El resto posible de distribuir en efectivo
Considerar que se efectiviza el pago en el momento.

15-06-2014 Compramos 10.000 unidades de mercaderas a $ 22 cada una en cuenta

corriente. Pagaremos la misma a 30 das. La tasa del IVA es el 21%

20-06-2014 Vendemos 15.000 unidades de mercaderas a $ 30 cada una al contado. La

tasa del IVA es el 21%

30-06-2014 Determinamos la posicin mensual del IVA

10-07-2014 Abonamos en efectivo la deuda impositiva.

15-07-2014 Cancelamos la deuda contrada el 15-06-2014

30-07-2014 Se realiza una nueva suscripcin de 200.000 acciones cuyo valor nominal es
$ 1 cada una. Son integradas en efectivo.

30-08-2014 Adquirimos un inmueble en $ 1.000.000 al contado. Tambin abonamos

gastos de escribana por $ 100.000 en efectivo. Al inmueble lo depreciaremos por ao de
alta completo, sistema constante, su vida til 50 aos y la relacin terreno/edificio es
20%/80%

30-09-2014 Compramos una franquicia por un total de $ 200.000 que abonamos al

contado. La misma nos permite representar una nueva marca por un total de 10 aos.

30-11-2014 Los sueldos del mes ascienden a $ 100.000. Las retenciones al personal son
el 18% y las contribuciones el 20%.

06-12-2014 Colocamos $ 602.256 a plazo fijo a 90 das a una tasa del 24 % anual.

10-12-2014 Abonamos los sueldos y las cargas sociales.

15-12-2014 Compramos 10.000 unidades de mercaderas a $ 23 cada una al contado La

tasa del IVA es el 21%

20-12-2014 Vendemos 10.000 unidades de mercaderas a $ 30 cada una a pagar a 30 das

en cuenta corriente sin intereses. La tasa del IVA es el 21%

31-12-2014 Los sueldos del mes ascienden a $ 150.000 (incluye el aguinaldo). Las
retenciones al personal son el 18% y las contribuciones el 20%.

31-12-2014 Determinamos la posicin del IVA

31-12-2014 FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO

Se pide:
Registrar la totalidad de las operaciones ( no olvidar devengar, depreciar...)
Presentar los 4 estados contables bsicos y los anexos de bienes de uso, activos
intangibles, costo de la mercadera vendida y gastos. (Efe x dircto o indirecto es lo mismo,
no es necesario igual

CASO PRACTICO 5 ; ENTES SIN FINES DE LUCRO Y ENTES

COOPERATIVOS
PREGUNTAS REFERIDAS A ENTES SIN FINES DE LUCRO
 La RT 11 contempla aspectos particulares de exposicin para los entes sin fines
de lucro en qu normas generales se basa?
Indique de los siguientes entes quienes deben usar la RT 11 Clubes deportivos,
Cooperativas; Universidades; Entes Comerciales; Entes de Servicios, Obras sociales;
Fundaciones; Entes Industriales
Qu diferencia encuentra con los estados contables bsicos requeridos para un
ente comercial?
Qu incluye en crditos un ente sin fines de lucro?
Cmo distribuye sus ganancias un ente sin fines de lucro?
Cmo se clasifican los recursos ordinarios de un ente sin fines de lucro?
Qu son los aportes de fondos para fines especficos? Cundo se transfieren al
capital?
Cmo se presenta el estado de flujo de efectivo?
Qu se hace con los supervits del ente sin fines de lucro?
En qu casos los gastos especficos se dividen por sectores? Cmo influye la
departamentalizacin en el tema?
Puede un ente sin fines de lucro utilizar el mtodo de la revaluacin para medir
sus bienes de uso? Qu son supervits diferidos?
PREGUNTAS REFERIDAS A ENTES COOPERATIVOS
Cul es el organismo con control de un ente cooperativo?
Mencione las caractersticas que definen un ente cooperativo
Cules son los estados contables bsicos que debe presentar un ente cooperativo?
Con que RT/RTs se complementa la RT 24?
Cmo se divide el capital en los entes cooperativos?
Qu son los TICOCA y en que rubro se exponen?
Cmo se clasifica el resultado de un ente cooperativo?
Qu tipo de reservas debe crear un ente cooperativo?
Qu son los cuadros seccionales?
Cmo se registra el impuesto a las ganancias en un ente cooperativo?
Qu son las bases de prorrateo?

CASO PRCTICO 6: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (CASO

INTRODUCTORIO)
Los estados contables, en los que deber basarse para confeccionar el estado de flujo de
efectivo, son los siguientes;
31-12-08 31-12-07 31-12-08 31-12-07
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Deudas:
Caja y Bancos 26.000 10.000 Comerciales (3) 10.000 7.000
Remuneraciones y Cargas Soc. 3.000 1.000
Crditos por Ventas (1) 11.000 9.000 Deudas fiscales 4.000 1.000
Otros Crditos (2) 9.000 3.000 Otras deudas(4 ) 4.000 1.000
Bienes de Cambio 15.000 5.000 Total del Pasivo Corriente 21.000 10.000
Total del Activo Corriente 61.000 27.000
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (Anexo I) 18.000 9.000 Total del Pasivo No Corriente
Activos Intangibles (Anexo II) 8.000 Subtotal 21.000 10.000
Total del Activo No Corriente 26.000 9.000
PATRIMONIO NETO
Segn estado respectivo 66.000 26.000

Total del Activo 87.000 36.000 Total Pasivo y Pat. Neto 87.000 36.000

NOTAS
(1)) Se trata de crditos por ventas de bienes de cambio
(2) se trata de crditos por ventas de bienes de uso
(3) Se trata de cuentas por pagar con proveedores
(4) Se trata de deudas por compras de bienes de uso

ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio anual finalizado el 31-12-08 comparativo con el ejercicio anterior

Ejercicio finalizado el
31-12-08 31-12-07
Ventas netas de bienes 150.000 100.000
Costo de los bienes vendidos (70.000) (80.000)
----------------------------------
Resultado bruto 80.000 20.00 0

Gastos de Comercializacin (Anexo III) (31.000) (5.000)

Gastos de Administracin (Anexo III) (22.000) (5.000)
Resultados financieros y por tenencia (5) 1.000
Otros ingresos y egresos (6) 2.000
---------------------------------
Ganancia ordinaria 30.000 10. 000
--------------------------------
Resultado del ejercicio 30.000 10. 000

(5) Es el resultado por tenencia de los bienes de cambio medidos a costo de reposicin
(6) Es el resultado por la venta de bienes de uso

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Por el ejercicio anual finalizado el 31-12-08 comparativo con el ejercicio anterior
Operaciones Capital Aportes Total Reserva Otras Total Resultados Total del Total del
Suscripto no Legal Reservas No Patrimonio Patrimonio
Capitalizados 31-12-08 31-12-07
Asignados
Saldos al inicio del 10.000 10.000 16.000 26.000 26.000
Ejercicio
Saldos modificados 10.000 10.000 16.000 26.000 26.000

Suscripcion de 15.000 15.000 15.000

acciones
Distribucin de AGO
A Reserva Legal 1.000 1.000 (1.000) -
A Dividendos Efectivo (5.000) (5.000)

Resultado del 30.000 30.000

ejercicio
Saldos al cierre del 25.000 25.000 1.000 1.000 40.000 66.000 26.000
Ejercicio

Las suscripciones de acciones fueron integradas en efectivo.

ANEXO I-BIENES DE USO

CUENTA VALOR ALTAS BAJAS VALOR DEPREC. BAJAS DEPREC. DEPREC. NETO NETO
PRINCIPAL AL AL ACUM. DEL DEL ACUM. RESUL- CIERRE
INICIO CIERRE AL EJERC. EJERCIC. AL TANTE ANTE-
DEL DEL INICIO CIERRE AL RIOR
EJERC. EJERC. DEL DEL CIERRE
EJERC. EJERCIC.
Maquinarias 14.000 20.000 14.000 20.000 5000 5.000 2.000 2.000 18.000 9.000

Total 14.000 20.000 14.000 20.000 5.000 5.000 2.000 2.000 18.000 9.000

ANEXO II- ACTIVOS INTANGIBLES

CUENTA VALOR ALTAS BAJAS VALOR DEPREC. BAJAS DEPREC. DEPREC. NETO NETO
PRINCIPAL AL AL ACUM. DEL DEL ACUM. RESUL- CIERRE
INICIO CIERRE AL EJERC. EJERCIC. AL TANTE ANTE-
DEL DEL INICIO CIERRE AL RIOR
EJERC. EJERC. DEL DEL CIERRE
EJERC. EJERCIC.
Concesiones 10.000 10.000 2.000 2.000 8.000

Total 10.000 10.000 2.000 2.000 8.000

ANEXO III DETALLES DE GASTOS

CUENTAS TOTAL GASTOS DE GASTOS DE

ADMINISTRACIN COMERCIALIZACIN
Depreciacin Bienes de Uso 2.000 2.000
Depreciacin Activos Intangibles 2.000 2.000
Sueldos y Cargas Sociales 38.000 21.000 17.000
Impuestos 10.000 10.000
Honorarios Profesionales 1.000 1.000
Total 53.000 22.000 31.000

PAPELES DE TRABAJO
 Inicio Cierre Tipo
Actividad
Efectivo y
Equivalentes
Crditos por
Ventas
Otros Crditos

Bienes de Cambio

Bienes de Uso

Activos
Intangibles
Deudas
Comerciales
Remuneraciones y
Cargas Sociales
Deudas
Fiscales
Otras Deudas

Capital
Integral
Gan. Reservadas

Resultados
Diferidos
Resultado del
Ejercicio Anterior

Ventas

C. M. V.

Depreciacin
Bienes de Uso
Depreciacin
Act. Intangibles
Sueldos y Cargas
Sociales
Impuestos

Honorarios
Profesionales
Resultado por
tenencia B.C.
Resultado Venta
Bienes de Uso
ACTIVIDADES OPERATIVAS

1-COBRO POR VENTAS DE BIENES DE CAMBIO

Crditos Comerciales al Inicio

+ Ventas Devengadas

- Crditos Comerciales al Cierre

Cobro por Ventas de Bienes y Servicios

2-PAGOS POR COMPRAS PROVEEDORES

Deudas Comerciales al Inicio

+ Compras

- Deudas Comerciales al Cierre

Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios.

3- PAGO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Remuneraciones y Cargas Sociales a Pagar al inicio

+ Remuneraciones y Cargas Sociales devengadas

- Remuneraciones y Cargas Sociales a Pagar al cierre

Pago Remuneraciones al Personal y Cargas Sociales

4- PAGO IMPUESTOS
Deudas Fiscales a Pagar al inicio

+ Impuestos Devengados

- Deudas Fiscales a Pagar al cierre

Pago de Impuestos

5- PAGO HONORARIOS PROFESIONALES

Deudas Honorarios Profesionales al inicio

+ Honorarios Profesionales Devengados

- Deudas por Honorarios Profesionales al cierre

Pago de Honorarios Profesionales

ACTIVIDADES DE INVERSION

6-COBRO VENTAS DE BIENES DE USO

Otros Crditos al Inicio

+ Ventas de Bienes de Uso

- Otros Crditos al Cierre

Cobro por Ventas de Bienes de Uso

7-PAGO DE COMPRAS DE BIENES DE USO

Otras Deudas al Inicio

+ Compras de Bienes de Uso

- Otras Deudas al Cierre

Pago por Compras de Bienes de Uso

8-PAGO COMPRAS DE ACTIVOS INTANGIBLES

Otras Deudas al Inicio

+ Compras de Activos Intangibles

- Otras Deudas al Cierre

Pago por Compras de Activos Intangibles

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

9-RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

REA al Inicio

+/-

REA al Cierre

10-GANANCIAS RESERVADAS

Ganancias Reservadas al Inicio

Ganancias Reservadas al Cierre

11-CAPITAL INTEGRAL

Capital Integral al Inicio

Capital Integral al Cierre

CASO PRCTICO 7: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Los estados contables son los siguientes;
DENOMINACION: GRAGON S.A.
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31-12-08 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO
ANTERIOR

31-12-08 31-12-07 31-12-08 31-12-07

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Deudas:
Caja y Bancos (Notas 2.1 y 3.1) 10.600 Comerciales
(Notas 2.6 y 3.8) 4.600
Inversiones (Notas 2.2 y 3.2) (a) 2.600 2.000
Remuneraciones y Cargas
Sociales a Pagar
Crditos por Ventas(Notas 2.3. y 3.3) 2.400 (Notas 2.7) 400

Bienes de Cambio (Notas 2.4. y 3.4) 2.400 1.000

Total del Pasivo Corriente 5.000

Total del Activo Corriente 18.000 3.000

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Crditos por Ventas 2.400 Deudas :
Comerciales 5.000
Participacin Permanentes
en Sociedades (Notas 2.5. y 3.5) 400 1.000
Total del Pasivo No Corriente 5.000
Subtotal 5.000 5.000
Bienes de Uso (Nota 3.6 y Anexo 1) 6.000 3.500
PATRIMONIO NETO
Segn estado respectivo 21.400 6.000
Act. Intangibles (Nota 3.7 y Anexo 2) 2.000 600

Total del Activo No Corriente 8.400 7.500

Llave de Negocio (Nota 3.7 y Anexo 2) 500

Total del Activo 26.400 11.000 Total Pasivo y Pat. Neto 26.400 11.000

NOTAS
(a) Se trata de inversiones en ttulos y acciones con cotizacin siendo su objetivo el
obtener una ganancia por tenencia .No se considera dentro de los equivalentes de efectivo
DENOMINACION: GRAGON S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio anual finalizado el 31-12-08 comparativo con el ejercicio anterior

Ejercicio finalizado el
31-12-08 31-12-07
Ventas netas de bienes 6.080 5.000
Costo de los bienes vendidos (1.000) (2.000)
-----------------------------------
Resultado bruto 5.080 3.000

Gastos de Comercializacin (Anexo 3) (1.150) (500)

Gastos de Administracin (Anexo 3) (2.220)
Resultado de Inversiones Permanentes (Nota 2.8) (600)

Resultados financieros y por tenencia

Generados por activos (Nota 2.9) 1.400
Otros ingresos y egresos (Nota 2.10) 3.190
--------------------------------
Resultado ordinario 5.700 2.500
--------------------------------
Resultado del ejercicio 5.700 2.500

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Por el ejercicio anual finalizado el 31-12-08 comparativo con el ejercicio anterior
Operaciones Capital Aportes Total Reserva Otras Total Resultados Total del Total del
Suscripto no Legal Reservas No Patrimonio Patrimonio
Capital. Asignados 31-12-08 31-12-07
Saldos al inicio 3.000 3000 500 500 2500 6.000
Modificacion del saldo 100 100 (100)
(Nota 4 )
Saldos modificados 3.000 3000 500 100 600 2400 6.000 6.000
Suscripcion de acciones 9.600 9.600 9.600
Distribucin 100 100 (100)
a Reserva Legal
a otras Reservas 400 400 (400)
en Acciones 400 400 (400)
en Efectivo (1500) (1.500)
Suscripcin de aportes 1.600 1600 1.600
irrevocables
Resultado del ejercicio 5.700 5.700
Saldos al cierre 9.400 1.600 14.600 600 500 1.100 5.700 21.400 6.000
NOTA: Parte de una suscripcin de acciones fue integrada con un terreno por $ 1.680
ANEXO 1-BIENES DE USO
CUENTA VALOR ALTAS BAJAS VALOR DEPREC. BAJAS DEPREC. DEPREC. NETO
PRINCIPAL AL AL ACUM. DEL DEL ACUM. RESUL
INICIO CIERRE AL EJERC. EJERCIC. AL AL
INICIO CIERRE CIERRE
Inmueble 3000 3000 40 - 40 80 2920

Rodado 1000 (1000) - 990 (990) - - -

Maquinaria 1000 1000 2000 470 - 130 600 1400

Terreno 1680 1680 - - - - 1680

Instalaciones 1000 (1000) - - - . - -

Total 5000 3680 (2000) 6680 1500 (990) 170 680 6000

NOTA: El terreno es un alta proveniente de integracin de suscripcin de acciones.

ANEXO 2 -ACTIVOS INTANGIBLES
CUENTA VALOR ALTAS BAJAS VALOR DEPREC. BAJAS DEPREC. DEPREC. NETO
PRINCIPAL AL AL ACUM. DEL DEL ACUM. RESULT
INICIO CIERRE AL EJERC. EJERCIC. AL AL
. INICIO CIERRE CIERRE
.
Llave de Negocio 1000 (1000) - 500 (500) - - -
Gastos de Org. 1000 1.000 400 200 600 400
Concesiones 1600 1600 1600

Total 2000 1600 (1000) 2600 900 (500) 200 600 2000

ANEXO 3 - INFORMACION REQUERIDA POR EL ART 64 INC. B -LEY 19550

COSTO DE COSTO DE GASTOS DE GASTOS DE

CUENTA TOTAL BIENES DE SERVICIOS ADMINISTRACION COMERCIALIZACION
CAMBIO PRESTADOS

1) Deprec. Bienes de Uso 170 20 150

2) Deprec. Activos Intangibles 200 200 1.000
3) Sueldos y Jornales 2.000 1.000
4) Honorarios Profesionales 1.000 1.000
Total 3.370 2.220 1.150

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

NOTA 1 NORMAS CONTABLES LEGALES Y TCNICAS UTILIZADAS.

Las normas contables ms relevantes aplicadas por el ente en lo referente a la exposicin en los estados
contables correspondientes al ejercicio que se informa fueron las siguientes:
1.1 Consideracin de los efectos de la inflacin
Los estados contables han sido preparados sin reconocer la inflacin
1.2. Resultados financieros y por tenencia
Se ha presentado la informacin con un mayor grado de detalle, presentando los resultados por tenencia,
los resultados financieros en cuentas separadas.
1.3. Modelo de presentacin de estados contables utilizados
Se ha utilizado el modelo de presentacin contemplado por la Resolucin Tcnica N. 9 de la Federacin
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas.
1.4. Los estados contables se presentan en forma comparativa con los de ejercicio anterior.

NOTA 2 : COMPOSICIN O EVOLUCIN DE LOS RUBROS.

2.1 Caja y Bancos
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera
Caja-Dinero en efectivo $ 2.200
Banco Nacin $ 8.400
-----------
Total presentado en el estado de situacin $ 10.600
2.2 Inversiones Temporarias
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera
Ttulos y acciones con cotizacin $ 2.600
2.3 Crditos por ventas.
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Deudores por ventas $ 2.400
El monto total de crditos por ventas tiene los siguientes vencimientos
Con vencimiento en el primer trimestre $ 2.400.
2.4 Bienes de Cambio
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Mercaderas de reventa $ 2.400
2.5 Inversiones Permanentes
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Acciones sociedades artculo 33 Ley 19.550 $ 400
2.6 Deudas Comerciales.
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Proveedores de bienes $ 4.600
El monto total de proveedores tiene los siguientes vencimientos
Con vencimiento en el primer trimestre $ 2.000
Con vencimiento en el segundo trimestre $ 2.600
2.7 Remuneraciones y cargas Sociales a Pagar.
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Sueldos y cargas sociales a Pagar $ 400
El monto total de sueldos y cargas sociales a pagar tiene los siguientes vencimientos
Con vencimiento en el primer trimestre $ 400
2.8 Resultado Inversiones Permanentes
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Resultado Inversiones Permanentes $ (600)
2.9 Resultados financieros y por tenencia generados por activos
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Resultado por tenencia generado por Bienes de Cambio $ 800
Resultado por tenencia generado por Ttulos y Acciones $ 600
-----------------
Total $ 1.400
2.10 Otros Ingresos y Egresos
Su saldo al cierre est compuesto de la siguiente manera:
Resultado venta activos intangibles $ (200)
Resultado venta bienes de uso $3.390
-----------
Total $3.190

NOTA 3 : CRITERIOS DE MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS

3.1 Caja y Bancos
Los saldos del rubro fueron medidos a su valor nominal
3.2 Inversiones Temporarias
Los ttulos y acciones con cotizacin fueron medidos a su valor neto de realizacin ( valor de cotizacin
descontados los gastos de venta)
3.3 Crditos por ventas.
Los crditos por ventas fueron medidos a su valor nominal .No tenan intereses incluidos en forma explcita
ni implcita.
3.4 Bienes de Cambio
Las mercaderas fueron medidas a su costo de reposicin
3.5 Inversiones Permanentes
Las inversiones permanentes en otras sociedades fueron medidos de acuerdo a lo dispuesto por el mtodo
del valor patrimonial proporcional de la RT 21 FACPCE
3.6 Bienes de Uso
Los bienes de uso fueron medidos a su valor original menos depreciaciones acumuladas con el lmite del
valor recuperable.
3.7 Activos Intangibles y Llave de Negocio
Los activos intangibles fueron medidos a su valor original menos depreciaciones acumuladas con el lmite
del valor recuperable.

NOTA 4: MODIFICACIN A LA INFORMACIN DE EJERCICIOS ANTERIORES

El rubro Resultados no Asignados al inicio del ejercicio anterior detallado en la primera lnea del Estado
de Evolucin del Patrimonio Neto fue modificado para incluir una prdida de $ (100) en concepto de ajuste
al resultado de ejercicios anteriores, originado en correcciones de errores en el valor de partidas
patrimoniales puestos de manifiesto y regularizados en el presente ejercicio de acuerdo con el siguiente
detalle:

Concepto Clasificacin Monto

Creacin de ganancias reservadas Correccin de error $ 100
CASO PRCTICO 8: PRESUPUESTOS
EMPRESA COMERCIAL DE VENTA DE ARTICULOS DE COTILLN

Al 30-11-2015 la empresa UKE S. A. presenta la siguiente informacin

Caja y Bancos 1.000 Proveedores 24.000

Deudores por Ventas 56.000 Remuneraciones y Cargas Sociales 7.800

Mercaderas 10.800 Cuentas a Pagar 12.000

Bienes de Uso (VO) 60.000 Deudas Financieras 20.400

Menos Depreciacin Acumulada (12.200) -Intereses a devengar (400)

Capital 51.000

Resultados No Asignados 800

115.600 115.600

a) El vencimiento de los crditos y deudas es el siguiente

Deudores por Ventas 10-12-2015
Proveedores 08-12-2015
Remuneraciones y Cargas Sociales 12-12-2015
Cuentas a Pagar 15-02-2016
Deudas Financieras 30-12-2015

1) Las ventas proyectadas son las siguientes

Mes Cantidad Precio de Venta Condiciones de
Unidades promedio unitario venta
Diciembre 2015 12.000 $ 10 30% contado
Enero 2016 8.000 $ 10 70% 30 das

2) Compras
La poltica de inventarios establece que al final de cada mes se debe tener en stock
el 15% de la mercadera que se vender el mes siguiente
El precio de compra unitario promedio de diciembre 2015 es $ 5
Las compras se abonan 40% al contado y el 60% a 30 das
Los bienes de cambio se miden a costo de reposicin por lo que pueden existir
resultados por tenencia.
3) Sueldos
Los sueldos brutos del mes de Diciembre 2015 ascienden a $ 20.000. Es el mejor
sueldo del ao y es utilizado para calcular el SAC del mes.
Los sueldos netos se abonan el ltimo da del mes en que son devengados
Las retenciones (15%) y los aportes patronales (24%) se pagan al mes siguiente.
Los sueldos y los aportes corresponden el 50% a gastos de administracin y el
50% a gastos de comercializacin

4) Gastos de comercializacin variables

El 10% sobre el monto de las ventas son gastos de comercializacin que se pagan el
mismo mes en que son devengados.

5) Otros gastos operativos fijos

Se estiman en $ 12.000 mensuales que se abonan el mismo mes en que se
devengan.
Corresponden el 50% a gastos de comercializacin y el 50% a gastos de
administracin

6) Depreciaciones
Las depreciaciones de los bienes de uso son el 10% anual del valor original
Corresponden el 50% a gastos de comercializacin y el 50% a gastos de
administracin

7) Poltica de Caja
Al cierre de cada mes se debe mantener $ 1.000 en Caja
Si hay excedentes se invierten a 30 das al 1% mensual
Si hay faltantes se solicita un prstamo bancario a 30 das al 2% mensual.

Se pide;
Realizar el presupuesto financiero y el presupuesto econmico de Diciembre 2015.
Confeccionar el balance proyectado al 31-12-2015
CASO PRCTICO 9: PRESUPUESTOS
EMPRESA INDUSTRIAL DE FABRICACION DE BOTINES DE FUTBOL PARA
NIOS

La empresa "Azul y Oro S.A." se dedica a la fabricacin de botines de ftbol para nios.

Le solicita el Presupuesto de produccin, econmico y financiero para el mes de

Diciembre de 20XX y exponer el Balance Proyectado al 31/12/20XX. Para ello le brinda
la siguiente informacin:

Estado de situacin al 30 de Noviembre de 20XX.

ACTIVO PASIVO
Caja $1.550 Proveedores $1.800
Bienes de cambio Deudas Fiscales $350
Materia Prima $5.000 TOTAL PASIVO: $2.150
Productos Terminados (2000 u) $15.000 PATRIMONIO NETO
Bienes de Uso Capital Social $118.000
Maquinarias Resultados no asignados $4.400
Valor de Origen $120.000 TOTAL PN: $122.400
Depreciacin Acumulada $-17.000
TOTAL ACTIVO: $124.550 TOTAL PASIVO +PN 124.550

1. El presupuesto de ventas de Diciembre es de 2000 u.

2. Precio de venta: $15. El cobro a partir de Diciembre ser 80% al contado y el resto
a 30 das.

3. El consumo de materia prima para el mes de Diciembre es de $4.000.

4. El costo de mano de obra es de $6.000 (no incluye contribuciones).

5. Las retenciones son del 17% y las contribuciones del 31%.Los sueldos netos se
abonan en el mes que se devengan, las retenciones y contribuciones al mes siguiente.

6. Costos indirectos de fabricacin: $3.364 .Los mismos se abonan en el mes que se

devengan.
7. No hay existencia iniciales ni finales de productos en proceso. La produccin de
Diciembre se estima en 2200 unidades de productos terminados.

8. Se utiliza costeo por absorcin.

9. La medicin y descarga de inventarios se realiza a valores corrientes

10. Los bienes de uso estn afectados totalmente a la produccin, la vida til estimada
es de 20 aos (depreciacin lineal). La misma est incluida en los CIF
11. En Diciembre el proveedor le comunica que no est en condiciones de proveerle
Mercadera durante dicho mes, por lo tanto solo se cancela la mitad de la cuenta
proveedores. En ese momento se realiza un acuerdo de abastecimiento de materia prima
con otro proveedor importante del mercado, al cual se le realiza un anticipo de $ 5000 por
la materia prima que le va a entregar a la firma en el mes de enero del ao siguiente.

12. Gastos fijos de administracin: $2.500 por mes. Se abonan el mes del
devengamiento.

13. Gastos variables de comercializacin son equivalentes al 5% de las Ventas. Se

abonan el mes del devengamiento.

14. El saldo de Deudas Fiscales corresponde a una multa automtica que le realizaron
a la compaa en el mes de enero de 20XX y que al 30 de noviembre no ha sido abonada.
En el mes de diciembre se decide cancelarla.

15. La empresa tiene como poltica mantener un saldo en caja de $1.550. En caso de
haber sobrante, este se coloca a plazo fijo a 30 das al 2% mensual, y, en caso de haber
faltante, se solicita un prstamo por 30 das al 1% mensual. Las colocaciones de plazos
fijos y pedidos de prstamos se realizan el 10 de cada mes.

CONSIDERAR MESES DE 30 DAS. OMITIR EL CLCULO Y PAGO DEL SAC,

PARA SIMPLIFICAR