1

Universidad de San Carlos de Guatemala

Auditora Fiscal

Auditora Fiscal

Auditora es una actividad de inspeccin, revisin y control que tiene como objetivo fiscalizar el
cumplimiento de ciertas normas. Cuando una persona o una empresa son sometidas a una
auditora, el auditor se encarga de recopilar datos y analizar procesos para presentar un informe
que demuestre si el sujeto o la compaa estn en regla y dentro de los parmetros de la ley.

El adjetivo fiscal, por su parte, refiere a aquello perteneciente o relativo al fisco (el tesoro
pblico o el conjunto de organismos pblicos cuya funcin es recaudar impuestos y tributos).
Estas dos definiciones nos permiten afirmar que una auditora fiscal es una inspeccin de la
situacin tributaria de una persona o de una empresa para verificar si cumplen con sus
obligaciones.

La auditora fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtencin y evaluacin de

evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de carcter tributario. El auditor debe
comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del ente auditado para
determinar si todo est en regla.

La auditora fiscal es una tcnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos vinculados a
los actos de carcter tributario. Es un mtodo que se emplea para inspeccionar tanto a empresas
como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y tienen
obligaciones tributarias de cara a la Administracin Pblica o al Estado.

A travs de la auditora fiscal se analizan y evalan los registros contables, movimientos

dinerarios, as como toda la documentacin que contiene informacin relativa a las operaciones
efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo determinado (los periodos en trminos
fiscales van de ao en ao).
 2
Universidad de San Carlos de Guatemala
Auditora Fiscal

Al llevar a cabo una auditora de tipo fiscal es innegable que el profesional que la lleve a cabo
realice un exhaustivo anlisis de la empresa en cuestin y de la informacin de la misma. As,
ms concretamente, deber adquirir los mximos conocimientos sobre la estructura de aquella
entidad, las operaciones que lleva a cabo o las condiciones econmicas que posee.

De esta manera, con esos datos y a partir de los mismos, el auditor realizar un profundo anlisis,
despus inspeccionar y confirmar lo estudiado, investigar y observar. El resultado de todo
ello ser la confeccin de un informe final o dictamen, que se compone de dos partes
estructuradas: una primera, en la que se da a conocer el procedimiento llevado a cabo, y una
segunda donde establece su opinin.

El Estado, a travs de distintas oficinas y secretaras, suele desarrollar auditoras fiscales para
asegurarse que los contribuyentes estn cumpliendo con sus obligaciones. En caso de detectarse
alguna irregularidad, el deudor es intimado a regularizar la situacin y, segn el caso, puede ser
castigado de diversas formas ya que la evasin fiscal es un delito.

Las grandes empresas tambin suelen ordenar auditoras fiscales internas, de forma tal que se
aseguren que el pago de los tributos se est realizando con normalidad.

Diferencia entre auditora financiera e inspeccin fiscal

La inspeccin fiscal se refiere a la actividad de determinar si las bases imponibles y cuotas
tributarias o pago de impuestos declarados por una entidad son correctas conforme a los criterios
legales establecidos y por los que est regidos la entidad.

Es habitual que suela confundirse lo que es una auditora fiscal con una inspeccin fiscal, pero
son trminos diferentes. As, de la primera habra que destacar que es realizada por un
profesional independiente, que en ella no est permitida la opinin parcial o que aquella lleva a
cabo casi de manera simultnea a que tengan lugar los hechos.
 3
Universidad de San Carlos de Guatemala
Auditora Fiscal

La segunda, la citada inspeccin, por su parte se identifica porque es llevada a cabo por un
funcionario del Estado, porque se debe emitir opinin siempre, porque cuenta con menos
facilidades para acceder a la informacin y porque es llevada a cabo despus de la auditora
financiera.

En cuanto a la auditora fiscal se cuenta con un acceso amplio a la informacin, debido a que se
trata a una colaboracin profesional, para con la entidad, tambin se cuenta con acceso al sistema
de control interno de la entidad. Caso contrario en la inspeccin fiscal se tienen menos
facilidades para el acceso a la informacin, as como para apoyarse en los controles internos de
la entidad.

La auditora fiscal realiza su funcin, normalmente, de forma casi simultnea a los hechos que
verifica. Suele desarrollarse con anterioridad a la inspeccin fiscal. De manera distinta la
actuacin de la inspeccin fiscal se inicia tras el trmino del plazo legal para la presentacin de
las distintas declaraciones fiscales. Suele llevarse a cabo despus de la auditora financiera.

Las tcnicas aplicadas en ambas operaciones, tanto auditora como inspeccin fiscal son
similares, entre ellas se encuentra el cuestionario fiscal, indagaciones orales y escritas y las
conciliaciones globales. La principal diferencia de la aplicacin de dichas tcnicas reside en el
alcance y las personas afectas a estos procedimientos.

El auditor, si bien puede obtener informacin de terceros (fundamentalmente de asesores fiscales

y legales y acreedores y deudores), no dispone con tanta amplitud de la informacin declarada a
efectos fiscales por terceros relacionados con la entidad, ni dispone de acceso a bases de datos
generales donde proceder al cruce de informacin, que queda restringida, por tanto, al mbito de
los registros y declaraciones confeccionados por la propia entidad.

Por ltimo, respecto a la documentacin y revisin del trabajo, tanto el auditor como el inspector
deben documentar adecuadamente las acontecimientos habidos en el proceso de obtencin de la
evidencia, as como evaluar est aplicando las mismas o parecidas reglas lgicas; las
 4
Universidad de San Carlos de Guatemala
Auditora Fiscal

conclusiones obtenidas deben tener reflejo en un informe final y todo el proceso puede ser objeto
de una revisin posterior por parte de evaluadores objetivos, por lo que se puede concluir que, en
este aspecto, tambin ambos procesos presentan ms similitudes que diferencias.

Conclusin

1. La auditora fiscal y la inspeccin fiscal son trminos utilizados como sinnimos de forma
recurrente, sin embargo cada uno representa dos procedimientos distintos. La auditora fiscal
es realizada por un profesional independiente y se lleva a cabo de forma simultnea con los
hechos auditados, por otro lado la inspeccin fiscal se lleva a cabo por un representante del
Estado y cuenta con menos facilidades de acceso a informacin.

Recomendacin

2. Se recomienda a las entidades privadas capacitar al personal que labora en la misma respecto
a la normativa fiscal vigente para que durante un proceso, ya sea de auditora o inspeccin
fiscal los resultados sean lo ms fieles a las operaciones de la entidad posibles.

Bibliografa

1. Del Buey Torres, Pablo Arenas. Auditora fiscal. Concepto y metodologa. Concepto y
particularidades de auditora fiscal. pp.25. Espaa 2015