Algunas definiciones

Diccionario de la Real Academia: (del latn tributum) que es la entrega por parte del sbdito al Estado
para las cargas y atenciones pblicos cierta cantidad de dinero o en especie. Tambin agrega: es una
obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas
pblicas.

Giuliani Fonrouge: Es concebido genricamente como una prestacin obligatoria, comnmente en

dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de
derecho pblico.

Hctor Villegas: Se entiende por tributo toda prestacin patrimonial obligatoria - habitualmente
pecuniaria - establecidas por la ley, a cargo de las personas fsicas y jurdicas que se encuentran en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfaccin a los fines que al
Estado y a los restantes entes pblicos le estn encomendados.

Jos Mara Martn: son definibles como detracciones de parte de la riqueza de los particulares exigidas
por el Estado (aspecto econmico), mediante leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario (aspecto
jurdico), con la finalidad de promover el bienestar general (aspecto poltico)

Por ende, las caractersticas del tributo son:

Es una obligacin ex lege, o sea, surge de la ley. Por ende, es un deber del sujeto pasivo
(contribuyente) para con el fisco que es coercitivo, no existe el elemento voluntario. La prestacin
del contribuyente no es espontnea sino obligatoria. No hay tributo sin coercin.

Consiste en dar sumas ciertas de dinero. La prestacin obligatoria del sujeto pasivo
(contribuyente) es siempre en dinero, es una obligacinviii de dar sumas ciertas de dinero. El tributo
representa una cuota parte de riqueza de la poblacin que el Estado exige coercitivamente a los
efectos de poder cumplir o financiar aquellos objetivos que se hayan planteado. Es una detraccin,
es decir, una disminucin de una parte de la riqueza de los particulares. Este es el aspecto econmico
del tributo.

La obligacin jurdica tributaria ixsurge cuando se verifica la realizacin del hecho

imponible establecido en la norma legal respectiva. El hecho imponible siguiendo a Dino

Jarah, es un hecho que por voluntad de la ley produce efectos jurdicos y tiene 6 elementos: el
objeto, el sujeto, el aspecto temporal, el aspecto espacial, la base imponible y la alcuota. Se deben
 verificar estos elementos conjuntamente para que se origine la obligacin jurdica tributaria del
sujeto pasivo y el derecho del sujeto activo (Estado nacional, provincial o municipal) a reclamar el
cumplimiento de dicha obligacin.

Es exigida por el Estado en virtud de su poder tributario o de gravabilidad. El poder

de gravabilidad o tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos
mediante el dictado de leyes.

El Estado con esos recursos busca promover el bienestar general de la sociedad satisfaciendo las
necesidades pblicas como es la administracin de justicia, la defensa exterior, el orden interno,
salud, educacin, etc., por medio de los servicios pblicos. Este es el aspecto poltico del tributo.

En general tenemos tres tipos de tributos:

1. El impuesto
2. La tasa
3. La contribucin especial

Estos son los tributos ms conocidos recaudados por el Gobierno Central:

Impuesto

Giuliani Fonrouge: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho
imponible.

Hctor Villegas: Es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas
por la ley como generadoras de la obligacin del tributo, situaciones estas ajenas a toda concreta accin
gubernamental vinculada a los pagadores.

Jos Mara Martn: ... el impuesto consiste en detracciones de parte de la riqueza de los particulares
exigidas por el Estado para la financiacin de aquellos servicios pblicos indivisibles que tienen demanda
coactiva y que satisfacen necesidades pblicas.

Es un tributo exigido a los sujetos que se hallan en las circunstancias sealadas por la ley como hecho
generador de la obligacin jurdico tributaria, siendo estos ajenos a toda actividad estatal relativa al
obligado, ya que el sujeto pasivo del impuesto no recibe beneficio concreto alguno, pero el Estado
destina su producido a solventar el gasto pblico.
 Es decir, hay impuesto cuando la ley dice quienes verifican el hecho imponible sin importar en este caso
si van a recibir un beneficio o no. En la medida que la ley establece quienes van a estar sujetos al mismo,
se convierten en obligados.

Dichos en otros trminos, tambin se puede definir como la obligacin en dinero, que deben cumplir los
contribuyentes sujetos a una norma legal, por un hecho econmico realizado sin que medie una
contraprestacin recproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria
obligada.

El impuesto siempre se exige a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.

Tasa

Giuliani Fonrouge: ... es la prestacin pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada
con la prestacin efectiva o potencial de una actividad de inters pblico que afecta al obligado.

Hctor Villegas: es el tributo cuyo hecho imponible est integrado por un hecho o circunstancia
relativos al contribuyente y por una actividad a cargo del Estado que se refiere o afecta en mayor o
menor medida al contribuyente.

Jos Mara Martn: es definible como un especie de tributo exigida por el Estado, u otro ente pblico
facultado a tal efecto, como contraprestacin de la utilizacin efectiva o potencial de un servicio pblico
divisible o de costo prorrateable.

Es una especie de tributo que constituye el medio de financiacin de un servicio pblico divisible de
demanda presunta o coactiva que satisface una necesidad pblica o colectiva, siendo el hecho generador
de la obligacin jurdica tributaria una prestacin individualizada al contribuyente por parte del Estado.
Es decir, la prestacin individualizada del servicio pblico en el contribuyente es el hecho imponible que
genera la obligacin jurdica tributaria.

Contribucin Especial

Giuliani Fonrouge: Puede definirse como la prestacin obligatoria debida en razn de beneficios
individuales o grupos sociales, derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales actividades
del Estado.
 Hctor Villegas: son tributos debidos en razn de beneficios individuales o de gastos derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del Estado.

Jos Mara Martn: Son definibles como las prestaciones obligatorias debidas en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades especiales
del Estado.

Clases de contribuciones especiales:

Las contribuciones especiales se dividen en:

a. Contribuciones de mejoras.
b. Contribuciones por peajes.
c. Contribuciones parafiscales.

Diferencia entre impuesto, tasa y contribucin especial

En el impuesto hay una actividad mediata e indirecta por parte del Estado, a largo plazo, en cambio, en la tasa
hay una actividad directa e inmediata, es decir, una contraprestacin a corto plazo.

En el impuesto, el Estado no interviene en la realizacin del hecho imponible, el sujeto por s solo lo realiza sin
intervencin estatal, en la tasa el hecho imponible se genera con la intervencin del Estado ya que la actividad
que este presta es la que lo genera.

Las diferencias entre el impuesto y la contribucin especial es que en el impuesto, como ya se dijo, hay un
actividad mediata e indirecta, en cambio, en la contribucin especial no slo se da un beneficio econmico
para el individuo sino que tambin hay una actividad de parte del Estado que es inmediata.

En la tasa y en la contribucin especial hay una actividad inmediata y directa del Estado, pero no obstante, la
tasa se paga independientemente del resultado de la prestacin, en cambio, en la contribucin se requiere que
el individuo obtenga un beneficio o ventaja patrimonial.

Importancia
La tributacin es importante para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que
provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.

Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar bien informados
sobre las funciones del tributo:
 Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el
gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al
Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de
enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta,
tambin se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas estas medidas estn
orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal.

El Estado tambin toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis econmica mundial se ha
convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis
econmicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto "no sale", se cierran plantas,
talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad
econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a contraer el gasto pblico. Sin embargo,
para contrarrestar esta situacin, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente con los recursos
necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si tuvo una buena recaudacin de
impuestos en aos anteriores.

Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los
tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con
los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como
en el caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.

Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y
programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas
sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria,
mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor
bienestar social.