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2016TA
RENTAS DE CAPITAL
PERSONAS NATURALES6
Re
NORMAS LEGALES
RENTA DE CAPITAL
Rta. 2da. Cat.
RENTA DE TRABAJO
Rta. 5ta. Cat.
IMPUESTO
A LA RENTA
En el caso de las rentas de los bienes comunes ,los cnyuges pueden optar por atribuirlas
a uno de ellos para efectos de la Declaracin y pago como sociedad conyugal.
Contribuyentes del Impuesto
Domiciliados y No domiciliados
Se considera como domiciliado en
el pas a:
Los contribuyentes domiciliados en el pas,
Las personas naturales de tributan por la totalidad de sus rentas de
nacionalidad peruana que tengan fuente peruana y extranjera.
domicilio en el pas.
Los contribuyentes no domiciliados en el
Las personas naturales pas tributan por la totalidad de sus rentas
extranjeras que hayan residido o de fuente peruana.
permanecido en el pas mas de
183 das calendario durante un
perodo cualquiera de 12 meses.
A) ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO
Arrendamiento o Subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios.
Presuncin: Merced conductiva, amoblado o no, no inferior 6% valor del predio (autoavalo)
Subarrendamiento: Renta bruta es la diferencia entre la merced conductiva que se abone al
arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.
Arrendamiento o Subarrendamiento por plazo menor, renta ficta forma proporcional al N de meses por
los que se cede el bien. Debe acreditarse, por ej con contrato con firma legalizada ante notario de fecha
anterior a la cesin
C) MEJORAS
Mejoras necesarias o tiles que otorgan derecho a su restitucin.
Valor mejoras introducidas en el bien por arrendatario o subarrendatario, que constituyen
beneficio para propietario, en la parte que no est obligado a rembolsar.
Se computarn como renta gravable, en el ejercicio en que se devuelve el bien, y al valor
determinado para el pago de tributos municipales, y a falta de este, a valor de mercado, a la
fecha de devolucin.
D) RENTA FICTA DE PREDIOS
- Predios cuya ocupacin es cedida por propietarios gratuitamente o a precio no determinado
(siempre que no sea arrendamiento o subarrendamiento).
- Renta ficta= 6% del valor del predio declarado en el autoavalo del Impuesto Predial
- Presuncin aplicable a personas jurdicas y empresas. Se presume ocupacin por todo el
ejercicio gravable, y por el total del bien, salvo prueba en contrario a cargo del cedente. Si
es parcial, renta ficta en forma proporcional a la parte cedida.
- No aplica cuando un copropietario ocupe el bien.
Renta Bruta de primera categora (Inc. d) Art.
23 LIR; numeral 4 Inc. a) Art. 13 RLIR)
IMPUESTO A PAGAR
Impuesto calculado
a. Renta Bruta
Los dividendos
b. Renta Neta
(*) Se paga siempre que la ganancia corresponda a predios adquiridos y vendidos a partir del 01-01-2004 y siempre que no se consideren
como casa habitacin.
(1) Estn exoneradas por (3) aos desde el 2016, las ganancias por transferencia de acciones negociadas en rueda de bolsa, si se
cumplen requisitos (Ley N 30341)
Rentas de Segunda Categora
VALOR DE MERCADO
Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin. Si no existe
Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa cotizacin en la fecha de la enajenacin, el valor de la cotizacin
inmediato anterior
Acciones o participaciones que cotizan El mayor valor de cotizacin registrado
en mas de una Bolsa en una de las Bolsas
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
El valor de las primeras ser el valor de cotizacin
emitidas por Sociedades que cotizan otras
de las segundas
acciones en Bolsa
Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de
Acciones o participaciones participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
no cotizadas en Bolsa cerrado con anterioridad a la enajenacin)
VPP = Patrimonio total / N de acciones
SEGUNDA CATEGORA
Costo computable
Caso Prctico 2:
Desarrollo:
Caso Prctico 3:
- El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 aos (diciembre 2011 a diciembre
2016), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).
- Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo mejoras, por un importe de S/.
9,000 las cuales no resultaron reembolsables.
-El importe de alquiler mensual era de S/ 2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto.
Caso Prctico 4:
El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de
s/. 9000, previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de s/. 14000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe
pagar el seor Del Valle.
Solucin:
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al seor Del Valle:
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/.
750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2016 asciende a: S/. 380,000
(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de
predios se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%)
del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.
PRIMERA CATEGORIA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora
1. En mayo del 216 decidi invertir s/. 6000 en el Fondo mutuo MVM (FM) el cual es administrado por
la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) E Capital, la cual otorga al Seor Perales
(partcipe) el respectivo certificado de participacin en el FM. En Diciembre del 2016 el seor
Perales decide rescatar su inversin, recibiendo por su certificado de participacin la suma de s/.
7000. En dicho momento la SAFM El Capital le efecta la retencin de s/. 65 entregndole el
respectivo certificado de atribucin.
2. A fines del 2014 realiz un depsito a plazo fijo en el Banco Buena Inversin por s/. 60000,
depsito que renov en Diciembre del 2016,respecto del cual decidi retirar los intereses generados
a dicha fecha que ascienden a s/. 6800 por este concepto.
3. En Abril del 2016 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de valores de Lima (BVL) por un monto
ascendente a s/30000 realizando con dicho monto las siguientes operaciones:
Determinacin Anual del Impuesto a la Renta
Compr 3000 acciones de la embotelladora peruana Sabor del Norte S.A.A. a razn de s/.7 cada
accin.Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube intempestivamente en octubre s/. 15
cada accin decide transferir la totalidad de las mismas. Por esta operacin CAVALI le retuvo s/900.
Compr 4000 acciones de la empresa de plsticos peruana El Resistente S.A. a razn de s/.5
cada accin. Ante la continua cada en el precio de mercado de las mismas, decide vender la
totalidad de dichas acciones a un precio de s/. 2 por accin.
Compr 4000 acciones de la empresa colombiana El Visitante a razn de s/.11.25 cada accin,
vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por accin se encontraba en s/. 25 por
accin. Por esta operacin se le retuvo s/.700.
4. El 13 de mayo el hermano del Sr. Jorge Perales le Obsequia 3000 acciones de la empresa peruana
El Samaritano las que cotizaban en la BVL y cuyo ltima cotizacin figuraba en s/.3 por accin.
Dichas acciones decide venderlas en noviembre ante la baja del valor de mercado de las mismas a
s/.120 por accin. Por esta operacin se le retuvo s./80.
Determinacin Anual del Impuesto a la Renta
Concepto Ingreso Costo Renta Retencin Agente de Fuente Fuente
Computable Bruta Retencin Peruana Extranjera
1.Fondo
Mutuo MVM
7000 6000 1000 65 SAFM SI
2.Deposito
Banco Buena
6800 ------- 6800 ------- -------- SI
Inversin
3. Bolsa de
Valores de
Lima
3.1 Acciones de
Sabor del Norte
45000 21000 24000 900 CAVALI SI
S.A.A.
3.2 Acciones El
Resistente S.A.
8000 2000 (12000) -------- ---------- SI:Prdida
3.3 Acciones El
Visitante
20000 9000 11000 700 CAVALI SI
4. Acciones de
El samaritano
3600 ------ 3600 80 CAVALI SI
(gratuito)
Determinacin Anual del Impuesto a la Renta
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Concepto s/.
Fondo Mutuo MVM 1000
Bolsa de Valores de Lima
-Acciones Sabor del Norte 24000
-Acciones Samaritano (gratuito) 3600
Renta Bruta por enajenacin de valores mobiliarios 28600
(-) Deduccin 20% de 32600 (5720)
Renta Neta por enajenacin de valores mobiliarios
-Bolsa de Valores de Lima 22880
Prdida por acciones de El Resistente S.A. (12000)
Renta Neta de Fuente Peruana 10880
Determinacin Anual del Impuesto a la Renta
DETERMINACIN DE LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
Concepto s/.
Bolsa de Valores de Lima
-Acciones de el Visitante 11000
Renta Neta de Fuente Extranjera 11000
Concepto s/.
Renta Neta de Fuente Peruana 10880
Renta Neta de Fuente Extranjera 11000
Renta Neta Imponible de Segunda Categora 21880
Impuesto Calculado(Renta Neta Imponible x 6.25%) 1368
Crdito con Derecho a Devolucin
-Retenciones Efectuadas (1045)
Segundo prrafo del artculo 51 de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente
peruana a efectos de determinar la renta neta de segunda categora:
1.Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
pas, pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del
Per y enajenados en un mecanismo de negociacin del pas.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
pas, y que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de
negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito
con dichas entidades (actualmente MILA).
La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de
8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Sujetos Obligados a presentar la Declaracin
1) Determinen un saldo por pagar, Luego de haber deducido saldos a favor de ejercicios
anteriores, pagos a cuenta y retenciones.
2) Si tienes saldo a favor de ejercicios anteriores y los utilizas contra el impuesto a la renta
Anual determinado.
0 24 de marzo de 2017
1 27 de marzo de 2017
2 28 de marzo de 2017
3 29 de marzo de 2017
4 30 de marzo de 2017
5 31 de marzo de 2017
6 3 de abril de 2017
7 4 de abril de 2017
8 5 de abril de 2017
9 6 de abril de 2017