FACULTAD DE CONTABILIDAD

ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS

EMPRESAS DE LA PROVINCIADE HUANCAYO

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

PRESENTADO POR:

PORRAS ROQUE HEIDY JACKELYN

HUANCAYO PERU

2012

1
 ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

PORTADA

INDICE

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica 3
1.2. Formulacin del Problema 7
1.3. Objetivos de la Investigacin 8
1.4. Justificacin de la Investigacin 8
II. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de la investigacin 9
2.2. Bases tericas 11
2.3. Definicin Conceptual 14
2.4. Formulacin dela Hiptesis 17
III. METODOLOGIA
3.1. Diseo metodolgico 17
3.2. Poblacin y muestra 18
3.3. Tcnicas para el procesamiento de la informacin 19
IV. RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos 21
4.2. Cronograma 22
V. FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografa 23
VI. ANEXOS 24

2
 ANALISIS DE LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO EN LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

INDICE

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica

Considerando que en el Per la actividad comercial ha sido y ser
siempre muy importante en todos sus medios y formas y que
mediante el paso de los aos ha tenido dos posturas una positiva
contribuyendo al avance del pas a travs de la recaudacin, y la
otra negativa mediante la configuracin de crmenes econmicos.
Estos crmenes econmicos a menudo toman una variedad de
matices, especficamente el contrabando y la defraudacin de rentas
por ello el presente trabajo de investigacin se realizar sobre las
incidencias de delitos aduaneros que estar enmarcada dentro del
Campo Tributario, en el rea de la Administracin Aduanera,
teniendo como Lnea la Informalidad Comercial, as mismo
considerando como mbito el Provincia de Huancayo
correspondiente al ao 2011.

El autor Vidal Albarracn, Hctor Guillermo en su libro delitos

aduaneros comparte con nosotrosque la conducta humana
denominada contrabando se inscribe en el marco del derecho penal
econmico. La economa de las naciones necesita tener control
sobre sus importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la vida
de un pas. De esa forma, se considera que comete contrabando
aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta
engaosa, con el objeto de lograr que determinada mercadera eluda
el control del servicio aduanero, los celulares, los perfumes y las
carteras son objetos producidos por el contrabando. En derecho
penal, el "bien jurdico tutelado" es aquello que la sociedad en su

3
 conjunto ha resuelto que defender, incluyendo cualquier conducta
des valiosa que lo vulnere en la categora de delito. El bien jurdico
tutelado en el contrabando es "el normal funcionamiento del control
aduanero en funciones esenciales de la actividad aduanera1

En un estudio realizado de Contra el contrabando en Per hacen un

hincapi con respecto al contrabando y comparten con nosotros que
hoy en da el contrabando es debido a que no existe en buen
control de ropa a la hora que ingresa a Tacna por Tomasiri porque la
gente ingresa ropa y diferentes productos sin un debido control; en
Tacna se ve mucho lo que es ropa usada que llega por la fronteras
donde ingresa este ; pero este problema da un mal aspecto a nuestra
ciudad y es por eso que hoy en da no progresa nuestra ciudad
heroica ; a consecuencia de esto no hay una buena produccin o
venta de ropa en el Pas debido a esto2

Segn la especialista Haro Lpez, Patricia seala que el contrabando

a nivel mundial viene afectando los ingresos econmicos de
distintas empresas comercializadoras que laboran con productos
formales. La sociedad peruana viene atravesando por una serie de
dificultades en mltiples aspectos desde lo cultural, social, prdida
de valores y lo principal que mueve a la no superacin siendo ste el
plano econmico3

Con respecto al contrabando en nuestro pas el especialista en

Problemas aduaneros Prez Mrquez, Luis A en su revista publica
que el contrabando se puede entender como la compra o venta de
mercancas evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los

1
Vidal H. Delitos aduaneros (Mave Editor edicin).2004.
2
Contra el contrabando. Per. URL disponible en: http://contra-el-contrabando-en-tacna.blogspot.com/
3
Haro Lpez, Patricia, La Incidencia del contrabando en el Per, Per; 2011.

4
 impuestos. Se considera que comete contrabando aquel que ejerce
acciones u omisiones, mediante una conducta engaosa4

El autor Vidal Albarracn, Hctor Guillermo en su libro Delitos

Aduaneros nos presenta que la conducta humana denominada
contrabando se inscribe en el marco del derecho penal econmico.
La economa de las naciones necesita tener control sobre sus
importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la vida de un pas.
De esa forma, se considera que comete contrabando aquel que
ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta engaosa, con
el objeto de lograr que determinada mercadera eluda el control del
servicio aduanero, los celulares, los perfumes y las carteras son
objetos producidos por el contrabando5

En las pginas de Contra el contrabando en Per realizan un

estudio y comparten con nosotros que hoy en da el contrabando
debido que existe no existe en buen control de ropa a la hora que
ingresa a Tacna por Tomasiri porque la gente ingresa ropa sin un
debido control; en Tacna se ve mucho lo que es ropa usada que llega
por la fronteras donde ingresa este ; pero este problema da un mal
aspecto a nuestra ciudad y es por eso que hoy en da no progresa
nuestra ciudad heroica ; a consecuencia de esto no hay una buena
produccin o venta de ropa en el Pas debido a esto6

En el boletn aduanero 2011 de nuestro Pas sealan que desde

el punto de vista aduanero, el contrabando es la ms antijurdica de
las conductas y la que acarrea mayor pena. Sus consecuencias
superan grandemente al incumplimiento de los deberes formales y a
la defraudacin, lo cual es lgico, por la razn que veremos de
inmediato.
4
Prez L., Gestin de exportacin e importacin. Per: 2011.
5
Vidal H. Delitos aduaneros (Mave Editor edicin) ; 2004
6
Contra el contrabando. Per. URL disponible en: http://contra-el-contrabando-en-tacna.blogspot.com/

5
 Todo sistema aduanero est dirigido a proteger un territorio de la
entrada y salida de bienes cuyo trfico internacional resulte
pernicioso o inoportuno para sus intereses econmicos, morales,
sociales, de seguridad civil o militar, etc7

En las pginas de SUNAT, Medidas del Estado Peruano contra el

contrabando, 2010 hacen referencia al contrabando que en el
mbito aduanero, el delito de receptacin reviste caractersticas
especiales por su particular relacin con el comercio ilegal, con todas
las consecuencias perniciosas que ste genera para el desarrollo
econmico y social: constituye una de las peores formas de
competencia desleal, afecta los derechos de los trabajadores que
quedan fuera de las garantas que ofrece el empleo formal, propicia
la conformacin de redes delictivas organizadas -integradas por
financistas, transportistas, almaceneros, comercializadores, etc.-, que
se relacionan con delitos tributarios posteriores8

Cosol F. (1995) considera al contrabando delito aduanero

econmico y social, motivado por infracciones a la Ley de ADUANA,
donde no se requiere la intencin (dolo) delictuoso del sujeto activo,
sino solo la comprobacin objetiva de las infracciones referidas a las
leyes, encontrndose aqu la diferencia con el delito comn que exige
la presencia del solo en el agente9

El supervisor Christian Daz Bravo, trabajador de la Agencia de

Aduanas hace un comentarios sobre el contrabando en la Editorial El
Contrabando narra que el problema del contrabando se viene

7
Boletn Aduanero, 2011. URL disponible en www.aduanas.com.pe

8 SUNAT, Medidas del Estado Peruano contra el contrabando, 2010. URL disponible en:
http://www.minsa.gob.pe/portada/Especiales/2011/antitabaco/archivos/mesa/02/GGuizado(SUNAT).pdf
9Consoli F. El Contrabando; 1995

6
 tocando desde hace mucho tiempo atrs, y que, si no es tomado en
cuenta, a largo plazo traer graves problemas.

Este problema se vuelve muy tedioso, ya que es la misma

comunidad la que contribuye con ella, debido a que los costes de
importacin son muy altos y, por ello, buscan un acceso ms rpido y
menos costoso. Sin embargo, el pas sale seriamente daado en
este aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son
administrados por el Estado, y al no poseer estos ingresos, el Estado
tendra una fuente menor del cual se pueda respaldar10

1.2. Formulacin del Problema

1.2.1. Problema General

1.2.1.1 Cuales son las consecuencias econmicas y

tributarias que ocasionan el Contrabando como delitos
Aduaneros frente a la recaudacin tributaria en la
Provincia de Huancayo?

1.2.2. Problemas Especficos

1.2.2.1 Cuales son las causas del contrabando?

1.2.2.2 Qu tanto afecta el Contrabando a la caja fiscal del

Estado?
1.2.2.3 Cmo afecta el contrabando contra estabilidad de
empresas locales en la Provincia de Huancayo?

10
Daz C. El contrabando, Editorial El Contrabando. 2010

7
1.3 Objetivos de la Investigacin

1.3.2 Objetivo General

1.3.2.1 Evaluar las causas econmicas y tributarias que

ocasionan el contrabando como delitos aduaneros
frente a la recaudacin tributaria en la Provincia de
Huancayo.

1.3.3 Objetivos Especficos

1.3.3.1 Analizar las consecuencias del contrabando.

1.3.3.2 Analizar la baja de recursos para el Estado por
consecuencia del contrabando de productos
electrnicos.
1.3.3.3 Examinar el contrabando y su efecto contra la
estabilidad de las empresas de la localidad con
respecto al contrabando.

1.4 Justificacin de la Investigacin

El comercio de mercancas entre pases y a nivel interno en general

est asociado al comercio internacional el cual es positivo para el
desarrollo econmico de todos y para los objetivos sociales de
eliminacin de la pobreza y la marginacin social, que hoy golpean
fuertemente a la sociedad peruana. Ahora bien, existe un control
estricto respecto a la salida y entrada de mercancas porque se debe
cautelar el Inters fiscal ya que la omisin de tributos evita que el
Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y
atencin a programassociales. El estudio de los Delitos Aduaneros
precisamente el Contrabando y la Defraudacin de Rentas

8
 constituyen uno de los aportes principales para el conocimiento tanto
de la sociedad.
Los aportes que se tienen hoy en da sobre el tema son variados; por
estas razones es necesario realizar una investigacin que de un
mayor alcance para que permita tener una visin clara y precisa
sobre este problema que afecta a la sociedad en general.
Este tema es muy delicado, debido a que se requiere especialistas
que den aportes sobre el tema, tanto a nivel jurdico porque hay que
entender a los delitos aduaneros como un comportamiento tpico,
antijurdico y culpable en donde se incurre con dolo o voluntad; y
tambin a nivel contable respecto a las prdidas que tanto las
personas jurdicas y naturales ocasionan frente al Estado Peruano.

II. MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes de la investigacin

Segn el Decreto Legislativo 1053; publicado el 27/06/2008, nos da

la normativa de la Administracin Aduanera, teniendo como objeto
dicho decreto Legislativo, regular la relacin jurdica que se establece
entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT y las personas naturales y jurdicas que intervienen en el
ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancas hacia y
desde el territorio aduanero.

Segn el Agente en Aduanas CARLOS ALBERTO PAJUELO

BELTRN, en su investigacin deDelitos Aduaneros y Exgesis en el
Per, hace un anlisis respecto a las Nociones de Crimen Econmico y
Bien Jurdico Tutelado as mismo realiza un anlisis de los Delitos
Aduaneros segn la ley 28008, de la misma manera trata del servicio
aduanero y la poltica criminal en los delitos aduaneros, adems

9
desarrolla as la valoracin de las mercancas objeto de ilcito
aduanal, as como sus Consecuencias accesorias, etc.

La Srta. LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO, en su tesis La Evasin

Tributaria y sus modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005,
desarrolla los ilcitos aduaneros as como las perdidas tributarias,
hace un repaso del tratamiento contable respecto a las mercancas
que son producto de la importacin y exportacin, as mismo aborda
el propio tema de la evasin tributaria como factor econmico
negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economa del
Estado y esta frente a la poblacin a nivel econmico y social.

La DRA. MNICA G. PIENZI en su doctrina de Derecho Aduanero

aborda la doctrina del derecho aduanero como herramienta para
prevenir estos ilcitos penales, define al delito o infraccin
econmico-fiscal aduanero, como una actividad dinmica que se
encuentra ntimamente vinculada a la poltica econmica de un pas,
poseyendo un tecnicismo, que adems de variable lo hace complejo;
y comparndolo con otros delitos advertimos que se trata de una
actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios
econmicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o
perjudicado, no recibe un verdadero reproche social, resultando de lo
expuesto la necesidad de su regulacin autnoma.

El Instituto Nacional de Estadstica (INEI), Registra estadsticamente

datos sobre la recaudacin aduanera peridicamente en aos y
meses, tanto en soles como en dlares, de la misma manera
disgrega dicha recaudacin por departamentos lo que har que se
pueda mostrar cuadros comparativos de recaudacin aduanera y a la
vez determinar las prdidas que generan los delitos aduaneros
llegando a la conclusin que depende de nuestra responsabilidad.

10
 C.P.D.L.C.E. Perla Isabel Macedo Romero en su tesis Contrabando:
Mecanismo de Solucin nos presenta que El contrabando es una
actividad que no se va a erradicar que se tomen medidas necesarias,
tales como modificaciones a la Ley en lo que respecta a la tipificacin
de este delito, tipo de sancin y crear una correcta aplicacin de la
misma.

2.1. Bases tericas

2.1.1. LA LEY DE DELITOS ADUANEROS

Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cul reprime

los Delitos Aduaneros en el Per. De esta manera se
promueve la siguiente clasificacin de los ilcitos penales
aduaneros para efectos didcticos.

2.1.1.1. DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS.

Contrabando

Defraudacin de Rentas de Aduanas

Receptacin

Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas.

2.1.2. LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS D.L. 1053

Menciona que los servicios aduaneros son esenciales y estn

destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al
desarrollo nacional y velando por el inters fiscal. La
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), mediante su rgano dependiente, la Intendencia
Nacional de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo
coordina y potencia las polticas en materia de contrabando y

11
 trfico ilcito de mercancas, as tambin se puede citar a otro
rgano de Lnea dependiente como es la Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera que se
llevan a cabo polticas econmicas desde las distintas
aduanas a nivel nacional y las dems entidades pblicas y
sociales del pas y del exterior.

2.1.3. REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

El rgimen tributario aduanero es el conjunto de normas que

regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones
formales originadas o relacionadas con los trmites de despacho
aduanero de las mercancas. La importacin de mercancas esta
afecta al pago de tributos y otras imposiciones (multas, intereses
y recargos).

2.1.3.1. MARCO NORMATIVO

2.1.3.1.1. Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto

Legislativo N 809 modificado por el Decreto Legislativo
N 951
2.1.3.1.2. Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N 129-2004-EF
(12.SET.2004)
2.1.3.1.3. Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado
por el Decreto Supremo N 011-2005-EF
(26.ENE.2005)

12
2.1.4. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es
elconjuntoordenado,racionalycoherentedenormas,principioseinstituc
ionesque regulalasrelaciones queseoriginanpor laaplicacinde
tributosennuestropas.

13
 2.1.5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la

ley, igualdad, respetode losderechos fundamentalesdelapersonayla
noconfiscatoriedad.

La reserva de ley consiste en sealar, que slo por ley se

pueden crear, regular, modificary
extinguirtributos;ascomodesignarlossujetos,elhechoimponible,la
base imponible,la tasaetc.

El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y

administrativo a los contribuyentes que tienensimilar
capacidadcontributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un lmite al ejercicio
de la potestad tributariapara queestasealegtima.

La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad

contributiva delcontribuyente, es decir que defiende el derecho de
propiedad, ya que no se puede utilizar latributacin para
apropiarseindirectamente delosbienesdel contribuyente

2.2. Definicin Conceptual

2.2.1. DELITO ECONOMICO

El delito o infraccin econmico-fiscal aduanero, es una actividad
dinmica que se encuentra ntimamente vinculada a la poltica
econmica de un pas, poseyendo un tecnicismo, que adems de
variable lo hace complejo; y comparndolo con otros delitos
advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que

14
 produce grandes beneficios econmicos; y finalmente por ser el
Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero
reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulacin autnoma.

2.2.2. CONTRABANDO

Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de

mercancas prohibidas o sometidas a derechos en los que se
defrauda a las autoridades locales. Tambin se puede entender
como la compra o venta de mercancas evadiendo los aranceles,
es decir evadiendo los impuestos

2.2.2.1. EL CONTRABANDO ABIERTO

Consiste en el ingreso (o salida) de mercancas al
territorio aduanero nacional sin ser presentadas o
declaradas ante la autoridad aduanera por lugares
habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no
habilitados (Playas, trochas, pasos de frontera,
aeropuertos, puertos, depsitos). Su objetivo, es eludir
el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u
otros derechos.

2.2.2.2. EL CONTRABANDO TCNICO

Consiste en el ingreso de mercancas (o salida) al

territorio aduanero nacional con presentacin y
declaracin, pero que por una serie de maniobras
fraudulentas se altera la informacin que se le presenta
a la autoridad aduanera, con el fin de: sub-facturar,
sobre-facturar, evadir el cumplimiento de requisitos

15
 legales, cambiar la posicin arancelaria u obtener otros
beneficios aduaneros o tributarios (triangulacin con
certificados de origen). Para este propsito se acude a
la presentacin de documentos falsos o a la ausencia
de autorizaciones o documentos requeridos para los
trmites aduaneros. El objetivo del contrabando tcnico
es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con
respecto a la mayor cantidad de mercancas realmente
ingresadas al territorio.

2.2.3. RECAUDACION ADUANERA

El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria

Anlisis de las Memorias Anuales de la SUNAT
Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudacin de
Rentas como Delitos Aduaneros
Prdidas Tributarias en el Sur
Por el contrabando
Por la defraudacin de rentas

2.2.4. CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO

El Derecho Penal contemporneo por el efecto de la denominada

globalizacin econmica no se limita solamente a criminalizar los
denominados delitos "violentos". El derecho penal se ha
retroalimentado para sancionar acciones daosas a la vida
econmica. Es decir, viene a proteger bienes de carcter jurdico
"supra individual".

16
 2.3. Formulacin de la Hiptesis
2.4.1. Hiptesis General:

Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas

tributarias que se somete diariamente la recaudacin fiscal a
causa de los Delitos Aduaneros, se pueda crear mayor
conciencia tributaria y conciencia social, complementndose
esto con ms sofisticados controles aduaneros, y programas
educativos para as mitigar estos problemas y de esta manera
incentivar la tributacin para el desarrollo de nuestro pas.

Desocupacin

Precios menores a los nacionales

2.3.1. HiptesisEspecficos

2.3.1.1. Podramos establecer como causas del contrabando a

la Informalidad, la piratera, la competencia desleal, evasin
tributaria.

2.3.1.2. Al tener negocios informales se evaden muchos

impuestos, y esto afecta significativamente en la recaudacin
de los recursos para el Estado.

2.3.1.3. Las empresas formales reduciran sus precios debido a la

competencia desleal generando una perdida de inversin.

III. METODOLOGIA

3.1. Diseo metodolgico

3.1.1. Mtodo
El mtodo que se esta haciendo uso en la presente investigacin
es el mtodo cientfico.

17
 3.1.2. Procedimiento

En el presente proyecto de investigacin se desarroll los

siguientes procedimientos
Induccin
Deduccin
Anlisis
Sntesis

3.1.3. Tipo de Investigacin

Cuantitativo, porque la recoleccin de datos y la presentacin de los

resultados se han utilizado procedimientos estadsticos e instrumentos de
medicin

3.1.4. Nivel de Investigacin

La presente investigacin se halla enmarcada dentro del nivel

Descriptivo, Explicativo; es as que, primero haremos un breve
desarrollo terico acerca de las caractersticas de los delitos
aduaneros especficamente del contrabando.

3.2. Poblacin y muestra

3.2.1. Poblacin

La poblacin para el presente proyecto de investigacin es el

100% de las empresas comerciales de la Provincia de
Huancayo.

18
 3.2.2. Muestra

Para la muestra se considerara de forma intencionada a un 25%

de la poblacin de las empresas comerciales de la Provincia de
Huancayo.

3.3. Tcnicas para el procesamiento de la informacin

La presente investigacin es un estudio donde se hace uso de dos
tipos de variables de investigacin como son la variable
independiente y la variable dependiente.

3.3.1. Variable Independiente:

VARIABLES DEFINICION INDICADOR INDICE ITEM

CONCEPTUAL
1
Definicin
Contrabando es la 2
Causas
entrada, la salida y 3
Contrabando
venta clandestina Ingreso Ilegal
4
de mercancas Caractersticas
prohibidas o 5
Consecuencias
sometidas a
Vi = V1
derechos en los
DELITOS Cultura Tributaria 6
ADUANEROS que se defrauda a
las autoridades Recaudacin
Estructura
Tributaria
locales evadiendo Arancelaria
los aranceles, es
Efecto 7
decir evadiendo
los impuestos. Instituciones Aduanas 8
Nacionales
Control 9y
10
Accin 11

19
3.3.2. Variable Dependiente:

VARIABLES DEFINICION INDICADOR INDICE ITEM

CONCEPTUAL
Formales 12
EMPRESAS
Vd = V2
Informales 13
EMPRESAS Comprende las
DE LA diferentes
PROVINCIA empresas de la
DE Provincia de Sociedad 14
HUANCAYO Huancayo
EFECTOS
Empresas 15
Legales

20
IV. RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. Recurso
CUADRO N 1
PRESUPUESTO
(Expresado en nuevos soles)

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS SUBTOTAL TOTAL

02. BIENES 40.00

02.06. tiles de escritorio 40.00
03. SERVICIOS 240.00
03.01. Pasajes, viticos y asignaciones 50.00
03.07 Estudios de investigacin 70.00
03.09 Movilidad local 20.00
03.16 Publicacin 20.00
03.17 Impresin 40.00
03.19 Encuadernacin
03.29 Otros 20.00
07 Estudios 20.00
TOTAL: 280.00

El presupuesto aproximado que se utilizara es de 280.00 (Doscientos ochenta

Nuevos Soles). El fondo de investigacin ser aportado por cuenta propia.

21
 4.2. Cronograma
CRONOGRAMA DE ACCIONES

N AO: 2012
ACTIVIDADES SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Realizar la estructura del proyecto X
2 Planeamiento del problema (1 y 2) X
3 Identificar el objetivo general y X
especficos
4 Identificar la justificacin proyecto X
5 Planteamiento de la hiptesis X
general y especficos
6 Establecer bases tericas y X
definicin conceptual
7 Desarrollo del diseo metodolgico X
8 Determinar la poblacin y muestra. X
9 Analizar las tcnicas para el
procesamiento de la informacin.
X
10 Realizar el cuestionario X
11 Redaccin Final X
12 Exposicin de Proyectos
Tesis X
03.12.2012

(El cronograma est relacionado directamente con el diseo de la investigacin en cada

una de sus partes.)

V. FUENTES DE INFORMACION

22
5.1. Bibliografa

ALARCN CARRASCO, Miguel: Metodologa de Investigacin en

Contabilidad Facultad de Ciencias Contables y Financieras
U.N.S.A.2010
AQUIPUCHO LUPO, LUCY S. La Evasin Tributaria y sus
modalidades en la Ciudad de Arequipa, ao 2005 Tesis para optar
el Grado Profesional de Contador - U.N.S.A. Incidencia de los Delitos
Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la
Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los
aos 2008 - 2010
AVENDAO Ana Mara Tributacin de Comercio Exterior Docente
Universitaria U.M.S.M - 2009
.
CASTILLO DOMINGO, Manuel: Mejores Prcticas y Futuro de la
Administracin; Banco Interamericano de Desarrollo, Lima, Divisin
Fiscal 1999
DECRETO LEGISLATIVO 1053 Ley General de Aduanas.

DECRETO LEGISLATIVO 1053 Reglamento de la Ley general de

Aduanas

JUREGUI GNGORA, EDWIN: El Delito del Contrabando en la

regin Sur del Per: Tacna, Puno, Arequipa (2002 2003); Arequipa
Per 2005, UNSA Tesis de Doctorado
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobado por
D.S. 010-2009-EF (16.1.09) Art. 89 al 98.

TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de

Derecho Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobado por

D.S. 010-2009-EF (16.1.09) Art. 89 al 98.

23
 VI. ANEXOS

ANEXO N 01

MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL

1. Es probable que mediante un estudio respecto a

1 Cuales son las consecuencias 1. Evaluar las causas econmicas y
las perdidas tributarias que se somete
econmicas y tributarias que tributarias que ocasionan el
diariamente la recaudacin fiscal a causa de los
ocasionan el Contrabando como contrabando como delitos aduaneros
Delitos Aduaneros, se pueda crear mayor
delitos Aduaneros frente a la frente a la recaudacin tributaria en la
conciencia tributaria y conciencia social,
recaudacin tributaria en la Provincia Provincia de Huancayo.
complementndose esto con ms sofisticados
de Huancayo?
controles aduaneros, y programas educativos
para as mitigar estos problemas y de esta
manera incentivar la tributacin para el desarrollo
de nuestro pas.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS
1. Cuales son las causas del 1 Analizar las consecuencias del 1 Podramos establecer como causas del
contrabando? contrabando. contrabando a la Informalidad, la piratera, la
2. Qu tanto afecta el Contrabando a la 2 Analizar la baja de recursos para el competencia desleal, evasin tributaria.
caja fiscal del Estado? Estado por consecuencia del 2 Al tener negocios informales se evaden muchos
3. Cmo afecta el contrabando contra contrabando de productos impuestos, y esto afecta significativamente en la
estabilidad de empresas locales en electrnicos. recaudacin de los recursos para el Estado.
la Provincia de Huancayo? 3 Examinar el contrabando y su efecto
3 Las empresas formales reducirn sus precios
contra la estabilidad de las empresas
debido a la competencia desleal generando una
de la localidad con respecto al
perdida de inversin.
contrabando.

24
 ANEXO 02

CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLES DEFINICION INDICADOR INDICE ITEM

CONCEPTUAL
1
Definicin
2
Causas
Contrabando
3
Ingreso Ilegal
Contrabando es la
entrada, la salida y 4
Caractersticas
venta clandestina 5
de mercancas Consecuencias

Vi = V1 prohibidas o
DELITOS Cultura Tributaria 6
sometidas a
ADUANEROS
derechos en los
que se defrauda a Estructura Arancelaria
las autoridades Recaudacin
locales evadiendo Tributaria
Efecto 7
los aranceles, es
decir evadiendo
los impuestos.
Aduanas 8
Instituciones

25
 Nacionales 9 y 10
Control

Accin 11

Formales 12
EMPRESAS
Vd = V2
Informales 13
EMPRESAS Comprende las
DE LA diferentes
PROVINCIA empresas de la
DE Provincia de Sociedad 14
HUANCAYO Huancayo
EFECTOS
Empresas Legales 15

26
 ANEXO 03

CUESTIONARIO

1. Cmo resume Ud. mejor el contrabando?

a) Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas
burlando los controles aduaneros

b) Solo ingreso ilegal

c) El mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos
desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas
d) La a y la c
2. Segn Ud. cual es la causa por la que hay contrabando en Huancayo?
a) Porque hay mayor ganancia para ellos

b) Porque no hay otra forma de trabajo, necesidad

c) Porque es ms barato

d) Porque las autoridades competentes permiten el fraude

e)Porque todos nosotros tambin lo permitimos

3. Cmo cree que se realiza este ingreso ilegal?
a) Declarando ante aduanas un precio inferior al real para as pagar menos tributos
(Defraudacin)

b) Declarando menos mercanca de la que realmente trae (Defraudacin)

c) Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar (Contrabando)

d) Ingresando mercanca prohibida (Trafico ilcito de mercancas).

e) Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (contrabando).

4. Cul cree que es la principal caracterstica del contrabando?

a) La principal caracterstica del contrabando es el fraude.
b) Trafico de mercanca

27
 c) Que los controladores se dejan sobornar
d) N.A
5. Qu consecuencias genera el contrabando?

a) Competencia desleal

b) Crimen Organizado

c) Piratera

d) Empleo Informal

e) T.A.

6. Cmo consideras a la cultura tributaria de los ciudadanos de la Provincia de

Huancayo?

a) Leal

b) Desleal

7. Consideras una de las causas que conllevan al contrabando es la estructura

arancelaria?

a) Si

b) No

8. Qu efecto traera el contrabando frente a la recaudacin tributaria?

a) Perjuicio caja Fiscal

b) Ninguno

c) Mayor recaudacin

9. Cree Ud. Que la aduana cumple con su funcin de no hacer pasar productos
ilegales?
a) Funcin alta
b) Funcin regular
c) Funcin baja

28
10. Por qu reprimirlos?
a) Por cautelar el inters fiscal

b) Por reprimir la competencia desleal

c) Por el trafico ilcito de mercancas

d) T.A.
11. Cmo cree Ud. que puede haber un mejor control para evitar el contrabando?
a) Con presencial policial en los terminales
b) Un mejor control en Aduanero mvil
c) Una mejor fiscalizacin de parte de la SUNAT en los diferentes controles
d) T.A
12. Considera que existen empresas formales, pero cometen delitos aduaneros?
a) SI
b) NO
13. Ud. Por qu cree que se vende productos informales?
a) Por que no quieren pagar impuesto
b) Por que le sale mas barato comprar y vender ese producto
c) Por que no tiene capital para traer productos legales

14. Qu efectos trae el contrabando a la sociedad?

a) Social
b) Econmico
c) Fiscal
d) T.A.
15. Ud. Considera que el contrabando tambin afecta a las empresas formales?
a) SI
b) NO

29
 ANEXO 04

ANALISIS DE LOS DELITOS

ADUANEROS: EL CONTRABANDO
EN LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO

30