REPBLICA DE COLOMBIA

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MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO .1i1lu.ti"~?:;:'f_ ..............

DECRETO NMERO 3032 DE 20~-~--~-~}

(21 le 2013
Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario

, EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultqdes constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los

. numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica V de conformidad con lo
dispuesto en los artculos 329,330,3.31,334,336,337,340,383 Y 384 del Estatuto
Tributario
,
CONSIDERANDO' :

Que el artculo 329. del Estatuto Tributariestablece la clasificacin de las personas

naturales residemes en el pas en categoras tributarias, lo cual genera efectos en la
aplicacin del rgimen del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refieren
los Captulos I y 11 del Ttulo V del Libro Primero del Estatuto Tributario, as como para la
aplicacin de retenciones en la fuente que a ttulo del mismo impuesto debe efectuarse a
estos contribuyentes.

Que la clasificacin de las personas naturales residentes en el pas, pertenecientes a las

. categoras tributarias referidas, tiene ntima relacin con los sistemas de determinacin
del impuesto sobre la renta a cargo de los contribuyentes citados.

'. Que el artculo 330 del Estatuto Tributario 'determina los sistel11as de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a
la categora d~ empleados. .

Que el artculo 336 del Estatuto Tributario establece los sistemas de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a
'la categora de trabajadores por cuenta propia;

Que los artculos 332 Y 339 del E&tatuto Tributario establecen los factores que se
pueden detraer de los ingresos obtenidos, en el respectivo periodo para determinar la
Renta Gravable Alternativa, base gravable' del. Impuesto Mnimo Alternativo Nacional
IMAN-, del' Impuesto Mnimo Alternativo Simple .....IMAS- para empleados y del Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado -IMAS- para trabajadores por cuenta propia.
,.
Que el artculo 383 del Estatuto Tributario seala la tabla de retencin en la fuente
aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales
residentes en el pas pertenecientes a la categora de empleados.

Que el artculo' 384 del Estatuto TributariO' contiene la tablada, retencin en la fuente
mnima aplicable sobre lOs pagos o abonos en cuenta efectuados a las, personas
naturales residentes en el pas pertenecientes a la categora de empleados.
Que es indispensable precisar las definiciones, condiciones y requisitos que permitan la
clasificacin de los contribuyentes en una u otra categora tributaria, de las cuales deriva
f la aplicacin de los sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta consagrados
!~ en el Ttulo V del Libro Primero del Estatuto Tributario.

. .!
DECRETO NUMERO _,,_ _j.,::..'"-=..O-=3:.......2=--_ de 2013 Hoja No. 2

Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."

Que cumplida la formalidad previ~ta en el numeral 80 , del artculo 8 0 del Cdigo de

Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el texto
del presente Decreto,

DECRETA

ARTCULO 1. Definiciones. Para efectos del presente decreto, se entiende por:

Servicio personal: Se cons!dera servicio personal toda actividad, labor o trabajo

prestado' directamente por una persona natural, que se concreta en, una obligacin de
hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestacin en dinero, <> en especie, independientemente de su
denominacin o forma de remuneracin. '

Profesin liberal: Se entiende por profesin liberal, toda actividad personal en la cual
predomina el ejercicio del intelecto, rec()nocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere:

1. Habilitacin mediante ttulo acadmico de estudios y grado de educacin superior;

o habilitaGn Estatal para las personas que, sin ttulo profesional fueron
autorizadas para ejercer. '

2. Inscripcin en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,

control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesin liberal de
que se trate, cuando la misma est oficialmente reglada.

Se entiende que una persona ejerce una profesin liberal cuando realiza labores propias
de tal profesin,. independientemente de si tiene las habilitaciones o registros
establecidos en las normas vigentes.

Servicio tcnico: Se considera servicio tcnico la actividad, labor o trabajo prestado

directamente por una persona natural mediante contrato de prestacin de servicios
personales, para la utilizacin de conocimientos aplicados por medio del ejercicio de un
arte, oficio o tcnica, sin transferencia de dicho conocimiento.' Los servicios prestados en
ejercicio de una profesin liberal no se consideran servicios tcnicos.

Insumas o materiales especializados: Aquellos elementos 'tangibles y consumibles,

adquiridos y utilizados nicamente para la prestacin del serVicio o la realizacin de la
actividad econmica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines
personales, comerciales o de otra ndole,' y para cuya utilizacin, manipulacin o
aplicacin se requiere un especfico conocimiento
, tcnico o tecnolgico.

Maquinaria o equipo especializado: El conjunto de instrumentos, aparatos o

dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados nicamente para el desempeo del servicio
o la realizacin de la actividad econmica qu es fuente principal de su ingreso, y no con
otros fines personales, comerciales o de otra' ndole, y para cuya utilizacin,
manipulacin o aplicaCin se requiere un especfico conocimiento tcnico o tecnolgico.
 3032
DECRETO NUMERO _ _ _ _ _ _ _ de 2013_ _ Hoja N. 3

Continuacin del Decreto uPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."

Cujjnta y riesgo propio:

1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple
la tota.lidad de I,as siguientes condiciones:.

a) Asume las prdidas monetarias que resulten 'de la prestacin del servicio;

b) Asume la responsabilidad aflte terceros por errores o fallas en la prestacin del

servicio;

c) Sus ing~esos por concepto d esos servicios provienen de ms de un contratante

o pagador , cuyos contratos deben s~r simultneos al menos durante un mes del
periodogravable, y

d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de tales servicios,

no relacionados directamente con' lgn contrat espeofico, que reptesentari al
menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios
percibidos por la personaen el respectivo ao gravable.

2. Una persona natural realiza actividades econmicas por cuenta y riesgo propio,
distintas a la prestacin de servicioS personales, si cumple la totalidad de las siguientes
condiciones:
.' '

a) Asume las prdidas monetarias que resulten de. la realizacin de la actividad;

b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realizacin de la

actividad; y

c) Sus ingresos por concepto de ~sos 'servicios provienen de ms de un contratante

o pagador ,cuyos contratos deben ser simultneos al menos durante un mes del
periodo gravable. ..

ARTCULO 2. Empleado. Una persona natural residente en el pas se considera

empleado para efectos tributarios si en el re~pectivo ao gravabie cumple con uno de los
tres conjuntos de condiciones siguientes: .

1. Conjunto .1:
,.
Sus ingresos' 'brutos provienen,' en una proporcin igualo superior a un ochenta por
ciento (80%), de una vinculacin laboral o I.egal y reglamentaria, independientemente de
su denominacin,
DECRETO NUMERO _ _ 3_0_3_2_ _ de 2013 Hoja No. 4

Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."

2. Conjunto 2:

a) Sus ingresos brutos provienen,' en u~a proporcin igualo superior a'lm ochenta
. por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
r.ealizacin. de una actividad econmica, mediante una' vinculacin de cualquier
.
naturaleza, independientemente de su denominacin; y' .
I

. b)No presta el respectivo servicio,' o: no realiza la actividad econmica, por su

cuenta
.
y riesgo, .de conformidad con lo previsto en el artculo anterior.

3. Conjunto
'.
.
3:'

a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igull o superior a un ochenta

por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin .de una actividad econmica, mediante una vinculacin de cualquier
. naturaleza, independientemente de su denominacin; y

b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad econmica, por su cuenta y

riesgo, de conformidad con lo previsto en el artculo anterior; y

c) No pr~sta servicios tcnicos que' requiren de materiales o insumas I

especializados, o maquinaria o equipo especializado, y

d) El desarrollo de ninguna de las actividades sealadas en el artculo 340 del

Estatuto Tributario le genera ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos
brutos; y

e) No deriva ms del veinte' por cie'nto '(20%) de sus ingresos del expendio,
compraventa o distribucin de bienes y mercancas, al por mayor o al por menor;
ni de' la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o
bienes .

. Pargrafo 1. Para establecer el montodal Ochenta por ciento 80% a que se refieren los
numerales precedentes, deben computarse y sumarse tanto los ingresos provenientes
de la relacin laboral o legal y reglamentaria, los ingresos provenient~s del ejercicio de
:profesiones liberales como tambin los provenientes' de la prestacin de servicios
tcnicos, en el evento en que se perciban por un mismo contribuyente.

Pargrafo 2. Para efectos. de lo dispuesto en ~I artculo 329 del Estatuto Tributario se

tendrn en cuenta la totalidad de los ingresos que reciba la persona natural residente en
el pas, directa o indirectamente, con ocasipn de la relacin contractual, laboral, legal o
reglamentaria, independientemente de la denominacin o fuente que se le atribuya a
d ichos pagos.
 DECRETO NUMERO _., _.....:3::....;O;;..;3:..2=-_de 2013--,-,-- Hoja N. 5

Co~tinuacin del Decreto "Por el c;:ual se reglamenta parcialmente l Estatuto Tributario."

ARTCULO 3. Trabajador por cuenta propia. Para los efectos del clculo del Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado (IMAS), de conformidad con lo establecido en los
artculos 336 a 341 del Estatuto Tributario, ul1a persona natural residente en el pas se
clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo ao gravable cumple la
totalidad de las siguientes condiciones: .
,
1. 'Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de la. realizacin de solo una de las actividades econmicas
sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario;

2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo;

3. Su Renta Gravable Alternativa - RGA - es inferior a veintisiete mil (27.000) uvr.

4. El patrimonio lquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce
. mil (1-2.000) uvr. '
Pargrafo. Para efectos de establecer si una persona natural residente en el pas
clasifica en la categora tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades
econmicas a que se refiere el artculo 340 del Estatuto Tributario se homologarn, a los
cdigos que correspondan' a la misma actividad en la Resolucin No. 000139 de 2012 o
las que la adicionen, sustituyan o modifiquen.

ARTCULO 4. Ingre!ios a considerar para la clasificacin. Para efectos de calcular los

lmites 'porcentuales establecidos en el artculo 329 del Estatuto Tributarjo y efectuar la
clasificacin en las categoras de contribuyentes a las que se refiere el presente decreto,
no se tendrn en cuenta las rentas sometidas al rgimen del impuesto complementario
de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenacin de activos fijos posedos
por menos de dos (2) aos .

. Tampocose tendrn en cuenta para establecer los lmites de dichos montos los retiros
parciales o totales de los aportes, voluntarios a Fondos de Pensiones y de ahorros en
las cuentas para el fomento de la construccin "AFC" , siempre y cuando correspondan a
ingresos que se hayan percibido y destinado en un periodo o periodos fiscales distintos
al periodo fiscal en el cual se efecta el retiro del Fondo o cuenta, segn corresponda.

Pargrafo 1. De conformidad con lo previsto en el artculo 329 del Estatuto Tributario,

los ingresos provenientes de pension.es de jubilacin, invalidez,.vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinacin de la renta gravable
alternativa del IMAN y el IMAS, y se tendrn en' cuenta, nicamente, para efectos de
calcular los lmites porcentuales establecidos en dicho artculo.
. ..
Pargrafo 2.A los ingresos de que trata el' pargrafo anterior, provenientes de
pensiones. de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
seguirn sujetas al rgimen ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios, previsto en el numeral 5 del artculo 206 del Estatuto Tributario.
 DECRETO NUMERO _ _ _~lU132
\J_ _ _ de 2013 Hoja No. 6

Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialment el Estatuto Tributario."

ARTCULO 5. Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de

determinacin del impuesto. Los sig!Jientes contribuyentes, se regirn nicamente por
el sistema ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta, establecido en el
Ttuloldel Libro I del Estatuto Tributario:

,1. Las personas naturales que en su' condicin de notarios presten el servicio
pblico de notariado. Para efectos de control, estos contribuyentes deben llevar
en su contabilidad cuentas separadas de los ingresos provenientes de la
prestacin de serVicios notariales y de los ingresos de orgenes distintos.
.'
,2. Las personas naturales nacionales. o extranjeras residentes en el pas cuyos
ingresos correspondan nicamente a pensiones de jubilacin, invalidez, vejez,
sobrevivientes y riesgos laborales.: '

3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio

de Relaciones Exteriores, conforme con lo establecido en el artculo 206-1 del
Estatuto Tributario.

4. Las sucesiones ilquidas de causantes nacionales o extranjeros que al momento

de su muerte eran residentes en el pas, los bienes destinados a fines especiales
en virtud de donaciones o asignaciones modales excepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufructen personalmente.
,

5. Las dems personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas,que

no clasifiquen dentro de las categoras de empleado o
trabajador por cuenta
propia segn la clasificacin establecida en el presente decreto.

ARTCULO 6. Adicinase el artculo 1 del Decreto Reglamentario 1070 de 2013, con los
siguientes numerales:

"5. Que en el ao gravable inmediatamente anterior no desarroll una de las actividades

sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario o que si la desarroll no le gener
ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos '

6. Que durante el ao gravable inmediatamente anterior no prest servicios tcnicos que

requirieran de materiales o insumos:/especializados, o maquinaria o quipo
especializado, cuyo costo represente ms del veinticinco por ciento (25%) del total de los
ingresos percibidos por concepto de tales servicios tcnicos." '

ARTCULO 7.' Comparacin en el sistema de determinacin del Impuesto sobre la

Renta para los empleados. Para efectos de determinar el Impuesto sobre la Renta de
las personas naturales residentes en el pas qlasificadas en la categora tributaria de
empleados, se comparar el monto de impuesto calculado por el sistema ordinario
, contemplado en el Ttulo I del Libro I del Estatuto Tributario, con el monto del Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional IMAN a que se refiere el Ttulo V del Libro I del mismo
Estatuto. Cuando el monto calculado' mediante l sistema ordinario resulte igual o
superior al clculo del IMAN, el Impuesto sobre. la Renta del periodo ser el
determinado por el sistema ordinario. Cuando .el monto de impuesto calculado mediante
el sistema ordinario reslte 'inferior al monto alculado mediante el IMAN, el Impuesto
sobre la Renta del periodo ser el correspondiente al clculo deIIMAN.
 DECRETO NUMER1_ 32
0______ de 2013_ _ Hoja N~ 7

Continuacin del Decreto IIPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."

Pargrafo 10 Para los efectos de este artculo, el sistema ordinario de determinacin ael
Impuesto sobre la Renta de que trata el artculo 330 del Estatuto Tributario comprende la
determinacin. de la renta lquioa en el contexto del artculo 26 y 'siguientes del Estatuto
Tributario, observando lo dispuesto sobre la renta presuntiva, las rentas lquidas
especiales, las rentas de trabajo, .las rentas gr~vables especiales, as como el rgimen
de precios de transferencia y todo 'lo concern'iente a la determinacin del Impuesto sobre
la Renta comprendido en el Ttulo 1del Libro Primero' dl Estatuto Tributario.

Pargrafo 20 Para efectos de la comparacin de que trata ,el artculo 330 del Estatuto
Tributario, no se tendr en cuenta en la determinacin del impuesto sobre la renta por el
sistema ordinario el impuestO' complementario de ganancias ocasionales contemplado
en el Ttulo 111 del Libro Primero, ni la ganancia ocasional generada por los activos
omitidos o los pasivos inexistentes establecida en el Pargrafo Transitorio del artculo
239-1 del Estatuto Tributario.

ARTCULO 8. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y

complementarios. Las personas' naturales clasificadas en la categora tributaria de
empleados, que sean beneficiarios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre
la Renta establecida en el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, podrn acceder a dicho
beneficio en relacin con el clculo del impuesto mediante el sistema ordinario de que
trata el artculo 330 del Estatuto Tributario. Para tal efecto, el beneficio de la
progresividad deber ser aplicado sobr la tarifa marginal que corresponda al
empleado en el clculo del impuesJo 'mediante el sistema ordinario. Una vez sea
aplicad la 'progresividad, el molto del .impuesto 'resultante mediante el sistema
ordinario ser sometido a la comparacin con el monto de impuesto calculado por el
sistema del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN, y la cifra que resultare mayor
ser el impuesto correspondiente en el respectivo periodo. gravable, segn el
procedimiento establecido en el artculo anterior.

ARTCULO 9. Modifquese el artculo 3 del pecreto 1070 de 2013, elcual quedar as: .

"ARTCULO 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De acuerdo

con lo previsto' en el artculo 26 de la Ley 1393 de 2010 Y el artculo 108 del Estatuto
Tributario, la disminucin de la base de retencin para las personas naturales residentes
cuyos ingresos no provengan de una relacin. laboral, o legal y reglamentaria, por
concepto de contribuciones al Sistema General de Seguridad Social, pertenezcan o no a .
la categora de empleados, estar condicionada a su liquidacin y pago en lo
relacionado cQhlas sumas que son. objeto del contrato, para lo cual se adjuntar a la
respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento de pago.

Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los pagos

realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratos .
de prestacin de servicios, el contratante deber verificar que los aportes al Sistema
General de Seguridad Social estn realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en
el contrato respectivo, en los" trminos del artculo 18 de la Ley 1122 de 2007, los
decretos 1703.de 2002 y 510 de 2003, las dems normas vigentes sobre la materia, as
como aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan.

PARGRAFO. Esta obligacin no ser aplicable cuando la totalidad de los pagos

mensuales sean inferiores a un salario mnimo legal mensual vigente (1 SMLMV)."

t,~----~------------------------------------------------------~

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 ;3032
DECRETO NUMERO _ _ _ _ _ _ de 2013 Hoja No. 8

Continuacin del Decreto "Por el cual se reg,lamenta parcialmente el Estatuto Tributario."

ARTCULO 1O. Vigencia~ El' presente ~ecreto rige a partir de la fecha de su

publicacin.

PUB~QUESE y CMPLASE.
1/ Die 2013
. Dado eh Bogot, D. C" a I'os

1"

AA W",rlAA) ~ tb-~
},"MAURICIO CARDENAS SANTAMARIA.
(~Ministro de Hacien~a y Crdito Pblico .