DEFINICION DEL CONTROL INTERNO

Control, segn uno de las acepciones gramaticales, quiere decir comprobacin, intervencin o
inspeccin. acuerdo con la

El propsito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier

organizacin apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados.

El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o

administrativos.

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todo los mtodos y

procedimiento cuya misin es salvaguardar los activos y la finalidad de los registros
financieros; y deben disearse de tal manera que brinden la seguridad razonable de que:

1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin.

2. Las operaciones se registran debidamente.
A. Facilitar la pre pacin de estados financiero, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptado
B. Lograr salvaguardar los activos.
3. Poner en disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de decisiones.
4. El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con autorizacin de la
administracin.
5. La existencia contable de los bienes se compara peridicamente con la existencia fsica
y se tomen medidas oportunas, en caso de presentarse diferencias.

Se entiende por control interno el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados

por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos,
que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las polticas trazados por la gerencia, en atencin a las metas y los
objetivos provistos.

Debe tener en cuenta que el SCI no es una oficina, es una actitud, un compromiso de todos y
cada de las personas de la organizacin, desde la gerencia hasta el nivel organizacin ms bajo.

CARACTERISTICA DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO(SCI)

Las principales caractersticas del SCI son los siguientes.

ElSCI est conformado por los sistemas contables, financieros de planeacin, de verificacin,
informacin y operacionales de la respectiva organizacin.

Corresponde a la mxima autoridad, de la organizacin, la responsabilidad de establecer,

mantener y perfeccionar el SCI que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las
caractersticas y la misin de la organizacin

La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de forma

independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y la actualidad del SCI de la organizacin
las recomendaciones para mejorarla.

El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin (como la sal

en la preparacin de las comidas).
Debe considerar una adecuada segregacin de funciones, en la cual las actividades de
autorizacin, ejecucin registro, costaras y realizacin de conciliaciones. Est en debidamente
separadas

El mecanismo del control se debe encontrar en la Rede racin de todas las normas de la
organizacin.

No med las desviaciones permitiendo identificarlas

Su ausencia es una de las causas delas desviaciones.

La auditora interna es una medida de control y un elemento del SCI

ESTRUCTURA DEL PROCESO DE CONTROL

Termino de Comparacin

Hecho real

ESTRUCTURA DEL +

CONTROL desviacin

Anlisis de causa

Toma de acciones correctivas

El proceso de control se estructura bajo los siguientes condicione:

Un trmino de comparacin:

Que puede ser un presupuesto, un programa, una norma, un estndar o un objetivo.

Un hecho real:

El cual se compara con la condicin o termino de referencia del punto anterior.

Una desviacin:

Que surge como resultado de la comparacin de los dos puntos anteriores.

Un anlisis de causa:

Las cuales han dado origen a la desviacin entre el hecho real y la condicin ideal termino de
referencia.

Toma de acciones correctivas.

Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se han de desarrollar para corregir la
desviacin.

Estos son algunos ejemplos de procedimientos:

Delimitar las responsabilidades
Segregar de carcter incompatible.
Dividir el procesamiento de cada transaccin.
Seleccionar funcionarios hbiles y capaces.
Crear procedimientos que aseguren la exactitud de la informacin.
Hacer rotacin de deberes.
Fianza (plizas)

Dar instrucciones por escrito. PROCEDEMIENTO GENERALMENTE ACEPTADOS PARA

MANTENER UN BUEN CONTROL

Utilizar cuentas de control
Crear procedimientos que aseguren la totalidad, la autorizacin y el mantenimiento
de la informacin.
Evaluar los sistemas computarizados.
Usar los documentos renumerados.
Evitar el uso de dinero en efectivo.
Usar, de manera mnima, las cuentas bancarias.
Hacer depsitos inmediatos y intactos de fondos.
Mantener el orden y el aso.
Identificar los puntos claves de control en cada proceso.
Usar grficos de control.
Realizar inspecciones tcnicas frecuentes.
Actualizar medidas de seguridad.
registrar adecuadamente la informacin.
Conservar en buen estado los documentos.
Usar indicadores.
Practicar el autocontrol.
Hacer que la gente sepa por qu para que se hacen las cosas.
Definir objetivos y metas claras y alcanzables.
realizar toma de fsicas peridicas de activos.

RESPOSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

El control interno es, fundamental, una responsabilidad gerencial, desarrollado en forma

autnoma que, para que renda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades
requerimientos de cada organizacin

Adems, el SCI difiere entre otras organizaciones.

La responsabilidad por las actuaciones recae en la gente y sus funciones delegadas, por lo
cual es necesario establecer un SCI que les permita tener una seguridad razonable de que sus
actuaciones administrativas se ajustan en todas las normas (legales estatutarias) aplicables a
la organizacin.

Desde el punto de vista del cumplimiento del objetivo social las funciones asignadas a las
organizaciones, el control interno es parte indispensable e indelegable de la responsabilidad
gerencial, ya que esta no termina con la formulacin de objetivos y metas, sino con la
verificacin de que esas se han cumplido.

El SCI debe ser un conjunto armnico por el sistema de planeacin, las normas, los mtodos,
los procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de la organizacin y los
mecanismos e instrumentos de seguimiento y evaluacin que se utilicen par realimentar su
ciclo de operaciones,

Esta caracterstica es fundamentalmente, pues es la que permite que todo los elementos de
la organizacin participan activamente en el ejercicio del control: la gerencia, a travs de la
orientacin general, y la evaluacin global de resultados; las reas ejecutivas a atreves del
establecimiento de normas y procedimientos para desarrollar sus actividades, y las
dependencias de apoyo, mediante el uso adecuado de procesos administrativos tales como
la planeacin, en el control de gestin y la evaluacin del desempeo del recurso de la
organizacin

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

Toda la organizacin, bajo la responsabilidad de sus directivos, debe establecer, por lo menos,
los siguientes aspectos que orientaran la aplicacin del control interno:

Definicin de los objetivos y las metas, tanto generales como especficas, adems de la
formulacin de los planes operativos que sean necesarios.
Definicin de los polticos como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de
los procesos. Adopcin de un sistema de organizacin adecuada para ejecutar los
planes.
Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad
Adopcin de nomas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos.
Direccin y administracin persona, DE acuerdo con un adecuado sistema de
evaluacin.
Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones del control interno.
Establecimiento de los mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las
opiniones que tiene los usuarios cliente sobre la gestin desarrollada.
Establecimiento de sistemas modernos de informacin que facilitan la gestin y el
control
Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin

Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y de

ms de personal de la organizacin. Simplificacin actualizacin de normas y procedimientos.

Los elementos ms importantes son: El ambiento de control los sistemas de contabilidad,

los controles contables internos y controles administrativos internos, los cuales se traducen
en las subelementos:

AAUDITORIA U
OFICINA
POLITICA CONTROL PLAN
OBJETIVOS INTERNO ORGANIZACIONAL
ESTRATEGICO
 SISTEMA CONTRO NORMA DE
SISTEMA DE
INTERNO CALIDAD Y
EVALUACION
EJECUCION

PERSONAL PROCESOS
IDONEA PRACTICAS SANAS
CUMPLIMIENTO
PROCEDI MIENTOS
DEBERES Y
FUNCIONES