LEGISLACIN TRIBUTARIA

SEMANA 4

1
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
NDICE
EL HECHO GRAVADO ..................................................................................................................... 3
I. El hecho gravado, hecho imponible o hecho generador de impuesto ................................. 3
I.a. Elementos del hecho gravado ............................................................................................. 3
I.b. Clasificacin del Hecho Gravado ......................................................................................... 3
1. Hecho gravado simple ................................................................................................... 3
2. Hecho gravado complejo .............................................................................................. 5
II. El contribuyente ....................................................................................................................... 5
III. La base imponible.................................................................................................................... 5
IV. La tasa ..................................................................................................................................... 6
V. Obligacin Tributaria................................................................................................................. 6
V.a. Fuentes de la Obligacin tributaria .................................................................................... 6
V.b. Sujetos de la Obligacin tributaria .................................................................................... 7
V.c. El Objeto de la Obligacin Tributaria ............................................................................... 7
VI. Procedimientos ..................................................................................................................... 12
Recuadros .................................................................................................................................... 14
Referencias .................................................................................................................................. 15

2
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
EL HECHO GRAVADO

I. EL HECHO GRAVADO, HECHO IMPONIBLE O HECHO

GENERADOR DE IMPUESTO
Conforme al principio de la legalidad de los tributos significa que estos slo pueden ser
creados por ley, lo que se traduce en un mandato para que el legislador no pueda crear
impuestos genricos. Es necesario que en cada caso el tributo que se establezca quede
perfectamente determinado, es decir, que se describa acertadamente el hecho, acto, contrato
o convencin que en definitiva dar nacimiento a la obligacin tributaria.

Una vez elegido el objeto impositivo corresponder dar requerimiento a las exigencias del
hecho gravado, describiendo concretamente el hecho, acto, contrato o convencin que ser
gravado con el impuesto que se pretende establecer.

Siguiendo el Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina podemos definir el Hecho
Gravado como el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

I.A. ELEMENTOS DEL HECHO GRAVADO

a) Sus presupuestos deben encontrarse establecidos en la ley.

b) El contenido de la descripcin legal debe reflejar el objeto impositivo.

c) El hecho gravado debe fijarse con la finalidad que cada vez que los presupuestos
fcticos que describe el legislador darn nacimiento a la obligacin tributaria. Se hace
referencia con los elementos particulares descritos a la imposibilidad que las partes o
contribuyentes puedan alterar en sus contratos o convenciones lo establecido por
ellas, an cuando, ellos hubieren pactado que la carga tributaria corresponder a uno
que por ley no le corresponde; ni pueden decir que el contrato celebrado no est
afecto a ningn tributo.

I.B. CLASIFICACIN DEL HECHO GRAVADO

La doctrina distingue dos categoras:

1. HECHO GRAVADO SIMPLE

Que es aquel que contiene un presupuesto legal cuya realizacin da nacimiento a la obligacin
tributaria. Ejemplo: artculo 8 letra a) Ley del IVA que seala:

3
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
La norma contenida en el artculo 6 de la ley, que grava a las ventas y servicios
que realicen y presten el Fisco y dems empresas e instituciones individualizadas
en dicha disposicin, tiene las siguientes excepciones:

1.- Las especies que el Fisco, municipalidades y dems instituciones

transfieran a sus trabajadores a ttulo de regala, cuando sta sea razonable, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 12, letra A), N 3;

2.- El suministro de comidas y bebidas analcohlicas que se haga al

personal de instituciones fiscales, semifiscales o de administracin autnoma y
municipalidades, siempre que se efecte durante la jornada de trabajo y que las
especies se elaboren y proporcionen en locales ubicados dentro del respectivo
establecimiento;

3.- Las especies que importen:

A) Directamente el Ministerio de Defensa Nacional, como asimismo las

instituciones y empresas dependientes o no de dicha Secretara de Estado que
desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y
seguridad pblicos y/o policiales, y siempre que correspondan a maquinarias
blicas, armamento, elementos o partes para su fabricacin o armadura,
municiones y otros pertrechos;

B) La Empresa Nacional de Petrleo, solamente respecto del petrleo

crudo y los insumos necesarios para refinarlo;

C) Las especies que el Fisco, las municipalidades y dems servicios y

empresas internen transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes
francos, en depsito aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin aduanera
semejante;

4.- El Fisco y dems instituciones fiscales, semifiscales u organismos de

administracin autnoma y municipalidades estn exentos cuando perciban
ingresos o presten servicios de los que seala el artculo 12, letra E, de la ley, o
en la forma y condiciones que seala el artculo 13 de la ley, y

5.- El Banco Central de Chile, por las compras o ventas de oro, de acuerdo
a lo dispuesto en el artculo 21, N 6 del Decreto Ley N 1.078, publicado en el
Diario Oficial, del 28 de Junio de 1975, y por las compras o adquisiciones de
monedas extranjeras que efecte para s y por cuenta propia, de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 49 de la ley.

4
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
 2. HECHO GRAVADO COMPLEJO
Es aquel que contiene dos o ms presupuestos fcticos descritos por la ley. Los que deben
verificarse todos y cada uno de ellos, para dar nacimiento a la obligacin tributaria. Ejemplo:
artculo 2 Ley de IVA y artculo 5 Ley de IVA:

- Accin o prestacin a favor de otra.

- A cambio inters, prima, comisin o cualquier forma de remuneracin.
- Actividad clasificada en los nmeros 3 y 4 de la Ley de la Renta.
- Servicio prestado o utilizado en Chile.

Si falta alguno de estos supuestos no hay obligacin tributaria y no se devenga IVA (Servicio de
Impuestos Internos, 2011).

II. EL CONTRIBUYENTE
Es la persona natural o jurdica, o cierta realidad econmica carente de personalidad jurdica,
cuya capacidad contributiva ser gravada por el impuesto. En otras palabras el contribuyente
es quien soporta en su patrimonio el impacto del impuesto, el que sufre el detrimento
patrimonial, en fin, el que soporta en su peculio la carga impositiva.

Frente al contribuyente existe una nocin, que a veces, suele confundirse con aquella, en
circunstancia que se trata de dos ideas distintas; nos referimos al concepto o idea de sujeto
pasivo. Podemos entender por sujeto pasivo a la persona natural o jurdica que por un
imperativo legal est obligado a enterar el impuesto en arcas fiscales sin que ste soporte en
su patrimonio la carga tributaria (Ley de IVA en que el contribuyente es el comprador y el
sujeto pasivo del impuesto es el vendedor).

En ciertos casos el contribuyente y sujeto pasivo se renen en una sola entidad y tambin es
vlido sealar que el legislador confunde muchas veces estas ideas. Ejemplo: abogado con el
ejercicio libre (Servicio de Impuestos Internos, 2011).

III. LA BASE IMPONIBLE

Es la traduccin del hecho gravado a cantidades que permitirn determinar el monto del
impuesto a travs de la tasa.

El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha dicho que la base imponible es el valor monetario
que se le asigna a la riqueza, renta, acto o contrato sobre el cual se aplica la tasa del impuesto
para determinar el monto de la obligacin tributaria.

5
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
Determinar la base imponible a veces puede ser un proceso muy simple como ocurre en el
Impuesto al Valor Agregado en que la base imponible est constituida por el precio del bien
transferido en el caso de las rentas o por el valor de la remuneracin en el caso de los
servicios. No obstante, en otros eventos la determinacin de la renta lquida o base imponible
puede ser un proceso bastante complejo, como es el caso del Impuesto a la Renta de 1
categora: respecto de aquellos contribuyentes que tributan en base a rentas efectivas
demostradas mediante contabilidad completa, segn resulta de la aplicacin de los artculos
29 a 33 de la Ley de la Renta (Servicio de Impuestos Internos, 2011).

IV. LA TASA
Siguiendo una definicin del Servicio de Impuestos Internos diremos que la tasa es la cuanta o
porcentaje del impuesto que se aplica sobre la base imponible. Por ejemplo: 19% en el caso
del IVA, 17% en el caso del Impuesto a la Renta de 1 categora que tuvo un aumento a partir
del 1 de Enero de 2010, entre otros (Servicio de Impuestos Internos, 2011).

V. OBLIGACIN TRIBUTARIA
Un concepto aproximado de la obligacin tributaria es aquel que indica que sta es un vnculo
jurdico, en virtud del cual un deudor est obligado a pagar a un acreedor una prestacin,
generalmente en dinero, por disponerlo as la ley.

V.A. FUENTES DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Sabemos que, en trminos generales, las fuentes de las obligaciones estn indicadas en el
artculo 1437 del Cdigo Civil de manera que resulta imposible determinar si ese precepto es
aplicable al Derecho Tributario.

La respuesta es restringida y para concretarla debemos tener en cuenta una vez ms el

principio de la legalidad de los tributos.

Hemos insistido que los tributos slo pueden ser creados por ley de manera que la nica
fuente de las obligaciones que indica el artculo citado que puede tener aplicacin en el
Derecho Tributario es la ley.

Sin embargo, en doctrina se ha planteado una precisin y se dice que no caben dudas que la
ley es la fuente mediata de las obligaciones tributarias. Sin embargo, y aqu la doctrina efecta
nuevas precisiones, en forma inmediata, existe una corriente administrativa que indica que la
fuente de la obligacin tributaria o dicho de otro modo la obligacin tributaria nace cuando
se han realizado todos los actos administrativos tendientes a determinar la base imponible de
los tributos y su monto definitivo.

6
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
En cambio, para otro sector de la doctrina la fuente inmediata de la obligacin tributaria es
cuando se verifica el hecho gravado.

V.B. SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Como en toda obligacin el vnculo se da entre un sujeto activo que es el Estado, porque desde
luego a l le corresponde el ejercicio del poder tributario; sin perjuicio que las leyes confieran
facultades a ciertos rganos pblicos, para ser sujetos activos de una obligacin tributaria,
como ocurre con las municipalidades.

Por el lado del sujeto pasivo, que es el obligado a realizar la prestacin a favor del sujeto
activo, diremos que tambin por regla general corresponde a una persona natural o jurdica,
que conforme a la estructura o elementos del impuesto, es el contribuyente. No obstante, en
Derecho Tributario se acepta la posibilidad que ciertas realidades econmicas o ciertas
entidades sin personalidad jurdica, puedan asumir dicha posicin en la relacin jurdica
tributaria.

V.C. EL OBJETO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En Derecho Tributario la obligacin contiene una prestacin de dar, generalmente, una suma
de dinero. Sin embargo, es posible concebir una forma distinta de cumplir esta obligacin de
dar que no sea en dinero. En efecto histricamente los tributos tambin contemplaban el pago
de una cierta cosa, as era frecuente que, por ejemplo, en la actividad minera el minero pagaba
los tributos con parte de su producto. En la actualidad, como la medida de cambio es el dinero,
ya no se acepta otra prestacin que no sea la de pagar una suma de dinero.

Lo que acabamos de sealar, por cierto, es propio y privativo de la obligacin principal,

entendiendo por tal la de pagar los tributos, porque al margen de ella, la doctrina conoce y
trata las llamadas obligaciones accesorias que en la mayora de ellas contiene un deber
tributario, una prestacin de hacer. Por cierto reparamos en la denominacin obligacin
accesoria, porque lo accesorio depende de algo principal, en cambio, stas son
independientes y por ende no dependen de la existencia de la obligacin principal. Quizs
propiamente debern denominarse obligaciones secundarias. Estas obligaciones secundarias o
accesorias son las siguientes:

1. Obligacin de llevar contabilidad.

2. Obligacin de presentar declaracin de iniciacin de actividades.
3. Obligacin de inscribirse en ciertos roles.
4. Obligacin de presentar declaracin de impuestos.
5. Obligacin de presentar trmino de giro.

7
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
Obligacin de llevar contabilidad: artculo 16 y 17 Cdigo Tributario,
artculo 68 Ley de la Renta

El artculo 17 inc. 1 del Cdigo Tributario seala que toda persona que debe acreditar la renta
efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, a menos que la ley disponga una manera
diferente para acreditar tal renta efectiva.

La ley en el precepto citado slo impone la obligacin de llevar contabilidad, en ese caso, mas
no refiere al tipo de contabilidad o a los sistemas que sirven para medir los resultados
financieros. Por el contrario, ha optado por un mtodo o sistema absolutamente flexible, o
sea, por elegir el contribuyente el sistema contable y la confeccin de prcticas contables
adecuadas con la finalidad de reflejar claramente el movimiento y resultado de sus negocios.

La tcnica contable como auxiliar de las ciencias econmicas ensea diversos mtodos, por
ejemplo, el sistema de diarios mltiples, el sistema de caja americana, entre otros.

Si bien es cierto existe esta flexibilidad, el legislador tambin previene que si el sistema elegido
no cumple con el fin antes sealado, sus rentas tributables sern determinadas de acuerdo con
un sistema que refleje claramente la renta lquida incluyendo la distribucin y asignacin de
ingresos rentas, deducciones y rebajas del comercio artculo 16 Cdigo Tributario inciso 4.

Por otra parte, no debe confundirse los sistemas contables con los tipos de contabilidad a la
luz de la legislacin tributaria.

Con los tipos de contabilidad hacemos referencia a la contabilidad completa y a la contabilidad

simplificada. Por contabilidad completa debemos entender que es el conjunto de libros que
bsicamente exige el artculo 25 del Cdigo de Comercio, esto es: el libro diario, el libro mayor
y el libro de inventarios y balances.

El precepto citado indica tambin el libro copiador de cartas, pero este registro no tiene
naturaleza contable. Todo ello sin perjuicio de los libros especiales de contabilidad que exigen
otras disposiciones legales.

Por su parte la contabilidad simplificada, no rene el cmulo de libros anteriores, sino que es
la contabilidad mnima fijada por la ley, porque el contribuyente en particular y, generalmente,
est dispuesto por lo que la ley denomina pequeos contribuyentes.

Obligados a llevar contabilidad

El artculo 17 del Cdigo Tributario dispone que estn obligados a llevar contabilidad todos los
que deben acreditar la renta efectiva, pero en concreto el artculo 68 de la Ley de la Renta
seala las siguientes categoras:

1. Contribuyentes que estn liberados de llevar contabilidad:

8
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
 a) Contribuyentes que obtengan rentas segn el art. 20 n 2 de la Ley de la Renta (capitales
mobiliarios como acciones, bonos, depsitos bancarios).
b) Contribuyentes indicados en el art. 22.
c) Contribuyentes que obtengan rentas. Art 34.
d) Contribuyentes que obtengan rentas clasificadas segn el art. 42 n 1 Ley de la Renta, es
decir, trabajadores dependientes.

2. Contribuyentes que estn facultados para llevar contabilidad simplificada:

a) Contribuyentes de primera categora que a juicio exclusivo del Director Regional tengan
escaso movimiento, capitales pequeos, poca instruccin o se encuentren en cualquier
otra circunstancia excepcional.

b) Contribuyentes que obtengan rentas clasificadas en la segunda categora, segn el art.

42 n 2 Ley de la Renta obtenidas por profesionales o quienes ejercen una ocupacin
lucrativa.

3. Los dems contribuyentes no especificados anteriormente deben llevar contabilidad

completa.

En cualquier caso, cualquiera sea el mtodo contable elegido por el contribuyente o cualquiera
sea el tipo de contabilidad que la ley exige, los artculos 16, 17 y 18 del Cdigo Tributario
establecen una serie de nmeros de procedimiento contables que se pueden resumir en los
siguientes:

N 1: Los ingresos y rentas tributables sern determinados en virtud de un sistema contable

que haya seguido regularmente el contribuyente.

N 2: El contribuyente una vez que ha elegido su sistema no puede cambiarlo, sino con
aprobacin previa del Director Regional.

N 3: Los balances comprendern el ejercicio de un ao y se practicarn al 31 de diciembre de

cada ao, sin perjuicio de autorizar en casos particulares por el balance, el 30 de junio de cada
ao. Facultad que la ley entrega a juicio exclusivo del Director Regional.

Sin embargo, en ciertos casos:

a) Por iniciacin de actividades, ejercicio que comprende el lapso de tiempo que va desde
el inicio de la actividad hasta el 31 de diciembre.

b) El caso de trmino de giro que comprende la fecha del ltimo balance y la fecha del
cese de actividades.

N 4: Los ingresos sern contabilizados en el ao que se devenguen (tener a la vista el

concepto de renta devengada del artculo 2 n 2 del DL 824.)

9
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
N 5: El contribuyente que explote dos o ms negocios para determinar la renta lquida podr
usar distintos sistemas contables para cada uno de sus establecimientos.

N 6: Los cobros de contabilidad deben ser llevados en lengua castellana.

N 7: Las operaciones deben registrarse en moneda nacional.

N 8: Los libros de contabilidad deben ser conservados por el contribuyente, mientras est
pendiente el plazo que tiene el servicio para fiscalizar o revisar las declaraciones de tributos
del contribuyente, artculos 200 y 201 del Cdigo Tributario.

N 9: El contribuyente tiene la obligacin de exhibir los libros de contabilidad al servicio cada

vez que ste lo requiera. Si el contribuyente no lo exhibiere incurrir en la infraccin prevista y
sancionada en el artculo 97 n 6 del Cdigo Tributario. En cualquier caso, el contribuyente
puede reclamar de la infraccin que se le imputa conforme al procedimiento especial de
aplicacin de sanciones, contenida en el artculo 165 del Cdigo Tributario.

Aplicacin extensiva del artculo 68 de la Ley de la Renta

El Cdigo Tributario no contiene normas precisas y determinadas que establezcan qu tipo de

contribuyente est obligado a llevar contabilidad y en su caso, si es contabilidad completa o
simplificada, asimismo, qu contribuyente est liberado de ella; la nica norma es la del
artculo 68 de la Ley de la Renta, pero lo establece para los fines propios de esa ley. Sin
embargo, el precepto de la Ley de la Renta doctrinaria y jurisprudencialmente ha sido
interpretado extensivamente para todo el Derecho Tributario.

Contabilidad y Onus Probandi

El artculo 12 del Cdigo Tributario establece:

Como regla general y de acuerdo al precepto indicado corresponde al

contribuyente probar la verdad de sus declaraciones con sus documentos, libros de
contabilidad y dems antecedentes en cuanto sean obligatorios para l. Deber,
asimismo, probar la verdad del monto de sus obligaciones que sirven de base para
el clculo de los impuestos, por consiguiente, cuando se trata de un contribuyente
que est obligado a llevar contabilidad, sus libros respectivos se transforman en el
medio probatorio por excelencia, junto con los documentos que sirven de base a
los registros contables.

Si el contribuyente es capaz de producir una prueba idnea mediante la exhibicin de sus

libros de contabilidad y otros antecedentes que prueben la verdad de sus declaraciones, trae
como contrapartida el impedimento para el SII para liquidar un tributo distinto del que resulte
de esos libros, documentos y dems antecedentes producidos y acompaados por el
contribuyente, con la nica excepcin que el servicio puede liquidar un tributo distinto si los
libros de contabilidad, documentos y dems antecedentes son considerados no fidedignos.

10
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
Contabilidad Fidedigna

Hemos dicho que el artculo 17 del Cdigo Tributario dispone que toda persona que debe
acreditar la renta efectiva lo haga mediante contabilidad fidedigna; y a su turno el artculo 21
inc. 2 del Cdigo Tributario faculta al servicio para liquidar un tributo distinto cuando los
libros de contabilidad, especialmente, no sean fidedignos. Por consiguiente, es importante
definir este calificativo de fidedignidad que debe tener la contabilidad. La ley no lo precisa.

Fidedigno es lo que es digno de fe, contablemente una contabilidad es fidedigna cuando

cumple con todas las exigencias legales, esto es cuando se cumplen rigurosamente las normas
respectivas del Cdigo de Comercio y las normas respectivas contables del Cdigo Tributario.

Obligacin de presentar declaracin de trmino de giro

Todo contribuyente que por cualquier razn cese en sus actividades debe comunicar este
hecho por escrito al SII. Esta obligacin debe cumplir con los siguientes requisitos:

1. Debe presentarse dentro de los dos meses siguientes del trmino del giro o de sus
actividades.

2. Debe acompaar un balance del ltimo perodo junto a los dems antecedentes que
le sirven de fundamento.

3. Pagar los tributos que corresponden por el lapso de su clausura.

Excepcin a esta declaracin:

a) Cuando un empresario individual se convierte en una sociedad de cualquier naturaleza.

En este caso s se exige que la sociedad que se constituye se haga responsable
solidariamente en la misma escritura de constitucin de los impuestos que adeudare el
empresario individual.

b) En los casos de aportes de activo y pasivo o fusin de sociedades en la medida que sta
se crea o subsista se haga responsable de los tributos de la sociedad aportante o
fusionada respectivamente. Declaracin que se expresar en la escritura societaria.

Segn dispone el artculo 70 del Cdigo Tributario, no se autorizar ninguna disolucin de

sociedad sin un certificado del servicio que conste que la sociedad se encuentra al da en el
pago de sus tributos.

Si el cese de las actividades est motivado por la circunstancia que una persona natural o
jurdica efecte una cesin o traspaso de sus bienes de una persona a otra, el adquirente
tendr el carcter de fiador de las obligaciones tributarias que afecten al vendedor o cedente,
artculo 71 del Cdigo Tributario; pero slo respecto de lo adquirido.

11
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
 Infraccin a la obligacin de presentar trmino de giro

En caso de no cumplir con esta obligacin o cumplimiento tardo hay infraccin al artculo 97
n 1 del Cdigo Tributario, pudiendo el contribuyente reclamar de la imputacin o reproche
que se le formula segn procedimiento del artculo 165 del Cdigo Tributario.

Obligacin de presentar declaracin de impuesto

Esta obligacin importa el cumplimiento de la obligacin principal y cuyos requisitos y dems

exigencias se comentarn ms adelante (pago como modo de extinguir).

Medios de fiscalizacin de la obligacin tributaria

Ttulo IV Libro I del Cdigo Tributario Medios especiales de fiscalizacin, del conjunto de
normas que van desde el artculo 59 a 92 del Cdigo se desprende que hay un conjunto de
facultades para el SII con la penalidad de constatar que los contribuyentes estn dando pronto
cumplimiento a la obligacin principal y a las obligaciones accesorias de carcter tributario.
Todas ellas tienen su significado y real valor, empero el medio de fiscalizacin por excelencia
es el llamado trmite de la citacin.

VI. PROCEDIMIENTOS
1. PROCEDIMIENTOS DE RECLAMOS ESTABLECIDOS EN EL CDIGO TRIBUTARIO
a) Procedimiento para las
reclamaciones por aplicacin
de las normas tributarias.
b) Procedimiento para la
aplicacin de sanciones, por
infracciones a las obligaciones (artculo 165);
tributarias.
1) Procedimiento General de Reclamaciones, que se rige por el Ttulo II
del Libro III (artculos 123 al 148).
a) Procedimiento de reclamo de los avalos
de bienes a races (artculos 149 al 154)
2) Procedimientos b) Procedimiento de reclamo del impuesto a
Especiales reglados por las asignaciones por causa de muerte y a las
el Ttulo III, Libro III donaciones (artculos 155 al 157); y
(artculos 149 al 160). c) Procedimiento de reclamo del impuesto
de Timbres y Estampillas (artculos 158 al
160).
*Procedimiento General (artculos 161 al 164).
*Procedimientos Especiales para la aplicacin de ciertas multas
*Procedimiento de Denuncias por infracciones a los impuestos a las
asignaciones por causa de la muerte y a las donaciones (artculos 166 y
167), y
*Procedimiento para el cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias
de dinero (artculos 168 al 199), que es de responsabilidad del Servicio
de Tesoreras.

12
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
 2. PLAZO PARA RECLAMAR
RECLAMO DE: PLAZO
Liquidaciones Dentro de 60 das hbiles contados desde
notificacin (art. 124, inciso 3, C.T.).
Giros de Impuestos Dentro de 60 das hbiles contados desde
notificacin (art. 124, inciso 3, C.T.).
Resoluciones 60 das hbiles contados desde la notificacin (art.
124, inciso 3, C.T.).
Avalos modificados en una Dentro del mes siguiente de la exhibicin del rol
retasacin general avalo.
Avalos determinados en una Dentro de 30 das hbiles contados desde la
modificacin individual notificacin.
Avalos de bienes races no Dentro del mes siguiente al de la fecha de trmino de
agrcolas siempre que estos la exhibicin de los roles de avalo (art. 149 del
hayan sido fijados en la Cdigo Tributario).
retasacin general efectuada
conforme a las disposiciones
de la ley N 19.380.
Procedimiento del artculo 161 del C.T.: 10 das
hbiles contados desde la notificacin del acta de
denuncia.
Procedimiento del artculo 165 del C.T.: 15 das
hbiles contados desde la notificacin del giro o la
Denuncias por infracciones
infraccin.

Procedimiento de Denuncias por infracciones a los

impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a
las donaciones:
El afectado tendr el plazo de 10 das para formular
sus descargos ante el juez, plazo que se cuenta desde
la notificacin del acta.

Tabla resumen sobre procedimientos. Krausz, A. (2010). Apuntes de clases UNIACC, no editados.

13
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
RECUADROS

El hecho gravado

Presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento
de la obligacin tributaria.

Sus presupuestos deben encontrarse establecidos en la ley.

Elementos del hecho gravado
El contenido de la descripcin legal debe reflejar el objeto
impositivo.

hecho gravado simple.

Clasificacin del hecho gravado
hecho gravado complejo.

Ilustracin N 1: El hecho gravado. Krausz, A. (2010). Apuntes de clases UNIACC, no editados.

14
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4
 Conceptos Tributarios

El contribuyente : persona natural o jurdica cuya capacidad contributiva ser gravada por el impuesto.

La base imponible : es el valor monetario que se le asigna a la riqueza, renta o contrato sobre el cual se aplica
la tasa del impuesto para determinar el monto de la obligacin tributaria.

La tasa : es el porcentaje del impuesto que se aplica sobre la base imponible.

Obligacin Tributaria : vnculo jurdico del cual un deudor est obligado a pagar a un acreedor una
prestacin generalmente en dinero.

Obligados a llevar contabilidad : todos los que deben acreditar renta efectiva

Contribuyentes que estn Contribuyentes que estn Contribuyentes que estn

facultados para llevar facultados para llevar una liberados de llevar
Contabilidad simplificada Contabilidad completa contabilidad

Ilustracin N 2: Conceptos Tributarios. Krausz, A. (2010). Apuntes de clases UNIACC, no editados.

REFERENCIAS
Aste, C. (2007). Impuesto a la Renta. Santiago: Legal Publishing.

Contreras, H. & Gonzlez, L. (2006). Curso Prctico de IVA (4a. edicin). Santiago: CEPET.

Zavala, J. (1998). Manual de Derecho Tributario. Santiago: Editorial Cono Sur.

Decreto Ley 830, Ley sobre Cdigo Tributario, publicado en el Diario Oficial de la Repblica de
Chile el 31 de diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010 de
http://www.bcn.cl

Decreto Ley 824, Ley sobre Impuestos a la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Repblica
de Chile el 31 de diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010 de
http://www.bcn.cl

15
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 4