CPCESJMaterialpracticocuartomódulo Auditoriaconsoluciones DICIEMBRE

Diciembre
2014
CUARTO CICLO
MODULO DE AUDITORIA
1. INTRODUCCION
PUBLICACION EN REVISTA CPCESJ Agosto 2014:
PRINCIPALES CARACTERISTICAS de la Resolucin Tcnica N 37

Se extiende a 10 aos el plazo de conservacin de la documentacin
respaldatoria del encargo.
Los papeles de trabajo se pueden conservar en un soporte adecuado, de
modo que se admiten los soportes electrnicos (por ej., planillas de clculo
y bases de datos), microfilmaciones, correos electrnicos, etctera.
Conservar copia de la informacin objeto del encargo firmada por el
representante legal del ente al cual pertenezca
En certificaciones no es posible aplicar pruebas sobre bases selectivas
Obligacin de identificar la relacin entre el contador y cualquier otro tipo de
informacin objeto del encargo, lo cual incluye tambin a las certificaciones.
Incorpora un requerimiento especfico que dispone el agregado de un ttulo
a cada una de las secciones del informe del contador, lo que tiene como
finalidad sistematizar su contenido y facilitar la inclusin de referencias.
El ttulo del informe es Informe de auditor independiente
Se eliminan los prrafos de alcance y aclaraciones previas
Se incorporan prrafos de responsabilidad de la direccin en relacin con
los estados contables, responsabilidad del auditor,
En caso de que corresponda agregar Fundamentos de la opinin
modificada, y Prrafo de nfasis y/o Prrafos de otras cuestiones
El prrafo de identificacin de los estados contables objeto de la auditora
ahora pasa a ser el apartado introductorio
El prrafo de dictamen u opinin cambiar su denominacin en funcin del
tipo de dictamen a emitir (opinin con salvedades, opinin adversa o
abstencin de opinin
Se eliminan las salvedades indeterminadas y abstenciones por
incertidumbres, las que ahora son incluidas dentro del prrafo de nfasis
sin modificar la opinin
Las salvedades ahora deben exponerse claramente en un prrafo anterior a
la opinin llamado, segn corresponda, Fundamentos de la opinin con
salvedades, Fundamentos de la opinin adversa o Fundamentos de la
abstencin de opinin
Se agrega el Prrafo de nfasis el cual se refiere a una cuestin
presentada o revelada de forma adecuada en los estados contables.
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Se agrega el Prrafo de otras cuestiones, el cual se refiere a una cuestin

distinta de las presentadas o reveladas en los estados contables
Existen dos marcos de preparacin de la informacin: marco de
cumplimiento y de marco de informacin con fines especficos.
Se presentan dos enfoques generales distintos para la informacin
comparativa:
1. Estados contables con cifras correspondientes de perodos anteriores: en cuyo
caso, la opinin se refiere solamente al perodo actual, ya que las cifras
correspondientes forman parte de los estados contables del perodo actual; o
2. Estados contables comparativos: en cuyo caso, la opinin se refiere a cada
perodo para el que se presentan estados contables.
Autor: CPN JORGE OMAR RODRIGUEZ
RESOLUCION TECNICA N 37: Principales aspectos a tener en cuenta
Estados contables de perodos intermedios - Incorrecciones significativas de efecto no

generalizado (cifras correspondientes)
Obligatorio: novedad
INFORME DE REVISIN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE Ttulo debe indicar claramente
el objeto del trabajo profesional
ESTADOS CONTABLES DE PERODOS INTERMEDIOS
Seor .. de
CUIT N
Domicilio legal Obligatorio: no indicar slo domicilio, domicilio fiscal o administrativo
Informe sobre los estados contables de perodos intermedios

Obligatorio agregar Subttulos : novedad
He revisado los estados contables adjuntos de.., que comprenden el estado de
situacin patrimonial al .. de .................... de 20X2, el estado de resultados, el estado
de evolucin del patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondientes al
perodo de .. meses terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas
contables significativas y otra informacin explicativa incluidas en las notas ..... a ..... y los
anexos ..... a ...... Apartado introductorio
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Las cifras y otra informacin correspondientes al ejercicio econmico terminado el .. de

de 20X1 y al perodo de .. meses terminado el .. de de 20X1
son parte integrante de los estados contables mencionados precedentemente y se las
presenta con el propsito de que se interpreten exclusivamente en relacin con las cifras
y con la informacin del perodo intermedio actual.
Este prrafo implica adoptar la opcin de CIFRAS CORRESPONDIENTES.
Descarta alternativa de Estados Comparativos: NOVEDAD
SE ELIMINA PARRAFO DE ALCANCE Y ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados contables
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los estados

contables adjuntos correspondientes al perodo intermedio mencionado precedentemente
de conformidad con las normas contables profesionales argentinas, y del control interno
que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de estados contables
libres de incorrecciones significativas.
Se destaca que la direccin es responsable de:
1. Preparacin 2. Presentacin 3. Control interno

Determina tipo de opinin
Responsabilidad del auditor Obligatorio agregar Subttulos : novedad
Mi responsabilidad consiste en emitir una conclusin sobre los estados contables adjuntos
basada en mi revisin. He llevado a cabo mi revisin de conformidad con las normas de
revisin de estados contables de perodos intermedios establecidas en la seccin IV de la
Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de
Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de tica.
Una revisin de los estados contables de perodos intermedios consiste en realizar

indagaciones, principalmente a las personas responsables de los temas financieros y
contables, y aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin. Una
revisin tiene un alcance significativamente menor que el de una auditora y, por
consiguiente, no me permite obtener seguridad de que tome conocimiento de todos los
temas significativos que podran identificarse en una auditora. En consecuencia, no
expreso opinin de auditora.
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Se destaca: 1. Emite una conclusin no hay opinin 2. Encargo de aseguramiento: Revisin

3.Requerimientos de tica cumplidos 4. Referencia Seccin de la Resolucin Tcnica aplicada
Obligatorio: 1. Agregar Subttulos : novedad

Fundamentos de la conclusin con salvedades
2.Indicar fundamentos cuando hay salvedades
La entidad ha medido sus existencias de bienes de cambio al .. de de 20X2
a sus costos de reposicin a esa fecha, sin considerar el lmite de sus respectivos valores
recuperables como requieren las normas contables profesionales argentinas5. Para ciertas
mercaderas en stock, sus valores netos de realizacin a la fecha de cierre del perodo
eran significativamente inferiores a sus valores contables. De haber considerado este
lmite, el saldo del rubro Bienes de cambio al .. de de 20X2 hubiera
disminuido en $...., la ganancia neta y el patrimonio neto final de ese perodo intermedio
se hubieran reducido en $....
Conclusin Obligatorio agregar Subttulos : novedad
Sobre la base de mi revisin, excepto por los efectos de la situacin descripta en el

prrafo precedente, nada llam mi atencin que me hiciera pensar que los estados
contables adjuntos de ABCD correspondientes al perodo de .. meses terminado el ..
de de 20X2 no estn presentados en forma razonable, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con las normas contables profesionales argentinas.
Eleccin del MARCO frente a las dos alternativas planteadas: NOVEDAD
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

1. Los estados contables surgen de registros contables llevados en legal forma
2. Segn surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al ....

de .................... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en
concepto de aportes y contribuciones previsionales ascenda a $...................... y no
era exigible a esa fecha (o y $...................... era exigible y $...................... no exigible
a esa fecha).
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Ciudad de ., .. de de 20XX
[Identificacin y firma del contador]

2. CERTIFICACION CONTABLE DE INGRESOS
Seor ..
CUIT N
Domicilio legal
Explicacin del alcance de una certificacin
En mi carcter de contador pblico independiente, a su pedido, y para su presentacin

ante .(indicar destinatarios de la certificacin) emito la presente certificacin
conforme con lo dispuesto por las normas incluidas en la seccin VI de la Resolucin
Tcnica N 37 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Econmicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de tica, as como que
planifique mi tarea.
La certificacin se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a

travs de la constatacin con registros contables y otra documentacin de respaldo. Este
trabajo profesional no constituye una auditora ni una revisin y, por lo tanto, las
manifestaciones del contador pblico no representan la emisin de un juicio tcnico
respecto de la informacin objeto de la certificacin.
Detalle de lo que se certifica
Declaracin preparada por el Sr............., bajo su exclusiva responsabilidad, la que se

adjunta a la presente, sobre los ingresos correspondientes al perodo......................cuyo
monto asciende a $ (pesos .) originados en la
actividad...........
Alcance especfico de la tarea realizada
Mi tarea profesional se limit nicamente a cotejar la informacin incluida en la

declaracin de ingresos detallado en el prrafo anterior con la siguiente documentacin
(ejemplos):
Subdiario de IVA Ventas N ..., rubricado el... /... /...folios...

Subdiario de Ingresos N ...., rubricado el... /... /... folios...
Facturas, remitos, recibos, notas de dbito y crdito detalladas que he tenido a la vista.
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Manifestacin del contador pblico
Sobre la base de las tareas descriptas, certifico que los ingresos de ......... informados en
la declaracin individualizada en el prrafo denominado Detalle de lo que se certifica
concuerdan con la documentacin respaldatoria y registros contables sealados en el
prrafo precedente.
3. CERTIFICACION DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE DE INGRESOS.

Presentacin alternativa:
Seor .
CUIT N
Domicilio legal
Identificacin de la informacin objeto de la certificacin
He sido contratado por ...... para emitir una certificacin de ingresos por el perodo......,
cuyo monto asciende a $ (pesos .) originados en la
actividad......, la cual se adjunta y he firmado al solo efecto de su identificacin, para su
presentacin ante .(indicar destinatarios de la certificacin).
Responsabilidad de la persona fsica
es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta los

..................................
ingresos mencionados en el prrafo precedente.
Responsabilidad del contador pblico
Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin de ingresos que se menciona en el

primer prrafo. He llevado a cabo mi encargo de conformidad con las normas incluidas en
la seccin VI de la Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen que cumpla los
requerimientos de tica, as como que planifique mi tarea.

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respecto de la informacin objeto de la certificacin. Mi tarea profesional se limit acotejar

la informacin incluida en la declaracin de ingresos mencionada en el primer prrafo de
esta certificacin con la siguiente documentacin (ejemplos):
Libro Diario General No., rubricado el //, folios.

Manifestacin profesional
Sobre la base de las tareas descriptas, certifico que los ingresos de ............... informados
en la declaracin individualizada en el prrafo denominado Identificacin de la
informacin objeto de la certificacin concuerdan con la documentacin respaldatoria y
los registros contables sealados en el prrafo precedente.
4. CERTIFICACION DE CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE SOBRE CIERTA

INFORMACIN RELACIONADA CON EL ORIGEN DE FONDOS UTILIZADOS PARA
LA ADQUISICIN DE AUTOMOTORES DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DE
LA DIRECCIN NACIONAL DE LOS REGISTROS NACIONALES DE LA PROPIEDAD
DEL AUTOMOTOR Y DE CRDITOS PRENDARIOS (D.N.R.N.P.A.C.P.)
Seor......................
ACTIVIDAD: .................
C.U.I.T./ C.U.I.L. N ......................
Domicilio legal: ...............................
He sido contratado por .... para emitir una certificacin del origen de fondos para la
adquisicin de un automotor Marca........Chasis...... Motor.........Dominio........por un
importe total de $................. segn declaracin jurada la cual se adjunta y he firmado al
solo efecto de su identificacin, para su presentacin ante .(indicar destinatarios de
la certificacin) de acuerdo a lo requerido por Resolucin ....y Disposicin........

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El Sr............ es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta

indicada en el prrafo precedente.
Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin sobre el origen de fondos que se

menciona en el primer prrafo. He llevado a cabo mi encargo de conformidad con las
normas incluidas en la seccin VI de la Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen que
cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique mi tarea.

la informacin incluida en la declaracin de origen de fondos mencionada en el primer
prrafo de esta certificacin con la siguiente documentacin (ejemplos):
a) (En caso de que el pago se efecte con fondos provenientes de financiacin de

terceros) Cotejar el ingreso de fondos por la suma de $........con contrato de prstamo
aldede.., con el libro Diario N., rubricado el.dedebajo el N,
folio.,y con extracto bancario (4).
b) Cotejar el pago por la suma de $.........aldede..con el extracto bancario
correspondiente del Banco..Cta..N.., segn se detalla en el Anexo adjunto..
c) Cotejar toda la documentacin y registros correspondientes a la operacin, facturas,
cheques emitidos, transferencias bancarias, Cobranzas, exactos bancarios, Libro IVA
Compras Libro IVA Ventas, ( el profesional deber adecuar la tarea realizada y la
documentacin constatada a la operacin en particular hasta para poder constatar el
origen de las partidas fondos aplicados a la compra del vehiculo que certifica en la
operacin indicando en para cada origen de fondos los montos $ + $........ hasta la
suma total de la operacin.
(Indicar forma de pago y documentacin constatada)
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Sobre la base de las tareas descriptas, certifico que el origen de fondos informada
por ...... en la declaracin individualizada en el prrafo denominado Identificacin de la
informacin objeto de la certificacin concuerda con la documentacin respaldatoria y
los registros contables sealados en el prrafo precedente.
[Identificacin y firma del contador)
DECLARACION JURADA SOBRE LICITUD Y ORIGEN DE LOS FONDOS
Titular:
Domicilio legal:
C.U.I.T. / C.U.I.L. N:
Actividad:
En cumplimiento de lo dispuesto por la UIF, declaro bajo juramento que los fondos
y valores que se utilizan para realizar las operaciones que dan lugar al trmite que se
adjunta a la presente, provienen de Actividades Licitas y se originan en la actividad
de ........ y de las operaciones que se detallan a continuacin:
Tambin en carcter de Declaracin Jurada manifiesto que las informaciones

consignadas en el presente trmite son exactas y verdaderas.
FIRMA
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Firmado al slo efecto de identificacin con mi encargo

de aseguramiento de fecha ..........
(Identificacin y firma del contador)
5. CERTIFICACION DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE DEL SALDO DE

CUENTA POR COBRAR
Seor
CUIT N
Domicilio legal
He sido contratado por .... para emitir una certificacin de la composicin del saldo
que ..... adeudaba a la entidad al .. de . 20X2, cuyo monto asciende a $
(pesos .), la cual se adjunta y he firmado al solo
efecto de su identificacin, para su presentacin ante .(indicar destinatarios de la
certificacin).
Responsabilidad de la direccin
La direccin es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta la

composicin del saldo mencionado en el prrafo precedente.
Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin sobre la composicin del saldo que
se menciona en el primer prrafo. He llevado a cabo mi encargo de conformidad con las
normas incluidas en la seccin VI de la Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen que
cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique mi tarea.
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la informacin incluida en la declaracin de la composicin del saldo mencionada en el
primer prrafo de esta certificacin con la siguiente documentacin (ejemplos):
Libro Diario General No., rubricado el //, folios.

Sobre la base de las tareas descriptas, certifico que la composicin del saldo deudor
de ...... informada por ...... en la declaracin individualizada en el prrafo denominado
Identificacin de la informacin objeto de la certificacin concuerda con la
documentacin respaldatoria y los registros contables sealados en el prrafo precedente.
[Identificacin y firma del contador
6. CERTIFICACION DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE DE DECLARACION

DE BIENES Y DEUDAS
Seor
CUIT N
Domicilio legal
He sido contratado por .... para emitir una certificacin de declaracin de bienes y deudas
al .. de . 20...., la cual se adjunta y he firmado al solo efecto de su
identificacin, para su presentacin ante .(indicar destinatarios de la certificacin).
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El Sr ..... es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta la

declaracin de bienes y deudas mencionada en el prrafo precedente.
Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin sobre la declaracin de bienes y

deudas que se menciona en el primer prrafo. He llevado a cabo mi encargo de
conformidad con las normas incluidas en la seccin VI de la Resolucin Tcnica N 37 de
la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Dichas
normas exigen que cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique mi tarea.

respecto de la informacin objeto de la certificacin. Mi tarea profesional se limit a cotejar
la informacin incluida en la declaracin de bienes y deudas mencionada en el primer
prrafo de esta certificacin con la siguiente documentacin (ejemplos):
Facturas, remitos, recibos, notas de dbito y crdito, escrituras, boletos de compraventa,

ttulos de automotor, contrato social, estados contables, etc detalladas que he tenido a la
vista. (indicar bienes y deudas con su respectivo documento constatado)
Sobre la base de las tareas descriptas, certifico que la declaracin de bienes y deudas
informada por ...... en la declaracin individualizada en el prrafo denominado
Identificacin de la informacin objeto de la certificacin concuerda con la
documentacin respaldatoria y los registros contables sealados en el prrafo precedente.
7. INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBREEL ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL (o

balance general)3
Seor ..
de ABCD
CUIT N
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Domicilio legal ------------------------------------
Informe sobre el estado de situacin patrimonial (o balance general)
He auditado el estado de situacin patrimonial (o balance general)3 adjunto de ABCD al

.de . de 20X2, as como un resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa incluidas en las notas ..... a ..... y los anexos ..... a .......
Responsabilidad de la direccin4 en relacin con el estado de situacin patrimonial

(o balance general)
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable del estado de

situacin patrimonial (o balance general)3 adjunto de conformidad con las normas
contables profesionales argentinas5 aplicables a un estado contable de este tipoy del
control interno que la direccin4 considere necesario para permitir la preparacin de
informacin contable libre de incorrecciones significativas.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el estado de situacin

patrimonial (o balance general)3 adjunto basada en mi auditora. He llevado a cabo mi
examen bajo las normas de auditora de un solo estado contable o de un elemento,
cuenta o partida especficos de un estado contable establecidas en la seccin III.C de la
Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de
Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de tica, as
como que planifique y ejecute la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable
de que la informacin contable est libre de incorrecciones significativas.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener elementos de juicio

sobre las cifras y la informacin presentada en el estado contable. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorrecciones significativas en el estado contable. Al efectuar dichas valoraciones del
riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno pertinente para la preparacin y
presentacin razonable por parte de la entidad del estado de situacin patrimonial (o
balance general)3, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinin
sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la
evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la direccin4 de la entidad, as como la
evaluacin de la presentacin del estado de situacin patrimonial (o balance general)3 en
su conjunto.
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Considero que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base suficiente y
adecuada para mi opinin de auditora.
Opinin
En mi opinin, el estado de situacin patrimonial (o balance general)3 adjunto de ABCD

al .. de .................... de 20X2 presenta razonablemente en todos sus aspectos
significativos la situacin patrimonial de ABCD, de acuerdo con las normas contables
profesionales argentinas5 aplicables a la preparacin de un estado contable de este tipo.
nfasis sobre la presentacin de un solo estado bsico Sin modificar mi opinin,

quiero enfatizar que, tal como se menciona en la nota .. al estado de situacin
patrimonial (o balance general)3, ste ha sido preparado con el solo propsito de
Por tal razn, no ha sido necesaria la preparacin de los dems estados contables
bsicos ni de la restante informacin complementaria que requieren las normas contables
profesionales argentinas5 para la presentacin de un juego completo de informacin
contable.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Segn surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al .....

de .................... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto
de aportes y contribuciones previsionales ascenda a $...................... y no era exigible a
esa fecha (o y $...................... era exigible y $...................... no exigible a esa fecha).
Ciudad de ., .. de de 20XX [Identificacin y firma del contador]
El estado patrimonial surge de registros contables llevados en legal forma
8. INFORME ESPECIAL DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE SOBRE

PROCEDIMIENTOS REALIZADOS SOBRE SALDOS DEL I.VA. FACTURADO
VINCULADO CON OPERACIONES DE EXPORTACION
A los Seores [completar(] de

XYZ
CUIT N [completar ]
Domicilio legal: [completar]
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1. Objeto del encargo
He sido contratado por XYZ para emitir un informe especial requerido por el artculo 13 de la
RG N 2.000 de AFIP y siguiendo los lineamientos de la Resolucin N 271 de la FACPCE
sobre la informacin referida al monto del saldo a favor en el IVA de ......vinculada a
operaciones de exportacin correspondiente al mes de ..... por un total de .......segn surge del
Formulario 404 adjunto que se firma a los efectos de su identificacin con este informe.
Dicha informacin ha sido firmada/inicialada por m para propsitos de identificacin

solamente, y en adelante, referida como la Informacin objeto del encargo.
2. Responsabilidad de la Direccin de la Sociedad
La Direccin de la Sociedad es responsable de la preparacin y presentacin de la Informacin

objeto del encargo de acuerdo con lo requerido por [indicar la fuente del requerimiento] y del
cumplimiento de [hacer referencia, segn corresponda, a las normas del regulador y/o normas
legales que se utilizaron para preparar dicha informacin].
3. Responsabilidad del contador pblico
Mi responsabilidad consiste en la emisin del presente informe especial, basado en mi tarea

profesional, que se detalla en el prrafo siguiente, para cumplir con los requerimientos de AFIP
4. Tarea profesional
Mi tarea profesional fue desarrollada de conformidad con las normas sobre informes especiales
establecidas en la seccin VII.C de la segunda parte de la Resolucin Tcnica N 37 de la
Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas (en adelante, RT
37) y consisti en la aplicacin de ciertos procedimientos limitados y especficamente
seleccionados que se detallan en el Anexo I adjunto, establecidos en la Resolucin N 271 de la
FACPCE necesarios para verificar el cumplimiento por parte de ...... con los requerimientos de
AFIP mencionados en el prrafo I.
La RT37 exige que cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique y ejecute mi
tarea de forma tal que me permita emitir el presente informe especial.
En consecuencia, mi trabajo no constituye una auditora o revisin de estados contables, ni otro
encargo de aseguramiento.
Los procedimientos detallados a continuacin han sido aplicados sobre los registros y
documentacin que me fueron suministrados por la Sociedad. Mi tarea se bas en la premisa
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que la informacin proporcionada es precisa, completa, legtima y libre de fraudes y otros actos
ilegales, para lo cual he tenido en cuenta su apariencia y estructura formal.
Los procedimientos realizados consistieron nicamente en:

a. Cotejar.
b. Recalcular
c. [describir los procedimientos en forma detallada (6)]
5. Manifestacin profesional
Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el prrafo precedente, informo
que de las corroboraciones realizadas sobre la Informacin objeto del encargo, no surgieron
hallazgos que afecten el cumplimiento por parte de la Sociedad con los requerimientos de AFIP
ADAPTAR LOS SIGUIENTES MODELOS DE INFORMES Y CERTIFICACIONES A LO ESTABLECIDO POR

R.T.N 37
Propsito de los presentes estados contables
La Sociedad cerr el ejercicio econmico nmero 28 el 30 de junio de x3. asimismo, xx S.A., cuyo
cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada ao, firmo un acuerdo con xx S.A., cuyo lo que la
convierto en la sociedad controlarte de la Sociedad. Con el slo propsito de su valuacin y la
consolidacin lineal por lnea en los estados contables de la sociedad controlarte al 31 de
diciembre de x3, la Sociedad ha preparado los presentes estados contables especiales por el perdi
de doce meses finalizados en esa fecha. Consecuentemente, estos estados contables podran no se
apropiados para otros propsitos.
Fundamento de la abstencin de opinin
No hemos podido obtener elementos de juicio suficientes y adecuados sobre el importe

contabilizado do los bienes de cambio y cuentas para cobrar de la entidad xx S.R.L. al 31 de marzo
de x2. Por lo tanto, no hemos podido determinar si estos importes deben ser adjuntados.
Abstencin de opinin
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Debido a la importancia de las circunstancias descriptas en el prrafo precedente, no

hemos podido obtener elementos de juicio valido y suficiente como para expresar una opinin de
auditora. En consecuencia, no expresamos una opinin sobre los estados contables de xx S.R.L.
adjuntos.
Fundamento con opinin con salvedades
Durante el ejercicio finalizado el 31 de mayo de xx la sociedad procedi a sustituir en forma

integral los programas del sistema informtico que utilizaba hasta entonces para el procesamiento
de su informacin. Por deficiencias en la implementacin de ese cambio, adems de haber sido
afectado el ambiente de control, se produjeron dificultados para la integracin precisa de los
saldos de cuentas a pagar a los comercios adheridos. Esas circunstancia obstaculizo la aplicacin de
procedimientos de auditora que permitan verificar la exacta concordancia de los saldos de esas
cuentas provenientes del mdulo contable con los saldos que surgen de los mdulos especficos de
gestin comercial, subsistiendo al 31 de mayo de x4.
Opinin con salvedades
En nuestra opinin, excepto por los posibles efectos que podran derivarse de la limitacin
descripta en el prrafo precedente, los estados contables adjuntos presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situacin patrimonial de los estados contables adjuntos
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin patrimonial de xx S.A.
al 31 de mayo de x4, as como los resueltos, la evolucin de su patrimonio neto y el flujo de sus
efectivo correspondientes al ejercicio econmico terminado en esas fechas, de conformidad con
las normas contables profesionales argentinas.
Prrafo de nfasis
Tal como se menciona en Nota 2, las obras comprendidas en el contrato de construccin del
Proyecto Interconexin Elctrica Departamento Calingasta, que se fueron adjudicando a la
Sociedad dentro del marco de la Licitacin Pblica Nacional N 06/2009, ha sido ejecutadas en su
totalidad. El Directorio de la Sociedad se encuentra analizando nuevos proyectos de construccin y
presentaciones de servicios dentro del marco de las obras civiles relacionadas con el mercado
elctrico. Estos factores generan incertidumbre respecto de la posibilidad de que la sociedad
contine operando con una empresa en marcha. La Sociedad ha preparado los estados contables
adjuntos utilizando principios contables aplicables a una empresa en marcha. Por lo tanto, dichos
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estados no incluyen los efectos de los eventuales ajustes y reclasificaciones, si lo hubiese, que
pudieran requerirse de no resolverse la situacin descripta a favor de cancelar sus pasivos,
incluyendo los contingentes, en condiciones diferentes al curso normal de sus negocios. Nuestra
conclusin no contiene salvedades en relacin con esta situacin.
INFORME ESPECIAL DE PROCEDIMIENTOS REALIZADOS SOBRE SALDO DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO FACTURADO VINCULADO CON OPERCIONES DE EXPORTACIN.
Seores
---------------
Direccin:
En mi carcter de Contador Pblico Independiente, a su pedido, para su presentacin ante la

Administracin Federal de Ingresos Pblicos y con relacin con los requerimientos de la AFIP
referidos a solicitudes de recupero Decreto N 959, emito el presente informe profesional de
acuerdo con la Resolucin N 271 de la Federacin Argentina de Consejo Profesional de Ciencias
Econmicas.
En lo que es materia de mi competencia, he revisado la informacin detallada en el apartado

siguiente.
1. INFORMACIN SUJETA A REVISIN ESPECIAL

Informacin referida al monto del saldo a favor en el Impuesto al Valor Agregado de la empresa xx
S.A., CUIT N ..-..-. vinculada a operaciones de exportacin correspondientes al mes de marzo
de x4 por un total de pesos ($....), segn surge del formulario F.404 rectificativo por m a solo
efecto de su identificacin.
2. ALCANCE DE LA REVISIN ESPECIAL

Mi tarea profesional consisti en la aplicacin, sobre la informacin sujeta a revisin preparada por
la empresa y detallada en el prrafo 1., de ciertos procedimientos de auditora especialmente
seleccionada, que se detallan en el Anexo I, y que resultan de la aplicacin de la Resolucin N271
de la Federacin Argentina de Consejo Profesional de Ciencias Econmicas referida a la emisin de
18
Diciembre
2014
CUARTO CICLO
MODULO DE AUDITORIA
informes especiales de procedimientos realizados sobre saldos a favor derivados de operaciones

de exportacin o asimilables.
Como parte de los procedimientos realizados, me he basado en las opiniones e informaciones de
otros profesionales tcnicos encargados de produccin en la empresas.
En consecuencia, mis manifestaciones incluidas en este informe referidas a estas situaciones,
se basan en los informes antes mencionados.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL INFORME ESPECIAL

El formulario 404 que es objeto de esta auditora es rectificativo 1 del original que cuenta con mi
informe de fecha 04 de julio de x4, certificado por el C.P.C.E.S.J con fecha 15 de julio de x4,
legalizacin N 1449/2014-B. La rectificativa es con motivo de error de tipeo en los permisos de
embarque 14001EC01012718E. Siendo las variaciones sufridas las siguientes:
RUBRO ORIGINAL RECTIFICATIVA 1 DIFERENCIA
R1 44977 42623 2354
R2 344603 344630 0
R3 3863814 3213491 650323
R4 389608 387254 2354
R5 389608 387254 2354
R6 389608 387254 2354
Los procedimientos de auditora especficos, indicados en el Anexo I, ha sido aplicados sobre los
registros contables, papeles de trabajo y de detalle, y documentacin que me fue provista por la
empresa xx S.A. Mi tarea profesional toma como punto de apoyo fundamental la revisin de
registros y documentacin, asumiendo que la misma es legtima y libre de fraudes y otros actos
ilegales, para los cual he tenido en cuenta la apariencia y estructura formal de la misma. Por su
parte, un efectivo sistema de control interno reduce la posibilidad de ocurrencia de errores,
irregularidades o actos ilegales y facilita su detencin; sin embargo, no elimina totalmente los
riesgos de su ocurrencia. Como profesional independiente, he aplicado los procedimientos de
auditora especficos que se indican en el Anexo I. En lo relativo a la validez y suficiencia de las
19
Diciembre
2014
CUARTO CICLO
MODULO DE AUDITORIA
evidencias obtenidas antes descriptas, mi tarea se ha realizado bajo la suposicin de la actuacin

de buna fe de la empresa solicitante del recupero, as como de la integridad de las afirmaciones
que fueron incluidas en las manifestaciones escritas que he requerido, sin perjuicio de la aplicacin
de los dems procedimientos de auditora especficos detallados.
4. INFORME ESPECIAL
En mi opinin, basndome en la tarea profesional llevada a cabo con el alcance descripto en el
prrafo 2.1. y basndome en la opinin de otros profesionales en lo relativo a los indicado en el
prrafo 2.2, y teniendo en cuenta las aclaraciones previas indicadas en el prrafo 3., informo que
sobre la informacin individual en el prrafo 1. de la empresa xx S.A. no han surgido observaciones
que formular.
CERTIFICACION CONTABLE
..CPN Matrcula del ., CERTIFICO en carcter de Contador Pblico Independiente que la

informacin declarada por la empresaen cumplimiento de lo dispuesto por la Resolucin S.M.
N 48/94 concuerda con las facturas emitidas y con los registros contables los cuales son
llevados en legal forma, siendo el monto total de la facturacin del perodo 01/01/20X1 al
31/12/20X1 de $ (pesos) correspondiendo un 100 % a la prestacin de servicios
mineros de acuerdo con lo establecido en la Resolucin mencionada y sus
modificaciones.
Se emite la presente certificacin para ser presentada ante la Secretara de Minera de la

Nacin en la ciudad de San Juan a los
CERTIFICACION CONTABLE SOBRE PAGOS DE INVERSIONES DE BIENES DE USO
Razn Social: .
Domicilio: ..
Cuit:
En carcter de contador pblico independiente y a efecto de ser presentado ante El Banco XXX,
certifico la informacin detallada en el apartado siguiente:
20
Diciembre
2014
CUARTO CICLO
MODULO DE AUDITORIA
1. INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION

Declaracin efectuada por S.A., sobre pagos de inversiones en bienes de uso detallada en
Anexo I, cuyo monto asciende a $.....- durante el perodo 01/xx a 05/x1. Dicha declaracin ha sido
firmada por m al solo efecto de su identificacin.-
2. TAREA PROFESIONAL REALIZADA

Mi labor comprendi la revisin de la documentacin, indicada en el punto anterior, con el objeto
de constatar determinado hechos y circunstancias con Registros Contables y/o documentacin de
respaldo a los efectos de verificar que:
Las inversiones de Bienes de Uso esta adecuadamente sustentada con

documentacin de respaldo (anticipos por compra de maquinarias, Ordenes de
Pago)
Los comprobantes antes mencionados se encuentran cancelados, contando con
sus respectivas constancias de transferencias Interbancarias.
Los comprobantes antes mencionados cumplen con la legislacin vigente.-
Los comprobantes se encuentran registrados en los libros contables de la sociedad.
3. CERTIFICACION
En base a la tarea descripta en el punto 2, CERTIFICO que el Informe de Pagos sobre inversin en
Bienes de Uso suministrada por el xx S.A., en el Anexo I, firmado por m al solo efecto de su
identificacin y que totaliza la suma de $........- (.). Por el periodo 01/xx 05/x1, concuerda
con la documentacin respaldatoria; se encuentra canceladas, responde a la normativa legal
vigente, los comprobantes cumplen con las disposiciones legales impositivas y previsionales
vigentes.-
SAN JUAN, ................................
21

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Diciembre

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Explicacin del alcance de una certificacin

En mi carcter de contador pblico independiente, a su pedido, y para su presentacin

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Detalle de lo que se certifica

Declaracin preparada por el Sr............., bajo su exclusiva responsabilidad, la que se

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3. CERTIFICACION DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE DE INGRESOS.

Identificacin de la informacin objeto de la certificacin

Responsabilidad de la persona fsica

es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta los

Responsabilidad del contador pblico

Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin de ingresos que se menciona en el

La certificacin se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a

respecto de la informacin objeto de la certificacin. Mi tarea profesional se limit acotejar

Libro Diario General No., rubricado el //, folios.

[Identificacin y firma del contador]

4. CERTIFICACION DE CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE SOBRE CIERTA

Identificacin de la informacin objeto de la certificacin

Responsabilidad de la persona fsica

El Sr............ es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta

Responsabilidad del contador pblico

Mi responsabilidad consiste en emitir una certificacin sobre el origen de fondos que se

La certificacin se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a

a) (En caso de que el pago se efecte con fondos provenientes de financiacin de

(Indicar forma de pago y documentacin constatada)

[Identificacin y firma del contador)

DECLARACION JURADA SOBRE LICITUD Y ORIGEN DE LOS FONDOS

Tambin en carcter de Declaracin Jurada manifiesto que las informaciones

Firmado al slo efecto de identificacin con mi encargo

5. CERTIFICACION DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE DEL SALDO DE

Identificacin de la informacin objeto de la certificacin

La direccin es responsable de la preparacin de la declaracin adjunta que presenta la

Responsabilidad del contador pblico

La certificacin se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a

Libro Diario General No., rubricado el //, folios.

[Identificacin y firma del contador