Ministerio Pblico de la Nacin

FORMULA REQUERIMIENTO DE JUSTIFICACIN DE BIENES:

Seor Juez:
Jorge F. Di Lello, Fiscal Federal titular de la Fiscala Nacional en lo
Criminal y Correccional Federal nro.1, en la causa nro. 1999/2012
caratulada BOUDOU, Amado y otros s/ encubrimiento y enriquecimiento
ilcito de trmite por ante la Secretara nro. 7 del Juzgado a su cargo, me
presento ante V.S. a efectos de dar respuesta a la intervencin conferida.
Que en virtud de los sucesos por los que este Ministerio Pblico
Fiscal impuls la accin penal e imput formalmente a Amado Boudou, los
cuales prima facie configuran el delito estipulado en el artculo 268 (2) del
Cdigo Penal, me presento a fin de formular el requerimiento de
justificacin de bienes a su respecto, conforme lo prev esa figura penal.
En primer lugar corresponde dejar sentada la premisa de anlisis que
nos encontramos frente a un tipo penal autnomo, de comisin y cuya
accin tpica consiste en enriquecerse patrimonialmente de manera
apreciable e injustificada tras asumir un cargo o empleo pblico.
En segundo lugar, tambin se deber tener en cuenta que la pericia
conforme a la cual se dar sustento a las inconsistencias requeridas de
justificacin, fue presentada en forma final y completa ante Vs. por el
Cuerpo de Peritos Contadores de la Corte Suprema de Justicia de la
Nacin, con fecha 10 de octubre del corriente y debido al tiempo
transcurrido desde esa fecha y al volumen y complejidad de la misma (la
misma llev casi dos aos de elaboracin), esta parte realizar
requerimientos parciales y sucesivos luego de analizar cada uno de los
dictmenes que integran dicho estudio pericial, ello con la finalidad de
garantizar un acabado ejercicio del derecho de defensa por parte de los
imputados en la causa, teniendo en cuenta que el aporte de elementos para
aclarar las inconsistencias requeridas, deben reputarse manifestaciones del
ejercicio del derecho de defensa en juicio (confr. CCCF, Sala II Coletti,
Ricardo E. del 04/05/04), por ello, este requerimiento de justificacin
deber ser entendido lgicamente como una notificacin para que el
acusado pueda hacer uso de una oportunidad formal para probar la licitud
de su enriquecimiento.
En tercer lugar, y por las razones expuestas, la Fiscala solicitara a
Vs. las ampliaciones de las declaraciones de los Sres. Peritos, necesarias
para aclarar lo puntos que esta parte entienda susceptibles de duda.
El presente requerimiento y los prximos se sustentaran en el
resultado al que se arrib como consecuencia de la realizacin en esta
pesquisa, de numerosas medidas de prueba orientadas a determinar la
composicin y evolucin patrimonial de Amado Boudou y de personas de
su entorno prximo, como as tambin el origen de distintos bienes y
tenencias accionarias sobre los cuales se presume ejerca derechos
posesorios y que determinaron la elaboracin de un informe pericial de
especialidad cuyas conclusiones se integran a este escrito.

. Anlisis Global del resultado de la prueba

Luego de efectuado el requerimiento de instruccin en la presente
causa, se realizaron distintas medidas de prueba a fin de recabar la
informacin patrimonial de: Amado Boudou, Jos Mara Nez Carmona, Juan
Carlos Lpez, Alejandro Paul Vandenbroele, Agustina Kmpfer, Sandra Viviana
Rizzo, Amado Rubn Boudou, Azul Sapin Costa lvarez, Juan Bautista Boudou,
Sebastin Boudou, Fabin Hugo Carosso, Hugo Nicols Carosso y Agustina
Seguin; como as tambin de diferentes personas jurdicas: Action Media SA,
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Beaver Cheek SA, Habitat Natural SA, Inversiones Inmobiliarias Aspen

SA, Rock Argentina SA, Vail Investment SA, WSM SA, The Old Fund
SA, Amelia SA, Balrom SA, Coinal SA, Compaa de Valores
Sudamericana SA (ex Ciccone Calcogrfica), Danlon SA, Ecoplata SA,
Embarcaciones Argentinas SA, Fideicomiso Edificio Italia 2553, Fuerza
Laboral SA, GNC de la Costa, Petro de la Costa,The Dial Corporation,
Ruta Sur Rentals SA, Sulfargen SA, La Islea SRL, Agroibrica
Inversiones SA, Inversora Pampa SA, Ediciones del Copete y OM Buenos
Aires.
Posteriormente con fecha 2 de marzo de 2015, Vs dio inicio al
estudio pericial encomendado al Cuerpo de Peritos Contadores de la Corte
Suprema de Justicia de la Nacin, quienes elaboraron informes por cada
persona fsica y jurdica, en general, detalladas, cuyas conclusiones finales
se presentaron con fecha 10 de octubre del corriente, segn se consignara
anteriormente.
Haciendo un relevamiento y anlisis de dichos informes, esta parte
advierte diferentes cuestiones que hacen a la dudosa forma de manejar los
registros patrimoniales tanto de las personas fsicas como las jurdicas, lo
que represent ciertas dificultades al momento de efectuarse la pericia
contable ordenada por el Tribunal.
De ello da cuenta en resumen el Decano del Cuerpo de Peritos
Contadores de la Corte Suprema, el contador Hector Chyrikinis quien
manifest: Me gustara tambin decir que si usramos un trmino
rayano en lo tcnico, cuando intentamos constatar aspectos cualitativos y
cuantitativos respecto de tenencias patrimoniales de muchos de los
encartados nos encontramos con algo as como un poliedro. Por ejemplo,
la declaracin presentada ante la OA, la declaracin al impuesto a las
ganancias presentada ante la AFIP, la declaracin del impuesto a los
bienes personales cuando correspondiere- presentada ante la AFIP, la
propia declaracin que obra en autos en virtud del artculo 268 (2)
presentada creo en 2012 ante estos estrados y la constatacin a partir de
su particular e individual verificacin de la fotocopia u original del
documento probatorio del hecho, acto, o bien sujeto a anlisis diferan
notablemente en fechas, montos de la operacin y en algunos casos
adems presentaciones que hemos calificado como tcnicamente
extemporneas por haber sido presentadas hasta siete aos despus del
vencimiento establecido por la ley 11683 y concordantes de los impuestos
pertinentes. Con lo cual nos encontramos con la disyuntiva de no siempre
poder contestar con precisin y objetividad la magnitud de elementos
constitutivos del patrimonio activo, del patrimonio pasivo y, por ende, del
denominado patrimonio neto (los tcnicos contables denominamos a ello
el capital de una persona jurdica o humana). (ver declaracin de
fecha 20/10/2017).
En razn de ello, de una primera lectura de la pericia se advierte que
los expertos se encontraron con lo que podramos denominar:
registraciones globales, discrepancias en las declaraciones patrimoniales,
obligaciones tributarias presentadas fuera de trmino como acciones
tendientes a desorientar la visualizacin de la situacin patrimonial de
personas fsicas como jurdicas.

a) Registraciones Globales:
En primer lugar, que teniendo en cuenta las normas vigentes al
momento de los hechos bajo investigacin (art. 43 y concordantes del
Capitulo III del Ttulo II del Cdigo de Comercio y art. 61 de la Seccin
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IV, de la Ley de Sociedades Comerciales), las prcticas contables de las

sociedades investigadas no encuadran en las exigencias de dichas normas,
induciendo a error respecto a su situacin patrimonial real. Se verificaron
asientos contables en los libros respectivos sin respaldo documental,
asientos globales, tachaduras, sobre escritos, blancos, huecos, raspaduras,
enmiendas, etc, reflejando as registraciones que no responden en forma
verdica y clara a cada uno de los actos susceptibles de registracin.
Se pudo advertir entonces que la herramienta de registracin
utilizada (estados contables y libros societarios) que debieran permitir el
control de los negocios de los imputados, se convirtieron en el instrumento
facilitador del ardid que colabor con la confusin de sus propias cuentas
patrimoniales.
Contestes con estas afirmaciones son las manifestaciones efectuadas
en este sentido por los peritos oficiales, quienes declararon por ante Vs.
con fecha 18, 19 y 20 de octubre del cte.
Concretamente la perito Lucia Guelfi, manifest Todas las
consideraciones en torno a los libros contables fueron expuestas cuando
se habl de todas aquellas particularidades que segn el cdigo de
comercio no deben haber (tachaduras, enmiendas, operaciones
posdatadas). Respecto de los libros contables no estn aperturadas las
operaciones da a da como indica el Cdigo de Comercio. Es decir, es un
asiento global que podra estar respondiendo a subdiarios o libros
auxiliares que deberan estar debidamente rubricados. A modo de ejemplo
podemos indicar que en las contabilidades se engloba mensualmente los
movimientos habidos en caja y en bancos en un asiento resumen
indicndose el monto neteado de las transacciones en una cuenta
denominada caja y bancos. Tambin se observan las mismas
particularidades en las cuentas denominadas cuentas
directorio/accionistas, ya que estas no identifican en el caso de la primera
cuenta los movimientos de dinero en efectivo en valores a depositar o en
cheques emitidos. Y en el caso de la segunda quin o quines fueron los
aportantes de los fondos que involucran los movimientos de la cuenta.
Estas particularidades no permiten objetivamente establecer la exactitud
de las operaciones volcadas. Todas las particularidades detectadas fueron
enunciadas en los informes presentados en el tribunal.( ver declaracin
del 18/10/2017).
En el mismo sentido Maria Fernanda Vergara afirm En este
sentido, lo que en mi opinin debo puntualizar es que la manera de
registracin contable mensual global que no permiti individualizar en
particular los movimientos relacionados con las cuentas particulares de
los accionistas, los movimientos de cobros y pagos tanto sea en efectivo
como en aquellos casos en que se hayan hecho a travs de entidades
bancarias, aunque en este ltimo sentido segn recuerdo la gran parte de
los movimientos se registraron en efectivo. A m lo que ms me llam la
atencin es que en ningn momento pudimos establecer aperturas para
determinar cmo expresa nuestro cdigo de comercio, con relacin al
libro diario, un cuadro verdico de operaciones da por da. Esto es la
apertura, que yo sepa da a da qu pasa y no que yo tenga por mes un
nmero, por ejemplo, de ingreso por caja dentro del cual estn
consideradas todas las operaciones de ese mes y yo no puedo
identificarlas; esto como un ejemplo. Si no fuera diario, si fuera mensual,
como en este caso, subsiste la obligacin de llevar subdiarios, que sera
un respaldo de todas las operaciones que no llevo en el diario. La
contabilidad es un sistema de informacin que est sostenida en dos
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bases: una son las registraciones y la otra es la documentacin

respaldatoria de esas registraciones. Con esto lo que quiero decir es que
teniendo a la vista un libro diario, un libro inventario yo tengo que poder
extraer informacin clara y concreta acerca de las operaciones que
desarrolla un ente, porque este es el objeto de la contabilidad. Y
consultada sobre las consecuencias que conlleva la registracin mensual en
lugar de registracin diaria, manifest: La consecuencia es que la lectura
de esos registros no me permite obtener la informacin necesaria para la
toma de decisiones, para el conocimiento de los terceros, para la
obtencin de crditos, para el control de los fiscos. Para el estudio que
nos interesa a nosotros hay dos situaciones: uno en relacin a la persona
jurdica que est emitiendo estos estados contables que tienen como
respaldo un libro diario con registraciones globales, en este caso existe
una limitacin en la informacin que me est brindando la persona
jurdica. No puedo conocer el detalle de sus operaciones, de sus
proveedores, de sus clientes, de sus movimientos financieros, en detalle.
No puedo determinar su composicin, su integracin. Y en cuanto a las
personas fsicas accionistas de estas personas jurdicas este tipo de
registracin global impide individualizar el flujo de fondos entre la
persona jurdica y la persona fsica, que pueden estar relacionados con
aportes sociales, retiros y cobro de dividendos. (ver declaracin de fecha
19/10/2017).
Finalmente Hector Chyrikins aclar Observamos en el colegio
pericial y observ una caracterstica en muchas de las sociedades, y as lo
hemos puesto en los informes de cada una de ellas, la utilizacin de
asientos globales, es decir un asiento por mes que en los trminos del
artculo 52 y conexos del Cdigo de Comercio y de la Ley General de
Sociedades, antes artculos 60 o 62, requieren desde una terminologa de
1866 que cada asiento debe individualizar con precisin numrica y con
identificacin precisa quin es el deudor y quin es el acreedor. Este
requisito fundamental que deviene desde cinco siglos requiere
individualizar quin es el deudor y quin el acreedor, quien aporta un bien
y quin lo retira, etc. No alcanza con poner caja de ahorros solamente,
es necesario consignar el Banco y la identificacin de la cuenta a la que
se hace referencia. Esto es normativa desde 1866, y viene del siglo XV. En
muchas de las empresas que son sociedades annimas se utiliza una
cuenta denominada cuenta particular, en algunos casos accionistas,
en otros accionistas/directores y no siempre hemos podido
individualizar cul era el director que retiraba o aportaba ese dinero, o en
algunos casos cul era la persona fsica que se converta en nuevo
accionista aportando fondos como aumento de capital o a cuenta de
futuras emisiones de acciones. Ello ha hecho ms difcil nuestra tarea
pericial y en algunos casos ha obstaculizado poder hacer ciertas
aseveraciones con certeza, amn que no siempre hemos podido visualizar
documentacin respaldatoria de muchas de esas operaciones o en algunos
casos contradicciones entre las manifestaciones vertidas en el libro de
actas de asambleas y/o en el libro actas de directorio y las anotadas en el
libro de asistencia a asambleas por parte de los accionistas concurrentes
a la misma. Tambin en algunos casos hemos observado folios en blanco
alternadamente en algunos de los libros de acta, que manifiestan en todo
caso una irregularidad en la manera de llevar los libros. No tengo
autoridad para juzgar el hecho o la intencin de esos blancos, pero s lo
pongo de manifiesto. En alguna sociedad, creo que Ecoplata, se observan
anulaciones en lpiz como si fueran testadas actas societarias. Para todos
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estos casos me remito a los informes singulares de cada una de estas

entidades, que han sido presentados ante este tribunal (ver declaracin
de fecha 20/10/2017).
Concretamente sobre este punto, esta Fiscala pregunt al perito si se
llevaban existe obligacin legal de llevar libros subdiarios en todas las
personas jurdicas cuyos libros principales lleven registracin global,
manifest: Efectivamente la ley General de Sociedades as lo prev y
exige, pero no hemos visualizado en la documentacin obrante en el
cuerpo de peritos la existencia de los mismos.

b) Discrepancias en las declaraciones patrimoniales

Por otro lado, teniendo a la vista el informe pericial, se observa que
para la construccin de la evolucin patrimonial de los imputados se
tuvieron a la vista declaraciones juradas presentadas ante la Oficina
Anticorrupcin, declaraciones de impuestos a las ganancias y sobre bienes
personales de los imputados segn correspondiere y fueran presentadas,
como asi tambin manifestaciones sobre los hechos que efectuaran los
mismos en la causa.
Sobre dicha documentacin, el informe pericial advierte:
 Es decir que resultan marcadas las diferencias de consignacin de
datos entre las declaraciones efectuadas por un mismo imputado.

c) Obligaciones tributarias presentadas fuera de trmino

Finalmente, como referencias generales para analizar las
inconsistencias en particular, no se puede soslayar la reiterada conducta de
varios de los sujeto a pericia de cumplir con sus obligaciones tributarias
fuera de trmino.
Sobre este punto tambin se manifest el perito Chyriquins quien
destac: Me refer a que creo que las declaraciones de Amado Boudou
del perodo 2002 a 2007 fueron presentadas el 24 de abril de 2009, tal
cual nosotros tuvimos la informacin de las copias de esas presentaciones
que obran en estos autos. Se presentan las declaraciones hasta siete aos
despus de que hubieren acaecido los hechos a los cuales se menciona en
esa declaracin jurada con incidencia patrimonial, que es a los efectos de
este estudio. La pregunta que se me hace en esta oportunidad entra
tambin en el campo de una opinin profesional. Habitualmente en mis
largos ms de 50 aos de ejercicio profesional, me gradu en el ao 1965,
ese tipo de dilacin, demora, a veces es rayana con la omisin deliberada
de hacer frente a compromisos ante distintos organismos pblicos, tanto
de recaudacin como de fiscalizacin. No hemos constatado que hubiere
sido intimado por la IGJ si correspondiere ni tampoco por la AFIP-DGI.
Desde un punto de vista de sentido comn y de la lectura de distintos
casos, doctrina y jurisprudencia, ese lapso facilita la posibilidad de
artilugios que permitan inducir a error o a engao a inversores,
proveedores, clientes, autoridades de fiscalizacin y, posiblemente,
conduzcan a la no tributacin en tiempo y forma y, tal vez orillen a la lisa
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y llana evasin. Tambin debo aclarar que de acuerdo a los regmenes

legales vigentes el mero transcurso del tiempo sin actividad consecuente
de los organismos de control puede hasta facilitar la prescripcin de
dichos actos. Por lo cual no siempre estas omisiones no siempre finalizan
siendo punibles. Otro de los motivos por los cuales podramos tambin en
la prctica contable utilizar estos procedimientos es para apostar a que
el Poder Legislativo de la Nacin sancione leyes de condonacin y/o
moratorias denominadas habitualmente en las jerga cotidiana blanqueos.
Tambin podra generar una distorsin en el caso de las personas
jurdicas del resultado del ejercicio que podra traducirse en figuras
cercanas al artculo 300 inciso 3 del Cdigo Penal, que se denominaba
balances falsos, por cuanto conducen a distorsionar o modificar el
resultado del ejercicio, los dividendos que pudieren resultar de ese
resultado, y dems consecuencias financieras patrimoniales y societarias
en beneficio y/o detrimento de los accionistas y de los organismos
recaudadores fiscales que pudieran verse afectados. (ver declaracin
de fecha 20/10/2017).
Esta situacin en la presente investigacin puede resultar
penalmente relevante en tanto se presume un intento de volcar una
situacin que a la fecha, en principio se desconoce su veracidad.
En este sentido resulta clarificadora la manifestacin efectuada por
la perito Vergara al momento de analizar la situacin de presentar
declaraciones juradas sobre una situacin patrimonial de aos anteriores,
advierte que: En general si present tarde es porque antes no pudo
hacerlo, no quiso, o lo que sea. Los plazos estn vencidos, las
presentaciones extemporneas pueden obedecer a muchas situaciones. El
peritaje estudi a personas fsicas que fueron funcionarios pblicos y que
no fueron funcionarios; cuando estn vencidos los plazos y muchos aos
despus se presentan las declaraciones juradas lo que se busca es
exteriorizar la situacin patrimonial y de all en ms iniciar una vida
tributaria regular. Eso es en general, en el caso de Amado Boudou, en mi
opinin en la medida en que su figura iba tomando mayor exposicin, con
cargos de mayor responsabilidad como funcionario pblico, surgi la
necesidad de mostrar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En
el caso, en abril de 2009 present sus obligaciones de los ejercicios 2002
a 2007 y en mayo de 2009 por el ejercicio de 2008, posteriormente en julio
del mismo ao asumi como ministro de economa de la Nacin. Con este
ejemplo busco dar una demostracin de lo que estuve explicando antes. En
realidad l regulariz en ese momento pero ya era funcionario
anteriormente de acuerdo al grfico que se muestra en su informe. (ver
declaracin de fecha 19/10/2017).
Y efectuando un anlisis sobre esta cuestin la perito Lucia Guelfi
tambien manifest: En la prctica contable, ms que en la prctica
pericial, esto se da para regularizar impositivamente la situacin de un
contribuyente que estaba obligado a hacer las presentaciones, ya sea por
bienes no declarados, por ingresos que deban estar declarados en el
impuesto a las ganancias. Entonces se va a un profesional habilitado para
hacer las presentaciones hacia atrs. Para ello el profesional debe reunir
toda la documentacin hacia atrs que estime conveniente para justificar
todos los movimientos patrimoniales y de consumos. Generalmente se
arranca la presentacin con aos prescriptos, a los efectos de las leyes
impositivas. Esto se hace porque si yo hace 10 aos atrs tuve un ingreso
que no lo declar y deb haberlo hecho presento esa declaracin con ese
ingreso y no me van a cobrar impuestos sobre ese monto porque estara
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prescripto. Eso es en la prctica contable. A los efectos de una tarea

pericial el que una obligacin tributaria est prescripta no implica que
como peritos contadores no debiramos solicitar la justificacin con
documentacin respaldatoria- de esos bienes o conceptos declarados para
poder determinar si esos montos son correctos. En definitiva como peritos
contadores tenemos la obligacin de cotejar los elementos necesarios
para darle validez a los movimientos patrimoniales y los ingresos y
egresos que hagan a su movimiento o a ese movimiento. (ver
declaracin de fecha 18/10/2017).
Vase en concreto el informe presentado con fecha 5 de octubre del
corriente, denominado Boudou, Amado en el que se consigna que las
declaraciones juradas de los perodos 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, y
2007 fueron presentadas extemporneamente, como as tambin la
declaracin jurada rectificativa del 2012 fue presentada en junio de 2014.
En funcin de lo antes expuesto, se advierten indicios de una
ingeniera orientada a oscurecer el origen de los fondos con los que se
realizaban consumos, se adquiran bienes y acciones, procurando mostrar
una capacidad econmica previa que justifique las operaciones realizadas
con posterioridad.
Asi entiendo que existen elementos de cargo suficientes que
permiten presumir en principio que Amado Boudou se ha enriquecido
patrimonialmente en forma injustificada, durante el ejercicio de la funcin
pblica.
Las inconsistencias comprobadas en base a las pruebas colectadas
hasta el momento comprobaran que no encuentra sustento en los ingresos
registrados por el nombrado, con los consumos realizados por el mismo.
. Analisis particular de las inconsistencias.

Respecto a Amado Boudou, los peritos determinaron diferencias

pendientes de justificacin por respaldo documental correspondiente a los
siguientes ejercicios y montos que se detallan:

. Primeras inconsistencias requeridas de justificacin.

Segn lo manifestado por los peritos al elaborar el cuadro que
antecede, se advierte respecto a lo declarado en el Impuesto a las
Ganancias del Perodo Fiscal 2002, que el imputado manifest en abril de
2009, que al 1ero. de enero de 2002 contaba en su patrimonio con una cifra
de $80.000 indicada como resto de bienes, que equivaldran a u$s 80.000,
segn lo informado al 31/12/2002 en el mbito del impuesto sobre bienes
pesonales.
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Respecto a este monto, los peritos destacan que no se han tenido a la

vista otros elementos de juicio que respalden la manifestacin declarada
ante la AFIP por Amado Boudou.
Funda lo expuesto, la declaracin de la perito Guelfi quien advierte
en su declaracin testimonial pero respecto de ciertos montos
declarados no hemos tenido elementos que nos permitieran justificar su
tenencia original; es el caso de la inclusin de la suma de 80 mil dlares a
valor de compra $1= 1U$D que incluye como tenencia de origen al 31 de
diciembre de 2001. A esa fecha y con la documentacin relevada por todos
nosotros no tuvimos elementos que nos permitan justificar la tenencia de
ese dinero. O sea, es un dinero que en la declaracin jurada de 2002
aparece como saldo inicial y que a su vez esa tenencia la va reduciendo a
travs de los aos siguientes sin que tampoco tuviramos comprobantes de
venta de esa divisa y esos montos le permitieron impositivamente justificar
la evolucin patrimonial posterior. Por supuesto, esta es la opinin que
hemos vertido en el informe.
En el mismo sentido se expres la perito Vergara . El motivo de
la reduccin es que en su declaracin esos dlares fueron reducidos
porque fueron aplicados a consumos de los perodos siguientes. En el
impuesto a las ganancias la justificacin patrimonial se expone en
especial para justificar al fisco que no haya diferencias que no se puedan
justificar que pueda devenir de un ingreso o una ganancia; la justificacin
patrimonial en s nos sirve para conocer la integracin de su patrimonio y
el origen de sus incrementos o sus disminuciones; en este caso nosotros
analizamos que entre 2002 y 2008 necesit de 60 mil dlares para
justificar su evolucin. De no haber tenido esos 80 mil dlares declarados
en el ao 2002 no hubiera podido justificar su evolucin. (ver
declaracin de fecha 19/10/2017).
Esta inconsistencia resulta susceptible de anlisis jurdico penal en
tanto no resulta justificable el ingreso en cuestin, sobre todo a la luz de
las conclusiones que los peritos tuvieron respecto a esta punto, en este
sentido la perito anteriormente aludida manifest, al momento de ser
preguntada sobre el motivo, desde la prctica contable, de una reduccin
en ejercicios posteriores de los 80 mil dlares consignados en la
declaracin jurada correspondiente al ao 2002, Es para cubrir los
probables faltantes de dinero. Yo despus de 8 aos s perfectamente qu
es lo que compr y qu es lo que vend, entonces, como profesional lo
armo de acuerdo a las necesidades que tenga. Es como quien dice, hablar
con el diario del lunes respecto de los partidos que se jugaron el domingo.
En el caso especfico de los dlares la utilidad no est alcanzada por el
impuesto a las ganancias, as yo en un ao obtenga una diferencia en la
compra y la venta de moneda extranjera, esa diferencia no est alcanzada
por ganancias ni ningn impuesto.
Y concretamente respecto a este punto se gener una controversia en
la declaracin testimonial del perito Chirkins en cuanto surge del acta que
sobre este punto cuando se le preguntara sobre los 80 mil dlares
consignados en la declaracin jurada de Amado Boudou correspondiente al
ao 2002, manifest: Los motivos de la reduccin son a partir de su
propia declaracin, su utilizacin, pretendiendo manifestar que existieron
los mismos, porque nosotros hemos sostenido que no obraban en el 2002 o
al finalizar el 2001. El colegio pericial ha cuestionado en base a la
documentacin existente en autos y en nuestro cuerpo que hubiera existido
fsicamente ese dinero por cuanto si no me equivoco, la declaracin
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jurada de 2002 fue presentada en 2009, es decir que siete aos despus el
encartado recuerda, seguramente a travs de sus prolijas anotaciones,
sobre su patrimonio que tena 80 mil dlares, de la que no obra en el
expediente ninguna documentacin respaldatoria de esas operaciones en
moneda extranjera. Desconozco las normas vigentes del BCRA respecto de
operaciones en moneda extranjera respecto de residentes en Argentina.
Ese dinero termina siendo una rueda de auxilio para poder justificar
erogaciones, gastos, compra de bienes, inmuebles y/o rodados
especificados ao por ao en las declaraciones a las cuales me remito, en
las cuales no se hubiera podido determinar los fondos que originaron los
mismos. Es decir que en el 2009, si participramos de una jugada de
ajedrez podemos determinar cul debera ser la movida N 1 en la
apertura del adversario, conociendo ya las respuestas del adversario.
Casi dira que supiramos que le bamos a ganar 3 a 0 a Ecuador antes de
que se jugara el partido. Si no tomramos en cuenta esos 80 mil dlares
las declaraciones patrimoniales de los aos siguientes al 2002 el
encartado debiera justificar el origen de los fondos, es decir, del efectivo
con el cual adquiri, gast y/o invirti en bienes y servicios... La defensa
del imputado Amado Boudou exhibi copias de las Declaraciones por ante
la Oficina Anticorrupcin del ao 2002/2003 a fin de que el perito
responda si se tuvieron a la vista o no, lo que provoc la siguiente
declaracin del perito, (a la que esta parte se opuso y fue resuelto por Vs.
su registro y constancia), En este acto tomo conocimiento de que se
tratan de declaraciones juradas de 2002 y 2003. Si estn en autos han
sido tomadas en consideracin. Reitero lo expuesto en mis respuestas
anteriores. Parecera un caleidoscopio las declaraciones juradas. Una
cosa se manifiesta ante la OA, otra ante la AFIP por ganancias y otra por
bienes personales, y otra en la declaracin de 2012 en los trminos del
artculo 268 (2) del CP. A lo largo de todo ese perodo existen
inconsistencias, diferencias de concepto, de monto, de fechas y dems
circunstancias. Salvo el Jeep, creo que no hay otra omisin. As y todo
teniendo en vista la declaracin puedo notar que desde el punto de vista
contable esto no es una documentacin respaldatoria de un hecho, sino
simplemente una declaracin jurada. De todas maneras, y sigo
insistiendo, no tiene respaldo suficiente, ni individualiza en qu banco los
tena. Y la pregunta viene a ser nuevamente la misma, de dnde surgen
esos 80 mil dlares?. No hemos ledo ni visualizado en la documentacin
puesta a nuestra disposicin la justificacin del origen de esos fondos. Si
esta documentacin que se me exhibe fue remitida al cuerpo pericial fue
tenida en cuenta para la elaboracin del informe. No recuerdo en este
momento especficamente toda la documentacin que observamos, para
que luego de otras preguntas en lo que hace al inters de esta parte, el
perito afirm Reiterando lo manifestado anteriormente, no hemos
visualizado documentacin respaldatoria de dicha supuesta tenencia; pero
si se me permite quiero destacar que en la pgina 2 de 4 de la declaracin
jurada que se me exhibe del ao 2002, dice caja de ahorros sin indicar de
qu banco y manifiesta que el origen de los fondos Como vena
diciendo, en la declaracin jurada se manifiesta que el origen de esos
fondos son ingresos propios, esta declaracin presentada el 19 de
noviembre de 2003. Al ao siguiente, en la declaracin jurada del ao
2003 que me exhibe este tribunal en este acto, en el punto 4.6 dice dinero
en efectivo, origen de los fondos ingresos propios, 80.000, hay que
entender que son 80.000 dlares americanos. En la declaracin del anexo
reservado en el campo que se debera poner el nmero de cuenta se
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observan rayitas, y fue presentada la del ao 2003, segn dice ac aunque

no se observan firmas ni nada, el 29 de junio de 2006, fecha que
corrobora el Ministerio de Justicia. No hemos observado a los efectos de
la trazabilidad de la supuesta caja de ahorros si se trat de un depsito en
Argentina y en qu institucin. Esas son las lecturas a primera vista
respecto del material que me fue puesto en vista en este momento. No
recuerdo si obra en autos o no, esto tendra que verificarlo (ver
declaracin de fecha 20/10/2017).
Frente a estas discrepancias lo que queda en claro para esta parte, es
que a la fecha esa tenencia originaria de U$S 80.000 no tiene origen
justificado.
Por ello, entiendo necesario requerir al imputado Amado Boudou
que justifique el origen de dichos fondos.
Por otro lado, se indica que el Registro de la Propiedad del Inmueble
de CABA, en la hoja rubricada por esa entidad con el nmero 13117801/2
se encuentra asentada la compraventa del inmueble de Bonpland 1240/46
a nombre de Agustina Kmper, el importe que figura es de U$S 120.000.
Con el nmero de escritura 168 de fecha 5/10/2010 (fs. 21 del informe
pericial de Agustina Kampfer).
Obra tambin en la documentacin una copia simple de la Escritura
Nro. 168, de fecha 05 de octubre de 2010 pasada al folio 502 del Registro
Notarial Nro. 1805 de CABA donde se detalla que Agustina Kmpfer
adquiri un inmueble en la calle Bondpland 1246 Piso 1 - C.A.B.A. con la
siguiente nomenclatura catastral Circ 17 Secc 33 Mzna 57 Parc 31, por un
monto de U$S 120.000.-, aclarndose a fs. 5 que el precio pactado equivale
a $477.000, de acuerdo a la cotizacin del dlar tipo vendedor del Banco
de la Nacin Argentina (fs. 22 del informe pericial de Agustina Kampfer).
 Este inmueble permanece en la evolucin patrimonial de la
nombrada hasta el fin del ao 2012 ltimo ao peritado (fs. 26/30/31/35
del informe pericial de Agustina Kampfer).
A su vez que en el descargo espontaneo, Amado Boudou indica que
Agustina Kampfer adquiri en el mes de Octubre de 2010 un departamento
ubicado en la calle Bonpland 1246 CABA por un valor de U$S120.000
que fue integrado por unos U$S30.000 con ahorros de Agustina Kampfer y
los restantes U$S90.000 por un prstamo que le hiciera Sebastin Boudou.
Continua el informe pericial indicando que no se encontr
acreditado este prstamo ni las condiciones y garantas acordadas, ni obran
antecedentes documentales que acrediten la recepcin del dinero con fecha
cierta, las condiciones acordadas y la devolucin del capital e intereses.
Esto respecto al prstamo, pero tambin el informe pericial avanza
sobre la inexistencia entre la informacin relevada de elementos que
acrediten la tenencia de Agustina Kampfer de los U$S30.000 que se
habran indicado como ahorros a excepcin de la auto-declaracin
impositiva (fs. 21/22/23 del informe pericial de Agustina Kampfer).
Estas afirmaciones son de vital importancia dado que siguiendo al
informe pericial en el ao 2010 se da un desfasaje de $316.428,89 entre el
patrimonio de inicio ms los ingresos respecto de las aplicaciones e
incrementos patrimoniales del periodo indicado. Adems se aclara que este
guarismo surge sin tener en cuenta los gastos de consumo personal y
mantenimiento que forman parte del nivel de vida de la imputada acerca de
lo que no se posea informacin salvo consumos en tarjeta de crdito (fs.
26/27 del informe pericial de Agustina Kampfer).
 Ministerio Pblico de la Nacin

Con lo indicado en el informe pericial no estara acreditado en la

documentacin analizada por los peritos el origen de los fondos con los
cuales adquiri el inmueble de referencia.
Ms aun, al momento de valorar esta cuestin entendemos que el
prstamo que dice haber recibido al no contar con respaldo documental
genera un presuncin de inexistencia del mismo para justificar los bienes
de ese perodo.
En este sentido en las declaraciones testimoniales los peritos
afirmaron: Que se puede estar declarando una deuda porque no se
contaba con ingresos declarados como para justificar esa evolucin
patrimonial. En otras palabras se contaba con fondos que permitieron
cancelar esa deuda sin tener respaldo documental del monto obtenido
para cancelar esa deuda.( ver declaracin de Luca Guelfi) y
concretamente en referencia al prstamo recibido por la mencionada
Agustina Kampfer, esta manifest: No hemos tenido a la vista ningn
elemento documental cierto que permita determinar si efectivamente ese
dinero fue prestado por el Sr. Sebastin Boudou; por ejemplo, un mutuo
certificado frente a un escribano. De no existir ese prstamo la Sra.
Kmpfer no podra haber justificado la compra de ese inmueble, en
relacin con los ingresos obtenidos y su evolucin patrimonial
anterior. Asimismo interpretando la falta de validez a los fines de la
justificacin se manifest la perito contadora Vergara, La falta de
respaldo documental de una deuda declarada dentro del clculo de una
evolucin patrimonial sugiere la existencia de un incremento patrimonial
sin respaldo. Y en el caso que venamos analizando en el punto anterior
esta figura de pasivo sin respaldo se encuentra tambin dentro de las
presunciones fiscales ya referidas. Para que quede ms claro, se consigna
un pasivo sin documentacin respaldatoria y si no lo puedo comprobar, no
puedo justificar mi patrimonio. Sera la contrapartida de la pregunta
anterior, slo que en lugar de referirse a activos, hace a los pasivos. (
ver declaracin de fecha 19/10/2017).
En el mismo sentido el perito Chyrikins afirm Tal como se
manifiesta pacficamente desde la ctedra y se evidencia a travs de toda
la doctrina vinculada con esta temtica desde el proyecto de mil
novencientos treinta y tantos, la convencin constituyente de 1994 o las
clases que dictaba el seor Severo Caballero, anterior presidente de la
Excma. Corte Suprema, en la determinacin del patrimonio activo, o en
este caso, el patrimonio pasivo el peritaje contable se circunscribe a
colectar y a constatar evidencias que corroboren calidad, monto,
caractersticas, plazo de vencimiento, cumplimiento de normas legales
vinculantes con el rgimen penal cambiario si correspondiere, normas
legales vinculadas con la bancarizacin de las operaciones y en definitiva
a pesar de tratarse de personas fsicas en algunos casos, lo que manifiesta
desde 1886 el Cdigo de Comercio argentino, todas las operaciones deben
estar respaldadas una por una, tienen que estar corroboradas con la
documentacin respaldatoria que vincule este hecho con la afirmacin
que har en el dictamen o infirme pericial. En consecuencia, no hemos
tomado en cuenta o no hemos considerado justificados patrimonios
pasivos que no contaran con documentacin respaldatoria corroborada
documentalmente. Esto es una posicin doctrinaria y jurisprudencial
absolutamente compartida. (ver declaracin de fecha 20/10/2017).
En razn de ello, el imputado Amado Boudou, deber justificar esta
inconsistencia, teniendo en cuenta que a las fechas analizadas, la nombrada
mantena una relacin amorosa con el nombrado, sospechndose su
 Ministerio Pblico de la Nacin

participacin en la maniobra investigada en el marco del art. 268 (2) tercer

prrafo.
Finalmente, en la causa 1302/12, caratulada Boudou Amado y otros
s/ Abuso de Autoridad y Deberes de Funcionario Pblico (ART. 248) se
elev a juicio la conducta de Jose Mara Nuez Carmona, por considerarlo
participe necesario de la maniobra que Amado Boudou, conjuntamente
con su socio y amigo Jos Maria Nuez Carmona y de forma desdoblada
con divisin de funciones hizo uso de su condicin de alto funcionario
pblico para adquirir el 70% de la calcogrfica Ciccone SA, que luego
contratara con el Estado Nacional, al que l representaba, para la
impresin de moneda de curso legal.
Asimismo, Nuez Carmona realiz los actos tendientes a lograr la
adquisicin del 70%, que Amado Boudou no poda realizar, justamente
por su condicin de funcionario pblico, realizando incontables aportes al
plan (antes detallados) para concretar finalmente, la contratacin de la
calcogrfica con el Estado Nacional.
Asimismo se observa en el estudio de su patrimonio por parte de los
peritos oficiales innumerables inconsistencias que, en funcin del carcter
comprobado de consorte de causa del ex funcionario publico Amado
Boudou, este ltimo deber justificar, entendindose a Nuez Carmona,
inmerso en las previsiones del art. 268 (2) tercer prrafo.
En la primera que se analizar en este escrito, se indica en el informe
pericial en el apartado denominado CONCLUSIONES PERIODO 1997 A
2010 JOSE MARIA NUEZ CARMONA que en el ao 2009 y
respecto a los fondos incluidos en la ley de blanqueo de capitales, no
cuentan con documental que respalde la tenencia de $4.715.924,00 y
U$S795.000,00 (fs. 63/64 del informe pericial del 03/07/2017 de Jos
Mara Nez Carmona).
Sealando la misma pericia, que los saldos de inicio adquieren
relevancia, toda vez que sustentaron hacia adelante aportes, aumentos de
capital, constitucin de sociedades y compras de bienes. Entre ellos, 3
inmuebles adquiridos en el periodo 2009, 9 rodados (vehculos y moto
vehculos) adquiridos entre 2009 y 2011, la participacin en por lo menos
11 sociedades y gastos en tarjeta de crdito.
Reafirmando lo dicho, los peritos en el informe pericial denominado
JOSE MARIA NUEZ CARMONA CONCLUSION de fecha
15/08/2017 afirman que el estudiado declar un incremento patrimonial
del 214,75% en el periodo fiscal 2002 respecto al ao 2001 y que tal
incremento desde el punto de vista pericial contable no ha podido ser
verificado con la obtencin de las rentas exentas declaradas por
$1.082.844,48, dado que no han contado con la documentacin
respaldatoria de su origen (fs. 2 del informe pericial del 15/08/2017 de
Jos Mara Nez Carmona).
A su vez reiteran el concepto sobre la no posible comprobacin
pericial documental de los montos regularizados en el ao 2008 por la ley
N 26.476 y destacan la importancia desde el punto de vista financiero
para la justificacin patrimonial en los siguientes ejercicios sobre los que
no tuvieron respaldo que les permita la constatacin de la inclusin de las
tenencias exteriorizadas y, como ya agregamos, de estos fondos con los
cuales adquiri bienes registrables, adquiri y aport a diversas sociedades
e increment significativamente su nivel declarado de consumo (fs. 3 del
informe pericial del 15/08/2017 de Jos Mara Nez Carmona).
 Ministerio Pblico de la Nacin

En conclusin, entendemos que resulta necesario develar el origen

de estos fondos sin perjuicio de lo normado por la ley 26476, en este
punto son conteste sobre la relevancia jurdica de dichas maniobras los
peritos de parte en tanto declararon : Desde el punto de vista profesional
contable una ley de regularizacin impositiva no exige que se determine el
origen de los fondos y/o los bienes que se declaran. No obstante, entiendo
que si esos fondos o bienes pudieran provenir de hechos delictivos debiera
profundizarse la investigacin pero no desde el punto de vista contable,
pues desde el punto de vista contable a mi criterio esos fondos no tienen
justificacin documental. Desde el punto de vista contable no necesitaran,
en mi opinin un respaldo contable. De hecho, la ltima ley requera la
constatacin de esos bienes por organismos ajenos a la persona y al
profesional que interviniera en el llamado blanqueo. Queda en claro que
desde el punto de vista tributario esos fondos o bienes no deben tener
justificacin de su ingreso. (confr. declaracin de la perito Lucia
Guelfi). En el mismo sentido el perito Chyrikins afirm La Ley 26.476
es una ley vinculada a lo que habitualmente en la jerga cotidiana es
conocido como blanqueo de capitales y normalizacin tributaria. No es la
primera ley de este tenor, si no me equivoco hubo posteriores y
representan la voluntad del legislador de facilitar que contribuyentes que
no presentaron declaraciones juradas o incurrieron en omisiones de
ingresos u ocultamiento de bienes y similar pudieren regularizar su
situacin desde el punto de vista tributario frente a los impuestos a las
ganancias, muchas veces bienes personales, y en ciertas ocasiones,
inclusive frente al rgimen penal tributario y al cdigo penal aduanero.
Este perito considera que esa regularizacin surte efectos tributarios mas
no alcanza a justificar el origen y la dimensin de los montos
blanqueados. Es decir que si se considerara desde el punto de vista
contable y a los efectos periciales ese tipo de manifestacin que en muchos
casos no requiere la prueba de sus orgenes, constituira tambin en este
caso una manera de lo que coloquialmente se traduce en borrn y cuenta
nueva, cosa que desde el punto de vista pericial contable este perito
considera que no es prueba suficiente de los ingresos, de las fechas de los
ingresos, de las transacciones que dieron origen a ese ingreso, si es que
en realidad existi. Creo recordar que en una famosa jurisprudencia, el
caso Todres, se discuti la fuente de esos bienes a pesar de haber
existido una ley de blanqueo que abarcaba dicho perodo. Y es la posicin
que sostengo desde el punto de vista tcnico. Con respecto a Nez
Carmona considero que no se trata de un incremento patrimonial que est
comprobado y que como tal pueda luego justificar las distintas
variaciones patrimoniales a las que recurre. Si no se considerara dicho
blanqueo, no se podra justificar las variaciones patrimoniales posteriores
al mismo. No dejo de considerar adems que probablemente en el
mercado econmico, desde el punto de vista macroeconmico, fuere una
voz corriente la inminencia de una ley de esa naturaleza. (ver
declaracin de fecha 20/10/2017).

Por ello, entiendo que revistiendo el carcter de persona interpuesta

el nombrado, se le requerir a Amado Boudou que aclare las
inconsistencias antes aludidas.

En conclusin respecto a estas tres inconsistencias se le requerir, en

esta oportunidad, justificacin a Amado Boudou.
 Ministerio Pblico de la Nacin

Por lo expuesto, remtase a Vs. a los efectos correspondientes.

Fiscala Federal nro. 1, 27 de octubre de 2017.