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DICTAMEN DE AUDITORIA.
- Opinin Adversa.
- Abstencin de opinin.
Instrucciones: El trabajo debe tener Portada con los nombres de todos los integrantes.
Adjuntar un archivo en word. Todos los integrantes del equipo enviaran el archivo.
Ejemplos de Dictamen
DICTAMEN LIMPIO
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN NEGATIVO
DICTAMEN
CONTINGENCIA CUANTIFICADA
DICTAMEN
CUANDO EL AUDITOR PRINCIPAL HACE REFERENCIA AL TRABAJO
REALIZADO POR OTROS AUDITORES
Dictamen que se emitir en el caso de existir una salvedad(es) en los dictmenes de los
otros auditores, que el auditor principal, atendiendo a su importancia, decida incluirlas en
su dictamen:
A los accionistas de la Compaa X, S.A.
He examinado los Estados de Situacin Financiera consolidados de la Compaa X, S.A., y
subsidiarias al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones
en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por los
aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre
los mismos con base en mi auditoria. Los estados financieros de algunas subsidiarias (o
bien, identificar las entidades examinadas por otros auditores), cuyos activos e ingresos
representan el 20% y el 25% en 2009 y 18% y 23% en 2008, respectivamente, de los totales
consolidados, fueron examinados por otros auditores, y en mi opinin, en tanto se refiere a
dichas subsidiarias, se basa nicamente en el dictamen de los otros auditores.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen
errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; as mismo,
incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una
base razonable para sustentar mi opinin.
La opinin de otros auditores incluye una salvedad por sobrevaluacin de los inventarios de
produccin, en proceso y producto terminado, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, por un
total de $XXXXX y $XXXXX, respectivamente, ya que exceden a su valor de mercado. De
haberse evaluado de acuerdo con las normas de informacin financiera, los saldos de
inventarios se hubieran reducido en $XXXX Y $XXXX, respectivamente; el exceso en la
actualizacin del capital contable hubiera disminuido en $ XXXX y $XXXX,
respectivamente; y la utilidad neta por los aos terminados el 31 de diciembre de 2009 y
2008 se hubiera reducido en $XXXX y $XXXX,
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros no contienen
errores con las Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen con
bases en las pruebas selectivas de la eminencia que soporta las cifras y revelaciones de los
Estados Financieros, as mismo incluye la evaluacin de las Normas de Informacin
Financiera, utilizadas de las estimaciones significativas hechas por la administracin y de la
presentacin de los Estados Financieros tomados en su conjunto.
Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin.
En mi opinin los Estados Financieros antes mencionados presentan razonablemente
aspectos importantes, la situacin financiera de la compaa Lo mejor SA de CV al 31 de
Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situacin financiera por los aos que terminaron en esas fechas
de conformidad con las Normas de Informacin Financiera.
Mi examen tuvo como objetivo el de emitir la opinin que se expresa en los prrafos
anteriores sobre los estados financieros bsicos antes mencionados. La informacin
adicional que se incluyen en las pginas _ a _, preparada bajo la responsabilidad de la
administracin de la compaa, se presenta para el anlisis adicional, y no se considera
indispensable para la interpretacin de la situacin financiera, los resultados de operacin,
las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de la
compaa. Dicha informacin fue revisada mediante los procedimientos de auditora
aplicados en el examen de los estados financieros bsicos y en mi opinin, se encuentra
presentada en forma razonable, en todos los aspectos importantes, en relacin con dichos
estados financieros bsicos.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros no contienen
errores importantes, y que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros; as mismo,
incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administracin y de la evaluacin de la presentacin de los
Estados Financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan
una base razonable para sustentar mi opinin.
Mi examen tuvo como objetivo el de emitir la opinin que se expresa en los prrafos
anteriores sobre los estados financieros bsicos antes mencionados. La informacin
adicional
que se incluye en las pginas __ a __, la cual fue preparada bajo la responsabilidad de la
administracin de la compaa, se presenta para anlisis adicionales, y no se considera
indispensable para la interpretacin de la situacin financiera , los resultados de operacin,
las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de la
compaa. Dicha informacin fue revisada mediante los procedimientos de auditora
aplicados en el examen de los estados financieros bsicos y en mi opinin, excepto por la
integracin de los inventarios que se muestra en la pgina__, que est presentada a su costo
de adquisicin y no a su valor actualizado, se encuentra presentado en forma razonable, en
todos los aspectos importantes, en relacin con dichos estados financieros bsicos.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN DE OTRAS OPINIONES LIMPIO.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros no contienen
errores importantes, y que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros; as mismo,
incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administracin y de la evaluacin de la presentacin de los
Estados Financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan
una base razonable para sustentar mi opinin.
En relacin con mi examen, comprob que la compaa cumpli con las obligaciones
estipuladas del contrato de crdito celebrado con el banco.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA LIMPIO
Como se menciona en la Nota 1, los estados financieros que se identifican como proforma,
incluyen las operaciones de los das 29 y 30 de septiembre, como si hubieran sido
realizadas el 28 de septiembre de 2009.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la aplicacin de los
procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin. Considero que mi
examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.
2. Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen que me
ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
4. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el nmero de
das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinacin
del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de
riesgo de trabajo.
7. Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables.
8. .....
En mi opinin la aseveracin de la administracin del patrn _____________________, es
razonablemente correcta respecto del cumplimiento, en todos los aspectos importantes, con
las obligaciones fiscales en materia de Seguro Social, por el ejercicio o periodo del
_____________ al ___________ y la informacin contenida en los anexos del l al V*, se
encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
MODELO DE OPININ
SIN SALVEDADES
(Cuando derivado de la revisin el contador pblico autorizado determina omisiones y son
pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del dictamen)
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la aplicacin de los
procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin del patrn.
Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.
2. Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen que me
ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
4. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el nmero de
das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinacin
del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de
riesgo de trabajo.
7. Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables.
8. .....
A. En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______,
la informacin mencionada en el primer prrafo, presenta razonablemente en todos los
aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por
el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la
informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de
acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
B. En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
anexo ll, mismas que sern cubiertas en _________ mensualidades, la informacin
mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos
importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin
contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
MODELO DE OPININ
CON SALVEDADES
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.
2. Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen que me
ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
4. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el nmero de
das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinacin
del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de
riesgo de trabajo.
7. Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables.
8. .....
A. En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que
fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la informacin
mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos
importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin
contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
B. En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que sern
cubiertas en _________ mensualidades, la informacin mencionada en el primer prrafo
presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en
materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al
___________, de tal manera que la informacin contenida en los anexos I al V*, no
contienen errores y estn preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
C. En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, la informacin mencionada en el primer prrafo presenta,
razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de
la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de
tal manera que la informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn
preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS____________
MODELO DE OPININ
CON ABSTENCIN DE OPININ
(Cuando el Contador Pblico autorizado, no cuenta con informacin, documentacin o
elementos suficientes para llevar a cabo la revisin que le impida inclusive, emitir una
opinin con Salvedades)
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FSICA
Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,
que reflejan la aseveracin de la administracin del patrn ________________________,
con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]** respecto del cumplimiento de
las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre la misma informacin con base en mi examen.
(Describir las limitaciones al alcance)
Debido a la importancia en la limitacin en el alcance de mi examen que se menciona en el
(los) prrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener en
la correcta afiliacin del patrn, de los trabajadores e integracin del salario base de
cotizacin, me abstengo de expresar una opinin en materia del Seguro Social sobre la
aseveracin de la administracin del patrn ____________________, por el ejercicio o
periodo del _______________ al _________________.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la aplicacin de los
procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin. Considero que mi
examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.
2. Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen que me
ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
4. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el nmero de
das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinacin
del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de
riesgo de trabajo.
7. Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables.
8. .....
Las percepciones que estn asentadas en los registros contables no reflejan la integracin
real del salario base de cotizacin, segn los requerimientos de la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos.
________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
*Para los patrones de la construccin, se examinarn tambin las Cdulas I a III.
** En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico.
ATENTAMENTE
C.P.___________________
En mi opinin, las obligaciones fiscales a cargo de la Ca. X S.A de C.V., relacionadas con
el Impuesto Sobre Nminas establecidas en el Cdigo Financiero del Distrito Federal,
correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X fueron
razonablemente cumplidas, segn anlisis que obra en los anexos del dictamen.
ATENTAMENTE
C.P.___________________
ndice de anexos
Impuesto Predial
Datos generales del inmueble
Determinacin de valor catastral con base en los valores unitarios de suelo y construccin
Determinacin del valor catastral con base en las contraprestaciones por otorgar el uso o
goce temporal del inmueble.
Clculo del impuesto y comparativo del determinado por dictamen contra el impuesto
pagado y relacin de pagos.
Impuesto sobre Nminas
Relacin de conceptos de erogaciones en dinero o en especie por remuneracin al trabajo
personal subordinado e impuesto determinado y declarado por el contribuyente.
Relacin de conceptos de erogaciones en dinero o en especie por remuneracin al trabajo
personal subordinado e impuesto determinado por dictamen.
Comparativo del impuesto determinado por dictamen contra el impuesto pagado y
relacin de pagos.