FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:

CPC. RENE JULIO ELGUERA CARBAJAL,

ALUMNO:
PAREDES BUITRON,GROVER

CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA

CICLO:
VIII

AYACUCHO PER

2017

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 INTRODUCCION

La renta de Cuarta categora se realiza por el ejercicio individual de cualquier

profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como
Rentas de 3ra. Categora. Si las referidas actividades son desarrolladas a
travs de asociaciones o sociedades generarn rentas de 3ra. Categora. Se
incluyen las contraprestaciones pagadas bajo el CAS y los ingresos percibidos
por los porteadores.
En caso de las Rentas de Quinta categora son los gastos y contribuciones
realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los
gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores. Las sumas
que recibe el servidor por asuntos de servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gasto de
alimentacin, hospedaje y movilidad.
Los incentivos y/o entregas del CAFAE
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas
por pasajes dentro y fuera del pas y viticos de alimentacin y hospedaje en
el Per.
De las Rentas de 5ta. Categora podr deducirse anualmente un monto fijo
equivalente a 7 UIT Si el contribuyente obtuviera Rentas de 4ta y 5ta.
Categora, la deduccin de ambas rentas estara limitada a las 7UIT por
nica vez.

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 CONTENIDO

1. RENTA DE 5TA CATEGORA ................................................................. 4

Qu conceptos estn afectos a renta de 5ta?.............................................. 4

2. MARCO LEGAL ......................................................................................... 4

3. CUNTO DEBO GANAR MNIMO PARA QUE SE EFECTE LA

RETENCIN? ... 4

Qu pasa si me retuvieron menos o ms? ............................................... 5

Quines estn afectos? ............................................................................ 5

Casos Especiales Renta de Quinta Categora ............................................ 6

b. Nuevo Trabajador................................................................................. 6

c. Trabajador Extranjero ........................................................................... 6

Devolucin de Exceso de Retencin .......................................................... 7

Certificado de Rentas de Quintas Categora .............................................. 7

4. CASO PRCTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORA 2017 ................ 7

5. CUARTA CATEGORA ............................................................................... 9

6. EXCEPCIN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA .................................. 11

CONCLUSIONES ........................................................................................ 12

BIBLIOGRAFIA ............................................................................................ 13

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 1. RENTA DE 5TA CATEGORA

Definicin

Todos los ingresos que percibimos son clasificados por categoras de rentas, para
fines de impuestos. Cuando estos ingresos vienen de trabajar en planilla para un
empleador, ste ltimo se encarga de pagar la renta de quinta categora
descontndole al trabajador el monto correspondiente.

Qu conceptos estn afectos a renta de 5ta?

Todo lo que el trabajador gana, excepto por indemnizaciones de cualquier tipo,
CTS, pensiones o subsidios por maternidad, lactancia o incapacidad temporal.

2. MARCO LEGAL

Artculo 34 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.L. N 774)
Artculo 40 y 41 del Decreto Supremo N 122-94-EF Reglamento de la
ley del impuesto a la renta

3. CUNTO DEBO GANAR MNIMO PARA QUE SE EFECTE LA

RETENCIN?

Se empieza a pagar renta de 5ta cuando percibes al menos 7 UITs anuales. La

UIT (Unidad Impositiva Tributaria) del 2017 tiene un valor de 4050 soles. 7 UITs
suman un total de 28350 soles al ao.

Si consideramos 12 meses + 2 gratificaciones diramos que se debe percibir

mnimo (sin contar otras variables) 2025 soles mensuales aproximadamente para
tener la obligacin de pago. Recordemos que este monto no es exacto pues pueden
entrar otros conceptos al clculo como utilidades, bonificaciones o compra de
vacaciones, por ejemplo.

Qu pasa si me retuvieron menos o ms?

Puede pasar que alguien se equivoc y te retuvieron menos o ms de lo debido.
La SUNAT, como es lgico, recomienda que en ese caso vayas donde el
empleador a cobrarle. Como trabajador, es lo mejor pues probablemente te tome

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menos trmites burocrticos decirle a tu empresa que cometi un error y que te
d el dinero que se cobraron en exceso o que te cobren lo que falta. Para esto,
debes usar este formato:

Clculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:

Tasas aplicables a partir

del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta
20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta
35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta
45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

Quines estn afectos?

Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores dependientes que laboren
para una empresa.
Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la renta de quinta
categora, por ejemplo:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Casos Especiales Renta de Quinta Categora

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Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy frecuentes que origina
un mal clculo de la renta de quinta categora.

a. Ms de un Empleador

Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de un empleador, el

trabajador est obligado a informar al empleador donde perciba mayor
remuneracin, los ingresos que percibe de otras empresas.

La empresa que otorgue mayor remuneracin, ser la encargada de

realizar la retencin de quinta categora.

b. Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su

certificado de quinta categora de su ex-empleador, con la finalidad de realizar
correctamente el clculo.

c) Trabajador Extranjero

La forma de clculo de la renta de quinta categora de un trabajador extranjero es

distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la condicin de domiciliado).

Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble

imposicin tributaria con el pas de origen del trabajador.

Devolucin de Exceso de Retencin

Si el empleador realizar un exceso en la retencin de quinta categora, el

contribuyente podr solicitar la devolucin del impuesto. Para realizar este
procedimiento debe llenar el siguiente formulario:

Certificado de Rentas de Quintas Categora

Toda empresa que extingue el vnculo laboral con un trabajador antes de finalizar
el ejercicio, est obligado a entregar el certificado de renta de quinta categora de
forma inmediata.

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4. CASO PRCTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORA 2017

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador

desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibi una remuneracin mensual
de S/7.400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por S/850 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente
ao, para ello adjunta su certificado de quinta categora.

Enero: S/5.000

Febrero: S/5.000

Retenciones Efectuadas: S/790 soles.

Calcular la renta de quinta categora del mes de Marzo 2017?

En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los

ingresos percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de
renta de quinta categora.

Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de quinta

categora.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los ingresos

percibidos segn el certificado de quinta categora, as como tambin los ingresos
proyectados.

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Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas
del impuesto.

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Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas segn el certificado y
obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00

Normas aplicables para establecer la renta bruta de quinta categora

Las normas que ha de contemplar en la determinacin de la renta bruta de

Quinta Categora, son los siguientes:

Regla 1: En referencia a las rentas descritas en el 1er grupo, es de considerar

que son rentas de quinta categora:
1. Las asignaciones que por concepto de gastos de representacin se
otorgan directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos
que constan en los comprobantes de pago respectivos.
2. Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia,
percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios
industriales o de carcter similar, as como las que se asignen los titulares de
empresas individuales de responsabilidad limitada y los socios de
cooperativas de trabajo; siempre que se encuentren consignadas en el libro
de planillas que de conformidad con las normas laborales estn obligados a
llevar.

5. CUARTA CATEGORA
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categora. Tambin se encuentran comprendidos los ingresos
de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.

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 NO TE
MONTO NO
ENCUENTRA
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR A:
S OBLIGADO
A:
Si percibes El total de tus S/ 2 953.00 Presentar la
nicamente renta de rentas de declaracin mensual
cuarta categora cuarta ni a efectuar pagos a
categora cuenta del Impuesto
percibidas en a la Renta
el mes
Si percibes renta de La suma de tus S/ 2953.00 Presentar la
cuarta y quinta rentas de cuarta declaracin mensual
categora y quinta ni a efectuar pagos a
categora cuenta del Impuesto
percibidas en el a la Renta
mes
Si percibes La suma de tus S/ 2 363.00 Presentar la
exclusivamente rentas de cuarta declaracin mensual
rentas de 4ta y quinta ni a efectuar pagos a
categora por categora cuenta del Impuesto
funciones de percibidas en el a la Renta
directores de mes
empresa, sndicos,
mandatarios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
Los trabajadores independientes, quienes generan rentas de 4ta categora y
categoras.
por lo tanto brindan recibos por honorarios, deben conocer la cifra tope de
ingresos mensuales que estn exonerados del pago del Impuesto
a la Renta (IR).
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 Mediante una resolucin publicada el ltimo sbado en Normas
Legales, la Sunat inform que en este 2017, quienes ganen hasta S/
2,953 al mes estarn exonerados del pago del IR, tal como lo haba
adelantado Gestin.pe en una nota publicada el 22 de diciembre.

La cifra tope es mayor a los S/ 2,880 fijados en el 2016, debido al

incremento que tuvo este ao la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

La Sunat tambin inform que la cifra tope mensual de S/ 2,953

genera que estn libres del pago de impuestos quienes reciban
ingresos anuales menores a S/ 35,438 (esta cifra resulta luego
multiplicar S/ 2,953 12).

Por ello, si un trabajador en un determinado mes gana ms de S/ 2,953,

pero en el ao proyecta una ganancia menor a S/ 35,438, tambin
quedar libre del pago de impuestos. Pero deber solicitar a la Sunat
la suspensin de las retenciones por el pago a cuenta del IR.

Si no hace esta solicitud, el trabajador sufrir la retencin y a inicios

del 2018 deber solicitar la devolucin de ese impuesto pagado pues
su ingreso anual no super los S/ 35,438.

6. EXCEPCIN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA

No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los

contribuyentes que:

1. Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y

quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de S/. 2,953.
2. Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas
funciones y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el
total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/.
2,363.

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 CONCLUSIONES

El impuesto de quinta categora debe descontarse mensualmente, y se

regulariza en el mes diciembre.
Si percibes ms de S/2025 soles mensuales, estars afecto al impuesto
de renta de quinta categora.
Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a
S/2.362,50 estars afecto a impuesto de quinta categora.

Mediante una resolucin publicada el ltimo sbado en Normas

Legales, la Sunat inform que en este 2017, quienes ganen hasta S/
2,953 al mes estarn exonerados del pago del IR, tal como lo haba
adelantado Gestin.pe en una nota publicada el 22 de diciembre.

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 BIBLIOGRAFIA

aempresarial.com/web/adicionales/.../pdf/2016_trib_33_implicanci
as_tributarias.pdf. BAILA. (2015). COMPILADO DE
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS. Ancash: Primera edicion.
https://es.scribd.com/.../IMPLICANCIAS-TRIBUTARIAS-DE-LAS-
RENTAS-DE-4T... (s.f.).

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_20
16.pdf. (s.f.).
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXI_dcho_tributario_20
16.pdf. (s.f.). renta.sunat.gob.pe/2016/assets/pdf/casos-practico-
primera-cuarta-quinta.pdf. (s.f.).
www.aele.com/sites/default/files/archivos/banner_public/EIT-01-
16%285-6%29.pdf. (s.f.).

www.derecho.usmp.edu.pe/.../El_impuesto_a_la_renta_y_la_obligac
ion_de_declarar... www.flashlaboral.com/2013/11/conoce-lo-
esencial-sobre-el-impuesto-la_26.html. (s.f.).

www.ftccperu.com/images/BibliotecaVirtual/.../RentaQuintaCategoria
_2016.pdf. (s.f.).

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