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CHIMBOTE
AUTORA:
Br. SANDRA MARLENY ROSALES MENDOZA
ASESORA:
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO DE ARROYO
TRUJILLO PER
2016
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES
CHIMBOTE
AUTORA:
Br. SANDRA MARLENY ROSALES MENDOZA
ASESORA:
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO DE ARROYO
TRUJILLO PER
2016
TTULO:
i
JURADO EVALUADOR DE TESIS
________________________________
Presidente
________________________________
Secretario
________________________________
Mgtr. Edwin Alberto Arroyo Rosales
Miembro
______________________________________
Mgtr. Haydee Roxana Alvarado Lavado de Arroyo
Asesora
ii
DEDICATORIA
guiarme en el camino de la Fe y la
iii
RESUMEN
realizar una investigacin sobre el control interno del rea de caja, ya el control es
MUEBLEHOGAR EIRL.
preguntas al encargado del rea de caja se utiliz las tcnicas de estudio como: la
caja bajo la responsabilidad del rea contable, permitiendo superar las deficiencias
para que dicha rea sea eficiente de tal manera que permita brindar informacin
razonable y confiable.
empresariales.
iv
ABSTRACT
This research report has been prepared with the aim of conducting research
on the internal control box area, as these controls is key and will contribute to
questions to the area manager cash was conducted study techniques was used as
the document review and interview, to stand with the instruments as a guide for
review and questionnaire which resulted perform cash count under the
Through this research report we realize that internal control is one of the
embezzlement, fraud.
Finally we conclude that this research will allow to achieve optimal when
v
CONTENIDO
Pg.
3. HOJA DE DEDICATORIA................................................................................iii
4. RESUMEN ......................................................................................................... iv
5. ABSTRACT......................................................................................................... v
6. CONTENIDO ..................................................................................................... vi
I. INTRODUCCIN ................................................................................................ 8
vi
3.4 Universo y muestra ................................................................................. 82
vii
I. INTRODUCCIN
las empresas sin importar su giro comercial, estn preparadas para optar
por los cambios que le exige la globalizacin, por ello en los ltimos aos
para todas estas organizaciones. De esta manera se gener por dicho sector
8
la iniciativa de financiar un trabajo de diversas instituciones para la
efectividad.
bsicos del control interno es por ello la importancia que tiene para efectos
objetivos.
procesos contables.
9
promover la eficiencia de las operaciones y estimular la adhesin a las
eso resulta importante tener una planificacin que sea capaz de verificar
que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
control interno del rea de caja , el cual se puede definir como un medio
10
para evitar desfalcos, fraudes o robos, debe tambin ayudar a lograr las
1.- Describir las caractersticas del control interno del rea de caja de las
2.- Describir las caractersticas del control interno del rea de caja de la
11
El presente trabajo de investigacin se justifica, porque a travs del
estudio permiti conocer las caractersticas del control interno del rea de
operaciones, en caso contrario sealar las fallas que pudieran presentar los
vital importancia para determinar en qu parte del proceso del rea de caja
Ley Universitaria.
12
II. REVISIN DE LA LITERATURA
2.1 Antecedentes
13
realiza el departamento de contabilidad obtiene como
eficazmente.
14
depende en gran medida de los departamentos de
contralora municipal.
financiera de la institucin.
control previo.
15
Ayuda a verificar la correcta formacin de las cuentas
de gastos y de ingresos.
imputacin presupuestaria.
dependencias municipales.
municipal.
municipal.
16
desarrollo de las actividades, El banco refleja operaciones
despus del ltimo da de cada mes, bien sea por causa del
17
conciliar y debido a que son tantas cuentas que maneja la
menos de 15 a 20 das.
18
necesario mostrar algunas alternativas para mejorar el
operaciones.
19
Delicias Norte de la C.A Energa Elctrica de Venezuela.
20
evaluar las estrategias de organizacin y establecer las
21
asume que existen pero no estn formalmente establecida en
oficina.
22
no arrojaron claridad de su aplicacin regular en el proceso
23
duplicados y pago mal aplicados, las cuales se imprecisan
24
corto plazo; a propsito de mitigar y eliminar tales
25
difundirlas y explicar su razn de ser a los colaboradores,
ser los primeros en hacer notar a quien las infrinja que est
26
las Cuentas por Cobrar se aplicaron satisfactoriamente. En
27
optimizacin y simplificacin de los procesos
28
internas de la institucin para el control interno del rea de
funcin o actividad.
investigacin realizada.
29
mejores prcticas de control interno que deben tener el rea
30
demora en la entrega de los productos al cliente final. Los
31
La gestin empresarial moderna necesita optimizarse para
32
para cada una de las actividades como son de la
33
encuentra el rea, se elabor un flujo grama en la cual nos
34
Para que esta empresa constructora tenga eficiencia debera
35
cobrar de la Administradora Clnica Tresa S.A Talara, en
clnica Tresa.
debern registrarse.
36
oportunamente el monto de las estimaciones que debern
registrarse.
37
Ancash, presenta como Objetivo General del presente
38
ms lenta y poco entendible debido a que se realiza de
procedimientos.
fenmeno.
investigacin.
39
administrativa en una empresa pesquera y con los siguientes
40
de Logstica de la empresa Pesquera SA se basan en el
Almacenes.
41
cada rea. Las labores del Departamento de Auditoria deben
empresa. .
42
variables, unidades de anlisis y sector de nuestra
investigacin.
43
cumplir diariamente; los procesos internos del rea no estn
44
A&J Ingenieros S.A.C. b) Disear y aplicar el control
45
es el encargado de administrar todo sobre las cobranzas y
empresa.
46
ao-2014. Trujillo, tiene como Objetivo General:
47
chica para gastos menores. Mediante la aplicacin del
emitidos.
48
Mediante el anlisis documental se revis los ingresos por
49
Resolucin Directoral N 136-2003-INADE/8301 el 20 de
competencia.
50
teniendo en cuenta los nuevos dispositivos legales.
eficientes.
51
2.2 Bases Tericas de la Investigacin
52
Por otro lado, El control interno se refiere a
mtodos son:
de los activos.
pasivos.
(Holmes, 1990).
53
en las principales reas de la actividad
apropiado.
54
Tener una ubicacin estratgica: No es
(Rodrguez ,1995).
55
analizar, clasificar, registrar y producir
administracin.
56
saldos que se informan en los estados
financieros.
contable.
57
Control contable: Se establece con el
aprobaciones, etc.
responsabilidad
58
Establecer procedimientos de control,
ejecutadas y registrada.
procedimientos:
Planeamiento y sistematizacin: es
de decisiones apresuradas.
59
correcto de activos, pasivos, productos y
gastos.
siguientes:
Financieros.
60
estructural se ha vuelto compleja y extensa.
administracin.
esa responsabilidad.
61
Principios del Control Interno
62
Fianzas: Los empleados que manejen
procesamiento de informacin.
63
manejo o gobierno de hecho, cosas y direccin de
Interno
2001).
64
Mtodos de Evaluacin del Control Interno
Descriptivo
departamentos citados.
Cuestionario
65
procedimientos de con trol para la
procesan.
Catagora, 1996).
66
Componentes del Control Interno
resultados de la gestin
67
El control interno segn el modelo COSO
Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin o Monitoreo.
control.
(Orellana, 2002).
68
asigna autoridad y responsabilidad (Mantilla,
2005).
69
organiza y desarrolla a su gente. (Mantilla,
2004).
Evaluacin de Riesgos
2002).
70
Es por ello que todas las entidades enfrentan
Actividades de Control
Hurtado, 2012).
71
Adems se menciona algunos procedimientos
2000).
Informacin y Comunicacin
72
contienen informacin operacional, financiera y
Supervisin o Monitoreo
73
Igualmente, resulta necesaria la revisin de
1997).
2012).
74
este sea utilizado solo para el logro de los objetivos
(Catacora , 1996).
75
informacin segura, salvaguardar el efectivo en
privada o mixta.
Caja:
inmediata.
Bancos:
presentacin.
La Conciliacin Bancaria
76
documentarse por medio de un modelo que
Principios:
bancos
contabilidad.
Entradas
caja y bancos
77
Deposito integro en instituciones de
Salidas
Existencias
cheque
sorpresas.
(Perdomo, 2009).
Arqueo de Caja
78
2.2.1.3 Datos Informativos de la empresa Mueblehogar
EIRL.
productividad.
VISIN:
productos.
MISIN:
79
generacin y tecnologa de punta, con
clientes.
Control
Control Interno
80
medidas tomadas por los propietarios y directivos de la
Control Contable
financieros.
Activo
2.3 Hiptesis
ser Descriptivo.
81
III METODOLOGA
No experimental
Descriptivo
3.4.1 Universo
3.4.2 Muestra:
82
3.5 Operacionalizacin de la Variable:
83
3.6 Tcnicas e Instrumentos
3.6.1 Tcnica
3.6.2 Instrumentos:
TCNICAS INSTRUMENTOS
Entrevista Cuestionario
84
Para cumplir con el objetivo especfico 2, se utiliz un cuestionario
85
3.8 Matriz de Consistencia
TECNICAS E
OBJETIVO OBJETIVO
TITULO PROBLEMA VARIABLE INSTRUMENTOS METODOLOGIA
GENERAL ESPECFICO
1. Describir las caractersticas del
CARACTERIZACIN Cules son las Determinar y control interno del rea de caja de Variable Tcnicas: Tipo
DEL CONTROL caractersticas del describir las las empresas comerciales del Indepen Cualitativa.
INTERNO DEL REA control interno del caractersticas del Per, 2016. diente Revisin
DE CAJA DE LAS rea de caja de las control interno del 2. Describir las caractersticas del Documentaria Nivel
EMPRESAS empresas rea de caja de las control interno del rea de caja de Descriptivo.
COMERCIALES DEL comerciales del empresas la empresa MUEBLEHOGAR Control Entrevista.
PER: CASO Per y de la Comerciales del EIRL Trujillo, 2016. Interno Diseo
EMPRESA empresa Per y de la empresa 3. Hacer un anlisis comparativo No Experimental-
MUEBLEHOGAR MUEBLEHOGA MUEBLEHOGAR de las caractersticas del control Instrumentos: Descriptivo.
EIRL. TRUJILLO, 2016. R EIRL. Trujillo, EIRL. Trujillo, interno del rea de caja de las
2016? 2016. empresas Comerciales del Per y Gua de Poblacin
de la empresa MUEBLEHOGAR Revisin. Empresas
EIRL. Trujillo, 2016. Comerciales del
4. Despus de haber realizado el Cuestionario. Per.
anlisis del Objetivo N3 se
propone realizar arqueos de caja Muestra
peridicamente bajo la
responsabilidad del rea contable MuebleHogar
para la empresa EIRL.
MUEBLEHOGAR EIRL.
Trujillo, 2016.
86
IV RESULTADOS
4.1 Resultados
87
realizan conciliaciones bancarias, as como tampoco existe
un control adecuado de los cheques emitidos, tampoco
efectan programacin de pagos a proveedores y/o otros.
Fuente: Elaborado de los antecedentes del presente trabajo de
Investigacin.
88
AUTOR RESULTADOS
(ES)
El autor seala que los resultados obtenidos en el trabajo
de campo encontramos que existen limitaciones del
control interno del efectivo eventos que dificultan o
entorpecen la efectividad de los diferentes procesos o
mecanismos que hacen parte del sistema mismo del
Carbajal y ingreso o salida de efectivo, entre ellas se han podido
Rosario, (2014) destacar: la ausencia de cdigo de valores en la cultura
corporativa, la competencia profesional del colaborador
para aplicarlo, el error humano, la colusin de los
procesos, fallas en la interpretacin, falta de revisin de
las funciones correspondiente a cada trabajador, falta de
flujo gramas a las distintas operaciones relacionadas al
control interno de efectivo, fisuras en la comunicacin y
sobre todo no aplican procedimientos para la adecuacin
del control interno. Asimismo muestra que la empresa
tiene para solventar sus gastos y para cubrir sus
obligaciones a corto plazo mayor posibilidad en el mes de
abril ya que hay un incremento de la liquidez general de
s/.4.83 y un incremento en la prueba acida de s/. 2.85, esto
habiendo aplicado el control interno del efectivo
correctamente, dando una mayor importancia a nuestro
trabajo ya que un adecuado control interno del efectivo
dar mayores beneficios a la empresa, los encuestados
afirman que SIEMPRE los aumentos o disminuciones de
caja estn debidamente autorizados, y los comprobantes
de pago u otros documentos se recepciona y se archiva
teniendo en cuenta que una copia de todos los documentos
est en una cuenta de correo electrnico.
Fuente: Elaborado de los antecedentes del presente trabajo de
Investigacin.
89
4.1.2 Resultado del Objetivo especfico N2: Describir las
PREGUNTAS RESPUESTAS
1. La empresa cuenta con un Si, A travs del organigrama
Organigrama? identificamos la dependencia de los
cargos, es decir la jerarqua que existe
dentro de la empresa.
2. Cuenta la empresa con un Si, MuebleHogar cuenta con el manual
manual de funciones? de funciones.
3. Recae en una sola persona Si el cajero es responsable de manera
la responsabilidad de caja? directa del control de los ingresos y/o
egresos de la empresa.
4. Quin es el encargado de El encargado de firmar los cheques y dar
firmar los cheques para los el visto bueno para los pagos es el
determinados pagos y/o Gerente.
otras obligaciones?
90
7. Se concilian
mensualmente los saldos de No, se realizan las conciliaciones
las cuentas bancarias segn bancarias en la empresa.
libros, con los estados de la
cuenta recibidos de los bancos
y quien es responsable de
dichas conciliaciones?
8. El cajero tiene prohibido el El cajero tiene el acceso a los registros
acceso a cualquier libro o contables y en algunas oportunidades
registro de contabilidad? apoya al rea contable.
9. Usted ha identificado algn S, existen riesgos dadas las continuas
riesgo en el rea de caja con entradas y salidas de dinero, puede pasar
respecto a sus operaciones? que haya un error o una apropiacin
indebida de efectivo por lo que merecen
un control especial.
10. Con que frecuencia se En la empresa no se viene realizando
efecta el arqueo de est funcin.
caja?.
11. Las transacciones de los Si, sus montos tanto de cliente o
cliente o proveedor son proveedor cuando superan S/ 3,500 soles
sustentados con medio de o US$ 1,000 dlares americanos existen
pago? medios de pago y los montos menores se
cancela en efectivo por caja chica.
12. Se realizan liquidaciones
de caja para rendir todos los Si, mayormente las liquidaciones se
ingresos y gastos que se efectan al cierre del da pero en algunas
efectuaron durante el da? ocasiones no se hace por falta de tiempo
y realizan al da siguiente.
13. Hay una cantidad No, la empresa no tiene una cantidad
mxima que se debe tener en asignada para el rea de caja chica.
caja chica diariamente y los Sin embargo los aumentos y
aumentos y disminuciones de disminuciones de caja chica son
caja son autorizados? autorizados constantemente por el
administrador.
91
14. Los movimientos de Si. Los ingresos y salida de dinero estn
caja estn soportados por sustentados ya sea con facturas y/o
documentos fehacientes? otros documentos reales.
15. Se archivan en un lugar Si, Los documentos estn en un lugar
seguro y apropiado todos los seguro y archivados ya que contiene
comprobantes que soportan informacin de la empresa para poder
tanto ingresos como verificar las entradas y salidas de dinero
egresos? y se audite cuando la empresa lo
requiera.
FUENTE: Elaboracin propia
RESULTADO
RESULTADO DEL OBJETIVO N01 RESULTADO DEL DE
OBJETIVO N2 COMPARACIN
El autor seala dentro de los La empresa actualmente
resultados se logra conocer aspectos cuenta con un
generales de la empresa, su estructura organigrama que
organizacional la cual no cuentan con permite ver los niveles NO
organigrama ni manual de funciones jerrquicos dentro de la COINCIDE
as como tambin el desarrollo de sus empresa.
operaciones en contexto econmico,
financiero y contable.
El autor seala que muchas veces la Se observa en la
misma persona recae la empresa que el cajero es
responsabilidad y realiza varias nico responsable de
funciones a la vez (el cajero realiza los movimientos COINCIDE
conciliaciones bancarias, registros efectuados durante el
contables). Asimismo nos muestra la da.
forma deficiente en que se manejan, Asimismo el cajero en
92
vienen desarrollando las operaciones oportunidades apoya al
en el rea de caja. rea de contabilidad al
llenado de los libros
contables.
En la empresa en
El autor seala que no existe un estudio nos muestra que
control adecuado en los cheques el talonario de cheques COINCIDE
emitidos. emitidos no lleva un
control adecuado.
El autor seala las deficiencias En la empresa en
encontradas y son: la no existencia de estudio con respecto a
procedimientos para el control y las conciliaciones COINCIDE
movimientos, no se realizan bancarias no se viene
conciliaciones bancarias. realizando dicha
funcin.
El investigador seala que despus de La empresa en estudio
la aplicacin del cuestionario de la caja tiende a estar en
control interno se determin que el riesgo, ya que el dinero
riesgo en el rea de tesorera es alto, est expuesto,
obtenindose as deficiencias en el ocasionando que haya COINCIDE
manejo del efectivo, es por ello que faltantes, por el mismo
en el rea evaluada se debe disear hecho que no existen
controles, para contrarrestar con las arqueos y tampoco
debilidades. algn medio de control
en la cual el dinero este
seguro. Esto resulta
perjudicial a la
empresa.
El autor seala que en la empresa no En la empresa
tiene control del efectivo, no se Mueblehogar no se
realizan arqueos de caja y tampoco se realiza arqueos de caja COINCIDE
cuenta con un fondo de caja chica .Asimismo no cuenta
para gastos menores. con un monto fijo
asignado para caja
chica.
93
El autor seala que las deficiencias Se observa en la
que ms resaltan es el retiro del empresa que
efectivo del banco sin las medidas de mayormente las
seguridad respectiva, Demora en las liquidaciones se
liquidaciones del efectivo, Destino efectan al cierre del COINCIDE
del efectivo a caja chica sin el debido da, pero en algunas
control. ocasiones las realiza al
da siguiente.
94
revisin de las funciones
correspondiente a cada trabajador,
falta de flujo gramas a las distintas
operaciones relacionadas al control
interno de efectivo, fisuras en la
comunicacin y sobre todo no aplican
procedimientos para la adecuacin
del control interno. Asimismo
muestra que la empresa tiene para
solventar sus gastos y para cubrir sus
obligaciones a corto plazo mayor
posibilidad en el mes de abril ya que
hay un incremento de la liquidez
general de s/.4.83 y un incremento en
la prueba acida de s/. 2.85, esto
habiendo aplicado el control interno
del efectivo correctamente, dando una
mayor importancia a nuestro trabajo
ya que un adecuado control interno
del efectivo dar mayores beneficios
a la empresa, los encuestados afirman
que SIEMPRE los aumentos o
disminuciones de caja estn
debidamente autorizados, y los
comprobantes de pago u otros
documentos se recepciona y se
archiva teniendo en cuenta que una
copia de todos los documentos est en
una cuenta de correo electrnico.
Fuente: Elaboracin propia.
95
responsabilidad del rea contable para la empresa
indebidos de tal fin que este sea utilizado solo para el logro de
96
que merecen un control. En relacin a la caja es conveniente
97
puede apreciar en la entrevista los siguientes resultados:
gestin de la organizacin.
98
.Asimismo no consignan el detalle en el taln de la chequera,
leyes.
99
Con respecto a la pregunta N08, El entrevistado indica
independiente.
sorpresiva.
100
que las transacciones de clientes o proveedor se efectan
empleados.
chica.
101
Con respecto a la pregunta N14, El entrevistado
102
MUEBLEHOGAR EIRL cuenta con un organigrama y con
103
cantidades que se pagan con cheque; Si se hace el registro
104
supervisin continua , tampoco algn medio de control en
contables.
prdidas de dinero.
105
De acuerdo a la investigacin el autor presenta
efectivo.
106
est sustentado con su respectivo documento tanto como los
107
V. CONCLUSIONES
5.1 Conclusiones
108
la falta de controles y continua de supervisin en el rea.
ptimos.
109
del rea de contable porque contribuye a mejorar la eficiencia
de sus resultados.
5.2 Recomendaciones
recomendaciones:
110
Se debe realizar los depsitos al banco de las ventas y/o otros
establecidos.
111
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Referencias Bibliogrficas
Tecnolgica de Pereira.
Nacional.
Cooper & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos de control interno. Madrid:
112
Fernando Catagora (1996). Sistemas y procedimientos contables. Mxico: Mc
Graw. Hill.
Noriega Editores
Mxico.
Ediciones.
113
Mantilla B., S. A., & Cante S., S. Y. (2005). Auditoria del control interno.
Orellana Flores, L., Gaete Araya, J., & Gaete Becerra, H. (2002). Alternativas de
Wide Internacional.
Vega Fernndez, L., & Prez Daz, F. (2010). Metodologa aplicada al control
114
Veras Rabinez, R. T. (2013). Implementacin de polticas y procedimientos de
Administracin. Mxico.
Tesis
control interno, aplicado al rea de crditos de los bancos de Lima. Tesis para
Porres. Per.
Rosario Len, Magda Vanessa y Carbajal Mori, Marita Aney. Tesis: Control
115
Revistas
Pginas Web
http://gerentesunesrmaracay.blogspot.pe/2013/04/control-del-efectivo.html.
116
Anexos 01: Cuestionario
Trujillo, 2016.
La informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos
I. DATOS GENERALES:
Entrevistado(a):..........................................................................Fecha..../.../
1.3 Profesin........................................
1.4 Ocupacin.....................................
117
2. Cuenta la empresa con un manual de organizacin y funciones?
de la empresa?
.........................................................................................................................
contabilidad?
sus operaciones?
118
11. Las transacciones de clientes o proveedores son sustentados con
medio de pago?
13. Hay una cantidad mxima que se debe tener en caja chica
..
..
119
Anexo 02: Flujo grama de Arqueo de Caja
120
Anexo N 03: Formato de Arqueo de Caja
ARQUEO DE CAJA
MUEBLES & DECORACIONES N001
____________________________________________________________________________________________
EFECTIVO
I. DINERO EN EFECTIVO
Billetes
Monedas:
121
Vales y Comprobantes:
RESUMEN
Total Asignado:
Total Rendido: .
____________________ ____________________
Responsable de Caja Responsable de Arqueo
Trujillo, de..del
122
Anexo N 04: Formato de Informe de Caja
INFORME DE CAJA
informacin:
FALTANTES:..
EXCEDENTE:.
OBSERVACIONES:
_________________ _____________________
Trujillo, de..del.
123
Anexo N05 :Liquidacin de cierre de caja del da 07/07/2016.
LIQUIDACIN DE CIERRE
07-07-2016
TOTAL 49,790.00
124
Anexo N 06: Estado de Cuenta del Mes de Julio, se visualiza que no se
125
Anexo 07: Cuadro comparativo de las ventas por da en efectivo, donde se
CUADRO COMPARATIVO
Mes de Julio 2016
126
Anexo 08: Cuadro de Deficiencia.
127