Derecho Tributario

Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas, a travs de las
cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener, de los
particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Pblico, en aras de la
consecucin del bien comn.

Hecho Imponible:

El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el

nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen
el tributo. ... Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relacin
jurdica tributaria

Potestad Tributaria Venezolana

Es la facultad o capacidad del estado de crear, modificar o extinguir tributos o en otras

palabras impuestos, quiere decir que, es la facultad que tiene el estado de establecer
tributos y que estos pueden ser originarios cuando emanan directamente de la
constitucin y derivado cuando es delegado por parte del ente pblico u rgano del
poder pblico. En Venezuela, tanto la accin como los estados y municipios estn
dotados de poder y potestad tributaria originaria, si se toma en cuenta que el texto
constitucional se delimitan las atribuciones tributarias que corresponde a la nacin,
estados y municipios.

Caracteres de la Potestad Tributaria

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:

1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tri-butario, es necesario que el

mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto
de la adminis-tracin. Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder
tributario abstracto y poder tributario concreto, siendo este, complemen-tario del
abstracto.

La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en
concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se
extingue. Slo se extinguir cuan-do perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente habr poder de gravar.

3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El

Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede
renunciar a su poder de imposicin.

4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el Estado no

puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o
facultad de imposicin tributaria.

Clasificacin

Potestad tributaria originaria y potestad tributaria derivada o delegada.

Potestad tributaria originaria: Es la facultad o capacidad que tiene el poder pblico

en su rgano ejecutivo otorgado de manera o forma directa por la constitucin nacional
para; crear, modificar o extinguir tributos o impuestos.

Potestad tributaria derivada o delegada: Es la facultad o poder que la ley y no la

constitucin nacional otorgan a los rganos del poder ejecutivo Estatal y Municipal, por
delegacin del ejecutivo nacional, sobre tributos que no estn facultados para
administrar directamente por la constitucin nacional.

Diferencias: Lo que diferencia el poder o facultad originaria de la derivada, es que, la

derivada se fundamenta en la ley aprobada por el rgano legislativo que detenta el
poder originario. Slo el Ejecutivo Nacional, detentara siempre el poder tributario
originario directo otorgado por la constitucin nacional, en cambio, los ejecutivos
regionales (los Estados) y los ejecutivos municipales tendrn, adems de poseer la
facultad originaria tipificada en la constitucin nacional, podrn tener facultades
delegadas o derivadas, previamente dispuestas en los textos legales aprobados
debidamente por el rgano legislativo.
Concepto de Tributo

Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestacin patrimonial

obligatoria -habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas
fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los
restantes entes pblicos estn encomendados.

Tambin se puede decir que los tributos son ingresos pblicos de Derecho
pblico, que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como consecuencia
de la realizacin del hecho imponible (al quela Leyvincula el deber de
contribuir). Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible vinculacin a otros
fines.

Clases de tributos o categoras tributarias:

De conformidad con los artculos 133 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela (PRINCIPIO DE COADYUVAR AL GASTO PUBLICO) y el 12 del Cdigo
Orgnico Tributario: Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e
impuestos:

1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin

privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico, en la prestacin de servicios
o en la realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo. Ejm: Timbre Fiscal,
Registro Pblico, Aduanas

2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste

en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Ejm: Servicios de telecomunicaciones con fines
de lucro, De mejoras de seguridad social

3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia
de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto
de la renta. Ejm: Impuesto sobre la renta, IVA, Cigarrillos o Alcohol.

Objeto Econmico del Tributo:

El estado necesita de medios econmicos suficientes para cubrir los gastos de estos
medios, bienes y servicios. De igual forma el estado necesita del fondo econmico
para sustentar los gastos corrientes, en otras palabras, el mantenimiento del mismo
estado. Para obtener estos recursos el estado exige a sus ciudadanos que contribuyan
econmicamente, haciendo uso de sus facultades y atribuciones.

Efecto econmico de los Impuestos:

El cumplimiento de las obligaciones tributarias es un acto jurdico que tendr

determinados efectos sobre la esfera econmica, para el supuesto de los impuestos
los tericos han sealado los principales efectos los cuales son:
-La repercusin.

Se presenta cuando el individuo al que se le ha impuesto una contribucin, pretende

trasladarla a un tercero. Es un fenmeno tributario que se desarrolla en tres etapas:

La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la

persona que tiene la obligacin legal de pagarlo

La traslacin: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas..

La incidencia: es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es

decir, que ve afectada su economa por el impacto del impuesto

-La difusin.

La difusin siempre se presenta, porque en el supuesto de que el impuesto no pueda

ser trasladado a un tercero, el sujeto sufrir una afectacin de su patrimonio. Se
diferencia de la repercusin en que la figura de la difusin siempre se presentara
mientras que la repercusin existe nicamente si se intenta trasladar el impuesto.

-La Utilizacin del Desgravamiento.

Este efecto existe cuando al eliminar o disminuir un impuesto especfico, se altera el

equilibrio econmico, originando que los contribuyentes vean incrementados sus
ingresos o capital y por lo tanto su capacidad de compra lo que genera un impacto en
el mercado aumentando la demanda.

-La Absorcin.

Consiste en la no traslacin de la carga de las contribuciones a terceras personas.

Existe en el supuesto de que el contribuyente, obligado legalmente al pago de las
contribuciones, decide absorber el importe, sacrificando sus utilidades, o bien
aumentando su productividad o aprovechando en un adelanto tcnico.

-Capitalizacin y Amortizacin.

La capitalizacin se presenta cuando se aumenta el importe de una contribucin. La

amortizacin se presenta cuando el importe de la contribucin se establece sobre la
renta de una inversin estable, casa, terreno, etc. La casa baja el valor, porque se
amortiza el importe del impuesto.

-La Remocin o Abstencin.

Existe en el supuesto de que las contribuciones establecidas hagan incosteable la

actividad afectada por el impuesto, y como consecuencia el contribuyente decide
trasladarse a otro lugar donde ya sea que no se grave la actividad o se le impongan
tasas menores, o en su caso el contribuyente deja de realizar las actividades que dan
nacimiento a la obligacin de pagar. Se puede considerar que existe abstencin
cuando el contribuyente que no desee pagar determinado impuesto, opta por no
realizar las actividades gravadas por la ley fiscal.
La Competencia Tributaria

Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de
ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los
actos instrumentales tendientes al cobro.

A quien le pertenece

Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional

Validez temporal de la Norma tributaria

Artculo 8 COT
Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se
aplicarn una vez vencidos los sesenta (60) das continuos siguientes a su publicacin
en la Gaceta Oficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en vigencia de
la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes
anteriores.

Fundamento constitucional. 317 CRBV

No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn

establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo
se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitucin.

Aplicacin de la Ley Tributaria en el caso de Tributos que se liquidan por

periodos

Representan una situacin especial en cuanto la entrada en vigencia de las

leyes cuando se trata de tributos que se denominan o liquiden por periodos Por
ejemplo el impuesto sobre la renta. Donde las normas referentes a la existencia o a la
cuantia de la obligacin tributaria no se aplicara a los ejercicios en curso si no que
estas normas regirn desde el primer da del periodo respectivo del contribuyente que
se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley.

Tributos que se liquiden por eventos:

En este caso se aplica la ley vigente para el momento que se produzca el evento
ya que en virtud del principio de retroactividad de la ley ninguna norma posterior puede
usarse para modificar la obligacin surgida.

Vigencia de reglamentaciones y dems disposiciones reglamentarias

Artculo 9
Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de carcter general se
aplicarn desde la fecha de su publicacin oficial o desde la fecha posterior que ellas
mismas indiquen.

Computo de plazos legales o reglamentos.

Artculo 10
Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:

1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente

del ao o mes respectivo. El lapso que se cumpla en un da que carezca el
mes, se entender vencido el ltimo da de ese mes.
2.
2. Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley
disponga que sean continuos.

3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para
la Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil
siguiente.

4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern como das
hbiles de la Administracin Tributaria.

Pargrafo nico: Se consideran inhbiles tanto los das declarados feriados conforme
a disposiciones legales, como aquellos en los cuales la
respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, lo que deber
comprobar el contribuyente o responsable por los medios que determine la ley.
Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de la declaracin y pago de
las obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras autorizadas
para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales no estuvieren abiertas al
pblico, conforme lo determine su calendario anual de actividades.