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El Peruano
511938 Sbado 28 de diciembre de 2013
artculo 2.- excepciones al ingreso como f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya
recaudacin infraccin se determine a partir de la presentacin de una
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT
en los siguientes casos: comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de
la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de artculo 3.- supuestos de ingresos como
detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse recaudacin parciales
sujeto al Sistema: En los casos en que no operen las excepciones
sealadas en el artculo 2 de la presente resolucin, se
a.1) Tratndose de la causal sealada en el inciso b) del ingresar como recaudacin un monto equivalente a:
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se hubiese verificado 3.1. La suma total de los montos depositados por
la condicin de no habido. Excepcin que no impedir operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el periodo
posteriores ingresos como recaudacin en caso se verifique respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la
luego que se mantiene la condicin de no habido. causal, cuando se trate de:
a.2) Tratndose de las causales previstas en los
incisos c) y d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 9 de la Ley.
artculo 174, numeral 1 del artculo 175 y numeral 1 del b) Las causales previstas en el inciso d) del citado
artculo 177 del Cdigo Tributario, se detecta la comisin numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, referidas a las
de la infraccin. infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y
el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
b) Tratndose de las causales sealadas en el inciso
a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, as como las 3.2.La suma total de los montos depositados por
causales previstas en el inciso d) del mismo referidas a las operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el(los)
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin
y numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, si el se requiera, cuando se trate de la causal prevista en el
perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la
en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del
abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin Cdigo Tributario respecto de no exhibir documentos
por encontrarse sujeto al Sistema distintos a los libros y/o registros solicitados.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya 3.3. El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo
incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado un ingreso omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar determinado
como recaudacin por cualquier otra causal. No obstante indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o
ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la
recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las devolucin ms los intereses moratorios de corresponder
causales que lo justifiquen sean las sealadas en el inciso generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el
b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y en el inciso d) inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin,
del citado numeral referida a la infraccin tipificada en el determinado mediante una declaracin rectificatoria o en
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario; ello sin el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la causal
perjuicio de la aplicacin de las excepciones previstas en prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley,
los incisos d) y f.4) del presente artculo. referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
d) Tratndose de la causal sealada en el inciso b) 178 del Cdigo Tributario.
del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, si la condicin En todos los casos el ingreso como recaudacin
de no habido se adquiri dentro de los cuarenta (40) tendr como lmite el saldo de la cuenta a la fecha en que
das calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT se haga efectivo el ingreso.
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin. artculo 4.- de la aplicacin o destino de los
e) Tratndose de la causal sealada en el inciso c) del montos ingresados como recaudacin
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, si el deudor tributario
hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria 4.1 La administracin tributaria slo podr imputar los
hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en montos ingresados como recaudacin al pago de deuda
que ello se hubiera solicitado. tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley: determinen la prdida del fraccionamiento siempre que sean
exigibles coactivamente de acuerdo a lo sealado en el artculo
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en 115 del Cdigo Tributario, as como para el pago de costas y
el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario, gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
si a la fecha en de
procedimiento queingreso
la SUNAT
comocomunica el inicio
recaudacin del
la resolucin 4.2.efectuado
hubiera El titular el
deingreso
la cuenta respecto
como de la cual
recaudacin se
podr
de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago
no se encuentre firme o consentida. de su deuda tributaria est contenida o no en rdenes
f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones
artculo 175 del Cdigo Tributario, si el titular de la cuenta de multa o resoluciones que determinen la prdida del
hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas,
otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor al saldo pendiente de deuda fraccionada vigente, a
de dos (2) das hbiles. costas y gastos generados dentro del procedimiento de
f.3) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del cobranza coactiva; a cuyo efecto deber presentar una
artculo 177 del Cdigo Tributario, si el titular de la cuenta comunicacin a la administracin tributaria.
hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo 4.3. La administracin tributaria solo podr imputar los
otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor montos ingresados como recaudacin que no hayan sido
de dos (2) das hbiles. objeto de la solicitud mencionada en el numeral 4.2.
f.4) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 178 del Cdigo Tributario, si el titular de la cuenta artculo 5.- del extorno de los importes ingresados
subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la como recaudacin
correspondiente declaracin rectificatoria y el pago de la
totalidad del tributo omitido, de corresponder: 5.1. Requisitos para solicitar el extorno
Para solicitar a la SUNAT el extorno de los montos
f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya ingresados como recaudacin cuyo saldo no haya sido
infraccin fuese detectada mediante un proceso de imputado, en los casos establecidos por el numeral 9.4
fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del del artculo 9 de la Ley, el titular de la cuenta deber
ltimo requerimiento. cumplir los siguientes requisitos:
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5.1.1. Requisitos generales disposiciones coMpleMentarias
ModiFicatorias
a) Mantener un saldo del monto ingresado como
recaudacin pendiente de aplicar contra deuda tributaria priMera.- Sustityase el inciso d) del numeral 26.1
a la fecha de presentacin de la solicitud. del artculo 26 de la Resolucin de Superintendencia N.
b) Haber subsanado la causal que origin el 183-2004/SUNAT por el siguiente texto:
ingreso en caso se hubiere incurrido en las causales
comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del "(...)
artculo 9 de la Ley, as como en las causales previstas
en el inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las d) Tratndose de la infraccin contenida en el
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la
el numeral 1 del artculo 177 respecto de no exhibir los que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
libros y/o registros contables y el numeral 1 del artculo de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin
178 del Cdigo Tributario a la fecha de presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes
de la solicitud. conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane
c) Haber presentado las declaraciones juradas a las dicha omisin hasta la fecha en que la SUNAT
que estuvo obligado hasta la fecha de baja del RUC, inicio comunique el inicio del procedimiento de ingreso como
del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de recaudacin:
colaboracin empresarial.
d) No tener la condicin de no habido a la fecha de baja d.1) IGV - Cuenta propia.
de RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
contrato de colaboracin empresarial. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
determinada por SUNAT, pendiente de pago a la fecha de categora.
presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
impugnada o fraccionada. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
f) No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera
el ingreso como recaudacin materia de la solicitud de categora.
extorno. d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
5.1.2. Requisitos especficos que deben ser cumplidos categora.
a la fecha de presentacin de la solicitud d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
categora.
a) Tratndose de la situacin prevista en el inciso d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
a) del numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, debe haber Normalizacin Previsional - ONP.
transcurrido ms de nueve (9) meses desde la fecha de Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable
aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber en la medida que los titulares de las cuentas estn
realizado actividades desde dicha fecha. obligados a presentar las declaraciones por los conceptos
b) Tratndose de la situacin prevista en el inciso antes mencionados."
b) del numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, debe haber
transcurrido ms de nueve (9) meses desde la fecha en seGunda.- Sustityase el inciso d) del numeral 16.1
que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no haber del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N.
realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas 073-2006/SUNAT por el siguiente texto:
vinculadas al proceso de liquidacin. Adicionalmente
deber haber presentado las declaraciones juradas "(...)
a las que estuviera obligado durante el proceso de
liquidacin. d) Tratndose de la infraccin contenida en el
c) Tratndose de la situacin prevista en el inciso numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la
c) del numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, debe haber que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin
del contrato de colaboracin. de las declaraciones correspondientes a los siguientes
conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
5.2. Procedimiento de extorno omisin hasta la fecha en que la SUNAT comunique el
inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin:
Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber
presentar un escrito firmado por l o su representante d.1) IGV - Cuenta propia.
legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
Intendencia, Oficina Zonal o de los Centros de Servicios d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la siguiente d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
informacin: categora.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
a) Nmero de RUC. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social. d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera
c) Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de categora.
la Nacin. d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d) Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
como recaudacin. categora.
e) Nmero de orden de la boleta de pago con la que se d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
realiz el ingreso como recaudacin. categora.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera Normalizacin Previsional - ONP.
de los requisitos previstos en el numeral 5.1, la
SUNAT comunicar al solicitante para que proceda Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable
a subsanarlos dentro del plazo establecido por el en la medida que los titulares de las cuentas estn
numeral 4) del artculo 132 de la Ley N. 27444, Ley obligados a presentar las declaraciones por los conceptos
de Procedimiento Administrativo General, lo cual se antes mencionados."
tramitar conforme a las disposiciones previstas en la
referida ley. tercera.- Sustityase el inciso d) del numeral 14.1
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia N.
del plazo de noventa (90) das calendario. Transcurrido 057-2007/SUNAT por el siguiente texto:
dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se
entender denegada la solicitud presentada. "(...)
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511940 Sbado 28 de diciembre de 2013
"d) Tratndose de la infraccin contenida en el "Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente,
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la usuario o quien encarga la construccin obtenga la
que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 constancia
de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin
de las declaraciones correspondientes a los siguientes El adquirente, usuario o quien encarga la
conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha construccin que le hubiese entregado al proveedor,
omisin hasta la fecha en que la SUNAT comunique el prestador o quien ejecuta el contrato de construccin
inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin: el integro del importe de la operacin sujeta al
Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1
del artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera N. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias o en el
categora. literal c del inciso 7.1 del artculo 7 de la Resolucin
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. de Superintendencia N. 266-2004-SUNAT, incluso
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela
d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera en virtud al literal b. del inciso 17.2 del referido
categora. artculo 17 o del literal b. del inciso 7.2 del artculo
d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. 7 antes mencionado, no cumpla con dicha obligacin,
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta a fin de evitar que se configure la causal de prdida
categora. contemplada en el artculo 5.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta En caso no se le entregue el original o la copia de la
categora. Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de verificar si el proveedor, prestador o quien ejecuta el
Normalizacin Previsional - ONP. contrato de construccin realiz el Depsito."
Lo sealado en el presente inciso slo ser aplicable 3. Sustityase el numeral 2 del artculo 5 de la
en la medida que los titulares de las cuentas estn Resolucin de Superintendencia N. 254-2004/SUNAT,
obligados a presentar las declaraciones por los conceptos por el siguiente texto:
antes mencionados."
"2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga
cuarta.- Sustityase el inciso d) del numeral 16.1 la construccin, que sea el infractor por haber entregado
del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia al proveedor, prestador o a quien ejecute el contrato de
N. 266-2004/SUNAT por el siguiente texto: construccin el ntegro del importe de la operacin sujeta
al Sistema, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
"(...) Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del
Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con
d) Tratndose de la infraccin contenida en el stas a pesar de haberlas solicitado."
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la
que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 4. Sustityase el Anexo de la Resolucin de
de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin Superintendencia N. 254-2004/SUNAT denominado
de las declaraciones correspondientes a los siguientes
Aplicacin de la Gradualidad del Reglamento del Rgimen
conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
de Gradualidad del SPOT, por el Anexo que forma parte
omisin hasta la fecha en que la SUNAT comunique el
de la presente resolucin.
inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin:
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ANEXO
APLICACIN DE LA GRADUALIDAD
La sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del Artculo 12 del Decreto,
consistente en que "el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema
en el momento establecido", ser graduada de acuerdo a lo sealado a continuacin:
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y
(1) Este criterio es definido en el artculo 3. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo subsanado.
Si se realiza ms de una subsanacin parcial se debern sumar las rebajas respectivas.
(2) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibi del adquirente o usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, se deber tener
en cuenta lo siguiente:
a) El Depsito total que efecte el proveedor o prestador en el plazo sealado en el segundo prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del
Decreto determinar que el adquirente o usuario no sea sancionado por la infraccin comprendida en el Rgimen.
b) El Depsito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo sealado en el segundo prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto o la Subsanacin realizada por stos, reducen la sancin del adquirente o usuario por la infraccin contemplada en el Rgimen, por
un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o prestador.
1033036-1
Modifican lugar de cumplimiento domicilio fiscal y que en este caso el lugar de pago debe
encontrarse dentro del mbito territorial de competencia
de obligaciones para principales de la oficina fiscal correspondiente;
contribuyentes de la Intendencia Que de conformidad con el artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N 100-97/SUNAT y normas
Regional Loreto modificatorias, los deudores tributarios notificados como
Principales Contribuyentes efectuarn la declaracin y
resolucin de superintendencia
el pago de la deuda tributaria en las oficinas bancarias
n 376-2013/sunat
ubicadas en las Unidades de Principales Contribuyentes de
Lima, 27 de diciembre de 2013 la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales,
de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la
SUNAT, en efectivo o mediante cheque;
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin de Superintendencia N 011-
Que el numeral 88.1 del artculo 88 del Texto nico 2011/SUNAT estableci, entre otros, que los Principales
Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Contribuyentes de la Intendencia Regional Loreto
Decreto Supremo N 133-2013-EF y norma modificatoria incorporados mediante la citada resolucin, deben
dispone que la declaracin tributaria es la manifestacin cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales,
de hechos comunicados a la Administracin Tributaria iniciar procedimientos contenciosos y no contenciosos,
en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, as como realizar todo tipo de trmites referidos a tributos
Resolucin de Superintendencia o norma de rango internos administrados y/o recaudados por la SUNAT
similar; nicamente en los lugares sealados expresamente para
Que el artculo 29 del citado Cdigo establece que cada dependencia en la Tabla que forma parte de la citada
el lugar de pago ser aquel que seale la Administracin norma o a travs de SUNAT Virtual, correspondiendo a la
Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia citada Intendencia Regional, el cdigo N 18;
o norma de rango similar. Agrega que al lugar fijado Que el cdigo N 18 correspondiente al lugar de
por la SUNAT para los deudores tributarios notificados cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales,
como Principales Contribuyentes no le ser oponible el sealado en la Resolucin de Superintendencia N 011-