Professional Documents
Culture Documents
Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que
se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana
del Estado.
CLASIFICACION DE VEHICULOS:
- Terrestres
- Martimos
- Areos
1. Particular
2. de alquiler
3. comerciales
4. de transporte urbano de personas
5. de transporte extraurbano de personas y/o carga
6. para uso agrcola
7. para uso industrial
8. para uso de construccin
9. Motocicletas
10. Bicicletas
11. Remolques de uso recreativo sin motor
12. Semirremolque para el transporte sin motor
13. Remolques para el transporte sin motor
Para la determinacin del impuesto se aplicarn sobre la base imponible los siguientes tipos
impositivos:
Para los vehculos de transporte urbano o escolar se establece un impuesto especfico, as:
Se establece un impuesto especfico para los vehculos martimos, dependiendo de su tamao, tipo
de uso y dems caractersticas, as:
a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, de hasta 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
b) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, mayores de 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
Tanto las lanchas como botes recreativos o de pesca sin motor impulsadas por remos, estn
excluidos de pago de impuesto y no requieren placa de identificacin para su uso o circulacin.
c) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
d) Veleros de ms de 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
ochocientos Quetzales (Q.1,800.00).
e) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00).
f) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, mayores de 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00).
g) Motos para agua, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de seiscientos Quetzales
(Q.600.00).
h) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de
un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
i) Casas flotantes con o sin motor, mayores de 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto
de dos mil cuatrocientos Quetzales (Q.2,400.00).
j) Barcos de pesca industrial con eslora total hasta de 27 pies. Impuesto de seis mil Quetzales
(Q.6,000.00).
k) Barcos de pesca industrial con eslora total de 27 pies hasta 55 pies. Impuesto de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00).
l) Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de 55 pies. Impuesto de catorce mil Quetzales
(Q.14,000.00).
EXENCIONES:
2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems Universidades cuando usen placas
de la serie oficial.
3. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarn placas con siglas
"CD".
4. Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn placas con siglas "CC".
5. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "O".
Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos
Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan celebrados convenios
por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con entidades del
Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales
Se crea el Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin General de Rentas
Internas, con el objeto de llevar registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el
territorio nacional y ejercer los controles que sean necesarios velando por el cumplimiento del pago
del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El Registro, proporcionar a la
Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria para que sta elabore su propio
registro
INFACCIONES Y SANCONES:
Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley,
incurrirn automticamente en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente
al del vencimiento de la obligacin de pago y se sancionar con multa del cien por ciento (100%) del
impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos.
Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin
Tributaria, tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%.
En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las sanciones
sealadas en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.
Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben estar
al da en el pago del impuesto que desarrolla esta Ley
LEY DEL IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCIN DE CEMENTO
OBJETO:
Se establece un impuesto especfico que grava la distribucin de cemento de cualquier clase, tanto
de produccin nacional como importado, que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a
granel o clinke
HECHO GENERADOR:
BASE IMPONIBLE:
TARIFA:
EXENCIONES:
Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento: a) Las personas
individuales o jurdicas que gocen de exencin o exoneracin de impuestos, por mandato
constitucional. b) Los organismos internacionales que gocen de exencin o exoneracin de
impuestos conforme a tratados y convenios internacionales aprobados por el Congreso de la
Repblica y ratificados por el Presidente de la Repblica. c) Las exportaciones o reexportaciones de
cualquier clase de cemento.
FECHA DE PAGO:
INFRACCIONES Y SANCIONES:
Las infracciones a las disposiciones de la presente ley, sern sancionadas de acuerdo a lo previsto
en el Cdigo Tributario o el Cdigo Penal, segn corresponda.
FIJACION DE PRECIO:
El Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento, establecido en esta ley, no formar parte de los
costos de produccin, distribucin y venta de la produccin nacional, que integran los ndices de la
frmula establecida en el artculo 1 del Acuerdo Ministerial Nmero 1-90 y sus reformas, que regula
la determinacin del precio mximo de venta del cemento gris Prtland para la venta en el mercado
nacional.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DESTILADAS,
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
OBJETO:
HECHO GENERADOR:
BASE IMPONIBLE
La base imponible para determinar el impuesto que aplica a la distribucin de las bebidas alcohlicas
destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, descritas en el artculo 2 de esta ley, la constituye
el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador, y reportado por
stos a la Superintendencia de Administracin Tributaria conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir
en dicho precio, el Impuesto al Valor Agregado, ni el impuesto a la distribucin establecido en esta
ley
TARIFA
Tarifa aplicable a cervezas y otras bebidas de cereales fermentados. La tarifa del impuesto aplicable
a las cervezas y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la fraccin arancelaria
2203.00.00, es de seis por ciento (6%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor
final. ARTCULO 11. Tarifa aplicable a vinos. La tarifa del impuesto aplicable a los vinos, a que se
refiere la partida arancelaria 2204, es de siete punto cinco por ciento (7.5%), y se aplicar sobre el
precio de venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 12. Tarifa aplicable a vino espumoso. La
tarifa del impuesto aplicable a los vinos espumosos, a que se refiere la partida arancelaria
2204.10.00, es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido
al consumidor final. ARTCULO 13. Tarifa aplicable a vino vermouth. La tarifa del impuesto
aplicable a vino vermouth, a que se refiere la partida arancelaria 2205, es de siete punto cinco por
ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 14.
Tarifa aplicable a sidras. La tarifa del impuesto aplicable a sidras, a que se refiere la fraccin
arancelaria 2206.00.00, es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de
venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 15. Tarifa para bebidas alcohlicas destiladas. La
tarifa del impuesto aplicable a las bebidas alcohlicas destiladas, a que se refiere la partida
arancelaria 2208, es de ocho punto cinco por ciento (8.5%), y se aplicar sobre el precio de venta
sugerido al consumidor final. ARTCULO 16. Tarifa aplicable a bebidas alcohlicas mezcladas. La
tarifa del impuesto aplicable a las bebidas alcohlicas mezcladas con agua gaseosa, agua simple o
endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gas carbnico y que sean envasadas en
cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la fraccin arancelaria 2208.90.90, es de siete punto
cinco por ciento (7.5%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
ARTCULO 17. Tarifa aplicable a las dems bebidas fermentadas. La tarifa del impuesto aplicable a
las dems bebidas fermentadas, a que se refiere la fraccin arancelaria 2206.00.00 es de siete punto
cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
EXENCIONES
Estn exentas del pago del impuesto que establece esta ley: a) Las importaciones o internaciones de
las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley, que efecten los organismos internacionales, a los
que de acuerdo a los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de
Guatemala y dichos organismos, se les haya otorgado exencin de impuestos. b) Las exportaciones
o reexportaciones de las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley
FECHA DE PAGO
Los sujetos pasivos del impuesto son los fabricantes o los importadores domiciliados en el pas, que
distribuyan las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley.
PERIODO IMPOSITIVO:
HECHO GENERADOR
BASE IMPONIBLE
a) La cuarta parte del monto del activo neto; o, b) La cuarta parte de los ingresos brutos.
TARIFA
EXENCIONES
a)Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las municipalidades.
d) Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que
por ley especfica.
f) Las personas individuales o jurdicas y los dems entes o patrimonios afectos al Impuesto de
Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de este Impuesto.
g) Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que establece esta Ley
SUJETO PASIVO
Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas y entes referidos en el artculo 1 de esta
Ley.
PERIODO IMPOSITIVO
HECHO GENERADOR
Se establece un impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio
de la Repblica
BASE IMPONIBLE
La base del impuesto estar constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a
un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerar: El valor
del terreno; El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente a
los mismos y sus mejoras; El valor de los cultivos permanentes; El incremento o decremento
determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales; La naturaleza
urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros similares.
TARIFA
EXENCIONES
El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autnomas y las Municipalidades y sus
empresas; Las Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala mantenga
relaciones, siempre que exista reciprocidad; Los Organismos Internacionales de los cuales
Guatemala forme parte; La Universidad de San Carlos de Guatemala y dems Universidades
legalmente autorizadas para funcionar en el pas; Las entidades religiosas debidamente autorizadas,
siempre que los bienes inmuebles se destinen al culto que profesan, a la asistencia social o
educativa y que estos servicios se proporcionen de manera general y gratuita; Los Centros
Educativos Privados destinados a la enseanza, que realicen planes y programas oficiales de
estudio; Los Colegios Profesionales; La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el
Comit Olmpico Guatemalteco; Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en el
pas
SUJETO PASIVO
Para los efectos de las obligaciones establecidas en la presente ley, son contribuyentes las personas
propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado.
PERIODO IMPOSITIVO
Anual
LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS.
HECHO GENERADOR
BASE IMPONIBLE
Estn afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al tiempo de
ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuacin
notarial.
3. Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del pago con bienes o
sumas de dinero.
4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de
primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a plizas de toda clase de seguro o de fianza.
5. Los comprobantes por pagos de premios de loteras, rifas y sorteos practicados por entidades
privadas y pblicas.
6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para
gastos personales de sus propietarios o por viticos no comprobables.
7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudacin de impuestos,
compras de especies fiscales y cualquier otra comisin que establezca la ley.
8. Los recibos, nminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en
efectivo como en especie
TARIFA
La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor
de los actos y contratos afectos. 3 El valor es el que consta en el documento, el cual no podr ser
inferior al que conste en los registros pblicos, matrculas, catastros o en los listados oficiales
EXENCIONES
Todos los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederacin de
cooperativas entre s y con sus asociados
SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que
contengan actos o contrato.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
HECHO GENERADOR
Arrendamiento de bienes
Faltante de inventario
BASE IMPONIBLE
Precio de la operacin MENOS reajustes y cargos financieros, valor de envases y embalajes, sumas
cargadas por los contribuyentes al adquiriente
TARIFA
Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del
doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deber
estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios
EXENCIONES
El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por esta ley.
PERIODO IMPOSITIVO
Contribuyentes debern presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada
perodo impositivo, una declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el mes
calendario anterior
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
HECHO GENERADOR
TARIFA
EXENCIONES
SUJETO PASIVO