2016 Deuda Ad

Ttulo III
Deuda aduanera
y garantas
S.G. Gestin Aduanera

Departamento de Aduanas e II.EE.
Jornadas informativas, marzo abril 2016
Ttulo III
Deuda aduanera y garantas
1. Origen de la deuda
aduanera
2. Garanta
3. Cobro, pago, devolucin y
condonacin
4. Extincin

Ttulo III
1. Origen de la deuda
aduanera
1. Presupuestos de hecho
2. Sujetos obligados al
pago
3. Momento de nacimiento

Origen de la Deuda Aduanera - Importacin
. Se reestructuran y simplifican los artculos dedicados

al nacimiento de la deuda aduanera:
Admisin de la declaracin para su

despacho a libre prctica e importacin
temporal (Art 77 CAU)
Deuda aduanera nacida por incumplimiento

(Art 79 CAU)
Disposiciones especiales sobre mercancas

no originarias (CLAUSULA DEL NO
DRAWACK) (Art.78 CAU)
Origen de la Deuda Aduanera de - Exportacin
Deuda aduanera nacer por la inclusin (art. 81):

en el rgimen de exportacin
en el rgimen de perfeccionamiento pasivo.
Deuda aduanera nacer por incumplimiento de

(art.82):
Obligaciones establecidas para la salida de las
mercancas;
Condiciones con arreglo a las cuales se permiti la
salida de las mercancas del TAU con exencin total o
parcial de los derechos de exportacin.
Momento del nacimiento de la deuda aduanera
Simplificacin en la regulacin del devengo de la deuda:
En el momento de la admisin de la declaracin en aduana
En el momento en que no se cumpla o deje de cumplirse la

obligacin, o en el momento de presentarse la declaracin cuando
posteriormente se compruebe que no se haba cumplido alguna de las
condiciones.
Deudores: Importacin
Despacho a libre prctica e importacin temporal (art 77 CAU)
Disposiciones especiales sobre mercancas no originarias (CLAUSULA DEL
NO DRAWACK) (art 78 CAU)
El declarante ser el deudor.

En caso de representacin indirecta, ser tambin deudora la persona por cuya
cuenta se haga la declaracin en aduana.
Cuando una declaracin en aduana sea formulada sobre la base de una
informacin que lleve a no percibir la totalidad o parte de los derechos exigibles, la
persona que suministr la informacin requerida para la realizacin de la
declaracin y que supiera o debiera razonablemente haber sabido que dicha
informacin era falsa ser tambin un deudor.
No obstante, en el caso de las mercancas no pertenecientes a la Unin mencionadas en el

artculo 270, el deudor ser la persona que presente la declaracin de reexportacin. En caso
de representacin indirecta, ser tambin deudora la persona por cuya cuenta se presente la
declaracin.
Deudores: Importacin
Deuda aduanera por incumplimiento (art 79 CAU)
En los casos mencionados en las letras a) y b) del apartado 1, cualquiera de las siguientes personas:
a) toda persona a la que se hubiera exigido el cumplimiento de las obligaciones en cuestin;
b) toda persona que supiera o debiera razonablemente haber sabido que no se haba cumplido una
obligacin con arreglo a la legislacin aduanera y que hubiera actuado por cuenta de la persona que estaba
obligada a cumplir la obligacin, o hubiera participado en el acto que condujo al incumplimiento de la
obligacin;
c) toda persona que hubiera adquirido o posedo las mercancas en cuestin y que supiera o debiera
razonablemente haber sabido en el momento de adquirir o recibir las mercancas que no se haba cumplido
una obligacin establecida por la legislacin aduanera.
En los casos mencionados en el apartado 1, letra c), el deudor ser la persona que deba cumplir las
condiciones que regulan la inclusin de las mercancas en un rgimen aduanero, o la declaracin en
aduana de las mercancas incluidas en dicho rgimen aduanero, o la concesin de una exencin de
derechos o una reduccin del tipo de los derechos de importacin en virtud del destino final de las
mercancas.
Cuando se presente una declaracin en aduana respecto de uno de los regmenes aduaneros mencionados
en el apartado 1, letra c), y se suministre a las autoridades aduaneras cualquier informacin requerida con
arreglo a la legislacin aduanera y relativa a las condiciones que regulan la inclusin de las mercancas en
ese rgimen aduanero, de modo que ello conduzca a la no percepcin de la totalidad o parte de los
derechos exigibles, el deudor ser tambin la persona que suministr la informacin requerida para formular
la declaracin en aduana y que saba o debera razonablemente haber sabido que dicha informacin era
falsa.
Disposiciones comunes a las deudas aduaneras nacidas en el momento de la
importacin y de la exportacin
Prohibiciones y restricciones (art 83 CAU)
REGLA GENERAL
La deuda aduanera de importacin o de exportacin nacer incluso cuando se refiera a mercancas sujetas
a medidas de prohibicin o restriccin de importacin o de exportacin de cualquier tipo.
EXCEPCIONES
No nacer ninguna deuda aduanera en ninguno de los siguientes casos:

a) por la introduccin ilegal en el territorio aduanero de la Unin de moneda falsa;
b) por la introduccin en el territorio aduanero de la Unin de estupefacientes y sustancias psicotrpicas
distintos de los estrictamente supervisados por las autoridades competentes con vistas a su utilizacin para
fines mdicos y cientficos.
PRESUNCIONES
A efectos de las sanciones aplicables a las infracciones aduaneras, se considerar que ha nacido una
deuda aduanera cuando, con arreglo a la normativa de un Estado miembro, los derechos de importacin
o de exportacin o la existencia de una deuda aduanera constituyan la base para determinar las
sanciones.
Pluralidad de deudores (art 84 CAU)

Cuando varias personas sean responsables del pago del importe de los derechos de importacin o de
exportacin correspondiente a una deuda aduanera, ellas sern, de manera conjunta y solidaria,
responsables del pago de dicho importe.
Reglas generales para el clculo del importe de los

derechos de importacin o de exportacin(art 85 CAU)
Se aplican las reglas de clculo de los derechos aplicables en el momento en

que naci la deuda aduanera relativa a dichas mercancas.
Cuando no sea posible determinar con precisin el momento en que naci

la deuda aduanera
Se considerar que es el momento en que las autoridades aduaneras determinen

que las mercancas se encuentran en una situacin que ha originado una deuda
aduanera salvo que la informacin de que dispongan les permita comprobar que
la deuda aduanera haba nacido antes de ese momento en cuyo caso, se
considerar que la deuda aduanera naci en la fecha ms prxima al momento en
que pueda comprobarse dicha situacin.
Lugar de nacimiento de la deuda aduanera (Art.87 CAU)
REGLA GENERAL:
Una deuda aduanera nacer:

En el lugar en que se haya presentado la declaracin en aduana o la declaracin de reexportacin
mencionadas en los artculos 77, 78, y 81.
En todos los dems casos: En el lugar en que se produzcan los hechos de los que se derive.
Si no es posible determinar dicho lugar, la deuda aduanera nacer en el lugar en que las autoridades
aduaneras concluyan que las mercancas se encuentran en una situacin que ha originado una deuda
aduanera.
Lugar de nacimiento de la deuda aduanera (Art.87 CAU)

REGLAS ESPECIALES:
Cuando la informacin de que dispongan las autoridades aduaneras les permita comprobar que la deuda
aduanera pudo haber nacido en varios lugares, se considerar que la deuda aduanera naci en el
primero de ellos.
Si una autoridad aduanera comprueba que una deuda aduanera naci por incumplimiento (Art. 79 Art.
82) en otro Estado miembro, y el importe de los derechos de importacin o de exportacin
correspondiente a dicha deuda es inferior a 10 000 EUR, se considerar que la deuda aduanera naci
en el Estado miembro en que se efectu la verificacin.
Si las mercancas han sido incluidas en un rgimen aduanero que no ha sido ultimado o si el depsito
temporal no termin correctamente, y no puede determinarse el lugar de nacimiento de la deuda aduanera,
en un plazo determinado: la deuda aduanera nacer en el lugar en que las mercancas fueron bien
incluidas en el rgimen de que se trate, bien introducidas en el territorio aduanero de la Unin con
arreglo a dicho rgimen, o bien en el lugar en el que las mercancas estuvieron en depsito
temporal. (Art 87.2 CAU)
Ttulo III
2. Garanta de una deuda

aduanera
1. Disposiciones generales
2. Garanta obligatoria y facultativa
3. Constitucin
4. Garanta global
5. Garanta adicional o de
sustitucin
6. Liberacin
7. Sistema
Garanta de una deuda aduanera
N operaciones,
Tipo deuda declaraciones y
regmenes
Garanta
Garanta
para deuda
individual
real
Garanta
Garanta
para deuda
global
Validez potencial
Requiere
en varios autorizacin
EM
Garanta de una deuda aduanera potencial o existente
Disposiciones generales(Art.89 CAU)
Salvo disposicin en contrario, aplicacin a las garantas de:
deudas aduaneras que ya han nacido (DEUDA REAL)

deudas aduaneras que puedan nacer (DEUDA POTENCIAL)
IMPORTE?
Si las autoridades aduaneras exigen la constitucin de una garanta para una deuda aduanera potencial o
existente, la garanta cubrir el importe de los derechos de importacin o de exportacin y otros
gravmenes devengados por la importacin o exportacin de las mercancas cuando:
a) la garanta se utilice para la inclusin de mercancas en el rgimen de trnsito de la Unin; o

b) la garanta pueda utilizarse en ms de un Estado miembro.
Una garanta que no pueda ser utilizada fuera del Estado miembro donde se requiere ser vlida
nicamente en dicho Estado miembro y cubrir al menos el importe de los derechos de importacin o de
exportacin.
QUIEN DEBE CONSTITUIR GARANTIA
Cuando las autoridades aduaneras exijan que se constituya una garanta, esta ser exigida del deudor o
de la persona que pueda llegar a ser el deudor.
Tambin podr permitirse que la garanta sea constituida por una persona distinta de la persona a la que se
le exige.
Representante
Directo?
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 97 (Garanta adicional o de sustitucin), las autoridades

aduaneras solo exigirn que se constituya una garanta respecto de mercancas determinadas o
de una declaracin determinada.
La garanta constituida para una declaracin determinada se aplicar al importe de los derechos
de importacin o de exportacin correspondiente a la deuda aduanera y otros gravmenes respecto de
todas las mercancas contempladas por dicha declaracin o a cuyo levante se haya procedido
en virtud de ella, sea o no correcta dicha declaracin.
Si la garanta no ha sido liberada, tambin se podr utilizar, dentro de los lmites del importe
garantizado, para el cobro de los importes de los derechos de importacin o de exportacin y otros
gravmenes exigibles como consecuencia del control posterior al levante de dichas mercancas.
Las autoridades aduaneras controlarn la garanta.


NO EXIGENCIA DE GARANTIA
No se exigir ninguna garanta de los Estados, de las autoridades gubernamentales regionales y locales
o de otros organismos regulados por el Derecho pblico, respecto de las actividades en las que participen
como autoridades pblicas.
No se exigir garanta en ninguno de los casos siguientes:

a) mercancas transportadas por el Rin, las vas navegables del Rin, el Danubio o las vas
navegables del Danubio;
b) mercancas transportadas mediante instalaciones de transporte fijas;
c) en casos especficos en los que las mercancas se incluyen en el rgimen de importacin
temporal; ( 81 RDCAU)
d) mercancas incluidas en el rgimen de trnsito de la Unin utilizando la simplificacin a que se
refiere el artculo 233, apartado 4, letra e), y transportadas por aire o por mar entre puertos o
aeropuertos de la Unin.
Garanta obligatoria(Art. 90 CAU)

1. Cuando sea obligatorio constituir una garanta, las autoridades aduaneras fijarn el importe de dicha
garanta a un nivel igual al importe exacto de los derechos de importacin o de exportacin correspondiente
a la deuda aduanera en cuestin y de otros gravmenes, siempre que dicho importe pueda ser
determinado con certeza en el momento en que se exija la garanta.
Cuando no sea posible determinar el importe exacto, la garanta ser fijada en el importe ms elevado,
estimado por las autoridades aduaneras, de los derechos de importacin o de exportacin correspondiente
a la deuda aduanera y de otros gravmenes que ya existan o puedan originarse.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 95, cuando se constituya una garanta global para el importe
de los derechos de importacin o de exportacin correspondiente a deudas aduaneras y otros gravmenes
cuyo importe vare en el tiempo, el importe de dicha garanta se fijar en un nivel que permita cubrir en todo
momento el importe de los derechos de importacin o de exportacin correspondiente a deudas aduaneras
y otros gravmenes.
Garanta facultativa (Art. 91 CAU)

Cuando la constitucin de una garanta sea facultativa, dicha garanta ser exigida en cualquier caso por las
autoridades aduaneras si consideran que no existe la certeza de que se pague el importe de los derechos
de importacin o de exportacin correspondiente a la deuda aduanera y otros gravmenes en el plazo
establecido. Su importe ser fijado por dichas autoridades de modo que no sobrepase el nivel mencionado
en el artculo 90.
Constitucin de una garanta (Art. 92 CAU y ss.)

Principio general: libertad de eleccin de garanta (93 CAU)
Autoridad aduanera puede:
no aceptar una la forma de garanta elegida

exigir que la forma de garanta se mantenga durante un plazo especfico
La garanta podr adoptar una de las formas siguientes:
a) un depsito en metlico o cualquier otro medio de pago admitido por las autoridades aduaneras
como equivalente a un depsito en metlico, efectuado en euros o en la moneda del Estado miembro
en que se exija la garanta;
b) un compromiso suscrito por un fiador;
c) otra forma de garanta que proporcione una seguridad equivalente de que se pagarn el importe
de los derechos de importacin o de exportacin correspondiente a la deuda aduanera y los dems
gravmenes.
.
Constitucin de una garanta: Depsito en metlico

Una garanta en forma de depsito en metlico o cualquier otro medio de pago equivalente se constituir
de conformidad con las disposiciones vigentes en el Estado miembro en que se exija la garanta.
En relacin con este tipo de garantas debe tenerse en cuenta lo siguiente:
Los medios de pago equivalentes a un depsito en metlico deben ser admitidos por las autoridades
aduaneras como equivalente.
Debe efectuarse en euros o en la moneda del Estado miembro en que se exija la garanta.
Se constituir de conformidad con las disposiciones vigentes en el Estado miembro en que se exija
la garanta.
Las autoridades aduaneras no tendrn que pagar inters alguno.
Finalmente, de acuerdo con lo establecido en el artculo 150 del RECAU, cuando se exija una garanta
para regmenes especiales o un depsito temporal y se constituya una garanta individual en forma de
depsito en metlico, dicha garanta deber constituirse a favor de las autoridades aduaneras del Estado
miembro en el que las mercancas se incluyan en el rgimen o se encuentren en depsito temporal.
Constitucin de una garanta: Compromiso suscrito por

un fiador
1. Segn se establece en el artculo 94 del Cdigo aduanero de la Unin el fiador deber:
Ser una tercera persona establecida en el territorio aduanero de la Unin.
Ser aprobado por las autoridades aduaneras que exijan la garanta, a menos que sea una
entidad de crdito, una institucin financiera o una compaa de seguros, acreditadas en la Unin de
conformidad con las disposiciones vigentes del Derecho de la Unin.
Se comprometer por escrito a pagar el importe garantizado de los derechos de importacin o de

exportacin correspondiente a una deuda aduanera y de los otros gravmenes.
Deber indicar una direccin de servicio o designar un representante en cada Estado miembro en
que pueda utilizarse la garanta, cuando la garanta pueda utilizarse en ms de un Estado miembro.
(Artculo 82.1 RDCAU)
2. El compromiso suscrito por un fiador ser autorizado por la aduana en que se constituya la garanta
(aduana de garanta), que notificar la autorizacin a la persona a la que se exija constituir una garanta.
(Artculo 151.1 RECAU)

un fiador
3. La aduana de garanta podr revocar en cualquier momento la autorizacin del compromiso suscrito
por un fiador. La aduana de garanta deber notificar la revocacin al fiador y garante y a la persona a la
que se exija constituir una garanta. (Artculo 151.2 RECAU)
La revocacin de la aprobacin del fiador o del compromiso del fiador surtir efecto el decimosexto da
siguiente a la fecha en que el fiador reciba o se considere que ha recibido la decisin relativa a la
revocacin. (Artculo 82.2 RDCAU)
4. El fiador podr rescindir su compromiso en cualquier momento. El fiador deber notificar la rescisin
a la aduana de garanta. (Artculo 151.3 RECAU)
La rescisin del compromiso por el fiador surtir efecto el decimosexto da siguiente a la fecha en que el
fiador notifique la rescisin a la aduana en que se haya constituido la garanta. (Artculo 82.3 RDCAU)
La rescisin del compromiso del fiador no afectar a las mercancas que, en el momento en que surta efecto
la rescisin, hayan sido incluidas y se encuentren an bajo un rgimen aduanero o en depsito temporal en
virtud del compromiso rescindido. (Artculo 151.4 RECAU)

un fiador
5 Regulacin de formularios Compromiso del fiador. Anexos
Cada EM podr, de conformidad con su legislacin nacional permitir que un compromiso suscrito por
el fiador adopte una forma distinta de las mencionadas en los anexos, siempre que surta efectos
idnticos (151.7 RECAU)
6 La aduana de garanta conservar la prueba de ese compromiso por el perodo de validez de la

garanta.
Constitucin de una garanta: Otras formas de garanta
El artculo 83 del RDCAU, enumera las otras formas de garanta que sern las siguientes:
La constitucin de una hipoteca, de una deuda inmobiliaria, de una anticresis o de otro derecho asimilado
a un derecho referido a bienes inmuebles;
La cesin de crditos, la constitucin de una pignoracin con expropiacin o sin ella, o de una garanta
sobre las mercancas, ttulos o crditos, o una cartilla de ahorros o sobre ttulos de deuda pblica del
estado;
La constitucin de una solidaridad pasiva contractual por parte de una tercera persona autorizada a este
efecto por las autoridades aduaneras, o la entrega de una letra de cambio cuyo pago quede garantizado por
dicha persona;
Un depsito en metlico o un medio de pago considerado equivalente, excepto en euros o en la moneda
del estado miembro en que se exija la garanta;
La participacin, mediante el pago de una contribucin, en un sistema de garanta general gestionado por
las autoridades aduaneras.
Estas otras formas de garanta no se aceptarn para la inclusin de mercancas en el rgimen de trnsito de
la Unin y solo se aceptaran en la medida en que sean admisibles con arreglo a la legislacin nacional.
Constitucin de una garanta

1 garanta 1 forma de garanta
Denominacin E.D. Formato E.D. Cardinalidad
Forma de la garanta Forma de garanta: n..2 + 1x
Nombre: an..70 +
Calle y nmero: an..70 +
RECAU. Anexo A. Pas: a2 +
Cdigo postal: an..9 +
E.D. VI/4 - Localidad: an..35 +
Texto libre: an..512
Autorizaciones
Denominacin E.D. Formato E.D. Cardinalidad

Referencia de la garanta NRG: an..24 U 99x
Otra referencia de garanta: an..35
+
RECAU. Anexo B. Cdigo de acceso: an..4 +
Cdigo de moneda: a3 +
E.D. 8/3 - Importe de los derechos de
importacin o de exportacin y,
Declaraciones otros gravmenes: n..16,2 +
Aduana de garanta: an8
Nmero de referencia de la garanta y cdigo de acceso
(Art. 154 RECAU)
1. Garanta individual que pueda utilizarse en ms de un EM: la aduana de garanta comunicar:
Numero de referencia de la garanta (GRN)

Cdigo de acceso asociado al GRN
2. Garanta global que pueda utilizarse en ms de un EM: la aduana de garanta comunicar:

Nmero de referencia de la garanta (GRN) por cada parte del importe de referencia que debe
controlarse de acuerdo con art. 157 RECAU
Cdigo de acceso asociado al GRN
Previa solicitud, la aduana deber asignar uno o varios cdigos de acceso a la garanta para el
interesado o sus representantes.
Garantas Global (Art. 95 CAU)
Las autoridades aduaneras, podrn autorizar la constitucin de una

garanta global para cubrir el importe de los derechos de importacin o de
exportacin correspondiente a la deuda aduanera respecto de dos o ms
operaciones, declaraciones o regmenes aduaneros. (ART 89.5 CAU)
Modelo de autorizacin: Anexo A RDCAU
AUTORIZACIONES Garantia global y Diferimiento de pago
4 Solicitud y autorizacin de consitucin de una Artculo 95 del Title VI Modelo 4a Anexo A DA
a garanta global, incluida su posible reduccin o Cdigo
dispensa
4 Solicitud y autorizacin de aplazamiento de pago Artculo 110 Title VII

b de los derechos exigibles, en la medida en que la del Cdigo
autorizacin no se conceda en relacin con una
nica operacin
Datos especficos: Denominacin del E.D.

Importe de los derechos y dems gravmenes
Promedio del periodo que transcurre entre la inclusin de las
mercancas en el rgimen y la ultimacin de este
Nivel de garanta
Forma de la garanta
Importe de referencia
Plazo de pago
REQUISITOS:
La autorizacin solo ser concedida a personas que cumplan todas las

condiciones siguientes:
estar establecidas en el territorio aduanero de la Unin;
cumplir los criterios establecidos en el artculo 39, letra a);
utilizar habitualmente los regmenes aduaneros de que se trate o ser

operadores de instalaciones de depsito temporal o cumplir los criterios
establecidos en el artculo 39, letra d).
Prohibiciones temporales relativas a la utilizacin de las
garantas globales(Art. 96 CAU)
REGLA GENERAL
En el marco de los regmenes especiales o del depsito temporal, la Comisin podr decidir prohibir
temporalmente el recurso a:
a) la garanta global de importe reducido o la dispensa de garanta contempladas en el artculo 95,

apartado 2; (deudas potenciales)
b) la garanta global contemplada en el artculo 95, por lo que respecta a las mercancas de las que
se haya comprobado que son objeto de fraude a gran escala.
EXCEPCIONES:
No se aplicaran prohibiciones temporales cuando la persona interesada cumpla una de las condiciones
siguientes:
a) que la persona pueda demostrar que no se ha originado una deuda aduanera respecto de las
mercancas de que se trate durante las operaciones que la persona ha realizado en los dos aos anteriores
a la decisin a que se refiere el apartado 1;
b) en caso de haberse originado deudas aduaneras en los dos aos anteriores a la decisin a que
se refiere el apartado 1, que la persona interesada pueda demostrar que esas deudas fueron abonadas en
su totalidad por el deudor o los deudores o por el fiador dentro de los plazos establecidos.
REQUISITOS
Para obtener una autorizacin de utilizacin de una garanta global sujeta a una prohibicin temporal, la
persona interesada debe tambin reunir los criterios establecidos en el artculo 39, letras b) y c).
Importe de referencia de la garanta global (155 RECAU)
Salvo que se puedan aplicar las reducciones establecidas en 158 RECAU, el importe de la garanta
global ser igual al importe de referencia establecido segn art. 90 CAU.
Reglas clculo:
Si el importe puede determinarse con certeza en momento exigencia garanta: importe de los derechos y
dems gravmenes exigibles.
Si el importe no puede determinarse con certeza, o vara en e tiempo:

derechos devengados: importe de los derechos y dems gravmenes exigibles
derechos que puedan nacer: importe de los derecho y dems gravmenes que puedan llegar a ser
exigibles en relacin con cada declaracin en aduana o DT, en el perodo entre la inclusin de
mercancas en RA o DT y el momento de ultimacin, considerando tipos mximos de derechos.
Si no se dispone de informacin necesaria para determinar el importe de referencia: 10.000 euros por
declaracin.
El importe de garanta se fijar en cooperacin con la persona a la que se exija constituir garanta.
Importe de referencia de la garanta global
REDUCCION DE IMPORTES (Art. 95.2 CAU) Deuda potencial
Cuando deba constituirse una garanta global por deudas aduaneras y otros gravmenes que puedan
nacer, un operador econmico podr ser autorizado a utilizar una garanta global con un importe reducido
o gozar de una dispensa de garanta, siempre que satisfaga los criterios establecidos en el artculo 39,
letras b) y c).:
b) demostracin, por el solicitante, de un alto nivel de control de sus operaciones y del
flujo de mercancas, mediante un sistema de gestin de los registros comerciales y, en su caso,
de los registros de transporte, que permita la correcta realizacin de los controles aduaneros;
c) solvencia financiera, la cual se considerar acreditada cuando el solicitante tenga un
buen nivel financiero que le permita cumplir sus compromisos, teniendo debidamente en cuenta
las caractersticas del tipo de actividad de que se trate;
Deuda real
Cuando deba constituirse una garanta global por deudas aduaneras y otros gravmenes devengados, se
autorizar, previa solicitud, una garanta global de importe reducido. a
operador econmico autorizado de simplificaciones aduaneras
No hay posibilidad de reduccin/dispensa en garanta individual

Nivel de la garanta global (158 RECAU)
1. DEUDA POTENCIAL. El importe de la garanta global se reducir a:

Requisitos 50% importe
84.1.RDCAU referencia

2. DEUDA REAL. El importe de la garanta global se reducir a:

OEA 30% importe
simplificaciones referencia
a) Sistema de contabilidad coherente principios

contables
b) Organizacin administrativa adecuada
c) No procedimiento concursal
d) Cumplimiento obligaciones financieras
e) Capacidad financiera suficiente
f) Recursos financieros suficientes para cumplir con
la parte del importe de referencia no cubierto

contables
b) Organizacin administrativa adecuada
c) Procedimientos para que empleados informen a
autoridades aduaneras de dificultades de
cumplimiento
d) No procedimiento concursal
e) Cumplimiento obligaciones financieras
f) Capacidad financiera suficiente
g) Recursos financieros suficientes para cumplir con

contables
b) Acceso fsico a sistemas contables y, en su caso
registros comerciales y de transporte.
c) Sistema logstico distincin mercanca Unin y no
Unin.
d) Organizacin administrativa adecuada
e) Procedimientos uso licencias y autorizaciones
poltica comercial
f) Procedimientos satisfactorios archivo registros
g) Procedimientos para que empleados informen a

autoridades aduaneras de dificultades de
cumplimiento
h) Medidas apropiadas seguridad sistema
informtico
i) No procedimiento concursal
j) Cumplimiento obligaciones financieras
k) Capacidad financiera suficiente
l) Recursos financieros suficientes para cumplir con
Garanta adicional o de sustitucin (Art. 97 CAU)
Cuando las autoridades aduaneras comprueben que la garanta constituida no

garantiza o ha dejado de garantizar o resulta insuficiente para garantizar el pago,
en el plazo establecido, del importe de los derechos de importacin o de
exportacin correspondiente a la deuda aduanera y dems gravmenes, exigirn
de cualquiera de las personas mencionadas en el artculo 89, apartado 3, bien
que constituya una garanta adicional, bien que sustituya la garanta
original por una nueva garanta, a su eleccin.
Ttulo III
3. Determinacin,
notificacin, contraccin y
pago

CAU versus CAC: Contraccin
CAC (Art. 217 y ss)
Nacimiento de la
Contraccin Comunicacin de
deuda
la deuda
----------------------------------------------------------------------
CAU (Art. 101y ss)
Contraccin de la
Nacimiento de la Determinacin de deuda
deuda la deuda
Notificacin de la
deuda
Determinacin del importe de los derechos de importacin
o de exportacin (Art. 101 CAU)
El importe de los derechos de importacin o de exportacin exigibles ser

determinado por las autoridades aduaneras responsables del lugar en el
que nazca la deuda aduanera, o en que se considere que ha nacido de
conformidad con el artculo 87, tan pronto como dispongan de la informacin
necesaria.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 48 (control a posteriori), las

autoridades aduaneras podrn aceptar el importe de los derechos de
importacin o de exportacin exigibles que haya determinado el declarante.
Notificacin de la deuda aduanera (Art. 102 CAU)
Forma de notificacin
La deuda aduanera ser notificada al deudor en la forma establecida en el

lugar en el que haya nacido la deuda, o en el que se considere que ha
nacido de conformidad con el artculo 87. Regulacin
nacional
La notificacin de la deuda aduanera podr efectuarse por medios distintos
de las tcnicas de tratamiento electrnico de datos
EXCEPCIN: Cuando el importe de los derechos es igual al importe

consignado en la declaracin en aduana - LEVANTE
No notificacin en ninguno de los casos siguientes:
a) cuando, en espera de la determinacin final del importe de los

derechos, se haya impuesto una medida de poltica comercial
provisional que adopte la forma de un derecho;
b) cuando el importe de los derechos exigibles sea superior al

importe determinado sobre la base de una decisin tomada de
conformidad con el artculo 33;
c) cuando la decisin original de no notificar la deuda aduanera se

haya tomado con arreglo a disposiciones generales invalidadas en
una fecha posterior por una decisin judicial;
d) cuando las autoridades aduaneras estn dispensadas conforme a

la normativa aduanera de la notificacin de la deuda aduanera.
Momento notificacin
Previa garanta,
Procedimiento agrupacin importes
declaracin. Impte relativas a mercancas
Otros supuestos
consignado igual a con levante concedido
impte exigible en un plazo
determinado
Cuando autoridades se
hallen en disposicin Notificacin periodo
Levante
de determinar el (mx. 31 das)
importe
Trmite
audiencia Posibilidad aplazamiento si es
art. 22.6. perjudicial para investigacin
judicial
Lmites de la deuda aduanera (Art. 103 CAU)
1. No se podr notificar ninguna deuda aduanera una vez que haya transcurrido un
plazo de tres aos contados a partir de la fecha de nacimiento de la deuda
aduanera.
2. Cuando el nacimiento de la deuda aduanera sea consecuencia de un acto que,

en el momento en que fue cometido, fuera susceptible de dar lugar a
procedimientos judiciales penales, el plazo de tres aos establecido ser
ampliado a un plazo mnimo de cinco aos y mximo de diez aos de
conformidad con el Derecho nacional.
3. Los plazos establecidos en los apartados 1 y 2 se SUSPENDERN en caso de

que:
Presentacin de un recurso
Presentacin de alegaciones contra una propuesta de liquidacin
Concesin errnea de una devolucin o condonacin: las autoridades

estn en condiciones de exigir la deuda inicial de nuevo
.
Extincin de la deuda
Pago
Pago por el deudor o por un tercero en

lugar y nombre de aqul.
Forma: metlico o cualquier otro medio
que tenga poder liberatorio.
Posibilidad de pago mediante
compensacin si as lo establece la
legislacin nacional.
Pagos parciales
Plazos generales para el pago
Autoridades aduaneras establecern el plazo de pago, con

arreglo a las siguientes condiciones:
Con carcter general, no sobrepasar los 10 das
siguientes a la notificacin
En caso de acumulacin de contracciones, la fijacin
plazo no debe permitir disponer plazo ms largo que
autorizacin pago aplazado art. 110 CAU
Facilidades de pago art. 110 y 112 CAU
Suspensin del plazo de pago
El plazo se suspender en los siguientes casos:
Presentacin de una solicitud de condonacin

Mercancas decomisadas, destruidas o abandonadas
Deuda nacida por incumplimiento existencia de ms de
un deudor
Aplazamiento de pago (Art. 110 CAU)
Las autoridades aduaneras, a solicitud de la persona interesada y

previa constitucin de una garanta, autorizarn el aplazamiento del
pago de los derechos exigibles de cualquiera de las siguientes
maneras:
a) separadamente, respecto de cada importe de los derechos

b) globalmente, respecto de todos los importes de los derechos
contrados durante un plazo establecido por las autoridades
aduaneras y que no sea superior a 31 das;
c) globalmente, para el conjunto de los importes de derechos que
sean objeto de una contraccin nica en virtud del artculo 105,
apartado 1, prrafo segundo.
Plazos para el aplazamiento del pago (Art. 111 CAU)
El plazo durante el cual se aplazar el pago con arreglo al artculo 110 ser
de 30 das.
Cmputo:
Cuando el pago se aplace de conformidad con el artculo 110, letra a), el
plazo dar comienzo el da siguiente a aquel en que se notifique al deudor
la deuda aduanera.
Cuando el pago se aplace de conformidad con el artculo 110, letra b), el

plazo dar comienzo el da siguiente a aquel en que finalice el plazo de
acumulacin. Se reducir en el nmero de das correspondiente a la mitad
del nmero de das que comprenda el perodo de acumulacin.
Cuando el pago se aplace de conformidad con el artculo 110, letra c), el

plazo dar comienzo el da siguiente a aquel en que finalice el plazo
establecido para el levante de las mercancas de que se trate. Se reducir
en el nmero de das correspondiente a la mitad del nmero de das que
comprenda el perodo de que se trate.
Otras facilidades de pago (Art. 112 CAU)
Las autoridades aduaneras podrn conceder al deudor facilidades de pago distintas del
pago aplazado con las siguientes condiciones:
Constitucin de una garanta

Percepcin inters de crdito
Las autoridades aduaneras podrn abstenerse de exigir una garanta o de percibir

intereses de crdito cuando, sobre la base de una evaluacin documentada de la
situacin del deudor, se determine que eso podra provocar dificultades graves de orden
econmico o social.
Las autoridades aduaneras se abstendrn de percibir intereses de crdito cuando el
importe por cobrar no supere 10 euros.
Ejecucin forzosa del pago (Art. 113 CAU)
Cuando el importe de los derechos de importacin o de

exportacin exigibles no haya sido pagado en el plazo
establecido, las autoridades aduaneras garantizarn el
pago de dicho importe por todos los medios de
que dispongan con arreglo al Derecho del
Estado miembro de que se trate.
Intereses de demora (Art. 114 CAU)
Se percibirn intereses de demora sobre el importe de los derechos de importacin o

de exportacin desde la fecha en que expire el plazo establecido para el pago hasta la
fecha de su realizacin.
Las autoridades aduaneras podrn abstenerse de percibir intereses de demora cuando,
sobre la base de una evaluacin documentada de la situacin del deudor, se determine
que esa percepcin podra provocar dificultades graves de orden econmico o social.
Las autoridades aduaneras se abstendrn de percibir intereses de demora cuando el
importe por cobrar no supere 10 euros.
Cuantificacin:
a) Se percibirn intereses de demora sobre el importe de los derechos de importacin o

de exportacin desde la fecha en que expire el plazo establecido para el pago hasta la
fecha de su realizacin. (Articulo 114.1 CAU)
b) Cuando la deuda aduanera nazca por incumplimiento (Artculos 79 o 82 CAU), o
cuando la notificacin de la deuda aduanera se derive de un control posterior al
levante, se percibir un inters de demora, desde la fecha en que naci la deuda
aduanera hasta la fecha de su notificacin. (Articulo 114.2 CAU)
Ttulo III
4. Extincin

Extincin de la deuda
Causas
Deudor ya no puede ser notificado caducidad
Pago de los derechos
Condonacin
Invalidacin declaracin
Mercancas decomisadas, destruidas, etc
Deuda nacida por incumplimiento sin efectos
significativos y se haya regularizado situacin
mercancas
Cuando la extincin de la
Mercanca exencin derechos exportada con deuda aduanera se haya
autorizacin producido con arreglo al
Deuda nacida art. 78 y trmites tratamiento artculo 124, apartado 1, letra
preferencial se han anulado h), ello no excluir que los
Estados miembros impongan
Deuda art. 79 demuestra no utilizacin, consumo o sanciones por incumplimiento
salida TAU de la legislacin aduanera.
Muchas gracias por vuestra atencin
www.agenciatributaria.es

2016 Deuda Ad

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Ttulo III

S.G. Gestin Aduanera

S.G. Gestin Aduanera

S.G. Gestin Aduanera

. Se reestructuran y simplifican los artculos dedicados

Admisin de la declaracin para su

Deuda aduanera nacida por incumplimiento

Disposiciones especiales sobre mercancas

Deuda aduanera nacer por la inclusin (art. 81):

Deuda aduanera nacer por incumplimiento de

Simplificacin en la regulacin del devengo de la deuda:

En el momento de la admisin de la declaracin en aduana

En el momento en que no se cumpla o deje de cumplirse la

El declarante ser el deudor.

No obstante, en el caso de las mercancas no pertenecientes a la Unin mencionadas en el

No nacer ninguna deuda aduanera en ninguno de los siguientes casos:

Pluralidad de deudores (art 84 CAU)

Reglas generales para el clculo del importe de los

Se aplican las reglas de clculo de los derechos aplicables en el momento en

Cuando no sea posible determinar con precisin el momento en que naci

Se considerar que es el momento en que las autoridades aduaneras determinen

Lugar de nacimiento de la deuda aduanera (Art.87 CAU)

Una deuda aduanera nacer:

Lugar de nacimiento de la deuda aduanera (Art.87 CAU)

2. Garanta de una deuda

deudas aduaneras que ya han nacido (DEUDA REAL)

a) la garanta se utilice para la inclusin de mercancas en el rgimen de trnsito de la Unin; o

Disposiciones generales(Art.89 CAU)

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 97 (Garanta adicional o de sustitucin), las autoridades

Las autoridades aduaneras controlarn la garanta.

Disposiciones generales(Art.89 CAU)

No se exigir garanta en ninguno de los casos siguientes:

Garanta obligatoria(Art. 90 CAU)

Garanta facultativa (Art. 91 CAU)

Constitucin de una garanta (Art. 92 CAU y ss.)

Autoridad aduanera puede:

no aceptar una la forma de garanta elegida

La garanta podr adoptar una de las formas siguientes:

b) un compromiso suscrito por un fiador;

Constitucin de una garanta: Depsito en metlico

En relacin con este tipo de garantas debe tenerse en cuenta lo siguiente:

Constitucin de una garanta: Compromiso suscrito por

Ser una tercera persona establecida en el territorio aduanero de la Unin.

Se comprometer por escrito a pagar el importe garantizado de los derechos de importacin o de

Constitucin de una garanta: Compromiso suscrito por

Constitucin de una garanta: Compromiso suscrito por

6 La aduana de garanta conservar la prueba de ese compromiso por el perodo de validez de la

Constitucin de una garanta: Otras formas de garanta

Constitucin de una garanta

Denominacin E.D. Formato E.D. Cardinalidad

1. Garanta individual que pueda utilizarse en ms de un EM: la aduana de garanta comunicar:

Numero de referencia de la garanta (GRN)

2. Garanta global que pueda utilizarse en ms de un EM: la aduana de garanta comunicar:

Las autoridades aduaneras, podrn autorizar la constitucin de una

4 Solicitud y autorizacin de aplazamiento de pago Artculo 110 Title VII

Datos especficos: Denominacin del E.D.

La autorizacin solo ser concedida a personas que cumplan todas las

estar establecidas en el territorio aduanero de la Unin;

cumplir los criterios establecidos en el artculo 39, letra a);

utilizar habitualmente los regmenes aduaneros de que se trate o ser

a) la garanta global de importe reducido o la dispensa de garanta contempladas en el artculo 95,

Si el importe no puede determinarse con certeza, o vara en e tiempo:

No hay posibilidad de reduccin/dispensa en garanta individual

1. DEUDA POTENCIAL. El importe de la garanta global se reducir a: