BALANCED SCORECARD: UMA ANLISE DA

PRODUO ACADMICA BRASILEIRA NA

REA DE ADMINISTRAO

MAXWELL FERREIRA DE OLIVEIRA

2008
 Livros Grtis
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Milhares de livros grtis para download.
 MAXWELL FERREIRA DE OLIVEIRA

BALANCED SCORECARD: UMA ANLISE DA PRODUO

ACADMICA BRASILEIRA NA REA DE ADMINISTRAO

Dissertao apresentada Universidade Federal de

Lavras como parte das exigncias do Curso de
Mestrado em Administrao, rea de concentrao
em Dinmica e Gesto de Cadeias Produtivas para
a obteno do ttulo de Mestre.

Orientadora
Prof. Dra. Rosa Teresa Moreira Machado.

LAVRAS
MINAS GERAIS - BRASIL
2008
Ficha Catalogrfica Preparada pela Diviso de Processos Tcnicos da
Biblioteca Central da UFLA

Oliveira, Maxwell Ferreira de.

Balanced scorecard: uma anlise da produo acadmica brasileira
na rea de administrao / Maxwell Ferreira de Oliveira. -- Lavras:
UFLA, 2008.
176 p.: il.

Dissertao (Mestrado) Universidade Federal de Lavras, 2008.

Orientador: Rosa Teresa Moreira Machado.
Bibliografia.

1. Balanced scorecard. 2. Produo acadmica. 3. Metodologias de

pesquisa. 4. Administrao I. Universidade Federal de Lavras. II. Ttulo.

CDD 658.012.2
 MAXWELL FERREIRA DE OLIVEIRA

BALANCED SCORECARD: UMA ANLISE DA PRODUO

ACADMICA BRASILEIRA NA REA DE ADMINISTRAO

Dissertao apresentada Universidade Federal

de Lavras como parte das exigncias do Curso de
Mestrado em Administrao, rea de
concentrao em Dinmica e Gesto das Cadeias
Produtivas, para a obteno do ttulo de
Mestre.

APROVADA em 14 de abril de 2008

Prof. Dr. Henrique Cordeiro Martins UNI-BH

Prof. Dr. Luiz Marcelo Antonialli UFLA

Prof. Dra. Rosa Teresa Moreira Machado.

UFLA
(Orientadora)

LAVRAS
MINAS GERAIS BRASIL
 DEDICO

Aos meus pais, Messias e Judite, pelo apoio e

incentivo; aos professores, pela contribuio na minha
formao profissional e como ser humano e aos
colegas, pelo companheirismo e trocas de experincia
ao longo do mestrado.
 AGRADECIMENTOS

Neste momento to especial, quero agradecer a DEUS, acima de tudo, que meu
Refgio e minha Fortaleza e est sempre presente em todos os momentos de
minha vida, me concedendo serenidade para aceitar as coisas que no posso
modificar, coragem para modificar aquelas que posso e sabedoria para discernir
umas das outras.

So tantas as pessoas s quais tenho que agradecer ao longo dessa etapa to

importante na minha vida que correrei o risco de esquecer algum. Sendo assim,
quero agradecer, de forma geral, a todos os que contriburam, diretamente ou
indiretamente, para a realizao do mestrado.

Primeiramente, quero agradecer professora Rosa Machado, por ter aceitado me

orientar em um momento to conturbado e por ter compreendido a minha
motivao em trabalhar com o tema. Alm disso, gostaria de declarar a minha
admirao ao ser humano e profissional que ela e tambm dizer que a
considero exemplo de competncia acadmica.

Agradeo tambm aos professores membros da banca, prof. Edgard Alencar,

Prof. Henrique Cordeiro Martins e Prof. Luiz Marcelo Antonialli pelas ricas
contribuies a verso final deste trabalho.

Agradeo, de forma geral, a todos os professores e funcionrios do

Departamento de Administrao e Economia da UFLA. Em especial, ao
professor Jos Carlos, pelo tempo que trabalhamos juntos.

Agradeo tambm Capes, pela concesso da bolsa de estudos, sem qual no

seria possvel fazer o mestrado. Aproveito tambm este momento para expressar
a minha admirao a todas as pessoas que construram e constroem a histria
dessa instituio to importante para o desenvolvimento do ensino superior do
nosso pas.

Tambm quero expressar a minha gratido a todas as pessoas que contriburam

para que a realizao do mestrado se tornasse mais agradvel. Nesse sentido,
quero agradecer a todos os colegas do mestrado e do doutorado com quem tive a
oportunidade de conviver, nos anos de 2005, 2006 e 2007. Em especial, quero
agradecer ao Henri Ccaro, Andr Luis, Clria Loureno, Carol Guerra, Mayara
Muniz, Vanessa Marzano, Cludia Salgado, Maria Eugnia, Knia Mendona,
Alexandre Ziviane, Mauro Dinis, Wesley Barbosa e Pedro Baratti.
Agradeo a todos os membros fixos e honorrios da nossa republica
Batcaverna. Aos atuais e ex-moradores: Vagner Rosalem, Leandro Rivelli,
Danielle Monteiro, Luiz Rosa, Marcelo Mesquita, Joo Roberto, Dionysio
Freitas, Renato de Oliveira e Daniel Dutra. Tambm aos colegas que sempre nos
visitaram: Felipe Domingues, Llis Pedro, Mariane Figueira, Antnio Barbosa e
Leandro de Assis.

Agradeo, de forma especial, aos meus amigos Llis Pedro e Joo Roberto, que
tornaram as festas e os finais de semana em Lavras bem mais divertidos.

Quero expressar tambm a minha admirao a trs professores da graduao em

Administrao da PUC Minas, campus Arcos: Leonardo Lemos, Kenneth
Almeida e Jorge Sndermman. Agradeo a eles pelo incentivo em seguir a
carreira acadmica e pelo apio dado ao meu pleito a uma vaga no mestrado.
Tambm quero dizer que os considero excelentes professores e que procuro me
espelhar no exemplo deles.

Erros e omisses remanescentes nesta dissertao so de inteira responsabilidade

deste autor.

Vocs so inesquecveis para mim! Muito obrigado a todos!

Felicidade algum para amar, algo para fazer e
algo para aspirar Joseph Addison (1672-1719)
Poeta e dramaturgo ingls.

Balanced scorecard para a vida!

 SUMRIO

LISTA DE FIGURAS............................................................................................i
LISTA DE QUADROS E TABELAS ..................................................................ii
LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS..........................................................iii
RESUMO..............................................................................................................v
ABSTRACT .......................................................................................................vii
1 INTRODUO .................................................................................................1
1.1 Objetivos.........................................................................................................5
1.1.1 Objetivo geral ..............................................................................................5
1.2.1 Objetivos especficos ...................................................................................5
2 REFERENCIAL TORICO ..............................................................................7
2.1 O balanced scorecard original e sua evoluo ...............................................7
2.1.1 O balanced scorecard como sistema de medio de desempenho ............10
2.1.2 Balanced scorecard como sistema de comunicao e alinhamento
estratgico ...........................................................................................................12
2.1.3 Balanced scorecard como sistema de gesto estratgica...........................13
2.2 A sistemtica do balanced scorecard ...........................................................15
2.2.1 Traduo da viso ......................................................................................19
2.2.2 Comunicao e conexo ............................................................................20
2.2.3 Planejar e estabelecer metas.......................................................................20
2.2.4 Feedback e aprendizado.............................................................................21
2.2.5 O balanced scorecard e a organizao orientada para a estratgia ...........22
2.2.6 Mapas estratgicos.....................................................................................26
2.2.7 Alinhamento: utilizando o balanced socrecard para criar sinergias
corporativas.........................................................................................................30
2.4 Classificao da metodologia cientfica........................................................34
2.4.1 Consideraes gerais..................................................................................34
2.4.2 Escopo e estrutura de uma dissertao ou tese ..........................................35
2.4.2.1 Delimitao do tema ...............................................................................37
2.4.2.2 Problema de pesquisa..............................................................................38
2.4.2.3 Definio dos objetivos ..........................................................................39
2.4.2.4 Justificativa .............................................................................................40
2.4.3 Classificao quanto aos tipos de pesquisa................................................40
2.4.3.1 Pesquisa exploratria ..............................................................................41
2.4.3.2 Pesquisa descritiva..................................................................................43
2.4.3.3 Pesquisa explicativa................................................................................44
2.4.4 Classificaes quanto natureza da pesquisa ............................................45
2.4.4.1 Pesquisa qualitativa.................................................................................46
2.4.4.2 Pesquisa quantitativa...............................................................................48
2.4.4.3 Pesquisa qualitativa-quantitativa ............................................................48
2.4.5 Classificaes quanto escolha do objeto de estudo.................................50
2.4.5.1 Estudo de caso nico...............................................................................50
2.4.5.2 Estudo de casos mltiplos.......................................................................51
2.4.5.3 Estudos censitrios..................................................................................53
2.4.5.4 Estudo por amostragem ..........................................................................53
2.4.6 Tcnicas de coleta de dados.......................................................................56
2.4.6.1 Entrevista ................................................................................................56
2.4.6.2 Questionrio............................................................................................59
2.4.6.3 Observao..............................................................................................59
2.4.6.4 Pesquisa documental...............................................................................62
2.4.6.5 Pesquisa bibliogrfica .............................................................................62
2.4.6.6 Triangulao na coleta de dados .............................................................63
2.4.7 Tcnicas de anlise de dados .....................................................................65
2.4.7.1 Anlise de contedo................................................................................65
2.4.7.2 Estatstica descritiva univariada..............................................................68
2.4.7.3 Estatstica multivariada...........................................................................71
2.4.7.4 Triangulao na anlise dos dados..........................................................74
3 METODOLOGIA............................................................................................76
3.1 Escolhas metodolgicas................................................................................76
3.2 Universo da pesquisa e seleo da amostra ..................................................79
3.3 Procedimentos de anlise dos dados .............................................................82
4 DESCRIO E ANLISE DE RESULTADOS ............................................86
4.1 Levantamento da produo acadmica sobre balanced scorecard (BSC)....86
4.1.1 Produo acadmica internacional sobre o BSC .......................................86
4.1.2 Produo acadmica nacional sobre BSC..................................................93
4.2 Quadro geral das pesquisas sobre BSC da rea de administrao no Brasil
..........................................................................................................................102
4.2.1 Anlise da metodologia cientfica das pesquisas .....................................111
4.2.1.1 Anlise do escopo e da estrutura das dissertaes e teses.....................111
4.2.1.2 Anlise das metodologias de pesquisa ..................................................118
4.2.2 Anlise das perspectivas de estudos sobre BSC adotadas nas dissertaes e
teses da rea de administrao. .........................................................................127
4.2.2.1 Classificao das organizaes estudadas ............................................127
4.2.2.2 Anlise dos principais enfoques das pesquisas sobre BSC...................135
5 CONSIDERAES FINAIS ........................................................................151
6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................................158
ANEXOS ..........................................................................................................164
Anexo A Relao das dissertaes e teses sobre balanced scorecard
disponveis para downloads. .............................................................................164
Anexo B Relao das dissertaes e teses sobre balanced scorecard
indisponveis para downloads...........................................................................170
 LISTA DE FIGURAS

FIGURA 1 O balanced scorecard fornece a estrutura necessria para a traduo

da estratgia em termos operacionais. ................................................................17
FIGURA 2 Relaes de causa e efeito das perspectivas do BSC. ......................18
FIGURA 3 O balanced scorecard como estrutura para ao prtica. ................19
FIGURA 4 Princpios da organizao focalizada na estratgia..........................23
FIGURA 5 Mapa estratgico genrico. ..............................................................29
FIGURA 6 Construindo o scorecard corporativo. .............................................31
FIGURA 7 Fontes de sinergia na corporao. ....................................................33
FIGURA 8 Convergncia e no-convergncia de vrias fontes de evidncias...64
FIGURA 9 Anlise de contedo .........................................................................66
FIGURA 10 Nmero de publicaes sobre o BSC por ano. ...............................87
FIGURA 11 Pases de origem dos autores de estudos sobre o BSC...................88
FIGURA 12 Publicao internacional de artigos sobre BSC .............................89
FIGURA 13 Ferramentas de gesto e tendncias 2007 - balanced scorecard.....92
FIGURA 14 Nmero de dissertaes e teses sobre o BSC na rea de
administrao e engenharia da produo por ano de defesa. ..............................98
FIGURA 15 Classificao quanto ao tipo de pesquisa. ....................................118
FIGURA 16 Classificao quanto natureza da pesquisa................................120
FIGURA 17 Classificao quanto escolha do objeto de estudo.....................122
FIGURA 18 Classificao quanto tcnica de coleta de dados. ......................124
FIGURA 19 Classificao quanto tcnica de anlise de dados. ....................126
FIGURA 20 Classificao quanto ao tipo de organizao. ..............................128
FIGURA 21 Classificao quanto ao tipo de sociedade. ..................................130
FIGURA 22 Classificao quanto ao porte da organizao. ............................131
FIGURA 23 Classificao quanto ao setor principal de atuao da organizao...
..........................................................................................................................133
FIGURA 24 Classificao quanto ao vnculo do pesquisador com a organizao.
..........................................................................................................................135
FIGURA 25 Classificao quanto ao enfoque das pesquisas sobre BSC. ........136

i
 LISTA DE QUADROS E TABELAS

QUADRO 1 Medidas de tendncia central e de disperso para variveis em

escalas nominais, ordinais e intervalares ............................................................69
QUADRO 2 Elementos que direcionam uma pesquisa. .....................................83
QUADRO 3 Classificao da metodologia cientfica ........................................84
QUADRO 4 Livros publicados, em portugus, sobre o BSC...........................100
TABELA 1 Peridicos internacionais que mais publicam sobre BSC ...............90
TABELA 2 Distribuio dos artigos sobre BSC por evento/revista X ano de
publicao. ..........................................................................................................94
TABELA 3 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC na rea de
administrao e engenharia da produo. ...........................................................96
TABELA 4 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC nos programas de
ps-graduao em Administrao, Cincias Contbeis e Turismo...................103
TABELA 5 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC, nos programas de
ps-graduao, por ano de defesa. ....................................................................106
TABELA 6 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC disponveis para
downloads, nos programas de ps-graduao, por ano de defesa.....................109
TABELA 7 Apresentao dos problemas nas teses e nas dissertaes sobre BSC
..........................................................................................................................111
TABELA 8 Apresentao dos objetivos nas teses e dissertaes sobre BSC...114
TABELA 9 Apresentao da justificativa nas teses e dissertaes sobre BSC 116

ii
 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS

BSC - Balanced Scorecard

BDTD - Biblioteca Digital de Teses e Dissertaes.
CAPES - Coordenao de Pessoal de Nvel Superior.
FAM - Universidade Anahembi Morumbi. So Paulo.
FEAD - Faculdade de Estudos Administrativos de Minas Gerais. Belo
Horizonte.
FGV/RJ - Fundao Getlio Vargas, Escola Brasileira de Administrao
Pblica e de Empresas. Rio de Janeiro.
FGV/SP - Fundao Getlio Vargas, Escola de Administrao de Empresas de
So Paulo. So Paulo.
FJP - Fundao Joo Pinheiro, Belo Horizonte.
FPL - Faculdades Integradas de Pedro Leopoldo. Pedro Leopoldo.
FUCAPE - Fundao Instituto Capixaba de Pesquisas em Contabilidade,
Economia e Finanas (FUCAPE). Vitria.
FURB - Universidade Regional de Blumenau, Blumenau.
IBICT - Instituto Brasileiro de Informao em Cincia e Tecnologia.
PUC/MG - Pontifcia Universidade Catlica de Minas Gerais. Belo Horizonte.
PUC/RS - Pontifcia Universidade Catlica do Rio Grande do Sul. Porto Alegre.
PUC/RJ - Pontifcia Universidade Catlica do Rio de Janeiro. Rio de Janeiro
PUC/SP - Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo. So Paulo.
UFBA - Universidade Federal da Bahia. Salvador.
UFF - Universidade Federal Fluminense. Niteri.
UFMG - Universidade Federal de Minas Gerais. Belo Horizonte.
UFPB - Universidade Federal da Paraba. Joo Pessoa.
UFPE - Universidade Federal de Pernambuco. Recife.
UFRGS - Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Porto Alegre.
UFRJ - Universidade Federal do Rio de Janeiro. Rio de Janeiro.
UFRN - Universidade Federal do Rio Grande do Norte. Natal.
UFRRJ - Universidade Federal Rural do Rio de Janeiro. Rio de Janeiro.
UFSC - Universidade Federal de Santa Catarina. Florianpolis.
UFSCAR - Universidade Federal de So Carlos. So Carlos.
UFSM - Universidade Federal de Santa Maria. Santa Maria.
UNB - Universidade de Braslia. Braslia.
UNB - Universidade de Braslia. Natal.
UNB - Universidade de Braslia. Recife.
UNESA - Universidade Estcio de S. Rio de Janeiro.
UNICENP - Centro Universitrio Positivo. Curitiba.
UNIFACS - Universidade Salvador. Salvador.

iii
UniFECAP - Centro Universitrio lvares Penteado. So Paulo.
UNIFEI - Universidade Federal de Itajub. Itajub.
UNIFOR - Universidade de Fortaleza. Fortaleza.
UNIMEP - Universidade Metodista de Piracicaba. Santa Barbara D'oeste.
UNINOVE - Centro Universitrio Nove de Julho. So Paulo.
UNIP - Universidade Paulista. So Paulo.
UNISAL - Centro Universitrio Salesiano de So Paulo. Americana.
UNISINOS - Universidade Vale dos Sinos. So Leopoldo.
UPM - Universidade Presbiteriana Mackenzie. So Paulo.
USP - Universidade So Paulo. So Paulo.

iv
 RESUMO

OLIVEIRA, Maxwell Ferreira de. Balanced scorecard: uma anlise da

produo acadmica brasileira na rea de administrao. 2008. 176 p.
Dissertao (Mestrado em Administrao) Universidade Federal de Lavras,
Lavras, MG1

No incio da dcada de 1990, Kaplan & Norton criaram uma nova ferramenta de
gesto denominada balanced scorecard (BSC). Originalmente, os autores o
qualificaram como um novo sistema de medio de desempenho;
posteriormente, o BSC passou a ser definido como um sistema de gesto
estratgica. Assim, devido aos mritos da proposta e existncia de um
ambiente propcio a novas idias gerenciais, rapidamente essa ferramenta se
tornou um grande sucesso em mbito mundial, tanto nas empresas quanto na
academia. No entanto, existem indcios de que essa ampla divulgao levou a
uma vulgarizao e a um modismo do BSC. No Brasil no diferente; o BSC
vem sendo adotado, como ferramenta, por diversos tipos de organizaes e
estudada por vrios programas de ps-graduao, principalmente na rea de
administrao e engenharia da produo. Portanto, o interesse crescente pelo
tema no meio acadmico brasileiro motivou a realizao desta pesquisa. Assim,
o propsito deste trabalho estabelecer um panorama da produo acadmica
brasileira sobre BSC na rea de administrao. Nesse sentido, o objetivo geral
foi verificar as abordagens metodolgicas e as perspectivas de anlise sobre o
tema balanced scorecard nas dissertaes e teses produzidas no Brasil na rea
de Administrao, mais exatamente, nos programas de ps-graduao em
Administrao, Cincias Contbeis e Turismo. Trata-se de uma pesquisa
exploratrio-descritiva de natureza predominantemente qualitativa, conjugada
com dados quantitativos (contagens e freqncias), como suporte para definir as
categorias de anlise das dissertaes e teses sobre BSC. A seleo da amostra
foi no-probabilstica por convenincia, extrada de bibliotecas digitais.
Realizou-se uma busca nas pginas e nas bibliotecas digitais de todos os
programas de ps-graduao reconhecidos pela Capes da rea de administrao.
Foram encontradas 102 dissertaes e teses, at o ano de 2006, que tratavam do
BSC e, dessas, 49 estavam disponveis para downloads, compondo, assim, a
amostra estudada. A tcnica de coleta de dados utilizada foi a pesquisa
bibliogrfica e, para anlise dos dados, a tcnica de anlise de contedo com
abordagem quantitativa. Os principais resultados encontrados com relao aos
aspectos metodolgicos das pesquisas foi que 27% delas no possuam o
problema de pesquisa explcito, 36,7% tambm no apresentaram classificao

1
Orientadora: Prof. Dra. Rosa Teresa Moreira Machado - UFLA

v
quanto ao tipo de pesquisa e 44,9% no apresentaram classificao quanto
natureza, demonstrando falta de rigor metodolgico por partes dos autores.
Identificou-se tambm que 57,2% das pesquisas sobre o BSC foram estudos de
caso, com utilizao de mais de uma tcnica de coleta de dados, o que demonstra
que os pesquisadores tiveram o cuidado de basear suas concluses em mais de
uma fonte de evidncia. No entanto, no h descrio das tcnicas de anlise de
dados em quase a metade das pesquisas, o que demonstra uma deficincia grave
em termos metodolgicos. Com relao s perspectivas de anlise, foi possvel
classificar as pesquisas em oito categorias: elaborao de uma proposta de
implantao do BSC; anlise do efeito da implantao do BSC em uma das
perspectivas; utilizao do BSC para avaliao de desempenho; comparao do
BSC com as prticas de gesto; ensino e pesquisa sobre BSC; anlise dos
resultados ps-implantao do BSC; verificao do uso do BSC em
determinados tipos de organizaes e anlise da implantao do BSC. Para cada
uma dessas categorias, procurou-se distinguir as contribuies mais relevantes
para o tema balanced scorecard.

PALAVRAS-CHAVE: balanced scorecard; produo acadmica;

metodologias de pesquisa; administrao.

vi
 ABSTRACT

OLIVEIRA, Maxwell Ferreira de. Balanced scorecard: an analysis of the

Brazilian academic production in the business administration area. 2008. 176 p.
Dissertation (Master degree in Administration) Federal University of Lavras,
Lavras, MG2

In the beginning of the 1990s, Kaplan & Norton created a new management
tool called balanced scorecard (BSC). Originally, the authors qualified it as a
new performance measurement system; afterwards BSC started being defined as
a system of strategic management. With this, due to the BSC propositions
merits as well as the existence of a favorable atmosphere to new management
ideas, quickly the tool reached great success in the world level within companies
and the academy. However, it is suspected that the wide BSC popularity resulted
in the tools common use and vulgarization. In Brazil it was not different, the
tool has been adopted by several types of organizations and studied by several
graduate programs, mainly, in the administration and production engineering
areas. This way, the increasing interest for the theme in the Brazilian academic
field motivated the accomplishment of the present research. Therefore, the
studys purpose is to establish a scenery of the Brazilian academic production on
BSC in the administration field of studies. In this sense, the main objective was
to verify the methodological approaches and analytical perspectives on the
balanced scorecard theme within the dissertations and theses produced in Brazil
in the Administration field of studies, more precisely, in the graduate degree
programs in Administration, Accounting Sciences and Tourism. The present
study can be characterized as an exploratory-descriptive research of
predominantly qualitative nature. Quantitative data (counting and frequencies)
were used as support in the definition of the analytical categories found among
the dissertations and theses on BSC. This way, a search was accomplished at the
pages and digital libraries of all the graduate degree programs recognized by
CAPES in the administration field of studies. In that way, 102 dissertations and
theses till the year of 2006 that concerned BSC were found, and among those, 49
were available for downloading, composing the studied sample. In this sense,
bibliographical research was used for the data collection, and the technique of
content analysis with quantitative approach was used for the data analysis. The
main results found with respect to the methodological aspects analyzed within
the dissertation and theses were that 27% of them did not present explicitly the
research problem. 36,7% did not present the research type classification either,
and 44,9% did not present classification considering their nature, demonstrating

2
Adviser: Prof. Dra. Rosa Teresa Moreira Machado - UFLA

vii
a lack of methodological rigidity by the authors. The study also identified that
57,2% of the research on BSC were case studies which used more than one
technique of data collection, which demonstrates that the researchers were
careful basing their conclusions upon more than one source of evidence.
However, with respect to the data analysis techniques, almost half of the
research analyzed did not describe the technique which had been used,
demonstrating a serious deficiency methodologically speaking. Considering the
analytical perspectives it was possible to classify the research analyzed in eight
categories: elaboration of a proposition of BSC implementation; analysis of the
effect of BSC implementation in one of the perspectives; use of BSC for
performance evaluation; comparison of BSC with the management practices;
teaching and research on BSC; analysis of the results after BSC implementation;
verification of the BSC use in certain types of organizations; analysis of the BSC
implementation. For each one of those categories the present study intended to
present the most important contribution to the balanced scorecard theme.

KEY WORDS: balanced scorecard; academic production; research

methodologies; administration.

viii
 1 INTRODUO

No incio da dcada de 1990, Kaplan & Norton (1992) divulgaram um

sistema de medio de desempenho composto de indicadores financeiros e no-
financeiros, que denominaram balanced scorecard (BSC). Esses autores, a partir
de novas pesquisas, passaram a divulgar a sua proposta em 1996, no mais como
sistema de avaliao de desempenho, mas como um sistema de gesto da
estratgia empresarial (Kaplan & Norton, 1996). Ainda naquele mesmo ano, a
divulgao dessa nova proposta foi ampliada com a publicao do primeiro livro
sobre o tema, o qual foi traduzido para o portugus em 1997 (Kaplan & Norton,
1997). Em 1997, o balanced scorecard foi considerado, pela publicao Harvard
Business Review, como uma das idias gerenciais mais importantes dos ltimos
75 anos (Sibbet, 1997).
Em 2000, no prefcio do segundo livro sobre o assunto (Kaplan &
Norton, 2000), os autores informaram que, passados quatro anos da publicao
do primeiro livro sobre o balanced scorecard (BSC), ele j tinha sido traduzido
para dezenove lnguas, o que atestava o grande sucesso que a metodologia
alcanou e a universalidade de suas caractersticas.
Para atender a um interesse crescente pelo tema, os autores publicaram,
em 2004, um terceiro livro com o ttulo de Mapas estratgicos - balanced
scorecard: convertendo ativos intangveis em resultados tangveis (Kaplan &
Norton, 2004) e, em 2006, publicaram um quarto, com o ttulo de Alinhamento
- Utilizando o balanced scorecard para criar sinergias corporativas (Kaplan &
Norton, 2006).
Existe, em vrias lnguas, uma gama enorme de referncias ao balanced
scorecard. Uma simples busca no Google3, em pginas na Web, traz
aproximadamente 2.350.000 pginas citando essa expresso. Aumentando o

3
Busca realizada no final de maro de 2008, com expresso balanced scorecard.
1
filtro para pginas em portugus, existem, aproximadamente, 83.200 pginas
com a expresso e, no Google Acadmico, so encontrados aproximadamente
28.200 artigos citando o BSC. Assim, todas essas informaes relatadas
anteriormente demonstram o vigor do tema, tanto no meio empresarial quanto no
acadmico.
No Brasil, alm da traduo e da publicao dos livros dos autores, o
conceito foi formalmente trazido para o pas no ano 2000, pela consultoria
Symnetics Ltda.4, quando estabeleceu uma parceria com a Balanced Scorecard
Collaborative (BSCOL) 5, empresa fundada por Robert Kaplan e David Norton.
A partir dessa parceria, o conceito comeou a ser difundido por meio de projetos
de consultoria6 e treinamentos especializados, oferecidos por uma unidade de
negcio educacional da empresa brasileira, a SymSchool.
Enfim, o balanced scorecard, tal como entendido por Kaplan & Norton,
um sistema de gesto estratgica que se prope a ajudar as empresas a
traduzirem suas estratgias em termos operacionais. Ele trata da definio e da
disposio das informaes-chave para gerenciar o cumprimento da estratgia da
empresa e dos processos gerenciais que promovem o alinhamento estratgico
necessrio.
Ele tambm um sistema de avaliao de desempenho empresarial que
considera os ativos intangveis. Dessa forma, o seu principal diferencial
reconhecer que os indicadores financeiros no so suficientes para isso, uma vez

4
A Symnetics tem escritrios no Brasil, Argentina, Chile, Equador, Colmbia e Mxico
e afiliada exclusiva na Amrica Latina do Balanced Scorecard Collaborative (BSCol).
Para mais informaes: www.symnetics.com.br
5
Empresa fundada em 1998, por Kaplan & Norton, que oferece servios de consultoria,
treinamento e educao para ajudar empresas a executarem a estratgia. Para mais
informaes: www.bscol.com
6
O primeiro projeto brasileiro de construo do BSC certificado pela Balanced
Scorecard Collaborative foi realizado pela empresa de consultoria Symnetics Ltda., na
Cia. Suzano de Papel e Celulose, em 2000 (Symnetics, 2007).

2
que s mostram os resultados dos investimentos e das atividades, ou seja,
medem o passado e no contemplam os impulsionadores de rentabilidade a
longo prazo.
O BSC complementa as medies financeiras com avaliaes sobre o
cliente, identifica os processos internos que devem ser aprimorados e analisa as
possibilidades de aprendizado e crescimento, assim como os investimentos em
recursos humanos, sistemas e capacitao, que podero mudar substancialmente
todas as atividades.
O balanced scorecard est sendo comercializado em software por vrias
empresas especializadas em aplicativos de gesto. O interesse de empresas como
a Gentia7, Oracle8, SAP9 e a brasileira Datasul10 e o envolvimento de
consultorias, como Andersen Consulting11, KPMG12, PricewaterhouseCoopers13
e Bain & Company14, indicam o tamanho do mercado para consultoria e para
uma ferramenta de tecnologia da informao (TI) que incorpore a metodologia
do BSC para viabilizar a prtica desse conceito nas empresas.
No Brasil, o balanced scorecard tambm vem sendo implantado por
mpla gama de organizaes de grandes a pequenas privadas, sem fins
lucrativos e pblicas. Alm disso, alcanou enorme sucesso na academia, sendo
um dos temas que tm despertado bastante o interesse dos pesquisadores nos

7
Gentia: Open Ratings Balanced Scorecard. Para mais informaes:
http://www.rocketsoftware.com/portfolio/epm/balanced+scorecard+solution
8
Oracle: Oracle Strategic Enterprise Management. Para mais informaes:
http://www.oracle.com/applications/financials/bsc.html
9
SAP: SAP Strategic Enterprise Management (SAP-SEM). Para mais informaes:
http://www.sap.com/sem/
10
Datasul Balanced Scorecard: Para mais informaes:
http://www3.datasul.com.br/dpm/datasul_balanced/datasul_balanced.asp
11
Para mais informaes: http://www.andersonconsultinggroup.com/
12
Para mais informaes: http://www.kpmg.com/
13
Para mais informaes: http://www.pwc.com/
14
Para mais informaes: http://www.bain.com/bainweb/home.asp
3
programas de ps-graduao da rea de Administrao e Engenharia da
Produo.
Vem da a motivao inicial para esta dissertao, a qual se traduz no
seguinte problema de pesquisa: quais as principais perspectivas de estudos e
metodologias utilizadas nas dissertaes e teses produzidas no Brasil sobre
o balanced scorecard na rea de Administrao, mais exatamente nos
programas de ps-graduao em Administrao, Cincias Contbeis e
Turismo?
Outro fator que contribuiu para a realizao desse tipo de pesquisa foi a
dificuldade de se conseguir um caso prtico como objeto de estudo, devido
resistncia de muitas empresas brasileiras em disponibilizar informaes ligadas
a sua estratgia e por no ter sido encontrada nenhuma pesquisa que fizesse o
levantamento da produo acadmica sobre esse tema nos programas de ps-
graduao da rea de Administrao.
Nesse sentido, esta pesquisa se justifica por fazer o levantamento e a
categorizao das dissertaes e teses brasileiras sobre o BSC na rea de
administrao, tema que tem atrado a ateno de um nmero cada vez maior de
pesquisadores. Justifica-se tambm por realizar uma anlise da metodologia
cientfica das pesquisas encontradas, o que poder contribuir para um maior
rigor nos aspectos metodolgicos nas pesquisas sobre o BSC e de outros temas
da rea de administrao. Alm disso, a pesquisa pode trazer novas questes
para futuros estudos sobre o tema.
A dissertao est estruturada da seguinte forma: introduo, referencial
terico, metodologia, anlise de resultados, consideraes finais, referncias
bibliogrficas e anexos.
A introduo traz uma apresentao do BSC, o problema, a justificativa
para o estudo e os objetivos geral e especficos. O referencial terico pode ser
dividido em duas partes: a primeira mostra a origem do balanced scorecard e

4
sua evoluo ao longo do tempo e a segunda parte mostra a reviso sobre
metodologia cientfica que serviu de base para a anlise das pesquisas objeto de
estudo.
Na metodologia so apresentadas as escolhas metodolgicas que
orientaram a pesquisa, o universo da pesquisa e a seleo da amostra e os
procedimentos para anlise dos dados.
O captulo que apresenta a anlise dos dados foi dividido em duas
grandes partes: a primeira mostra a evoluo da produo acadmica
internacional e nacional sobre BSC, e a segunda apresenta o quadro geral das
pesquisas sobre BSC da rea de administrao no Brasil, a anlise metodolgica
e das perspectivas de estudos sobre BSC adotadas nas dissertaes e teses objeto
de estudo.
Os resultados desta anlise esto sintetizados nas consideraes finais,
que tambm inclui as principais concluses, as limitaes e sugestes para
futuras pesquisas.

1.1 Objetivos
1.1.1 Objetivo geral
Verificar as abordagens metodolgicas e perspectivas de anlise sobre o
tema Balanced Scorecard nas dissertaes e teses produzidas no Brasil na rea
de Administrao, mais exatamente nos programas de ps-graduao em
Administrao, Cincias Contbeis e Turismo.

1.2.1 Objetivos especficos

Elaborar uma viso panormica da evoluo do referencial terico
sobre os fundamentos e usos do balanced scorecard como ferramenta
de gesto, conforme a concepo dos seus criadores.

5
 Realizar um levantamento da produo acadmica internacional e
nacional sobre o balanced scorecard.
Identificar as dissertaes e teses sobre balanced scorecard
realizadas no Brasil, nos programas de ps-graduao da rea de
administrao e de engenharia da produo.
Classificar as dissertaes e teses sobre o tema da rea de
administrao em termos metodolgicos, verificando as principais
metodologias utilizadas.
Classificar as organizaes objeto de estudo das dissertaes e teses
sobre o BSC quanto ao tipo, ao porte e ao setor principal de atuao.
Identificar quais as principais perspectivas de estudos nas
dissertaes e teses sobre o tema balanced scorecard.
Identificar as principais dificuldades de estudar o balanced scorecard
na prtica.

6
 2 REFERENCIAL TORICO

Nesta parte do trabalho, discutem-se a evoluo da obra de Kaplan &

Norton sobre o balanced scorecard, da origem at as contribuies mais
recentes e tambm as classificaes metodolgicas utilizadas pela metodologia
do trabalho cientfico.

2.1 O balanced scorecard original e sua evoluo

Em 1990, entendendo que as tradicionais medidas contbeis e
financeiras, ao contrrio de ajudar, estavam dificultando a empresa a criar valor
econmico para o futuro, David Norton, executivo do Instituto de Pesquisa
Nolan Norton15, com apoio acadmico de Robert Kaplan, decidiu desenvolver
um novo modelo de medidas de desempenho de empresas (Kaplan & Norton,
1997).
O ponto de partida foi o modelo usado pela Analog Devices16 para medir
o ndice de progresso em atividades de melhoria contnua e o seu scorecard, que
continha as medidas tradicionais financeiras e outras operacionais. O estudo foi
direcionado para chegar-se a um scorecard multidimensional. Posteriormente,
para indicar a caracterstica de equilbrio (balanceamento) entre medidas de
curto e de longo prazo, entre as medidas financeiras e as no financeiras, entre
os indicadores de tendncia (leading) e os de ocorrncias (lagging) e entre as
perspectivas interna e externa de desempenho, esse scorecard multidimensional
passou a ser denominado balanced scorecard (Kaplan & Norton, 1997).
Para criarem este novo modelo, Kaplan & Norton (1997) organizaram
reunies, a cada dois meses, com representantes de dezenas de organizaes de
manufatura e servios, desde a indstria pesada at a indstria de alta tecnologia.

15
Unidade de pesquisa da empresa de consultoria americana KPMG.
16
Multinacional norte-americana produtora de dispositivos semicondutores.
7
 As discusses em grupo levaram a uma ampliao do scorecard, que
se transformou no que chamamos balanced scorecard, organizado em
torno de quatro perspectivas distintas financeira, do cliente, interna e
de inovao e aprendizado. O nome refletia o equilbrio entre objetivos
de curto e longo prazos, entre medidas financeiras e no-financeiras,
entre indicadores de tendncia e ocorrncias e entre perspectiva interna
e externa de desempenho. [...] A concluso do estudo, em dezembro de
1990, documentou a viabilidade e os benefcios deste sistema de
medio estratgica (Kaplan & Norton, 1997:VII-VIII).

Em 1992, depois do teste da viabilidade de implantao em certos

setores de algumas empresas, os autores publicaram um artigo na Harvard
Business Review sobre esse sistema de medio (Kaplan & Norton (1992).
Aps essa divulgao, executivos de duas empresas17 solicitaram a ajuda
de Kaplan & Norton (1997) para implantar aquele sistema de indicadores. A
inteno era usar o referido sistema de indicadores para comunicar e alinhar as
estratgias das empresas que dirigiam.
Os resultados da implantao por essas duas empresas foram expostos
em Kaplan & Norton (1993). O balanced scorecard podia ser utilizado de
maneira diferente da proposta original. Apesar de desenvolvido para ser um
sistema de medio de desempenho, ele podia ser utilizado para comunicar e
alinhar a estratgia da empresa.
As experincias com outras dez empresas mostraram que um conjunto
de medidas associado s quatro perspectivas definidas no balanced scorecard
comunicava e ajudava a implementar uma estratgia consistente. Segundo
Kaplan & Norton (1996), essas experincias demonstraram a importncia de
montar um conjunto de medidas que descrevesse a trajetria estratgica da
empresa e ajudaram a refinar o sistema.
A experincia mostrou que os gestores podiam utilizar o sistema no s
para comunicar a estratgia, mas, tambm, para gerenci-la. Eles relataram que o

17
Rockwater e FMC Corporation.
8
sistema de medio de desempenho, que havia se transformado em sistema de
comunicao e alinhamento estratgico, podia ser explorado como um sistema
de gerenciamento estratgico. Posteriormente, em Kaplan & Norton (1997), o
balanced scorecard passou a ser apresentado como um sistema de gesto
estratgica essencial.
Cinco artigos e um livro, publicados no ano de 1996, mostram uma
expressiva mudana de enfoque que vale destacar: o que, originalmente, era um
sistema de medio e se transformara num sistema de comunicao e
alinhamento estratgico, acabou convertendo-se num sistema de gerenciamento.
O primeiro livro foi traduzido para o portugus em 1997 e recebeu o ttulo de A
estratgia em ao: balanced scorecard (Kaplan & Norton, 1997).
Esse processo de desenvolvimento, de transformao, conduziu a outro
livro intitulado Organizao orientada para a estratgia: como as empresas que
adotam o balanced scorecard prosperam no novo ambiente de negcios
(Kaplan & Norton, 2000). Os autores lanam uma nova abordagem que
transforma a estratgia em processo contnuo, envolvendo no apenas a alta
administrao, mas todos na organizao. O livro explicita os cinco princpios
crticos necessrios construo de organizaes focalizadas na estratgia, em
que o principal instrumento de gesto o balanced scorecard.
Com a implementao em mais empresas e baseados em novas
pesquisas, os autores reforaram a percepo que tinham sobre a importncia
dos mapas estratgicos para uma gesto estratgica mais eficiente, o que os
motivou a escrever um terceiro livro da srie balanced scorecard. O livro foi
intitulado como: Mapas estratgicos - balanced scorecard: convertendo ativos
intangveis em resultados tangveis (Kaplan & Norton, 2004).
Dando seqncia s consultorias e pesquisas, os autores chegaram
constatao de que, em muitas organizaes, as unidades de negcio no
estavam marchando na direo da estratgia que a direo definiu, o que levou

9
os autores a escreverem um quarto livro: Alinhamento: utilizando o balanced
scorecard para criar sinergias corporativas (Kaplan & Norton, 2006). O livro
explica como corrigir essa falta de alinhamento organizacional e mostra como
usar o BSC para definir, coordenar e supervisionar a implementao da
estratgia.

2.1.1 O balanced scorecard como sistema de medio de desempenho

As tradicionais medidas financeiras e, mesmo, as inovaes ocorridas
nesse campo, tais como valor econmico adicionado (EVA18), refletem
transaes que j ocorreram. Elas constituem-se, portanto, em indicadores de
ocorrncias (lagging) (Kaplan & Norton, 1997).
O ambiente supercompetitivo, com mudanas cada vez mais rpidas, no
entanto, impe aos gestores a necessidade no s de avaliar o desempenho
passado, mas tambm de saber se eles esto criando valor futuro (Kaplan, 1994).
A criao de valores futuros necessita que a empresa realize a explorao de
ativos intangveis e na Era da Informao; saber explorar esses ativos mais
importante que saber investir e administrar ativos fsicos (Kaplan & Norton,
1996).
Dessa forma, qualquer medida nica pode gerar miopia e fazer com que
o gestor melhore o desempenho da empresa com base nela, sem,
necessariamente, contribuir para os lucros de longo prazo. necessrio,
portanto, usar indicadores de tendncias (leading), que envolva os ativos
tangveis e intangveis com a finalidade de criao de valor futuro.
18
EVA Economic Value Added, marca registrada da Stern Stewart Co., consultoria
com sede nos EUA. O EVA , ao mesmo tempo, uma medida do lucro econmico da
empresa e a base de um sistema integrado de gesto financeira e de remunerao
varivel. A grosso modo, o EVA corresponde ao NOPAT (Lucro Operacional Lquido
Aps os Impostos), menos o encargo sobre o capital investido na empresa e esse
encargo corresponde ao valor que o fornecedor de capital poderia vir a receber, caso
investisse numa outra empresa de risco semelhante. Para mais informaes:
http://www.sternstewart.com.br/consultoria/EVA.shtml
10
 O balanced scorecard original tinha o propsito de ampliar o escopo das
medidas de desempenho da empresa sem inund-la de indicadores. Assim como
o piloto de um avio possui, no painel de controle da aeronave, um conjunto
sucinto de informaes relevantes, o gestor deve poder contar com um conjunto
sucinto de medidas relevantes para a anlise de desempenho de toda a empresa
(Kaplan & Norton, 1992).
De acordo com Kaplan & Norton (1992), o balanced scorecard trazia a
novidade de reunir, em um nico relatrio, as medidas que indicavam o alcance
daquelas metas necessrias para a criao de valor futuro, combinando a
variedade de elementos tpicos que compem uma empresa com agenda
competitiva. Isso, para a empresa, significa: 1) tornar-se orientada para seus
clientes; 2) ser capaz de dar respostas rpidas; 3) qualificar a equipe de trabalho;
4) reduzir o tempo de lanamento de novos produtos e 5) gerir para o longo
prazo.
Dessa forma, esse conjunto de medidas balanceadas (em equilbrio) no
desconsidera as medidas financeiras tradicionais, mas complementam-nas com
medidas operacionais que podem ser vistas como direcionadoras de futuros
desempenhos financeiros, ou melhor, como fatores responsveis pela criao de
valor futuro como um todo. Como expressa o ttulo do primeiro artigo (Kaplan
& Norton, 1992), so medidas que conduzem/dirigem o desempenho.
Segundo Kaplan & Norton (1996), o propsito, com a construo do
balanced scorecard, era ter um conjunto de medidas de desempenho que
monitorasse a capacitao e a conquista de ativos intangveis necessrios para o
crescimento.

11
2.1.2 Balanced scorecard como sistema de comunicao e alinhamento
estratgico
Segundo Kaplan & Norton (1993), muitas empresas incorporaram
medidas de desempenho no financeiras, mas o fizeram a partir da necessidade
de alcanar objetivos especficos (gesto de qualidade total, reduo de ciclo,
reengenharia etc.). Os autores advertiram que um conjunto de medidas no
financeiras, voltadas para o desempenho passado e no relacionadas aos
objetivos estratgicos especficos, uma aplicao limitada do balanced
scorecard.
O balanced scorecard no um conjunto de indicadores especficos
para algumas reas da empresa. As medidas de desempenho devem ser
desenhadas a partir de uma concepo geral da estratgia da empresa e no das
necessidades especficas de cada rea. No entanto, o balanced scorecard
considera as necessidades especficas de cada rea, se elas forem determinantes
do desempenho da empresa no cumprimento da estratgia desenhada. A ordem
dos fatores, nesse caso, altera o produto. A ferramenta requer que sejam
estabelecidas medidas que, efetivamente, indiquem se a estratgia delineada pela
organizao est sendo implementada e executada satisfatoriamente (Kaplan &
Norton, 1993).
Segundo Kaplan & Norton (1993), as experincias de implantao na
Rockwater e na FMC Corporation mostraram que o balanced scorecard permitia
identificar os desempenhos necessrios nos processos estratgicos. Dessa forma,
percebeu-se que o BSC era um sistema eficiente para comunicar a estratgia da
empresa e para o alinhamento das atividades a essa estratgia.
Assim, com exceo de algumas medidas contbeis/financeiras e
operacionais, no h um conjunto de medidas de desempenho genrico. Cada
empresa tem uma misso, uma viso, uma estratgia e, portanto, um conjunto de
medidas adequado. A proposta derivar esse conjunto de indicadores de acordo

12
com a misso da empresa, sua estratgia, tecnologia e cultura. Assim, diferentes
situaes de mercado, estratgias de produtos e ambientes competitivos
requerem diferentes scorecards. O ponto central do modelo no o controle,
mas a viso e a estratgia da empresa (Kaplan & Norton, 1992; Kaplan &
Norton, 1993; Kaplan, 1994).

2.1.3 Balanced scorecard como sistema de gesto estratgica

Segundo Kaplan & Norton (1996), o uso do balanced scorecard como
um instrumento de comunicao e alinhamento estratgico da empresa apontou
uma sria deficincia nos sistemas gerenciais tradicionais, qual seja, a
incapacidade para ligar a estratgia de longo prazo da empresa com as suas
aes de curto prazo.
Para que o balanced scorecard seja usado da maneira correta, entretanto,
as medidas devem expressar claramente a estratgia de longo prazo da
organizao para o sucesso competitivo (Kaplan & Norton, 1996). Assim, passa
a ser visto, por seus autores, como uma ferramenta que traduz a estratgia da
empresa em objetivos especficos mensurveis tanto os de longo prazo quanto
os de curto. Assim, a partir da utilizao do balanced scorecard para comunicar
e alinhar a estratgia da empresa, percebeu-se que ele podia ser utilizado como
um novo sistema de gesto estratgica (Kaplan & Norton, 1997).
Kaplan & Norton (1996b; 1997) utilizou uma metfora do navio e do
barco para expressar a diferena entre o que se pode gerir com os sistemas
gerenciais tradicionais e com o balanced scorecard. Segundo os autores, a
diferena comparvel a pilotar um navio isolado por um ambiente estvel at o
seu destino e pilotar um barco em uma competio que enfrenta mudanas nas
condies do tempo e do mar.
O modelo de comando e controle de uma organizao similar ao do
capito de um navio (executivo-chefe), que determina a direo e a velocidade

13
em que o navio (unidade de negcio) deve navegar. Os marinheiros (gestores e
funcionrios de linha de frente) seguem as ordens e implementam os planos
determinados pelo capito. Os sistemas operacionais e de controle gerencial so
estabelecidos para garantir que os gestores e funcionrios ajam de acordo com o
plano estratgico estabelecido pelos executivos seniores. Esse processo linear de
estabelecer uma viso e uma estratgia, comunic-la e lig-la a todos na
organizao e alinhar as aes e iniciativas para alcanar os objetivos de longo
prazo um exemplo de processo simples de realimentao (single-loop feedback
process). Nesse processo, o objetivo permanece constante. Esse processo no
leva as pessoas a questionar se o objetivo a ser alcanado permanece vivel ou
se os mtodos usados para alcan-los ainda so os apropriados. Apenas serve
para monitorar desvios em relao ao planejado (Kaplan & Norton, 1996b;
1997).
De acordo com Kaplan & Norton (1996b; 1997), em uma competio de
barcos, o canal de comando ainda existe, mas o capito monitora o ambiente
continuamente e, freqentemente, reage taticamente e estrategicamente s
mudanas no comportamento dos competidores, da equipe e das capacitaes do
barco, das condies do vento e das correntes. O capito ainda deve receber
informaes de uma enorme quantidade de fontes, tais como observao do
pessoal, dos instrumentos e medidas e, especialmente, da opinio dos tticos do
barco que tambm inspecionam as condies e traam planos.
Dessa forma, o balanced scorecard revelou-se um importante
instrumento de ajuda aos gestores no ambiente competitivo moderno,
semelhante ao do barco numa competio em que as condies do tempo e do
mar so continuamente alteradas. As organizaes, situadas em um ambiente em
constante mudana, precisam de um processo duplo de aprendizado (doubleloop
learning process). Esse processo permite que o gestor questione as hipteses
traadas e reflita se as teorias sob a qual opera ainda esto consistentes com as

14
evidncias, observaes e experincias correntes (Kaplan & Norton, 1996b,
1997).
Segundo Kaplan & Norton (1997), claro que os gestores precisam
saber se sua estratgia planejada est sendo executada de acordo com o plano
um processo simples de aprendizado. Mas, mais importante que isso, precisa
saber se as hipteses fundamentais traadas quando do lanamento da estratgia
permanecem vlidas.
Muitos gestores, portanto, comearam a integr-lo ao sistema de
planejamento e oramentao. O verdadeiro potencial do balanced scorecard se
realiza quando ele deixa de ser um sistema de mensurao de desempenho e
passa a ser um sistema de gesto estratgica (Kaplan & Norton, 1997).

2.2 A sistemtica do balanced scorecard

Conforme mostrado anteriormente, a proposta inicial do BSC partiu da
idia de um sistema de medio de desempenho (scorecard) multidimensional,
que pudesse incorporar indicadores financeiros e no financeiros, indicadores de
ocorrncia (lagging) e de tendncia (leading), visando o desempenho interno e
externo da organizao. O principal objetivo foi propiciar um sistema de
medio de desempenho capaz de focalizar o desempenho organizacional sob
quatro perspectivas: financeira, do cliente, dos processos internos e do
aprendizado e do crescimento. O modelo bsico apresentado por Kaplan &
Norton (1992) norteado pelos seguintes questionamentos:
1. Para obtermos sucesso financeiro, como devemos encarar nossos
acionistas?
2. Para sermos bem sucedidos nos nossos pontos de vista, como
devemos encarar nossos clientes?
3. Para satisfazermos nossos acionistas e clientes, em quais processos de
negcio interno devemos nos sobressair?

15
 4. Para sermos bem sucedidos em nossos pontos de vista, como devemos
manter nossa capacidade de aprender e crescer?
Os autores justificaram este primeiro enfoque pela necessidade de um
sistema de medio de desempenho capaz de vincular o controle operacional de
curto prazo viso estratgica do negcio de longo prazo, j que, na opinio dos
autores, os modelos de avaliao de desempenho, at ento existentes,
baseavam-se muito em indicadores contbeis e financeiros, que possibilitavam
apenas analisar resultados de perodos passados, ficando difcil mostrar as
potencialidades de gerao de resultados futuros (Kaplan & Norton , 1992).
A proposta inicial do BSC, como sistema de medio de desempenho,
incorpora o conceito de estratgia e de viso explcita, formando a base das
quatro perspectivas. Para cada uma delas, devem-se formular objetivos
estratgicos, indicadores de desempenho, metas especficas e planos de ao,
conforme o esquema da Figura 1.
Alm disso, o modelo do BSC enfatiza o relacionamento e a
interdependncia entre as perspectivas do BSC em uma relao de causa e
efeito, evidenciando as medidas de resultado e as medidas que iro conduzir ao
resultado.
Assim, um balanced scorecard construdo adequadamente deve contar
a histria da estratgia da unidade do negcio. Ele deve identificar e
deixar explcita a seqncia de hipteses sobre as relaes de causa e
efeito entre as medidas de resultado e os condutores da performance
daqueles resultados. Cada medida selecionada para um balanced
scorecard deve ser um elemento em uma corrente de relaes de causa e
efeito, que comunica o significado da estratgia da unidade do negcio
para a organizao (Kaplan & Norton, 1997, p.31).

16
FIGURA 1 O balanced scorecard fornece a estrutura necessria para a traduo
da estratgia em termos operacionais.
Fonte: Kaplan & Norton (1997, p.10)

Esta relao de causa e efeito pode ser definida como uma seqncia de
hipteses estratgicas interdependentes ao longo das perspectivas do BSC,
considerando que a perspectiva financeira est ligada, principalmente, aos
resultados (efeitos) e s demais perspectivas aos condutores de resultado
(causas). Por exemplo, para o alcance de um objetivo financeiro, analisam-se as
hipteses da perspectiva dos clientes que podero conduzir ao desempenho
financeiro. Da mesma forma, para o alcance dos objetivos relacionados aos
clientes, analisam-se as hipteses e as mudanas necessrias nos processos
internos que podero conduzir ao desempenho com clientes. Para a melhoria dos
processos internos, analisam-se as hipteses estratgicas em relao s
competncias do pessoal, necessrias para conduzir a performance dos processos

17
internos (Kaplan & Norton, 1997). Um exemplo desta relao est ilustrado na
Figura 2.

FIGURA 2 Relaes de causa e efeito das perspectivas do BSC.

Fonte: adaptado de Kaplan & Norton (1997).

Conforme relatado anteriormente, a partir da aplicao do BSC em

algumas empresas, verificou-se que ele era mais do que um sistema de medio
de desempenho. Ele poderia ser utilizado tambm como um sistema de
gerenciamento estratgico, pois os autores perceberam que, alm de monitorar
os resultados da empresa, poderia identificar os processos estratgicos para que a
empresa obtivesse altos ndices de desempenho. Dessa forma, Kaplan & Norton
(1997) apresentaram um novo conceito para o BSC, ao transform-lo em um
sistema de gesto estratgica baseado na viso e na estratgia da empresa,
conforme a Figura 3.

18
FIGURA 3 O balanced scorecard como estrutura para ao prtica.
Fonte: Kaplan & Norton (1997, p. 12).

Na Figura 3, observa-se o processo de construo de um BSC, iniciando

pela traduo e implementao da viso estratgica; em seguida, deve-se
transmitir os objetivos e medidas de resultados para a organizao como um
todo. Logo depois, inicia-se o processo de estabelecimento de metas e
alinhamento das iniciativas e, por fim, buscam-se o feedback e o aprendizado
estratgico que possibilitar o crescimento individual e grupal da organizao
como um todo.

2.2.1 Traduo da viso

Para esclarecer e traduzir a viso estratgica da empresa necessrio
conhecer os objetivos globais da empresa e a contribuio e integrao de cada
uma das unidades de negcio. Esta etapa exige uma equipe de trabalho que
envolva a alta administrao e os representantes das unidades de negcio da
organizao. Esta equipe deve se empenhar em traduzir a estratgia, de cada

19
unidade de negcios, em objetivos estratgicos especficos organizados
conforme as perspectivas do BSC.

2.2.2 Comunicao e conexo

Aps a traduo da viso em objetivos estratgicos, a prxima etapa a
comunicao e a conexo desta viso a todos na organizao. Os objetivos
estratgicos podem ser transmitidos a toda a empresa por meio de newsletters,
quadro de avisos, vdeos e at por via eletrnica, utilizando softwares de
trabalho em grupo e computadores ligados em rede. Esta comunicao tem o
propsito de mostrar a todos os funcionrios os objetivos crticos que devem ser
alcanados para que a estratgia da empresa seja bem-sucedida. Certamente, ao
final deste processo, todos na empresa devero ter adquirido uma viso clara das
metas de longo prazo da unidade de negcios.

2.2.3 Planejar e estabelecer metas

Kaplan & Norton (1997) afirmam que o maior propsito do BSC
induzir mudana organizacional. Os executivos devem desdobrar os
indicadores de desempenho dos objetivos estratgicos e estabelecer metas para
estes indicadores que, se alcanadas, podero transformar a empresa. Depois de
estabelecidas metas para os clientes, os processos internos e as medidas de
aprendizado e crescimento, os executivos estaro em condies de alinhar suas
iniciativas estratgicas de qualidade, tempo de respostas e reengenharia para
alcanar os resultados esperados.
O processo gerencial de planejamento e estabelecimento de metas
permite que a empresa: quantifique os resultados pretendidos em longo prazo;
identifique mecanismos e fornea recursos para que os resultados sejam
alcanados e estabelea referenciais de curto prazo para as medidas financeiras e
no-financeiras do scorecard.

20
2.2.4 Feedback e aprendizado
Para Kaplan & Norton (1997), o feedback e o aprendizado so os
aspectos mais importantes e mais inovadores de todo o scorecard, por criarem
instrumentos de aprendizado organizacional em nvel decisrio. O BSC permite
o monitoramento da implantao da estratgia e, se necessrio, a reviso da
prpria estratgia. O objetivo verificar se a unidade de negcios est
alcanando suas metas no que diz respeito aos clientes, aos processos internos e
inovao; aos funcionrios, aos sistemas e aos procedimentos e,
conseqentemente, ao seu desempenho financeiro.
Os autores relatam que as estratgias das empresas na era da informao
no podem ser lineares ou estveis, pois elas operam em ambientes mais
turbulentos. Neste sentido, os altos executivos precisam receber feedback sobre
os resultados dessas estratgias, que so cada vez mais complexas. E, dessa
forma, o processo de aprendizado estratgico realimenta o processo de criao
da viso estratgica, no qual os objetivos extrados das diversas perspectivas so
analisados, atualizados e substitudos de acordo com a viso de desempenho
necessria para os perodos futuros. Isto torna o BSC, de Kaplan & Norton, um
processo contnuo de gesto estratgica.
Assim, o BSC pode ser considerado uma ferramenta de desdobramento
da estratgia da empresa em aes, de forma a garantir o seu cumprimento.
Segundo Kaplan & Norton (1997) a sua sistemtica gira em torno de um
processo gerencial de desdobramento da viso estratgica de cima para baixo e
pela identificao dos fatores chaves de desempenho, organizados conforme as
quatro perspectivas. Esses fatores devem estar ligados entre si por
relacionamentos de causa e efeito, e pela identificao dos indicadores e
medidas que expressem adequadamente o feedback necessrio para identificar o
cumprimento da estratgia.

21
 Portanto, os autores estabeleceram trs aspectos fundamentais para o
sucesso da implantao do BSC, que so:
a integrao entre as quatro perspectivas: financeira, clientes,
processos internos, aprendizado e crescimento, para que estas no se
tornem isoladas dentro do contexto;
o balanceamento entre os graus de importncia das perspectivas
do BSC e
viso do BSC pela organizao como um sistema de gesto
estratgica e no somente de gesto financeira (Kaplan & Norton,
1997).

2.2.5 O balanced scorecard e a organizao orientada para a estratgia

De acordo com Kaplan & Norton (2000), a definio de um plano
estratgico para conduzir as organizaes, mediante o ambiente turbulento, tem
sido explorada por vrios autores, considerados gurus do planejamento
estratgico, embora estes modelos no disponham de definies ou de
referenciais de ampla aceitao nas atuais circunstncias, que os autores
chamam de economia do conhecimento. Kaplan & Norton (2000) afirmam
que impossvel executar a estratgia sem antes compreend-la e, antes de tudo,
descrev-la. Com isso, propem o mtodo balanced scorecard (BSC) como
referencial para a descrio da estratgia, mediante a conexo de ativos
intangveis e tangveis em atividades criadoras de valor. De forma que os
resultados estratgicos proporcionem a satisfao dos mantenedores, o
atendimento das expectativas dos clientes, a efetividade dos processos internos e
a motivao e a preparao da fora de trabalho, Kaplan & Norton (2000)
sugerem cinco princpios norteadores para as organizaes focalizadas na
estratgia, conforme a Figura 4.
1. traduzir a estratgia em termos operacionais;

22
 2. alinhar a organizao estratgia;
3. transformar a estratgia em tarefa de todos;
4. converter a estratgia em processo contnuo;
5. mobilizar a mudana por meio de liderana executiva.

FIGURA 4 Princpios da organizao focalizada na estratgia.

Fonte: Adaptado de Kaplan & Norton (2000, p.19)

O primeiro princpio, traduzir a estratgia em termos operacionais, busca

descrever a estratgia em uma arquitetura lgica e abrangente. Para tanto, so
utilizados mapas de conexes de causa e efeito os mapas estratgicos que
descrevem como os ativos intangveis so mobilizados e combinados com outros

23
ativos, tanto intangveis como tangveis, para a criao de valor para os clientes
e para a obteno de resultados financeiros para os acionistas19.
O mapa estratgico busca traduzir declaraes estratgicas genricas em
hipteses, objetivos, indicadores e metas especficas. Assim, aps definidos a
misso, a viso e os valores essenciais, a empresa dever formular a sua
estratgia, cuja essncia consiste em executar atividades de forma diferente dos
concorrentes, a fim de oferecer uma proposio de valor exclusiva (Kaplan &
Norton, 2000, p.87). O desenvolvimento do mapa estratgico est baseado numa
estrutura hierrquica top-down (de cima para baixo), definindo claramente a
estratgia sob as quatro perspectivas.
Todas as quatro perspectivas do BSC, citadas anteriormente, se
relacionam por meio de uma lgica de causa e efeito a hiptese estratgica. Os
mapas estratgicos fornecem os pilares para a especificao das relaes entre
finanas, clientes, processos de negcio e aspectos relacionados s habilidades e
aos conhecimentos dos funcionrios, gesto da tecnologia da informao e ao
clima organizacional, permitindo que os gestores visualizem as suas estratgias
de maneira coesiva, integrada e sistemtica (Kaplan & Norton, 2000, p.83).
O segundo princpio do BSC consiste em alinhar a organizao
estratgia. As estratgias e os scorecards de todas as unidades, tanto de negcios
como de servio (ou apoio), devem estar alinhados e conectados uns aos outros.
As conexes permitiro o gerenciamento de unidades de servio compartilhado,
bem como de unidades de negcio dentro de uma mesma corporao. O
compartilhamento de clientes, processos de negcio, tecnologias e
conhecimentos comuns entre as unidades propiciar o alinhamento das mesmas
e destas com a estratgia corporativa, promovendo a integrao funcional, a
coordenao e a integrao, de forma a criar sinergias.

19
No modelo do BSC, os ativos intangveis correspondem s perspectivas dos processos
internos e do aprendizado e crescimento, enquanto os ativos tangveis abrangem as
perspectivas financeira e dos clientes (Kaplan & Norton, 1997; 2000).
24
 O terceiro princpio transformar a estratgia em tarefa de todos
consiste em alinhar todos os funcionrios estratgia da empresa, mediante a
criao de conscincia estratgica, a definio de objetivos pessoais e de equipe
e o desenvolvimento de sistemas de incentivos e recompensas.
O processo comea com a educao (criao da conscincia estratgica),
mediante a utilizao de programas de comunicao, os quais devem ter os
seguintes objetivos: promover compreenso da estratgia em toda a organizao;
fazer com que as pessoas comprem a estratgia para apoi-la na organizao;
educar a organizao sobre o sistema de mensurao e gerenciamento do BSC
como base de implementao da estratgia e fornecer feedback sobre a
estratgia, por meio do BSC (Kaplan & Norton, 2000).
O quarto princpio do BSC busca transformar a estratgia em processo
contnuo, o que ser obtido mediante a conexo entre o oramento e a estratgia;
o feedback e o aprendizado. O oramento funciona como sistema de
planejamento e controle, definindo os recursos a serem alocados s operaes
das unidades para o ano seguinte, as metas de desempenho e como tais metas
devero ser avaliadas. De acordo com Kaplan & Norton (2000), nesse caso, o
oramento tem pouca relao com a estratgia, direcionando, dessa forma,
ateno da gerncia para as questes operacionais de curto prazo, em vez de
permitir que os gestores se concentrem na estratgia de longo prazo.
O alinhamento das estratgias s metas, s iniciativas e aos oramentos
coloca a empresa em movimento. O passo seguinte dever ser o monitoramento
do desempenho, mediante processo de feedback, que permita que a empresa
analise se a estratgia ainda vlida, diante de novas situaes e de mudanas
ocorridas no ambiente externo, para que, caso seja necessrio, aes corretivas
possam ser tomadas.
Em vez das questes tticas, como a anlise e o controle do passado, as
empresas orientadas para a estratgia, de acordo com Kaplan & Norton (2000),

25
devem usar os dados para induzir o futuro na direo desejada, questionando e
mudando a estratgia, se necessrio for o caso.
O quinto e ltimo princpio consiste em mobilizar a mudana por meio
da liderana executiva. De acordo com Kaplan & Norton (2000), o BSC ajuda os
lderes a infundirem o senso de urgncia, a explicarem o porqu da mudana e a
capacitarem as unidades de negcio e todos os empregados a conceberem novas
formas de execuo das tarefas do dia-a-dia, de forma a auxiliar a organizao a
alcanar os seus objetivos estratgicos.
Um aspecto importante em relao a esse princpio refere-se ao estilo
gerencial e de liderana. importante que o gestor promova a comunicao, a
participao, a iniciativa e a inovao dos funcionrios. O BSC deve ser visto
como um sistema que instiga perguntas, anlises e debates, promovendo o
dilogo, estimulando o aprendizado e a criao de valor para o futuro (Kaplan &
Norton, 2000).

2.2.6 Mapas estratgicos

O surgimento dos mapas estratgicos tem como marco a evoluo do
balanced scorecard. Na sua concepo inicial, o foco principal era destinado aos
indicadores de desempenho. Assim, a rvore estratgica era estruturada de forma
a mostrar, em cada uma das quatro perspectivas, os indicadores selecionados
pela empresa para monitoramento de sua estratgia (Kaplan & Norton, 2004).
Na medida em que o BSC passou a ter maior aplicabilidade nas
empresas, comeou a sinalizar a necessidade de alguns ajustes para atender ao
que os gestores estavam requerendo. Isso propiciou que o sistema fosse
gradativamente aprimorado, tendo Kaplan & Norton (1992; 1993; 1996a; 1997;
2000; 2004) realizado diversos estudos de caso, geralmente em empresas norte-
americanas. Os autores reconhecem que essas pesquisas contriburam
sobremaneira para que os aprimoramentos do BSC ocorressem.

26
 Como os executivos e os funcionrios davam grande importncia aos
indicadores, aos poucos percebeu-se que era necessrio saber o que realmente
estava se tentando realizar. Isso fez surgir mais fortemente o questionamento de
quais eram os objetivos perseguidos. Do contrrio poderia estar se buscando
atingir determinada meta, relativa a um indicador, sem saber qual seu real
significado quando atingido. Kaplan & Norton (2004) relatam que esse enfoque
mais direto aos objetivos facilitava o trabalho dos executivos na definio dos
indicadores de desempenho, afirmando que:
[...] quando se concordava sobre os objetivos almejados, os executivos
podiam modificar com facilidade os respectivos indicadores para
perodos subseqentes, caso estes se mostrassem insatisfatrios como
instrumento de mensurao, sem necessidade de reanalisar a
estratgias. Os objetivos provavelmente continuariam os mesmos, ainda
que seus indicadores evolussem com a experincia e com novas fontes
de dados (Kaplan & Norton, 2004, p. X).

Esse novo direcionamento do BSC mostrou que os objetivos deveriam

estar interligados em relaes de causa-efeito. medida que os objetivos iam
sendo distribudos dentro das quatro perspectivas e realizando sua relao,
formava-se um diagrama que foi denominado de mapa estratgico.
Kaplan & Norton (2004) reconhecem o mapa estratgico como uma
inovao to importante como o prprio balanced scorecard original. Para eles,
os mapas estratgicos gerenciam e comunicam a estratgia da empresa.
O mapa estratgico descreve a lgica da estratgia, mostrando com
clareza os objetivos dos processos internos crticos que criam valor e os
ativos intangveis necessrios para respald-los. O balanced scorecard
traduz os objetivos do mapa estratgico em indicadores e metas. Mas os
objetivos e metas sero alcanados apenas porque foram identificados;
a organizao deve lanar um conjunto de programas que criaro
condies para que se realizem as metas de todos os indicadores
(Kaplan & Norton, 2004, p.55).

As medidas representam o equilbrio entre objetivos e indicadores

externos voltados para os acionistas e clientes, com as medidas internas dos

27
processos crticos de negcios, inovao e, principalmente, aprendizado e
crescimento. Torna-se necessrio um equilbrio entre as medidas de resultado e
as medidas que determinam o desempenho futuro (Kaplan & Norton, 2004).
Segundo Kaplan & Norton (2004), os mapas estratgicos equilibram
medidas objetivas com as medidas de resultado, porm, problemas ocorrem na
implementao prtica dessa importante metodologia, devido, principalmente,
validao da estruturao da mesma, envolvendo: nfase exclusivamente vertical
e econmica, viso de processo interno baseado exclusivamente em eficincia,
pouca flexibilidade s mudanas estratgicas, pouca definio da veracidade dos
objetivos e a viso mecanicista das relaes de causa e efeito.
Para a construo de mapas estratgicos, Kaplan & Norton (2004)
partem do conceito do BSC, mesmo que isso no signifique afirmar que o
mesmo tem exclusividade para este tipo de enfoque. Porm, nele que se baseia
todo o referencial de construo, pois, alm de um sistema de medidas tticas ou
operacionais, tambm um sistema de gesto estratgica que pode ser executado
em longo prazo.
A partir da evoluo do modelo simples de quatro perspectivas do BSC
que foi construdo o mapa estratgico. Kaplan & Norton (2004) construram
um modelo genrico que representa como a empresa cria valor. A forma como o
mapa estratgico representa visualmente a estratgia da empresa, de modo a
retratar conjuntamente como as quatro perspectivas se integram para descrever a
estratgia, est ilustrado na Figura 5. evidente que o modelo aqui tratado
genrico, motivo pelo qual cada empresa ao elaborar seu mapa estratgico
dever realizar as adaptaes que se fizerem necessrias para refletir seu
conjunto especfico de objetivos estratgicos.

28
FIGURA 5 Mapa estratgico genrico.
Fonte: Kaplan & Norton (2004, p. 11)

Na Figura 5 observa-se a relao causa-efeito, que faz a coneco das

perspectivas de cliente e financeira aos processos internos crticos, os quais
devero criar e cumprir a proposio de valor para os clientes e,
conseqentemente, propiciar o cumprimento dos objetivos financeiros. Por sua
vez, na perspectiva de aprendizagem e crescimento, so identificadas
competncias essenciais dos ativos intangveis, entendendo-se como tal o capital
humano, o capital da informao e o capital organizacional (Kaplan & Norton,
2004).

29
2.2.7 Alinhamento: utilizando o balanced scorecard para criar sinergias
corporativas
No mais recente livro da srie balanced scorecard, Kaplan & Norton
(2006) demonstram a importncia do alinhamento de todas as partes da
organizao visto na perspectiva de corporao na direo da estratgia
definida. O livro amplia o princpio 3 alinhar a organizao estratgia ,
descrito em Kaplan & Norton (2000).
Segundo Kaplan & Norton (2006), as grandes empresas compem-se de
mltiplos negcios e de vrias unidades de apoio. Nesse sentido, vistas como
corporaes, elas operam sob um nico guarda-chuva corporativo, de modo a
obter economias de escala e escopo. No entanto, para conseguir esses benefcios,
a administrao precisa de uma ferramenta para gerir as vrias unidades
organizacionais, de forma a gerar valor superior do que cada unidade poderia
gerar individualmente, sem a orientao da administrao central.
Neste livro, Kaplan & Norton (2006) apresentam o papel do mapa
estratgico e do balanced scorecard corporativos, conforme mostrado na Figura
6. Alm do alinhamento das unidades organizacionais estratgia, que constitui
o foco desse livro, os autores ressaltam que a administrao corporativa deve
promover o alinhamento das pessoas e dos processos e sistemas gerenciais com
a estratgia (Princpios 4 e 5, descritos em Kaplan & Norton, 2000).
De acordo com Kaplan & Norton (2006), atualmente, a maioria das
grandes empresas composta por portflios de unidades de negcio e unidades
de servios compartilhados. Assim, a estratgia organizacional cria valor
superior ao que seria gerado por cada unidade, se fossem negcios
independentes (Figura 6).
Para que a corporao agregue valor ao seu conjunto de unidades de
negcio e unidades de servio compartilhadas, ela precisa alinhar essas
unidades operacionais e de servios para criar sinergia. Esse o
corao da estratgia organizacional, definir como a organizao
agrega valor (Kaplan & Norton, 2006, p.5).

30
31

FIGURA 6 Construindo o scorecard corporativo.

Fonte: Kaplan & Norton (2006, p. 9)
 Pela Figura 6, observa-se que o modelo das quatro perspectivas foi
usado no desenvolvimento das estratgias da unidade de negcio e se estendeu
naturalmente elaborao do mapa estratgico corporativo. Assim, o BSC
corporativo deve responder s perguntas realizadas para alcanar cada uma das
sinergias.
Neste sentido, na Figura 7 esto resumidas as vrias fontes de sinergia
na corporao, distribudas pelas quatro perspectivas do BSC corporativo. As
corporaes podem criar sinergias de muitas maneiras. Algumas aumentam as
sinergias por meio de aquisies e fuses e da boa gesto no mercado de capitais
e outras, por meio de marcas comuns ou relacionamento com clientes de vrias
unidades de negcio. Algumas conseguem economias de escala por meio do
desenvolvimento de processos comuns e de servios compartilhados entre as
vrias unidades de negcios ou economias de escopo, pela integrao eficaz de
alguns componentes da cadeia de valor do setor. Finalmente, as corporaes
criam sinergias quando [...] desenvolvem e compartilham capital humano,
capital da informao e capital organizacional no mbito de vrias unidades
(Kaplan & Norton, 2006).
Em sntese, Kaplan & Norton (2006) argumentam que o BSC capaz de
corrigir a falta de alinhamento organizacional e capaz de transformar em aes
as estratgias estabelecidas pela corporao. Para alcanar esse objetivo, o BSC
esclarece as prioridades da administrao central da empresa, de modo que
sejam claramente comunicadas a cada unidade de negcio de apoio, assim como
ao conselho de administrao e aos principais clientes, fornecedores e parceiros.
Dessa forma, ele se torna uma forma de acompanhar como as prioridades da
organizao esto sendo implementadas por cada parte que a compe.

32
33

FIGURA 7 Fontes de sinergia na corporao.

Fonte: Kaplan & Norton (2006, p. 12)
2.4 Classificao da metodologia cientfica
Neste captulo apresentam-se a estrutura de uma dissertao ou tese e as
principais classificaes metodolgicas de um trabalho cientfico.

2.4.1 Consideraes gerais

O mtodo cientfico fundamental para validar as pesquisas e seus
resultados serem aceitos. Dessa forma, a pesquisa, para ser cientfica, requer um
procedimento formal, realizado de (...) modo sistematizado, utilizando para isto
mtodo prprio e tcnicas especficas (Rudio, 1980, p.9). Como parte
fundamental da pesquisa, a metodologia visa responder ao problema formulado
e atingir os objetivos do estudo de forma eficaz, com o mnimo possvel de
interferncia da subjetividade do pesquisador (Selltiz et al., 1965), referindo-se
s regras da cincia para disciplinar os trabalhos, bem como para oferecer
diretrizes sobre os procedimentos a serem adotados.
Para Gil (1999), o mtodo cientfico um conjunto de procedimentos
intelectuais e tcnicos utilizados para atingir o conhecimento. Para que seja
considerado conhecimento cientfico, necessria a identificao dos passos
para a sua verificao, ou seja, determinar o mtodo que possibilitou chegar ao
conhecimento. Segundo o autor, j houve poca em que muitos entendiam que o
mtodo poderia ser generalizado para todos os trabalhos cientficos. Os
cientistas atuais, no entanto, consideram que existe uma diversidade de mtodos,
que so determinados pelo tipo de objeto a pesquisar e pelas proposies a
descobrir.
Segundo Richardson (1999), o mtodo cientfico a forma encontrada
pela sociedade para legitimar um conhecimento adquirido empiricamente, isto ,
quando um conhecimento obtido pelo mtodo cientfico, qualquer pesquisador
que repita a investigao, nas mesmas circunstncias, poder obter um resultado
semelhante.

34
 De acordo com Demo (1987), a metodologia uma preocupao
instrumental, que trata do caminho para a cincia tratar a realidade terica e
prtica e centra-se, geralmente, no esforo de transmitir uma iniciao aos
procedimentos lgicos voltados para questes da causalidade, dos princpios
formais da identidade, da deduo e da induo, da objetividade, etc.
Eco (1977) complementa dizendo que, ao fazer um trabalho cientfico, o
pesquisador estar aprendendo a colocar suas idias em ordem, no intuito de
organizar os dados obtidos. Sendo o objetivo de um trabalho cientfico atender a
um determinado propsito pr-definido, o uso de um mtodo especfico torna-se
essencial para garantir o alcance do que foi planejado.
Dio (1979) salienta que, se a verdade uma s ainda que, por vezes,
vista de ngulos diferentes , os caminhos que conduzem os pesquisadores a ela
podem ser diversos. E a diversidade de mtodos, mais do que um inconveniente,
uma vantagem. Sendo assim, quando, por tcnicas ou processos diferentes, se
chega mesma concluso, h maior razo para aceit-la. Da por que no devem
ser impostos ou cultivados mtodos havidos por privilegiados. Para a escolha do
mtodo, esse autor, ao pesquisar diferentes abordagens, concluiu no haver um
padro desenvolvido e pronto que fornea, por si s, todas as respostas
pergunta problema.

2.4.2 Escopo e estrutura de uma dissertao ou tese

Segundo Lakatos & Marconi (1992), a estrutura da tese semelhante
da monografia e da dissertao. O que distingue os trs tipos a sua relao
com a originalidade, a profundidade e a extenso.
[...] apesar de alguns autores darem o nome genrico de monografia a
todos os trabalhos cientficos, diferenciam uns dos outros de acordo
com o nvel da pesquisa, a profundidade e a finalidade do estudo, a
metodologia utilizada e a originalidade do tema e das concluses
(Lakatos & Marconi, 1992, p.154).

35
 Assim, a monografia, a dissertao e a tese obedecem a esta ordem
crescente, em relao s exigncias de contribuio significativa na soluo de
problemas importantes, colaborando para o avano cientfico. A monografia est
associada, principalmente, graduao, a dissertao ao mestrado e a tese ao
doutorado (Lakatos & Marconi, 1992)
Segundo Lakatos & Marconi (1992), a monografia de concluso da
graduao no pode ser considerada verdadeiro trabalho cientfico porque o
estudante ainda no est capacitado, salvo raras excees. um estudo inicial de
pesquisa.
A dissertao de mestrado situa-se entre a monografia e a tese porque
aborda temas de maior extenso e profundidade do que a monografia e possui
reflexo e rigor cientfico da tese. Diferentemente da tese, a dissertao possui
carter didtico, pois constitui um treinamento ou iniciao investigao.
Enfim, a dissertao um trabalho cientfico apresentado ao final de um curso
de ps-graduao stricto sensu, com o propsito da obteno do ttulo de mestre
e requer defesa (Lakatos & Marconi, 1992).
De acordo com Lakatos & Marconi (1992), a tese apresenta o mais alto
nvel de pesquisa e requer no somente a exposio de fatos e a explicao do
material coletado. um trabalho cientfico que levanta, coloca e soluciona
problemas. O objetivo de uma tese como atividade acadmica a obteno do
ttulo de doutor ou livre-docente.
Com base em Lakatos & Marconi (1992), Gil (1999) e Cervo & Bervian
(2002), percebe-se que os trabalhos cientficos apresentam a mesma estrutura
bsica: introduo, desenvolvimento e concluso. Na introduo, so
apresentados o tema e sua delimitao, o problema de pesquisa, os objetivos
geral e especficos, a justificativa e a apresentao do restante do trabalho. Ela
pode ser subdividida em partes.

36
 J o desenvolvimento composto, principalmente, da reviso de
literatura, metodologia e levantamento e anlise dos dados. Ele pode ser
subdividido em partes ou em captulos.
A concluso a parte final do trabalho, na qual apresentada a sntese
de toda a reflexo, as limitaes do trabalho e as sugestes para futuras
pesquisas. Ela pode ser subdividida em partes.
No prximo tpico so apresentados o conceito e a importncia da
delimitao do tema, do problema de pesquisa, dos objetivos geral e especficos
e da justificativa. Esses elementos tm o papel de nortear o pesquisador na
conduo de um trabalho cientfico.

2.4.2.1 Delimitao do tema

A escolha do tema o primeiro passo em um trabalho cientfico e um
dos mais difceis. Isso porque existem muitos temas para a pesquisa e a escolha
pode ser decisiva para a carreira profissional. Assim, o tema de uma pesquisa
qualquer assunto que necessite melhores definies, melhor preciso e clareza
do que j existe sobre o mesmo (Cervo & Bervian, 2002, p. 81).
Segundo Selltiz et al. (1965, p. 33-34), o tema geral de estudo tambm
[...] pode ser sugerido por alguma vantagem prtica ou interesse cientfico ou
intelectual em benefcio dos conhecimentos sobre certa situao particular.
Para Lakatos & Marconi (1992), o tema deve ser especializado para que
possa ser tratado em profundidade. No entanto, as autoras alertam para os
perigos da excessiva especializao, que impede a sntese do trabalho, a
correlao entre as cincias e pode dar uma viso unilateral do tema.
Segundo Cervo & Bervian (2002, p. 82), a tendncia mais comum a
escolha de temas que, por sua extenso e complexidade, impeam estudos em
profundidade. Assim, aps a escolha do tema, necessrio delimit-lo. Estes

37
autores afirmam que delimitar o tema selecionar um tpico ou parte a ser
focalizada.
A delimitao do tema pode ser feita pela sua decomposio em partes.
Essa decomposio possibilita definir a compreenso dos termos, o que implica
na explicao dos conceitos. Ela tambm poder ser feita por meio da definio
das circunstncias, de tempo e de espao. Alm disso, o pesquisador pode
definir sob que ponto de vista ir focaliz-lo. Um mesmo tema pode receber
diversos tratamentos, tais como psicolgicos sociolgico, histrico, filosfico,
estatstico, etc. (Cervo & Bervian, 2002, p. 83)

2.4.2.2 Problema de pesquisa

Aps a escolha e a delimitao do tema, o prximo passo a
transformao do tema em problema. Problema uma questo que envolve
intrinsecamente uma dificuldade terica ou prtica, para a qual se deve encontrar
uma soluo. A primeira etapa de uma pesquisa a formulao do problema,
que deve ser na forma de perguntas (Cervo & Bervian, 2002, p. 84).
Formular o problema consiste em dizer, de maneira explcita, clara,
compreensvel e operacional, qual a dificuldade com a qual nos
defrontamos e que pretendemos resolver, limitando o seu campo e
apresentando suas caractersticas. Desta forma, o objetivo da
formulao do problema torn-lo individualizado, especfico,
inconfundvel (Rudio, 1980, p. 75).

Segundo Lakatos & Marconi (1992), para ser considerado apropriado, o

problema deve ser analisado sobre os seguintes aspectos de valorao:
viabilidade, relevncia, novidade, exeqibilidade e oportunidade. Cervo &
Bervian (2002, p.85) complementam colocando que desde Einstein, acredita-se
que mais importante para o desenvolvimento da cincia saber formular
problemas do que encontrar solues.

38
 O problema de pesquisa uma pergunta que deve ser redigida de forma
clara, precisa e objetiva, cuja soluo seja vivel pela pesquisa. Geralmente, a
elaborao clara do problema fruto da reviso de literatura e da reflexo
pessoal (Cervo & Bervian, 2002).

2.4.2.3 Definio dos objetivos

Por meio dos objetivos, indicam-se a pretenso com o desenvolvimento
da pesquisa e quais os resultados que se buscam alcanar. A especificao do
objetivo de uma pesquisa responde s questes para que? E para quem?
(Lakatos & Marconi, 1992, p. 102).
Segundo Cervo & Bervian (2002), os objetivos definem a natureza do
trabalho, o tipo de problema, o material a coletar, etc.
O objetivo geral refere-se a uma viso global e abrangente do tema de
pesquisa. Ele est relacionado com o contedo intrnseco dos fenmenos, dos
eventos ou das idias estudadas (Lakatos & Marconi, 1992). Cervo & Bervian
(2002, p. 83) complementam afirmam que, no objetivo geral, [...] procura-se
determinar com clareza e objetividade, o propsito do estudante com a
realizao da pesquisa.
De acordo com Lakatos & Marconi (1992), os objetivos especficos
apresentam um carter mais concreto. A sua funo intermediria e
instrumental porque auxilia no alcance do objetivo geral e, ainda, permite aplic-
lo em situaes particulares. Para Cervo & Bervian (2002, p. 83), definir
objetivos especficos significa aprofundar as intenes expressas nos objetivos
gerais, as quais podem ser: mostrar novas relaes para o mesmo problema e
identificar novos aspectos ou utilizar os conhecimentos adquiridos para intervir
em determinada realidade. Na definio dos objetivos deve-se utilizar uma
linguagem clara e direta como: meu objetivo com esta pesquisa ... (grifo do
autor).

39
2.4.2.4 Justificativa
A justificativa compreende a apresentao de forma clara e objetiva das
razes de ordem terica e ou prtica que fundamentam a pesquisa. Justificam-se
a escolha do tema, a delimitao realizada e a relao que o pesquisador possui
com ele. Procura-se aqui demonstrar a legitimidade, a pertinncia, o interesse e
a capacidade do aluno em lidar com o referido tema (Cervo & Bervian, 2002, p.
127).
Para Lakatos & Marconi (1992), a parte do trabalho que apresenta
respostas questo do porqu da realizao da pesquisa. de suma importncia
para conseguir financiamento para a pesquisa e para demonstrar a relevncia da
mesma. Deve enfatizar:
o estgio em que se encontra a teoria respeitante ao tema;
as contribuies tericas que a pesquisa pode trazer;
importncia do tema do ponto de vista geral;
importncia do tema para os casos particulares em questo;
possibilidade de se sugerir modificaes no mbito da realidade
abarcada pelo tema proposto;
descoberta de solues para casos gerais e/ou particulares etc.
(Lakatos & Marconi, 1992, p. 103).

Assim, quando se analisam as razes de ordem terica ou o estgio de

desenvolvimento da teoria, o objetivo no explicar o referencial que ser
adotado, mas apenas ressaltar a importncia da pesquisa no campo terico. Por
esse motivo no apresenta citaes de outros autores. O importante o
conhecimento cientfico do pesquisador, somado criatividade e capacidade
de convencimento (Lakatos & Marconi, 1992).

2.4.3 Classificao quanto aos tipos de pesquisa

Segundo Malhotra (2001), as pesquisas podem ser classificadas, em
termos amplos, como exploratrias ou conclusivas. E as pesquisas conclusivas
podem ser divididas em descritivas e causais.

40
 J para Castro (1976), genericamente, as pesquisas cientficas podem ser
classificadas em trs tipos: exploratria, descritiva e explicativa. Cada uma trata
o problema de maneira diferente.
Adotando classificao semelhante de Castro (1976), Lakatos &
Marconi (2001) consideram que existem, basicamente, trs tipos de pesquisa
cujos objetivos so diferentes: pesquisa exploratria, descritiva e experimental.
Enfim, apesar de os autores usarem nomes diferentes para os trs tipos
bsicos de pesquisa, elas retratam os mesmos objetivos. Sendo assim, um dos
tipos a exploratria, o outro a descritiva e um terceiro a explicativa, que
tambm pode ser denominada de causal ou experimental.

2.4.3.1 Pesquisa exploratria

Segundo Selltiz et al. (1965), enquadram-se na categoria dos estudos
exploratrios todos aqueles que buscam descobrir idias e intuies, na tentativa
de adquirir maior familiaridade com o fenmeno pesquisado. Nem sempre h a
necessidade de formulao de hipteses nesses estudos. Eles possibilitam
aumentar o conhecimento do pesquisador sobre os fatos, permitindo a
formulao mais precisa de problemas, criar novas hipteses e realizar novas
pesquisas mais estruturadas. Nesta situao, o planejamento da pesquisa
necessita ser flexvel o bastante para permitir a anlise dos vrios aspectos
relacionados com o fenmeno.
De forma semelhante, Gil (1999) considera que a pesquisa exploratria
tem como objetivo principal desenvolver, esclarecer e modificar conceitos e
idias, tendo em vista a formulao de problemas mais precisos ou hipteses
pesquisveis para estudos posteriores. Segundo o autor, estes tipos de pesquisas
so os que apresentam menor rigidez no planejamento, pois so planejadas com
o objetivo de proporcionar viso geral, de tipo aproximativo, acerca de
determinado fato.

41
 Segundo Malhotra (2001), a pesquisa exploratria usada em casos nos
quais necessrio definir o problema com maior preciso. O seu objetivo
prover critrios e compreenso. Tem as seguintes caractersticas: informaes
definidas ao acaso e o processo de pesquisa flexvel e no-estruturado. A
amostra pequena e no-representativa e a anlise dos dados qualitativa. As
constataes so experimentais e o resultado, geralmente, seguido por outras
pesquisas exploratrias ou conclusivas.
Para Aaker, Kumar & Day (2004), a pesquisa exploratria costuma
envolver uma abordagem qualitativa, tal como o uso de grupos de discusso;
geralmente, caracteriza-se pela ausncia de hipteses, ou hipteses pouco
definidas.
Segundo Mattar (2001), os mtodos utilizados pela pesquisa exploratria
so amplos e versteis. Os mtodos empregados compreendem: levantamentos
em fontes secundrias, levantamentos de experincias, estudos de casos
selecionados e observao informal.
Para Zikmund (2000), os estudos exploratrios, geralmente, so teis
para diagnosticar situaes, explorar alternativas ou descobrir novas idias.
Esses trabalhos so conduzidos durante o estgio inicial de um processo de
pesquisa mais amplo, em que se procura esclarecer e definir a natureza de um
problema e gerar mais informaes que possam ser adquiridas para a realizao
de futuras pesquisas conclusivas. Dessa forma, mesmo quando j existem
conhecimentos do pesquisador sobre o assunto, a pesquisa exploratria tambm
til, pois, normalmente, para um mesmo fato organizacional, pode haver
inmeras explicaes alternativas, e sua utilizao permitir ao pesquisador
tomar conhecimento, se no de todas, pelo menos de algumas delas.

42
2.4.3.2 Pesquisa descritiva
Segundo Gil (1999), as pesquisas descritivas tm como finalidade
principal a descrio das caractersticas de determinada populao ou fenmeno,
ou o estabelecimento de relaes entre variveis. So inmeros os estudos que
podem ser classificados sob este ttulo e uma de suas caractersticas mais
significativas aparece na utilizao de tcnicas padronizadas de coleta de dados.
Esse tipo de pesquisa, segundo Selltiz et al. (1965), busca descrever um
fenmeno ou situao em detalhe, especialmente o que est ocorrendo,
permitindo abranger, com exatido, as caractersticas de um indivduo, uma
situao, ou um grupo, bem como desvendar a relao entre os eventos.
Vergara (2000, p. 47) argumenta que a pesquisa descritiva expe as
caractersticas de determinada populao ou fenmeno, estabelece correlaes
entre variveis e define sua natureza. "No tm o compromisso de explicar os
fenmenos que descreve, embora sirva de base para tal explicao". Cita como
exemplo a pesquisa de opinio.
Diferentemente dos autores anteriormente citados, Castro (1976)
considera que a pesquisa descritiva apenas captura e mostra o cenrio de uma
situao, expressa em nmeros e que a natureza da relao entre variveis feita
na pesquisa explicativa.
Quando se diz que uma pesquisa descritiva, se est querendo dizer
que se limita a uma descrio pura e simples de cada uma das
variveis, isoladamente, sem que sua associao ou interao com as
demais sejam examinadas (Castro, 1976, p. 66).

De acordo com Aaker, Kumar & Day (2004), a pesquisa descritiva,

normalmente, usa dados dos levantamentos e caracteriza-se por hipteses
especulativas que no especificam relaes de causalidade.
A elaborao das questes de pesquisa exige um profundo conhecimento
do problema a ser pesquisado. O pesquisador precisa saber exatamente o que

43
pretende com a pesquisa, ou seja, quem (ou o que) deseja medir, quando e onde
o far, como o far e por que dever faz-lo (Mattar, 2001, p. 23).
Para Trivios (1987, p. 110), o estudo descritivo pretende descrever
com exatido os fatos e fenmenos de determinada realidade, de modo que o
estudo descritivo utilizado quando a inteno do pesquisador conhecer
determinada comunidade, suas caractersticas, valores e problemas relacionados
cultura.

2.4.3.3 Pesquisa explicativa

Segundo Gil (1999), a pesquisa explicativa tem como objetivo bsico a
identificao dos fatores que determinam ou que contribuem para a ocorrncia
de um fenmeno. o tipo de pesquisa que mais aprofunda o conhecimento da
realidade, pois tenta explicar a razo e as relaes de causa e efeito dos
fenmenos.
Para Lakatos & Marconi (2001), este tipo de pesquisa visa estabelecer
relaes de causa-efeito por meio da manipulao direta das variveis relativas
ao objeto de estudo, buscando identificar as causas do fenmeno. Normalmente,
mais realizada em laboratrio do que em campo.
A pesquisa causal (explicativa) baseia-se, muitas vezes, em
experimentos, envolvendo hipteses especulativas, definindo relaes causais.
Como os requisitos para a prova de causalidade so muito exigentes, as questes
de pesquisa e as hipteses relevantes tm que ser muito especficas (Aaker,
Kumar & Day, 2004).
De acordo com Mattar (2001), na prtica, as relaes de causa e efeito
no so simples como a maioria das pessoas pensa. O senso comum acredita que
uma nica causa responsvel pelo efeito, o que recebe o nome de causao
determinstica. Entretanto, o cientista sabe que difcil a atribuio de

44
causalidade e raramente espera encontrar uma nica causa. Ele tem conscincia
de que pode ter vrias causas possveis para o efeito pressuposto.
Inclusive, jamais chega a afirmar categoricamente a relao de
causalidade, mas sim em termos de probabilidade, com afirmaes
do tipo: se ocorrer isto, provavelmente dever ocorrer aquilo. a
chamada causao probabilstica (Mattar, 2001, p. 31).

Ainda segundo este autor, so trs os critrios para inferir causalidade:

a variao concomitante o estabelecimento de uma hiptese em que
h uma ocorrncia de uma variao conjunta entre uma possvel causa
(x) e um efeito (y);
ordem de ocorrncia das variveis no tempo a causa (x) deve
anteceder o efeito (y), para que se possa estabelecer relao entre os
dois;
eliminao de outros fatores nesta fase, diferentemente dos dois casos
anteriores, no existe regra para aplicao deste critrio. O pesquisador
deve usar sua experincia e sensibilidade para encontrar e eliminar
outros fatores.
O objetivo destes trs critrios proporcionar uma base razovel para
que se possa inferir sobre o resultado. Jamais se deve tomar como absolutamente
verdadeiros. Obtm-se mais confiabilidade quando repetidas experimentaes
com as mesmas variveis do resultados semelhantes.
Segundo Malhotra (2001), os experimentos evidenciam de modo mais
convincente estes trs critrios. Forma-se um experimento quando uma ou mais
variveis independentes so manipuladas ou controladas pelo pesquisador,
medindo-se seu efeito sobre uma ou mais variveis dependentes.

2.4.4 Classificaes quanto natureza da pesquisa

As pesquisas cientficas podem ser classificadas, quanto natureza, em
dois tipos bsicos: qualitativa e quantitativa e um misto dos dois tipos.

45
2.4.4.1 Pesquisa qualitativa
A pesquisa qualitativa entendida, por alguns autores, como uma
expresso genrica. Isso significa, por um lado, que ela compreende atividades
ou investigao que podem ser denominadas especficas.
Segundo Trivios (1987), a abordagem de cunho qualitativo trabalha os
dados buscando seu significado, tendo como base a percepo do fenmeno
dentro do seu contexto. O uso da descrio qualitativa procura captar no s a
aparncia do fenmeno como tambm suas essncias, procurando explicar sua
origem, relaes e mudanas, e tentando intuir as conseqncias.
Ainda de acordo com esse autor, desejvel que a pesquisa qualitativa
tenha como caracterstica a busca por:
[...] uma espcie de representatividade do grupo maior dos sujeitos
que participaro no estudo. Porm, no , em geral, a preocupao dela
a quantificao da amostragem. E, ao invs da aleatoriedade, decide
intencionalmente, considerando uma srie de condies (sujeitos que
sejam essenciais, segundo o ponto de vista do investigador, para o
esclarecimento do assunto em foco; facilidade para se encontrar com as
pessoas; tempo do indivduo para as entrevistas, etc.) (Trivios, 1987,
p.132).

Para Gil (1999), o uso dessa abordagem propicia o aprofundamento da

investigao das questes relacionadas ao fenmeno em estudo e das suas
relaes, mediante a mxima valorizao do contato direto com a situao
estudada, buscando-se o que era comum, mas permanecendo, entretanto, aberta
para perceber a individualidade e os significados mltiplos.
De acordo com Bogdan & Biklen (2003), o conceito de pesquisa
qualitativa envolve cinco caractersticas bsicas que configuram este tipo de
estudo: ambiente natural, dados descritivos, preocupao com o processo,
preocupao com o significado e processo de anlise indutivo.
A pesquisa qualitativa tem o ambiente natural como fonte direta de
dados e o pesquisador como seu principal instrumento. Segundo os autores, a

46
pesquisa qualitativa supe o contato direto e prolongado do pesquisador com o
ambiente e a situao que est sendo investigada via de regra, por meio do
trabalho intensivo de campo.
Os dados coletados so predominantemente descritivos. O material
obtido nessas pesquisas rico em descries de pessoas, situaes,
acontecimentos, fotografias, desenhos, documentos, etc. Todos os dados da
realidade so importantes.
A preocupao com o processo muito maior que com o produto. O
interesse do pesquisador ao estudar um determinado problema verificar como
ele se manifesta nas atividades, nos procedimentos e nas interaes cotidianas.
O significado que as pessoas do s coisas e sua vida foco de
ateno especial pelo pesquisador. Nesses estudos h sempre uma tentativa de
capturar a perspectiva dos participantes, isto , examinam-se como os
informantes encaram as questes que esto sendo focalizadas.
A anlise dos dados tende a seguir esse processo indutivo. Os
pesquisadores no se preocupam em buscar evidncias que comprovem as
hipteses definidas antes do incio dos estudos. As abstraes se formam ou se
consolidam, basicamente, a partir da inspeo dos dados em processo de baixo
para cima.
Assim, a pesquisa qualitativa ou naturalista, segundo Bogdan & Biklen
(2003), envolve a obteno de dados descritivos, obtidos no contato direto do
pesquisador com a situao estudada, enfatiza mais o processo do que o produto
e se preocupa em retratar a perspectiva dos participantes. Entre as vrias formas
que pode assumir uma pesquisa qualitativa, destacam-se a pesquisa do tipo
etnogrfico e o estudo de caso.

47
2.4.4.2 Pesquisa quantitativa
Segundo Richardson (1999), a pesquisa quantitativa caracterizada pelo
emprego da quantificao, tanto nas modalidades de coleta de informaes
quanto no tratamento delas por meio de tcnicas estatsticas.
Para Mattar (2001), a pesquisa quantitativa busca a validao das
hipteses mediante a utilizao de dados estruturados, estatsticos, com anlise
de um grande nmero de casos representativos, recomendando um curso final da
ao. Ela quantifica os dados e generaliza os resultados da amostra para os
interessados.
Segundo Malhotra (2001, p.155), a pesquisa qualitativa proporciona
uma melhor viso e compreenso do contexto do problema, enquanto a pesquisa
quantitativa procura quantificar os dados e aplica alguma forma da anlise
estatstica. A pesquisa qualitativa pode ser usada, tambm, para explicar os
resultados obtidos pela pesquisa quantitativa.
Na pesquisa quantitativa, a determinao da composio e do tamanho
da amostra um processo no qual a estatstica tornou-se o meio principal.
Como, na pesquisa quantitativa, as respostas de alguns problemas podem ser
inferidas para o todo, ento, a amostra deve ser muito bem definida; caso
contrrio, podem surgir problemas ao se utilizar a soluo para o todo (Malhotra,
2001).

2.4.4.3 Pesquisa qualitativa-quantitativa

Deve-se destacar que alguns autores tm argumentado sobre a
inconvenincia de definir limites entre os estudos ditos qualitativos e
quantitativos nas pesquisas, devendo ser afastada a idia de que somente o que
mensurvel teria validade cientfica.
Nesse sentido, dentro das cincias sociais e, por influncia da
perspectiva positivista, a tradio quantitativa condenava a pesquisa qualitativa

48
como sendo impressionista, no objetiva e no cientfica [...] j que no permite
mensuraes, supostamente objetivas [...] (Moreira, 2002, p.43-46). A
perspectiva positivista aprecia nmeros [...] pretende tomar a medida exata dos
fenmenos humanos e do que os explica, na busca da objetividade e da
validade dos saberes construdos (Laville & Dionne, 1999, p.43). De acordo com
Demo (2002, p.7), a cincia prefere o tratamento quantitativo porque ele mais
apto aos aperfeioamentos formais: a quantidade pode ser testada, verificada,
experimentada, mensurada [...].
J os adversrios da perspectiva positivista e quantitativa propem
respeitar mais o real (Laville & Dionne, 1999, p.43) e abrem caminho para a
pesquisa qualitativa em que se busca abdicar, total ou quase totalmente, das
abordagens matemticas no tratamento dos dados, trabalhando,
preferencialmente, com a compreenso das motivaes, percepes, valores e
interpretaes das pessoas, alm de procurar extrair novos conhecimentos. Para
Moreira (2002), a diferena entre a pesquisa quantitativa e a qualitativa vai alm
da simples escolha de estratgias de pesquisa e procedimentos de coleta de
dados, representando, na verdade, posies epistemolgicas antagnicas.
Entretanto, [...] esse debate [...] parece freqentemente intil e at falso
[...] Intil, porque os pesquisadores aprenderam, h muito tempo, a conjugar
suas abordagens conforme as necessidades (Laville & Dionne, 1999, p.43).
Assim, para o pesquisador, [...] no faz nenhum sentido desprezar o lado da
quantidade, desde que bem feito. Em vez disso, [...] s tem a ganhar a
avaliao qualitativa que souber se cercar inteligentemente de base emprica,
mesmo porque qualidade no a contradio lgica da quantidade, mas a face
contrria da mesma moeda (Demo, 2002, p.35). essencial que a escolha da
abordagem esteja a servio do objeto da pesquisa, e no o contrrio, com o
propsito de da tirar, o melhor possvel, os saberes desejados. Parece haver um
consenso, pois, quanto idia de que as abordagens qualitativas e quantitativas

49
devem ser encaradas como complementares, em vez de mutuamente
concorrentes (Malhotra, 2001; Laville & Dionne, 1999).

2.4.5 Classificaes quanto escolha do objeto de estudo

Quanto escolha do objeto de estudo, as pesquisa podem ser
classificadas em: estudo de caso nico, estudo de casos mltiplos, estudos
censitrios ou estudos por amostragem. As amostragens se dividem em dois
tipos: probabilstica e no-probabilstica.

2.4.5.1 Estudo de caso nico

Segundo Yin (2001), o estudo de caso caracterizado pelo estudo
profundo e exaustivo dos fatos objetos de investigao, permitindo um amplo e
pormenorizado conhecimento da realidade e dos fenmenos pesquisados.
Um estudo de caso uma investigao emprica que investiga um
fenmeno contemporneo dentro do seu contexto da vida real,
especialmente quando os limites entre o fenmeno e o contexto no
esto claramente definidos (Yin, 2001 p. 33).

Para Trivios (1987), o estudo de caso uma categoria de pesquisa cujo

objeto uma unidade que se analisa profundamente. Nesse sentido, Schramn,
apud Yin (2001, p. 31), complementa afirmando que essa estratgia [...] tenta
esclarecer uma deciso ou um conjunto de decises: o motivo pelo qual foram
tomadas, como foram implementadas e com quais resultados.
Yin (2001, p.28) considera o estudo de caso como uma estratgia de
pesquisa que possui uma vantagem especfica quando: faz-se uma questo tipo
como ou por que sobre um conjunto contemporneo de acontecimentos sobre
o qual o pesquisador tem pouco ou nenhum controle.
A investigao de estudo de caso enfrenta uma situao tecnicamente
nica em que haver muito mais variveis de interesse do que pontos de
dados, e, como resultado, baseia-se em vrias fontes de evidncias, com
os dados precisando convergir em um formato de tringulo, e, como

50
 outro resultado, beneficia-se do desenvolvimento prvio de proposies
tericas para conduzir a coleta e a anlise de dados (Yin, 2001 p. 33-
34).

A pesquisa de estudo de caso freqentemente encarada, segundo Yin

(2001), como uma forma menos desejvel de investigao do que levantamentos
ou experimentos devido a, por exemplo, fornecer pouca base para generalizao
cientfica, ao que contra-argumenta o autor: os estudos de caso so, sim,
generalizveis a proposies tericas (generalizao analtica), embora no a
populaes ou universos (generalizao estatstica).
Laville e Dionne (1999) tambm apontam as concluses dificilmente
generalizveis como a principal censura feita ao mtodo de estudo de caso,
porm, defendem a idia de que:
A vantagem mais marcante dessa estratgia de pesquisa repousa,
claro, na possibilidade de aprofundamento que oferece, pois os recursos
se vem concentrados no caso visado, no estando o estudo submetido
s restries ligadas comparao do caso com outros casos (Laville
& Dionne, 1999, p. 156).

O ponto forte dos estudos de casos, segundo Hartley (1994) apud

Roesch (1999, p.197), [...] reside em sua capacidade de explorar processos
sociais medida que eles se desenrolam nas organizaes, permitindo uma
anlise processual, contextual e longitudinal das vrias aes e significados que
se manifestam e so construdas dentro delas.

2.4.5.2 Estudo de casos mltiplos

Segundo Yin (2001), o estudo de caso pode ser restrito a uma ou a vrias
unidades, caracterizando-o como nico ou mltiplo. Tais unidades podero ser
definidas como indivduos, organizaes, processos, programas, bairros,
instituies, comunidades, bairros, pases e, at mesmo, eventos.

51
 O estudo de casos mltiplos, segundo Yin (2001), tem provas mais
convincentes, sendo visto como mais robusto. No entanto, o autor alerta para as
maiores exigncias de tempo e de recursos.
A lgica de utilizao do mtodo de estudo de multicasos diz respeito,
conforme aponta Yin (2001, p. 69), replicao e no amostragem, ou seja, no
permite generalizao dos resultados para a toda a populao, mas sim a
possibilidade de previso de resultados similares (replicao literal) ou a de
produzir resultados contrrios por razes previsveis (replicao terica), de
modo semelhante ao mtodo de experimentos.
Para Trivios (1987, p.136), nos estudos de multicasos no existe "[...]
necessidade de perseguir objetivos de natureza comparativa, o pesquisador pode
ter a possibilidade de estudar dois ou mais sujeitos, organizaes etc.". Esses
estudos visam analisar um objeto de estudo de maneira singular, mesmo que,
posteriormente, tenham sido observadas semelhanas com outros casos,
retratando a realidade de forma completa e profunda.
Segundo Boyd & Westfall (1987), o estudo de multicasos tem se
mostrado conveniente na identificao de trs fatores:
fatores comuns a todos os casos no grupo escolhido;
fatores no-comuns a todos, mas apenas a alguns subgrupos;
fatores nicos em caso especfico (Boyd & Westfall, 1987, p. 73).

Yin (2001) relata que o passo inicial para organizar um estudo de

multicasos a definio da teoria ou a caracterizao do problema. Depois,
parte-se para a apresentao dos casos selecionados e para definies dos
indicadores de anlise. Estes so de grande importncia para o processo de
coleta de dados e o desenvolvimento da pesquisa, em que cada caso consiste de
um estudo completo, com seus respectivos eventos relevantes e concluses,
apresentando, em determinadas situaes, as causas pelas quais alguns fatos
ocorreram e outros no.

52
2.4.5.3 Estudos censitrios
Segundo Malhotra (2001), os parmetros de definio da populao a
ser estudada so denominados de parmetros populacionais, que so tipicamente
nmeros, como a proporo de consumidores fiis a uma determinada marca. A
sua obteno pode ser por meio da realizao de um censo ou extraindo uma
amostra. O censo envolve a enumerao completa dos elementos de uma
populao. uma tcnica indicada para populaes pequenas, quando h poucos
recursos (humanos ou financeiros) disponveis ou impraticvel a sua
realizao.
Um censo uma contagem de todos os elementos de uma populao e
ou uma determinao de suas caractersticas baseada na informao obtida com
cada um dos elementos. Geralmente, muito menos dispendioso, em termos de
esforo, tempo e dinheiro, conseguir a informao desejada de alguns membros
da populao do que obt-la de todos. Quando so selecionados alguns
elementos com o objetivo de descobrir algo sobre a populao da qual eles
pertencem, denomina-se esse grupo de elementos de amostra (Selltiz, 1965).

2.4.5.4 Estudo por amostragem

Segundo Malhotra (2001), para populaes infinitas, ou em contextos de
constante mudana, o estudo estatstico pode ser realizado com a coleta de parte
de uma populao (amostragem), denominada amostra. Amostra um subgrupo
de uma populao, constitudo de n unidades de observao e que deve ter as
mesmas caractersticas da populao, selecionadas para participao no estudo.
O tamanho da amostra a ser retirada da populao aquele que minimiza os
custos de amostragem e pode ser com ou sem reposio.
De acordo com Mattar (2001), existe enorme variedade de tipos de
amostra e de planos de amostragem. No entanto, necessrio estabelecer uma

53
diferenciao fundamental entre amostragens probabilsticas e no
probabilsticas.

2.4.5.4.1 Amostragens no-probabilsticas

um tipo de amostragem em que existe uma dependncia, pelo menos
em parte, do julgamento do pesquisador ou do entrevistador de campo para a
seleo dos elementos da populao para compor a amostra (Mattar, 2001). Para
Aaker, Kumar & Day (2004), os resultados desse tipo de amostragem podem
conter tendncias escondidas e incertezas que os tornam mais prejudiciais do
que a ausncia de informaes. Os mesmos autores alertam afirmando que esses
problemas no podem ser reduzidos pelo aumento do tamanho da amostra. Por
esses motivos, os estatsticos preferem evitar os mtodos no-probabilsticos,
contudo, eles so empregados freqentemente e de maneira legtima e efetiva.
De acordo com Malhotra (2001), a amostragem no-probabilstica
confia no julgamento pessoal do pesquisador e no na chance de selecionar os
elementos amostrais. O pesquisador pode, arbitrria ou conscientemente, decidir
quais sero os elementos a serem includos na amostra. As amostras no-
probabilsticas podem oferecer boas estimativas das caractersticas da
populao, mas no permitem uma avaliao objetiva da preciso dos resultados
amostrais. Como no h maneira de determinar a probabilidade de escolha de
qualquer elemento em particular para incluso na amostra, as estimativas obtidas
no so estatisticamente projetveis para a populao.
Na amostragem no-probabilstica, os custos e o trabalho envolvidos
no desenvolvimento de uma estrutura de amostragem so minimizados, mas
tambm a preciso com que a informao resultante pode ser apresentada fica
prejudicada (Aaker, Kumar & Day, 2004).
As amostragens no-probabilsticas podem ser divididas em quatro tipos
principais: intencionais (ou julgamento), "bola de neve" (snowball), por

54
convenincia (ou acidental) e por quotas (ou proporcional) (Malhotra , 2001;
Mattar, 2001; Aaker, Kumar & Day 2004).

2.4.5.4.2 Amostragens probabilsticas

um tipo de amostragem em que cada elemento da populao pode ser
selecionado para compor a amostra e tem uma chance conhecida e diferente de
zero. Uma amostra dita probabilstica significa que o pesquisador tem controle
sobre o erro amostral da pesquisa. Assim, somente as amostras probabilsticas
fornecem estimativas precisas da populao (Mattar, 2001).
Segundo Malhotra (2001), na amostragem probabilstica, as unidades
amostrais so escolhidas por acaso. possvel determinar cada amostra
potencial de determinado tamanho que pode ser extrada da populao, assim
como a probabilidade de selecionar cada amostra. Mas nem toda amostra
potencial precisa ter a mesma probabilidade de seleo, mas possvel
especificar a probabilidade de escolher qualquer amostra de um determinado
tamanho. Como os elementos da amostra so selecionados aleatoriamente,
possvel determinar a preciso das estimativas amostrais das caractersticas de
interesse. possvel calcular intervalos de confiana que contenham o
verdadeiro valor populacional com determinado grau de certeza. Isso permite ao
pesquisador fazer inferncias ou projees sobre a populao-alvo da qual se
extraiu a amostra.
Aaker, Kumar & Day (2004) consideram a amostragem probabilstica
como melhor abordagem porque se utiliza um processo de atribuio aleatria
para conseguir uma amostra representativa. Assim, a amostragem probabilstica
possui diversas vantagens sobre a amostragem no-probabilstica. Em primeiro
lugar, permite que o pesquisador demonstre a representatividade da amostra. Em
segundo lugar, permite uma definio explcita do quanto de varincia

55
introduzido porque se utiliza uma amostra, em vez de toda uma populao.
Finalmente, torna possvel uma identificao mais clara de possveis tendncias.
De acordo com Malhotra (2001), as tcnicas de probabilidade amostral
se classificam com base em:
Amostragem de elementos versus amostragem de conglomerados;
Unidades de iguais probabilidades versus probabilidades
desiguais;
Seleo no-estratificada versus estratificada;
Seleo aleatria versus sistemtica;
Tcnicas de estgio nico versus de estgio mltiplo (Malhotra,
2001, p. 305).

Todas as combinaes possveis desses cinco aspectos resultam em 32

tcnicas de amostragem probabilstica diferentes (Malhotra, 2001). De todas
essas tcnicas, se podem considerar como principais as seguintes: a amostragem
aleatria simples, a amostragem estratificada, a amostragem por conglomerado e
a amostragem sistemtica (Malhotra , 2001; Mattar, 2001; Aaker, Kumar & Day
2004).

2.4.6 Tcnicas de coleta de dados

As tcnicas de coleta de dados so um conjunto de regras ou processos
utilizados por uma cincia, ou seja, corresponde parte prtica da coleta de
dados (Lakatos & Marconi, 2001).
Durante a coleta de dados, diferentes tcnicas podem ser empregadas,
sendo mais utilizados: a entrevista, o questionrio, a observao e a pesquisa
documental.

2.4.6.1 Entrevista
Segundo Cervo & Bervian (2002), a entrevista uma das principais
tcnicas de coletas de dados e pode ser definida como conversa realizada face a

56
face pelo pesquisador junto ao entrevistado, seguindo um mtodo para se obter
informaes sobre determinado assunto.
De acordo com Gil (1999), a entrevista uma das tcnicas de coleta de
dados mais utilizadas nas pesquisas sociais. Esta tcnica de coleta de dados
bastante adequada para a obteno de informaes acerca do que as pessoas
sabem, crem, esperam e desejam, assim como suas razes para cada resposta.
O autor apresenta ainda algumas vantagens na utilizao da tcnica de
entrevista, tais como maior abrangncia, eficincia na obteno dos dados,
classificao e quantificao. Alm disso, se comparada com os questionrios, a
pesquisa no restringe aspectos culturais do entrevistado, possui maior nmero
de respostas, oferece maior flexibilidade e possibilita que o entrevistador capte
outros tipos de comunicao no verbal.
O autor apresenta, todavia, algumas desvantagens da entrevista que
devem ser consideradas na fase de coleta dos dados, como a falta de motivao e
de compreenso do entrevistado, a apresentao de respostas falsas, a
incapacidade ou, mesmo, a inabilidade de responder s perguntas, a influncia
do entrevistador no entrevistado, a influncia das opinies pessoais do
entrevistador, alm do custo com treinamento de pessoal para aplicao das
entrevistas.
Estas limitaes podem ser trabalhadas para que a qualidade da
entrevista no seja prejudicada. Para tanto, o responsvel pela entrevista dever
dedicar especial ateno ao planejamento da pesquisa, considerando a
preparao do entrevistador para contornar os problemas apresentados (Gil,
1999).
As entrevistas podem ser classificadas em trs tipos principais:
entrevistas estruturadas ou padronizadas, no estruturadas ou despadronizadas,
semi-estruturadas ou semipadronizadas. O tipo mais usual de entrevista a semi-
estruturada, por meio de um roteiro de entrevista (Laville & Dionne, 1999).

57
 As entrevistas estruturadas so aquelas nas quais as questes e a ordem
em que elas comparecem so exatamente as mesmas para todos os respondentes.
Todas as questes devem ser comparveis, de forma que, quando aparecem
variaes entre as respostas, elas devem ser atribudas a diferenas reais entre os
respondentes. Geralmente, abrangem um nmero maior de entrevistados, para o
que a prpria padronizao das perguntas auxilie na tabulao das respostas
(Marconi & Lakatos, 1996).
As entrevistas no estruturadas so radicalmente opostas s entrevistas
estruturadas. O entrevistador no possui um conjunto especificado de questes e
nem as questes so perguntadas numa ordem especfica. O entrevistador possui
grande liberdade de ao e pode incursionar por vrios assuntos e testar vrias
hipteses durante o curso da entrevista. A principal desvantagem das entrevistas
no padronizadas sua incapacidade de permitir comparaes diretas entre os
entrevistados (Gil, 1999).
As entrevistas semi-estruturadas podem ser definidas como uma lista das
informaes que se deseja de cada entrevistado, mas a forma de perguntar (a
estrutura da pergunta) e a ordem em que as questes so feitas iro variar de
acordo com as caractersticas de cada entrevistado. Geralmente, as entrevistas
semi-estruturadas baseiam-se em um roteiro constitudo de [...] uma srie de
perguntas abertas, feitas verbalmente em uma ordem prevista (Laville &
Dionne, 1999, p.188), apoiadas no quadro terico, nos objetivos e nas hipteses
da pesquisa. Durante a realizao da entrevista importante seguir algumas
recomendaes, tais como fazer boas perguntas e interpretar as respostas; ser um
bom ouvinte, no deixando se enganar por ideologias e preconceitos, no sentido
de buscar a objetivao (Laville & Dionne, 1999).
Segundo Trivios (1987), a entrevista semi-estruturada parte de
questionamentos bsicos, suportados em teorias que interessam pesquisa,
podendo surgir hipteses novas conforme as respostas dos entrevistados.

58
2.4.6.2 Questionrio
Segundo Cervo & Bervian (2002, p. 48), o questionrio [...] refere-se a
um meio de obter respostas s questes por uma frmula que o prprio
informante preenche. Ele pode conter perguntas abertas e/ou fechadas. As
abertas possibilitam respostas mais ricas e variadas e as fechadas maior
facilidade na tabulao e anlise dos dados.
De forma idntica, Marconi & Lakatos (1996, p. 88) definem o
questionrio estruturado como uma [...] srie ordenada de perguntas,
respondidas por escrito sem a presena do pesquisador. Dentre as vantagens do
questionrio, destacam-se as seguintes: ele permite alcanar um maior nmero
de pessoas; mais econmico; a padronizao das questes possibilita uma
interpretao mais uniforme dos respondentes, o que facilita a compilao e
comparao das respostas escolhidas, alm de assegurar o anonimato ao
interrogado.
Contudo, o questionrio tambm possui alguns inconvenientes, dentre os
quais podem ser citados: o anonimato no assegura a sinceridade das respostas
obtidas; ele envolve aspectos como qualidade dos interrogados, sua
competncia, franqueza e boa vontade; os interrogados podem interpretar as
perguntas da sua maneira; alguns temas podem deixar as pessoas incomodadas;
h uma imposio das respostas que so predeterminadas, alm de poder ocorrer
um baixo retorno de respostas (Laville & Dionne, 1999; Malhotra, 2001).

2.4.6.3 Observao
Segundo Cervo & Bervian (2002, p. 27), observar aplicar atentamente
os sentidos fsicos a um amplo objeto, para dele adquirir um conhecimento claro
e preciso. Para esses autores, a observao vital para o estudo da realidade e
de suas leis. Sem ela, o estudo seria reduzido a [...] simples conjetura e
simples adivinhao.

59
 A observao tambm considerada uma coleta de dados para conseguir
informaes sob determinados aspectos da realidade. Ela ajuda o pesquisador a
[...] identificar e obter provas a respeito de objetivos sobre os quais os
indivduos no tm conscincia, mas que orientam seu comportamento
(Marconi & Lakatos, 1996, p. 79). A observao tambm obriga o pesquisador a
ter um contato mais direto com a realidade.
Como a maioria das tcnicas de pesquisa, a observao sempre deve ser
utilizada juntamente com outra tcnica de pesquisa, pois, do ponto de vista
cientfico, essa tcnica possui vantagens e limitaes que podem ser
administradas com o uso concorrente de outras tcnicas de pesquisa (Marconi &
Lakatos, 1996).
Com base em Marconi & Lakatos (1996) e Selltiz et al. (1965), pode-se
concluir que a tcnica de observao tem diversas modalidades, aplicveis de
acordo com as circunstncias. Dentre elas, destacam-se:
segundo os meios utilizados: observao assistemtica e observao
sistemtica;
segundo a participao do observador: observao no-participante e
observao participante;
segundo o nmero de observaes: observao individual e observao
em equipe;
segundo o lugar onde se realiza: observao na vida real e observao
em laboratrio.
A observao assistemtica o meio em que pesquisador procura
recolher e registrar os fatos da realidade sem a utilizao de meios tcnicos
especiais, ou seja, sem planejamento ou controle. O que caracteriza a observao
assistemtica o fato de o conhecimento ser obtido por meio de uma experincia
casual, sem que se tenha planejado quais variveis seriam importantes para a
pesquisa e quais meios deveriam ser utilizados para estud-la. Geralmente, esse

60
tipo de observao empregado em estudos exploratrios sobre o campo a ser
pesquisado (Marconi & Lakatos, 1996).
A observao sistemtica tambm pode ser denominada observao
estruturada, planejada e controlada. Essa tcnica se utiliza de instrumentos para
coleta de dados, diferentemente da observao assistemtica. Nessa tcnica, o
observador sabe o que pesquisar e procura eliminar erros e distores sobre o
objeto de estudo (Marconi & Lakatos, 1996).
Na observao no-participante, o observador entra em contato com o
grupo, a comunidade ou a realidade estudada, porm, no se envolve, nem se
integra a ela; permanece de fora. O observador presencia o fato, mas no
participa dele (Marconi & Lakatos, 1996).
Na observao participante, o observador envolve-se com o grupo,
transformando-se em um dos seus membros. Ele passa a fazer parte do objeto de
pesquisa (Marconi & Lakatos, 1996).
A observao individual uma tcnica realizada por um nico
pesquisador, de modo que sua personalidade se projeta no observado. um tipo
de observao realizado em pesquisas com o objetivo da obteno de ttulos
acadmicos (Marconi & Lakatos, 1996).
A observao em equipe um tipo de observao realizada por vrias
pessoas com o mesmo objetivo. Essa tcnica mais aconselhada do que a
individual, pelo fato da equipe verificar o fato ou fenmeno de diversos ngulos.
A observao na vida real a observao da realidade, colhendo-se os
dados medida que vai acontecendo o fenmeno, de modo natural (Marconi &
Lakatos, 1996).
A observao em laboratrio tem carter artificial, mas importante
para isolar o objeto de pesquisa de influncias externas e descobrir os
mecanismos de funcionamento interno do objeto. Como nas cincias sociais se
trabalha muito com aspectos humanos, e como a vida humana no pode ser

61
observada sob condies idealizadas em laboratrio, fica difcil a sua utilizao
(Marconi & Lakatos, 1996).

2.4.6.4 Pesquisa documental

A pesquisa documental, segundo Gil (1999), muito semelhante
pesquisa bibliogrfica. A diferena essencial entre ambas est na natureza das
fontes: enquanto a bibliogrfica se utiliza fundamentalmente das contribuies
de diversos autores, a documental vale-se de materiais que no receberam, ainda,
um tratamento analtico, podendo ser reelaboradas de acordo com os objetos da
pesquisa.
Segundo Lakatos e Marconi (2001), a pesquisa documental a coleta de
dados em fontes primrias, como documentos escritos ou no, pertencentes a
arquivos pblicos; arquivos particulares de instituies e domiclios, e fontes
estatsticas.
Para Gil (1999) este tipo de pesquisa torna-se particularmente
importante quando o problema requer muitos dados dispersos pelo espao.
Porm, deve-se ter ateno qualidade das fontes utilizadas, pois a utilizao de
dados equivocados reproduz ou, mesmo, amplia seus erros.
A pesquisa documental bastante utilizada em pesquisas puramente
tericas e naquelas em que o delineamento principal o estudo de caso, pois
aquelas com esse tipo de delineamento exigem, em boa parte dos casos, a coleta
de documentos para anlise (Marconi & Lakatos, 1996).

2.4.6.5 Pesquisa bibliogrfica

A pesquisa bibliogrfica, considerada uma fonte de coleta de dados
secundria, pode ser definida como: contribuies culturais ou cientficas
realizadas no passado sobre um determinado assunto, tema ou problema que
possa ser estudado (Lakatos & Marconi, 2001; Cervo & Bervian, 2002).

62
 Para Lakatos e Marconi (2001), a pesquisa bibliogrfica,
[...] abrange toda bibliografia j tornada pblica em relao ao tema
estudado, desde publicaes avulsas, boletins, jornais, revistas, livros,
pesquisas, monografias, teses, materiais cartogrficos, etc. [...] e sua
finalidade colocar o pesquisador em contato direto com tudo o que foi
escrito, dito ou filmado sobre determinado assunto [...] (Lakatos &
Marconi 2001, p. 183).

Em suma, todo trabalho cientfico, toda pesquisa, deve ter o apoio e o

embasamento na pesquisa bibliogrfica, para que no se desperdice tempo com
um problema que j foi solucionado e possa chegar a concluses inovadoras
(Lakatos & Marconi 2001).
Segundo Vergara (2000), a pesquisa bibliogrfica desenvolvida a partir
de material j elaborado, constitudo, principalmente, de livros e artigos
cientficos e importante para o levantamento de informaes bsicas sobre os
aspectos direta e indiretamente ligados nossa temtica. A principal vantagem
da pesquisa bibliogrfica reside no fato de fornecer ao investigador um
instrumental analtico para qualquer outro tipo de pesquisa, mas tambm pode
esgotar-se em si mesma.

2.4.6.6 Triangulao na coleta de dados

Segundo Yin (2001), qualquer uma das tcnicas de coleta de dados pode
e tem sido a nica base para estudos inteiros. Isso ocorre devido a uma viso de
que o pesquisador deveria escolher somente aquela tcnica mais adequada ao
seu caso ou a que estivesse mais familiarizado.
Segundo Yin (2001, p. 120), a triangulao fundamenta-se na lgica de
se utilizar vrias fontes de evidncias. A utilizao de vrias fontes na coleta de
dados uma necessidade e, ao mesmo tempo, um ponto forte muito importante
para estudos de caso, principalmente. A convergncia e a no-convergncia de
vrias fontes de evidncias esto esquematizadas na Figura 8.

63
FIGURA 8 Convergncia e no-convergncia de vrias fontes de evidncias.
Fonte: Cosmos Corporation, apud Yin (2001, p.122).

Contrapondo-se convergncia de evidncias na parte superior da

Figura 8, temos a no-convergncia na parte inferior. Sem a triangulao,
ocorreriam anlises de fontes de evidncias realizadas separadamente que no
corroboram o mesmo fato (Yin, 2001).

64
 O uso de vrias fontes de evidncias [...] permite que o pesquisador
dedique-se a uma ampla diversidade de questes histricas,
comportamentais e de atitudes. A vantagem mais importante, no
entanto, o desenvolvimento de linhas convergentes de investigao
[...] (Yin, 2001, p. 121).

Para Tivios (1987), a tcnica de triangulao tem como propsito

bsico abranger a mxima amplitude na descrio, na explicao e na
compreenso do objeto em estudo.

2.4.7 Tcnicas de anlise de dados

A anlise dos dados uma das fases mais importantes da pesquisa, pois,
a partir dela, que sero apresentados os resultados e a concluso da pesquisa,
concluso essa que poder ser final ou apenas parcial, deixando margem para
pesquisas posteriores (Marconi & Lakatos, 1996).
H diversas tcnicas de anlise de dados que podem ser utilizadas em
pesquisas de natureza qualitativa ou quantitativa. De acordo com Trivins (1987,
p. 137) [...] possvel concluir que todos os meios que se usam na investigao
quantitativa podem ser empregados tambm no enfoque qualitativo. Sendo
assim, o que varia o enfoque: [...] ateno especial ao informante, ao mesmo
observador e s anotaes de campo, o que no ocorre na pesquisa quantitativa.
Enfim, existem vrias tcnicas de anlise de dados, mas as principais so
a anlise de contedo, a estatstica descritiva univariada e a estatstica
multivariada.

2.4.7.1 Anlise de contedo

A anlise de contedo um [...] conjunto de tcnicas de anlise das
comunicaes [...] (Bardin, 1977, p. 30) que tem por objetivo enriquecer a
leitura e ultrapassar as incertezas, extraindo contedos por trs da mensagem
analisada.

65
 Segundo Trivins (1987, p. 158), a anlise de contedo um mtodo
que pode ser aplicado tanto na pesquisa quantitativa, como na investigao
qualitativa [...].
Bardin (1977) afirma que a anlise de contedo possui duas funes
bsicas: funo heurstica aumenta a prospeco descoberta, enriquecendo a
tentativa exploratria e funo de administrao da prova em que, pela anlise,
buscam-se provas para afirmao de uma hiptese.
Assim, a anlise de contedo trata de trazer tona o que est em
segundo plano na mensagem que se estuda, buscando outros significados
intrnsecos na mensagem, como demonstrado na Figura 9.

FIGURA 9 Anlise de contedo

Fonte: Bardin (1977, p. 42)

A respeito da Figura 9, Bardin (1977, p. 41) afirma:

A leitura efectuada pelo analista, do contedo das comunicaes, no
, ou no unicamente, uma leitura letra, mas antes o realar de
um sentido que se encontra em segundo plano. No se trata de
atravessar significantes para atingir significados, semelhana da
decifrao normal, mas atingir atravs de significantes ou de
significados (manipulados), outros significados [...].

Por fim, Bardin (1977, p. 42) conceitua anlise de contedo como:

Um conjunto de tcnicas de anlise das comunicaes visando a obter,
por procedimentos, sistemticos e objectivos de descrio do contedo
de mensagens, indicadores (quantitativos ou no) que permitam a

66
 inferncia de conhecimentos relativos s condies de
produo/recepo (variveis inferidas) dessas mensagens.

Os atributos da anlise de contedo, segundo Grawitz apud Freitas,

(2000, p. 40), so:
a) ser objetivo uma vez que existem regras e diretrizes que conduzem
o analista;
b) ser sistemtico pois todo o contedo deve ser ordenado e integrado
nas categorias escolhidas, em funo do objetivo perseguido e
c) ser quantitativo por meio da evidenciao de elementos
significativos.
Segundo Laville & Dione (1999), por meio da anlise de contedo,
procura-se desmontar a estrutura e os elementos do contedo, com vistas a
esclarecer suas diferentes caractersticas e significao. Contudo, eles alertam
colocando que a anlise de contedo no , como se poderia imaginar, um
mtodo rgido, no sentido de que, percorrendo uma seqncia fixa de etapas,
fatalmente se obtm os resultados desejados.
Quanto operacionalizao do mtodo, observam os autores que uma
das tarefas do pesquisador deve ser efetuar um recorte dos contedos em
elementos que devero ser, em seguida, agrupados em torno de categorias. Tais
elementos vo constituir as unidades de anlise, no sentido de que "[...] cada um
desses fragmentos de contedo deve ser completo em si mesmo no plano do
sentido" (Laville & Dionne, 1999).
Sugerem, ainda, os mesmos autores que os contedos sejam recortados
em temas, ou seja, em fragmentos que traduzam uma idia particular, que tanto
pode ser um conceito como uma relao entre conceitos. Tal encaminhamento
permite ao pesquisador uma maior aproximao com o sentido do contedo, j
que a construo das unidades de anlise se faz a partir da compreenso do
contedo. Constituem unidades de anlise palavras, expresses, frases ou

67
enunciados referentes a temas cuja apreciao se faz em funo de sua situao
no contedo e em relao a outros elementos aos quais esto ligados e que lhes
do sentido e valor (Laville & Dionne, 1999).
O passo seguinte ao recorte dos contedos a definio das categorias
analticas, "[...] rubricas sob as quais viro se organizar os elementos de
contedo agrupados por parentesco de sentido [...]" (Laville & Dionne, 1999, p.
219). So trs os modos de definio dessas categorias: o modelo aberto,
freqente em estudos de carter exploratrio, no qual as categorias tomam forma
no decorrer do processo de anlise; o modelo fechado, em que o pesquisador
estabelece previamente as categorias com base em um modelo terico,
submetendo-o, em seguida, verificao e o modelo misto, que faz uso dos dois
modelos anteriores, ou seja, estabelece inicialmente categorias que podero ser
modificadas a partir da demanda do processo de anlise (Laville & Dionne,
1999).

2.4.7.2 Estatstica descritiva univariada

As tcnicas univariadas, segundo Malhotra (2001), so utilizadas
quando h uma nica medida de cada elemento na amostra ou quando, havendo
vrias medidas de cada elemento, cada varivel estudada isoladamente. Mattar
(2001) complementa colocando que se o nmero de variveis for,
respectivamente, um, dois ou mais de dois, a tcnica estatstica pode ser
classificada como univariada, bivariada ou multivarida.
Segundo Mattar (2001, p.62), os mtodos descritivos tm o objetivo de
proporcionar informaes sumarizadas dos dados contidos no total de elementos
da(s) amostra(s) estudada(s). As estatsticas descritivas utilizam as medidas de
posio, que servem para caracterizar o que tpico no grupo e de disperso,
que servem para medir como os elementos esto distribudos no grupo.

68
 As medidas de posio compreendem as medidas de tendncia central
(mdia, moda e mediana) e as separatrizes (quartil, decis, percentis e mediana).
E as medidas de disperso compreendem a distribuio de freqncia (absoluta e
relativa), ordenamento, amplitude, desvio mdio, desvio padro e coeficiente de
variao. As tcnicas possveis de serem usadas na anlise variam conforme a
escala seja nominal, ordinal ou intervalar.
No Quadro 1 mostram-se as medidas de tendncia central e de
disperso para variveis em escalas nominais, ordinais e intervalares.

QUADRO 1 Medidas de tendncia central e de disperso para variveis em

escalas nominais, ordinais e intervalares

Fonte: Mattar (2001, p.64)20

20
As medidas apresentadas so cumulativas, em cada coluna, no sentido de cima para
baixo, isto , todas as medidas aplicveis s variveis com escalas nominais so tambm
aplicveis quelas com escalas ordinais, e todas as aplicveis com escalas ordinais o so
tambm quelas com escalas intervalares.
69
 Segundo Marconi & Lakatos (1996), o objetivo da estatstica descritiva
o de representar, de forma concisa, sinttica e compreensvel, a informao
contida num conjunto de dados. Esta tarefa, que adquire grande importncia
quando o volume de dados for grande, concretiza-se na elaborao de tabelas e
de grficos, e no clculo de medidas ou indicadores que representam
convenientemente a informao contida nos dados.
Os dados em anlise so os registros de observaes de caractersticas
em indivduos (ou elementos) sobre os quais recai a anlise. Os dados podem ser
de natureza qualitativa, se expressam caractersticas medidas ou avaliadas numa
escala nominal (os dados so classificados por categorias no ordenadas) ou
numa escala ordinal (os dados so classificados por categorias ordenadas); ou
podem ser de natureza quantitativa, quando so expressos numa escala numrica
absoluta (que pode ser de natureza discreta ou contnua), ou ento numa escala
numrica intervalar (escala cuja origem arbitrria) (Hair Jr. et al., 2005).
Segundo Hair Jr. et al. (2005), cada uma das caractersticas constitui
uma varivel aleatria (da natureza dos dados que contm). As anlises de dados
podem referir-se a uma nica varivel estatstica univariada ou a diversas
variveis, incluindo a anlise de relaes entre essas variveis estatstica
multivariada.
A caracterstica dos dados de uma amostra univariada refere-se a um
atributo ou caracterstica dos elementos. Os dados qualitativos (dados expressos
em escala nominal ou ordinal) so as formas mais comuns de descrever amostras
univariadas e envolvem, como recurso, as tabelas de freqncias, diagramas de
barras ou diagramas de setores ou circulares. Em qualquer dos casos, o objetivo
o de representar a forma como os dados se distribuem por um conjunto de
diferentes categorias (Marconi & Lakatos, 1996).
J a anlise de amostras de dados quantitativos, de maneira geral, pode
incluir o resumo dos dados em tabelas de freqncias, representaes grficas

70
(sendo as mais usuais os histogramas, polgonos de freqncias e diagramas em
geral), e a estimativa de parmetros ou indicadores estatsticos (tambm
designados pela expresso estatsticas) (Marconi & Lakatos, 1996).
Enfim, segundo Malhotra (2001), o procedimento estatstico univariado
abrange a anlise bsica dos dados, consistindo em estatsticas descritivas
associadas a dados mtricos, incluindo distribuio de freqncia, medidas de
posio (mdia, mediana, moda), medidas de disperso (amplitude intervalar,
desvio padro, varincia e coeficiente de variao), e as medidas de forma
(assimetria e curtose).

2.4.7.3 Estatstica multivariada

A estatstica multivariada pode ser definida como um conjunto de
mtodos estatsticos utilizados em situaes nas quais diversas variveis so
medidas simultaneamente, em cada elemento amostral. Em geral, [...] as
variveis so correlacionadas entre si e quanto maior o numero de variveis,
mais complexa torna-se a anlise por mtodos comuns de estatstica univariada
(Mingoti, 2005, p. 21).
somente por meio de tcnicas multivariadas que essas mltiplas
relaes podem ser adequadamente examinadas para se obter uma
compreenso mais completa e realista na tomada de decises (Hair Jr.
et al., 2005, p.25).

Para Stevenson (1971), a anlise multivariada uma ferramenta

estatstica que processa as informaes de modo a simplificar a estrutura dos
dados e a sintetizar as informaes quando o nmero de variveis envolvidas
muito grande, facilitando o entendimento do relacionamento existente entre as
variveis do processo.
O entendimento de fenmenos fsicos ou sociais realizado por meio da
coleta e da anlise de uma enorme quantidade de dados baseados em uma
hiptese. Como o conjunto de dados e variveis muito grande, utilizam-se

71
mtodos estatsticos para se obter informaes teis dessa massa de dados. Esses
so chamados de mtodos de anlise multivariada (Stevenson, 1971).
Segundo Hair Jr et al. (2005, p. 25), no fcil definir anlise
multivariada. De modo geral, ela refere-se [...] a todos os mtodos estatsticos
que simultaneamente analisam mltiplas medidas sobre cada individuo ou objeto
sob investigao. Qualquer anlise simultnea de mais de duas variveis, de
certo modo pode ser considerada uma anlise multivariada.
Dessa forma, muitas tcnicas multivariadas so extenses da anlise
univariada (anlise de distribuies de uma nica varivel) e da anlise bivariada
(classificao cruzada, correlao, anlise de varincia e regresso simples usada
para analisar duas variveis). Por exemplo, regresso simples (com uma varivel
preditora) estendida no caso multivariado para incluir vrias variveis
preditoras. Do mesmo modo, a varivel dependente isolada encontrada na
anlise de varincia estendida de forma a incluir mltiplas variveis
dependentes em anlise multivariada de varincia. Em muitos casos, tcnicas
multivariadas so um meio de executar, em uma nica anlise, aquilo que antes
exigia mltiplas anlises usando tcnicas univariadas. Outras tcnicas
multivariadas, contudo, so unicamente projetadas para lidar com questes
multivariadas, como anlise fatorial, que identifica a estrutura subjacente a um
conjunto de variveis, ou anlise discriminante, que discrimina grupos com base
em um conjunto de variveis (Hair Jr. et al., 2005).
Segundo Hair Jr et al. (2005), a razo para a dificuldade de definir
anlise multivariada que o termo multivariada no usado de maneira
consistente na literatura. Alguns pesquisadores o utilizam simplesmente para
designar o exame de relaes entre mais de duas variveis. Outros, somente em
problemas nos quais todas as variveis mltiplas so consideradas como tendo
uma distribuio normal multivariada.
Para ser considerada verdadeiramente como multivariada, contudo,

72
 todas as variveis devem ser aleatrias e inter-relacionadas de maneira
que seus diferentes efeitos no podem ser significativamente
interpretados de forma separada (Hair Jr. et al., 2005, p.25).

J alguns autores, de acordo com Hair Jr. et al. (2005), estabelecem que
o propsito da anlise multivariada medir, explicar e prever o grau de
relacionamento entre variveis estatsticas (combinaes ponderadas de
variveis). Assim, o carter multivariado consiste nas mltiplas variveis
estatsticas (combinaes mltiplas de variveis) e no apenas no nmero de
variveis ou observaes. Sendo assim, em uma no definio rgida, a anlise
multivariada inclui tanto as tcnicas de mltiplas variveis quanto as tcnicas
verdadeiramente multivariadas.
Segundo Mingoti (2005, p. 21), a estatstica multivariada se divide em
dois grupos: [...] um primeiro, consistindo em tcnicas exploratrias de
sintetizao (ou simplificao) da estrutura de variabilidade dos dados, e um
segundo, consistindo em tcnicas de inferncia estatstica. Fazem parte do
primeiro grupo mtodos como a anlise de componentes principais, anlise
fatorial, anlise de correlaes cannicas, anlise de agrupamentos, anlise
discriminante e anlise de correspondncia. Esses mtodos tm um apelo prtico
muito interessante pois, na sua maioria, independem do conhecimento da forma
matemtica da distribuio de probabilidades geradora dos dados amostrais. No
segundo grupo, encontram-se os mtodos de estimao de parmetros, os testes
de hipteses e a anlise de varincia, de covarincia e de regresso
multivariadas.
Em geral, os mtodos de estatstica multivariada so utilizados com o
propsito de simplificar ou facilitar a interpretao do fenmeno que est sendo
estudado por meio da construo de ndices ou variveis alternativas que
sintetizem a informao original dos dados; construir grupos de elementos
amostrais que apresentem similaridade entre si, possibilitando a segmentao do

73
conjunto de dados original; investigar as relaes de dependncia entre as
variveis respostas associadas ao fenmeno e outros fatores (variveis
explicativas), muitas vezes, com o objetivo de predio, comparar populaes ou
validar suposies por meio de testes de hipteses (Mingoti, 2005, p. 22).
As tcnicas de anlise multivariada podem ser classificadas em dois
grupos, de acordo com o tipo de relacionamento que est sendo examinado entre
as variveis. As tcnicas que analisam a dependncia (varivel dependente a ser
predita ou explicada por outras variveis conhecidas como variveis
independentes) entre as variveis so: modelagem da correlao estrutural,
anlise da correlao cannica, anlise multivariada de varincia, correlao
cannica com variveis dammy, regresso mltipla e ou anlise conjunta e
anlise discriminante mltipla (Hair Jr. et al., 2005).
Com relao s tcnicas que analisam a interdependncia (as variveis
no podem ser classificadas como dependentes ou independentes) tm-se as
seguintes: anlise fatorial, anlise de conglomerados, escala multidimensional e
anlise de correspondncia (Hair Jr. et al., 2005).

2.4.7.4 Triangulao na anlise dos dados

Apesar de a tcnica da triangulao ser classificada, por Trivins (1987)
e Yin (2001), como uma tcnica de coleta de dados, o prprio Trivins (1987,
p.139) afirma que a coleta e a anlise de dados constituem apenas uma etapa no
processo de pesquisa, sendo duas fases que se retroalimentam constantemente.
Sendo assim, s didaticamente se pode falar em forma separada, [...] deste
trplice enfoque no estudo de um fenmeno social.
Isto que dizer que qualquer idia do sujeito, documento etc.
imediatamente descrita, explicada e compreendida, medida que isso
seja possvel, na perspectiva da tcnica de triangulao (Trivins,
1987, p.139).

74
 Yin (2001) recomenda o uso de mltiplas fontes de evidncias para
tornar as concluses do estudo de caso mais acuradas do que se utilizada apenas
uma fonte nica de informao. Para corroborao do fato investigado sugere-se
o desenvolvimento da convergncia de linhas de investigao, isto ,
convergncia num resultado por meio de triangulao de fontes de evidncias.
Segundo Creswell (2003), a tcnica de triangulao pode ser usada para
validar os dados por meio da comparao entre fontes de dados distintas,
examinando-se a evidncia dos dados e usando-os para construir uma
justificativa para os temas.

75
 3 METODOLOGIA

Neste captulo so apresentadas as escolhas metodolgicas realizadas

para a elaborao desta pesquisa.
Quanto ao tipo, a se caracteriza como exploratria-descritiva. Quanto
natureza, qualitativa-quantitativa. Quanto escolha do objeto de estudo,
caracteriza-se como uma amostragem no-probabilstica por convenincia.
Quanto tcnica de coleta de dados, foi utilizada a pesquisa bibliogrfica e,
quanto tcnica de anlise de dados, foi utilizada a anlise de contedo com
abordagem quantitativa.

3.1 Escolhas metodolgicas

Quanto ao tipo de pesquisa, ela caracteriza-se como exploratria-
descritiva. A pesquisa exploratria busca descobrir idias e intuies, na
tentativa de adquirir maior familiaridade com o fenmeno pesquisado. Elas
possibilitam aumentar o conhecimento do pesquisador sobre os fatos, permitindo
a formulao mais precisa de problemas, criar novas hipteses e a realizar novas
pesquisas mais estruturadas (Selltiz et al.,1965). J a pesquisa descritiva tem a
finalidade de descrever determinada realidade, buscando identificar fatos sociais,
perfil de indivduos e grupos, atitudes e opinies. Esse tipo de pesquisa delineia
o que - aborda tambm quatro aspectos: descrio, registro, anlise e
interpretao de fenmenos atuais, objetivando o seu funcionamento no
presente (Marconi & Lakatos, 1996, p. 19).
A classificao como pesquisa exploratria refere-se ao intuito de
descobrir quais so os principais enfoques dos estudos sobre BSC nas pesquisas
brasileiras e quais as principais metodologias adotadas, o que proporcionou o
levantamento de novas questes para a rea de administrao, alm do melhor
entendimento sobre a ferramenta. J a classificao como descritiva refere-se

76
descrio das caractersticas desses estudos e utilizao de categorias para
classific-los.
Quanto natureza da pesquisa, ela enquadra-se como pesquisa
qualitativa com o suporte da pesquisa quantitativa. De acordo com Bogdan &
Biklen (2003), a pesquisa qualitativa caracteriza-se pela obteno de dados
descritivos, por meio do contato direto do pesquisador com a situao estudada,
enfatiza mais o processo do que o produto e se preocupa em retratar a
perspectiva dos participantes. J a pesquisa quantitativa caracterizada pelo
emprego da quantificao tanto nas modalidades de coleta de informaes
quanto no tratamento delas por meio de tcnicas estatsticas. A pesquisa
quantitativa preocupa-se em medir (quantidade, freqncia e intensidade), assim
como em analisar as relaes causais entre as variveis (Richardson, 1999).
A classificao da pesquisa como qualitativa deve-se ao fato de os dados
coletados serem predominantemente descritivos e baseados na percepo dos
autores dos estudos sobre BSC e a anlise dos dados tambm seguiu um
processo indutivo, caracterstico de pesquisas dessa natureza. J a classificao
da pesquisa como quantitativa refere-se quantificao dos tipos de
metodologias e dos enfoques adotados nas pesquisas analisadas. A avaliao
quantitativa empregada ocorreu, simplesmente, por meio de contagens e
avaliaes de freqncias e serviram como suporte fundamental para definir as
categorias de anlise das dissertaes e teses sobre BSC.
A respeito da escolha do objeto de estudo, a pesquisa caracteriza-se
como uma amostragem no-probabilstica da populao. Nesse tipo de
amostragem existe uma dependncia, pelo menos em parte, do julgamento do
pesquisador ou do entrevistador de campo para a seleo dos elementos da
populao para compor a amostra (Mattar, 2001). Dentre os diversos tipos de
amostragens no-probabilsticas, nesta pesquisa foi utilizada a amostragem por
convenincia (ou acidental), a qual, segundo Malhotra (2001), procura obter

77
uma amostra de elementos convenientes, ou seja, os elementos so escolhidos
por estarem no lugar certo no momento certo. um tipo de tcnica que oferece
vantagem de custo e de tempo.
A classificao da pesquisa como amostragem no-probabilstica por
convenincia refere-se ao fato de as dissertaes e teses nela includas serem
selecionadas por estarem disponveis para downloads nos bancos de teses e
dissertaes das universidades; assim como na Biblioteca Digital de Teses e
Dissertaes (BDTD) do Instituto Brasileiro de Informao em Cincia e
Tecnologia (IBICT) e das pginas dos programas de ps-graduao. As no
disponveis para downloads no foram includas na amostra e,
conseqentemente, na anlise. Mais adiante, o processo de seleo da amostra
ser mais bem detalhado (IBICT, 2007).
Quanto tcnica de coleta de dados, utilizou-se a pesquisa bibliogrfica.
Segundo Lakatos & Marconi (2001, p. 183), ela [...] abrange toda bibliografia
j tornada pblica em relao ao tema estudado, desde publicaes avulsas,
boletins, jornais, revistas, livros, pesquisas, monografias, teses, materiais
cartogrficos, etc..
Assim, a pesquisa bibliogrfica foi utilizada para a seleo das
dissertaes e teses que abordavam o tema BSC no BDTD, nas pginas e nas
bibliotecas digitais de todos os programas de ps-graduao da rea de
administrao.
Quanto tcnica de anlise de dados, na pesquisa, utilizou-se,
principalmente, a anlise de contedo com abordagem quantitativa. A anlise de
contedo pode ser definida como:
Um conjunto de tcnicas de anlise das comunicaes visando a
obter, por procedimentos, sistemticos e objectivos de descrio do
contedo de mensagens, indicadores (quantitativos ou no) que
permitam a inferncia de conhecimentos relativos s condies de
produo/recepo (variveis inferidas) dessas mensagens
(Bardin, 1977, p. 42).

78
 Quanto operacionalizao do mtodo, Laville & Dionne (1999)
observam que uma das tarefas do pesquisador deve ser efetuar um recorte dos
contedos em elementos, que devero ser, em seguida, agrupados em torno de
categorias. Assim, de acordo com Bardin (1977), dentre as vrias tcnicas
possveis de anlise de contedo, est a anlise temtica, que consiste em
classificar unidades de um documento segundo categorias pr-definidas. Desse
modo, a anlise temtica um procedimento taxonmico que obedece ao
princpio da objetividade e se apia em mtodos quantitativos, tais como a
contagem de ocorrncias e a percentagem.
O uso da tcnica de anlise de contedo, mais especificamente a anlise
temtica, permitiu classificar as metodologias utilizadas nas dissertaes e teses
e o levantamento das principais perspectivas de estudo sobre BSC. Mais adiante,
o processo de seleo da amostra ser mais bem detalhado.
De forma complementar, foi utilizada a estatstica descritiva como
tcnica de anlise de dados. Segundo Lakatos & Marconi (1996), o objetivo da
estatstica descritiva o de representar de uma forma concisa, sinttica e
compreensvel, a informao contida num conjunto de dados. Esta tarefa
concretiza-se na elaborao de tabelas e de grficos, e no clculo de medidas ou
indicadores que representam, convenientemente, a informao contida nos
dados.
Sendo assim, utilizou-se a estatstica descritiva na sumarizao das
categorias e enfoques metodolgicos da produo acadmica brasileira sobre
BSC, por meio da distribuio de freqncias, tabelas e grficos.

3.2 Universo da pesquisa e seleo da amostra

O universo da pesquisa composto das dissertaes e teses sobre o tema
balanced scorecard dos programas de ps-graduao da rea de Administrao,
com base na classificao da Coordenao de Pessoal de Nvel Superior - Capes

79
(2007), a qual inclui, dentro da mesma rea, os programas de ps-graduao em
cincias contbeis e turismo. Na poca da realizao da busca, havia 101
programas reconhecidos pela Capes (2007), de acordo com dados atualizados
pela instituio, em 05/09/2007. No entanto, alguns desses programas haviam
sido implantados recentemente e no tinham dissertaes ou teses defendidas.
Na seleo da amostra, a inteno inicial era utilizar somente as
dissertaes e teses publicadas na BDTD do Instituto Brasileiro de Incentivo a
Cincia e Tecnologia (IBICT). Entretanto, no foi possvel obter uma busca
completa, uma vez que o BDTD estava incompleto porque, antes da Portaria N
13, de 15 de fevereiro de 2006, no era obrigatria a incluso das dissertaes e
teses, fato que fez com que muitos programas de ps-graduao no
disponibilizassem as dissertaes e teses antes de maro de 2006, data de
entrada em vigor da referida Portaria (CAPES, 2006).
Sendo assim, foi realizada, primeiramente, uma busca no BDTD sobre
dissertaes e teses sobre o tema BSC. Foram feitos downloads de todas as que
estavam disponveis. Nessa busca, foram utilizados os seguintes termos:
balanced scorecard; BSC e Kaplan Norton. Estes termos de busca serviram
de padro para todas as demais buscas realizadas.
O passo seguinte foi realizado com base na lista de programas de ps-
graduao da rea de administrao reconhecidos pela Capes (2007) at
05/09/2007. De posse da lista, iniciou-se uma busca, que pode ser dividida em
trs frentes:
busca na biblioteca digital de dissertaes e teses da instituio de
ensino superior (IES) responsvel pelo programa de ps-graduao.
Somente algumas IES possuam esse banco de dados e muitos deles
continham apenas as dissertaes e teses defendidas mais
recentemente, principalmente depois da obrigatoriedade da
disponibilizao em meio digital, a partir de maro de 2006. As IES

80
 que possuam tal banco possibilitaram uma busca completa, ou seja,
a biblioteca digital disponibiliza uma busca que abrange o ttulo, o
resumo e as palavras-chaves das dissertaes e teses;
busca na pgina do programa de ps-graduao da IES. Alguns
programas disponibilizavam as dissertaes e teses em sua prpria
pgina. Essa busca possibilitou encontrar algumas dissertaes e
teses sobre BSC nas IES que no possuam biblioteca digital e
algumas que no estavam presentes na biblioteca digital das IES que
a possuam. Esta busca no pode ser considerada completa porque,
quase todos os programas que disponibilizavam as dissertaes e
teses na pgina, no possuam sistema de busca. Assim, em alguns, a
busca abrangeu o ttulo e as palavras-chave e outros somente o
ttulo. Foi utilizado, principalmente, nessa busca, o localizar do
Internet Explorer do Microsoft Office Enterprise 2007;
busca no sistema geral de biblioteca das IES, o qual abriga todos os
tipos de acervo disponveis na biblioteca sobre determinado assunto.
Alguns programas disponibilizavam suas dissertaes e teses no
Sistema Integrado de Bibliotecas, como, por exemplo, o sistema
Pergamum21. Outras tinham seu prprio sistema de gesto de
biblioteca. Dessa forma, na maioria dos sistemas de gesto de
bibliotecas, foi possvel usar filtros como pesquisar somente em
dissertaes e teses. E as IES que possuam este tipo de sistema
possibilitaram uma busca completa, ou seja, uma busca que abrange
o ttulo, o resumo e as palavras-chave das dissertaes e teses.

21
O PERGAMUM - Sistema Integrado de Bibliotecas - um sistema informatizado de
gerenciamento de bibliotecas, desenvolvido em 1997 pela Diviso de Processamento de
Dados da Pontifcia Universidade Catlica do Paran (2008).
81
 Algumas das dissertaes e teses foram encontradas em mais de um tipo
de busca. Sendo assim, foi utilizada somente umas das cpias para compor a
amostra e evitar redundncia. Cabe destacar tambm que, devido limitao de
algumas das formas de busca, principalmente a que foi realizada com o
localizar do Internet Explorer, possivelmente, alguma dissertao ou tese
deixou de ser considerada. Porm, acredita-se que esse nmero seja bastante
reduzido devido aos vrios mecanismos de busca utilizados.
Alm disso, a utilizao desses quatro tipos de busca possibilitou
encontrar dissertaes e teses que estavam disponveis da seguinte forma: apenas
o ttulo, o ttulo e o resumo e o texto completo disponvel para download. Todas
foram catalogadas. As disponveis para download, que so objeto deste estudo,
esto no Anexo A e as que continham somente o ttulo ou o ttulo e o resumo
esto no Anexo B.
Dessa forma, foram encontrados 102 trabalhos e, desses, 49 estavam
disponveis para download, formando, assim, a amostra analisada nesta
pesquisa. Mais especificamente, as 49 pesquisas so compostas de 46
dissertaes de mestrado e trs teses de doutorado.

3.3 Procedimentos de anlise dos dados

Partindo-se do princpio de que o problema de pesquisa inclua a questo
da identificao das metodologias adotadas nos estudos sobre BSC, entendeu-se
ser conveniente desenvolver um estudo sobre metodologias de pesquisa que
propiciasse a fundamentao terica da anlise de contedo das dissertaes e
teses.
Nesse sentido, na pesquisa bibliogrfica sobre metodologia, vrios
autores foram mencionados para compor uma classificao das metodologias
utilizadas nos estudos. No entanto, foi possvel constatar que no existe um
padro e, por essa razo, foram criadas algumas categorias que podem ser

82
consideradas como as mais relevantes, de acordo com a maioria da bibliografia
consultada.
Assim, foi proposta uma classificao dos elementos que norteiam um
trabalho cientfico, ou seja, o problema de pesquisa, os objetivos e a justificativa.
Estes elementos podem estar todos reunidos na introduo ou em partes da
mesma. No Quadro 2 est demonstrado como foi feita essa classificao.

QUADRO 2 Elementos que direcionam uma pesquisa.

Problema de pesquisa Objetivos Justificativa
Explcito Explcito Explcita
No explcito No explcito No explcita
Fonte: Elaborado pelo autor.

A identificao do problema de pesquisa se baseou em verificar se o

autor colocou explicitamente a questo, ou seja, a utilizao dos seguintes
termos: o problema dessa pesquisa ... ; a questo a seguinte... ; tm-se os
seguintes questionamentos... ; pergunta-se... etc.
A identificao dos objetivos foi realizada com base no fato de o autor
colocar explicitamente, na introduo ou num subtpico, a descrio de quais
eram os objetivos gerais e especficos da pesquisa. Assim, foi observada a
apresentao no texto dos seguintes termos: objetivo geral, objetivo
especfico, objetivos da pesquisa, pretenso da pesquisa, o propsito ...,
etc.
A identificao da justificativa do estudo ocorreu com base na avaliao
da presena na introduo ou num subtpico dos motivos que justificam ou que
demonstram a contribuio e a relevncia da pesquisa. Foram consideradas
como apresentando justificativa explcita as dissertaes e teses que

83
apresentavam algum dos seguintes termos: justificativa, relevncia,
contribuio, pertinncia, importncia, etc.
Com relao s escolhas metodolgicas, foram utilizadas as seguintes
categorias: classificao quanto ao tipo de pesquisa, classificao quanto
natureza da pesquisa, classificao quanto escolha do objeto de estudo,
classificao quanto tcnica de coleta de dados e classificao quanto tcnica
de anlise de dados. No Quadro 3 apresenta-se, de forma estrutural, como foi
classificada a metodologia cientfica para fins deste estudo.

QUADRO 3 Classificao da metodologia cientfica

Classificao Classificao Classificao Classificao Classificao
quanto ao quanto quanto quanto quanto
tipo de natureza da escolha do tcnica de tcnica de
pesquisa pesquisa objeto de anlise de anlise de
estudo dados dados
Descritiva Qualitativa Estudo de Entrevista Anlise de
Exploratria Quantitativa caso nico Questionrio contedo
Explicativa Qualitativa- Estudo de Observao Estatstica
Exploratrio- quantitativa casos Pesquisa descritiva
descritiva mltiplos documental Estatstica
Amostragens Pesquisa multivariada
no- bibliogrfica Triangulao
probabilsticas Pesquisa na anlise
Amostragens Triangulao
probabilsticas
Estudo
censitrio
Fonte: Elaborado pelo autor.

Com relao anlise dos temas abordados nas pesquisas, foram

construdas categorias baseadas nos prprios problemas de pesquisa das
dissertaes e teses. Estas categorias foram se aperfeioando medida em que o
levantamento foi evoluindo. Dessa forma, medida que se realizava a anlise

84
das pesquisas, o esquema de avaliao tambm foi se aperfeioando, muitas
vezes havendo a necessidade de voltar a examinar dissertaes e teses.
A possibilidade de reexaminar as pesquisas constitui uma vantagem da
pesquisa baseada em anlise de contedo, uma vez que as dissertaes e as teses
em meio digital podem ser consultadas tantas vezes quantas forem necessrias
para a complementao das informaes.
No prximo captulo sero apresentadas as anlises dos resultados.

85
 4 DESCRIO E ANLISE DE RESULTADOS

O presente captulo apresenta os resultados da anlise das 49 pesquisas

publicadas nos programas de ps-graduao em Administrao, Cincias
Contbeis e Turismo do Brasil, no perodo de 1999 a 2006, sobre o tema
balanced scorecard. Inicialmente, apresentada a relevncia do tema em mbito
internacional e nacional, por meio da anlise da produo acadmica. Na
segunda sesso, caracterizado o conjunto dos trabalhos analisados, seguindo-se
a anlise propriamente dita das dissertaes e teses em dois tpicos distintos:
anlise das metodologias de pesquisa e anlise dos enfoques dos estudos sobre o
tema BSC.

4.1 Levantamento da produo acadmica sobre balanced scorecard (BSC)

Neste tpico apresenta-se um levantamento da produo acadmica
internacional e nacional sobre o BSC.

4.1.1 Produo acadmica internacional sobre o BSC

A partir de uma consulta base de artigos Web of knowledgde22, voltada
para a indexao de trabalhos de carter acadmico ou jornalstico, em fins de
maro de 2008, foram localizadas 338 citaes23 a partir da palavra-chave
balanced scorecard, com a evoluo ao longo do tempo conforme
apresentado no grfico da Figura 10.
A srie teve incio com o primeiro artigo dos criadores do BSC: Kaplan
& Norton (1992) publicado pela Harvard Business Review. Logo depois veio o
segundo, Kaplan & Norton (1993) e, a partir de 1994, outros autores passaram a
publicar sobre tema. Em 2007, ltimo ano da srie, o nmero de publicaes

22
Acesso realizado a partir do Portal CAPES.
23
Excludos livros editados sobre o assunto.
86
internacionais catalogadas por essa base de dados sobre o BSC atingiu a marca
de 50 artigos. Sendo assim, observa-se no grfico da Figura 10 que o
crescimento do interesse pelo tema contnuo e que a tendncia aumentar o
nmero de publicaes.

FIGURA 10 Nmero de publicaes sobre o BSC por ano.

Fonte: ISI Web of Knowledge, maro de 2008.

Com base no grfico da Figura 11, percebe-se que os pases de origem

dos autores sobre BSC so bem diversificados. A origem da maioria dos autores
americana, cerca de 34,3%, do total dos artigos publicados. Tal fato
facilmente explicado pelo BSC ter sido criado por professores americanos da
Universidade de Harvard e pela tradio daquele pas em pesquisa na rea de
administrao.

87
FIGURA 11 Pases de origem dos autores de estudos sobre o BSC.
Fonte: Fonte: ISI Web of Knowledge, maro de 2008.

O segundo pas no qual mais se produziram artigos sobre o BSC foi a

Inglaterra com 14,2% do total. A Alemanha aparece em terceiro, com 7,4%, em
88
seguida, a Holanda, com 5,9%; o Canad, com 5,6% e Taiwan, com tambm
5,6% do total. O Brasil est entre os demais, com dois artigos publicados em
peridicos internacionais.
No grfico da Figura 12 apresentado o pas de origem do peridico que
publicou artigo sobre o BSC.

FIGURA 12 Publicao internacional de artigos sobre BSC

Fonte: ISI Web of Knowledge, maro de 2008.

Analisando-se o pas de origem do peridico que publicou sobre o BSC,

observa-se que a Inglaterra lidera, com 39,6% dos artigos publicados. Em
seguida, os EUA, com 36,4% e, em terceiro, a Holanda, com 8,6% dos artigos.
Em quarto, a Alemanha com 7,4% dos artigos publicados internacionalmente.

89
Neste sentido, possvel concluir que existe uma concentrao da publicao
internacional sobre BSC em peridicos de poucos pases, sendo Inglaterra e
EUA responsveis por 76% das publicaes. Assim, considerando as
publicaes americanas, inglesas e de outros pases nos mesmo idioma, observa-
se que a lngua inglesa predomina nas publicaes sobre BSC, com
aproximadamente 92% do total.
Os peridicos internacionais que mais publicam sobre o BSC so
mostrados na Tabela 1.

TABELA 1 Peridicos internacionais que mais publicam sobre BSC

Fonte do peridico Quant. % de 338
Harvard Business Review 21 6,21
International Journal of Operations
& Production Management 12 3,55

Long Range Planning 10 2,96

Journal of Healthcare Management 8 2,37
Production Planning & Control 8 2,37
Accounting Organizations and Society 7 2,07
Total Quality Management & Business
7 2,07
Excellence
Accounting Review 6 1,78
Industrial Management & Data Systems 6 1,78
Journal of Information Science 6 1,78
Journal of the Operational Research Society 6 1,78
International Journal of Technology
5 1,48
Management
Journal of Business Ethics 5 1,48
Total Quality Management 5 1,48
Total parcial 112 33,14
Fonte: ISI Web of Knowledge, maro de 2008.

90
 Observa-se que a Harvard Business Review o peridico que mais
publicou sobre o BSC at o momento, com um total de 21 artigos, o que
representa 6,21%, dos 338 citados na base de dados. Esse resultado pode ser
explicado facilmente pelo fato de os professores criadores do BSC pertencerem
a Harvard Business School, responsvel pelo peridico. O segundo peridico
que mais publicou sobre BSC foi o International Journal of Operations &
Production Management24, com 12 artigos, o que representa 3,55% do total. Em
terceiro, aparece o peridico Long Range Planning25, com 10 artigos, sendo
responsvel por 2,96% do total. Somados, os 14 peridicos que mais publicaram
sobre BSC foram responsveis por 33,14 % dos artigos publicados
No entanto, tambm ntido o crescimento da produo de artigos sobre
o tema BSC, tanto de autores quanto de editores fora dos EUA, a partir do ano
2000, caracterizando, de certa forma, a internacionalizao da metodologia de
gesto como rea de interesse tanto para acadmicos quanto para gestores.
A relevncia do BSC confirmada tambm pela empresa de consultoria
americana Bain & Company, por meio de uma pesquisa realizada em 2007, por
Rigby & Bilodeau (2007), com base nos dados de 2006. A pesquisa identificou
que 66% das 1.221 empresas pesquisadas26 j vinham utilizando o BSC com
grau de satisfao equivalente a 3,60, numa escala variando de 1 a 5, conforme
pode ser observado na Figura 13.
A investigao sobre ferramentas de gesto vem sendo conduzida pela
Bain & Co. desde 1993, voltando-se para a identificao do uso e da satisfao
das empresas com 25 das prticas mais populares utilizadas nas organizaes. O
BSC entrou para o ranking a partir de 1996, com 39% das empresas pesquisadas

24
Publicao da Escola de Administrao da Universidade de Bradford, Reino Unido.
25
Publicao da Escola de Negcios Cass da City University, Londres, Inglaterra.
26
Rigby & Bilodeau (2007) no revela os critrios de amostragem, limitando-se a
apresentar percentuais relativos localizao da sede das empresas e distribuio das
empresas segundo faturamento. Possivelmente, trata-se de amostra de convenincia.

91
e satisfao de 3,81. O nmero de usurias cresceu ao longo das outras edies
da pesquisas e alcanou, em 2006, o percentual de 66%, porm, o grau de
satisfao caiu para o menor nvel da srie, atingindo 3,60.

FIGURA 13 Ferramentas de gesto e tendncias 2007 - balanced scorecard

Fonte: Rigby & Bilodeau (2007, p. 34)

O percentual de usurias e o grau de satisfao com o BSC por reas

geogrficas: Amrica do Norte, Europa, sia-Pacfico e Amrica Latina tambm
so mostrados na Figura 13. Essa mesma avaliao tambm mostrada por porte
das empresas. Neste caso especificamente, observa-se que as empresas que mais
utilizam o BSC so as grandes, com 76% e as que menos utilizam so as
pequenas, com 60% de adoo entre as pesquisadas. A satisfao tambm
maior entre as grandes e mdias empresas, com 3,81 e 3,80, respectivamente. As

92
pequenas apresentam tambm o menor grau de satisfao, de 3,43, entre os trs
grupos. Esses resultados sugerem que existe uma relao o menor nmero de
usurios e o grau de satisfao, tanto entre as grandes quanto entre as pequenas
empresas.
Na Figura 13 observam-se tambm as empresas que mais utilizam o
BSC pertencem aos setores atacadistas, de logstica, distribuio e varejistas. J
as mais satisfeitas so do setor de sade e indstrias de bens de consumo
embalados (CPG- Consumer Packaged Goods).

4.1.2 Produo acadmica nacional sobre BSC

Barbosa (2006) realizou um levantamento das pesquisas brasileiras
sobre o BSC nos principais congressos e revistas da rea de Administrao.
Nesse levantamento, foram encontrados mais de 150 artigos cientficos que
tratavam diretamente ou indiretamente do tema. Dentre esses, Barbosa (2006)
encontrou 54 que tinham como temtica central o BSC. Os congressos e revistas
pesquisados por esse autor foram os seguintes:
ENANPAD (Encontro Nacional da ANPAD)27;
3Es (Congresso de Estratgia da ANPAD)28;
Congresso USP de Controladoria e Contabilidade29;
Revista de Administrao de Empresas (RAE)30;
Revista de Administrao de Empresas (RAE-Eletrnica);
Revista de Administrao (RAUSP);
Revista Eletrnica de Administrao (REAd);

27
Levantamento nos artigos publicados, no perodo de 1997 a 2005 (ultima edio at o
momento da pesquisa).
28
Levantamento nos artigos publicados nas edies de 2003 e 2005 (as duas edies
realizadas at o momento da pesquisa)
29
Levantamento nos artigos publicados no perodo de 2001 a 2005 (todas as edies
realizadas at o momento da pesquisa).
30
Nas revistas, o levantamento foi realizado em todos os volumes.
93
 Revista Contabilidade e Finanas (RCF);
Revista de Administrao Contempornea (RAC).
Pelos dados da Tabela 2 observa-se a distribuio dos artigos por
evento/revista, no perodo de 1999 a julho de 2006.

TABELA 2 Distribuio dos artigos sobre BSC por evento/revista X ano de

publicao.
Ano Jul./
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Total %Total
Evento 2006
ENANPAD 1 1 5 2 4 8 4 25 46,30
3Es 4 7 11 20,37
Congresso
USP 1 2 1 5 9,26
Total
Eventos 1 1 5 3 10 9 12 41 75,93
% Total
Eventos 2,44 2,44 12,20 7,32 24,39 21,95 29,27 0,00 100,0
Revista
RAE 1 1 1,85
RAE-
Eletrnica 3 3 5,56
RAUSP 1 1 1,85
REAd 1 1 1 2 5 9,26
RCF 1 1 2 3,70
RAC 1 1 1,85
Total
Revistas 1 1 6 2 2 1 13 24,07
% Total
Revistas 7,69 0,00 0,00 7,69 46,15 15,38 15,38 7,69 100,0
Total 2 1 5 4 16 11 14 1 54
% Total 3,7 1,85 9,26 7,41 29,63 20,37 25,93 1,85 100
Fonte: Barbosa (2006, p. 126).

94
 Os primeiros artigos publicados sobre o BSC foram encontrados no
ENANPAD e na ERA, em 1999. Ao que tudo indica, foram os primeiros artigos
sobre o tema no Brasil.
O crescimento das publicaes sobre BSC ao longo do tempo tanto nos
congressos quanto nas revistas mostrado na Tabela 2. Entre os congressos o
ENANPAD o que se destaca com 25 artigos, o que corresponde a 46,30% de
todas as publicaes. Entre as revistas, a que mais publicou sobre o BSC foi a
REAd, com 5 artigos, o que corresponde a 9,26% do total de todas as
publicaes. No geral, observa-se que o tema vem conquistando mais espao na
academia.
Tal fato tambm pode ser comprovado pelo nmero de dissertaes e
teses nos programas de ps-graduao da rea de administrao amostra
utilizada nessa dissertao e de engenharia da produo, conforme mostrado
na Tabela 3. Somando as reas de administrao e engenharia da produo,
foram produzidas 243 dissertaes e teses sobre o BSC no perodo de 1999 a
2006, o que demonstra a relevncia do tema dentro dessas duas reas.
Observa-se, tambm na Tabela 3, que a rea de engenharia da produo
supera a rea de administrao em nmero de dissertaes e teses sobre BSC.
No perodo de 1999 a 2006, a rea de engenharia de produo realizou 141
dissertaes e teses contra 102 da rea de administrao. Dentre os programas de
engenharia da produo que mais pesquisaram sobre o tema aparece, em
primeiro lugar, o programa da UFSC, com 76 dissertaes e teses, responsvel
por 53,9% das pesquisas sobre BSC da rea. Em segundo lugar aparece o
programa da UFF com 15 dissertaes e teses, o que representa 10,6% das
pesquisas da rea. E terceiro, o programa de ps-graduao da UFRGS, com 14
pesquisas, o que equivale a 9,9% das pesquisas.

95
TABELA 3 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC na rea de
administrao e engenharia da produo.
rea
IES Adm. Eng. Total % Total
T. e D. % T. e D. %
FAM 1 1,0 0,0 1 0,4
FEAD 2 2,0 0,0 2 0,8
FGV/RJ 2 2,0 0,0 2 0,8
FGV/SP 4 3,9 0,0 4 1,6
FJP 1 1,0 0,0 1 0,4
FPL 3 2,9 0,0 3 1,2
FUCAPE 2 2,0 0,0 2 0,8
FURB 5 4,9 0,0 5 2,1
PUC/MG 1 1,0 0,0 1 0,4
PUC/RJ 0,0 1 0,7 1 0,4
PUC/RS 3 2,9 0,0 3 1,2
PUC/SP 6 5,9 0,0 6 2,5
UFBA 3 2,9 0,0 3 1,2
UFF 0,0 15 10,6 15 6,2
UFMG 1 1,0 1 0,7 2 0,8
UFPB/J.P. 3 2,9 0,0 3 1,2
UFPE 1 1,0 7 5,0 8 3,3
UFRGS 10 9,8 14 9,9 24 9,9
UFRJ 8 7,8 11 7,8 19 7,8
UFRN 1 1,0 2 1,4 3 1,2
UFRRJ 2 2,0 0,0 2 0,8
UFSC 4 3,9 76 53,9 80 32,9
UFSCAR 0,0 5 3,5 5 2,1
UFSM 0,0 1 0,7 1 0,4
UNB 6 5,9 0,0 6 2,5
UNESA 2 2,0 0,0 2 0,8
UNICENP 1 1,0 0,0 1 0,4
UNIFACS 1 1,0 0,0 1 0,4
... continua...

96
TABELA 3. ... continua...
UniFECAP 8 7,8 0,0 8 3,3
UNIFEI 0,0 2 1,4 2 0,8
UNIFOR 3 2,9 0,0 3 1,2
UNINOVE 1 1,0 0,0 1 0,4
UNIP 0,0 4 2,8 4 1,6
UNISAL 1 1,0 0,0 1 0,4
UNISINOS 8 7,8 0,0 8 3,3
UPM 1 1,0 0,0 1 0,4
USP 7 6,9 2 1,4 9 3,7
Total 102 100,0 141 100,0 243 100,0
Fonte: Dados da Pesquisa.
* Adm.: (Administrao, Cincias Contbeis e Turismo)
* Eng.: (Engenharia da Produo)
* T. e D.: (Teses e Dissertaes)

Na rea de administrao, o programa que mais pesquisa sobre BSC o

da UFRGS, com 10 pesquisas, representando 9,8% do total da rea. Em segundo
lugar aparecem os programas da UFRJ, da UniFECAP e da UNISINOS, com 8
pesquisas cada, representando 7,8% do total cada um deles. As pesquisas sobre
BSC na rea de administrao so mais pulverizadas do que na rea de
engenharia da produo.
Nesse sentido, as pesquisas sobre BSC na rea de administrao so
realizadas em 31 universidades diferentes, enquanto que, na rea de engenharia
da produo, so realizadas em 13 universidades. Dessa forma, supe-se que a
pulverizao das pesquisas possa ser explicada devido ao nmero de programas
de ps-graduao em administrao ser bem maior que o nmero de programas
na rea de engenharia de produo, 101 e 34, respectivamente.
Com relao ao nmero de pesquisas por universidades, observa-se,
pelos dados da Tabela 3, que existe concentrao das pesquisas. Isoladamente, a
UFSC foi responsvel por 32,9% de todas as pesquisas sobre BSC na rea de

97
administrao e engenharia da produo, o que corresponde a 80 dissertaes e
teses sobre o tema. Em segundo lugar, aparece a UFRGS, com 24 pesquisas, o
que representa 9,9% do total e, em terceiro, a UFRJ, com 19 pesquisas, o que
equivale a 7,8% de todas as pesquisas.
No grfico da Figura 14, pode-se observar a evoluo do nmero de
dissertaes e teses defendidas sobre BSC na rea de Administrao e
Engenharia da Produo. As primeiras pesquisas sobre BSC surgiram, nessas
duas reas, em 1999. Na rea de engenharia da produo, a UFSC foi a pioneira,
com cinco defesas de dissertao abordando essa temtica nesse ano. E, na rea
de administrao, a FGV/SP, a FUB e a UNESA foram as pioneiras, com uma
dissertao cada sobre essa temtica nesse ano.

FIGURA 14 Nmero de dissertaes e teses sobre o BSC na rea de

administrao e engenharia da produo por ano de defesa.
Fonte: Dados da pesquisa.

98
 Observa-se tambm um crescimento contnuo do nmero de defesas
sobre essa temtica at o ano de 2004 e, aps essa data, nos dois prximos anos,
um declnio. Neste sentido, a UFSC foi a que mais contribuiu, tanto para o
aumento quanto para a queda do nmero de defesas, j que, em 1999, ela foi
responsvel por 5; 4, em 2000; 10, em 2001; 14, em 2002; 24, em 2003; 10, em
2004; 11, em 2005 e 2, em 2002.
Assim, analisando-se os dados referentes rea de administrao e
engenharia, separadamente, possvel afirmar que o tema BSC d indcios de
estar em declnio na rea de engenharia da produo, mas no na rea de
administrao, j que, nesta, os dados indicam tendncia de crescimento. Nesse
sentido, os dados apresentados na Tabela 2, sobre a publicao de artigos
nacionais e os dados apresentados no grfico da Figura 10 sobre a publicao de
artigos internacionais reforam essa suposio de tendncia de crescimento na
rea de administrao. A tendncia de crescimento tambm indiretamente
reforada pela pesquisa da Bain & Company, apresentada na Figura 10.
A relevncia do tema BSC, tanto no meio acadmico quanto no
empresarial brasileiro, tambm pode ser comprovada pelos inmeros livros
publicados em portugus sobre essa temtica, conforme o Quadro 4. Em uma
busca realizada nas bibliotecas de vrias universidades brasileiras, editoras e
livrarias, foram encontrados 27 livros publicados sobre o tema. Desses, 5 livros
so dos criadores do BSC e, mais especificamente, 4 so tradues dos livros
originais e 1 traz a reunio de 4 artigos dos autores. Alm desses, tm-se mais
seis livros de autores estrangeiros traduzidos para o portugus. Vrios autores
nacionais tambm deram a sua contribuio para o tema, num total de 16 livros.
Alguns desses livros abordam questes gerais, como a gesto estratgica com o
BSC, a implementao da metodologia e outras aplicaes especficas, como,
por exemplo, em organizaes hospitalares.

99
QUADRO 4 Livros publicados, em portugus, sobre o BSC

CRIADORES DO BALANCED SCORECARD

KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P. A estratgia em ao: balanced scorecard.
Rio de Janeiro: Campus, 1997.
KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P. Organizao orientada para a estratgia:
como as empresas que adotam o balanced scorecard prosperam no novo
ambiente de negcios. 10.ed. Rio de Janeiro: Campus, 2000.
KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P. Mapas estratgicos - balanced scorecard:
convertendo ativos intangveis em resultados tangveis. 7.ed. Rio de Janeiro:
Elsevier, 2004.
KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P. Kaplan e Norton na prtica: os quatro
artigos principais dos criadores do Balanced Scorecard. Rio de Janeiro:
Campus, 2004.
KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P. Alinhamento - utilizando o balanced
scorecard para criar sinergias corporativas. Rio de Janeiro: Campus, 2006.
AUTORES ESTRANGEIROS
OLVE, N.; WETTER, M. Condutores da performance: um guia prtico para
o uso do balanced scorecard. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2001.
BECKER, B. E.; HUSELID, M. A.; ULRICH, D. Gesto estratgica de
pessoas com scorecard: interligando pessoas, estratgia e performance. Rio
de Janeiro: Elsevier, 2001.
RAMPERSAD, H. K. Scorecard para performance total: alinhando capital
humano com estratgia e tica. Rio de Janeiro: Campus, 2003.
BEATTY, R. W.; BECKER, B. E.; HUSELID, M. A. Scorecard para
recursos humanos: conceitos e ferramentas para medir a contribuio das
equipes. Rio de Janeiro: Campus, 2005.
RAMPERSAD, H. K. Balanced scorecard pessoal: o caminho para felicidade
individual, integridade. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.
NIVEN, P. R. Balanced scorecard passo-a-passo: elevando o desempenho e
mantendo resultados. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.
AUTORES NACIONAIS
CAMPOS, J. A. Cenrio balanceado (balanced scorecard): painel de
indicadores para a gesto estratgica dos negcios. So Paulo: Aquarina, 1998.
KRAEMER, M. E. P. O impacto do balanced scorecard na contabilidade
gerencial. So Paulo: Atlas, 2001.
... continua...

100
QUADRO 4. ... continua...
MIRANDA, J. G. Planejamento estratgico participativo e balanced
scorecard: um guia terico-prtico e objetivo da aplicao dessas tcnicas para
o desenvolvimento e sucesso das empresas, dos rgos pblicos e das
instituies sem fins lucrativos. 2002. Joo Pessoa: Autores Associados, 2002.
REZENDE, J. F. C. Balanced scorecard e a gesto do capital intelectual.
Rio de Janeiro: Campus Elsevier, 2003.
CHIAVENATO, I.; CERQUEIRA NETO, E. P. Administrao estratgica:
em busca do desempenho superior: uma abordagem alm do balanced
scorecard. So Paulo: Saraiva, 2003.
OLIVA, F. A.; BORBA, V. R.. BSC - balanced scorecard: ferramenta
gerencial para organizaes hospitalares. So Paulo: Itria, 2004.
HERRERO FILHO, E. Balanced scorecard e a gesto estratgica: uma
abordagem prtica. Rio de Janeiro: Elsevier, 2005.
COUTINHO, A. R.; KALLS, D. (Org.). Gesto de estratgia: experincias
e lies de empresas brasileiras. Rio de Janeiro: Elsevier, 2005.
MURAYAMA, A. C. Medio do desempenho e gesto estratgica nas
organizaes: alinhamento por meio dos instrumentos de softwares e infra-
estrutura de TI. So Paulo: EI-Edies Inteligentes, 2005.
LUZIO, F. Fazendo a estratgia acontecer - balanced scorecard. So Paulo:
Luzio, 2005.
COSTA, M. F. G. Gesto de custos logsticos: custeio baseado em atividades
(ABC), salanced scorecard (BSC), valor econmico agregado (EVA). So
Paulo: Atlas, 2005.
RICCI, R. Hotel: estratgias competitivas: um guia prtico para a aplicao da
gesto por processos e do balanced scorecard no segmento da hotelaria e do
turismo. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.
COSTA, Ana P. P. Balanced scorecard: conceitos e guia de implementao.
So Paulo: Atlas, 2006.
SANTOS, N. M. B. F.; SILVA, J. A. T.; SANTOS, R. F. Criando valor com
servios compartilhados: aplicao do balanced scorecard. So Paulo:
Saraiva, 2006.
FERNANDES, B. H. R. Competncias e desempenho organizacional: o que
h alm do Balanced Scorecard. So Paulo: Saraiva, 2006.
PROCHNIK, V.; FONSECA, A. C. (Org.). Balanced scorecard no setor da
Sade. Rio de Janeiro: F. Bastos, 2006.
ARAUJO, L. C. G. Organizao, sistemas e mtodos e as tecnologias de
gesto organizacional. 2.ed. So Paulo : Atlas, 2006. v.2.
Fonte: Elaborado pelo autor em ordem cronolgica.

101
4.2 Quadro geral das pesquisas sobre BSC da rea de administrao no
Brasil
Para que o leitor tenha uma viso geral do material coletado, apresenta-
se, na Tabela 4, a distribuio das pesquisas sobre BSC encontradas e aquelas
que, efetivamente, estavam disponveis para downloads dentro dos bancos de
dissertaes e teses pesquisados.
Alm da distribuio das dissertaes e teses sobre BSC nos programas
de ps-graduao na rea de Administrao, na Tabela 1 apresentam-se tambm
as instituies de ensino superior, o nome do programa responsvel pela
pesquisa e o ano de seu incio.
Foram encontradas 102 dissertaes e teses sobre BSC, em 41
programas de ps-graduao. O programa que realizou o maior nmero de
pesquisas sobre essa temtica foi o mestrado em Cincias Contbeis do Centro
Universitrio lvares Penteado (UniFECAP), com um total de oito dissertaes.

102
TABELA 4 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC nos programas de
ps-graduao em Administrao, Cincias Contbeis e Turismo.
ensino superior

Downloads
Instituio de

Teses e diss.

Teses e diss.
disponveis
Sobre BSC
Ano de incio
Nome do programa

M P D %
FAM Hospitalidade 2001 1 - 0%
FEAD Administrao 2003 2 1 50%
FGV/RJ Administrao 1967 1997 1 - 0%
FGV/RJ Administrao 2002 1 - 0%
Administrao de
FGV/SP 1974 1976 4 1 25%
Empresas
FJP Administrao Pblica 1995 1 - 0%
FPL Administrao 2000 3 1 33%
FUCAPE Cincias Contbeis 2001 2 2 100%
FURB Administrao 1997 3 - 0%
FURB Cincias Contbeis 2005 2 2 100%
PUC/MG Administrao 2000 1 1 100%
Administrao e
PUC/RS 1998 3 2 67%
Negcios
PUC/SP Administrao 1978 3 1 33%
Cincias Contbeis e
PUC/SP 1978 3 1 33%
Atuariais
UFBA Administrao 1983 1993 1 1 100%
UFBA Administrao 1998 2 2 100%
UFMG Administrao 1973 1995 1 1 100%
UFPB Administrao 1976 3 - 0%
UFPE Administrao 1995 2000 1 1 100%
UFRGS Administrao 1972 1994 6 6 100%
UFRGS Administrao 1998 4 2 50%
UFRJ Administrao 1973 1976 2 2 100%
... continua...

103
TABELA 4. ... continua...
UFRJ Cincias Contbeis 1998 6 2 33%
UFRN Administrao 1978 2006 1 - 0%
Gesto e Estratgia em
UFRRJ 2000 2 - 0%
Negcios
UFSC Administrao 1978 4 - 0%
UNB Administrao 1976 2006 2 1 50%
Contabilidade (UNB-
UNB 2007 2007 4 4 100%
UFPB-UFRN)
Administrao e
UNESA Desenvolvimento 1994 2 1 50%
Empresarial
UNICENP Administrao 2005 1 1 100%
Administrao
UNIFACS 2000 1 1 100%
Estratgica
UniFECAP Cincias Contbeis 1999 8 3 38%
Administrao de
UNIFOR 1995 3 1 33%
Empresas
UNINOVE Administrao 2006 1 1 100%
UNISAL Administrao 2006 1 - 0%
UNISINOS Administrao 2000 2 1 50%
UNISINOS Cincias Contbeis 2000 6 2 33%
Administrao de
UPM 1999 2003 1 - 0%
Empresas
USP Administrao 1975 1975 5 3 60%
Controladoria e
USP 1970 1978 2 1 50%
Contabilidade
Total 102 49 48%
Fonte: Dados da pesquisa.
* Ano de incio: M - mestrado acadmico, D - doutorado, P - mestrado
profissional

Em seguida, veio o programa de mestrado acadmico e doutorado em

Administrao da Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS), com
um total de seis trabalhos, sendo cinco dissertaes e uma tese. Com esse
104
mesmo nmero seis dissertaes ficaram o programa de mestrado em
Cincias Contbeis da Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ) e tambm
o programa de mestrado em Cincias Contbeis da Universidade Vale dos Sinos
(UNISINOS).
Logo aps, com um total de cinco quatro dissertaes e uma tese
est o programa de Administrao da Universidade de So Paulo (USP) e, com
quatro dissertaes, esto quatro programas: o de mestrado e de doutorado em
Administrao de Empresas da Fundao Getlio Vargas de So Paulo
(FGV/SP); o programa de mestrado profissional em Administrao da UFRGS;
o programa de mestrado em Administrao da Universidade Federal de Santa
Catarina (UFSC) e o mestrado interinstitucional em Contabilidade da
Universidade de Braslia (UnB).
Analisando-se as dissertaes e teses por instituio de ensino superior,
observa-se que a UFRGS foi a que mais produziu sobre BSC, com nove
dissertaes e uma tese. Em seguida, vem a UFRJ, com sete dissertaes e uma
tese e a UNISINOS com oito dissertaes. Com seis dissertaes e uma tese,
est a USP. A UnB e a Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo (PUC/SP)
aparecem com seis dissertaes cada. Encerrando as instituies que se
destacaram, surge a Universidade Regional de Blumenau (FURB), com cinco
dissertaes.
A distribuio das dissertaes e teses sobre BSC nos programas de ps-
graduao por ano de defesa encontra-se na Tabela 5. Assim, percebe-se que as
primeiras dissertaes produzidas sobre essa temtica foram defendidas em
1999, num total de trs. Os programas pioneiros no tema foram o de
Administrao de Empresas da FGV/SP, o de Administrao da FURB e o
programa de Administrao e Desenvolvimento Empresarial da Universidade
Estcio de S (UNESA).

105
TABELA 5 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC, nos programas de
ps-graduao, por ano de defesa.

Total
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
IES Nome do programa

FAM Hospitalidade 1 1
FEAD Administrao 2 2
FGV/RJ Administrao 1 1
FGV/RJ Administrao 1 1
Administrao de
FGV/SP 1 2 1 4
Empresas
FJP Administrao Pblica 1 1
FPL Administrao 1 2 3
FUCAPE Cincias Contbeis 2 2
FURB Administrao 1 1 1 3
FURB Cincias Contbeis 2 2
PUC/MG Administrao 1 1
Administrao e
PUC/RS 1 2 3
Negcios
PUC/SP Administrao 1 1 1 3
Cincias Contbeis e
PUC/SP 2 1 3
Atuariais
UFBA Administrao 1 1
UFBA Administrao 1 1 2
UFMG Administrao 1 1
UFPB/J.P. Administrao 3 3
UFPE Administrao 1 1
UFRGS Administrao 1 1 1 1 2 6
UFRGS Administrao 3 1 4
UFRJ Administrao 1 1 2
UFRJ Cincias Contbeis 3 1 2 6
UFRN Administrao 1 1
... continua...

106
TABELA 5. ... continua...
Gesto e Estratgia
UFRRJ 2 2
em Negcios
UFSC Administrao 2 1 1 4
UNB Administrao 1 1 2
Contabilidade (UNB-
UNB 1 1 1 1 4
UFPB-UFRN)
Administrao e
UNESA 1 1 2
Desenv. Empresarial
UNICENP Administrao 1 1
Administrao
UNIFACS 1 1
Estratgica
UniFECAP Cincias Contbeis 1 3 1 2 1 8
Administrao de
UNIFOR 1 1 1 3
Empresas
UNINOVE Administrao 1 1
UNISAL Administrao 1 1
UNISINOS Administrao 1 1 2
UNISINOS Cincias Contbeis 2 2 2 6
Administrao de
UPM 1 1
Empresas
USP Administrao 1 1 3 5
Controladoria e
USP 1 1 2
Contabilidade
Total 3 1 4 14 15 19 22 24 102
Fonte: Dados da pesquisa.
* IES Instituies de ensino superior.

Esses dados demonstram que foi necessrio um tempo para que o tema
comeasse a ser estudado no Brasil, j que o primeiro artigo foi publicado em
1992 (Kaplan & Norton, 1992) e o primeiro livro, em 1996 e traduzido para o
portugus em 1997 (Kaplan & Norton, 1997). Nesse sentido, possvel concluir

107
que o BSC comeou a ser estudado aps a publicao do primeiro livro em
portugus, j que os primeiros artigos foram publicados em ingls na Harvard
Business Review (Kaplan & Norton, 1992; 1993; 1996).
Por outra perspectiva, possvel deduzir que as organizaes brasileiras
comearam adotar o BSC aps o lanamento do primeiro livro em portugus,
salvo algumas excees, o que justifica a realizao de pesquisas acadmicas
aps essa data e a sua publicao somente a partir de 1999. Naturalmente, existe
uma lacuna temporal entre a criao da ferramenta de gesto e a sua
implantao. No entanto, esses dados demonstram tambm que pode existir um
retardo entre o lanamento de novas tecnologias gerenciais e sua adoo por
parte das organizaes brasileiras, e tambm com relao a uma resposta da
academia com pesquisas cientficas sobre o tema.
Os dados tambm demonstram que houve um crescimento contnuo
sobre essa temtica ao longo do tempo. Em 1999, foram produzidas trs
dissertaes sobre o tema; em 2000, uma e em 2001, quatro. A partir de 2002, as
pesquisas deram um salto, alcanando a marca de 14, 15 em 2003, 19 em 2004,
22 em 2005 e 24 em 2006. Este crescimento demonstra o vigor que o tema
possui na rea de administrao e uma tendncia produo de novas pesquisas.
Com relao s IES que mais pesquisaram sobre BSC, a USP e a
UniFECAP iniciaram as suas publicaes sobre o tema em 2001; a UFRGS e a
UNISINOS, em 2002 e a UFRJ, em 2003. Em conjunto, essas cinco IES foram
responsveis por 33 dissertaes e teses, o que corresponde a 32,4 % de todas as
pesquisas produzidas sobre o tema.
Na Tabela 6, apresenta-se a distribuio das dissertaes e teses sobre
BSC disponveis para downloads por ano de defesa. Estes dados correspondem
amostra que ser analisada nos prximos tpicos.

108
TABELA 6 Distribuio das teses e dissertaes sobre BSC disponveis para
downloads, nos programas de ps-graduao, por ano de defesa.

Total
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
IES Nome do programa

FEAD Administrao 1 1
Administrao de
FGV/SP 1 1
Empresas
FPL Administrao 1 1
FUCAPE Cincias Contbeis 2 2
FURB Cincias Contbeis 2 2
PUC/MG Administrao 1 1
Administrao e
PUC/RS 2 2
Negcios
PUC/SP Administrao 1 1
Cincias Contbeis e
PUC/SP 1 1
Atuariais
UFBA Administrao 1 1
UFBA Administrao 1 1 2
UFMG Administrao 1 1
UFPE Administrao 1 1
UFRGS Administrao 1 1 1 1 2 6
UFRGS Administrao 2 2
UFRJ Administrao 1 1 2
UFRJ Cincias Contbeis 2 2
UNB Administrao 1 1
Contabilidade (UNB-
UNB 1 1 1 1 4
UFPB-UFRN)
Administrao e
UNESA 1 1
Desenv. Empresarial
UNICENP Administrao 1 1
Administrao
UNIFACS 1 1
Estratgica
... continua...

109
TABELA 6. ... continua...
UniFECAP Cincias Contbeis 2 1 3
Administrao de
UNIFOR 1 1
Empresas
UNINOVE Administrao 1 1
UNISINOS Administrao 1 1
UNISINOS Cincias Contbeis 2 2
USP Administrao 1 1 1 3
Controladoria e
USP 1 1
Contabilidade
Total 0 0 1 5 6 7 11 19 49
Fonte: Dados da pesquisa.
* IES Instituies de Ensino Superior.

A amostra composta de 46 dissertaes e 3 teses, distribudas ao longo

de 6 anos. No foi possvel realizar nenhum download em relao s
dissertaes e teses publicadas em 1999 e em 2000, motivo pelo qual no
compuseram a amostra. No ano de 2001, somente uma dissertao comps a
amostra. A partir de 2002, o tamanho da amostra aumentou consideravelmente,
passando para 5 neste ano, 6 em 2003, 7 em 2004, 11 em 2005 e 19 em 2006.
O fato de a amostra se concentrar nos anos mais recentes, a partir de
2002, tem duas explicaes. A primeira a de que o nmero de pesquisas a
partir deste ano bem mais expressivo que nos anos anteriores. A segunda
explicao a de que a maioria das IES implantou banco de teses digital a partir
de 2002, acatando recomendaes da Capes (2006), que se tornaram obrigatrias
a partir de 2006. Assim, a amostra final composta de 49 dissertaes e teses
disponveis para downloads, distribudas em 29 programas, o que corresponde a
48% de uma populao de 102 pesquisas.

110
4.2.1 Anlise da metodologia cientfica das pesquisas
Neste tpico apresentam-se a anlise do escopo e da estrutura das
dissertaes e teses e a anlise das metodologias adotadas nas pesquisas sobre
BSC.

4.2.1.1 Anlise do escopo e da estrutura das dissertaes e teses

Inicialmente, investigou-se se os trabalhos apresentavam expressamente
o problema de pesquisa, os objetivos e a justificativa, visando consecuo dos
propsitos da pesquisa. Os dados da Tabela 7 mostram se os problemas so
apresentados explicitamente nas dissertaes e teses sobre BSC.

TABELA 7 Apresentao dos problemas nas teses e nas dissertaes sobre BSC

Problema explcito
IES Nome do programa Total
Sim % No %
FEAD Administrao 1 100% 0% 1
Administrao de
FGV/SP 0% 1 100% 1
Empresas
FPL Administrao 1 100% 0% 1
FUCAPE Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
FURB Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
PUC/MG Administrao 0% 1 100% 1
Administrao e
PUC/RS 2 100% 0% 2
Negcios
PUC/SP Administrao 1 100% 0% 1
Cincias Contbeis e
PUC/SP 1 100% 0% 1
Atuariais
UFBA Administrao (M,D) 1 100% 0% 1
UFBA Administrao (P) 2 100% 0% 2
UFMG Administrao 1 100% 0% 1
... continua...

111
TABELA 7. ... continua...
UFPE Administrao 1 100% 0% 1
UFRGS Administrao (M,D) 3 50% 3 50% 6
UFRGS Administrao (P) 0% 2 100% 2
UFRJ Administrao 0% 2 100% 2
UFRJ Cincias Contbeis 0% 2 100% 2
UNB Administrao 1 100% 0% 1
Contabilidade (UNB-
UNB 4 100% 0% 4
UFPB-UFRN)
Administrao e Desenv.
UNESA 0% 1 100% 1
Empresarial
UNICENP Administrao 1 100% 0% 1
Administrao
UNIFACS 1 100% 0% 1
Estratgica
UniFECAP Cincias Contbeis 3 100% 0% 3
Administrao de
UNIFOR 1 100% 0% 1
Empresas
UNINOVE Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
USP Administrao 2 67% 1 33% 3
Controladoria e
USP 1 100% 0% 1
Contabilidade
Total 36 73% 13 27% 49
Fonte: Dados da pesquisa.
* IES Instituies de Ensino Superior.
* Ano de incio: M - mestrado acadmico, D - doutorado, P - mestrado
profissional.

A identificao do problema de pesquisa se baseou em verificar se o

autor colocou explicitamente a questo, ou seja, utilizando os seguintes termos:
o problema desta pesquisa ... ; a questo a seguinte... ; tm-se os
seguintes questionamentos... ; pergunta-se... etc. Assim, para que o problema

112
fosse considerado explcito, teria que haver uma questo, e a ausncia da mesma
classificaria o problema como no explcito.
No geral, observa-se que 27% do total de pesquisas no colocaram
explicitamente o problema, o que contraria a recomendao de autores de livros
sobre metodologia, como Rudio (1980), Lakatos & Marconi (1992) e Cervo &
Bervian (2002), que enfatizam a importncia da definio do mesmo para o
desenvolvimento da pesquisa.
Analisar esses dados individualmente algo complicado, devido ao
nmero reduzido de pesquisas sobre o tema por programa ou por IES. No
entanto, observa-se que a UFRGS a instituio que tem mais pesquisas nessa
amostra, cerca de sete dissertaes e uma tese. E no que se refere presena do
problema de pesquisa, somente trs delas apresentam-no. Mas, cruzando-se os
dados com os da Tabela 8, percebe-se que todas tm objetivos explcitos, nos
quais os autores devem ter se guiado durante o desenvolvimento da pesquisa.
De forma semelhante, aparece a UFRJ com quatro pesquisas na
composio da amostra e todas sem a presena do problema de pesquisa
explcito. Entretanto, todas apresentam os objetivos de forma explcita. Outra
IES que destaca na anlise do problema de pesquisa a UnB, que tem cinco
pesquisas na composio da amostra. Deste total, quatro apresentam o problema
de pesquisa de forma explcita.
Em suma, possvel concluir que existe um nmero razovel de
pesquisas em que os autores no colocaram o problema de pesquisa de forma
explcita, demonstrando que eles precisam dar mais ateno a esse aspecto
metodolgico to importante em um trabalho cientfico.
Na Tabela 8 pode-se observar se os objetivos da pesquisa esto
explcitos ou no nas dissertaes e teses sobre BSC.
De acordo com Lakatos & Marconi (1992) e Cervo & Bervian (2002), a
definio dos objetivos importante para determinar a pretenso e os resultados

113
que se deseja alcanar com o desenvolvimento da pesquisa. Esta afirmao
refere-se tanto ao objetivo geral quanto aos objetivos especficos.

TABELA 8 Apresentao dos objetivos nas teses e dissertaes sobre BSC

Objetivos explcitos
IES Nome do programa Total
Sim % No %
FEAD Administrao 1 100% 0% 1
Administrao de
FGV/SP 1 100% 0% 1
Empresas
FPL Administrao 1 100% 0% 1
FUCAPE Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
FURB Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
PUC/MG Administrao 1 100% 0% 1
Administrao e
PUC/RS 2 100% 0% 2
Negcios
PUC/SP Administrao 1 100% 0% 1
Cincias Contbeis e
PUC/SP 1 100% 0% 1
Atuariais
UFBA Administrao (M,D) 0% 1 100% 1
UFBA Administrao (P) 0% 2 100% 2
UFMG Administrao 0% 1 100% 1
UFPE Administrao 1 100% 0% 1
UFRGS Administrao (M,D) 6 100% 0% 6
UFRGS Administrao (P) 2 100% 0% 2
UFRJ Administrao 2 100% 0% 2
UFRJ Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
UNB Administrao 1 100% 0% 1
Contabilidade (UNB-
UNB 4 100% 0% 4
UFPB-UFRN)
Administrao e
UNESA Desenvolvimento 1 100% 0% 1
Empresarial
... continua...

114
TABELA 8. ... continua...
UNICENP Administrao 1 100% 0% 1
Administrao
UNIFACS 1 100% 0% 1
Estratgica
UniFECAP Cincias Contbeis 2 67% 1 33% 3
Administrao de
UNIFOR 1 100% 0% 1
Empresas
UNINOVE Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
USP Administrao 3 100% 0% 3
Controladoria e
USP 0% 1 100% 1
Contabilidade
Total 43 88% 6 12% 49
Fonte: Dados da pesquisa.
* IES Instituies de Ensino Superior.
* Ano de incio: M - mestrado acadmico, D - doutorado, P - mestrado
profissional.

A identificao dos objetivos foi realizada com base no fato de o autor

colocar explicitamente, na introduo ou num subtpico, a descrio dos
objetivos gerais e especficos da pesquisa. Assim, foi observada a apresentao
no texto dos seguintes termos: objetivo geral, objetivo especfico, objetivos
da pesquisa, pretenso da pesquisa, o propsito ..., etc.
Observa-se que a maioria, 88%, das dissertaes e teses analisadas
apresenta os objetivos de forma explcita. Dentre os 12% que no apresentam,
destacam-se as trs pesquisas realizadas pela UFBA, das quais nenhuma tem os
objetivos explcitos. Todavia, cruzando-se esses dados com os da Tabela 7,
observa-se que todas tm o problema de pesquisa explcito, o que, de certa
forma, minimiza os riscos de no se definir claramente os objetivos da pesquisa.
No entanto, de acordo com Lakatos & Marconi (1992) e Cervo & Bervian

115
(2002), o ideal de que se defina tanto o problema de pesquisa quanto o objetivo
geral e os objetivos especficos para a realizao de uma pesquisa.

TABELA 9 Apresentao da justificativa nas teses e dissertaes sobre BSC

Justificativa explcita
IES Nome do programa Total
Sim % No %
FEAD Administrao 1 100% 0% 1
Administrao de
FGV/SP 1 100% 0% 1
Empresas
FPL Administrao 1 100% 0% 1
FUCAPE Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
FURB Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
PUC/MG Administrao 1 100% 0% 1
Administrao e
PUC/RS 0% 2 100% 2
Negcios
PUC/SP Administrao 1 100% 0% 1
Cincias Contbeis e
PUC/SP 1 100% 0% 1
Atuariais
Administrao
UFBA 1 100% 0% 1
(M,D)
UFBA Administrao (P) 1 50% 1 50% 2
UFMG Administrao 0% 1 100% 1
UFPE Administrao 1 100% 0% 1
Administrao
UFRGS 3 50% 3 50% 6
(M,D)
UFRGS Administrao (P) 2 100% 0% 2
UFRJ Administrao 2 100% 0% 2
UFRJ Cincias Contbeis 1 50% 1 50% 2
UNB Administrao 1 100% 0% 1
Contabilidade
UNB (UNB-UFPB- 4 100% 0% 4
UFRN)
... continua...

116
TABELA 9. ... continua...
Administrao e
UNESA Desenvolvimento 1 100% 0% 1
Empresarial
UNICENP Administrao 1 100% 0% 1
Administrao
UNIFACS 1 100% 0% 1
Estratgica
UniFECAP Cincias Contbeis 2 67% 1 33% 3
Administrao de
UNIFOR 0% 1 100% 1
Empresas
UNINOVE Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Administrao 1 100% 0% 1
UNISINOS Cincias Contbeis 2 100% 0% 2
USP Administrao 2 67% 1 33% 3
Controladoria e
USP 0% 1 100% 1
Contabilidade
Total 37 76% 12 24% 49
Fonte: Dados da pesquisa.
* IES Instituies de Ensino Superior.
* Ano de incio: M - mestrado acadmico, D - doutorado, P - mestrado
profissional

Por meio dos dados da Tabela 9 analisa-se se a justificativa da

pesquisa est explcita ou no nas dissertaes e teses sobre BSC. Segundo
Cervo & Bervian (2002), a justificativa compreende a apresentao de forma
clara e objetiva das razes de ordem terica e ou prtica que fundamentam a
pesquisa.
Foi considerado como apresentando justificativa explcita as
dissertaes e teses que apresentavam algum dos seguintes termos:
justificativa, relevncia, contribuio, pertinncia, importncia, etc.
Sendo assim, observa-se que cerca de 24% das pesquisas analisadas no
apresentaram a justificativa de forma explcita. Essas dissertaes e teses esto
distribudas entre os vrios programas analisados. De forma geral, este resultado

117
demonstra que alguns autores precisam dar mais ateno para as justificativas
das suas pesquisas, tornando-as explcitas para o leitor.

4.2.1.2 Anlise das metodologias de pesquisa

O grfico da Figura 15 apresenta a classificao quanto ao tipo de
pesquisa das dissertaes e teses sobre BSC analisadas. Quanto ao tipo de
pesquisa, os trabalhos cientficos podem ser exploratrios, descritivos,
explicativos (ou causais) e um misto de exploratrio com descritivo.

FIGURA 15 Classificao quanto ao tipo de pesquisa.

Fonte: Dados da pesquisa.

Dentre as classificaes adotadas pelos autores, destacou-se a pesquisa

do tipo exploratria, representando a classificao de 30,6% das dissertaes e

118
teses. Dessa forma, possvel deduzir que o objetivo desses estudos era
aumentar a familiaridade com o BSC, formular problemas mais precisos e
levantar questes para futuros estudos.
J o tipo de pesquisa descritiva representou 14,3% dos estudos
analisados. Isso demonstra que uma parte significativa da pesquisas tinha como
objetivo descrever as caractersticas da populao, do fenmeno pesquisado e ou
estabelecer relaes entre vaiveis. Na prtica, a maioria desses estudos buscou
descrever a implantao e as caractersticas das organizaes que adotaram o
BSC na sua gesto.
O tipo de pesquisa misto entre exploratria e descritiva foi adotada por
10,2% dos estudos, o que demonstra que muitos estudos iniciaram com o
objetivo de explorar sobre o tema BSC e, ao longo do seu desenvolvimento,
passaram tambm a descrever caractersticas e fatos sobre o BSC e sobre as
organizaes estudadas.
A classificao como pesquisa explicativa foi a menos adotada nas
dissertaes e teses sobre BSC, com 8,2% do total. Essa porcentagem representa
trs pesquisas com essa classificao. A menor utilizao desse tipo de pesquisa,
provavelmente, reflete a dificuldade de se realizar experimentos ou de
estabelecer relaes de causalidade em cincias sociais.
Outro dado que chamou a ateno foi que um nmero significativo,
36,7%, de todas as pesquisas no apresentou a classificao quanto ao tipo de
pesquisa. Isso no significa que a escolha no tenha sido feita, mesmo que
inconscientemente. No entanto, este resultado demonstra que alguns autores
precisam dar mais ateno classificao quanto ao tipo de pesquisa, to
importante para justificar as escolhas metodolgicas do pesquisador.
A seguir, no grfico da Figura 16, apresentada a classificao quanto
natureza da pesquisa adotada nas dissertaes e teses sobre BSC.

119
FIGURA 16 Classificao quanto natureza da pesquisa.
Fonte: Dados da pesquisa.

Observa-se que a classificao mais comum quanto natureza de

pesquisa foi a qualitativa, representando 32,7% do total. As pesquisas
qualitativas, em sua maioria, so exploratrias e so concebidas numa
perspectiva compreensiva, em que o objeto de estudo abordado de maneira
aberta e ampla. A coleta de dados baseada em tcnicas com caractersticas
predominantemente qualitativas, como entrevista, observao e pesquisa
documental. A anlise qualitativa, ou seja, as palavras so analisadas
diretamente por outras palavras, sem quantificao.
Nesse sentido, o nmero de pesquisas que foram classificadas como
exploratrias (30,6%) foi semelhante ao nmero de qualitativas (32,7%), o que
demonstra o alinhamento necessrio entre o tipo e a natureza da pesquisa.

120
 Com relao natureza de pesquisa quantitativa, observa-se que um
pequeno nmero de estudos, 6,1%, enquadra-se nessa classificao, o que,
possivelmente, se justifica devido necessidade de o BSC ser abordado em
profundidade, devido complexidade do mesmo e por envolver toda a
organizao. Essas especificidades do tema dificultam a realizao de um estudo
por amostragem e a utilizao de tcnicas de coleta de dados com caractersticas
predominantemente quantitativas, como o questionrio estruturado.
Houve tambm um nmero significativo de pesquisas, 16,3%, que
conjugaram tcnicas de coleta e anlise de dados de natureza qualitativa e
quantitativa. Essas pesquisas utilizaram, em sua maioria, a entrevista semi-
estruturada e o questionrio como tcnica de coleta de dados. E, na anlise dos
dados foram utilizadas, predominantemente, a anlise de contedo e a estatstica
descritiva.
Outro dado que chamou a ateno foi que 44,9% das dissertaes e teses
no adotaram nenhuma classificao, embora a classificao de forma explcita
da natureza de pesquisa no seja algo em si que diminui os mritos da pesquisa.
Entretanto, mostra que alguns autores precisam dar mais ateno classificao
quanto natureza da pesquisa, a qual auxilia na escolha do objeto de estudo, da
tcnica de coleta de dados e da tcnica de anlise de dados.
O grfico da Figura 17 representa a classificao quanto escolha do
objeto de estudo adotada nas dissertaes e teses sobre BSC.

121
FIGURA 17 Classificao quanto escolha do objeto de estudo.
Fonte: Dados da pesquisa.

Observa-se que, na escolha do objeto de estudo, uma parte expressiva

das pesquisas, 49%, optou pela realizao de um estudo de caso nico. Tal
escolha foi, provavelmente, motivada pela complexidade do BSC e por facilitar
um estudo de forma mais aprofundada.
A escolha por estudos de casos mltiplos se justifica da mesma forma,
apesar de serem considerados mais amplos do que os estudos de caso nico. No
entanto, essa escolha tambm possibilita um aprofundamento, j que utiliza
tcnicas de coleta e anlise de dados com caractersticas predominantemente
qualitativas. Foram classificadas nessa categoria 8,2% das dissertaes e teses
sobre BSC.

122
 Com relao escolha do objeto de estudo por amostragem no-
probabilstica, observa-se que 14,3% das pesquisas enquadram-se nessa
categoria. Esse tipo de escolha predomina principalmente em pesquisas do tipo
descritivo e de natureza quantitativa. A tcnica de coleta de dados geralmente
utilizada o questionrio, principalmente o estruturado, e as analises so
realizadas pela estatstica descritiva e multivariada.
J a escolha do objeto de estudo por amostragem probabilstica foi
utilizada em apenas 4,1% das pesquisas analisadas. Esse nmero reduzido de
pesquisas se justifica devido dificuldade de conhecer todas as organizaes
(populao) que adota o BSC, mesmo quando os estudos so realizados em
subpopulaes. Se j difcil realizar um estudo sobre BSC com amostragem
no-probabilstica devido dificuldade de se conseguir um nmero suficiente de
organizaes ou de pessoas envolvidas com essa metodologia de gesto, quando
se trata de realizar uma amostragem probabilstica, as dificuldades ainda so
maiores, devido s caractersticas comentadas anteriormente.
Os estudos censitrios consistiram em uma categoria de escolha do
objeto de estudo que obteve a menor representatividade dentre o total das
pesquisas, com apenas 2,0% do total, o que equivale a apenas uma dissertao
com essa classificao.
Com relao no classificao em uma das categorias de escolha do
objeto de estudo, 24,2% das pesquisas no explicaram qual foi a sua opo
metodolgica. No entanto, percebeu-se que a maioria das pesquisas que no
classificou, realizou estudo de caso nico ou de mltiplos casos.
Pelo grfico da Figura 18 observa-se a classificao quanto tcnica de
coleta de dados.

123
FIGURA 18 Classificao quanto tcnica de coleta de dados.
Fonte: Dados da pesquisa.

Observa-se que a tcnica de coleta de dados mais utilizada foi a

triangulao, identificada em 20,4% das pesquisas. A triangulao corresponde
utilizao em conjunto de outras tcnicas de coleta de dados, as quais se apiam
em trs fontes de evidncia: registro em arquivos (pesquisa documental),
percepo do respondente (entrevista e/ou questionrio) e percepo do
pesquisador (observao), conforme descrito por Yin (2001). Assim, a utilizao
de trs tcnicas no necessariamente significa que houve triangulao na coleta

124
de dados. Para que seja considerada uma triangulao, o pesquisador deve
apoiar-se nas trs fontes de evidncia e, conseqentemente, usar as seguintes
tcnicas: pesquisa documental, entrevista e ou questionrio e observao.
O fato de a triangulao ter sido a tcnica de coleta de dados mais
utilizada nas dissertaes e teses demonstra um alinhamento com as escolhas
metodolgicas adotadas anteriormente. Assim, por exemplo, 32,7% das
pesquisas foram classificadas como sendo de natureza qualitativa e 49% foram
classificadas, quanto escolha do objeto de estudo, como estudo de caso nico.
Sendo assim, esse alinhamento nas escolhas metodolgicas atende s
recomendaes de Trivios (1987) e de Yin (2001), para utilizar a triangulao
nas pesquisas de natureza qualitativa e nos estudos de caso.
Na segunda posio entre as tcnicas de coleta de dados mais utilizadas,
aparece, com 16,3% do total, a combinao da pesquisa documental com a
entrevista. Na terceira posio aparece o questionrio, com 12,2% e, na quarta
posio, com 10,2%, aparece combinao da pesquisa documental com a
entrevista e com o questionrio.
No geral, observa-se que a maioria das pesquisas, 67,3%, utilizou mais
de uma tcnica de coleta de dados. Em 34,7% das pesquisas foram utilizadas
duas tcnicas e em 32,6%, trs tcnicas. O restante das pesquisas, 30,6%,
utilizou uma nica tcnica e em 2% no houve classificao. Assim, possvel
concluir que a maioria dos pesquisadores teve o cuidado de basear suas
concluses em mais de uma fonte de evidncia, o que demonstra certo rigor
metodolgico.
A seguir, no grfico da Figura 19, observa-se a classificao quanto
tcnica de anlise de dados.

125
FIGURA 19 Classificao quanto tcnica de anlise de dados.
Fonte: Dados da pesquisa.

Com relao classificao quanto tcnica de anlise de dados, uma

caracterstica que ficou evidente foi o nmero expressivo de pesquisas, 46,9%,
que no descreveram qual a tcnica de anlise utilizada. Isso, evidentemente,
no significa que os pesquisadores no utilizaram nenhuma, mas, apenas, que
eles no descreveram explicitamente qual foi a tcnica adotada. Analisando a
forma como foi realizada a anlise dos dados dessas pesquisas, percebeu-se que

126
o meio empregado pela maioria delas tem as caractersticas da anlise de
contedo, e uma parte delas utilizou um meio que tem caractersticas da
estatstica descritiva. Assim, possvel concluir que, implicitamente, a tcnica
utilizada pela maioria das pesquisas que no adotou nenhuma classificao foi a
anlise de contedo, e a outra parte foi a estatstica descritiva.
Dentre as pesquisas que adotaram alguma tcnica de anlise de dados, a
mais utilizada foi a combinao da estatstica descritiva com a estatstica
multivariada, presente em 22,4% do total. Na segunda posio, destaca-se a
anlise de contedo, com 14,3%.
A triangulao na anlise foi utilizada por 6,1% das pesquisas e outras
tcnicas de anlise foram utilizadas em 8,2% das pesquisas. Em 2% das
pesquisas, o que corresponde a uma dissertao, foi utilizada a combinao da
anlise de contedo com a estatstica descritiva e com a estatstica multivariada.
No geral, observa-se que houve ausncia da descrio da tcnica de
anlise de dados adotada pelos autores em, aproximadamente, metade das
pesquisas. Nesse sentido, este resultado demonstra que alguns autores precisam
dar mais ateno para a classificao quanto tcnica de anlise de dados,
aumentando, assim, o rigor metodolgico de seu trabalho.

4.2.2 Anlise das perspectivas de estudos sobre BSC adotadas nas

dissertaes e teses da rea de administrao
Neste tpico apresenta-se a classificao das organizaes estudadas e a
anlise dos principais enfoques das pesquisas sobre BSC.

4.2.2.1 Classificao das organizaes estudadas

A classificao das dissertaes e teses quanto ao tipo de organizao
estudada, ou seja, o objeto de estudo pode ser vista no grfico da Figura 20.
Com base na descrio dos seus autores, as pesquisas foram enquadradas em

127
quatro categorias: organizao privada, organizao pblica, organizao mista
(capital pblico e privado) e organizao sem fins lucrativos. As pesquisas que
no realizaram pesquisa de campo no entraram em nenhuma dessas categorias.

FIGURA 20 Classificao quanto ao tipo de organizao.

Fonte: Dados da pesquisa.
*Algumas dissertaes e teses foram enquadradas em mais de uma categoria.

Antes de iniciar a anlise do grfico da Figura 20, importante ressaltar

que a soma da classificao quanto ao tipo de organizao (56) superior ao
nmero de pesquisas analisadas (49). Tal fato se deve ao fato de uma mesma
dissertao ou tese ter estudado mais de um tipo organizao, como, por
exemplo, uma organizao privada e mais uma organizao mista. Sendo assim,
a pesquisa foi enquadrada em mais de uma categoria, o que explica a
classificao quanto ao tipo de organizao ser superior ao nmero de
dissertaes e teses. Tambm importante ressaltar que esse nmero de

128
organizaes no reflete o nmero de casos estudados pelos autores, mas sim o
tipo de organizao estudada. Ou seja, se o autor estudou cinco casos e todos
eram organizaes privadas, a sua pesquisa foi enquadrada em apenas uma
categoria. E, ainda, se o autor estudou apenas dois casos, sendo um em uma
organizao privada e o outro em uma empresa pblica, a sua pesquisa foi
enquadrada em duas categorias.
Observa-se, nas dissertaes e teses analisadas, o predomnio do estudo
do BSC em organizaes privadas, que foram o objeto de estudo de 31
pesquisas. Em seguida, aparecem as organizaes mistas, em oito pesquisas. E,
ocupando a terceira colocao, esto as organizaes sem fins lucrativos, que
foram objeto de estudo em sete pesquisas. Por fim, tm-se as organizaes
totalmente pblicas, objeto de estudo de cinco pesquisas. Das 49 dissertaes e
teses analisadas, 5 no realizaram pesquisa de campo.
Baseando-se nesses dados sobre o tipo de organizao que foram objeto
de estudo das dissertaes e teses, analogamente, possvel inferir que o BSC
est sendo adotado em todos os tipos de organizao, mas, como era de se
esperar, um h nmero maior de adoo entre as organizaes privadas.
A classificao quanto ao tipo de sociedade das organizaes privadas e
mistas estudadas nas dissertaes e teses, com base na descrio dos seus
autores, encontra-se no grfico da Figura 21.
De forma anloga explicao do grfico da Figura 20, algumas
dissertaes e teses tiveram como objeto de estudo organizaes que se
enquadraram em mais de uma categoria. Os dados demonstraram tambm, como
j era de se esperar, que todas as organizaes mistas eram sociedades annimas.
Assim, as dissertaes e teses que tiveram como objeto de estudo as
organizaes privadas e mistas foram reclassificadas em sociedades annimas e
limitadas, conforme mostrado no grfico da Figura 21. Dessa forma, observa-se
que 26 pesquisas foram realizadas em sociedades annimas e 13, em limitadas.

129
 Com base nesse resultado, pode-se concluir que mais de 50% dos
estudos foram realizados em sociedades annimas, o que mostra tambm a
maior relevncia do BSC para esse tipo de sociedade. Tal fato no surpreende, j
que a metodologia foi criada justamente para atender a esse tipo de sociedade,
conforme Kaplan & Norton (1992).

FIGURA 21 Classificao quanto ao tipo de sociedade.

Fonte: Dados da pesquisa.
*Algumas dissertaes e teses foram enquadradas em mais de uma categoria.

A seguir, no grfico da Figura 22, observa-se a classificao quanto ao

porte das organizaes que foram objeto de estudo das dissertaes e teses
analisadas, com base na descrio dos seus autores.

130
FIGURA 22 Classificao quanto ao porte da organizao.
Fonte: Dados da pesquisa.
*Algumas dissertaes e teses foram enquadradas em mais de uma categoria.

Antes de iniciar a anlise do grfico da Figura 22, importante ressaltar

que a soma da classificao quanto ao porte da organizao (55) superior ao
nmero de pesquisas analisadas (49). Isto se deve ao fato de uma mesma
dissertao ou tese ter estudado mais de uma organizao e de porte diferente,
como, por exemplo: uma organizao grande e uma organizao mdia. Sendo
assim, a pesquisa foi enquadrada em mais de uma categoria, o que explica a
classificao quanto ao porte da organizao ser superior ao nmero de
dissertaes e teses. Tambm importante ressaltar que esse nmero de
organizaes no reflete o nmero de casos estudados pelos autores, mas sim o
porte da organizao estudada, ou seja, se o autor estudou cinco casos e todos
eram organizaes de grande porte, a sua pesquisa foi enquadrada em apenas
uma categoria. E, ainda, se o autor estudou apenas dois casos, sendo um em uma

131
organizao de grande porte e a outra uma de mdio porte, a sua pesquisa foi
enquadrada em duas categorias.
Dessa forma, percebe-se que a maioria das dissertaes e teses, cerca de
33, analisou organizaes de grande porte. J as pesquisas que tiveram como
objeto de estudo organizaes de mdio porte foram 13, nmero bem inferior ao
registrado nas grandes e apenas quatro pesquisas foram realizadas em
organizaes de pequeno porte. Alm dessas, cinco pesquisas no realizaram
pesquisa de campo.
Esses dados demonstram o predomnio dos estudos sobre BSC em
organizaes de grande porte, o que levanta algumas suposies: existe um
nmero maior de organizaes de grande porte usando essa metodologia, o que
naturalmente levaria a um nmero maior de pesquisas nesse tipo de
organizao? Ou este resultado reflete uma escolha dos pesquisadores por esse
tipo de organizao, devido sua complexidade possibilitar estudos mais
robustos ou, ainda, devido a ambas as suposies apresentadas anteriormente.
As dissertaes e teses, com base na descrio dos seus autores, tambm
foram classificadas de acordo com o setor principal de atuao da(s)
organizao(es) objeto de estudo, conforme mostrado no grfico da Figura 23.
Antes de iniciar a anlise do grfico da Figura 23, importante ressaltar
que a soma da classificao quanto ao setor principal de atuao da organizao
(57) superior ao nmero de pesquisas analisadas (49). Isso ocorreu devido ao
fato de uma mesma dissertao ou tese ter estudado mais de uma organizao e
de setor diferente, como, por exemplo, uma do setor de servio e uma do setor
industrial. Sendo assim, a pesquisa foi enquadrada em mais de uma categoria, o
que explica o fato de a quantidade de classificaes quanto ao setor principal de
atuao da organizao ser superior ao nmero de dissertaes e teses. Tambm
importante ressaltar que nmero de organizaes no reflete o nmero de casos
estudados pelos autores, mas sim o setor principal de atuao da organizao

132
estudada, ou seja, se o autor estudou cinco casos e todos eram organizaes do
setor de servios, a sua pesquisa foi enquadrada em apenas uma categoria. E,
ainda, se o autor estudou apenas dois casos, sendo um em uma organizao do
setor de servios e a outra do setor industrial, a sua pesquisa foi enquadrada em
duas categorias.

FIGURA 23 Classificao quanto ao setor principal de atuao da organizao.

Fonte: Dados da pesquisa.
*Algumas dissertaes e teses foram enquadradas em mais de uma categoria.

Observa-se que a maioria, 31, das pesquisas analisadas, estudou

organizaes pertencentes ao setor de servio. Em seguida, aparecem as
organizaes pertencentes ao setor da indstria, como objeto de estudo de 18
pesquisas. As empresas atuantes no setor de comrcio foram objeto de estudo
em sete pesquisas, enquanto as do setor da administrao pblica foram objeto
de cinco pesquisas.
133
 Com base nos dados apresentados no grfico da Figura 23, pode-se
concluir que a maioria das dissertaes e teses tem utilizado organizaes do
setor de servio e industrial como objeto de estudo. Este fato pode sugerir que os
pesquisadores tm obtido acesso mais facilitado em organizaes desses dois
setores ou o BSC tem sido mais adotado por organizaes pertencentes a esses
dois setores, ou ambos.
Outro fator que chamou a ateno dentro do setor de servios foi o
nmero expressivo de pesquisas realizadas na rea de servios educacionais,
tendo sete pesquisas estudado instituies de ensino superior. Alm desse setor,
o de servios de sade tambm se mostrou relevante, sendo objeto de estudo de
trs pesquisas sobre o BSC.
Entre as organizaes estudadas, duas foram objeto de estudo em mais
de uma pesquisa. Uma delas foi a Companhia Energtica de Minas Gerais
31
(CEMIG) e a outra foi Alcoa Alumnio S.A32. Estes dados comprovam a
receptividade das duas organizaes para a realizao das pesquisas, j que
nenhum dos pesquisadores possua vnculo com as mesmas.
A seguir, no grfico da Figura 24 apresenta-se a classificao quanto ao
vnculo do pesquisador com a organizao estudada, com base na descrio dos
prprios autores das dissertaes e teses.
Observa-se que existe um nmero expressivo de dissertaes e teses em
que os autores tinham algum vnculo com as organizaes estudadas. Em 16
pesquisas, o autor era funcionrio da organizao e, em duas delas, o autor era
consultor. Todavia, em 26 pesquisas analisadas, os autores no possuam

31
A implantao do BSC na CEMIG iniciou-se em 1999, no mbito de uma diretoria e a
partir de 2002, em toda a organizao. Para mais informaes sobre a CEMIG:
www.cemig.com.br
32
A implantao do BSC na Alcoa iniciou-se tambm em 1999 e em 2002 foi concluda.
Para mais informaes sobre a Alcoa: www.alcoa.com.br

134
nenhum vnculo com as organizaes. No restante das pesquisas, cerca de cinco,
no houve pesquisa de campo.
Esses dados comprovam que a pesquisa relativa a temas estratgicos
para a organizao pode ter a autorizao para a realizao facilitada quando o
pesquisador possui algum vnculo com a organizao, principalmente quando ele
precisa ter acesso a dados sigilosos para responder ao seu problema de pesquisa.

FIGURA 24 Classificao quanto ao vnculo do pesquisador com a organizao.

Fonte: Dados da pesquisa.

4.2.2.2 Anlise dos principais enfoques das pesquisas sobre BSC

Aps a anlise de contedo das dissertaes e teses, foi possvel agrupar
as pesquisas em oito categorias, conforme mostrado no grfico da Figura 25. A

135
inteno era reduzir ao mximo o nmero de categorias, mas, devido
diversidade de enfoques adotados nas pesquisas, isso no foi possvel.

FIGURA 25 Classificao quanto ao enfoque das pesquisas sobre BSC.

Fonte: Dados da pesquisa.

Neste sentido, como resultado dessa diversificao no enfoque das

pesquisas, no houve grande concentrao em nenhuma das oito categorias. No
entanto, trs enfoques se destacaram:

136
 elaborao de uma proposta de implantao do BSC, representando
18,4% dos enfoques adotados;
anlise do efeito da implantao do BSC em uma das perspectivas,
representando 16,3% dos enfoques adotados;
utilizao do BSC para avaliao de desempenho, representando
16,4% dos enfoques adotados.
Esses trs enfoques juntos concentraram 51% das pesquisas analisadas,
o que demonstra que esses aspectos so os que mais atraram o interesse dos
pesquisadores. O enfoque que menos despertou interesse dos pesquisadores foi a
comparao do BSC com as prticas de gesto, representando 6,1% das
pesquisas analisadas.
Analisando-se individualmente os objetivos e os resultados encontrados
nas pesquisas relativas a cada um dos enfoques, foi possvel chegar a alguns
resultados relevantes para a temtica BSC, os quais so descritos a seguir.

Ensino e pesquisa sobre BSC

Com relao ao enfoque ensino e pesquisa sobre BSC, percebeu-se que
um mtodo de ensino que traz bons resultados para a compreenso dos conceitos
e aplicao prtica do BSC o jogo de empresa. Na anlise dos resultados da
aplicao do jogo, Costa (2006) constatou que a turma que inicialmente utilizou
o jogo, na prova de avaliao de conhecimentos adquiridos, apresentou mdia
maior que a turma que no aplicou o jogo at o momento da avaliao. Portanto,
a autora concluiu que o jogo, como uma ferramenta de auxlio de aprendizagem,
melhora o entendimento dos conceitos do BSC.
No que se refere pesquisa sobre BSC, Costa (2001, p. 5) deu uma
contribuio importante ao realizar uma investigao terica sobre o balanced
scorecard, para saber se ele uma contribuio original literatura de
contabilidade gerencial ou um plgio de conhecimentos estabelecidos. Os

137
critrios usados para definir a originalidade foram os seguintes: [...] apresentar
conceitos novos, repensar mtodos gerenciais antigos e/ou aplic-los para
atender s exigncias recentes, aumentando a compreenso do tema.
Aps extensa pesquisa bibliogrfica, a autora concluiu que:
O Balanced Scorecard no traz qualquer conceito novo, nunca antes
tratado na literatura de contabilidade gerencial, mas repensa temas
antigos, chamando a ateno para pontos que estavam esquecidos ou
mal compreendidos, mostrando a vinculao entre pontos vitais que no
estavam claramente articulados (Costa, 2001, p. 135).

Assim, com base nos critrios adotados pela autora, o BSC pode ser
considerado uma contribuio original e no um simples plgio. Ela
complementa dizendo que os fatores que explicam a sua ampla divulgao so a
insatisfao com os instrumentos tradicionais de avaliao de desempenho, ser
uma metodologia que facilita o entendimento de temas complexos e ter
despertado o interesse das firmas de software e das firmas de consultoria. Essa
divulgao ampliada, no entanto, transformou-se num modismo, apesar dos
cuidados tomados por Kaplan & Norton nas suas pesquisas. Alm desses fatores,
Costa (2001) afirma que a lista deve incluir, tambm, a subestimao das
dificuldades para se implantar o BSC, para se estabelecer indicadores adequados
e para vincular o sistema de recompensas aos mesmos.

Comparao entre o BSC e as prticas de gesto

As pesquisas com esse enfoque buscaram, no geral, confrontar os
pressupostos do BSC com as prticas de gesto estratgica desenvolvidas pela
organizao objeto de estudo. A principal concluso a que chegaram foi a de que
diferena mais marcante entre o BSC e as prticas de gesto refere-se ao
tratamento dos ativos intangveis, que abrangem os capitais humano,
informacional e organizacional. As organizaes estudadas no adotavam
indicadores para mensurar os ativos intangveis.

138
 Alm disso, constatou-se que as prticas de gesto no consideravam
relaes de causa e efeito, o que gera dificuldades na construo de indicadores
de desempenho e de tendncia eficientes, bem como na elaborao do mapa
estratgico.
Anlise dos resultados ps-implantao do BSC
No geral, percebeu-se que a maioria das empresas pesquisadas possua
sistema de informao para o acompanhamento do BSC e que eles tm um papel
importante na avaliao dos resultados da implantao porque facilita o
entendimento das relaes de causa e efeito dos indicadores de desempenho.
Na anlise deste enfoque, os resultados de algumas pesquisas chamaram
a ateno, como, por exemplo, a pesquisa da Brum (2005). A autora investigou
se a adoo do BSC contribuiu para a gesto estratgica da empresa CEMIG,
mais especificamente durante a fase de implementao da estratgia, tendo em
vista os cinco princpios do BSC descritos por Kaplan & Norton (2000):
mobilizao da mudana por meio da liderana executiva; converso da
estratgia em processo contnuo; transformao da estratgia em tarefa de todos;
alinhamento da organizao estratgia e traduo da estratgia em termos
operacionais.
A autora verificou que, embora ainda haja problemas no processo, a
adoo do BSC tem contribudo para a gesto estratgica da empresa
pesquisada, no que tange aos cinco princpios e que o BSC tambm trouxe
contribuies importantes para a etapa da formulao da estratgia, apesar de
esta no ser a sua finalidade.
Outra pesquisa relevante foi de Sousa (2003), que investigou a utilizao
de um sistema de informao do BSC como ferramenta para apoiar a gesto de
indicadores de desempenho numa unidade de negcios de uma empresa
multinacional. O autor verificou que, antes da implantao do software, a

139
empresa vinha organizando seu BSC de forma no informatizada e, com isso,
estava tendo dificuldades na anlise e na sumarizao de resultados.
Na opinio de seus usurios, o sistema de informao facilita o
gerenciamento dos indicadores de desempenho, propiciando que os dados sejam
facilmente acessados e mantidos. O software tambm apresenta os indicadores
em linguagem adequada, a informao disponibilizada em tempo hbil e
atende s suas necessidades.

Verificao do uso do BSC em determinados tipos de

organizaes
As pesquisas enquadradas nesse enfoque, no geral, realizaram um
levantamento em organizaes de um determinado tipo, como, por exemplo,
hotis, para verificar se eles esto adotando o BSC. A maioria dessas pesquisas
no trouxe concluses relevantes, com exceo da que foi realizada por Dietschi
(2006), em que foi realizada uma anlise comparativa entre empresas de capital
aberto e de capital fechado, com o objetivo de verificar se as caractersticas do
balanced scorecard so mais aderentes a um ou a outro tipo de sociedade. Com
base em uma amostra por convenincia de 77 empresas, sendo 34 de capital
aberto e 43 de capital fechado, o autor verificou que tanto o grau de importncia
atribudo aos fatores financeiros para a tomada de deciso quanto o nvel de
implementao desses indicadores so significativamente maiores nas empresas
de capital aberto do que nas empresas de capital fechado.
Alm disso, essa pesquisa demonstrou que as empresas de capital aberto
so: [...] focadas prioritariamente em resultados financeiros de curto-prazo,
supostamente para atender s expectativas dos acionistas e que as empresas de
capital fechado, por outro lado, [...] no sofrendo presso por parte desses
acionistas para apresentar demonstrativos contbeis trimestrais, objetivam o
crescimento a longo-prazo (Dietschi, 2006, p. 212). Dessa forma, o autor

140
inferiu que [...] essa constatao confirma a maior aderncia do BSC s
empresas de capital aberto [...], uma vez que Kaplan & Norton (2000), apud
Dietschi (2006), [...] apresentam a ferramenta como soluo para o foco
excessivo das empresas em decises de curto-prazo, baseadas
predominantemente em indicadores financeiros (Dietschi, 2006, p. 212).
Assim, conclui-se que h uma aderncia significativamente superior do BSC nas
empresas de capital aberto.

Utilizao do BSC para avaliao de desempenho

As pesquisas com esse enfoque utilizaram, no geral, o BSC na sua
concepo original de sistema de avaliao de desempenho, que no ficava
restrito a indicadores financeiros e utilizava tambm indicadores no-
financeiros. A maioria dessas pesquisas no traz uma contribuio relevante para
o tema BSC, com exceo da pesquisa realizada por Fernandes (2004). Nesta
pesquisa, o autor procurou analisar a relao entre competncia organizacional,
representada sob a forma de um conjunto de recursos incluindo a competncia
dos funcionrios e desempenho da empresa, segundo o BSC. Para atingir o
objetivo, ele realizou um estudo de caso na Companhia de Saneamento do
Paran, SANEPAR.
A pesquisa de campo demonstrou que, no geral, os recursos mostraram-
se relacionados ao desempenho, porm, a competncia individual no
demonstrou correlao com o desempenho. O efeito mais forte sobre o
desempenho advm do acerto nas previses de consumo e a satisfao dos
empregados mostrou associao com processos internos, metas financeiras e
satisfao do consumidor.
Segundo o autor, o primeiro resultado curioso e sugere que a
competncia individual no importa nesta empresa. No entanto, ele explica que
esses resultados trazem tona os princpios da viso baseada em recursos, [...]

141
sugerindo que outros recursos, como caractersticas geogrficas da regio,
podem ser mais importantes na consecuo dos resultados empresariais que o
nvel de competncia das pessoas" (Fernandes, 2004, p. 203). Todavia, o autor
alerta que:
[...] tal constatao deu-se em um negcio predominantemente
operacional, demandante de conhecimentos no sofisticados e
complexidade de entrega relativamente baixa. possvel que, em
circunstncias de trabalho de conhecimento intensivo, observe-se
associao mais forte entre a competncia humana e a performance
(Fernandes, 2004, p. 204).

Anlise do efeito da implantao do BSC em uma das

perspectivas
As pesquisas enquadradas nesse enfoque, no geral, analisaram o efeito
da implantao do BSC em uma das perspectivas. Das oito pesquisas que
compem esse enfoque, quatro analisaram o efeito do BSC na perspectiva
aprendizado e crescimento ou em elementos que a compem. Duas pesquisas
analisaram o efeito na perspectiva financeira e duas nos processos internos.
Entre as pesquisas que analisaram o efeito da implantao do BSC na
perspectiva financeira, a de Pinto (2004) trouxe alguns resultados interessantes.
Resumidamente, a pesquisa realizada por esta autora buscava identificar os
efeitos da implantao do balanced scorecard na divulgao dos relatrios
contbeis da Companhia Siderrgica de Tubaro (CST), por meio da anlise de
possveis mudanas ocorridas na forma de divulgao das informaes. Para
alcanar esse objetivo, a autora analisou quantitativa e qualitativamente os
relatrios anuais, o balano social e o balano ambiental publicados durante sete
anos, perodo correspondente ao antes, durante e ps-implantao do BSC. Os
principais resultados da pesquisa foram os seguintes: os objetivos e os
indicadores das perspectivas da empresa foram encontrados nos relatrios em
forma de citaes diretas ou indiretas, a partir da implantao do BSC. E, na

142
comparao, observou-se que houve um aumento da divulgao da informao
(anlise quantitativa) a partir da implantao do BSC e tambm houve um
aumento do contedo prospectivo dessa informao (anlise qualitativa). Esse
aumento do contedo prospectivo um dos sinais da influncia do BSC, uma
vez que essa ferramenta tem por intuito fornecer informaes para a frente, as
quais possam refletir no futuro.
J as pesquisas que focaram os processos internos, mais especificamente
o efeito do BSC nos sistemas de informao, mostraram que ele exige novos
recursos desses processos. Segundo a pesquisa de Dolci (2005, p. 131), com a
implantao do BSC exige-se que os sistemas de informao atuem mais com
foco em apoio deciso e, com isto, [...] torna-se imprescindvel que os
sistemas de informao possam processar novas formas de estrutura de dados,
propiciar o trabalho em grupo e facilitar a anlise e interpretao de dados.
Alm disso, as empresas, ao adotarem o BSC, precisam investir para capturar
outras medidas no observadas pelos populares sistemas ERP (Enterprise
Resource Planning) tradicionais, pois estes so acionados por transao e,
segundo Kaplan & Norton (2001), apud Dolci (2005, p. 129), [...] s podem
captar 40% das medidas do BSC, que tambm atentam para outros detalhes,
como competncias, habilidades crticas, etc.
Com relao s pesquisas que analisaram o efeito da implantao na
perspectiva aprendizado e crescimento, pode-se concluir que as organizaes
esto enfrentando dificuldade em estabelecer indicadores adequados para essa
perspectiva devido ao seu alto grau de intangibilidade desta. No entanto,
percebe-se que o BSC contribuiu positivamente para as organizaes ao chamar
a ateno para esses ativos intangveis que direcionam o desempenho futuro das
mesmas.
Dentro das pesquisas que enfatizaram a perspectiva aprendizado e
crescimento, a realizada por Carvalho (2006) trouxe uns resultados

143
interessantes. O autor verificou que a implantao do BSC favorecia a
ocorrncia da aprendizagem estratgica. Para o alcance desse objetivo, ele
aplicou um questionrio em 29 organizaes que adotaram o BSC e estudou dois
casos. Como resultado inicial, encontrou que o BSC parece favorecer a
ocorrncia da aprendizagem estratgica. Essa concluso [...] fundamentada
pelo fato de todos os fatores escolhidos como indutores da aprendizagem
estratgica, sofrerem um crescimento significativo aps sua implementao
(Carvalho, 2006, p. 97). No entanto, aps os estudos de caso, percebeu-se que h
indcios fortes de que o BSC pode, simultaneamente, tanto contribuir como
dificultar a ocorrncia da aprendizagem estratgica. Assim, segundo o autor, o
BSC:
Contribui com a aprendizagem ao aumentar o conhecimento, reflexo
e contato com a estratgia. Por outro lado, dificulta a aprendizagem ao
criar barreiras emerso inicial das estratgias e ao desempenhar um
papel de controle excessivo das contribuies individuais (Carvalho,
2006, p. 122).

Elaborao de uma proposta de implantao do BSC

As pesquisas enquadradas nesse enfoque elaboraram propostas para a
implantao do BSC nas organizaes objeto de estudo. Um dado curioso que,
das nove pesquisas pertencentes a esse enfoque, quatro elaboraram propostas
para instituies de ensino superior e duas para hospitais.
Os resultados dessas pesquisas demonstraram que a elaborao da
proposta trouxe benefcios para as organizaes, antes mesmo da efetivao da
implantao, j que provocou uma discusso a respeito da estratgia se a
mesma estava correta e como alcan-la. Alm disso, chamou a ateno para
indicadores de desempenho no-financeiros.
As pesquisas realizadas em instituies de ensino superior e hospitais
demonstraram tambm que a metodologia do BSC perfeitamente aplicvel a
estes tipos de organizao, necessitando apenas de adaptaes.

144
 Anlise da implantao do BSC
As pesquisas com esse enfoque analisaram, no geral, experincias de
implantao do BSC. De forma sinttica, pode-se perceber que todas as
organizaes objeto de estudo eram de grande porte, a maior parte era de
sociedade annima, com exceo de duas, que analisaram a implantao em
organizaes de grande porte, mas do setor pblico. Outro dado importante
que todas as organizaes objeto de pesquisa utilizaram consultoria externa para
implantao e quatro delas contaram com o apoio de sistema de informao para
gesto do BSC.
Analisando especificamente as pesquisas que trouxeram resultados mais
relevantes, tem-se a realizada por Kierulff (2006), com o objetivo de identificar
e analisar os principais pontos crticos e aspectos positivos na implementao do
BSC na Cemig. Como pontos crticos, a autora encontrou os seguintes:
apoio da liderana: no foi alcanado em todas as reas da empresa;
comunicao: considerado ingrediente fundamental para o sucesso de
qualquer projeto de mudana organizacional. No caso particular da
Cemig, a empresa iniciou o processo de implantao do BSC sem o
apoio da alta diretoria. Ento, fez-se necessrio articular o processo
de comunicao do BSC para cima, antes de se iniciar o processo
tradicional de comunicao top-down. Passado o desafio de vender
o BSC alta administrao, tornou-se necessrio comunic-lo aos
demais nveis da empresa (Kierulff, 2006, p. 118);
cultura organizacional: verificou-se que algumas pessoas se sentiram
ameaadas, na Cemig, pela mensurao inerente aos processos do
BSC. Percebeu-se tambm resistncia cultura de obteno de lucro,
reprimida no mbito da empresa devido a sua origem estatal;
alinhamento organizacional: percebeu-se que, no incio da
implantao do BSC, no foi elaborado um mapa corporativo geral,

145
 pois no existia um vnculo estratgico entre cada diretoria e a
empresa como um todo. Em 2005, a Cemig iniciou a elaborao
desse mapa corporativo, buscando alinhar os objetivos estratgicos
de cada diretoria estratgia corporativa, de forma que a estratgia
de uma diretoria passasse a se comunicar com a estratgia
corporativa (Kierulff, 2006, p. 121);
treinamento: percebeu-se, na Cemig, preocupao em treinar apenas
as pessoas envolvidas diretamente no processo de implantao do
BSC. No entanto, os treinamentos deveriam promover a
compreenso da estratgia em toda a organizao e o ensino do
sistema de mensurao e de gerenciamento do BSC;
programas de incentivo e recompensa: no existe a conexo do BSC
com estes programas. No entanto, no futuro, a empresa espera
implantar um sistema de remunerao varivel, atrelado ao BSC,
como forma de torn-lo parte da cultura organizacional (Kierulff,
2006, p. 122).
Como aspectos positivos foram encontrados os seguintes:
constituio da equipe de implantao do BSC: a empresa garantiu
que cada diretoria tivesse representantes na equipe. Houve uma
preocupao em integrar a equipe de implantao do BSC por
profissionais especialistas, com profundo conhecimento de suas
reas, mas que tambm tivessem uma viso global da empresa [...].
Na seleo dos componentes da equipe, a Cemig tambm levou em
considerao o atendimento ao aspecto poltico, ao envolver
representantes das cinco diretorias. Essa ao possibilitou que as
decises fossem compartilhadas e no impostas; que o
comprometimento dos lderes se ampliasse e que as pessoas se
sentissem parte integrante do projeto (Kierulff, 2006, p. 123-124);

146
 contratao de consultoria externa: entre as vantagens do apoio da
empresa de consultoria, destacam-se o conhecimento profundo e
especializado adquirido pelos consultores em diversas organizaes e
sua dedicao integral ao projeto, sua nica atribuio no mbito da
empresa (Kierulff, 2006, p. 124);
projeto piloto: a implantao do BSC foi inicialmente realizada em
uma diretoria e, depois, expandida para demais, o que facilitou a
implantao na empresa como um todo.
pertinente ainda ressaltar que os especialistas e os prprios
criadores da metodologia so unnimes no entendimento de que o
grande desafio na implementao dessa ferramenta no a elaborao
dos mapas estratgicos nem a escolha dos melhores indicadores, mas a
mudana organizacional necessria, para que, o BSC se torne parte da
cultura da empresa (Kierulff, 2006, p. 125).

Enfim, embora a implantao do BSC na Cemig seja considerada um

sucesso, necessrio muito amadurecimento, principalmente no mbito
corporativo.
Alm da pesquisa realizada por Kierulff (2006), outra que trouxe uma
contribuio relevante para analisar a implantao do BSC foi a pesquisa
realizada por Giuntini (2003), na Alcoa Alumnio S.A. A pesquisa desse autor
teve o objetivo de analisar a experincia prtica da organizao quanto
aplicao dos princpios tericos do balanced scorecard, os resultados obtidos e,
principalmente, se a organizao teve de recorrer a improvisaes ou a
adaptaes para fazer frente a situaes no contempladas na metodologia
desenvolvida por Norton & Kaplan.
Como resultado da pesquisa, Giuntini (2003) afirma que, embora a
teoria do BSC estabelea facilidades para sua implantao e implementao, na
prtica, h a necessidade de ajustes e adaptaes que dificultam a aplicao da
metodologia.

147
 Estes ajustes e adaptaes esto relacionados cultura, crenas e
valores, administrao dos recursos disponveis e das iniciativas das
pessoas que atuam nos diferentes nveis hierrquicos para decidir e
operacionalizar as aes voltadas estratgia [...]. Outro fator
importante consiste na dificuldade de se mensurar objetivamente a
estratgia, atravs da inter-relao de indicadores que traduzam numa
relao de causa e efeito essas aes e iniciativas (Giuntini, 2003, p.
175).

Os ajustes e as adaptaes verificados na implementao do balanced

scorecard na Alcoa, segundo Giuntini (2003, p. 176-183), relacionam-se aos
seguintes aspectos:
1. adaptao das perspectivas: criao de uma quinta, devido s
caractersticas da organizao;
2. utilizao do balanced scorecard em conjunto com outras ferramentas
de gesto: ferramentas complementares;
3. alinhamento do balanced scorecard ao oramento de curto e de longo
prazos: dificuldade devido ao cenrio econmico instvel33;
4. feedback, conhecimento e inovao: o BSC estabelece o feedback, o
conhecimento e a inovao como diferenciais das demais teorias. A
empresa demonstrou dificuldades nessas prticas devido falta de
tempo dos gestores para se dedicar a essa questo;
5. sistemas de informaes: como o sistema ERP no disponibilizava
todas as informaes necessrias para o BSC, a organizao
desenvolveu um software internamente para capturar essas
informaes no disponveis no ERP;

33
importante salientar que a pesquisa de Giuntini (2003) foi realizada em 2002 e incio
de 2003. Assim, essa viso dos gestores pode estar refletindo a preocupao naquele
momento, j que esse foi perodo conturbado da economia brasileira devido sucesso
presidencial, quando o real sofreu uma enorme desvalorizao frente ao dlar, sendo
necessrios quase quatro reais para comprar um dlar.
148
 6. remunerao varivel: os gestores da organizao ainda se sentem
inseguros para adotar essa prtica;
7. a relao de causa e efeito de alguns indicadores: dificuldade em
estabelecer a ordem de grandeza entre a causa e efeito;
8. quantidade de indicadores: usam 39; o recomendado por Kaplan &
Norton (2000) apud Giuntini (2003) de 20 a 25;
9. agregao de valor ao resultado financeiro aps a adoo do balanced
scorecard: difcil de medir, assim observaram-se mais benefcios
intangveis;
10. disseminao da estratgia nos nveis hierrquicos: admitem no
dispor de tempo adequado para se dedicarem ao desenvolvimento e
disseminao do BSC;
11. iniciativa para a obteno do conhecimento terico: os gestores
admitem que no se dedicam em aprofundar o conhecimento sobre o
BSC;
12. necessidade de maior integrao entre as gerncias para obter
resultados compartilhados: os gestores admitem a necessidade de
uma sinergia e maior integrao das gerncias.
Enfim, Giuntini (2003, p. 183) conclui que, apesar de o BSC apresentar
dificuldades na sua implementao, ele representa um sistema que auxilia a
criao e o desenvolvimento da gesto estratgica, [..] fazendo dos seus
princpios tericos e prticos, uma abordagem bastante atual relacionada s
necessidades estabelecidas pela melhores prticas a serem observadas no mundo
globalizado e pela contabilidade gerencial.
Para fechar as pesquisas que trouxeram contribuies relevantes para
esse enfoque, tem-se a pesquisa realizada por Fernandes (2005). O objetivo foi
analisar estudos de casos sobre a implantao do balanced scorecard em
empresas brasileiras, procurando avaliar de que maneira a cultura brasileira

149
absorveu os valores americanos contidos no arcabouo tericos do sistema.
Como resultado, o autor encontrou indcios que sugerem que, na maioria dos
casos, houve adaptaes da cultura das organizaes devido implantao do
balanced scorecard aos valores da cultura americana. No entanto, o BSC
tambm foi adaptado cultura nacional em muitos aspectos, o que demonstra
que a cultura nacional influencia os sistemas gerenciais, e vice versa.

150
 5 CONSIDERAES FINAIS

Com base na anlise dos dados coletados, pode-se afirmar que os

objetivos propostos foram alcanados, uma vez que a anlise de contedo das
pesquisas permitiu verificar quais so as abordagens metodolgicas e
perspectivas de anlise sobre o tema balanced scorecard nas dissertaes e teses
j produzidas no Brasil, na rea de Administrao, mais exatamente nos
programas de ps-graduao em Administrao, Cincias Contbeis e Turismo.
O primeiro objetivo especfico foi atingido ao elaborar-se uma viso
panormica da evoluo do referencial terico sobre os fundamentos e usos do
balanced scorecard como ferramenta de gesto, conforme a concepo dos seus
criadores. Neste sentido, demonstrou-se que o BSC surgiu como um sistema de
avaliao de desempenho que considera os ativos intangveis, elementos que no
so contemplados nos sistemas de avaliao de desempenho tradicionais.
Demonstrou-se tambm que, por meio de novas pesquisas, Kaplan & Norton
descobriram que o BSC poderia desempenhar um papel maior do que aquele
para o qual foi originalmente concebido. Este novo papel a gesto estratgica
da organizao ou, mais especificamente, traduzir a estratgia da organizao
em termos operacionais.
O segundo objetivo especfico realizar um levantamento da produo
acadmica internacional e nacional sobre o balanced scorecard foi atingido.
Por meio de uma consulta base de artigos Web of Knowledgde foram
encontradas 338 citaes, desde a origem do BSC, em 1992, at o final do ano
de 2007. Estes dados demonstram que o tema vem sendo estudado em vrios
pases, mas a maioria dos pesquisadores e dos peridicos sobre o BSC encontra-
se nos Estados Unidos e na Inglaterra. Os dados tambm revelam uma tendncia
de crescimento das pesquisas sobre o tema. Com relao produo acadmica
nacional, os dados apresentados por Barbosa (2006) demonstram a relevncia do

151
tema na rea de administrao e tendncia de crescimento das pesquisas. O autor
encontrou 54 artigos sobre o tema no perodo de 1999 a julho de 2006, em
congressos e peridicos da rea de administrao. O congresso que mais tem
publicado sobre o tema o Encontro Nacional da ANPAD34 (ENANPAD).
O terceiro objetivo especfico identificar as dissertaes e teses sobre
balanced scorecard realizadas no Brasil, nos programas de ps-graduao da
rea de Administrao e de engenharia da produo tambm foi atingido. O
balanced scorecard tema de vrias dissertaes e teses dos programas de ps-
graduao brasileiros nas reas de administrao e de engenharia da produo.
Por meio de uma busca nas pginas e bibliotecas digitais de todos os programas
dessas duas reas foram encontradas 243 dissertaes e teses. Estes dados
demonstram um crescimento no nmero de pesquisas at 2004; no entanto, a
partir de 2005, esse nmero a diminuir, indicando tendncia de queda de
pesquisas sobre o tema. Por outro lado, analisando os dados das duas reas
separadamente, percebeu-se que a rea de administrao apresenta uma
tendncia de crescimento, diferentemente da rea de engenharia da produo.
Percebeu-se tambm que essa tendncia de queda na rea de engenharia de
produo est diretamente relacionada com a reduo do nmero de pesquisas
do programa da Universidade Federal de Santa Catariana, o qual responde por
mais de 53% de todas as pesquisas sobre o BSC referente a essa rea.
Na rea de administrao, exclusivamente, foram identificadas 102
dissertaes e teses sobre o BSC, mas somente 49 estavam disponveis para
download. Assim, essas 49 foram a amostra desta pesquisa e a base documental
para se realizar a anlise de contedo, baseada em critrios de ordem
metodolgica e as perspectivas de anlise dos seus autores.
Aps o alcance do terceiro objetivo especfico, foi possvel atingir o
quarto, que era classificar as dissertaes e teses da rea de administrao sobre

34
ANPAD: Associao Nacional de Ps-Graduao e Pesquisa em Administrao.
152
o balanced scorecard em termos metodolgicos, verificando as principais
metodologias utilizadas. Com base na reviso bibliogrfica, foi possvel criar as
categorias para analisar os aspectos metodolgicos e, com base na anlise de
contedo, foi possvel classificar as dissertaes e teses dentro das categorias.
Na anlise de contedo, a partir dos critrios de ordem metodolgica das
pesquisas, verificou-se um nmero significativo (27%) de dissertaes e teses
que no possuem o problema de pesquisa declarado. Como a explicitao do
problema de pesquisa um ponto de consenso entre os autores que tratam de
metodologia cientfica, assume-se que tal resultado demonstra falta de rigor dos
autores com relao a esse aspecto metodolgico. As possveis causas apontadas
para essa ausncia podem ser a falta de conhecimento sobre metodologia
cientfica por parte dos autores e ou a falta de orientao. Outra exigncia
metodolgica que deve constar de um trabalho cientfico a justificativa. Neste
aspecto, constatou-se que 24% das pesquisas da amostra analisada no
apresentam justificativa. Isso demonstra que os autores no descreveram, de
forma clara e objetiva, as razes de ordem terica e ou prtica que justificavam a
pesquisa.
Com relao ao tipo de pesquisa, a anlise mostrou que um nmero
significativo, 36,7%, das dissertaes e teses no apresentaram a classificao
quanto ao tipo de pesquisa, ou seja, se a pesquisa exploratria, descritiva,
explicativa ou exploratria-descritiva. Isso no significa que a escolha no tenha
sido feita pelos autores, mesmo que inconscientemente. Outro dado que chamou
a ateno foi o nmero expressivo, de 44,9%, de dissertaes e teses que no
adotaram nenhuma classificao quanto natureza da pesquisa qualitativa,
quantitativa e qualitativa-quantitativa. Estes resultados demonstram que os
autores precisam dar mais ateno classificao dos tipos de pesquisa, j que
essa classificao auxilia na escolhas do objeto de estudo, tcnicas de coleta de
dados e tcnicas de anlise de dados.

153
 Observou-se tambm que a maioria, 57,2%, das dissertaes e teses
sobre balanced scorecard de estudos de caso e, dentro dessa categoria, a
imensa maioria, cerca de 49%, de estudos de caso nico. Especula-se que essa
opo foi, provavelmente, motivada pela complexidade do BSC e por facilitar
um estudo de forma mais aprofundada.
Dentre as tcnicas de coleta de dados, as que mais se destacaram foram a
utilizao conjunta da pesquisa documental com entrevista e a triangulao com
16,3% e 20,4%, respectivamente. No geral, observa-se que a maioria das
pesquisas, 67,3%, apresentam mais de uma tcnica de coleta de dados. Dessa
forma, possvel concluir que os pesquisadores, em sua maioria, teve o cuidado
de basear suas concluses em mais de uma fonte de evidncia, o que demonstra
cuidado na coleta de dados.
Com relao aos resultados sobre as tcnicas de anlise de dados,
verificou-se que um nmero significativo, 46,9%, das pesquisas no apresentam
a descrio da tcnica de anlise utilizada. No se pode dizer que os
pesquisadores no utilizaram nenhuma, mas apenas que eles no descreveram
explicitamente qual a tcnica adotada. De qualquer forma, isso demonstra que os
autores precisam dar mais ateno descrio de quais foram as tcnicas de
anlise de dados utilizadas.
O quinto objetivo especfico classificar as organizaes objeto de
estudo das dissertaes e teses sobre o BSC quanto ao tipo, porte e setor
principal de atuao tambm foi atingido. Verificou-se que a grande maioria
das organizaes objeto de estudo das pesquisas sobre BSC privada, de grande
porte, sociedade annimas e do setor de servios. H tambm uma parcela
significativa de estudos em indstrias.
O sexto objetivo especfico identificar quais as principais perspectivas
de estudos nas dissertaes e teses sobre o tema balanced scorecard tambm
foi atingido. Verificou-se que as pesquisas sobre BSC na rea de administrao

154
adotam perspectivas variadas. No entanto, com base no enfoque do estudo, foi
possvel enquadr-las nas oito categorias seguintes: elaborao de uma proposta
de implantao do BSC; anlise do efeito da implantao do BSC em uma das
perspectivas; utilizao do BSC para avaliao de desempenho; comparao do
BSC com as prticas de gesto; ensino e pesquisa sobre BSC; anlise dos
resultados ps-implantao do BSC; verificao do uso do BSC em
determinados tipos de organizaes e anlise da implantao do BSC;
As trs categorias que se destacaram foram: elaborao de uma proposta
de implantao do BSC, com 18,4% das pesquisas; anlise do efeito da
implantao do BSC em uma das quatro perspectivas e utilizao do BSC para
avaliao de desempenho, com 16,3% cada. Assim, possvel concluir que esses
enfoques foram os que mais despertaram interesse nos pesquisadores sobre BSC
na rea de administrao.
O stimo e ltimo objetivo especfico identificar as principais
dificuldades de estudar o balanced scorecard na prtica tambm foi atingido.
Percebe-se que a maior dificuldade encontrada pelos pesquisadores sobre BSC
a abertura das empresas devido ao receio das organizaes em mostrar a sua
estratgia. Isso parece mais evidente nos estudos mais aprofundados como o
estudo de caso. No entanto, essa preocupao no se justifica, j que, segundo
Kaplan & Norton, o balanced scorecard deve ser criado de forma personalizada
com base na estratgia da organizao que, por sua vez, reflexo da sua cultura
e viso de futuro. Assim, os autores alertam que no possvel copiar o BSC de
uma organizao para outra, mesmo no caso de organizaes atuantes no mesmo
setor e com caractersticas similares. Alm disso, o prprio Kaplan & Norton
incentivam a divulgao dos resultados alcanados pelas organizaes com o

155
BSC por meio do Prmio Hall of Fame35, concedido pela Balanced Scorecard
Collaborative.
Existem algumas implicaes acadmicas proporcionadas por essa
dissertao; dentre elas, destaca-se a constatao de que o ensino do BSC por
meio de jogos de empresas facilita o entendimento dos conceitos e a fixao da
metodologia. Alm disso, percebeu-se que ter algum vnculo com as
organizaes ou contato com pessoas que esto no topo da hierarquia facilita o
acesso s informaes e proporciona um estudo mais aprofundado.
Como implicaes gerenciais, destacam-se a constatao de que o BSC
realmente proporciona inmeros benefcios organizao, desde a oportunidade
da organizao estar discutindo a estratgia constantemente, at o
estabelecimento de indicadores financeiros e no-financeiros, no se prendendo
aos de ocorrncia (financeiros) que medem o passado, mas tambm utilizando os
de tendncia (no-financeiros) que medem os ativos intangveis. No entanto,
destaca-se tambm que a implantao do BSC difcil de ser realizada, pois
implica em uma mudana cultural da organizao, que no deve ser
subestimada. Alm disso, foi constatado que o apoio de uma consultoria
especializada muito importante para a organizao que decide adot-lo.
Dentre as limitaes deste trabalho, destacam-se a amostragem que foi
no-probabilstica por convenincia e a criao de algumas categorias por meio
35
O prmio BSC Hall of Fame entregue pessoalmente por David Norton como
reconhecimento pblico dos casos mais destacados, do esforo e dos resultados
extraordinrios conquistados com a implementao do balanced scorecard.
Critrios de seleo do Balanced Scorecard Hall of Fame:
implementar o BSC como definido pela metodologia de Kaplan e Norton;
demonstrar os 5 princpios de uma Organizao Orientada para a Estratgia;
receber o reconhecimento da mdia por sua implementao de BSC;
apresentar o seu caso em uma conferncia pblica;
alcanar significativos resultados econmico-financeiros e de mercado (empresas
privadas) ou demonstrar de forma mensurvel o alcance da misso ou objetivos do
cliente (organizaes pblicas ou sem fins lucrativos);
enviar testemunho de um executivo snior atribuindo os resultados da organizao em
parte ao BSC (Balanced Scorecard Collaborative, 2008).
156
do julgamento do pesquisador. No entanto, a respeito da amostragem, essa
limitao foi minimizada ao coletar quase 50% da populao. E, com relao
subjetividade na criao das categorias, entende-se que essa foi reduzida ao se
utilizar um referencial terico para basear e justificar as escolhas realizadas.
Ao fim, com base nas oito categorias utilizadas para classificar os
enfoques das pesquisas sobre BSC, pode-se sugerir inmeros temas para futuras
pesquisas. Entretanto, devido sua utilidade para as organizaes que tm a
pretenso de adotar o BSC ou, mesmo, para aquelas que esto adotando,
destacam-se temas relacionados a trs enfoques: anlise da implantao do BSC,
anlise do efeito da implantao do BSC em uma das perspectivas e anlise dos
resultados ps-implantao do BSC.

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176
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