Actividad N 11 Actividad de Investigacin Formativa II Unidad

- Escuchan la explica a travs de una breve exposicin con

diapositivas la Auditora de Patrimonio.

- Revisan la informacin en el compilado de la asignatura Auditoria

Financiera, pp. 59 60 y la relaciona con su gua de entrevista
realizada a un estudio contable y/o empresa.

- Seleccionan colaborativamente los aspectos relevantes de la

Auditora de Patrimonio y exponen diapositivas.

- Escuchan las orientaciones y sugerencias del docente.

Investigacin Formativa:
- Presenta informe del resumen del aspecto doctrinario del tema
auditorio del patrimonio considerando las citas y referencias
bibliogrficas utilizando el mtodo APA.
CONTABILIDAD
Concepto de contabilidad
La contabilidad tiene como finalidad facilitar la imagen fiel del patrimonio,
de la situacin financiera y de los resultados de la empresa, lo que se
consigue mediante la aplicacin de los principios contables. Podemos
definir patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que pertenecen a una persona natural o jurdica (empresa o sociedad). La
diferencia entre los bienes y derechos y las deudas u obligaciones es el
neto patrimonial.
- Contabilidad objetiva o por razn de objeto - Organizacin de
contabilidades - Anlisis de estados financieros - Consolidacin de
las cuentas anuales - Auditora de cuentas.
PATRIMONIO
Mediante el patrimonio (bienes, derechos y obligaciones), la empresa
puede cumplir con sus fines. En una empresa lucrativa, el fin es la
obtencin del mximo beneficio posible. Actualmente, ha sido sustituida
por la obtencin de un beneficio suficiente. La contabilidad, en la partida
doble, distingue el patrimonio en dos aspectos: Aspecto econmico:
Conjunto de bienes y derechos, es decir, los elementos del activo. Aspecto
financiero: Fuentes de financiaciones propias o ajenas, de las que
proceden los bienes y derechos. Cada uno de estos elementos
patrimoniales va a ser representado y medido por la contabilidad, la cual
utilizar para ello unos instrumentos denominados cuentas
MASAS PATRIMONIALES
Una masa patrimonial es un conjunto de elementos patrimoniales
homogneos, es decir, que tienen la misma finalidad (econmica o
financiera). En una primera clasificacin, las masas se pueden agrupar en:
Activo:
Bienes y derechos propiedad de la empresa. En el activo aparecen los
capitales segn su empleo.
Pasivo:
Deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le denomina tambin
Fuentes de financiacin ajenas, Pasivo exigible, Pasivo ajeno. Representa
recursos ajenos a la empresa. El pasivo aparecer formado por: Deudas de
la empresa con sus proveedores.
Deudas por prstamos bancarios recibidos. Deudas con la seguridad social
y con la Hacienda Pblica. Neto: Representa fuentes o recursos propios de
la empresa. Tambin se le denomina como Pasivo propio o Fuentes de
financiacin propias. El neto est formado por:-Fondos que el empresario
ha aportado a la empresa (Capital o Capital social).Beneficios generados y
no distribuidos (Reservas).
CUENTAS DE ACTIVO El convenio de cargo y abono en las cuentas de
activo nos dice que los aumentos se anotan en l debe y las disminuciones
en el haber.
CUENTAS DE PASIVO La teora general del cargo abono de las cuentas de
estructura financiera nos dice que los aumentos se anotan en el haber y
las disminuciones en l debe.
CUENTAS DE NETO El convenio de cargo y abono en estas cuentas es
similar a las de pasivo
TECNICISMO DE LAS CUENTAS
Se denomina cargar, adeudar o debitar una cuenta a realizar una
anotacin en l debe, es decir en la parte izquierda. Se denomina
acreditar, abonar, descargar, o datar una cuenta a una anotacin en el
haber. Se llama saldo de una cuenta a la diferencia que existe entre las
sumas del debe y el haber. Si D>H Saldo deudor (Sd) Si H>D Saldo acreedor
(Sa)
Si D=H Saldo cero (So) Liquidar una cuenta consiste en realizar las
operaciones pertinentes para obtener su saldo. Saldar una cuenta consiste
en colocar el saldo obtenido en el lado que suma menos para equilibrar la
cuenta. Cerrar una cuenta consiste en sumar ambos lados despus de
haberla saldado. La reapertura de cuentas se efecta colocando el saldo
en el lado contrario al que se anot para saldarla. Las cuentas se recogen
en el Libro Mayor donde se destina un folio a cada una.
VALORACION DEL PATRIMONIO
La aplicacin de los principios contables deber conducir a expresar la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de
la empresa. Cuando no sean suficientes para que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel, debern suministrarse en la memoria las
explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados. En los
casos excepcionales en los que la aplicacin de un principio contable o de
cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel, se
considerar improcedente dicha aplicacin, y se mencionar en la
memoria. En casos de conflictos entre principios contables, deber
prevalecer el que mejor conduzca a la imagen fiel del patrimonio. El
principio de prudencia tendr carcter preferencial sobre los dems
principios. La contabilidad se desarrolla aplicando los principios contables
y son el fundamento de las normas de valoracin.
V.- EL INFORME DE AUDITORA
El Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de
Auditora de Cuentas(R.A.C.) define, en su artculo 1, el concepto de
auditora de cuentas como la actividad realizada por persona cualificada e
independiente, consistente en analizar, mediante la utilizacin de las
tcnicas de revisin y verificacin idneas, la informacin econmico-
financiera deducida de los documentos contables examinados y que tiene
como objeto la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto su
opinin responsable sobre la fiabilidad de la citada informacin, a fin de
que se pueda conocer y valorar dicha informacin por terceros. En razn
de los documentos contables objeto de examen, la actividad de auditora
de cuentas se referir necesariamente a una de las modalidades
siguientes:
a) Auditora de cuentas anuales) Trabajos de revisin y verificacin de
otros estados o documentos contablessujetos a la Ley de Auditora
de Cuentas, al Reglamento de Auditora de Cuentas y alasnormas
tcnicas de auditora.
b) La auditora de cuentas anuales consistir en verificar y dictaminar
si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la
situacin financiera de la empresa o entidad auditada, as como
el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados
en el perodo examinado de acuerdo con el Cdigo de Comercio y
dems legislacin que le sea aplicable; si la entidad o empresa
auditada viniera obligada a emitir un informe de gestin, los
auditores de cuentas extendern su examen a la verificacin dela
concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las
cuentas anuales. Composicin de las Cuentas Anuales Dado que
el objeto central de este manual o texto es la auditora de cuentas
anuales, se hace necesario recordar que documentos contables
forman esas cuentas anuales. Las Cuentas Anuales de una empresa
estn compuestas por el Balance, la cuenta de Prdidas y Ganancias
y la Memoria. (Ver modelos en el Plan General de Contabilidad).La
memoria completa, ampla y comenta la informacin contenida en
el balance y en la cuenta de resultados. Gran parte de su contenido
consiste en explicaciones ms detalladas de la informacin que se
encuentra en los estados precedentes (balance y cuenta de
resultados). Esa informacin adicional se refiere tanto a los saldos
de cierre del ejercicio como a los movimientos que explican el paso
de su saldo inicial a su saldo final.

A continuacin se seala algunos puntos a incluir en la memoria a

nivel informativo:- explicacin de la no aplicacin de un principio contable
que impidiera alcanzar la imagen fiel. En este caso, deben explicarse las
razones, que han de ser excepcionales, las cuales han motivado esta
decisin, as como sus consecuencias en el patrimonio, la situacin
financiera y los resultados.- nmero de acciones y su valor nominal,
distinguiendo las clases de acciones y sus correspondientes derechos.
Tambin ha de informarse, en su caso, de la parte de capital que es
poseda por otra sociedad, directa o indirectamente, si es igual o superior
al 10%.- derechos incorporados a obligaciones convertibles y ttulos
similares.- crditos que venzan en cada uno de los cinco aos siguientes, y
en el resto hasta su cancelacin; distinguiendo por empresas del grupo,
asociadas y otros.- empresas del grupo y asociadas ( fraccin del capital
que se posee directa o indirectamente, capital, reservas, resultados, etc.)-
nmero medio de personas empleadas en el ejercicio, distribuido por
categoras.- importe de las remuneraciones de cualquier clase devengadas
en el ejercicio por los miembros del rgano de administracin.- garantas y
sus caractersticas comprometidas con terceros.- cifra de negocios
correspondiente a las operaciones ordinarias de la empresa, por
actividades y mercados geogrficos ( si se estima que esta informacin
puede acarrear graves perjuicios a la empresa, debe justificarse su
omisin).- sucesos posteriores al cierre del ejercicio, afecten o no a las
cuentas anuales en dicha fecha, cuyo conocimiento sea til al usuario de
los estados contables.- situacin fiscal de la empresa. La auditora de otros
estados o documentos contables consistir en la emisin de un juicio
profesional en torno a algn extremo de dichos documentos. Como
ejemplo se pueden citar los trabajos realizados para compensacin
de crditos para aumento de capital, emisin de obligaciones convertibles
y revisiones limitadas de determinados estados contables.

El informe de auditora de las cuentas anuales es un documento mercantil,

debido a que en el artculo 5 de la Ley de Auditoras de Cuentas indica que
los informes se emitirn bajo la responsabilidad de quien o quienes los
hubieran realizado, los cuales quedarn sujetos las prescripciones de la
propia Ley y a las Normas Tcnicas de Auditora de Cuentas, por lo tanto, a
los auditores se les podr exigir responsabilidad civil y penal.
Normas tcnicas sobre el informe.
La Normas tcnicas sobre informes constituyen una de las tres Normas
Tcnicas de Auditora que son publicadas por el Instituto de Contabilidad y
Auditora de Cuentas (ICAC). En la preparacin de su informe el auditor ha
de tener presente y cumplir las siguientes normas:
Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales
contienen la informacin necesaria para su compresin y si han sido
formuladas de conformidad con los principios y normas contables
generalmente aceptadas
Segunda: El informe expresar si los principios y normas contables
generalmente aceptadas guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior.
Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan la imagen fiel.
Se entiende por aspectos significativos todos aquellos que superen los
niveles o cifras de importancia relativa aplicados en el trabajo.
Cuarta: El auditor expresar en el informe su opinin en relacin con las
cuentas anuales tomadas en su conjunto, o una afirmacin de que no se
puede expresar una opinin y las causas que lo impidan.
Quinta: El auditor indicar en su informe si la informacin contable que
contiene el informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales
auditadas.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
https://es.scribd.com/doc/34051367/Auditoria-de-Patrimonio (toise,
s.f.)
https://prezi.com/6bdl-gog-cic/auditoria-de-patrimonio/ (andradez,
2013)
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/673/3
/gago_rs.pdf (ROS, 2013)