El Poder

Tributario
Luis Aguilera
El Poder Tributario
Poder Tributario

Definicin

Potestad
Reglamentaria
Constitucionales
Lmites
Legales
El Poder Tributario

Definicin:
Facultad que tiene el Estado para establecer tributos por
Ley sobre personas o bienes dentro de su jurisdiccin,
modificarlos, derogarlos y dictar obligaciones accesorias
para su eficacia, con el objeto de financiar el Gasto
Pblico.
Potestad Reglamentaria:
Se complementa con la Potestad Reglamentaria en
materia tributaria, dentro del marco legal, y que le
permite al SII dictar normas e instrucciones sobre
recaudacin, condonacin, etc.
Lmites del Poder Tributario

Son aqullos que derivan de normas y principios de

Derecho, que dan sentido, contenido y extensin al
Poder Tributario, a la potestad tributaria y a los
derechos y deberes de los contribuyentes.
Distinguir entre:
Limites constitucionales.
Limites legales.
Lmites Constitucionales
del Poder Tributario
Legalidad o de la juridicidad
Igualdad
Justicia Tributaria
La no discriminacin arbitraria
Derecho de propiedad - No confiscacin
No afectacin a un fin determinado
Proteccin Jurisdiccional
 Misin, Visin
Valores

Funciones

Director Nacional

Facultades

Directores Regionales
SII

Requisitos de las
Medios de Fiscalizacin
actuaciones

Notificaciones

Citacin

Tipos y Caractersticas de
Tasacin
Fiscalizaciones

Liquidacin

Giro
Misin

Procurar que cada contribuyente cumpla cabalmente

sus obligaciones tributarias, aplicando y fiscalizando los
impuestos internos de manera efectiva y eficiente, con
estricto apego a la legalidad vigente y buscando la
facilitacin del cumplimiento, en el marco que
establecen los principios de probidad, equidad y
transparencia, en un ambiente de trabajo que propicie
el desarrollo integral de los funcionarios, para lograr un
desempeo de excelencia que aporte al progreso del
pas.
Visin
Seremos una Institucin pblica reconocida, en el
mbito nacional e internacional, por:
o La efectividad, eficiencia y autonoma en su gestin
institucional.
o Incrementar y mejorar el control de la evasin y elusin,
mantenindolas en sus mnimos histricos, y potenciar el
cumplimiento voluntario.
o La equidad, probidad y transparencia en el ejercicio de su
rol pblico.
o Disponer de soluciones tecnolgicas innovadoras para el
trabajo fiscalizador, la asistencia a los contribuyentes y el
apoyo de otros organismos del Estado.
o Contar con funcionarios altamente capacitados y
comprometidos con el progreso del pas.
Valores
Probidad: Observar una conducta funcionaria intachable y un
desempeo honesto y leal de la funcin o cargo, con preeminencia del
inters general sobre el particular. Esto implica actuar con rectitud y
honradez, sin cometer abusos y sin mentir, cumpliendo las obligaciones
funcionarias con una conducta intachable.
Equidad: Dar a cada uno lo que le corresponde segn sus derechos,
necesidades, mritos, capacidades o atributos. Implica actuar con
imparcialidad y legalmente, para brindar un trato igualitario a todos.
Excelencia: Desarrollar nuestras funciones y tareas de manera ptima,
siempre con un sentido de innovacin. Entregar un servicio de calidad,
eficiente y eficaz, que aporte al desarrollo del pas.
Compromiso: Firmeza inquebrantable para hacer uso de todas nuestras
capacidades, con el fin de llevar a cabo los desafos y objetivos que la
Institucin y la ciudadana disponen.
Transparencia: Facilitar el acceso a toda la informacin vinculada con
nuestra funcin, que concierne e interesa a la opinin pblica, a fin de
permitir el control ciudadano.
Respeto: Reconocer y aceptar a los dems por su valor individual.
Comprender que las naturales diferencias existentes entre los
funcionarios y entre stos y los contribuyentes, se deben abordar en un
clima que siempre considere al otro en su condicin de persona.
Funciones

Interpretar administrativamente las disposiciones

tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
rdenes a fin de asegurar su aplicacin y fiscalizacin.
Supervigilar el cumplimiento de las leyes tributarias que
le han sido encomendadas.

Cdigo Tributario
Ley Orgnica del SII
Leyes Especiales
Facultades de los directores
regionales
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus
funciones debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
Facultades de los directores
regionales
Absolver consultas de los contribuyentes sobre
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.
Solicitar la aplicacin de apremios.
Aplicar, rebajar o condonar sanciones administrativas.
Resolver administrativamente todos los asuntos de
carcter tributario que se promuevan. Incluso corregir
de oficio en cualquier tiempo vicios o errores
manifiestos.

Art. 6 DL 830
Facultades de los directores
regionales
Resolver las reclamaciones.
Condonar los intereses penales por mora en los casos
expresamente autorizados por la Ley.
Delegar sus facultades.
Ordenar a peticin de los contribuyentes, que se
imputen al pago de impuestos o contribuciones de
cualquier especie, las cantidades que le deban ser
devueltas por pagos en exceso o indebidamente.
Ordenar la publicacin o notificacin por avisos
Facultades delegatorias

Art. 6 DL 830
Actuaciones del servicio
(Medios de Fiscalizacin)
Todo acto administrativo o trmite que sus funcionarios
competentes efecten en cumplimiento de las funciones que
el Cdigo Tributario y dems leyes impositivas les han
entregado para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.
Son ejemplos de actuaciones
las notificaciones,
las liquidaciones y
giros de impuestos etc.
Se ejercen en el marco de los Medios de Fiscalizacin.
Requisitos de las actuaciones
del SII
Deben realizarse en das y horas hbiles.
Das no feriados (de lunes a sbado), entre las 8:00 y 20:00 hrs,
salvo cuando la naturaleza de los actos fiscalizados as lo requiera.
Sin embargo, los plazos de das para procedimientos
administrativos (contribuyente), se
cuentan de lunes a viernes.

Dentro del plazo legal: lmites a la accin fiscalizadora.

Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao sea inhbil, se
prorroga al primer da hbil siguiente. La prrroga rige para
actuaciones tanto del SII, como de los contribuyentes.

Por funcionario competente (ministro de fe).

Funcionarios nominativamente autorizados por el Director.
Funcionarios pertenecientes a la planta de Fiscalizadores.

En lugar hbil:
Segn tipo de notificacin.
Actuaciones de los
contribuyentes

Inscripcin en
Pagar sus Comparecencia
el Rol nico
impuestos ante el SII
Tributario

Aviso de
Aviso de Inicio Obligaciones de
Trmino de
de Actividades Informacin
Giro
Obligacin de comparecencia

El acto de una persona de presentarse ante el Servicio, en

virtud de una notificacin, para la practica de un actuacin
administrativa o jurisdiccional
Clases:
Personal
Por medio de Representantes
Representante Legal
Mandatario (Voluntario)
La Agencia oficiosa no rige porque el Cdigo Tributario exige
que siempre que acredite, por escrito, la representacin.
Inscripcin en el Rol nico
Tributario (RUT)
Es un registro, a nivel nacional, en el que se identifica a
todos los contribuyentes y, en general, a toda persona o
entidad que cause y/o deba retener impuestos en razn
de las actividades que desarrolla.
Obligacin de aviso de
Iniciacin de Actividades
Deben efectuarlo todas las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas gravadas en 1
2categora, de los Ns 1, letra a) y b),3,4 5 del 20 o 42 N 2
y 48 de la LIR.
Plazo: Dentro de los dos meses siguientes a aquel en que
comiencen sus actividades.
Declaracin Jurada en formulario otorgado por el S.I.I. (F 4415)
Se efecta a travs de internet
El Director tiene la facultad de eximir de esta obligacin en
ciertos casos.
El registro de empresas y
sociedades
Con la Ley N20.494, se implement el Registro de
Empresas y Sociedades electrnico (RES), pblico y
gratuito, mediante el cual se puede constituir,
modificar, transformar, dividir, fusionar, y disolver
personas jurdicas (empresas) suscribiendo un
formulario electrnico a travs del uso firma
electrnica avanzada.
El registro de empresas y
sociedades
La solicitud de inscripcin en el RUT, se entender
efectuada por el solo hecho de suscribir el formulario web .
Asimismo, se puede optar por efectuar el trmite de Aviso
de Inicio de Actividades, inmediatamente despus de su
constitucin, mediante un enlace a la web del SII, o bien
acudiendo a la unidad.
Formas de suscripcin:
Si todos los socios poseen FEA, podrn firmar directamente el
formulario y la empresa quedar inmediatamente constituida y
con Rut asignado en ese mismo acto.
Pueden ir a una notaria con un Nmero de Atencin que les
asignar el sitio web y podrn suscribir con sus firmas
manuscritas ante el notario, luego de lo cual ste proceder a
firmar electrnicamente con su FEA el formulario electrnico
El registro de empresas y
sociedades
Aviso de Modificacin
Portal/Unidad del SII Slo Unidad del SII
Cambio de razn social. Cambio de domicilio.

Divisin de sociedades. Modificaciones a la actividad o giro

declarado.
Cambio de representantes. Apertura, cambio o cierre de sucursal.
Disminucin de capital. Modificacin domicilio fiscal y Domicilio
Urbano.
Ingreso, retiro o cambio de socios o
accionistas.
Nuevos aportes de capital, modificacin
de porcentajes de participacin en el
capital y/o utilidades.
Cambio de actuacin de representantes.

Circular N23, 2013.-

Obligacin de aviso de
trmino de giro.
Toda persona que, por terminacin de su giro comercial
o industrial, deje de estar afecto a impuestos, deber:
a) Dar aviso por escrito al Servicio: Formulario 2121
b) Acompaar balance final y antecedentes,
c) Pagar el impuesto devengado hasta el ltimo balance.
Plazo: Dentro de los dos meses siguientes al trmino
de giro o actividad.

Art. 69, DL 830.-

Obligacin de actualizacin
de informacin
Todo contribuyente debe dar aviso al Servicio, dentro de
los 15 das (hbiles), de cualquier modificacin de
importancia de los datos contenidos en su iniciacin de
actividades: Formulario 3239.

-Conversin.
-Aporte activos y
-Razn Social -Domicilio Postal.
pasivos.
-Domicilio -Socios.
-Fusin.
-Actividad o Giro -Aportes.
-Transformacin.
-Sucursales. -Representantes.
-Absorcin.
-Divisin.
Medios de fiscalizacin del SII

El sistema de determinacin de la obligacin tributaria se basa

en la AUTODECLARACIN, por ello, el Cdigo Tributario otorga
al SII la facultad de realizar una serie de actuaciones para
examinar, revisar y verificar las determinaciones impositivas
materializadas en declaraciones de impuestos.
Tambin se denomina AUDITORIA TRIBUTARIA .
Objetivos:
Comprobar la exactitud de las declaraciones de los
contribuyentes.
Obtener la informacin y antecedentes relativos a los
impuestos.
Detectar a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
Fiscalizacin

En general, el SII visita a los contribuyentes, solicita su

comparecencia o bien requiere ciertas acciones en el
marco de un Proceso de Fiscalizacin, esto es, el
conjunto de tareas dirigidas verificar el cumplimiento
de la obligacin tributaria.
Facultades: Regla General (Art. 63), todo medio legal
para:
Comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas.
Obtener la informacin y antecedentes relativos a los
impuestos que se adeuden o pudieren adeudarse.
Modelo de negocio del SII

Facilitacin
Control del
del
Cumplimiento
Cumplimiento

Minimizacin del
Incumplimiento
Modelo de negocio del SII

Control del Facilitacin del Minimizacin del

Cumplimiento Cumplimiento Incumplimiento

Propuestas de
Declaracin o
Informacin
Atencin y
Asistencia
Almacenamiento
y Procesamiento
de Informacin
Disminuir Evasin
y Aumentar
Recaudacin Procesos
Selectivos

Fiscalizacin Procesos Masivos

Procesos
Preventivos
Limitaciones a la accin
fiscalizadora
Artculo 59 Dentro de los plazos de prescripcin, el
Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Secuencia del Cumplimiento
Declaracin

Revisin (Auditoras
Cobro y/o Pago
Tributarias)

Notificacin y
Giro
Citacin

Aceptacin y
Liquidacin
Oposicin
Secuencia de Medios de Fiscalizacin
Auditoras Tributarias

Definicin:
Procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte de los contribuyentes de su
obligacin tributaria.
Propsito:
Verificar que las declaraciones de impuestos sean
expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad y de la documentacin soportante, y
que reflejen todas las transacciones econmicas
efectuadas.
Notificaciones

Definicin:
Es una actuacin del SII que tiene por objeto poner en
conocimiento de una persona, contribuyente o no, una determina
actuacin o resolucin del Servicio.

Se le solicita al Contribuyente los antecedentes necesarios

para iniciar una revisin.
Importancia: las actuaciones del SII slo producen efecto en
virtud de notificacin hecha con arreglo a la ley.

Regla general del Cdigo Tributario: Notificacin

Personal, por cdula o por carta certificada.
Instrucciones del SII: Las notificaciones se realizan por
carta certificada.
Notificaciones - requisitos

El que el contribuyente indique en su declaracin de inicio

Optativo de actividades.
Art. 13 El que indique en la respectiva presentacin o actuacin.
El que conste en la declaracin de impuesto respectiva.

En subsidio
Habitacin del contribuyente o de su representante o lugar
en que ejerza su actividad.

Domicilio postal que fije el contribuyente: Art. 13 inciso 2,

Obligatorio certificada.
Correo electrnico: Art. 11
Notificaciones Otros temas
relacionados
Sancin por omisin o vicios de notificacin: Nulidad.
Personas a quienes se notifica:
Personas naturales: A sta o a sus representantes.
Personas jurdicas: A sus representantes, sin importar
limitaciones estatutarias. Debe avisar al SII cambio de
representante.
Comunidades: Mandatario comn o cada uno de los
comuneros.
Sociedades en liquidacin: Liquidador.
Personas en Insolvencia: Liquidador Ley 20720.
Tipos de Notificaciones

Personal

Por cdula.

Por carta certificada.

Por correo electrnico.

Por pgina Web (RT)

Por aviso postal simple.

Por aviso en el Diario Oficial.

Personal
Consiste en entregar una copia de la resolucin o actuacin que se desea poner en
su conocimiento, directamente a l, en cualquier lugar donde se encuentre o fuere
habido.

Por cdula.
Consiste en entregar en el domicilio del notificado una hoja de papel que contenga
copia integra de la resolucin o actuacin, los datos necesarios para su acertada
inteligencia.
Se entrega a cualquier persona adulta ( mayor de 18 aos)
A falta de persona adulta, se deja en el domicilio y adicionalmente, se enva un
aviso de la notificacin por carta certificada.
Es obligatoria en la notificacin de la sentencia del procedimiento de reclamo.

Por carta certificada.

Es la que se practica dirigiendo al domicilio del interesado una carta certificado
que el funcionario de correos debe entregar a cualquiera persona adulta que se
encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo correspondiente.
Se aplica normas comunes sobre lugar de notificacin.
En ciertos casos, la notificacin se devuelve al Servicio y se AUMENTAN o
RENUEVAN plazos de prescripcin.
El plazo se computa despus del tercer da del envo.
Genera Aumento o Renovacin de los plazos de prescripcin.

Por correo electrnico.

Si funcionario de correos no encuentra al notificado o a otra persona adulta en el
domicilio.
Si se niegan a recibirla o a firmar el recibo.
Si no es retirada de la casilla o apartado dentro de los 15 das siguientes al envo
por el Servicio al Correo.
Por pgina Web (RT)
Nueva modalidad de notificacin en el sitio personal del contribuyente, habilitando
una imagen digital de la notificacin y actuaciones.
Requisitos:
a)Contribuyente no concurra o no fuere habido en su domicilio declarado,
b)Existan 2 intentos de notificacin sin resultado, siempre que:
i) Ocurra en un mismo proceso de fiscalizacin.
ii) Medie a lo menos 15 d. corridos.
iii) Exista certificacin de ministro de fe.

Por aviso postal simple.

Art. 11 DL 830

Por aviso en el Diario Oficial.

Art. 43 DL 830

Por aviso en los Diarios.

Art. 15 DL 830

Por el estado diario.

Sitio web del Tribunal Tributario y Aduanero.
Art. 165, requiere aviso, su omisin anula la actuacin.

Notificacin tcita
Cuando la parte afectada por una resolucin cuya notificacin ha sido omitida o
realizada en forma ilegal, haga en cualquiera gestin que suponga conocimiento de
la resolucin, antes de reclamar de la falta o nulidad de la notificacin.
Aplicacin supletoria de las normas del CPC.
Notificacin Resultados
posibles
Resultado de Notificacin

Responde y presenta
documentacin dentro Acta de Cumplimiento
del plazo establecido

No responde o no Vencido el Plazo:

presenta documentacin Denuncia por infraccin
solicitada Art. 97 N21
Resultado de la Auditora

SII est facultado para

No hay diferencias de
reexaminar, dentro de los
Resultado de la Auditora

impuestos
plazos de prescripcin.

Se sigue a las etapas

Hay diferencia de impuestos siguientes de citacin y
liquidacin de los impuestos.
Citar al contribuyente
(Art. 63)
Es un medio de fiscalizacin que tiene por objeto que el
contribuyente presente una declaracin omitida o rectifique,
aclare, ample o confirme su declaracin.

Finalidad
Medio de Fiscalizacin.
Oportunidad de allanarse.
Contenido:
Presente declaracin omitida.
Rectifique, aclare, ample o confirme su declaracin.
Carcter de la citacin
Regla general: es FACULTATIVA.
Excepcionalmente, es OBLIGATORIA. Casos:
Cuando el contribuyente estaba obligado a presentar una
declaracin y no lo hizo (art. 22 CT)
Si es necesario prorratear diversos tipos de ingresos o gastos
y el contribuyente no est obligado a llevar contabilidad
separada. (art. 27 CT)
Si la contabilidad es calificada como no fidedigna. (art. 21
CT)
Precios de Transferencia (Art. 41 E LIR)
Enajenacin de activos subyacentes (art. 58 N 3 LIR).
Mayor valor en enajenacin de activos y el impuesto adicional
(Art.74 N 4 )
Formalidades de la citacin

Debe indicar:
Nmero.
Los aos o perodos tributarios.
Observaciones del perodo.
Perodo total comprendido.
La citacin debe ser firmada por el Jefe de la oficina
respectiva del Servicio o por el Jefe del Grupo de Fiscalizacin
autorizado debidamente mediante resolucin de delegacin de
facultades.
Actitudes del
contribuyente

Transcurrido el plazo se
procede a Liquidar (Si es
No responde
necesario se tasar la
Actitudes del Contribuyente

base imponible, art. 64)

Acepta los reparos del Se incluyen los reparos en

servicio una liquidacin.
Responde por escrito o
verbalmente

Se liquida lo no
Se opone a los reparos.
desvirtuado.
Efectos de la citacin

AMPLIA la prescripcin en tres meses, respecto de los impuestos

derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en
ella. Si hay prrroga, se aumentan tambin por los das que dure la
prrroga.
Faculta al SII a tasar la base imponible (art. 64 CT)
Radica competencia administrativa de las unidades del Servicio
(art. 59 bis CT)
La facultad de Tasacin

Facultad del SII para avaluar la base imponible de los impuestos o

monto de las operaciones, con los antecedentes que tenga en su
poder, en los siguientes casos:
Si contribuyente no concurre a la citacin art. 63
Si no contestare a la citacin o no cumpliere las exigencias que
se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare las
deficiencias comprobadas o que se compruebe.
Si contabilidad es calificada de no fidedigna
Si no presenta declaracin de impuestos, estando obligado a
hacerlo.
Caso Enajenacin de bienes por un valor notoriamente inferior
al corriente en plazo o que se cobre en convenciones de similar
naturaleza.
Casos del art. 97 N 4 CT, respecto del monto de las ventas u
operaciones gravadas.
La facultad de Tasacin

Excepciones:
Si contribuyente da respuesta a citacin y acompaa
documentos o antecedentes desvirten las observaciones
del SII.
Divisin o fusin, siempre que activos se mantengan con el
mismo valor tributario.
En casos de reorganizacin empresarial, que obedezcan a
una legitima razn de negocios, siempre que activos se
registren al mismo valor contable o tributario.
Liquidaciones de impuestos

Una actuacin de la administracin, cuya finalidad es la

de determinar un impuesto, en base a las declaraciones
y antecedentes que presente el contribuyente, o
derivada de la facultad de sta para fiscalizar y aplicar
los impuestos con los antecedentes que obren en su
poder.
Casos en que puede practicarse:
Incumplimiento o respuesta insatisfactoria a una citacin.
Siempre que se determinen diferencias de impuesto.
Rol de las Liquidaciones

Etapa final de la determinacin

de impuestos por el SII

Fija la pretensin del servicio.

Inicia etapa de aceptacin o

reclamo para el contribuyente
Requisitos formales de las
Liquidaciones
1. Lugar y fecha en que se practica. 7. Monto de los impuestos
determinados.
2. Nmero correlativo de la unidad.
8. Determinacin de las multas e
3. Individualizacin completa del
intereses penales al ltimo da del
contribuyente y sus
mes en que se practique la
representantes.
liquidacin.
4. Direccin completa del
9. Firma y timbre del o los
contribuyente.
funcionarios liquidadores.
5. Antecedentes precisos que
10. Visto bueno del jefe si procede.
sirvieron de base para practicarla.

6. Base imponible o partidas

gravadas con la tasa de impuesto
correspondiente.
Antecedentes que debe
contener la Liquidacin

1.- Cada una de las partidas constitutivas de una mayor renta

imponible, su naturaleza y razones por las cuales se gravan o se
consideran como renta omitida o como disminucin de la renta
declarada.

2.- Fundamentos de hecho de la calificacin de no fidedigna de

la contabilidad en su caso. (Art. 21 C.T.)

3.-Circunstancias que llevaron a desestimar los antecedentes

aportados por el contribuyente en la respuesta a la citacin, en su
caso.
Giros de Impuestos

Definicin:
Art. 37 del Cdigo Tributario, "Los impuestos debern
ser girados por el Servicio mediante roles u rdenes de
ingresos, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres, estampillas o papel sellado".
Es La orden competente que el Servicio de Impuestos
Internos extiende al contribuyente para que ingrese en
arcas fiscales un valor determinado por concepto de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
Lmites de las Liquidaciones

Oportunidad:
Limites de la accin fiscalizadora.
Requiere trmite previo en ciertos casos.
Casos de citacin obligatoria.
Antecedentes del Contribuyente.
No se puede prescindir de declaraciones y antecedentes
del contribuyente, y liquidar otro impuesto que el que de
ellos resulte, salvo no sean fidedignos.
Buena fe en materia tributaria.
No procede el cobro con efecto retroactivo, si el
contribuyente se ajust de buena fe a la interpretacin de
las leyes tributarias efectuada por el Director /DR.
Antecedentes necesarios para
emitir giros de impuestos
1. Declaracin o peticin del contribuyente en que se establezca
que adeuda un impuesto.
2. Impuestos cuya determinacin corresponde a la
administracin.
3. Que el Servicio haya practicado una liquidacin.
4. Sin necesidad de liquidacin en los casos del Art. 24.
a) Impuestos de recargo, retencin o traslacin, que no hayan
sido declarados y que correspondan a sumas contabilizadas.
b) Cantidades devueltas o imputadas y en relacin con las
cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario.
c) Los impuestos del fallido.
Tipos/Clases de Giros

En Base a una declaracin o peticin del Contribuyente

Determinados por la Administracin

Derivado de una Liquidacin de Impuestos

Sin trmite previo

Por orden del Tribunal Tributario y Aduanero (TTA)

Giro en base a una declaracin o
peticin del contribuyente

a) Formulada con anterioridad al vencimiento del plazo legal en

que el tributo resultante debe ser pagado:
Antes de que se produzca tal vencimiento.
En todo caso, dentro del plazo de tres aos para girar,
contados desde la expiracin del plazo legal en que
debe efectuarse el pago, conforme a lo que dispone
el artculo 200 del Cdigo Tributario.
b) Formulada una vez vencido el plazo:
Dentro del plazo de tres aos contados, en este caso,
desde la fecha de la actuacin del contribuyente y no
del vencimiento del plazo legal de pago.
(Interrumpido?).
Giro de impuestos determinados
por la Administracin (SII)

Con anterioridad a la expiracin del plazo legal en que debe

efectuarse el pago.
Con todo, la administracin puede emitir el giro, dentro del
plazo de tres aos a Partir de esa fecha.
Giro derivado de una
liquidacin de impuesto
Si el contribuyente no dedujere reclamacin dentro del plazo:
una vez transcurrido el trmino de 60 das para ello, dentro de
los tres aos desde el momento en que la liquidacin fue
notificada al contribuyente.
Si el contribuyente hubiere formulado reclamo: una vez que el
Juez notifique la sentencia del proceso por reclamo, y dentro de
tres aos contados desde la notificacin de la liquidacin,
descontando el tiempo entre el reclamo y la notificacin de la
sentencia o 135 del Cdigo Tributario.
Con anterioridad, cuando as lo solicitare el contribuyente,
conforme a lo dispuesto en el inciso 3, del artculo 24, del
Cdigo Tributario.
Si ha deducido reclamo, pero que por alguna circunstancia, sea
de temporalidad, formalidad u otra, se tenga por no presentado:
la sentencia interlocutoria que tiene por no presentado el
reclamo, produce los mismos efectos que la sentencia definitiva.
Giros emitidos sin trmite
previo
Impuestos de recargo, retencin o traslacin, que no hayan sido
declarados oportunamente, pueden girarse sin trmite previo los
impuestos correspondientes sobre las sumas contabilizadas.
Ley N19.506, inciso 5 del Artculo 24 del Cdigo Tributario, las
sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar,
correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya
obtenido devolucin o imputacin sern consideradas como
impuestos sujetos a retencin para los efectos de su
determinacin, reajustes, intereses y sanciones que procedan y
para la aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del inciso
anterior. Esto es se autoriza para que el Servicio pueda girar de
inmediato y sin otro trmite previo.
Las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en
relacin con las cuales se haya interpuesto accin penal por delito
tributario.
Todos los impuestos adeudados por el fallido.
Giros emitidos por orden del
Tribunal Tributario y Aduanero
(TTA)
A partir de la vigencia de la Reforma Tributaria, en casos de la
tramitacin de la Declaracin de abuso o simulacin, conforme
los arts. 4 bis y siguientes, el TTA junto con determinar el
monto del impuesto adeudado, con reajustes, intereses
penales y multas, puede ordenar al SII de emitir la liquidacin,
giro o resolucin
que corresponda.
Limitaciones a la fiscalizacin

La facultad fiscalizadora del Servicio, que se ejerce a travs de

los medios de fiscalizacin, se encuentra limitados por
disposiciones del Cdigo Tributario y otras leyes especiales.
- Derechos y garantas de los contribuyentes
- Reserva de cuentas corrientes bancarias.
- Secreto profesional.
- Plazos de la fiscalizacin
- Plazos de Prescripcin.
- Ley N 18320 sobre incentivo tributario.
Derechos de los
contribuyentes
Derecho a ser atendido cortsmente, con el debido respeto y consideracin, a
ser informado y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el
cumplimiento de sus obligaciones.

Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones

previstas en las leyes tributarias, debidamente actualizadas.

Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin,

sobre la naturaleza y materia a revisar, y conocer en cualquier momento,
por un medio expedito, su situacin tributaria y el estado de tramitacin
del procedimiento.

Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del

Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en que
tenga la condicin de interesado.
Derechos de los
contribuyentes

Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones

realizadas o de los documentos presentados en los procedimientos, en
los trminos previstos en la ley.

Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al

procedimiento o que ya se encuentren acompaados al Servicio y a
obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los
documentos
originales aportados.

Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de

excepcin
legal, tengan carcter reservado, en los trminos previstos por este
Cdigo.
Derechos de los
contribuyentes

Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones,

requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del
funcionario a cargo, la recepcin de todos los antecedentes solicitados.

Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de

los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean
incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente
considerados por el funcionario competente.

Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y

quejas sobre las actuaciones de la Administracin en que tenga inters o
que le afecten.
Reserva de las Cuentas
Corrientes Bancarias
La Ley de Bancos obliga a mantener una estricta reserva,
respecto de terceros, sobre el movimiento de la cuenta
corriente y su saldo. Hace excepcin al Principio de Publicidad
de los actos y resoluciones de los rganos del Estado.
Excepciones:
Justicia ordinaria en procesos por Delito Tributario.
Tribunales Tributarios y Aduaneros
El Director, por resolucin fundada, o para verificar la
veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos,
o requerimiento de Administraciones tributarias
extranjeras, en Convenios de Informacin o para Evitar la
Doble Tributacin Internacional.
Secreto Profesional

Es el deber de reserva que ciertos profesionales deben guardar

respecto de los hechos que llegan a su conocimiento en el
ejercicio de su profesin.
Su violacin tiene sancin penal.
Comprende hechos y documentos.
En general beneficia a profesionales.
El artculo 60 CT excepta de las obligaciones de comparecer y
declarar, a las personas obligadas a guardar el secreto
profesional.
Excepcin: Art. 34 CT respecto de los tcnicos y asesores que
hayan intervenido en la confeccin de una declaracin de
impuestos, en su preparacin o en la de sus antecedentes.
Plazos de fiscalizacin

La fiscalizacin no puede exceder de ciertos plazos, para proceder a

citar, liquidar las diferencias determinadas, y girarlas, en su caso, o
dictar las resoluciones que correspondan.
Regla general: Plazo de 9 meses.
Excepcin: Plazo de 12 meses, en los siguientes casos:
Fiscalizacin en materia de precios de transferencia.
Determinacin de la renta lquida imponible de contribuyentes
con ventas o ingresos superiores a 5.000 UTM.
Cuando se revise la contabilizacin de operaciones entre
empresas relacionadas.
Cuando se revisen los efectos tributarios de una reorganizacin
empresarial.
Peticiones de devolucin relacionadas con absorciones de
prdidas, desde la fecha de presentacin.
Plazos de fiscalizacin

Otras excepciones:
Requerimientos de informacin de autoridades extranjeras
Proceso de recopilacin de antecedentes (art. 161 N 10)
En los casos en que la Ley establece un plazo especial,
como ocurre por ejemplo en las situaciones que se sujetan
a la Ley 18.320.
Citacin en el marco de la declaracin de Abuso o
Simulacin (RT).
La prescripcin en materia
tributaria
Definicin:
La prescripcin es un modo de adquirir las cosas ajenas, o
de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse
posedo las cosas o no haberse ejercido dichas acciones y
derechos durante cierto lapso de tiempo, y concurriendo
los dems requisitos legales. Una accin o
derecho se dice prescribir cuando se extingue por la
prescripcin.
La prescripcin en materia
tributaria
Las facultades fiscalizadoras del SII estn limitadas por la
prescripcin, lo que implica, en general que la liquidacin o
giro de los impuestos debe efectuarse
dentro de los plazos legales.
Normas aplicables del C. Tributario:
Art. 200: Plazos generales.
Art. 201: Prescripcin de acciones civiles.
Plazos de prescripcin en
materia tributaria
Fiscalizacin, Liquidacin y Giro de los Impuestos

Trmino Ordinario
Trmino Extraordinario
Trminos Especiales

Infracciones y Delitos Tributarios

Regla General en materia de infracciones.

Infracciones que acceden al pago de impuestos.
Delitos tributarios

Procedimientos Administrativos

Cobro de Impuestos
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trmino Ordinario:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos dentro del
plazo de 3 aos, contados desde la expiracin del plazo
legal del pago.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trmino Extraordinario:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos sujetos a
declaracin, dentro del plazo de 6 aos, contados desde la
expiracin del plazo legal del pago.
Casos:
1) Si declaracin no se hubiere presentado.
2) Si declaracin es maliciosamente falsa.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trminos Especiales:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos especiales,
ser dentro de 3 6 aos, contados desde la expiracin
del plazo legal del pago, segn el caso.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Circunstancias que alteran los plazos de prescripcin de
la accin fiscalizadora:
Aumento de los plazos de prescripcin.
Renovacin de los plazos de prescripcin.
Suspensin del plazo de inscripcin.
Interrupcin de la accin fiscalizadora.
Aumento del plazo de
prescripcin
Aumento del plazo de 3 6 aos de la accin
fiscalizadora.
Renovacin del plazo de
prescripcin
Implica reanudar el plazo de prescripcin, por tres
meses adicionales. Art. 11 Inc. 4
Caso de devolucin de una notificacin por carta
certificada, si es recepcionada por el SII despus de
vencido el plazo de prescripcin.
Suspensin del plazo de
prescripcin
Es la paralizacin del plazo de prescripcin de
circunstancias previstas en la ley, reanudndose cuando
ellas hayan cesado.
Interrupcin del plazo de
prescripcin
Detencin del transcurso de la prescripcin, que lo hace ineficaz,
originando un nuevo plazo.
No existen casos en materia de prescripcin de la accin
fiscalizadora. Se refiere a la accin de cobro de los impuestos.
Prescripcin de la accin de
cobro
La accin de cobro de impuestos adeudados se ejerce a
travs del Servicio de Tesoreras, a travs del
procedimiento establecido en el Cdigo tributario.
Se rige por las mismas normas y plazos que la
prescripcin de la accin fiscalizadora (art. 201).

No hay suspensin
Interrupcin de la accin de
cobro
Detencin del transcurso de la prescripcin, que lo hace
ineficaz, originando un nuevo plazo.
Ley N18.320 sobre incentivo
tributario
Esta ley establece importante limitaciones a la facultad
fiscalizadora, en relacin a los tributos contenidos en la Ley sobre
Impuesto al Valor Agregado.
IVA
Impuestos especiales a las Ventas y Servicios.
Impuesto Adicional a ciertos productos.
Impuesto a la venta de automviles y otros.
Impuesto adicional bebidas alcohlicas, alcohlicas y similares.
Otros Impuestos especficos

Limita el examen y revisin de los tributos a los ltimos 36 periodos

mensuales, por los cuales el contribuyente presento o debi
presentar declaracin.
La ley exige como tramite previo la notificacin al contribuyente
para que presente los antecedentes.
Ley N18.320 sobre incentivo
tributario
El Servicio dispone de un plazo fatal de 6 meses para citar,
liquidar o girar los impuestos de los periodos examinados,
contados desde la presentacin de los
antecedentes.
Plazo no rige en caso de:
Contribuyente presente declaraciones omitidas.
Termino de giro.
Solicitudes de devolucin o imputacin de impuestos.
Infracciones tributarias sancionas con pena corporal.
No presentacin de antecedentes.