AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

INGENIERIA ECONOMICA Y FINANCIERA

INFORME FINAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INTEGRANTES:

HONORIO GUTIERREZ ALFREDO EDWIN 1223120046

REYES AGREDA IGNACIO LUCIANO 1313110065

MUNIVE MITMA MICHAEL LUIS 1313120419

VARAS TAYA PEDRO MANUEL 092560I

DOCENTE: Ing. MEZA ZAMATA JESSICA ROSARIO

FACULTAD: INGENIERIA ELECTRICA Y ELECTRONICA
ESCUELA: INGENIERIA ELECTRICA

FECHA DE ENTREGA: 10 DE JUNIO DEL 2017

1
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

INDICE

CONTENIDO PAG.

PRESENTACIN.1
INDICE.2
INTRODUCCIN3
OBJETIVO..3
RESUMEN .........3
DESARROLLO..4
-CONCEPTOS BASICOS
-TRES REGIMENES
-CINCO CATEGORIAS
EJERCICIOS......7
CONCLUSIONES.....................................................................................12

2
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

INFORME FINAL

I. INTRODUCCIN:

El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines del siglo
XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se
estableci en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a
cubrir necesidades excepcionales.
Despus se fue extendiendo a otros pases de Europa, tales como Alemania y Francia, y
a Estados Unidos de Norteamrica y a los pases latinoamericanos, aplicndose no en
forma transitoria sino permanente; pero a partir de las dos primeras dcadas del
presente siglo.
Casi siempre empez bajo las formas del impuesto cedular o del mixto, para irse luego
modificando para convertir su aplicacin al sistema global, sobre todo en los pases
desarrollados o en vas de desarrollo.

II. OBJETIVO:

La presente investigacin tiene como objetivo principal resaltar los aspectos ms

importantes del Impuesto ms significativo con que el Estado percibe en trminos
monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal se
refiere. De los cuales tenemos:
-Gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de
las diversas actividades que estos puedan ejercer.
-Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin. Estimular el flujo de capitales.
-Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.
-Satisfacer las necesidades del pueblo o sociedad.
-Cumplir con los gastos pblicos.

Dentro de nuestros objetivos especficos est el aprender los conceptos bsicos del
impuesto a la renta. Aprender a calcular el impuesto de la renta mediante una tabla de
clculo y tener en cuenta la importancia del Impuesto a la renta en la vida cotidiana.

III. RESUMEN:

Como se trata de un impuesto sobre la renta, es necesario comprender en forma clara

de qu se trata, ya que se constituye como el ingreso gravable neto o la denominada
base imponible. Entre los ingresos gravables estn aquellos obtenidos de un trabajo de

3
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

relacin dependiente, o bien, aquellos obtenidos de negocios unipersonales o de

empresas o sociedades que se hayan constituido.
IV. DESARROLLO:

CONCEPTOS BASICOS

Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto.

Renta Neta: Es aqulla que se determina luego de restar de la renta bruta, las
deducciones que establece la ley.

Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categoras que
reconoce la ley para las personas naturales.

Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto segn la
escala que establece la ley.

Impuesto Retenido: Impuesto retenido es el impuesto que es deducido de la renta

bruta de un ttulo valor; sean intereses, dividendos o ganancias de capital, de parte de
quien lo emite o administra. Deducido este impuesto, la renta resultante es
tpicamente libre de otros impuestos.

QUINES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?

Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes (recibo por

honorario) y arrendatarios de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmenes:

Rgimen General, Rgimen Especial, Nuevo RUS

(La diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad).

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

4
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento

econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que slo

se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

-Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.

-Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

-Se tiene que sustentar sus gastos.

-Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

-Se presenta Declaracin Anual.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco

categoras:
Renta de Primera, Segunda, tercera, cuarta y quinta categora

Adems existe un tratamiento especial para la renta percibida de fuente

extranjera.

Renta de Primera categora

5
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Las rentas de primera categora van a grabar las operaciones de alquileres y/o sub arriendos de
predios, as como tambin de bienes muebles e inmuebles.
Tambin esta afecto la cesin gratuita de dichos bienes a terceros. Si lo describiramos de una
manera coloquial, pudiramos decir que si uno alquila un cuarto o un departamento dicha
operacin es renta de primera categora.

Quines estn obligados a declarar la renta primera categora?

El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del
percibido. Puede ser una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa.

Tambin si alquilamos nuestro auto a una empresa, tambin est considerado como renta de
primera categora.

Renta de Segunda categora

La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza transacciones inmobiliarias, se
le aplicar el impuesto a la renta de segunda categora, que ser sobre la renta neta obtenida
que, es la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisicin del inmueble y los gastos
que se hicieron y que estn vinculados con la operacin.

Renta Tercera categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente. Su

cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta categora de
renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de
renta que obtengan las personas jurdicas, y as tambin las rentas que se consideren como
Tercera Categora por mandato de la misma Ley.

Renta Cuarta categora

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.

Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Renta Quinta categora

Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores dependientes que laboren para una
empresa.

Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la renta de quinta categora, por
ejemplo:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Clculo del Impuesto a la cuarta categora

6
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se
deduce el 20% de los ingresos brutos. Luego se agrega las rentas de quinta categora, y a la
suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete
unidades impositivas tributarias (UIT)

Renta Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como

RB
independiente)

(20% de
-Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta
RB)

Renta Neta de Cuarta Categora (RNB) RB 0.2RB

Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como
dependiente) RQC

Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora (TRN) RQC + RNB

-Deduccin 7 UIT 7(S/4050)

Renta neta a la que se le aplica el impuesto (TRN

TRN 7UIT
imponible)

V. EJERCICIOS:

1.- Problema de Impuesto a la renta de cuarta categora

Carlos, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora

sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas
empresas por S/ 60,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 4,800.
Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una empresa por la suma de
S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no
arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin
mensual y anual. (1 UIT = S/ 4050.00)

7
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 2017

DESCRIPCION S/.

Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio)
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 97000.00)
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio)
Rentas de Quinta Categoria
Total Rentas
Deduccion de 7 UIT
Total Renta Neta
Deduccion por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Total Renta Imponible de Trabajo

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT o S/. 20250.00 8%
Por el Exceso de 5 UIT o S/. 20250.00 y hasta 20 UIT S/. 81000.00 14%
Por el Exceso de 20 UIT o S/. 81000.00 y hasta 35 UIT S/. 141750.00 17%
Por el Exceso de 35 UIT o S/. 141750.00 y hasta 45 UIT S/. 182250.00 20%
Por el Exceso de 45 UIT o S/. 182250.00 30%

Impuesto a la renta

Pagos directos del Impuesto a la Renta

Impuesto retenido en cuarta categoria
Impuesto retenido en quinta categoria

IMPUESTO A REGULARIZAR

Solucin:
La Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual = S/ 60000.00
(Profesin, arte, ciencia u oficio)

= %( ) = . ()
=

La Renta Neta Bruta obtenida por el ejercicio individual= S/ 48000.00

Rentas de Quinta Categora= S/ 57000.00

= + = +
=

Total Rentas= S/ 105000.00

= = ()
=

Total Renta Neta= S/ 76650.00

Como no hay deduccin por ITF, la Total Renta Neta es igual a la Total Renta
Imponible de Trabajo

8
 AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Total Renta Imponible de Trabajo= S/ 76650.00

Ahora por los primeros 5 UIT o S/. 20250.00 se aplica el 8% = S/. 1620.00

Luego por la cantidad restante que es S/. 56400.00 se le aplica el 14% = S/. 7896.00

= 1620 + 7896 = 9516

El Impuesto a la renta es S/. .

Impuesto retenido en cuarta categora = S/4800.00

Impuesto retenido en quinta categora = S/3100.00

= Retencion en cuarta y quinta categora

IR = ( + ) =

IMPUESTO A REGULARIZAR = S/. 1616.00

CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 2017

DESCRIPCION S/.

Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio) 60000.00
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 97000.00) 12000.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio) 48000.00
Rentas de Quinta Categoria 57000.00
Total Rentas 105000.00
Deduccion de 7 UIT 28350.00
Total Renta Neta 76650.00
Deduccion por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Total Renta Imponible de Trabajo 76650.00

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT o S/. 20250.00 8% 20250.00 1620.00
Por el Exceso de 5 UIT o S/. 20250.00 y hasta 20 UIT S/. 81000.00 14% 56400.00 7896.00
Por el Exceso de 20 UIT o S/. 81000.00 y hasta 35 UIT S/. 141750.00 17%
Por el Exceso de 35 UIT o S/. 141750.00 y hasta 45 UIT S/. 182250.00 20%
Por el Exceso de 45 UIT o S/. 182250.00 30%

Impuesto a la renta 9516.00

Pagos directos del Impuesto a la Renta 9516.00

Impuesto retenido en cuarta categoria 4800.00
Impuesto retenido en quinta categoria 3100.00

IMPUESTO A REGULARIZAR 1616.00

9
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

2.-EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA

El Sr. Augusto Montoya Manrique, con RUC N 10254644475, con telfono 564-4596, de
profesin economista, es casado y su esposa es ama de casa, tiene dos bienes inmuebles que
son bienes propios. Un departamento ubicado en Manco Cpac 576, Pueblo Libre, en el cual
vive y otra casa ubicada en Los Rosales 1432 - Surco, valorizada segn autoavalo en S/.
400,000, la cual alquil con una renta de S/. 1,800 mensuales durante el ao 2006. Por dicha
renta, efectu pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta de Primera Categora que
totalizaron en el ao S/. 2,592.

Cabe indicar que, en el caso del arrendamiento, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no debe ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el
autoavalo del 2006, declarado de acuerdo con la Ley del Impuesto Predial, salvo las
excepciones contenidas en la ley.

Como consultor en Inversiones La Poderosa S.A.C. y Asesores Financieros S.A.C., percibi

Rentas de Cuarta Categora por S/. 200,000 durante el ao 2006. Dichas empresas le
retuvieron el 10% mensual por Impuesto a la Renta por cada pago efectuado por sus
honorarios (ver Cuadro 2) y el Impuesto Extraordinario de Solidaridad correspondiente1 (ver
Cuadro 3).Adicionalmente, en su oficina particular ha percibido ingresos por S/. 50,000 en el
ao 2001, por los cuales efectu pagos directos mensuales del Impuesto a la Renta por S/.
5,000 y S/. 1,392 por el Impuesto Extraordinario de Solidaridad. En consecuencia, sus ingresos
totales por Rentas de Cuarta Categora ascendieron a S/. 250,000.

Cuadro N 2

DETERMINACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA CUARTA CATEGORA
Impuesto Pagos Impuesto
Perodo Ingreso
Retenido (S/.) directos (S/.) resultante (S/.)
(S/.)
Enero 30,000 2,000 1,000 3,000
Abril 60,000 5,500 500 6,000
Mayo 40,000 3,600 400 4,000
Julio 60,000 5,200 800 6,000
Septiembre 30,000 1,500 1,500 3,000
Diciembre 30,000 2,200 800 3,000
Total 250,000 20,000 5,000 25,000
Cuadro N 3

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DEL IMPUESTOEXTRAORDINARIO

DE SOLIDARIDAD
Ingreso
Mnimo No Tributo Tributo Tributo
Ingreso Mensual
Perodo Imponible Resultante Retenido Pagado
Bruto (S/.) Gravado
(S/.) (S/.) (S/.) (S/.)
(S/.)
Enero 30,000 1,750 28,250 1,413 1,000 413
Abril 60,000 1,750 58,250 2,913 2,750 163
Mayo 40,000 1,750 38,250 1,913 1,800 113
Julio 60,000 1,750 58,250 2,913 2,600 313
Septiembre 30,000 1,750 28,250 565 300 265
Diciembre 30,000 1,750 28,250 565 440 125
Total 250,000 10,282 8,890 1,392

10
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Para determinar si el Sr. Montoya est obligado o no a efectuar un pago de regularizacin del
Impuesto a la Renta seguimos el procedimiento sealado al inicio (ver Cuadro 3).

PAGO DEL IMPUESTO

El seor Augusto Montoya Manrique debe utilizar el Programa de Declaracin Telemtica

porque durante el ejercicio 2000 declar renta bruta de Cuarta Categora mayor a S/. 50,000
(cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). En ese sentido, debe presentar su declaracin en
disquete en un banco autorizado y regularizar el Impuesto a la Renta por el ao 2006 con la
suma de S/. 1,892 antes del 3 de abril, fecha de vencimiento segn el ltimo dgito de su
nmero de RUC.

Cuadro N 4

DETERMINACIN DEL PAGO DE REGULARIZACIN

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

Renta Real
Departamento en Los Rosales 1432- Surco
Alquiler devengado (S/. 1,800 x 12) S/. 21,600 (1)
Renta Presunta
Valor de auto avalo x 6% (400,000 x 6%)
S/. 24,000 (2)
Se toma la cifra mayor entre (1) y (2)
Renta Bruta Anual S/. 24,000
Se deduce:
20% de renta bruta (4,800)
Renta neta de primera categora S/. 19,200

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Renta Bruta Percibida

Ingresos segn Registro de Ingresos S/. 250,000
Menos:
(-) Deduccin
20% de S/. 250,000.= (50,000)
200,000
(-)Impuesto Extraordinario de Solidaridad (10,282)

Renta Neta de Cuarta Categora

S/. 189,718

RENTA NETA IMPONIBLE

a) Renta Neta de 1a. Categora S/. 19,200

b) Renta Neta de 4a. Categora
(-) Se deduce 7 UIT (189,718 - 21,000) 168,718
Renta Neta Imponible 187,918

CLCULO DEL IMPUESTO

Por el exceso de 45 UIT 187,918 (30%) S/. 56,375

11
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Impuesto calculado S/. 56,375
Menos:
Crditos
Pagos directos
por rentas
de 4a. categora 5,000

Pagos directos
por rentas
de 1a. categora 2,592

Retenciones por
rentas
de 4a. categora 20,000 (27,592)

Saldo por regularizar

S/. 28,783

VI. CONCLUSION:

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades econmicas, por
ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo
cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el ms general y productivo.

La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello el
impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo ms utilizado en los
nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no slo por su mayor productividad, sino tambin
por su generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino

que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos.

12