Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EP Ciencias Contables y Financieras

0304-03207

FUNDAMENTOS Y DOCTRINAS CONTABLES

Nota:

2017-II Docente: C.P.C. GLADYS SANCHEZ ROJAS

Ciclo: 3 Seccin: Mdulo I

Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
JARA ELGUERA Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
ELIZABET el men contextual de su curso

Cdigo de matrcula:
2017121803 Panel de control
Uded de matrcula:
PUERTO MALDONADO
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 5 DE
NOVIEMBRE 2017
A las 23.59 PM
(Hora peruana)

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-I por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

1TA20161DUED
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 4 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

1 trabajo
2 Investigacin bibliogrfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o caso Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de

3 prctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos
escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela profesional de
Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea actividades de
aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e
indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:
1. Cules seran las responsabilidades al asumir el control de una empresa. Sabra Ud. Cules
son los libros contables, y de qu manera se lleva su contabilidad, explique. (2 puntos)

la responsabilidad social de la empresa es una combinacin de aspectos legales, ticos, morales y ambientales, y es una
decisin voluntaria, no impuesta, aunque exista cierta normatividad frente al tema.
Orientar los esfuerzos de la empresa solamente a producir resultados basados en las teoras de producir y vender ms
con el mnimo costo sin importar el impacto social, es a lo largo del tiempo, el peor negocio del sector productivo que

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busca la rentabilidad. La estrategia actual y sus esperados beneficios, con dicha posicin, puede ser maana el motivo
de su fracaso.
La responsabilidad social de la empresa abarca aspectos internos y externos, los que se han sido objeto de tratado por
expertos en el tema, los primeros orientados a los colaboradores o el equipo de trabajo, sus asociados y accionistas, y
los segundos, los externos a clientes, proveedores, familia de los trabajadores, la vecindad y el entorno social, entre
estos el medio ambiente.
Antes de profundizar ms sobre el tema, es preciso recordar que los objetivos empresariales de la empresa actual,
estn enfocados a lograr mayor competitividad y productividad.

La productividad se entiende como la capacidad de producir y vender ms, a menor costo y con una excelente calidad ,
lo que permite a la marca que se promociona mantenerse y crecer en los mercados a los que pertenece, sea nacional o
extranjeros, hacindose as mucho ms competitivos.
Productividad y competitividad son entonces la razn que lleva a que las decisiones gerenciales hagan una valoracin
del costo beneficio, la inversin realizada con respecto a las utilidades generadas, pero lastimosamente con una visin a
corto plazo, sin medir consecuencias de los efectos nocivos de la inversin en el futuro de la marca o la empresa misma.
La misma dinmica del mercado , con sus tendencias neoliberales y la gran necesidad de mantenerse o sobrevivir en un
sistema de relaciones complejas y desiguales, en donde la tica y la moral , el concepto de justicia y otros aspectos
relevantes a principios y valores han perdido importancia, hacen que el concepto de responsabilidad social sea
desatendido, pues en su afn de crecer y mantenerse, se juega con reglas irregulares en busca de arrebatarle el
mercado a su competencia y ser ms rentables, haciendo que toda prctica comercial sea vlida, as se afecte o impacte
algo o a alguien.

Los libros contables, conocidos tambin como libros de contabilidad, son registros o documentos que deben llevar
obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones
mercantiles que realizan durante un perodo de tiempo determinado .

Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer
de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de
acuerdo con las normas legales.

La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos
fijos).

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El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.

Libro Diario

Es un libro principal, denominado tambin diario columnario, en l se registran en orden cronolgico todos los
comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de
cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.

En este libro se encuentra informacin como:

La fecha completa del da en el cul se realiz el comprobante de diario.

La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma
sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros
auxiliares.

En l se encuentra la siguiente informacin:

La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en
los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el
trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.

Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en varias subcuentas, para
evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores
correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma
detallada la informacin solicitada por la administracin de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas
por cobrar.
Existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de
socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc.

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 2. Explique detalladamente cada uno de los principios de contabilidad generalmente aceptados
con ejemplos. (5 puntos)

1.- EQUIDAD
Este principio establece que entre intereses opuestos, es decir el inters personal y el de la empresa no deben afectar
el actuar de los contadores; se debe reflejar los estados financieros y reflejar las operaciones de manera equitativa.
Por ello que nos menciona que la equidad entre intereses
Opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad.

Violacin del Principio.

El Gerente de la empresa le pide al contador que Rebaje El IGV a pagar a un 50%, el contador decide comprar facturas
para bajar el IGV a pagar.
Respeto del Principio.

Con el mismo Ejemplo de arriba, El Gerente de la empresa le pide al contador que Rebaje El IGV a pagar a un 50%, el
Contador le explica que no es posible porque es muy riesgoso ante un eventual auditoria por parte del fisco (SUNAT en
Per) y se le puede aplicar una multa en la cual ser imposible de pagar; adems de ello que no se estara declarando
actividades reales de la entidad.

2.-PARTIDA DOBLE.
Principio que define que la empresa debe expresar los hechos econmicos y jurdicos en base a la ecuacin contable
que es el registro de los cambios en el activo y pasivo.
Este principio establece que no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor tambin una partida registrada en l
Debe le corresponde otra partida en el HABER.
Violacin del Principio.

La entidad Somos vivos S.A.C pacta con su proveedor que va adquirir mercadera por el precio de S/. 30,000.00 y le
pide que emita la factura por el precio verdadero, pero l slo cancela los S/. 20,000.00 y posteriormente ese sera la
operacin total, no hay cuentas por cobrar.

Respeto del Principio

La Entidad Honestos del Per S.AC compra mercadera por un precio total de S/. 50,000.00 de los cuales S/. 30,000.00
sern cancelados al contado y S/. 20,000.00 al crdito.

3.-ENTE.
Ente o entidad, se refiere que si bien la empresa o entidad como quieran llamarla existe por la creacin y decisin de
una persona natural o jurdica, este principio establece que la persona viene a ser algo subjetivo; es considerado como
tercero, el fin de este principio radica que son independientes para no perjudicar el activo, patrimonio y la empresa o
entidad en general.
Violacin del Principio.
El Socio de una entidad le pide al contador que registre sus gastos personales a nombre de la empresa.
Respeto del Principio.
El Socio de una entidad le pide al contador que registre sus gastos personales a cuentas por cobrar diversas debido a
que se pag con dinero de la empresa, el contador deber provisionar la cuenta por cobrar diversas, pero no registrar
ningn comprobante producto de los gastos personales, ms si lo representar en el libro diario y debe solicitar la
recuperacin inmediata.

4.-BIENES ECONMICOS.
Los estados financieros de una entidad se refieren a bienes

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Materiales e inmateriales que en su conjunto son denominados bienes econmicos; ya que estos son susceptibles de
ser valuados en trminos monetarios, es decir darles valor econmico.
Violacin del Principio.
La empresa Inventarios S.A.C Compra 20 cajas de materiales, y posteriormente uno de los socios traes 5 cajas
adicionales y le indica al contador que promedie el costo de adquisicin de las 25 cajas, las 5 cajas fueron compradas
con dinero de uno de los socios. si el contador acepta promediar, se estara violando este principio.
Respeto del Principio.
La empresa Inventarios E.I.R.L compra 15 cajas de materiales y uno de los socios le indica que al momento de utilizar
dichos materiales, los promedie con los materiales existentes en inventarios. Dichas cajas fueron adquiridas con dinero
de la empresa.
Esto es factible ya que se estara aplicando el mtodo de promedio ponderado.

5.- MONEDA COMN DENOMINADOR.

Este principio establece que en la contabilidad se debe utilizar la moneda del pas en donde se encuentra esta, para
poder hacer las operaciones ms homogneas. En el Per la moneda oficial es el Sol Peruano ( Recuerden que ya no se
denomina nuevo sol).
Violacin del Principio.
Si se elaboran Estados Financieros de una empresa en dlares an cuando sta se encuentra ubicada en territorio
Peruano y fue constituida en el pas, porque el dueo es alguien que habla ingls y obliga a presentarse en dlares.
Respeto del Principio.
Elaboracin de EE.FF con la moneda Peruana.

6.- EMPRESA EN MARCHA.

Se presume que toda empresa al presentar EE.FF (Estados
Financieros) , se debe a que est en circulacin, se presume que la empresa va a realizar sus actividades por un tiempo
indefinido, salvo se pueda demostrar que por cosas que lo ameriten.
Violacin del Principio.
Cuando una empresa muestra en su balance costos con valor de mercado y no con el valor de adquisicin de la
empresa.
Respeto del Principio.
Se reconocen Todos los costos y gastos y en su balance se muestra el valor de adquisicin de los activos de la empresa.

7.-VALUACIN AL COSTO.
Este principio establece que los bienes ya sea como activo fijo, transformacin o venta de los mismos que se adquieren
deben ser valuados al costo de adquisicin, considerando todos los desembolsos que se realizaron para adquirir dicho
bien.
Violacin del Principio.
Cuando una entidad al adquirir un activo, este se vala el costo del activo ignorando los dems costos y gastos que se
dieron para ponerlo a disposicin.
Respeto del Principio.
Cuando una entidad al adquirir un activo, este se vala el costo del activo y todos los costos y gastos para ponerlo a
disposicin, estos pueden ser de instalacin, flete, etc.

8.- PERIODO.
Se considera necesario que para evaluar la gestin de la empresa y adems poder cumplir con la normatividad
existente debe ser por un periodo, en el Per el periodo es de 12 meses y se le denomina ejercicio.
La medicin no slo debe ser de 12 meses, tambin se pueden realizar antes de los 12 meses, es decir 2 semestres, 4
trimestres, etc. dependiendo de la realidad de cada entidad, tampoco hay que exagerar y midamos la gestin diaria.
Violacin del Principio.
Cuando una empresa elabora EE.FF cada 4 aos.
Respeto del Principio.
Cuando una empresa elabora EE.FF mnimo de un ao anterior (12 meses anteriores), ejemplo Elaborar los EE.FF del
2016 en enero del 2017

9.- DEVENGADO.
Este principio establece que los ingresos o gastos deben

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Registrarse en la fecha en que ocurren as an no llegue documento que acredite realizada la operacin, porque se
presume que estos ya ocurrieron.
Esto mayormente ocurre con los recibos por servicios como luz, internet, cable, etc.; es por ello que se debe registrar
en el registro de comprar dichos recibos en la fecha de pago o fecha de
Vencimiento la que ocurra primero. Esto tambin aplica para operaciones que se realicen en parte a ejercicios
Siguientes.
Violacin del Principio.
Se recibe un recibo de luz con las fechas siguientes:
Fecha de emisin: 15/04/2017
Fecha de Vencimiento: 28/04/2017
Fecha de pago: 14/04/2017.
El contador elige cualquier fecha ya que considera que no es relevante, porque considera que el servicio ya se consumi
y se provisiona despus de la fecha de vencimiento.

Respeto del Principio.

Se recibe un recibo de luz con las fechas siguientes:

Fecha de emisin: 15/04/2017

Fecha de Vencimiento: 28/04/2017

Fecha de pago: 14/04/2017.

El contador Registra la fecha de Pago.

Se provisiona antes del consumo del servicio.

10.- OBJETIVIDAD.
Las operaciones que presente la entidad, debe estar libre de
Prejuicios, es decir tal y como ests se presentan.
Violacin del Principio.
Se elaboran los EE.FF en beneficio de los socios, perdiendo objetividad de las operaciones reales.
Respeto del Principio.
Se elaboran EE.FF para los distintos usuarios respetando los principios, normas y mostrando la realidad de las
operaciones.

11.- REALIZACIN.
Todo resultado econmico debe ser registrado cuando estos
Ocurren y se establece como carcter general que el concepto realizado participa del concepto devengado
Violacin del Principio.
Se recibe un recibo de luz con las fechas siguientes:

Fecha de emisin: 15/04/2017

Fecha de Vencimiento: 28/04/2017

Fecha de pago: 14/04/2017.

El contador elige cualquier fecha ya que considera que no es relevante.

Respeto del Principio.

Se recibe un recibo de luz con las fechas siguientes:

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Fecha de emisin: 15/04/2017

Fecha de Vencimiento: 28/04/2017

Fecha de pago: 14/04/2017.

El contador Registra la fecha de Pago.

12.- PRUDENCIA.
Este principio general se puede expresar diciendo:
Contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias slo cuando se hayan realizado.
Este principio establece que si el contador tuviese dos o ms opciones contables a aplicar, se debe optar por el menor,
es decir se revele un menor valor del activo y no generar utilidad en la empresa.
Violacin del Principio.
Se va a adquirir mercadera y el contador promedia con la mercadera existente en inventarios, an si no se ha realizado
la compra ni recibido la mercadera.
Respeto del Principio.
Cuando el contador no promedia al momento de vender con la mercadera que se va a recibir, ya que esta operacin
an no se ha realizado.

13.- UNIFORMIDAD.
Los principios que son aplicados y las normas particulares, que se utilizan para formular estados financieros deben ser
aplicados uniformemente en correspondencia de un periodo a otro. Por eso es que si existen cambios en las polticas de
la empresa estos estados financieros deben ser reexpresados.
Violacin del Principio.
Cuando a n habiendo error en la depreciacin el contador no decide re-expresarlos ya que considera que el nuevo
valor es muy alto.
Respeto del Principio.
Se identifica un error en el clculo de la depreciacin y el contador decide re-expresar el valor depreciable.

14.-SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA.

Tambin conocido como el principio de materialidad, para que
no existan distorsiones, consecuentemente debe aplicarse el mejor criterio teniendo en cuenta el efecto relativo en el
activo, pasivo y patrimonio.
Violacin del Principio.
Cuando una empresa aplica depreciacin a las calculadoras, a los lpices, a los cuadernos, bienes que su valor no
amerita una depreciacin.
Respeto del Principio.
Cuando una empresa la compra de calculadoras, lpices y cuadernos por su valor se decide cargar a gastos del periodo
y no aplicar depreciacin.

15.-EXPOSICIN.
Este principio establece que los EE.FF deben ser comprensibles por todos los usuarios y que stos sean
adecuadamente presentados.
Se puede presentar estados financieros para cada usuario para una mejor comprensin?,
la respuesta es afirmativa, estos usuarios muchas veces no entienden el lenguaje contable y estos pueden ser:
gerentes, dueos, clientes, proveedores, entidades, etc.

Violacin del Principio.

Se presentan los EE.FF a los distintos usuarios con el mismo lenguaje para todos y se utiliza el lenguaje contable.

Respeto del Principio.

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Cuando se presenta EE.FF con distintos lenguajes contables por cada tipo de usuario.

3. Que entiende Ud. por el Libro de Diario simplificado y diario en base a asientos contables,
plantee un caso de cada uno. (2 punto)

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO.

El libro diario simplificado es un libro a travs del cual se pretende que los contribuyentes simplifiquen el
riesgo de sus operaciones llevando un solo libro contable.
en un aspecto importante a considerar es que no se trata propiamente de un libro contable sino ms bien de
un libro incorporado por una norma tributaria pero evidente mente creado bajo la denominacin contable y
con la finalidad que se anote en forma simplificado las operaciones realizadas por una empresa u
organizacin utilizando el plan de cuentas vigentes.
CASO .01

DIARIO GENERAL
31/01/2016 DEBE HABE
R
ASIENTO 02
12 cuentas por cobrar comerciales terceros 34,241.24 6223.24
40 tributos y aportaciones de pensin por pagar 29,018.00
70 Ventas
AS02 VENTAS REALIZADAS Y REGISTRADAS EN ENERO 34,241.24 35241.24
2016

DIARIO SIMPLIFICADO

ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS

N FECHA DESCRIPCION O GLOSA MES 10 12 40 41 62 65 70 75 CONTROL
O2 31/01/2016 POR VENTA DEL MES ENERO 34,241.24 6223.24 29,018.00 35,241.24 -

LIBRO DIARIO

el Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, da a da, los hechos econmicos de una
empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro diario se llama asiento o partida; es decir, en l se registran
todas las transacciones realizadas por una empresa.

Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en
una o ms cuentas y de crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los
crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir documentos contables
que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del SIC (sistema de informacin contable), algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en
conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales
puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma, en la mayora de los sistemas los registros o
asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una nota de crdito) y los automticos son
los generados propiamente por el sistema (clculo automtico de valor de impuesto).

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Caso 01.

La empresa DANA S.R.L con RUC N 20530225266 efecta las siguientes operaciones en el Mes de Enero.

1. El 02/01 se adquiere una pliza de seguros, contra accidentes a la Positiva S.A. por S/. 17500.00 con
vigencia de un ao.
2.16/01 Pagamos honorarios al asesor legal de la empresa, quien nos otorga recibo por honorarios N 002-
00632 por S/. 1200.00.
3. 18/01 Vendemos a comercial WQRT S.R.L. con factura N 001-00789 mercaderas por S/. 12000.00 ms
IGV al crdito.
4. 20/01 Pagamos alquiler de local segn recibo de alquiler N 002-0258 por la suma de S/. 1800.00
5. 28/01 El gerente de la empresa efecta gastos de representacin por S/. 850.00 ms IGV sustentando con
factura N 002-005698.

10TA20161DUED
 LIBRO DIARIO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

MOVIMIENTO
NUMERO OPERACIN
CORRELATIVO REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA GLOSA O
DESCRIPCION DE LA
CODIGO DEL
OPERACION NUMERO DEL
DEL ASIENTO O LIBRO O
CODIGO REGISTRO
DOCUMENTO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
SUSTENTATORIO
UNICO DE LA (TABLA 8)
OPERACIN OPERACION
por la adquisicion
1 02/01/2016 de la poliza 8 f/001-402 182 seguros 14830.51
40111 igv cuenta propia 2669.49
4212 emitidas 17,500.00

por la
transferencia
2 02/01/2016 al 8 651 seguros 14830.51
182 seguros 14830.51
por el pago de
la poliza de
3 02/01/2016 seguros 8 f/001-402 4212 emitidas 17,500.00
1041 17,500.00
provicion por asesoria y
4 16/01/2016 asesoria legal 8 r.h.002-632 632 consultoria 1,200.00
honorarios
424 por pagar 1,200.00
por el destino gastos
administrativos
5 16/01/2016 de los gastos 8 94 1,200.00
cargas imputables
a cuenta de costos
79 y gastos 1,200.00
por el pago de honorarios
6 16/01/2016 la asesoria 8 r.h.002-632 424 por pagar 1,200.00
cuentas corrientes
1041 operartivas 1,200.00
por la venta de emitidas en
7 18/01/2016 mercaderia 14 f/001-789 1212 cartera 14,160.00
40111 IGV- cuenta propia 2,160.00
mercaderias
7011 manufacturadas 12,000.00
por la recepcion
de recibo de
8 20/01/2016 alquiler 8 recibo 002-258 183 alquileres 1525.42
40111 IGV- cuenta propia 274.58
4212 emitidas 1,800.00
por el pago de
9 20/01/2016 alquiler 8 recibo 002-258 4212 Emitidas 1,800.00
cuentas corrientes
1041 operartivas 1,800.00
10 28/01/2016 por el reconocimiento 8 f/002-5698 6373 relaciones pubbblicas 850.00
4011 IGV- cuenta propia 153.00
1,003.00

totales del mes de enero del 2016 72193.51 72193.51

11TA20161DUED
 4. Explique Ud. todo lo referente a lo que son asientos de contabilidad, conceptos clasificacin
etc. ejemplos. (2 punto)

Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma

cronolgica todas las transacciones que ocurren en un ente econmico. Estas operaciones se
registran en asientos de dbito o crdito dependiendo del origen de la transaccin. As por ejemplo,
una empresa tendr una cuenta de efectivo en donde registrar todos los movimientos que
involucren dinero en efectivo. Si la empresa compra bienes al contado, eso significa que tendr que
dar un crdito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancas al contado, entonces deber
de dar un dbito a la cuenta de efectivo.
Partes que componen una cuenta contable:
El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la cuenta en la
que estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancas a crdito, deber de dar
un dbito a la cuenta Compra de mercancas (este es el titular) y un crdito a Proveedores(otro
titular).
Debe o Dbito: El Debe, tambin llamado dbito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y
representa todo lo que entra al negocio o el motivo de por qu sali algo.
Haber o Crdito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que sale de la empresa o
bien el motivo de por qu entr algo.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los dbitos de una cuenta son
mayores que la suma de los crditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor. Si
por el contrario el total de los crditos es mayor que los dbitos el saldo ser acreedor.
En la siguiente imagen puedes verlo de forma ms ilustrada

TITULAR

DEITO CREDITO

SALDO SALDO

Titular, Dbito, Crdito y Saldo

Las cuentas bsicas de la contabilidad:
En un negocio es importante conocer dos cosas fundamentales: cmo entra o sale el dinero y
cmo se deben de registrar las operaciones. Las 6 cuentas bsicas de la contabilidad en la que se
registran los diferentes tipos de transacciones son:

Las 6 cuentas bsicas de la contabilidad

1. Activos: Los activos representan todos lo bienes y derechos que posee una empresa. Estos
pueden ser fsicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio, etc. Tambin pueden ser
activos intangibles como la propiedad intelectual, una marca, entre otros.

2. Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad. As
por ejemplo: si una empresa decide solicitar un prstamo para poder continuar con sus actividades,
esta se compromete a pagar dicho prstamo en un tiempo determinado. Esa obligacin que tiene el
negocio de pagar el prstamo es a lo que se le llama pasivo.
3. Capital: El capital contable representa las aportaciones de los propios dueos del negocio, las
aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado. Al invertir en un negocio
los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa.
Algunas de las cuentas de capital ms usadas son:
Capital contribuido que es el monto de dinero que aportan los dueos del negocio.
Ganancias retenidas las ganancias de una empresa desde el momento de su creacin.
Dividendos el dinero pagado a los accionistas. Estos se consideran como un valor
negativo y disminuyen el capital de una empresa.

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4. Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las actividades
econmicas de la misma. Si una empresa comercial vende mercancas al contado se contabiliza la
operacin dndole un dbito a efectivo (activo) y un crdito a Venta de mercancas (el ingreso).
5. Costos: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un
activo que generar beneficios econmicos al negocio. Adems del precio del activo que se
adquiere, tambin se considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en
funcionamiento. As por ejemplo, si una empresa decide comprar mercancas, las cuales deben de
ser transportadas hasta el local, se deber de registrar la compra de mercancas como un costo y
tambin el flete (el costo del transporte).
6. Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que est destinado a la distribucin de un
producto o bien podra ser un desembolso causado por la administracin de una empresa. Un
gasto financia una actividad especfica en beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo
porque queda consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago
de la energa elctrica, el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir con el
flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un producto).
Clasificacin de las cuentas contables:
Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.
En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que
se utilizan en el Estado de Situacin Financiera y se les llama cuentas reales porque
permanecen abiertas por ms de un perodo contable conservando sus balances.
En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas ltimas se usan en
el Estado de Resultados (tambin llamado Estado de Ganancias y/o Prdidas). Se les llama
nominales porque se cierran tras finalizar cada perodo contable, es decir, que solo se utilizan
durante un perodo de tiempo determinado y luego su balance comenzar en cero.

EJEMPLOS.

1. Compra mercanca a crdito por $ 1.000.000

6205 de mercanca 1.000.000

2205 nacionales 1.000.000

LA EXPLICACIN ES MUY SENCILLA:

La cuenta de costo de mercanca aumenta, debitndose. Al recibir mercanca debe pagarse el

valor, pero la mercanca es comprada a crdito por lo que las deudas aumentan, luego la cuenta
del pasivo, nacionales se acredita.

ASIENTOS CONTABLES: Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y

libros de contabilidad. En los cuales puede presentarse dos TIPOS DE ASIENTOS:

ASIENTO SIMPLE: cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un

crdito.

2. Se compra al contado con cheque, un telfono para uso de la empresa por 500.000.

EXPLICACIN.

Las cuentas afectadas son dos Equipo de Computacin y Comunicacin cuenta de activo, que por
aumentar, se debita, y Bancos, cuenta de activo que por disminuir se acredita.

1528 EQUIPO DE COMPT Y COMUC 500.000

13TA20161DUED
1110 BANCOS 500.000

Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas.

3. vende mercanca por 1.000.000 se reciben 400.000 y el saldo a crdito.

EXPLICACIN.

Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de activo, que por aumentar, se debita; Clientes
cuenta de activo que por aumentar se debita y comercio al mayor y menor cuenta de ingresos, que
al aumentar, se acredita.

1105 caja 400.000

1305 clientes 600.000
4135 comercio m/m 1.000.000

PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA

4. La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por 200 000

Qu tipo de deuda es: deuda a favor por prstamo 1365 CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES
Como se entrega el valor prestado: con cheque 1110 BANCOS
CTA X COBRAR A TRABJ: cuenta de activo al conceder un prstamo aumenta la debitamos

Registro:
1365 cta. x c. a trabj 200 000
1110 Bancos 200 000
BANCOS: cuenta de activo al girar un cheque disminuye la acreditamos

5. Explique todo lo referente al Balance General y al Estado de Ganancias y Prdidas.

Definiciones, caractersticas objetivos etc. (1 punto)

BALANCE GENERAL.

El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en

que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en
trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la
denominacin ms adecuada es estado dela situacin financiera.

FORMAS DE PRESENTACIN
Las formas de presentacin del balance general son:
En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el
pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital.

En forma de cuenta.- Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms pasivo
es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en
segundo trmino al pasivo; ala derecha los activos principiando por los no circulantes y
terminado con los circulantes.

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 En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.

En forma de condicin financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre

activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los
pasivos no circulantes. En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en
analtico y condensado. En trminos generales, se puede decir que en la forma analtica se
detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los
conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o
equipo.

REGLAS DE PRESENTACIN
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales
de presentacin y son:

Nombre de la empresa.

Ttulo del estado financiero.

Fecha a la que se presenta la informacin.

Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.

Cortes de subtotales y totales claramente indicados.

Moneda en que se expresa el estado.

ELEMENTOS DEL BALANCE

ACTIVO
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que
se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha
del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo:
la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo
reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la
distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la
inversin, es decir si es permanente o no.
ACTIVOS CIRCULANTES
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
a) Efectivo en caja y Bancos.
El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones.
En caso de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo
financiero a corto plazo, no debe incluirse como circulante.
b) Inversiones temporales. El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est
hecha la inversin, por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de
valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen
que estar sujetas a liquidez ms o menos in mediata.
c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal,
deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan
incluidos los ttulos de crdito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los
cheques, ya que estos se toman como efectivo. Los documentos por cobrar cuyo vencimiento
sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo
circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los
vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir.

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 d) Cuentas por cobrar. Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por
cobrar, ests representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados,
prstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos
de crdito. Se recomienda no usar el trmino
Deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede cambiarse
por el enunciado
Otras cuentas por cobrar.
e) Inventarios .Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin para
su venta posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y
materiales indirectos de produccin que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones.
El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y mtodo que cada empresa en particular
seleccione tomando en cuenta sus caractersticas. Los sistemas y mtodos deben de ser
aplicados en forma consistente a menos que se presenten cambios en las condiciones originales.

Los inventarios pueden evaluarse conforme a mtodo de costo identificado, costo promedio,
primeras entradas- primeras salidas PEPS, ltimas entradas - primeras salidas UEPS y detallistas.
Los inventarios que sean obsoletos, daados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor
de realizacin .f) Cargos diferidos a corto plazo
Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o
costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no
devengado. Es decir, sea costumbre mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original
deducida de la parte ya devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas
anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a corto
plazo.
ACTIVOS NO CIRCULANTES
a)Inversiones .En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con
el objeto de la empresa. Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por
inversiones no documentadas con ttulos ,tales como prstamos, anticipos a largo plazo, etc.
.Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa,
facilitar el objeto propio del negocio, especulacin o establecer relaciones mercantiles. Las
inversiones efectuadas con propsitos temporales pero que se determine que no son liquidas o
realizables de inmediato, deben de ser mostradas en este grupo)Activos fijos tangibles Bajo el
grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles destinados a
la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los cuales se
estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado Con la excepcin de los terrenos, estos
activos tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de la
depreciacin. Como regla general estos activos se valorizan a su costo de adquisicin menos su
depreciacin o agotamiento.
Depreciacin y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciacin es la baja de valor
que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como fundamento la
idea de presentar el valor del activo lo ms aproximadamente a la realidad. El agotamiento puede
considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y relativamente
determinable que de l se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que constituye
una fuente de recursos. Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos fijos
deben mostrarse en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen.
Generalmente se presenta como sigue:

No depreciables: Terrenos.

Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos.

Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos.

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Fondos para reposicin de activos fijos.

c) Activos intangibles

Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado o
desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos
industriales, etc.
El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando existen
rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de su giro, por los cuales se
logra una sobre productividad en relacin con otros negocios de este tipo. El valor del crdito
mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobre productividad. Capitalizando sta
a las tasas de inters promedio en el tipo de empresa que corresponda.
d) Cargos diferidos a largo plazo. Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los
resultados de varios ejercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo plazo. Los gastos
cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en emisin de
obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido,
como los gastos de organizacin, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida,
procurando amortizarlos en el tiempo ms breve posible. Los cargos diferidos pueden mostrarse en
el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por su costo total menos la amortizacin
acumulada.

PASIVO
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga
con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que
provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de vista de su presentacin
en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que
los distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un
ao o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese
plazo, se considera no circulante o consolidado. Esta clasificacin tiene importancia para apreciar
la relacin con los activos circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago
de la empresa.
PASIVOS CIRCULANTES
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo,
tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos
acumulados por pagar, etc. .Los conceptos que normalmente forman este grupo son:

Documentos por pagar a Bancos.

Documentos por pagar a Proveedores.

Documentos por pagar a otros.

Cuentas por pagar a Proveedores.

Cuentas por pagar a otros.

Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao.

Anticipo de clientes.

Compaas afiliadas,

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Pasivos estimados.Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de
pago, monto o beneficiarios noestn determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, estn
sujetos a una estimacin.
PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO.
El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de
carcter permanente. Por esta causa el pago se establece en relacin con la capacidad de
generacin de fondos queorigina la depreciacin o amortizacin del activo tangible no
circulante.Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos
refaccionarios, dehabilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un
hecho, por elcual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios,
reclamaciones de terceros enrelacin con los productos que les vendieron, garantas, avales,
costos de planes de pensiones, jubilaciones,indemnizaciones por separacin, etc.Si el monto de
ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como unanota a
los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre
surealizacin.
CRDITOS DIFERIDOS
Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a
resultados deejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por
esta causa, los crditosdiferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como
un grupo independiente.Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el
servicio se suministrar en elsiguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso
de recibir pagos de varios aos con elcarcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en
varios aos y pueden mostrarse en el pasivo a largoplazo, separndolo de las partidas
circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE
Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y
unidadesretenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit.El trmino capital contable
designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Reflejala inversin de los
propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos)
susutilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser
revaluaciones odonaciones.El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de
los derechos patrimoniales de losaccionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados. El capital contableno representa el valor de la empresa, sino que muestra
el capital social aportado.

El capital contable est integrado por los siguientes conceptos:

Capital Social.

Otras aportaciones.

Utilidades retenidas:

Aplicadas a reservas.

Pendientes de aplicar.

Revaluaciones de activo.

Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.

Utilidad o prdida del ejercicio.

CAPITAL SOCIAL

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 El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura
constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar conformado de la siguiente
manera:

Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad

autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripcin. Desde el punto
de vista de los estados financieros ,no es parte integrante del capital pero s un
elemento informativo.

Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas
de asambleas de accionistas y pendiente de suscribir.

Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o
accionistas del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibicin correspondiente y
deber presentarse en el balance disminuyendo el capital suscrito.

Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o
aportado efectivamente.
UTILIDADES RETENIDAS
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas
son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
REVALUACIONES DE ACTIVOS.
En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para
poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del
haber social. El supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber
absorber prdidas ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto
sea posible.

APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS.

Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o
accionistas, debern formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad
de una revelacin clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un
rengln aparte, haciendo los anlisis o detalles que las circunstancias dicten.
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de
ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o
periodo sea presentada por separado.
ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS.
En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en
el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante
un lapso o periodo determinado. A este estado se le llama
Estado de cambios del capital contable. Cuando durante un lapso determinado el capital social no
ha sufrido modificacin, puede eliminarse del estado el rengln del capital social y solo incluir
los cambios en las utilidades retenidas.

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DEFINICION Y CARACTERISTICA DEL ESTADO DE PERDIDAS I GANANCIAS.
El Estado de Prdidas y Ganancia es un estado financiero bsico, es un documento
complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o
sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los
valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin
de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo. La cuenta de prdidas y ganancias se encarga de
mostrarnos el beneficio o prdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en
cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de prdidas y
ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas:

Resultados de operacin o explotacin.

- Resultados financieros.
- Resultados extraordinarios

Temporales, debido a que se cierran al final el periodo contable. La cuenta est compuesta de los
siguientes elementos:
Resultados de operacin o explotacin
: recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios para la
actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, salarios, transportes
entre otros.
Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Prdidas y
Ganancias. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitan en el Haber de esta cuenta.
Resultados financieros: recoge los beneficios y prdidas originados por los dividen dos, intereses
entre otros, de la empresa

6. CASO PRCTICO LLENADO FORMATOS (8ptos.)

La empresa comercial LOS PEREROS S.A.C. se constituye el 02 de enero del 2016
Con la siguiente informacin:

Dinero en efectivo S/. 60,000

Ctas x cobrar 10,000
Ctas x Pagar 8,000
Maquinaria Equipo 10,300
Capital ?
OPERACIONES:
05/01 Se cobra las Ctas x cobrar del inventario inicial
09/01 Se paga las Ctas x pagar del inventario inicial
15/01 Se compra mercadera al contado S/. 25,000
20/01 Se vende toda la mercadera al contado s/.45,000
25/01Se recibe asesora del abogado don ao se provisiona y se paga al contado
con recibo x honorarios s/1,000

PRESENTAR:
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES LIBRO DIARIO 5.1
BALANCE DE COMPROBACION
BALANCE GENERAL & ESTADO DE RESULTADOS

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