INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS

CONJUNTOS

NIC 27

DOCENTE: ING. MAGDALENA VALERO CAMINO MBA.

ALCANCE

ser de aplicacin en la elaboracin y

presentacin de los estados financieros
consolidados de un grupo de entidades bajo el
control de una dominante.
DEFINICIONES

Control es el poder para dirigir las polticas

financiera y de explotacin de una entidad, con
el fin de obtener beneficios de sus actividades.
Una dependiente es una entidad controlada
por otra (conocida como dominante o matriz).
 Una dominante (o matriz) es aquella entidad que
tiene una o ms dependientes.
Estados financieros consolidados son los estados
financieros de un grupo, presentados como si se
tratase de una sola entidad econmica.
Los estados financieros separados son los
estados financieros de un inversor, ya sea ste
una dominante, un inversor en una asociada o un
partcipe en una entidad controlada
conjuntamente
 Un grupo es el conjunto formado por una
dominante y todas sus dependientes.
Los intereses minoritarios son aquella parte de
los resultados y de los activos netos de una
dependiente que no corresponden, bien sea
directa o indirectamente a travs de otras
dependientes, a la participacin de la
dominante del grupo.
 El mtodo del coste es un mtodo de
contabilizacin segn el cual la inversin se
registra por su coste
CUADRO DE RESUMEN DE LAS INVERSIONES QUE PUEDE REALIZAR UNA
TENEDORA DE ACCIONES Y LA NORMA QUE LA REGULA

TENEDORA

NEGOCIOS INSTRUMENTOS
SUBSIDIARIA NIC
ASOCIADA NIC 28 CONJUNTOS NIC FINANCIEROS NIC
27
31 39

INFLUENCIA CONTROL NO HAY RELACION

CONTROL
SIGNIFICATIVA CONJUNTO IMPORTANTE
 EJERCICIO
La matriz tiene una subsidiaria y requiereEMPRESA XYZrealizar la consolidacin de sus
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Estados Financieros. Ao finalizado el 31 de diciembre deL 2016

CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA TOTAL

ACTIVO PASIVO MATRIZ SUBSIDIARIA TOTAL
Activos corriente Pasivo corriente

Bancos $ 20.000,00 $ 5.000,00 $ 25.000,00 Cuentas por pagar $ 150.000,00 $ 40.000,00 $ 190.000,00
Cuentas por cobrar $ 40.000,00 $ 10.000,00 $ 50.000,00 PATRIMONIO
Investario $ 60.000,00 $ 40.000,00 $ 100.000,00 Capital $ 40.000,00 $ 20.000,00 $ 60.000,00
Activo no corriente Reserva $ 15.000,00 $ 10.000,00 $ 25.000,00
Propiedades, plan y equipo $ 80.000,00 $ 20.000,00 $ 100.000,00 Utilidades $ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 10.000,00
Inversin subsidiaria $ 10.000,00 $ 10.000,00 Participaciones no controladores

ACTIVOS TOTALES $ 210.000,00 $ 75.000,00 $ 285.000,00 PATRIMONIO Y PASIVOS TOTALES $ 210.000,00 $ 75.000,00 $ 285.000,00
 EMPRESA XYZ
ESTADO RESULTADO INTEGRAL
Ao finalizado el 31 de diciembre deL 2016

MATRIZ SUBSIDIARIA TOTAL

VENTAS $ 100.000,00 $ 50.000,00 $ 150.000,00
COSTO $ 70.000,00 $ 30.000,00 $ 100.000,00
UTILIDAD BRUTA $ 30.000,00 $ 20.000,00 $ 50.000,00
GASTOS $ 25.000,00 $ 15.000,00 $ 40.000,00
UTILIDAD $ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 10.000,00

Se debe tener en cuenta los siguientes datos para realizar la consolidacin.

Tiene transacciones relacionadas entre cuentas por pagar y cuentas por cobrar
por $20.000,00.
Se ha debitado capital $10.000, reserva $5.000,00 y Utilidad $2.500,00
Ventas de la matriz a la subsidiaria por $30.000,00.
La matriz tiene una inversin de $10.000,00 en la subsidiaria.
Desarrollo:
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Ao finalizado el 31 de diciembre del 2016

CUENTAS TOTAL DEBITO CREDITO CONSOLIDADO

ACTIVO
Activos corriente
Bancos $ 25.000,00 $ 25.000,00
Cuentas por cobrar $ 50.000,00 $ 20.000,00 $ 30.000,00
Investario $ 100.000,00 $ 100.000,00
Activo no corriente
Propiedades, plan y equipo $ 100.000,00 $ 100.000,00
Inversin subsidiaria $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 0,00
ACTIVOS TOTALES $ 285.000,00 $ 255.000,00

PASIVO TOTAL DEBITO CREDITO CONSOLIDADO

Pasivo corriente
Cuentas por pagar $ 190.000,00 $ 20.000,00 $ 170.000,00
PATRIMONIO $ 10.000,00
Capital $ 60.000,00 $ 10.000,00 $ 40.000,00
Reserva $ 25.000,00 $ 5.000,00 $ 20.000,00
Utilidades $ 10.000,00 $ 2.500,00 $ 7.500,00
Participaciones no controladores $ 0,00 $ 17.500,00 $ 17.500,00
PATRIMONIO Y PASIVOS TOTALES $ 285.000,00 $ 47.500,00 $ 47.500,00 $ 255.000,00
 EMPRESA XYZ
ESTADO RESULTADO INTEGRAL
Ao finalizado el 31 de diciembre del 2016

TOTAL DEBITO CREDITO CONSOLIDADO

VENTAS $ 150.000,00 $ 30.000,00 $ 120.000,00
COSTO DE VENTAS $ 100.000,00 $ 30.000,00 $ 70.000,00
UTILIDAD BRUTA $ 50.000,00 $ 50.000,00
GASTOS $ 40.000,00 $ 40.000,00
UTILIDAD $ 10.000,00 $ 10.000,00
Participacin no controladoras $2.500,00
$7.500,00
CONTABILIZACIN PARA ELIMINAR LAS CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

DETALLE DEBE HABER

Cuentas por pagar $ 20.000,00
Cuentas por cobrar $ 20.000,00

CONTABILIZACIN PARA ELIMINAR LAS VENTAS RELACIONADAS

DETALLE DEBE HABER
VENTAS $ 30.000,00
COSTOS DE VENTAS $ 30.000,00
CONTABILIZACIN PARA ELIMINAR LA INVERSIN EN EL PATRIMONIO
DETALLE DEBE HABER
CAPITAL $ 10.000,00
INVERSIN $ 10.000,00
CONTABILIZACIN DE LAS PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS
DETALLE DEBE HABER
CAPITAL $ 10.000,00
RESERVA $5.000,00
UTILIDADES $2.500,00
PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS $17.500,00