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MANUAL:
CICLO X
LIMA - PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
CONTABLE
CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL
CONCEPTO
OBJETIVOS
CARACTERISTICAS
EVOLUCIN
REGULACIONES Y BASE LEGAL
EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs,
sin embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el
lugar, ni quin
l apl p primer vez. En Grecia no se cono
o ic o a , cen
r
antecedente d est med de prueba e el Derec
s e e io n ho
Griego
antiguo.
Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del
perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede
con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para
resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez
le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en
particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y
compartida por los dems. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.
CONCEPTO DE PERITAJE
EL PERITAJE JUDICIAL
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso
del proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias.
Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos
anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en
virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la
pericia espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la
confesin. En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el
magistrado que conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas,
cientficas o artsticas sobre los hechos que se investigan, existir un
testimonio tcnico y no un peritaje.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser
especiales, en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas.
La verificacin, valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no
debe ser posible con los conocimientos ordinarios de personas
medianamente cultas y de jueces cuya preparacin es esencialmente
jurdica.
g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo
que conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los
hechos sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto
jurdico concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de
ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento
que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos
de tales hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus
deducciones tcnicas o cientficas.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una
operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o
dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la
existencia, las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y
sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad
tcnica y cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las
diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn
punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de
sus conocimientos tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos,
despus de haber prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes,
verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales
y adquiridas; tales como:
a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad
frente a la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y
diligencia en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes
se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia
adquirida durante el trayecto de su vida, deber adecuarla, si es
necesario, al trato corts pero enrgico del profesional que desarrolla
su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente
debe de adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y
profesional.
b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a
su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
EL AUDITOR
EL TESTIGO
* Caractersticas :
- Si bien su relato es algo ms que una enunciacin de hechos,
pues en toda exposicin no puede destacarse la interpretacin
que se hace de los mismos, est motivado en razonamientos
propios, pues no se le exige al testigo opinin fundada sobre
conocimientos particulares.
PERITO
OCULAR
Comparacin Observacin Inspeccin Rastreo
Compulsiva
Observar o cotejar Examen visual Examen fsico de Seguimiento de
la similitud o dife- para cerciorarse bienes o una transaccin
rencia de los con- de cier-tos documen-tos para o de un hecho
ceptos hechos verificar su
autenticidad
ESCRITA
Anlisis o Estudio Conciliacin Confirmacin
Separacin en partes o Hacer que coincidan Obtencin de compro-
elementos de lo que dos conjuntos de cifras bacin de saldos y
realmente interesa rela-cionadas otros datos
ACCIN DE REVISIN
Comprobacin Computacin Totalizacin Verificacin y
revisin selectiva
Examen de Verificar Similar a la Verificar la exacti-
pruebas que exactitud de las anterior tud de hechos y re-
apoyan una operaciones (totales visin selectiva del
transaccin matemticas universo de saldos
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de
los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes
contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los
Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos
verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
CAPTULO I *PERITOS
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
EL PERITO
En primer lugar el Perito es un rgano de Auxilio Judicial, colaborador
de la Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y dems disposiciones
pertinentes. La pericia de acuerdo al Cdigo Procesal Civil es un medio
probatorio tpico, toda vez que el Perito es la persona competente en una
determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez, cuando
la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.
POLICA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por funcin realizar las citaciones y
detenciones dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los
imputados, acusados, testigos y peritos, as como practicar las diligencias
propias de sus funciones. El personal de la Polica Nacional, tiene bajo su
responsabilidad, la custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones
del Poder Judicial, as como el traslado de imputados y sentenciados.
DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE II
CLASES DE PERITAJE
CAMPOS DE ACCION
LABORAL
CIVIL
PENAL
TRIBUTARIO
UNIDAD DE APRENDIZAJE II FUNDAMENTOS DE LA
PERICIA
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si
fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva.
* INICIACIN DE LA PERICIA
* Definicin de trminos
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
PRACTICA
AO 200 AO AO
2007 2008
MES SUELD COMISI SUELD COMISI SUELD COMISI
O N O N O N
Enero 3,200 1,300
Febrero 3,200 780
Marzo 3,200
Abril 2,200 1,250 3,200 1,100
Mayo 2,200 1,100 3,600 1,400
Junio 2,200 1,350 3,600 1,050
Julio 2,800 1,200 3,600 1,400
Agosto 2,800 800 3,600
Septiemb 2,800 980 3,600 1,300
re
Octubre 3,000 3,800 900
Noviembr 3,000 1,000 3,800 850
e
Diciembre 3,200 1,700 3,800 1,400
TRABAJOS A REALIZAR:
Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contables Determinar
el sueldo indemnizatorio al 31/12/2007.Determinar el sueldo indemnizatorio
al 31/12/2008.
Otros delitos
En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave)
al consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y
calidad son diferentes a los que seala la publicidad. Cmo se induce al
error grave? El mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el medio
publicitario y afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin, virtud o
cualidad sustancial de un producto se induce a su compra.
1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el
albacea Testamentario Seor Jos Lpez Arana, sobre RENDICIN DE
CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha
21 de Mayo de 2008, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de
Oficio a los seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA
CONTABLE, dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del
EXPEDIENTE, el seor Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la
TESTAMENTARIA VALDIVIESO, interpone demanda sobre RENDICIN
DE CUENTA contra el albacea TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana,
con domicilio en el Jr. Lima N 386-Miraflores, a fin de que cumpla con rendir
cuenta de su GESTIN sobre el edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482
Miraflores, que consta de pisos y que es de propiedad de la
TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura Pblica N 6418, de la
NOTARIA DE TORIBIO PACHECO.
Lima Agosto,
2010
PRACTICA
S/.S/.
Cuentas por 6,000 Proveedores 175,200
Cobrar Diversas
Inmuebles, 256,00 Valores 91,980
Maquinaria y 0 Negociables
Equipo
Caja 10,260 Productos 230,000
Terminados
Devoluciones de 18,800 Materias Primas 85,000
Ventas
Ingresos Diferidos 72,000
Tributos por Pagar 16,800 Cuentas por Pagar 46,400
Diversas
Mercaderas 164,00 Gastos de Ventas 354,700
0
Suministros 50,000 Remun.y Partic. 14,600
Diversos Por Pagar
Depreciacin y 110,46 Cargas Diferidas 78,000
Amortiz.Acum 0
Descuentos y 229.20 Resultados 31,000
Rebajas Obtenidas 0 Acumulados
Capital Social 230,40 Letras por Cobrar 70,120
0
Ventas 1925, Gastos 256,800
000 Administrativos
Facturas por 150,00 Benef. Soc. de 76,600
Cobrar 0 Trabajadores
Provisin 17,000 Sobregiro 58,000
Cobranzas Bancario
Dudosas
Costo de Ventas 1215, Letras por Pagar 34,000
000
SE SOLICITA.
a) Elaborar los estados financieros de balance general y estado de
ganancias y prdidas.
b) Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como resultado de las
observaciones encontradas en la revisin
c) Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste y/o
reclasificacin.
d) Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de
acuerdo a las reglas de presentacin normadas por
CONASEV,incluyendo las notas a los estados financieros .
PRACTICA
S/.S/.
Cuentas por Cobrar Diversas 6,000 Proveedores 175,200
Inmuebles, Maquinaria y 256,00 Valores Negociables 20,280
Equipo 0
Caja 10,260 Productos Terminados 223,100
Gastos Extraordinarios 108,80 Materias Primas 90,000
0
Tributos por Pagar 16,800 Ingresos Diferidos 98,000
Mercaderas 180,00 Gastos de Ventas 387,000
0
Suministros Diversos 50,000 Remun.y Partic. Por 67,400
Pagar
DISTRITO LIMA
JUDICIAL CIVIL
PROCESO
Se pide:
4.2. Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9000,000 y contra gastos de
administracin de S/. 14500,000 habiendo sufrido en
consecuencia una prdida de S/. 5500,000.
4.3. El socio Sr. Jos Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.
EXPEDIENTE N 1704-1
Seor Juez del 10 Juzgado Civil de
Lima Presente.
Dictamen Pericial
Que comprende los siguientes captulos:
I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Informacin para la Pericia.
III. Examen Pericial.
IV. Conclusiones.
I. OBJETO DE LA PERICIA El objeto de la pericia es establecer el cobro de
indemnizacin solicitado por el demandante.
a. Aspecto Legal
La empresa EL CONDOR S.A., fue constituida mediante la escritura
pblica de fecha 02 de Marzo de 1994, ante el Notario Pblico Dr. Luis
Florez Diaz, fue inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles.
Eduardo Vargas
Aspecto econmico
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el
ejercicio, como un estado de insolvencia financiera, la firma no podr cumplir
con el pago de sus obligaciones.
IV. CONCLUSIONES
1 De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y segn
disposiciones legales vigentes se determina que el Sr. Eduardo
Vargas Rojas no puede pretender el cobro de S. 20,000 nuevos soles
por indemnizacin por daos y perjuicios ya que muy por el contrario
el Sr. Eduardo Vargas Rojas no cumpli con canelar el importe que se
comprometi abonar cuando se firmo la Escritura Pblica y celebrado
ante el Notario Pblico Dr. Luis Florez Diaz, por la cantidad de S.
480,000 en su debido momento.
* CASO DE PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
Al 31 de 12-2008
En soles
ACTIVO
Activo Corriente
S/.
Caja 10,000
Banco Cta. Cte. 20,000
Valores Negociables 60,000
Cuentas por Cobrar Clientes 150,000
Letras por Cobrar 120,000
Mercaderas 300,000
Gastos Pagados por Adelantado 20,000
Total Activo Corriente 680,000
Activo No Corriente
PASIVO
Pasivo Corriente
S/.
Proveedores 200,000
Letras por pagar 100,000
Total Pasivo Corriente 300,000
Patrimonio Neto
Capital social 500,000
Reserva legal 100,000
Reserva de libre disposicin 30,000
Resultado del ejercicio 114,000
Total y Patrimonio Neto 744,000
Total Pasivo y Patrimonio Neto 1054,000
=========
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
DOLOSAS DETERMINADOS
CASUISTICA
26. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa Culcapampa S.A.C. al
31/12/2010 se observo que el 17/07/2010 se ha comprado al contado una
Maquina en U.S. $ 18,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar
de dicha fecha en S/. 57,600 .Al cierre del ejercicio al 31/12/2010 la empresa a
activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 5,400 toda vez
que el tipo de cambio al 31/12/2010 es de S/.3.50 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.
34. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local
por un ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2010 con
vencimiento al 31/05/2011, habindose pagado el integro del contrato a la firma
de este .Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos
administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.
38. La empresa Comercial Rodeo Pampa S.A.C. tiene un contrato por el alquiler
de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10
meses, inicindose el mismo el 01/05/2010. Al cierre del ejercicio se registra
como alquileres diferidos S/52,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.
42. La empresa Corporacin Romeral SAC con fecha 15 de julio del 2010
adquiri 1800 acciones de Cervecera Backus en S/. 15 cada una, las mismas
que mantiene en su poder al cierre de operaciones al 31/12/2010 y que se
cotizan en esa fecha a S/ 12.80 cada accin. La empresa registra en sus libros
al cierre de operaciones en la cuenta de Inversiones al Valor Razonable
Disponibles para su Venta un saldo de S/. 25,560 toda vez que aun posee
fsicamente el total de acciones adquiridas.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
ajuste que usted considere conveniente y presentar los saldos de acuerdo a lo
normado por CONASEV
53. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa YAIR FASHION
S.A.C. al 31/12/2010 se observo que el 17/07/2010 se ha comprado al
crdito a 90 das una Maquina en U.S. $ 18,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 59,400 .Al cierre del
ejercicio al 31/12/2010 la empresa a activado la diferencia de cambio
incorporndola al costo en S/. 3,600 toda vez que el tipo de cambio al
31/12/2010 es de S/.3.50 por dlar y al 17/10/2010 de S/. 3.40 por dlar..
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de
ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.
57. La empresa Distribuidora Mary SAC tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.8,600 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 14 meses,
inicindose el mismo el 01/07/2010. Al cierre del ejercicio se registra como
alquileres diferidos S/86,000
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.
58. La empresa Comercial Valeria S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.4,800 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 15 meses,
inicindose el mismo el 01/04/2010. Se registra como alquileres pagados por
adelantado S/43,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010
62. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa LAGUNAS S.A.C. al
31/12/2010 se observo que el 16/07/2010 se ha comprado al contado una Maquina en
U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en
S/. 82,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2010 la empresa a activado la diferencia de
cambio incorporndola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al
31/12/2010 es de S/.3.80 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.
66. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente
69. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente
77. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente
78. La empresa Corporacin Pampa Grande S.A.C. le presenta el siguiente
anlisis del activo fijo al 31/12/2010
CUENTAS COSTO DEPRECIACION
S/. S/.
Terrenos 200,000 0000
Edificios y otras construcciones 450,000 10,500
Maquinara 1800,000 380,000
Vehculos 240,000 115,000
Muebles y enseres 80,000 30,000
Equipos Diversos 120,000 58,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y
de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la
depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10
% y 20 % respectivamente.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o
reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin
adecuada de los saldos al 31/12/2010.
Objetivo
El objetivo central de la poltica agraria del gobierno actual es el de
convertir nuestra agricultura de subsistencia en una agricultura moderna y
competitiva, con miras a elevar el ingreso rural y a contribuir al crecimiento
econmico del pas. Se busca convertir el aparato productiovo y lograr el
agro eficiente, rentable y competitivo, de manera que contribuya a elevar el
ingreso del poblador rural y promueve un crecimiento econmico, sostenido
y debe procurar la competitividad de un mundo moderno.
CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL
DEFINICION
DESCRIPCION
PARTES
FUNDAMENTOS DE MERITO
DICTAMEN PERICIAL
HONORARIOS
ANTECEDENTES
EXAMEN PERICIAL
CONCLUSIONES
As como el informe es la culminacin de la labor pericial, el resultado
de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las
CONCLUSIONES, que representan la opinin del Perito. Por eso, las
conclusiones deben resultar como una consecuencia del anlisis y
fundamentacin de una ms consideraciones y no pueden resultar como
improntus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los
aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus
afirmaciones.
Medios Probatorios
DEFINICIN
En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos
llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal.
El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusin.
DEFINICIN
>Hasta cien mil soles 3%> 100,000 hasta 200,000 1%> 200,000
0.50%
Estos exmenes incluyen el examen de todos los Libros de
Contabilidad, la revisin de los documentos y las dems operaciones de
auditora. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el
Juez sealar el costo del viaje y ordenar el pago por la parte o partes
obligadas a sufragarlos.
PROGRAMA DE
TRABAJO
DIAGRAMA DEL
PROCESO DEL
PERITAJE
PAPELES DE
TRABAJO
PLANEAMIENTO
EJECUCION
REFERENCIACION
CASUISTICA
UNIDAD DE APRENDIZAJE IV: PROGRAMA DE TRABAJO
Fase Planeamiento.
Fase Ejecucin.
Fase Informe.
IMPORTANCIA
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor
a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria son una base para planificar la auditoria, un
registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos
para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de
anlisis para los supervisores y socios.
CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las
necesidades del auditor en el compromiso en que sean aplicados. Los
factores que afecten el juicio del auditor independiente, referentes a la
cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables para un
compromiso particular incluyen:
Atestado policial
Denuncia Fiscal
Auto apertorio
Preventivos
Instructivas
Medios probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos
Documentos
Contables Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros
RESUMEN
PLANEAMIENTO
1.-Objeto de la controversia
2.-Objetivo de la Pericia Contable
2.1.
2.2.
2.3.
4.-Alcance de la Pericia
RESUMEN
PROCEDIMIENTOS
I.-Objetivo del
Examen
Objetivo
General
Objetivos Especfico
II-Alcance de la Pericia
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
III.-Personal
IV-Procedimientos mnimos de peritaje
a. Procedimientos Generales
b. Procedimientos de Control de Calidad
RESUMEN
EJECUCIN
CONTROL DE CALIDAD
MAY
OR
REG.
VENTAS
REG.
COMPRAS
SUEL
DOS
SALA
RIOS
ACTA
S DE DIRECTORIO
ACTA
S DE ACCIONISTAS
REG.
DE INGRESOS
TRAN
SF. DE ACCIONES
PACT
OS Y CONTRATOS
LETR
AS POR COBRAR
LETR
AS POR PAGAR
IMPUESTOS
Impuesto Nde Ultim Monto Fecha Observacion
Regist o Paga de es
ro pago do Pago
Mes-
ao
Bienes y
Serv.
Renta 1Cat
2Cat
3Cat
4Cat 5Cat
REMUNER.
POR SERV.
PERSONAL
ES
* Hallazgos de Auditora
El trmino hallazgo en auditora tiene un sentido de recopilacin y
sntesis de informacin especfica sobre una actividad u operacin, que ha
sido analizada y evaluada y, que considera de inters para los funcionarios a
cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crtico,
dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de
auditora.
Dentro del proceso de ejecucin, el auditor brinda a los funcionarios y
servidores de la entidad examinada, que estn o podran estar afectados por
el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma
escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el
informe. Estos comentarios y cualquier revelacin importante que se
presenten, debe reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y
objetiva. Ningn informe de auditora debe emitirse sin escuchar a los
funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la
oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se
observan.
* Evidencia de Auditora
Se denomina Evidencia de Auditora, a la informacin que obtiene el
auditor para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinin. Las
evidencias de auditora comprenden los documentos fuente (originales) y los
registros contables que soportan los estados financieros.
TCNICAS.-Son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable
judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas,
se utilizan las tcnicas de auditora.
MARCO CONCEPTUAL DE LA
TEORIA DE LA AUDITORIA
FORENSE
INTRODUCCION
DEFINICION
OBJETIVOS
NORMAS
APLICABLES
AMBITOS DE
APLICACIN
AUDITORIA FORENSE
Ahora que nos encontramos en el tercer milenio, nos damos cuenta que
estamos viviendo en un nuevo mundo, el cual evoluciona sin cesar,
acelerndose cada da ms. Hoy hemos pasado de una economa de
endeudamiento a una que se rige bajo la ley de la oferta y la demanda, en
una aldea comn, donde cada vez ms las fronteras de los pases van
desapareciendo. Esta nueva economa ya no exige al lder de la empresa un
resultado positivo del ejercicio contable, sino una creacin de valor
presente y previsto y enteramente competitivo. En esta nueva economa,
que descansa en el conocimiento, todos tienen la vocacin de ser ms
libres, pero tambin ms responsables; la responsabilidad de conducir su
carrera, de dirigir su propia empresa y destino.
Ese entorno es en el que interactan ahora las organizaciones y naciones, y
lo bueno o malo es que se caracteriza adems por ser dinmico y
cambiante, a una velocidad tal, de que si no vamos a su ritmo, podemos
quedar desfasados y obsoletos por utilizar un poco de lenguaje contable.
Desgraciadamente, a pases como los nuestros, esta nueva economa no
nos encuentra bien parados y por el contrario ha despertado otros
fenmenos como son la corrupcin y el fraude que cada vez ms se
convierten en situaciones de alto riesgo que los lderes de las
organizaciones, privadas o pblicas deben evaluar para analizar la
probabilidad de ocurrencia e impacto, de tal manera de gerenciarlas o
controlarlas.
Vivimos en una pas con un nivel de pobreza del 54% y el 20% de indigencia
(segn datos oficiales), la realidad es ms cruda. Con una corrupcin a todo
nivel. Con un Poder Judicial endeble y permeable al dinero, con polticos
cuestionados, desde el vicepresidente, hasta ministros y congresistas. No
hay seguridad ciudadana, las negligencias mdicas y de otras profesiones
son noticias de todos los das. Por otro lado, el mandatario actual tiene una
aceptacin del 7%, el gobierno tambalea, la figura presidencial se deteriora
da a da. En medio de esta debacle nacional, la corrupcin y los fraudes en
las empresas, se incrementan geomtricamente.
El problema nmero uno est constituido por el desempleo y el subempleo,
que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por los aportes de la
actividad privada. El segundo gran problema es la corrupcin. En el mundo
de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin de los empresarios.
Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los deja y les
hace el juego por debajo de la mesa. El problema que se armen nuevas
redes de corrupcin no se resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta
que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o
crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que la Auditoria
Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder castigar a los
corruptos.
El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la
actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los
objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a
estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditora Forense.
I. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA FORENSE
A travs de la historia se han realizado distintos tipos de
auditoria, tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El
significado del auditor fue persona que oye, y fue apropiado en la
poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran
aprobados solamente despus de la lectura pblica en la cual las
cuentas eran ledas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante
la revolucin Industrial, se realizaban auditorias para determinar si las
personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en
el comercio estaban actuando y presentado informacin de forma
honesta.
a) .Apoyo procesal
Va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de pruebas o
como testigo experto. Generalmente el ttulo de contador acredita a su
tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad. Sin
embargo, en el mayor parte de los casos ventilados en un tribunal, el
testimonio del contador se restringir a aquella parte del trabajo de
contabilidad que hubiere sido realizado por l, o bajo su directa supervisin y
en su presencia.
En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan
significativa la independencia del contador como cuando es llamado como
testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje adivinar su
testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo como
testigo competente.
b) .Contadura investigativa;
No slo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador
pblico acta realizando investigaciones y clculos que permitan determinar
la existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un
proceso.
Los tipos de investigacin que puede realizar un auditor forense son:
Investigaciones de crimen corporativo;
Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo
ante la presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin
intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.
Investigaciones por disputas comerciales
En este campo, el auditor forense se puede desempear como
investigador, para recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos
hechos tales como:
Rompimientos de contratos, disputas por compra y venta de
compaas, reclamos por determinacin de utilidades,
reclamos por rompimientos de garantas, disputas por
contratos de construccin, disputas por propiedad intelectual y
disputas por costos de proyectos.
Reclamaciones de seguros por devoluciones de productos
defectuosos, por destruccin de propiedades, por
organizaciones y procesos complejos y verificacin de
supuestos reclamos.
Acusaciones por negligencia profesional, que incluye la
cuantificacin de prdidas ocasionadas y la asesora a
demandantes y acusados proporcionando evidencia desde
expertos en normas de auditora y de contabilidad.
Trabajos de valoracin de marcas, propiedad intelectual,
acciones
y negocios en general.
c) Como perito, en procesos ante la justicia ordinaria y ante las autoridades
tributarias proporcionando conocimiento y experiencia en trminos
contables.
CIENCIAS FORENSES:
Aplicacin de las leyes de la naturaleza a las leyes de los hombres.
Interpretacin de evidencia y hechos en los casos Legales
- La auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas
con la contabilidad y con habilidades de negocio, para brindar
informacin y opiniones, como evidencia en la corte.
- El anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como, para la
discusin, el debate y, finalmente, por resolver las disputas.
a. Objetivos
Identificar al presunto responsable del hecho calificado como
irregular.
Determinar la forma o mtodo utilizado por el delincuente para
cometer el hecho delictivo.
Cuantificar el dao patrimonial sufrido por la vctima.
Exponer al asunto a las autoridades administrativas y judiciales
competentes, para que se procedan a verificar la verdad real de los
hechos y aplicar las sanciones que correspondan.
b. Caractersticas
1. Comunicacin
- Se pueden requerir diferentes formas de comunicacin,
variando de un consejo oral a un informe formal.
- A menudo se pide una conclusin que consiste en comunicar
los resultados de la investigacin y del trabajo de auditor
forense y, si aplica, la opinin del auditor investigador forense
en los problemas examinados.
2. Areas
- Apoyo a los procesos de Litigacin ( Perito)
- Investigacin (Auditor).
c. Campos de Accin
La cuantificacin de prdida financiera, aportando las pruebas
necesarias para ser utilizadas en los tribunales en cada caso.
- Disputas entre accionistas o compaeros.
- Incumplimientos de contratos.
- Irregularidades e infracciones.
- Demandas de Seguros.
- Disputas Matrimoniales, las separaciones, los divorcios.
- Herencias.
Cuantificacin de Prdida Financiera.
a. Campos de Accin:
Determina los mviles, los culpables y aportando las pruebas para el
juzgamiento de los involucrados en:
- Fraude.
- Falsificacin.
- Lavado de Dinero.
- Otros actos ilegales.
La investigacin Financiera
a. Campos de accin:
La prctica profesional, investigando y determinado, por ejemplo:
Negligencia profesional relacionada con: Auditora, Contabilidad y tica.
Cualidades:
Los auditores forenses tienen algunas cualidades poco usuales. Tienen
habilidad en las tcnicas de interrogatorio obtenidas de tratar con fuentes e
informantes, asimismo saben escuchar lo que se est diciendo, cundo
deben cambiar el tema, cmo desarrollar lo que la persona quiere contar. Es
por ello que, el profesional adecuado debe tener las siguientes cualidades:
- Una mentalidad investigadora.
- Una comprensin de motivacin;
- Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de
comunicar en las condiciones de ley;
- Habilidades de mediacin y negociacin;
- Habilidades analticas;
- Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.
VII. AUDITOR FORENSE
Los investigadores privados en el mundo de los negocios son los
auditores forenses, los que utilizan herramientas investigativas para conducir
la bsqueda a travs de los ingresos y cuentas corrientes de las compaas
o individuos. Su habilidad va estar basada en responder inmediatamente y
comunicar de manera clara y concisa la informacin financiera ante la Corte.
Ellos estn preparados para mirar a travs de los nmeros y determinar la
situacin real de los negocios.
El Auditor Forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas
finanzas y los flujos de manera que sean entendibles, como correctamente
sustentados con el fin ulterior de asistir a la justicia en los aspectos
contables.
El Contador, pues, en su capacidad de auditor forense con su
experiencia cumple est funcin de localizar y aportar estas pruebas
documentales a los distintos procesos judiciales ya sean stos de carcter
civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, etc, es decir, todas las
ramas del derecho.
VIII. LA PRUEBA
La prueba es la forma con la que han contado los funcionarios
judiciales para reconocer derechos. El hombre ha tratado siempre de aplicar
justicia, basado en las experiencias personales y en las tendencias
ideolgicas de la norma jurdica llamada a solucionar el problema suscitado.
Por tal motivo, la prueba penal y su apreciacin es importante al
interior del proceso, porque es a travs de esos elementos de juicio con los
cuales se acredita 1 un hecho objeto de investigacin. Sin probanza, en el
caso del derecho penal, no se puede hablar de los elementos constitutivos
de la conducta punible y, menos, aplicar cualquier esquema del delito; el
funcionario judicial debe formar su conviccin sobre los hechos
demostrados, la cual tiene que ser allegada por el instructor, operador
judicial y sujetos procesales, segn el caso.
Cuando hablamos de "la prueba" lo que deseamos es recopilar los
principios de derecho probatorio y analizarlos a la luz de lo dispuesto en la
Constitucin y en la Ley, especialmente segn lo dispuesto en los cdigos
vigentes.
La incorporacin y la evaluacin de la prueba al proceso debe
sujetarse en los siguientes principios:
principio de la Necesidad de la Prueba.
principio de la Eficacia Jurdica y de la Legalidad de la Prueba.
principio de la Unidad de la Prueba.
principio de Inters Pblico de la Funcin de la Prueba.
principio de la Preclusin de la Prueba.
principio de la Inmediacin y de la Direccin del funcionario judicial
en la Produccin de la Prueba.
principio de la Originalidad de la Prueba.
principio de Concentracin de la Prueba.
principio de la Libertad de la Prueba.
principio de Pertinencia, Idoneidad y Utilidad de la Prueba.
principio de la Inmaculacin de la Prueba.
principio d la Evaluacin o apreciacin de la Prueba.
principio de la Comunidad xle la Prueba.
principio de Inters Pblico de la Funcin de la Prueba.
principio de la Lealtad y de Probidad o de Veracidad de la Prueba.
principio de la Obtencin Coactiva de los Medios Naturales de la
Prueba.
PLANEAMIENTO Y
EJECUCION DEL TRABAJO
DE AUDITORIA FORENSE
CONCEPTUALIZACION
METODOLOGIA DE
INVESTIGACION
PROCEDIMIENTOS DE
AUITORIA
ENTORNO DE
CORRUPCION Y
FRAUDE
EL INFORME DE
AUDITORIA
b. La Entidad en su interior
Una vez conocido el medio en el cual se mueve la organizacin, se
hace necesario reconocer las actividades principales de la organizacin y las
reas en las cuales se desarrolla, as como, la situacin econmica y
financiera de la misma, el personal que labora y los procedimientos en
general.
Con el fin de determinar las principales reas de actividad funcional,
el auditor debe considerar aspectos tales como:
Naturaleza del negocio.
Presupuesto por reas (Inversin-Gastos)
Personal asignado por reas.
Niveles de contratacin.
Manuales de procedimientos y de funciones.
Estructura orgnica
Misin-Visin.
Reglamentos internos.
Planes, programas y proyectos.
Algunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta, a fin de
establecer deficiencias o puntos vulnerables en la entidad, son:
Ciclos transaccionales.
Poder del Sindicato.
Utilizacin, adquisicin y disposicin de los bienes y activos.
Mtodos de archivo.
Sistematizacin y base de datos.
Sistemas de recaudacin de ingresos.
Actitudes y valores de los funcionarios.
Cuando el auditor conoce la entidad, establece las reas de actividad en las
cuales puede florecer el fraude, asimismo determina el campo de aplicacin
e incluso cuenta con elementos que le permitan definir o modificar el equipo
de auditora. Algunas prcticas irregulares que se pueden presentar son:
"Negociaciones" irregulares entre lderes del gobierno y los sindicatos.
Excesiva concentracin de poderes en manos de pocos funcionarios.
Prdidas o sustraccin de inventarios.
Negligencias.
Adquisicin de bienes innecesarios.
Asientos contables inusuales.
Conflicto de intereses.
6. Deteccin de fraude
El auditor busca la evidencia de auditora suficiente y competente que le
asegure que no se ha producido un fraude o error que tenga efecto material
en los estados financieros o que de haberse producido, el efecto del fraude
se refleja adecuadamente en los estados financieros o que el error ha sido
corregido.
La probabilidad de detectar errores es. Por lo general, mayor que la detectar
fraudes, puesto que el fraude va comnmente acompaado de actos
especficamente concebidos para ocultar su existencia (Teora de la
Ocultacin).
6.1 Indicadores o Indicios de Fraude (Banderas Rojas)
Uno de los factores clave para que la actividad del auditor sea exitosa es el desarrollar la
habilidad de distinguir situaciones anmalas, extraas, inusuales, fuera de lugar, que
despierten la sospecha del auditor. En ese momento el auditor habr detectado
una "bandera roja". Los auditores deben tener conciencia de ellas, conocerlas y saber
cmo detectarlas.
Podemos caracterizar las banderas rojas de la siguiente forma:
No necesariamente deben ser significativas, es slo una alerta que se
plantea el auditor ante una situacin que percibe extraa o fuera de lugar,
pero la acumulacin de varias pequeas "banderas rojas" podra s estar
indicando la presencia de irregularidades.
No establecen la existencia de irregularidades por s mismas, pero constituyen
un alerta para el auditor.
No se deben descartar situaciones por parecer demasiado obvias.
Cuando se busquen explicaciones para las banderas rojas, el auditor debe
comenzar por las ms simples, ya que muchas veces la irregularidad se
encubre en el terreno de lo obvio.
Podemos establecer asimismo una clasificacin de "banderas rojas" en:
Documentales
Son aquellas que encontramos en documentos, contratos, facturas,
correspondencias, etc.
Personales
Son aquellas que podemos distinguir respecto de las personas que pueden
traducirse en actitudes o comportamientos extraos o inusuales.
Del proceso
Son banderas rojas que se dan en los procedimientos administrativos en los
que se efectan gastos.
Conceptuales
Son aquellas banderas que necesitan del elemento racional para poder
hallarlas, son las que no se derivan de la observacin directa de los hechos
sino que requieren de un proceso de razonamiento por parte del auditor.
Luego de valorar y obtener el grado de riesgo correspondiente, aquellos
determinados como de "Alto Riesgo", el auditor complementa la matriz
comentando los sntomas o indicadores en que puede haber fraude y que
han sido asociados anteriormente con otros casos. Las banderas rojas no
significan necesariamente fraude, su presencia es una alerta, para el auditor,
de la posible existencia de actividades irregulares.
La deteccin de fraudes e irregularidades puede afectar el normal desarrollo
de la auditora, y la facultad de identificar lo que est fuera de lugar
depender de aspectos tales como el discernimiento del profesional, su
experiencia, conocimientos e incluso su intuicin. Por ello, debe estar alerta
a algunos indicadores de fraude como son:
- Disminucin de rentabilidad.
- Discrepancia en los registros contables.
- Variaciones excesivas a los presupuestos o contratos.
- Excesiva rotacin de personal.
- Falta de comprobantes.
- Adquisiciones innecesarias.
- Directivos que desempean funciones de los subalternos.
- Falta de controles y de evidencia de la auditora.
Este tipo de indicadores debe alertar al auditor sobre la probabilidad de fraude. Si la
matriz seala alto riesgo y se presentan este tipo de banderas rojas, el profesional
tendr elementos de juicio suficientes para el enfoque que dar al proceso de
auditora.
PARTE PRACTICA
Enunciado
El seor Antonio Reyes Martnez ha sido vinculado al proceso penal N 666,
y se comprueba que es socio de la compaa DENITEX SAC cuya
contabilidad esta en poder de los auditores ARPERO & ASOCIADOSquienes
evalan la siguiente informacin financiera y no financiera en la bsqueda de
pruebas por operaciones ilcitas
La Compaa DENITEX SAC.; dedicada a la comercializacion de telas,
siendo su mercado objetivo las empresas publicas que convocan licitaciones
publicas, fue constituida en enero del 2004, cuya representante legal es el
Seor Reyes Martnez
Datos:
RUC: 20503271754
Direccin: Av. Vctor Andrs Belaunde N 958, local donde se encuentran
ubicadas las oficinas administrativas
INFORME DE AUDITORIA
I. INTRODUCCIN
1. Origen del examen
III. CONCLUSIONES
Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones
sealadas en el captulo anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones:
1. El Sr Antonio Reyes comete notoriamente un acto de corrupcin al
sobornar al miembro del Comit de licitacin que est sujeto a una
sancin penal, esto tambin ocasiona un deterioro de la credibilidad
de la empresa al verse inmerso en este hecho.
(Observacin N 1)
2. En la constitucin de la empresa se demuestra que ste, Sr Pedro
Gutierrez , sirvi como testaferro para encubrir el origen del dinero,
para que de sta manera la empresa no se ve limitada en participar
en licitaciones pblicas.
(Observacin N 2)
3. La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 5,508.00 ,
esto se demuestra al verificar los movimientos de salida de kardex. La
finalidad de este acto ilcito es no asumir los impuestos
correspondientes, lo que constituye una evasin de impuesto.
(Observacin N 3)
4. Existe una factura emitida por un monto de S/ 18,000.00 por una
venta no realizada con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que
tiene un origen ilcito.
(Observacin N 4)
IV RECOMENDACIONES
Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga:
1. Se recomienda lo siguiente:
Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Antonio Reyes
Martnez debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo
establecido en el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha.
Asimismo se recomienda iniciar la investigacin a uno de los
miembros del comit la Srta. Maria Hernndez, por estar en
complicidad con el Sr Antonio Reyes Martnez
(Conclusin N 1)
2. Se recomienda lo siguiente:
Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes Martnez para
establecer el origen de sus ingresos as como al Seor Pedro
Gutirrez, testaferro del Sr. Reyes.
(Conclusin N 2)
3. Se recomienda lo siguiente
Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex
SAC debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo
establecido en el Art. 1 del Cdigo Penal Tributario vigente a la fecha
(Conclusin N 3)
4. Se recomienda lo siguiente
Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex
SAC debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo
establecido en el Art. 427 del Cdigo Penal vigente a la fecha,
(Conclusin N 4)
San Juan de Miraflores, 15 de Marzo de 2005
Fuentes Bibliogrficas:
Fuente Electrnicas:
www.tuslibrosgratis.net/.../el-peritaje-contable-judicial-en-el-
peru.ht...
www.usmp.edu.pe/publicaciones/libros/contab/pertomo_body.s
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www.jccconte.gov.co
www.emagister.com
www.universidadperu.com
www.gerencia.com/historia.de.la.contabilidad
www.globslcontable.com/idex.ph/
www.contabilidadlibros.com/general.htm
www.miguelangelhernandez.es/?p=403
www.tuslibrosgratis.net/buscar/peritaje-contable.htmllibros-
peritaje-forense.blogspot.com
www.vallettaediciones.com/content/peritaje-judicial-informtico
www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-tec-
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www.slideshare.net/.../auditoria-forense-por-milton-m...-
Estados Unidos
auditoriaforense.net/index2.php?option=com_content&do