LOGSTICA

5. ADUANAS Y DOCUMENTACIN COMERCIAL

5.1 INTRODUCCIN

Dentro de la cadena logstica encontramos las operaciones del transporte de

mercancas. Para llevar a cabo esta operacin, es necesario disponer de buenas
relaciones comerciales entre el comprador y el vendedor, para que las diferentes fases
del proceso sean un xito.

Toda negociacin entre dos partes requiere de unas pautas para establecer un buen
marco de entendimiento. No obstante, en muchas operaciones internacionales entre
pases con legislaciones diferentes se pueden dar situaciones muy complejas.

La exportacin de una mercanca a un pas se debe de realizar obligatoriamente por los

recintos aduaneros habilitados por el Estado miembro. Cualquier mercanca podr ser
sometida a controles por parte de la Autoridades Aduaneras. La optimizacin de los
trmites aduaneros debe agilizar el flujo logstico, reducir los costes y optimizar la calidad
del servicio.

La Cmara de Comercio Internacional (CCI) defini los Incoterms que establecen una
serie de normas utilizadas internacionalmente para interpretar los trminos de las
relaciones comerciales. De ese modo se pretende evitar disputas en la responsabilidad
de riesgos y costes de las operaciones.

5.2 ADUANAS

El concepto aduana es: un espacio definido y limitado para ubicar mercancas que
previamente han sido autorizadas por las Autoridades Aduaneras de cada Estado. El
espacio se reconoce como Recinto Aduanero, sus funciones son:

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Aplicar las normas descritas por los regmenes de comercio del pas
Comprobar fsicamente, cuantitativamente y cualitativamente las mercancas
que entran o salen por la Aduana.
Recaudar los impuestos y tasa de las mercancas

Hay diversos tipos de Recintos Aduaneros segn su ubicacin:

- Martimo: si est localizado en puertos de mar

- Areo: si est ubicado en aeropuertos
- Fronterizo: situados en carreteras o lneas frreas,
al lado de otro pas.
- Interior: en puntos interiores distintos a las
fronteras del pas, con el objetivo de agilizar el
trfico de mercancas.

Son recintos aduaneros:

- Puertos martimos
- Aeropuertos
- Terminales interiores de transporte por carretera
- Terminales interiores de transporte por ferrocarril
- Depsitos Francos
- Zonas Francas
- Almacenes de Depsito Temporal
- Otros recintos autorizados.

Des del 1 de enero de 1993, los 12 pases que por entonces integraban la Comunidad
Europea (actualmente compuesta por 28 pases) crearon el denominado Mercado
Interior comunitario. ste se caracteriza por permitir la libre circulacin de personas,
mercancas, capitales y servicios. Como consecuencia se cre la Unin Aduanera
Comunitaria.

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El establecimiento del Mercado Comn introdujo una serie de cambios que

repercutieron en la actividad comercial de los Operadores Econmicos:
La desaparicin de las fronteras interiores de los Estados, y la creacin de una
nica frontera exterior comn frente a terceros pases.
Aplicacin de un Arancel Aduanero Comn (TARIC), idntico para todos los
miembros, frente a mercancas de terceros pases.
La entrada en vigor de una legislacin Aduanera uniforme para todos los
Estados miembros: el Cdigo Aduanero Comunitario.
La aplicacin de una Poltica Comercial Comn de la Unin Europea con
terceros pases.

5.3 DOCUMENTOS ADUANEROS

Documento nico Administrativo (DUA): es un documento necesario para el

cumplimiento de las formalidades aduaneras requeridas para las operaciones de
intercambio de mercancas. Adems sirve para la declaracin tributaria y constituye un
soporte de informacin.

Exportacin: documento que autoriza la salida de la mercanca a su destino

final. Aunque la exportacin sea temporal, necesita un documento DUA. Se
distinguen dos tipos de trmites diferentes, segn el valor de la mercanca.
- Bajo valor: aquellas mercancas, no comerciales, cuyo valor no supera los
150 y/o su peso es inferior a 20Kg. En estos casos no es necesario tramitar
el DUA de exportacin y la compaa area emitir un registro o manifiesto
de bajos valores que son enviados a la aduana para su revisin
- Alto valor: las mercancas, no comerciales, con valor superior a 150 y/o
peso superior a 20Kg. Es necesario tramitar el DUA de exportacin.
La aduana de exportacin, por ejemplo Espaa, recibe la informacin de los
despachos que se estn realizando y disea un sistema de respuesta para
regular la salida de dichas mercancas.
Se distinguen tres procedimientos para la autorizacin de las exportaciones.

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- Verde: para los envos de bajo valor, cuyo manifiesto ha sido revisado en
la aduana y se ha autorizado el embarque de la mercanca.
- Naranja: se autoriza el despacho de la mercanca, pero con inspeccin
documental de la exportacin.
- Rojo: cuando las autoridades aduaneras imponen una revisin fsica y
documental de la mercanca.

Importacin: cuando una mercanca llega a la aduana de un pas se debe

proceder al acto de nacionalizar la mercanca haciendo una declaracin y
emitiendo un DUA de importacin. Al igual que en la exportacin se clasifican
en bajo valor y alto valor:
- Bajo valor: toda mercanca cuyo valor es inferior a 22 y/o pese menos de
15 Kg. En este caso el destinatario no tendr que pagar aranceles por dicha
importacin, ni ser necesario gestionar el DUA, ya que se produce una
certificacin automtica del despacho aduanero.
- Alto valor: las mercancas que superen los 22 de valor y/o su peso sea ms
de 15Kg. Para estos casos es necesario emitir el DUA de importacin, as
como pagar el correspondiente IVA y aranceles pertinentes.
Ciertos productos, independientemente del valor declarado, siempre
tendrn son considerados de alto valor. stos son: medicamentos, tabaco,
alcohol, comida y productos textiles provenientes de pases asiticos.

La aduana analiza y clasifica los DUAS y establece tres destinos de

despacho posibles:
- Verde: no se exige ningn tipo de revisin por parte de la aduana. Es
suficiente con el DUA de importacin.
- Naranja: cuando la aduana quiere revisar la documentacin de la
mercanca para comprobar ciertos datos.
- Rojo: cuando se precisa un reconocimiento fsico de la mercanca por
parte de las autoridades aduaneras.

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Los principales indicadores de riesgo que se tienen en cuenta para el control de

DUAS de importacin son los siguientes:
Origen de la mercanca: mercancas procedentes de pases en los que se
vulneran derechos de propiedad industrial e intelectual. Por ejemplo que el
origen declarado no se corresponda con el real o si el certificado de origen de la
mercanca es falso.
Documentacin: algunos de los datos que acompaan a la mercanca pueden
resultar confusos, contradictorios o incompletos.
Valor: el valor declarado de la mercanca no concuerda con la descripcin del
contenido, peso o volumen.
Clasificacin: si hay una clasificacin arancelaria incorrecta.

Certificado de Origen: es el documento que determina la procedencia de las

mercancas, con el fin de aplicarles los derechos arancelarios que procedan y de
supervisar los contingentes arancelarios concedidos a las importaciones procedentes
de un determinado pas. Acredita frente a la autoridad aduanera de importacin, que
la mercanca detallada se ha fabricado o producido en el pas indicado como origen.
Organismo emisor: el certificado se debe cumplimentar con el impreso oficial,
es expedido por las Cmaras de Comercio de la zona en la que se halla el
remitente.
El Certificado de Origen es un mecanismo muy til para el control de mercanca
que entra en zonas de libre comercio. El plazo de validez es de 5 meses desde
la fecha de expedicin

Factura consular: documento con el cual el expedidor certifica el origen de una

mercanca as como el pago de una determinada cantidad en el consulado del pas de
destino de la mercanca.
En muchos casos la factura consular supone el pago anticipado de unos derechos
aduaneros, implicando la agilizacin del despacho aduanero cuando la mercanca llega
al pas de destino. En consecuencia se puede dar una reduccin de los aranceles
aduaneros que tenga que pagar el destinatario.

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En la factura consular aparecen:

informacin del remitente y destinatario
descripcin de los artculos contenidos en el envo, valor y peso.

Certificado de circulacin ATR-1: es un ttulo justificativo otorgado por la Unin

Europea para el comercio recproco con Turqua.
- Momento de expedicin: la emisin de este documento se realiza cuando se
va a exportar la mercanca.
- Organismo emisor: el documento ATR-1 debe ser visado por las autoridades
aduaneras del Estado exportador.
- Presentacin: el ATR-1 se debe presentar en la aduana del Estado de
importacin, junto con el DUA en un plazo de tres meses desde la fecha del
visado de la aduana de exportacin.
- Finalidad: este documento debe ser presentado para que las mercancas
puedan acogerse y beneficiarse del Rgimen Arancelario Preferencial con
Turqua.

Certificado Fitosanitario: este certificado avala que los productos de origen vegetal se
encuentran exentos de parsitos o enfermedades que puedan propagarse entre la
vegetacin del pas destinatario de la mercanca. Su objetivo principal es luchar contra
las plagas.
- Organismo emisor: el Certificado Fitosanitario en Espaa es acreditado por el
Ministerio de Medio Ambiente y Medio Rural y Marino, las Consejeras de
Agricultura de las comunidades autnomas y el Ministerio de Sanidad y
Consumo. En ningn caso su validez debe ser superior a los 60 das.

Cuaderno ATA: es un documento aduanero que permite la importacin y exportacin

temporal sin pago ni afianzamiento de derechos aduaneros. Estas mercancas tienen
que ser reimportadas al pas de origen en el plazo fijado, 1 ao. Dado que no todos los
pases estn adheridos al sistema ATA, es imprescindible consultar previamente.

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- Organismo emisor: es emitido por las Cmaras de Comercio.

EUR 1: es un documento justificativo del origen preferencial otorgado por la Unin

Europea con pases con los cuales mantiene un Acuerdo Preferencial.
Se utiliza en operaciones de comercio con: Marruecos, Argelia, Tnez, Egipto, Jordania,
Siria, Lbano, Israel, Serbia, Bosnia, Macedonia, Croacia, Noruega, Suiza, Islandia, etc.
- Momento de expedicin: se realiza en el momento de exportacin de las
mercancas.
- Organismo emisor: la Unin Europea es el organismo encargado de su emisin
para aquellos pases con los que mantiene un Acuerdo Preferencial.
- Presentacin: el EUR-1 se debe presentar acompaado del DUA de
exportacin, y debe estar validado por la aduana de salida.

5.4 DOCUMENTOS DE TRANSPORTE

Air Waybill
Es el principal tipo de documento utilizado en el transporte areo. Regula el transporte
internacional areo entre dos pases que hayan ratificado el Convenio de Varsovia y
sus posteriores modificaciones.

El documento de transporte areo no es un documento que d derecho sobre la

mercanca, sino que da derecho a reclamar la mercanca con simple identificacin. Es
un contrato entre el remitente y la compaa que transporta la mercanca.
Existen dos modalidades principales:
- Airline air waybill: en este caso se muestra la empresa de transporte areo
que va a realizar el servicio de transporte.
- Neutral air waybill: no aparece el nombre de la empresa area que se hace
cargo del transporte de la mercanca.
Sus caractersticas:
Es nominativo, es decir, no se puede negociar
No concede ningn poder sobre la mercanca

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Permite reclamar la mercanca

Describe la existencia de un contrato de transporte: condiciones de
transporte, recibir la mercanca
Detalla los datos bsicos de la mercanca: peso, volumen, bultos, embalaje
y dimensiones.
Es un certificado seguro y fiable.
En cada carta de porte areo encontramos tres originales y por lo menos seis copias
destinadas a las partes implicadas en la operacin: expedidor, destinatario, lnea
area, agente de carga area, sucesivos transportes en caso de que existieran y
aeropuerto de destino.
Los datos que encontramos en la carta de porte areo son:
Aeropuerto de salida, ruta y aeropuerto de destino
Nombre y direccin de la lnea area encargada del transporte
Nombre y direccin del expedidor y el destinatario
Mtodo y forma de pago
Valor asegurado de la mercanca e importe de la prima
Especificaciones de la mercanca y en su caso instrucciones para la
manipulacin.

Bill of Lading (B/L)

Documento de transporte martimo internacional que justifica que el cargador ha
entregado la mercanca a bordo del buque y es ste el titular de dicha mercanca
durante su transporte.
Mediante este documento el capitn del buque se comprometen a transportar y
entregar la mercanca en el puerto indicado por el cargador. Este documento que
entrega el cargador, acredita el embarque de las mercancas en las condiciones que
constan en cada paso.
Es un documento negociable que puede ser usado para transferir la propiedad de los
bienes a nombre de otra persona. Por otro lado es una prueba de los productos que se
envan y de su buen estado en la entrega. Finalmente se entiende tambin como una
promesa por el transportista de entregar las mercancas al destinatario.

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El proceso que se sigue es el siguiente:

- En primer lugar se reciben las mercancas embarcadas, posteriormente se hace
una certificacin de su estado a bordo.
- En segundo lugar se hace el contrato de transporte, recogiendo las condiciones
del mismo.
- Finalmente se obtiene un ttulo de crdito, negociable y admitido por los
bancos en los crditos documentarios como representacin de las mercancas.
Es un ttulo con valor que representa la propiedad de las mercancas embarcadas
y permite al tenedor disponer de ellas durante el trayecto.

Los datos que encontramos en el Bill of Lading son:

- Nombre y direccin de la compaa naviera responsable del transporte, el
cargador y el destinatario.
- Nombre y nacionalidad del buque que transporta la mercanca.
- El puerto de salida y el de destino.
- Especificaciones de la mercanca
- Instrucciones para el pago del flete

El B/L est compuesto por 2 3 originales firmados y un nmero de copias sin firmar.
Cada original es negociable, pero no las copias.

Distinguimos tres tipos de respuesta al documento B/L:

a) B/L clean: es un certificado de embarque que establece que el lote de la
mercanca se encuentra aparentemente en buen estado cuando se ha
entregado a bordo. En este momento el porteador acepta la responsabilidad de
entregar la mercanca en la misma condicin al destinatario. Ciertas entidades
bancarias solo aceptan certificados de embarque de este tipo.
b) B/L dirty: En este caso el transportista no acepta el B/L clean. En este caso se
entrega este documento sonde se especifican los mostivos por el cual no se ha
aceptado. Algunos ejemplos son: insuficiencia de embalaje, mercanca
incompleta, daos, etc.

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c) Said to content: en este caso el transporte de la mercanca se hace a travs de

contenedores, en consecuencia el transportista no puede revisar el contenido.
En este documento se incluye una clusula para explicar que el contenido
corresponde al descrito por el propietario.

Carta de porte por carretera (CMR)

El Convenio CMR se aplica a todos los contratos de transporte de mercancas por
carretera por medio de vehculos. Su caracterstica principal es que el lugar de la toma
de carga de la mercanca y el lugar previsto para su entrega al destinatario, han de
estar situados en dos pases distintos, uno de los cuales al menos sea un pas
contratante, independientemente del domicilio y nacionalidad de las partes del contrato
de transporte.

:
- A los transportes efectuados bajo regulacin de convenios postales
internacionales.
- A los transportes funerarios.
- A los transportes de mudanzas.
Las partes contratantes se comprometen a no modificar en absoluto este convenio por
medio de acuerdos particulares, a no ser que tal modificacin consista en la no
aplicacin del Convenio al trfico fronterizo o en autorizar el uso de la carta de porte
representativa de la mercanca a los transportes efectuados exclusivamente en su
territorio.
La carta de porte consiste en cuatro ejemplares originales, firmados por el remitente
y el transportista:
1. El primer ejemplar queda en poder del remitente
2. El segundo acompa ar a las mercancas
3. El tercero quedar en poder del des natario
4. El cuarto debe ser devuelto al remitente una vez firmado y sellado el
destinatario. En la carta de porte constan una serie de indicaciones tales como:
- Lugar y fecha de su redaccin.

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- Nombre y domicilio del remitente

- Nombre y domicilio del transportista
- Lugar y fecha de carga y lugar previsto de entrega
- Nombre y domicilio del destinatario
- Nmero de paquetes e identificacin de los mismos
- Cantidad transportada
- Precio y gastos del transporte
Si la mercanca se transporta en ms de un vehculo, o el vehculo est compuesto por
varias expediciones, es necesario expedir una carta de porte CMR por cada vehculo o
por cada expedicin que integre ste, permitindose una sola carta de porte CMR si la
carga se realiza en rgimen completo.
Carta de Porte Ferroviario (CIM)
El documento que se utiliza en el transporte por ferrocarril es la carta de porte CIM. sta
est compuesta por un juego de 6 ejemplares idnticos, en el idioma del pas expedidor
con traduccin, al menos, a uno de los siguientes idiomas: francs, ingls, alemn o
italiano.

um m g .
duplicado slo tiene valor como justificante de la expedicin.

Original: se entrega al destinatario, junto con la mercanca.

Hoja de ruta: registra todos los gastos y cargos. Acompaa a la mercanca
durante todo el trayecto y queda en poder de la estacin de destino.
Duplicado de la Hoja de Ruta: queda en poder del primer ferrocarril.
Duplicado de la Carta de Porte CIM: se entrega al expedidor, una vez que el
primer ferrocarril haya aceptado el envo.
Matriz de la expedicin: queda en poder del primer ferrocarril.
Para rgimen interior del primer ferrocarril.

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