INTRODUCCIN

EL presente trabajo va a desarrollar las cuentas de efectivo e inversiones para su

respectivo anlisis en el campo de la auditora.
Lo importante es conocer a cada una de las cuentas para entender la forma en que
deben estar registradas para auditarlas de forma correcta entendiendo que son
parte vital de la empresa y saber que ambas son parte del balance general.
Al estar encargado de la auditora se debe considerar disponer de toda la
informacin necesaria para hacer la debida revisin de cada una de las cuentas y
as hacer las respectivas anotaciones para el Dictamen de Auditora.
 FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso
corriente de los que se puede disponer en cualquier momento porque se tienen
fsicamente (saldo en caja) o bien porque se encuentran depositados en una
institucin de crdito contra la que se puede girar por medio de cheques (saldo en
bancos). Los movimientos que se efectan en estas cuentas son por entradas de
dinero o depsitos y por salidas o cheques expedidos. Su saldo representa la
cantidad de dinero de que se dispone y se presenta en el balance al principio del
activo corriente.

CONTROL SOBRE LAS TRANSACCIONES DE INGRESOS Y

DESEMBOLSO DEL EFECTIVO

Control sobre la transaccin de ingresos del efectivo:

Los principales mecanismos de control interno de los ingresos de efectivo son:
Ventas al contado: El control de las ventas en efectivo es muy fuerte cuando
dos o ms empleados (generalmente un dependiente y un cajero) participan
en las transacciones con el cliente.
En muchos establecimientos al detalle, la naturaleza de los negocios es tal
que un empleado realiza la venta, entrega la mercanca, recibe efectivo y
registra la transaccin. En este caso el robo puede ser desalentado utilizando
cajas registradoras o sistemas electrnicos en el punto de venta. Las
caractersticas protectoras de los registros son:
Presentacin visual del monto de la venta ante los ojos del cliente.
Un comprobante impreso, que se le entrega al cliente junto con la
mercanca, dejando un respaldo en la empresa.
Acumulacin de un total encerado de las ventas del da.

Sistemas electrnicos en el punto de venta: Muchas tiendas al detalle

utilizan varios tipos de cajas registradoras electrnicas, entre ellas terminales
de computadoras. A menudo un digitalizador electrnico lee el cdigo
universal de productos en el artculo. El vendedor simplemente explora el
cdigo para registrar la venta, el precio del artculo ya se encuentra
almacenado en la computadora. As se evita el riesgo de que registre la venta
con un precio errneo.
 Cobranza de clientes a crdito: En muchas compaas con un alto nivel de
ventas, los ingresos en efectivo incluye la recepcin de muchos cheques por
correo esto favorece poco los desfalcos, salvo que a un empleado se le
permita recibir y depositar los cheques, adems de registrar los abonos en
las cuentas de los clientes. Las empresas que reciben grandes volmenes
de efectivo a travs del correo utilizan un sistema de caja de seguridad para
fortalecer el control interno y acelerar el depsito del efectivo. La caja de
seguridad es en realidad un apartado postal controlado por el banco de la
compaa. ste saca del Apartado la correspondencia varias veces al da,
abona en la cuenta de cheque el efectivo recibido y enva un aviso de
recepcin a la compaa. El control interno se fortalece porque el Banco no
tiene acceso a los registros contables de ella.

El encargado del Mayor de cuentas del Cliente introduce por lotes los detalles
de los ingresos en la computadora. El programa de computacin crea un
archivo de las transacciones al contado que usa para actualizar el Mayor
General y el archivo maestro de las Cuentas por Cobrar. Genera totales de
controle e informes de excepciones que detallan los nmeros invlidos de
cuentas de los clientes con pagos inusuales. El grupo de control de
operaciones realiza los procedimientos manuales de seguimiento sobre los
informes de excepciones y sobre las conciliaciones de los totales de control.

Transferencia electrnica de fondos: Las Instituciones Financieras han

diseado Sistemas de transferencia electrnica de fondos (TEF) que
procesan las transacciones relacionadas con los fondos para que los clientes
no tengan que pagar con cheque. Los sistemas de intercambios electrnicos
de datos permiten intercambiar informacin entre las computadoras de las
compaas, transfieren cada da ms fondos entre las cuentas bancarias.
Ofrecen dos ventajas sobre el uso de cheques: Reducen el flujo de papel;
disminuyen los costos y retrasos del procesamiento. Sin embargo, requieren
una amplia gama de controles de las redes de computacin relacionados con
el acceso al sistema y con la captura de datos. Requieren asimismo controles
de respaldo para cuando un sistema se descomponga.

Control sobre los desembolsos en efectivo:

Comprobacin de los desembolsos de cuentas: La principal ventaja de

exigir que los desembolsos se hagan con cheque consiste en obtener
evidencia del beneficiario mediante el endoso del cheque. He aqu otras
ventajas:
 Centralizacin de la autoridad de desembolsar en manos de unos
cuantos funcionarios los nicos autorizados para firmar cheques.
Registro permanente de los desembolsos.
Disminucin del efectivo disponible.

Los funcionarios autorizados para firmar cheques deberan revisar los

documentos que soportan el pago y perforarlos en el momento de la firma
para evitar que sean presentados por segunda vez. Deben tener control de
los cheques hasta el momento de ponerlos en el correo. Normalmente, llegan
a sus manos llenos y solo falta su firma. Para evitar en lo posible varias
estratagemas fraudulentas de falsificacin, los cheques firmados no sern
devueltos al departamento de Contabilidad que los prepar para su firma.

La conciliacin de los Estados Bancarios mensuales es indispensable para

un buen control interno sobre los ingresos y los desembolsos en efectivo.
Esto debe hacerlo un empleado que no autorice ni registre las transacciones
en efectivo ni maneje efectivo. Los Estados del Banco le llegan cerrados.
Cada mes la Conciliacin Bancaria deber ser revisada por el funcionario
encargado de la compaa, quien la aprobar por escrito.

El sistema de comprobantes es un mtodo con que se logra un fuerte Control

Interno sobre los desembolsos en Efectivo, pues ofrece la seguridad de que
todos han sido autorizados y revisados antes de emitir un cheque. En este
sistema el Departamento Contable se encarga de reunir la documentacin
apropiada que justifica los desembolsos en Efectivo.

Aspectos del control interno de los fondos de caja chica: El control

Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el
encargado del Fondo revisa la justificacin con que los empleados solicitan
el reembolso de los gastos pequeos hechos en favor de la compaa. El
control es ms completo cuando el encargado de la Caja Chica solicita
reponer el fondo y otro empleado revisa la integridad y autenticidad de la
justificacin; despus perfora el documento de soporte para que no sea
reutilizado.

Las pruebas de Auditoria aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo

de fin de ao, sino en las transacciones. Para probar una o ms
transacciones de reposicin se examinan los comprobantes de Caja Chica y
se verifica su secuencia numrica.
 DOCUMENTOS DE AUDITORA PARA EL EFECTIVO
Un diagrama del flujo del efectivo.
Un cuestionario de control interno.
Un programa de auditoria para el efectivo.
Hoja de resumen.
Hoja de cuentas de efectivo.
Confirmaciones bancarias.
Lista de cheques no cobrados.
Lista de cheques investigados.
Recomendaciones para mejorar el control dirigida al cliente.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EFECTIVO E

INVERSIONES
Un cuestionario de control interno es un papel de trabajo en donde el auditor realiza
varias preguntas relacionadas con el control interno que tenga la empresa en la
cuenta de efectivo e inversiones, en donde se obtendr como resultado el nivel de
confianza y riesgo que posean estas cuentas.
OBJETIVO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Verificar el cumplimiento de las polticas de la empresa.
Analizar que los funcionarios de la empresa cumplan con sus responsabilidades.
Evaluar las medidas de seguridad de la empresa.
IMPORTANCIA DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Es el punto de partida para llevar a cabo los procedimientos de auditora, en donde
el auditor obtiene una gua al momento de realizar pruebas sustantivas y de
cumplimiento.
ELEMENTOS A ANALIZAR EN EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Secuencia de procesos: Este se lleva a cabo al momento de analizar por
ejemplo: procesos de compras, procesos de ventas, procesos de facturacin, etc.
Segregacin de funciones: Se evaluar las personas autorizadas por la empresa
en el caso de: autorizacin, aprobacin y ejecucin de actividades.
 Anlisis de documentacin: Se verificar que exista la debida documentacin
soporte para cada una de las transacciones realizadas por la empresa, respetando
la normativa de la empresa y la normativa legal.

CONCLUSIN

Al realizar este trabajo investigativo se aprendi ms sobre las cuentas de efectivo

e inversiones y la forma correcta de registrar cada una.
Un aspecto relevante es el conocimiento de las diferentes pruebas que se le deben
realizar a cada una de las cuentas.
Tambin es de vital importancia el uso de un programa de auditora para cada una
de las cuentas que van hacer auditadas.
Hay que tener un amplio conocimiento como profesional para poder llevar a cabo la
auditora porque la empresa depende de eso para ver en qu situacin se encuentra
para seguir funcionando y si es capaz de cumplir con las obligaciones.
 BIBLIOGRAFA
https://www.clubensayos.com/Negocios/Fuente-Y-Naturaleza-Del-
Efectivo/1420625.html
http://www.academia.edu/12070853/AUDITOR%C3%8DA_DEL_EFECTIVO_EFE
CTIVO
https://www.academia.edu/8526736/Auditoria_del_Efectivo_y_Valores_Negociable
s
http://irenebuele.info/wp-content/uploads/sites/412/2015/06/Manual-de-Control-
Interno.pdf