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AUDITORES

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

EMPRESA AGUILAR S.A.C

GRUPO N5:
CANCHIS MATOS ELVIS DENIS
LEON INFANTES JANET YOSELY
LUNA VICTORIA VEGA CINTHIA PAMELA

ASIGNATURA:
AUDITORIA II

PROFESOR:
MG. CPCC. VICTOR A. VARGAS ARELLANO

Chimbote, julio 2017

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INTRODUCCION

Este trabajo se presenta a modo de pregrado una auditoria a los estados

financieros a la EMPRESA AGUILAR SAC aplicando las normas y
procedimientos de auditoria y ofrecemos a la comunidad y escuela, cumplir
con los estndares del curso que contiene las dos partes de cumplimiento que
son el examen a los rubros de los estados financieros, el estudio y evaluacin
del control interno.
Nuestra presentacin de auditora financiera permitir obtener resultados o
la conclusin de los hechos desarrollados previa evaluacin y anlisis
minucioso de la informacin brindada u obtenida de manera detallada,
realizado este anlisis plasmaremos nuestra opinin relacionando los objetivos
fijados previos al anlisis a desarrollar. En este examen sealaremos las
debilidades en los procesos que se desarrollan para obtener una auditoria
eficaz y eficiente.
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DEDICATORIA

A nuestro profesor VICTOR VARGAS

ARELLANO por su paciencia y dedicacin.
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PRESENTACION

El presente trabajo, constituye la aplicacin de una auditora financiera del periodo 2016
a la empresa AGUILAR SAC, dedicada a la compra y venta de electrodomsticos ubicada
en la cuidad de Chimbote.

El propsito de nuestra auditora financiera es verificar la razonabilidad de los estados

financieros, el estudio sustenta las tcnicas utilizadas aplicando diversos criterios de
muestreo para las diferentes pruebas sustantivas y de control, dando como resultado las
deficiencias encontradas en los rubros de los estados financieros del periodo 2016.

Es un aporte para nuestra profesin en el futuro, por la cual nos complacemos en presentar
el contenido de este trabajo denominado AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA EMPRESA AGUILAR SAC.

Este trabajo consta de 3 captulos. El primer captulo se hace el estudio y evaluacin del
sistema de control interno, en el segundo captulo se hace el examen a los rubros de los
estados financieros y el tercer captulo se realiza las precisiones

Asimismo, servir como base para otros trabajos relacionados al tema, el mismo que
comprende el conocimiento de la entidad auditada, el planeamiento, el plan de control
interno y el informe que servir para que las entidades apliquen las medidas correctivas.
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INDICE

Pagina

Introduccin..i

Dedicatoria....... ii

Presentacin..iii

I. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. Descripcin del nuevo enfoque de auditoria aplicado a la

empresa..
2. Planeamiento de la Auditoria
Financiera..
3. Objetivos de la empresa
4. El sistema de control interno
5. Visita inicial..
6. Cuestionarios de control
interno.
7. Visita
definitiva..
8. Evaluacin del riesgo de
auditoria.
9. Hoja de deficiencias de control
interno..
10. Conclusin sobre la evaluacin de control
interno.
11. Informe-carta de control interno- deficiencias e
irregularidades.

II. EXAMEN A LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Visita
final..
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2. Estados financieros y notas a los
EEFF..
3. Actualizacin del archivos
permanentes..
4. Prueba de saldos del Estado de Situacin
Financiera
5. Mtodos para obtener evidencias de auditoria.
6. Objetivos de las pruebas de
saldos
7. ndices de los papeles de trabajo.
8. Examen a los rubros de los EEFF...
9. Efectivo y equivalente de
efectivo..
10. Cuentas por cobrar comerciales..
11. Existencias
.
12. Activos
fijos
13. Cuentas por
pagar..
14. Ingresos
15. Gastos..
16. Termino de la auditoria
17. Dictamen..
18. Estados financieros y notas modificados por el Dictamen.
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ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
SISTEMA DEL
CONTROL
INTERNO
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1. DESCRIPCIN DEL NUEVO ENFOQUE DE AUDITORIA MODERNA

Nuestro enfoque est basado en el nuevo enfoque de auditoria moderna para as

poder obtener una auditoria de calidad el cual se basa en cuatro pilares, en el
cual el auditor tendr que cambiar su mentalidad en el cambio de actitud y sus
personalidad con su cambio de aptitud, determinar la importancia del control
interno aplicado por la empresa, determinar la razonabilidad de la situacin
financiera y determinar el resultado de la operacin del ejercicio examinado que
se tendr que realizar una auditora a la medida, el planeamiento en el cual el
auditor se empapara de la informacin de la empresa, de arriba hacia abajo,
determinando los riesgos de la empresa , para as poder hacer su trabajo de
auditoria eficiente, eficaz y econmico y asi poder lograr los objetivos de la
auditoria y as poder emitir una opinin sobre la razonabilidad de la situacin
econmica y financiera de la empresa AGUILAR S.A.C.

Para la cual se debe obtener el conocimiento suficiente sobre la empresa , como

las actividades bsicas a las que se dedica, los venta de electrodomsticos, las
polticas de venta, la situacin patrimonial, las fuentes de financiamiento y los
problemas que tiene la alta direccin .

Se debe poner mayor atencin a los riesgos en la etapa del planeamiento, se debe
dar mayor importancia a los componentes y transacciones ms importantes que
realiza la empresa, considerando la materialidad de acuerdo a la actividad que
realiza la empresa segn sus reas establecidas.
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Se evaluara el control interno con procedimientos ms eficaces
determinando los controles claves para as determinar las pruebas de
cumplimiento, dar el enfoque

necesario para la revisin y control de la informtica, utilizando los papeles de

trabajo para poder satisfacer la expectativa de la gerencia.

2. EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE LA EMPRESA AGUILAR S.A.C.

2.1 REFERIRSE A LAS NAGAS. LAS SAS O LAS NIAS SOBRE EL PLANEAMIENTO.

La auditora que se realizara a la empresa AGUILAR SAC, est basada en normas

y procedimientos de auditoria empleando las normas de auditoria generalmente
aceptadas , cules sern nuestros principios fundamentales en los cuales apoyaremos
nuestra auditoria para as garantizar la calidad de nuestro trabajo, las normas
empleadas nos servirn de parmetros para nuestra actuacin como auditores,
contando as con el personal adecuado para la realizacin de la auditoria, este
personal se cuenta capacitado para las funciones a desarrollar, nuestra auditoria ser
independiente por la que la realizaremos objetivamente, es de decir, con ningn
vnculo con alguien relacionado al cliente , se le brindara el cuidado adecuado a la
evaluacin de la auditoria ya que as actuaremos con diligencia en todo el proceso de
la auditoria , el esmero se ver reflejado en todo el proceso de nuestra auditoria
cuidando la materialidad y el riesgo , se realizara el planeamiento dando la posibilidad
as de que nos d a conocer la posibilidad de poder detectar en riesgo que tienen las
diferentes reas de la empresa , debemos empaparnos del conocimiento de las
caractersticas del negocio .

2.2 CUL SER EL OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO?

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Hemos tomado suficiente conocimiento del giro del negocio de la empresa
AGUILAR SAC, en el cual podemos detectar los posibles errores con los que cuenta la
empresa, as poder eliminar cualquier posibilidad de riesgo en el que se encuentre la
entidad a evaluar evitando as la materialidad; determinaremos la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria que aplicaremos en
nuestra

evaluacin, basndonos en este proceso tenemos que llevar un adecuado

seguimiento y en todo el transcurso de la auditoria .

2.3 SUB FASES DEL PLANEAMIENTO

Nuestra auditoria a la empresa AGUILAR SAC, pasara por las siguiente sub fases
mencionadas en su ejecucin
Recoleccin y estudio de la informacin brindada por nuestro cliente.
Elaboracin de nuestro plan estratgico.
Elaboracin del programa de auditoria.

2.4 RECOLECCIN Y ESTUDIO DE LA INFORMACIN

2.4.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA AGUILAR SAC.

La empresa AGUILAR SAC, fue constituida el 31 de enero del 2014 mediante

escritura pblica extendida ante Notario Pblico Dr. Elvis Aguirre, ubicada en
Jr. Manuel Ruiz N312 - Chimbote. Cuenta con un local propio para las oficinas
administrativas y con un almacn alquilado para los productos agrcolas,
equipos y vehculos.

Cuenta con una Junta de Accionistas, y est compuesta por un Directorio, su

estructura orgnica est delimitada por una Directorio General, un rgano de
asesora legal, una secretara general, adems rganos de lnea como la
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Administracin y Finanzas, que tiene a su cargo las reas de Logstica,
Contabilidad, Recursos humanos, administracin y tesorera.

La Empresa AGUILAR SAC, es una sociedad Annima Cerrada, constituida por

Lazaro Floreano Sebastiana Mangolit y Alayo Lazaro Lucerito Melissa
aportando un total de S/. 680,745.00 nuevos soles, que equivale al 100% del
capital social, inscrita en los Registros Pblicos.

MISIN:
Contribuir al desarrollo del sector Chimbote mediante el valor agregado a los
productos por ende dinamizar la economa local, crear oportunidades de
empleo y mejorar la calidad de vida de las familias.

VISIN:
Al 2018, AGUILAR S.A.C. es una empresa lder en la regin Ancash en la
comercializacin de artefactos con altos estndares de calidad,
responsabilidad social y es autosostenible.

2.4.2 ENTREVISTA CON EL CLIENTE

A qu se dedica su empresa?
Comercializacin de productos agrcolas

Cmo est organizada la empresa?

Directorio gerencial
Gerencia General
Gerente de Administracin y Finanzas
Gerente de Operaciones
Gerente Comercial
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Con cuntos trabajadores cuenta su empresa?

Con 20 trabajadores entre personal administrativo y trabajadores.

Maneja cuenta corriente con sus proveedores?

S, los pagos se hacen va transferencia bancaria as no se supere los 1000
dlares.

Maneja cuenta corriente con sus clientes?

S, a travs de depsitos en las cuentas.

Utiliza sistemas computarizados?

Si

La empresa tiene sucursales?

No, solo distribuidores

2.4.3 CONTROLES CONTABLES

Los controles contables tienen como objetivos principales proporcionar a la

direccin de la empresa la seguridad de que la informacin contable es veraz
y digna de crdito.

Estos controles comprenden sistemas de autorizaciones y aprobaciones de

transacciones, segregaciones de funciones en los diferentes departamentos,
controles fsicos sobre los activos, manuales de polticas y procedimientos
contables, etc.
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Conciliacin de cobros y pagos.

Observar lo que pagan de Seguridad Social de los
trabajadores
Autorizaciones para las actividades a desarrollar
Inventario fsico de los productos, equipos, herramientas,
etc.

2.4.4 RESPONSABILIDAD SOCIAL

La poltica ambiental de la empresa cumple de manera responsable, con la

legislacin peruana vigente aplicable a la proteccin del ambiente, en
concordancia con los estndares de calidad de nuestras operaciones de
comercializacin, para evitar y/o minimizar los impactos ambientales
negativos.

Se busca prevenir la contaminacin mediante la ejecucin de buenas

prcticas ambientales, programas de gestin adecuados y uso de tecnologa
limpia econmicamente viable; lo que implica tambin el mejoramiento de la
cultura ambiental de nuestros colaboradores, hacindolos conscientes de sus
obligaciones sobre la proteccin y recuperacin del ambiente.

Nos orientamos a la mejora continua del desempeo de nuestro sistema

ambiental, el que es revisado peridicamente para asegurar una mejor
calidad de vida y un ambiente saludable tanto para la empresa como para la
sociedad.

2.4.5 MANUALES DE GESTIN

FODA
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Fortaleza
o Cobertura a nivel nacional
o Recurso humano capacitado
o Responsabilidad social
o Condiciones financieras favorables

Oportunidad
o Dinamismo del sector comercial y desarrollo de proyectos de
infraestructura e identificacin
o Creciente importancia de las concesiones.
o Crecimiento en nuevos mercados.

Debilidad
o Actividad del sector comercial sensible a variaciones del
entorno econmico.
o Concentracin de la generacin en actividades relacionadas al
sector comercial.
o Elevado nivel de endeudamiento
o Falta de capacitacin al personal de trabajo.

Amenazas
o Desaceleracin del crecimiento econmico
o Ingreso y competencia de operadores internacional.
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2.4.6 VISITA A INSTALACIONES Y OBSERVACIONES DE LAS
OPERACIONES
2.4.6.1 Directorio:
El presidente del Directorio, orienta y fiscaliza la marcha eficaz y
productiva de la empresa, formula recomendaciones al directorio en
relacin con dichas actividades, con miras a asegurar el cumplimiento
de la poltica, plan y programas establecidos y de las decisiones que
tome el directorio.

Entre sus funciones, tenemos:

- Velar por el cumplimiento de la poltica de la empresa, de

conformidad con los planes y programas establecidos y con las
decisiones que tome con el directorio.
- Cuidar que el directorio est bien informado sobre las condiciones
y factores importantes que influyen en las actividades de la
empresa.
- Promover al directorio los objetivos generales de la marcha de la
empresa y cuida que se formulen, desarrollen objetivos
coherentes en la empresa, as como en cada una de sus reas
principales.
- Desarrollar y recomendar al directorio planes de accin
compatibles con los objetivos generales y factibles dentro de las
posibilidades y potencialidad del conjunto empresarial.
- Desarrollar otras actividades y funciones que el directorio estime
pertinente para el logro de su funcin bsica.

2.4.6.2 Gerencia General

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Plantear los objetivos de comercio, la visin y proyecciones,
estructurar las funciones y responsabilidades de cada rea, comandada
por una persona especfica, presentar los puntos mnimos de control,
las estrategias administrativas, tcnicas y financieras a seguir.
As mismo dar los alcances y resultados peridicamente de la venta
de los electrodomsticos, oportunamente ser el encargado de tomar
las decisiones de cambios para mejorar la comercializacin y dar

mensualmente recomendaciones a todos los clientes en materia de

seguridad y control del medio ambiente.

Entre sus funciones tenemos:

- Nombrar Gerencias, administracin y contabilidad general.

- Aprobacin de presupuestos
- Relaciones empresariales
- Inversiones
- Firma de contratos
- Estrategias y alianzas
- Elaboracin de propuestas
- Organizar programas de seguridad

2.4.6.3 Gerencia de Administracin y Finanzas

Esta rea se encarga de velar por toda la parte laboral y econmica de
la obra. Lleva as mismo un control de Costos presupuestados, con la
finalidad de no sobrepasar ningn insumo de cantidad y precio, de
surgir esto buscar medidas para compensarlo.
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Esta rea estar a cargo de una persona, la misma que ver la parte
logstica. En esta rea se ve todas las compras y adquisiciones; as como
su conservacin y control hasta la salida de productos.
Esta es el rea encargada de:
- Financiamiento externo e interno
- Relaciones comerciales
- Contabilidad general

- Planillas de personal
- Contrato de personal
- Relacin con proveedores (presentacin, lneas de crdito,
contratos, etc.)
- Control de pagos a proveedores y empleados

- Obtencin de seguros
- Enviar resmenes a la Gerencia General mensualmente
- Formatos de control de administracin
- Certificados de trabajo
- Movilizacin y desmovilizacin de materiales y equipos
- Pedido de productos con anticipacin una semana
- Cotizacin y compra de productos, equipos, etc.
2.4.7 MANUAL Y REGLAMENTO
2.4.7.1 MOF: MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

El presente Manual de Organizacin y Funciones de la Empresa

AGUILAR SAC, tiene por finalidad detallar la estructura orgnica,
describe funciones especficas, atribuciones, responsabilidades y lneas
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de autoridad de los cargos o puestos de trabajo de cada una de las
dependencias que conforman la estructura orgnica de la empresa,
tiene en cuenta el reglamento de organizacin y funciones (ROF).

El manual de organizacin y funciones MOF, constituye un

instrumento normativo y operativo de gestin, proporcionando a

cada trabajador en forma real y objetiva sus funciones, tareas y/o

actividades a desempear en las diversas reas de la empresa, con la
finalidad de lograr las metas y resultados, con eficiencia y
productividad en beneficio de la empresa.

2.4.7.2 ROF: REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Obligaciones de la Empresa.- Son funciones de la empresa:

o Pagar a los trabajadores los salarios pactados e indemnizaciones a
que tengan derecho en tiempo y forma.
o Guardar la debida consideracin a los trabajadores, abstenindose
del maltrato de palabra.

Funcin de la Gerencia General.- Son funciones de la gerencia general:

o Proponer al Directorio, la poltica de gestin que permita una eficaz
direccin de la empresa, para el logro de sus fines y objetivos.
o Dirigir, supervisar y controlar las actividades de los rganos de la
empresa, de acuerdo a las normas legales vigentes y las que
establezca el Directorio.
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o Identificar la problemtica integral de la empresa y someter a
consideracin del Directorio, las alternativas de solucin.

Funciones del Departamento de Contabilidad:

o Supervisar las labores contables y financieras del personal a su cargo,
para la aplicacin correcta del Plan Contable y seguir las normas y
principios generalmente aceptados.

o Organizar el sistema contable de la empresa.

o Formular el Plan Operativo y Presupuesto del Departamento.
o Revisar, actualizar, adecuar y proponer las polticas de gestin
econmica y financiera de la empresa. Asimismo, proponer las
normas y procedimientos contables financieros para mejorar la
gestin de rea.

Funciones del Departamento de Recursos Humanos:

o Elaboracin e implementacin de los correspondientes procesos de
seleccin, contratacin, capacitacin, desarrollo, evaluacin del
o desempeo y remuneraciones, servicio social y bienestar del personal
de la empresa.
o Establecer instrucciones y normas de operacin para los servicios a su
cargo, que permitan evaluar la gestin de cada uno de ellos.
o Supervisar y controlar el cumplimiento de los dispositivos legales
vigentes, directivas internas de la empresa y Reglamento Interno de
Trabajo relacionada a la Administracin de Recursos Humanos.

Funciones del Departamento de Logstica:

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o Elaborar, planificar, organizar y controlar la ejecucin del Plan de
Adquisiciones de la Empresa.
o Supervisar las actividades del personal y las funciones que estn a su
cargo en salvaguarda de los intereses de la empresa.

Funciones del Departamento de Tesorera:

o Contabilizacin de todas las operaciones relacionadas con la
tesorera, como los cobros, los pagos, las transferencias, la previsin
de intereses, etc.
o Controlar de forma estricta el cumplimiento de las condiciones
pactadas con los bancos, tema que trataremos en captulo posterior.
2.5 ELABORACIN DEL PLAN ESTRATGICO

En base a nuestra experiencia y teniendo el conocimiento debido de nuestro

cliente podemos decir en un concepto adelantado las principales reas a las
cuales se dar preferentemente la atencin adecuada en el examen que se
realizara, por lo que podremos determinar el riesgo global de la entidad y los
riesgos individuales para las reas seleccionados, as podemos determinar los
procedimientos que aplicaremos, asimismo nos permita mejorar el
desarrollo en el examen, desechando lo que a nuestro parecer no presente
materialidad, para el desarrollo de dichos componentes realizaremos ciclos
de transacciones por cada rea examinada, las cuales estarn distribuidas de
las siguiente manera:

VENTA / CUENTAS POR COBRAR / INGRESOS

COMPRAS / CUENTAS POR PAGAR / EGRESOS
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EXISTENCIAS / COSTO
PANILLAS / PAGOS
NOMINAS

Tendremos que contemplar los componentes, en los cuales contemplaremos

el ambiente de control que se realiza en la empresa, determinando as los
riesgos inherentes de la empresa as poder determinar el grado de confianza
que nos produzca el control interno

elaborado por el cliente y determinar si es que podremos apoyarnos en ellos

en el momento de la ejecucin de nuestra auditoria.

Entonces del resultado que obtengamos del anlisis ejecutado al ambiente

de control de la empresa, estaremos en condiciones de orientar nuestro
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mayor esfuerzo a los aspectos que denotan mayor riesgo y reducirlos
hasta que el riesgo sea menor, es en esta Sub Fase en la que se determina
el tipo de procedimiento por cada uno de los componentes, procediendo a
elaborar un resumen de todos los aspectos importantes a la cual llamaremos
Hoja de decisiones tentativas para los componentes de los estados
financieros .

ESTRUCTURA ORGNICA SEALANDO LAS REAS SE DIVIDE LA EMPRESA

2.6 DETECCIN DE RIESGO Y CONTROLES CLAVES

En el proceso de nuestra auditoria descubriremos el riesgo del cliente en el cual
identificaremos y analizaremos el manejo de los riesgos para que no afecte el logro
de los objetivos en todos los aspectos de las actividades que realiza la empresa y as
identificar los factores crticos con los que cuenta la empresa en el movimiento de la
evaluacin del control interno, compete a la gerencia establecer los criterios para
medirlos y prevenir que estos ocurran y nosotros en el momento de la auditoria
evaluaremos el riesgo de los aspectos ms importante de nuestro cliente y tener en
cuenta para el planeamiento de la auditoria.

Los controles claves se encuentran donde se realizan las transacciones claves, no solo
se evaluara los montos ms significativos, sino tambin se evaluara la
materialidades, es decir que presente un alto grado de error, asimismo son los
controles que estn considerados en las transacciones con mayor jerarqua por el
grado de vulnerabilidad, teniendo esto en cuenta consideraremos los controles
claves para hacer de nuestra auditoria una auditoria eficiente y eficaz.
RIESGOS:
No se analizan las cuentas por cobrar peridicamente.
No existe un registro adecuado de las facturas prenumerado.
No se realizan los depsitos peridicamente.
No se informa las ventas peridicamente y as evitar la toma de decisiones.
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Ausencia de formularios pre numerados.
Venta de bienes sin la autorizacin del directorio.
Manual de funciones desactualizados.

Los controles claves ms importantes han sido diseados por la gerencia y han sido
distribuidos de la siguiente manera:
Ventas - Cuentas por Cobrar - Ingresos
Que exista un control de lo despachado con lo facturado
Existen documentos que sustenten las ventas

Contratos autorizados por el directorio par los endeudamientos

2.7 CICLO DE TRANSACCIONES
Al momento de realizar la auditoria a la empresa AGUILAR S.A.C., hemos
decidido dividir la empresa en ciclos de transacciones
VENTA / CUENTAS POR COBRAR / INGRESOS DE CAJA
COMPRAS / CUENTAS POR PAGAR / EGRESOS DE CAJA
EXISTENCIAS / COSTO
PANILLAS / PAGOS
NOMINAS

3. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

La EMPRESA AGUILAR SAC, se dedica a la compra y venta de productos

electrodomsticos de alta calidad para el hogar buscando la satisfaccin de las
necesidades y expectativas de los clientes, mediante el mejoramiento continuo de
nuestros procesos de crdito, cartera, compras, logstica y comercializacin en
puntos de venta, desarrollamos nuestra gestin con excelencia en servicio,
contando con la activa participacin y apoyo de nuestro talento humano.

OBJETIVOS GENERALES

Ser lder en la venta de electrodomsticos para el hogar.

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Importar productos, que por su precio y calidad sean competitivos.
Generar y mantener en toda la organizacin una cultura de servicio al cliente
con altos estndares de calidad.
Disponer del mejor portafolio de productos suministrados por proveedores que
garanticen nuestra competitividad en el mercado.
Lograr un sistema de otorgamiento de crdito que garantice una cartera sana.
Contar con un sistema de informacin que sea la base para lograr una
administracin eficiente.
Proporcionar un clima organizacional que facilite el desarrollo permanente de
nuestro recurso humano.
Obtener una rentabilidad que permita a la empresa competir eficientemente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Dar respuesta oportuna y gil a las solicitudes de crditos de nuestros clientes

y gestionar eficientemente el cobro de cartera.
Entregar oportunamente los productos vendidos por la empresa en ptimas
condiciones en el domicilio de nuestros clientes.
Mantener contacto permanente con nuestros clientes y disminuir de manera
sustancial las quejas, reclamos y sugerencia en beneficio de un servicio de
excelencia.
Garantizar una atencin personalizada, respetuosa y ptima que permita una
efectividad de venta.

4. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El control interno de la empresa AGUILAR S.A.C, comprende el plan de

organizacin el mismo que est dirigido para ayudar al cumplimiento de
los objetivos administrativos y eficiencia de sus actividades, incluyendo el
cumplimiento de las polticas administrativas, la salvaguarda de activos, la
prevencin y deteccin de errores. Se han implementado por la gerencia
controles tales como:

Lnea de autorizacin
Separacin de funciones
Moof
Personal adecuado para puestos claves
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4.1 Componentes del Control Interno de la EMPRESA
AGUILAR S.A.C

4.1.1 AMBIENTE DE CONTROL

La gerencia hace nfasis en la integridad y el comportamiento

tico
La integridad moral y tica se comunica en forma efectiva a
toda la entidad, tanto en palabras como acciones.
Los bonos de ventas se aprueban objetivamente y estn
basados en metas alcanzables.
Tiene evidencia sobre el conocimiento y habilidades de los
trabajadores para puestos que ocupan.
Se renen regularmente para discutir los objetivos de la
empresa, a los que se da seguimiento.
Existe una estructura definido, as como las
responsabilidades de los trabajadores claves, lo cual facilita
el flujo de informacin en todas las actividades de la empresa.

4.1.2 RIESGO

Cortocircuito que provoque un incendio

Daos sufridos por los aparatos elctricos
Agresiva competencia en el mercado
Diferencias entre saldos contables y facturas emitidas.
Ventas no facturadas
Posibilidad latente de ciclos adversos a la economa, lo que
afectara la capacidad de generacin de ventas y de efectivo
del emisor.
Consolidacin de operaciones de otros operadores
latinoamericanos en el mercado peruano (Curacao,
Elecktra, entre otros), los mismos que continan intentando
reforzar sus operaciones con mayor presencia en el
mercado.

A pesar de la tendencia mundial permanente de menores

precios de los electrodomsticos, un incremento imprevisto
en los precios de los bines primarios, afectara los ingresos
del sector, por tratarse de artculos no considerados como
de primera necesidad.

4.1.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

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Existe una persona determinada para controlar los
ingresos y salidas de los productos elctricos.
Se elabora un informa sobre anomalas del rea de
inventario
Se entrega los productos a los clientes de forma
oportuna
Se realizan programas para incentivar las ventas en
la empresa
Se comprueban que las salidas del almacn sean
correctamente autorizadas
Se controla el efectivo cobrado desde su recepcin
hasta su deposito

4.1.4 INFORMACION Y COMUNICACIN

Se realiza informes semanales sobre recursos de la

empresa
Existen mecanismos para conseguir la informacin
externa sobre las condiciones de mercado, la
competencia y cambios econmicos , estos son
establecidos para que los trabajadores puedan
aportar sus recomendaciones para contribuir con la
productividad del a empresa y lo hacen mediante
reuniones abiertas
Se comunica oportunamente sobre las actividades de
cada rea y de los hechos econmicos a la gerencia.
Se les comunica a los empleados los objetivos
organizacionales y sus actividades para su mejor
desempeo
Existe una comunicacin eficaz en un sentido ms
amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de
todos los mbitos de la organizacin, de arriba hacia
abajo y a la inversa.

En la empresa AGUILAR S.A.C, existe un buzn de

sugerencias, quejas y otra informacin que son
recogidas y comunicadas a las personas pertinentes
y a su vez estas son investigadas y se toman
acciones correctivas con respecto a las quejas y
sugerencias recibidas.

4.1.5 SUPERVISION Y MONITOREO

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Enfocar en la identificacin de controles dbiles
insuficientes, con el fin de orientar a la gerencia a su
fortalecimiento durante la realizacin de las
actividades de supervisin diaria de las distintas
reas.
Es preciso supervisar continuamente los controles
internos para asegurarse de que el proceso funciona
segn lo previsto.

Esto es muy importante porque a medida que

cambian los factores internos y externos, controles
que una vez resultaron idneos y efectivos pueden
dejar de ser adecuados y de dar a la direccin la
razonable seguridad que ofrecan antes.

4.2 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA

AGUILAR S.A.C

4.2.1 PLAN DE ORGANIZACIN

La empresa AGUILAR SAC tiene un diseo de organizacin

Tradicional (Simple) que se diera inicialmente es mantenido hasta
estos das. Este diseo consta del Gerente General, quien delega la
Administracin de la tienda a algn miembro del Directorio
(Director Gerente) quien, a su vez, es apoyado por un Gerente de
Comercializacin y un Gerente de Administracin.
Los gerentes de la empresa AGUILAR S.A.C siempre estn
motivando a sus trabajadores para que produzcan los resultados
deseados con eficacia, calidad e innovacin, as como con
satisfaccin y compromiso, ya que sin ella sera imposible tratar de
alcanzar el funcionamiento de una organizacin. Si una empresa
no tiene un buen lder es difcil que esta rinda buenos frutos porque
sus trabajadores no se sentiran motivados y no habra un control
adecuado, AGUILAR S.A.C es una empresa bien constituida que
tiene buenos lideres comenzando desde su fundador don Carlos
Aguilar Torres quien impulso el buen trato a sus trabajadores hasta
dar facilidades para que estos puedan tener mejores beneficios,
luego sus hijos se encargaron de hacer crecer ms el negocio y
supieron salir adelante frente a las adversidades que se le su citaron
creando as una gran cadena de tiendas que esto quiere decir el buen
crecimiento que tiene dicha empresa. La motivacin incluye una
dimensin de perseverancia en la cual los empleados dan su mayor
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esfuerzo para alcanzar esas metas promoviendo as el desempeo
laboral siendo as un asunto organizacional importante.
La empresa AGUILAR SAC cuenta con:

Manuales de organizacin y funciones actualizados

Asignacin de funciones especficas por escrito a los
trabajadores

4.2.2 NIVELES DE AUTORIZACION

El Gerente General junto al contador y a un gerente de

tienda son los representantes legales de la empresa. Dirigir
una organizacin como la expuesta en este caso supone
que los gerentes de reas deben tener un conjunto de
habilidades humanas y conceptuales que les ayudarn a
maximizar el potencial de sus trabajadores para cumplir los
objetivos de la empresa AGUILAR S.A.C. posee una
estructura organizativa jerrquica compuesta por 20
empleados. Tiene cinco gerentes de nivel directivo, son ellos
los lderes de la tienda se gestiona de forma independiente
y dentro de la misma el rea de administracin y el de ventas
son autnomas.
La comunicacin en la empresa es descendente. Para
informar sobre decisiones o cambios importantes el Gerente
General prefiere tener una reunin con todo el equipo. Las
decisiones se toman en la junta de gerencia y luego los
gerentes se renen con el personal para informar de las
novedades. Al independizar las decisiones de las reas de
administracin y ventas la tienda y por el tipo de funciones
que realizan, han desarrollado diferentes estilos de
comunicacin. En la primera la comunicacin es
completamente vertical, este departamento se dedica a
procesar los documentos que recibe y no siente la confianza
de brindar ideas innovadoras pues para el desarrollo de su
trabajo tienen parmetros muy marcados. La dinmica de
ganar clientes, estudiar a la competencia hace que el
departamento de ventas este es un constante intercambio
de informacin e ideas por lo cual su comunicacin es
horizontal.

4.2.3 PRACTICAS SANAS

La empresa AGUILAR SAC tiene medidas tcticas que

llevan a la empresa a lograr sus objetivos y metas.
 L&C

AUDITORES
Entre las practicas sanas que usan la empresa tenemos:

Tienen un registro de proveedores

Efectan reuniones de comit de gerencia
peridicamente
Solicita cotizaciones de precios a diferentes proveedores
en las adquisiciones de sus productos

4.2.4 PERSONAL IDONEO

La empresa AGUILAR SAC estableci una adecuada

poltica laboral, donde incluyen normas y procedimientos
para la seleccin del personal idneo para la empresa en la
cual apoyaran a lograr sus objetivos de la empresa.
Asimismo, la empresa tiene un cuidado especial en la
seleccin del personal, sobre todo en cuanto a capacidad,
entrenamiento y calidad humana, ya que en su desempeo
debern mantener una adherencia estricta a las polticas
establecidas.

4.2.5 AUDITORIA INTERNA

La gerencia de la empresa AGUILAR SAC, mantiene sus

controles internos adecuados y efectivos, con el fin de evitar
desviaciones en su funcionamiento, aunque el propsito de
esta rama no es hacer cumplir, sino investigar, informar y
sugerir. Esto le otorga una categora profesional de
independencia dentro de la entidad, debiendo desarrollar y
mantener su capacidad en quien debe confiar la gerencia
para conocer los resultados sobre el funcionamiento de la
misma. Por lo tanto, la empresa AGUILAR SAC tiene un
departamento de Auditora Interna, para evaluar el
funcionamiento y capacidad de dirigir, organizar, planificar y
controlar las distintas actividades que desarrollan
internamente, para cumplir sus objetivos.
 L&C

AUDITORES

4.3 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO

4.3.1 SEPARACION DE FUNCIONES DE CARCTER

INCOMPATIBLES

La empresa AGUILAR S.A.C realiza la separacin de

funciones sus trabajadores de acuerdo a cada rea.

4.3.2 ROTACION DE TRABAJADORES

La empresa AGUILAR SAC tiene una poltica de rotacin a

los empleadores que manejan y custodian recursos
financieros y materiales.

4.3.3 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS

La empresa AGUILAR SAC utiliza formularios pre

numerados, para toda documentacin importante (ejemplo:
rdenes de compra, comprobantes de caja, etc.) y as
puedan mantener controles fsicos sobre el uso de tales
formularios.

5. VISITA INICIAL

Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo de auditoria,

programamos nuestra visita inicial ( Julio Diciembre ) en comn
acuerdo con la administracin de la empresa AGUILAR S.A.C, lo cual
realizaremos un recorrido por el establecimiento para apreciar el
funcionamiento de los distintos departamentos de la empresa, ya que
nos permitir evaluar en mejor forma los procedimientos que se siguen
en el sistema de control interno de la empresa y acumular las
evidencias que utilizaremos para emitir nuestra opinin sobre los
estados financieros del periodo 2016 de la empresa AGUILAR SAC, y
as determinar los procedimientos de auditoria que nos permitieran
expresar una opinin sobre los estados financieros.

6. CUESTONARIO DE CONTROL INTERNO

 L&C

AUDITORES
CUESTONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA AGUILAR SAC

PERIODO: 2017

AREA: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

1. Se verifica que la entrega de los productos

se hallan facturado?

2. Se controla el orden correlativo de las

facturas emitidas?

3. Las notas de crdito por concepto de

descuento y devoluciones son aprobadas
por gerencia?

4. Se realiza un anlisis peridico de

antigedad de las cuentas por cobrar?

5. Se enva a los clientes resmenes

peridicos de sus saldos?

6. Existe un registro detallado para las

facturas por cobrar?

7. Existen adecuadas medidas de seguridad

contra robo?

8. Se verifican los lmites de crdito?

9. Existen informes para los giros de

cheque?

10. Se informa peridicamente las ventas que

se realizan al contado?
Revisado: Hecho: Ref./Pt

L.J.J L.L.C
 L&C

AUDITORES
CUESTONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA AGUILAR SAC

PERIODO: 2017

AREA: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

CUESTONARIO DE CONTROL INTERNO

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS
1. Se rota peridicamente al jefe de
departamento de compras?

2. Se efecta un recuento de la mercadera

recibida?

3. Se informa oportunamente a
contabilidad sobre faltantes fsicos y
deficiencias de calidad?

4. Se prepara peridicamente un balance

de saldos de cuentas por pagar?

5. Se investigan las diferencias resultantes

de las conciliaciones?

6. Se controlan numricamente las

rdenes de compra en los almacenes?

7. Se efectan las compras nicamente en

base de rdenes de pedido autorizados?

8. Se efecta un recuento de la mercadera

recibida?

9. Existe una persona encargada de

seleccionar a los proveedores?

10. Hay controles adecuados para

salvaguardar que se hagan compras
excesivas?

Revisado: Hecho: Ref./Pt

L.J.J L.L.C

CLIENTE: EMPRESA AGUILAR SAC

 L&C

AUDITORES
PERIODO: 2017 AREA: EXISTENCIAS Y
COSTOS
PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS
1. Existen registros auxiliares para el control de
la mercadera?

2. Se controlan las entradas de productos

devueltos por clientes con informes pre
numerados autorizados por la Gerencia de
Ventas?

3. Se hacen las entregas nicamente en base a

las requisiciones de almacn pre numeradas y
autorizadas?

4. Se efectan inventarios fsicos de todas las

existencias por lo menos una vez al ao?

5. Los empleados que efectan los inventarios

fsicos son debidamente instruidos?

6. Se efectan pruebas para asegurarse que

todos los productos fueron inventariados?

7. Se ajustan los registros contables a las

existencias verdaderas?

8. Se prepara con antelacin las instrucciones

para la toma de inventarios?

9. Son controlados los registros de existencias

con las cuentas de control en el mayor
general?

10. Se efecta un adecuado corte de compras y

ventas?

Revisado: Hecho: Ref./Pt

L.J.J L.L.C
 L&C

AUDITORES
CUESTONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA AGUILAR SAC

PERIODO: 2017 AREA: PLANILLA Y PAGOS

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

1. Contiene los legajos individuales el
curriculum de los empleados?

2. Existen registros de las horas extras

trabajadas?

3. El pago de sueldos y jornales son

efectuados por personas capacitadas?

4. Las planillas son revisadas en cuanto a las

horas, deducciones?

5. Se rota al personal encargado del pago de

los sueldos?

6. Se verifica los procesos de contratacin del

personal para el servicio de la empresa?

7. Las horas extras de los trabajadores son

aprobados por el encargado del
departamento respectivo?

8. Se emiten boletas de conformidad con las

disposiciones legales vigentes?

9. Deposita la empresa puntualmente los

salarios de los trabajadores segn las
disposiciones legales?

10. Se realiza capacitacin constante a los

trabajadores?

Revisado: Hecho: Ref./Pt

L.J.J L.L.C
7. VISITA DEFINITIVA: PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
 L&C

AUDITORES
CLIENTE: EMPRESA AGUILAR S.A.C
PERIODO: 2017

AREA: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO F.T
/ PT POR:
1. Verificar que la entrega de los productos se hallan facturado L&C 05/07/17
AUDITOR
2. Revisar el orden correlativo de las facturas emitidas
L&C 05/07/17
AUDITOR
3. Comprobar notas de crdito por concepto de descuento y
devoluciones son aprobadas por gerencia L&C
AUDITOR 05/07/17

4. Realizar un anlisis peridico de antigedad de las cuentas

por cobrar L&C 05/07/17
AUDITOR

5. Verificar que se enva a los clientes resmenes peridicos

L&C 05/07/17
de sus saldo
AUDITOR

6. Verificar que exista un registro detallado para las facturas

L&C
por cobrar
AUDITOR 05/07/17

7. Comprobar que existan adecuadas medidas de seguridad

L&C 05/07/17
contra robo AUDITOR

L&C
8. Verificar los lmites de crdito
AUDITOR 05/07/17

9. Corroborar que existan informes para los giros de cheque L&C

AUDITOR 05/07/17

10. Comprobar que se informa peridicamente las ventas que L&C

AUDITOR 05/07/17
se realizan al contado

Supervisado por :
L & C AUDITOR
 L&C

AUDITORES
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA AGUILAR S.A.C
PERIODO: 2017

AREA: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO F.T
/ PT POR:
1. Comprobar que se rota peridicamente al jefe de L&C 05/07/17
departamento de compras AUDITOR

2. Verificar que se efecta un recuento de la mercadera L&C 05/07/17

recibida AUDITOR

3. Comprobar que se informa oportunamente a contabilidad L&C

sobre faltantes fsicos y deficiencias de calidad AUDITOR 05/07/17

4. Revisar que se prepara peridicamente un balance de L&C

saldos de cuentas por pagar AUDITOR 05/07/17

5. Investigar las diferencias resultantes de las conciliaciones L&C

AUDITOR 05/07/17

6. Controlar numricamente las rdenes de compra en los L&C

almacenes AUDITOR 05/07/17

7. Verificar que se efectan las compras nicamente en base L&C

de rdenes de pedido autorizados AUDITOR 05/07/17

8. Realizar un recuento de la mercadera recibida L&C

AUDITOR 05/07/17
9. Verificar que exista una persona encargada de seleccionar
a los proveedores L&C
AUDITOR 05/07/17
10. Comprobar que haya controles adecuados para
salvaguardar que se hagan compras excesivas L&C
AUDITOR 05/07/17

Supervisado por :
L & C AUDITOR
 L&C

AUDITORES
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA AGUILAR S.A.C
PERIODO: 2017 AREA: EXISTENCIAS Y COSTOS
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO F.T
/ PT POR:
1. Verificar que existan registros auxiliares para el control de L&C 05/07/17
la mercadera AUDITOR

2. Comprobar que se controlan las entradas de productos L&C

AUDITOR 05/07/17
devueltos por clientes con informes pre numerados
autorizados por la Gerencia de Ventas

L&C
3. Revisar que se hacen las entregas nicamente en base a
AUDITOR 05/07/17
las requisiciones de almacn pre numeradas y autorizadas

4. Verificar que se efectan inventarios fsicos de todas las L&C

existencias por lo menos una vez al ao AUDITOR 05/07/17

L&C
5. Comprobar que los empleados que efectan los inventarios AUDITOR 05/07/17
fsicos son debidamente instruidos

6. Verificar que se efectan pruebas para asegurarse que L&C

todos los productos fueron inventariados AUDITOR 05/07/17

L&C
7. Comprobar que se ajustan los registros contables a las
AUDITOR 05/07/17
existencias verdaderas

L&C
8. Preparar con antelacin las instrucciones para la toma de
AUDITOR 05/07/17
inventarios
L&C
9. Verificar que se controlan los registros de existencias con AUDITOR 05/07/17
las cuentas de control en el mayor general
L&C
10. Verificar que se efecte un adecuado corte de compras y AUDITOR 05/07/17
ventas

Supervisado por :
L & C AUDITOR
 L&C

AUDITORES

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA AGUILAR S.A.C
PERIODO: 2017
AREA: PLANILLAS Y PAGOS
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO F.T
/ PT POR:
1. Comprobar que contiene los legajos individuales el L&C 05/07/17
curriculum de los empleados AUDITOR

2. Verificar que existan registros de las horas extras L&C 05/07/17

trabajadas AUDITOR

3. Revisar los pago de sueldos y jornales son L&C 05/07/17

efectuados por personas capacitadas AUDITOR

4. Comprobar que las planillas sean revisadas en L&C

cuanto a las horas, deducciones para los trabajadores AUDITOR 05/07/17

5. Verificar la rotacin del personal encargado del pago L&C

de los sueldos AUDITOR 05/07/17

6. Verificar los procesos de contratacin del personal

para el servicio de la empresa L&C
AUDITOR 05/07/17
7. Comprobar las horas extras de los trabajadores sean
aprobados por el encargado del departamento L&C
respectivo AUDITOR 05/07/17

8. Revisar que se emitan boletas de conformidad con L&C

las disposiciones legales vigentes AUDITOR 05/07/17

9. Verificar que el depsito de la empresa sean L&C

puntuales con los salarios de los trabajadores segn AUDITOR 05/07/17
las disposiciones legales
L&C
10. Comprobar que se realiza capacitacin constante a AUDITOR 05/07/17
los trabajadores

Supervisado por :
L & C AUDITOR
 L&C

AUDITORES

8. Evaluacin del riesgo de auditoria

9. Hoja de deficiencias de control interno
10. Conclusin sobre la evaluacin de control interno
Informe-carta de control interno- deficiencias e irregularidades
III. EXAMEN A LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

11. Visita final

Durante la visita final nuestra firma de auditores Auditores Asociados S.C,

informaremos nuestra conclusin de la auditora financiera en las oficinas de
nuestro cliente AGUILAR S.A.C..
Hemos constatado durante esta fase, que nuestro cliente AGUILAR S.A.C., al
trmino de nuestra visita interina, nos pondremos de acuerdo con el coordinador
de auditoria designado por nuestro cliente, acerca de la fecha en la cual haremos
nuestra visita final.
Esta fecha se coordinar en funcin a la oportunidad en el que el cliente tiene
previsto entrega de los Estados Financieros al cierre del ejercicio y su
correspondiente anlisis de cuentas.
Nuestra firma de auditores Auditores Asociados S.C, precis que la dcima
fase correspondiente a la visita final comprende las siguientes etapas:

a. Actualizacin del Archivo Permanente.

b. Prueba de Saldo de todas las cuentas del Balance y del Estado de
Resultados.
c. Informe de Auditoria en Borrador.
d. Discusin del Informe con el cliente.

12. Estados financieros y notas a los EEFF

13. Actualizacin del archivo permanentes

 L&C

AUDITORES

14. Prueba de saldos del Estado de Situacin Financiera

Nuestra firma de auditores Luna, Leon & Canchis Auditores Asociados S.C
considera que las pruebas de saldo se representan en la etapa final, conducindonos
a emitir una opinin sobre los Estados Financieros examinados, tambin conocido
como prueba de validacin en la cual buscaremos evidencia de la eficacia del
diseo de los sistemas de contabilidad y control interno, en los procedimientos
sustantivos obtendremos evidencia de la integridad, exactitud y validez de la
informacin producida por el rea contable.

15. Mtodos para obtener evidencias de auditoria

Nuestra firma de auditoria Luna, Leon & Canchis Auditores Asociados S.C, para
obtener evidencia realizamos pruebas sustantivas y de cumplimiento a travs de
los siguientes mtodos:

Inspeccin: Examinaremos los registros y documentos para tener

evidencia del grado de confiabilidad, as como de la eficiencia de los controles
internos a lo largo de la auditoria financiera.
Indagacin: Buscaremos informacin recurriendo a las personas
conocedoras de la empresa.
Observacin:
Investigacin y Confirmacin
Calculo
Revisin analtica

16. Examen a los rubros de los EEFF

17. Efectivo y equivalente de efectivo
18. Cuentas por cobrar comerciales

19. Existencias
20. Activos fijos
21. Cuentas por pagar
22. Ingresos
23. Gastos
24. Termino de la auditoria
25. Dictamen
Estados financieros y notas modificados por el Dictamen