Pagos Anticipados:

Generalidades: Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a adquirir.

Objetivos de Auditora: 1.Comprobar su correcta valuacin.2Comprobar su adecuada presentacin

y revelacin en los estados financieros.3 Comprobar la propiedad de los activos sujetos a consumo,
de los derechos a recibir servicios futuros, as como su correcta aplicacin a los resultados de
operacin conforme se utilicen o devenguen.

Control Interno: 1Aprobacin para efectuar erogaciones por pagos anticipados.2 Adecuada custodia
fsica de los activos registrados como pagos anticipados. 3 Existencia de polticas definidas

Materialidad y Riesgo de Auditora 1Estimaciones que afecten el valor en libros de los pagos
anticipados. 2 Pagos anticipados devengados y no registrados en resultados.3 Registros poco
confiables

Procedimientos Recomendados 1 Efectuar pruebas globales.2 Verificar la razonabilidad de la

aplicacin. 3 Conocer las operaciones y funcionamiento de la empresa.

Pruebas Sustantivas 1Propiedad: Examinar la documentacin de desembolsos, contratos y

autorizacin de adiciones. Comprobar el cumplimiento de las normas contables financieras que
distinga los pagos anticipados de los gastos de operacin.2 Existencia e integridad: Examinar los
incrementos del periodo auditado, investigando si representan desembolso que vayan a
proporcionar beneficios futuros. Inspeccin fsica (cuando proceda) y verificacin de su integridad.
Inspeccin de la autorizacin de cancelaciones.3 Valuacin: Cerciorarse de la correcta valuacin y
registro de los diferentes tipos de pagos anticipados.

Declaraciones: 1Obtencin de declaraciones de la administracin. 2: Cerciorarse de que en la carta

de declaraciones de la administracin se indiquen los aspectos relevantes sobre pagos anticipados.

Presentacin y Revelacin: 1 Adecuada revelacin y presentacin en los estados financieros.

Propiedad Planta y Equipo

Generalidades: Los inmuebles, maquinarias y equipos son los bines tangibles que tienen por
objeto:1 El uso de los mismos en beneficio de la entidad. 2 La produccin de artculos para su venta o
para el uso de la propia entidad. 3 La prestacin de servicios por la entidad a sus clientes o al pblico
en general. 4 La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el
curso normal de las operaciones de la entidad.

Objetivos de Auditora: 1 Comprobar que existan y estn en uso. 2 Verificar que sean propiedad de
la empresa. 3 Determinar los gravmenes que existan 4 Comprobar su adecuada presentacin y
revelacin en los estados financieros.

Control Interno 1 Existencia de archivos de documentacin. 2 Autorizacin del mtodo de valuacin

seleccionado por la empresa. 3 Aprobacin de la administracin para adquirir vender, retirar,
destruir o gravar activos.

Materialidad y Riesgo de Auditora: 1 Falta de conteos fsicos de los activos en forma peridica. 2
Registros auxiliares poco confiables. 3 Falta de control sobre la localizacin fsica de los activos.

Planeacin.En la planeacin, el auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los
inmuebles, maquinaria y equipo, tales como: mtodo de actualizacin, mtodo de depreciacin,
polticas de capitalizacin, reglas particulares de valuacin y presentacin, incluyendo su aplicacin
consistente.

Revisin AnalticaAnlisis de razones financieras, relativas a inmuebles, maquinaria y equipo,

determinadas sobre cifras tanto histricas como actualizadas, para identificar variaciones y
tendencias, as como para juzgar la razonabilidad de stas con base en el conocimiento general del
negocio y de su entorno. 2 De ser posible, comparacin de cifras con la informacin disponible de
empresas del ramo. 3 Comparacin de cifras a costos histricos

Pruebas de cumplimiento 1 Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y

registrado los bienes adquiridos.2 Archivos de documentacin. 3 Comprobacin fsica de la
existencia y condiciones fsicas de los bienes registrados.

Pruebas Sustantivas

Propiedad. Documentacin que ampare las adquisiciones.

Existencia e integridad. Inspeccin fsica para comprobar que los bienes estn registrados y
en uso, tambin verificar las existencias de maquinaria y equipo en poder de terceros y
viceversa.

Valuacin. Revisar que los mtodos se hayan aplicado consistentemente y revisar las
rdenes por concepto de trabajo.

Ajuste por cambios en el nivel general de precios ndices. Aplicar el factor correspondiente al
valor histrico original y verificar la actualizacin.

Costos especficos de reposicin. Verificar que este documentado

Declaraciones. Cerciorarse que la carta de declaraciones de la administracin indique

aspectos relevantes sobre inmuebles, maquinaria y equipo.

Presentacin y revelacin. Adecuada en los estados financieros.

Pasivos, Provisiones, Activos, Pasivos Contingentes y Compromisos

Pasivo: Es el conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad,

virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades,
como consecuencia de transacciones o eventos pasados. 2 El pasivo a corto plazo es aqul cuyo
vencimiento se producir dentro de un ao o en el ciclo normal de las operaciones, cuando ste sea
mayor a un ao. 3 El pasivo a largo plazo est representado por adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao, o al ciclo normal de las operaciones, si ste es mayor a un ao. 4 Un pasivo
financiero es cualquier compromiso que sea una obligacin contractual para entregar efectivo u otro
activo financiero a otra entidad o bien, intercambiar instrumentos financieros con otra entidad
cuando existe un alto grado de probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligacin. 5
Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de
financiamiento temporal en la entidad emisora. 6 Cuentas por pagar a proveedores: Son pasivos
por bienes o servicios que han sido recibidos por la entidad y, adems, han sido objeto de facturacin
o acuerdo formal con el proveedor. 7 Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas: Son
pasivos por la recepcin de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien,
por impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha. 8 Las retenciones de efectivo y cobros
por cuenta de terceros, derivadas del cumplimiento de un contrato o de la legislacin vigente, son
pasivos. 9 Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de productos
o prestacin de servicios. 10 Las provisiones son pasivos en los que su cuanta o vencimiento son
inciertos. 11 Un pasivo contingente es: Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de
uno o ms eventos inciertos en el futuro que no estn enteramente bajo el control de la entidad.
12 Un activo contingente es un beneficio econmico posible que surge de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada, slo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno
o ms eventos inciertos en el futuro que no estn enteramente bajo el control de la entidad.

Objetivos de Auditora: 1 Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son
reales y cumplen con las caractersticas de ser obligaciones presentes. 2 Verificar que en los estados
financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por obligaciones, emisin de
obligaciones, adeudos a proveedores, obligaciones acumuladas, retenciones de efectivo, cobros por
cuenta de terceros y anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha del balance general. 3 Verificar la
correcta identificacin de todos los pasivos garantizados con gravmenes sobre activos u otras
garantas colaterales, comprobando que se encuentren debidamente revelados en los estados
financieros.

Control Interno: 1 Que se lleve a cabo un seguimiento oportuno y sistemtico de los acuerdos del
Consejo de Administracin, de las asambleas de accionistas y de los rganos de gobierno
equivalentes. 2 Que se efecte una evaluacin peridica del estado que guardan los activos y pasivos
contingentes y los compromisos adquiridos y asumidos. 3 Que se cumplan los objetivos relativos a
autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin, incluyendo
los que sean aplicables a la tecnologa de informacin del control interno contable.

Riesgo de Auditora 1 Falta de segregacin adecuada de funciones. 2 Ausencia de diferentes niveles

de autorizacin para contraer pasivos y garantizarlos y registrarlos. 3 Registros contables poco
confiables.

Revisin Analtica: 1 Anlisis de variaciones de cifras de la informacin financiera de un perodo a

otro y contra el presupuesto, y obtencin de informacin razonable que justifique esas variaciones. 2
Pruebas globales de impuestos, intereses devengados no pagados, regalas, comisiones, etctera, con
objeto de verificar el pasivo correspondiente o, en su caso, los compromisos adquiridos o asumidos
por la entidad y la razonabilidad de los costos y gastos por estos conceptos, cargados a resultados. 3
Comparacin del nmero de das de crdito con la cifra equivalente del ao anterior, con objeto de
identificar problemas potenciales en el cumplimiento de los vencimientos de los pasivos.

Pruebas Sustantivas:

Confirmacin: Consiste en obtener comunicacin escrita de instituciones que hayan otorgado

crditos, de proveedores de bienes y servicios, acreedores, partes relacionadas, abogados, etctera,
en la que stos confirmen estar de acuerdo con los saldos que la entidad tiene en sus registros.
Pagos posteriores: Consiste en el examen de la documentacin de los pasivos pagados con
posterioridad a la fecha de cierre. Tambin se utiliza esta tcnica para examinar la documentacin de
los pagos efectuados despus de la fecha a la que se solicit la confirmacin de saldos, y de los cuales
no se obtuvo respuesta (procedimientos alterno).
Examen de documentacin: Consiste en inspeccionar la documentacin que compruebe las
obligaciones y deudas contradas. Cuando el auditor no recibi respuesta a las solicitudes de
confirmacin que envi ni hubo pagos posteriores y, por tanto, no est satisfecho de la existencia y
monto correcto de las obligaciones, debe examinar la documentacin original que compruebe la
obligacin de que se trate.
Investigacin en busca de posibles pasivos no registrados: Consiste en el examen de las transacciones
registradas de la fecha del balance general a la fecha del dictamen, de documentacin pendiente de
registro, de actas de asamblea de accionistas, del consejo de administracin y comits especiales, de
escrituras, de contratos, etctera y revisin de la evidencia localizada con funcionarios y directores.
Verificacin de clculos y pruebas globales: Consiste en la revisin por el auditor de las bases para el
registro de los pasivos acumulados y de su clculo y estimacin del saldo probable de una cuenta en
base a la informacin conocida.
Declaraciones de la administracin: El auditor debe cerciorarse de que en la carta de declaraciones
de la administracin se indiquen los aspectos relativos a pasivos y activos o pasivos contingentes y
compromisos, segn la circunstancia.