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IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS CABA

A. HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible en el Impuesto sobre los ingresos brutos est definido para el desarrollo de cualquier actividad en la
Ciudad de Buenos Aires, siempre que se realice en forma habitual y a ttulo oneroso sin importar la naturaleza del sujeto que la
preste, el resultado obtenido ni el lugar donde se desarrolle.
Se entiende por actividad al desarrollo del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y
servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso.
El elemento territorial se cumple con la realizacin de la actividad en la jurisdiccin de CABA, sin interesar el lugar donde se
realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de
dominio pblico y privado y todo otro de similar naturaleza)
Se excluyen del objeto del impuesto, ya que son necesarias para dar cumplimiento al contrato que les da origen:
a) Las prestaciones a los partcipes de Agrupaciones d Colaboracin Empresaria.
b) Las asignaciones de unidades a los partcipes de consorcios o de condominios de inmuebles.
Quedan alcanzadas las transacciones efectuadas entre entidades jurdicamente independientes aunque integren un mismo
conjunto econmico.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones
de la naturaleza de las alcanzadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando las mismas sean
efectuadas por quienes hagan profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que las actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.

A.1. PRESUNCIONES DE LA HABITUALIDAD

Intermediacin ejercida percibiendo comisiones.
Fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos), compraventa y locacin de inmuebles.
Explotaciones agropecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
Comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier medio.
Operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
Exposiciones, ferias y espectculos artsticos.
Otorgamiento de franquicias.
Celebrar contratos de publicidad.

A.2. INEXISTENCIA
No constituyen el hecho imponible:
El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia.
El desempeo de cargos pblicos.
La percepcin de jubilaciones y otras pasividades.

B. EXENCIONES
Se encuentran exentas:
Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la
Nacin, las provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades, como as tambin las rentas
producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria.
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Toda operacin sobre obligaciones negociables

La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas, cualquiera sea su soporte, ya sea que la actividad la realice el
propio editor o terceros por cuenta de ste. Igual tratamiento tendrn la distribucin, venta y alquiler de los mismos; y
la locacin de espacios publicitarios en los mismos.
Establecimientos educacionales privados.
Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las
mismas.
Los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo. Esta exencin rige nicamente para
personas fsicas y sucesiones indivisas.
Los ingresos de profesiones liberales universitarias oficialmente reconocidas cuya carrera tenga una duracin no
inferior a 4 aos y no se encuentre organizada en forma de empresa.
Los ingresos provenientes de hasta dos unidades de vivienda, siempre que no supere los $2080.
Los ingresos provenientes de la venta de inmuebles en los siguientes casos:
a) Ventas despus de dos aos de su escrituracin, excepto las realizadas por una empresa y por quienes hacen
profesin de la venta de inmuebles.
b) Ventas efectuadas por sucesiones.
c) Ventas de nica vivienda efectuadas por el propietario.
d) Ventas de inmuebles afectadas a la actividad como bienes de uso.
e) Venta de lotes de no ms de cinco unidades excepto que sean efectuados por una sociedad o empresa.
f) Transferencia de boletos de compraventa, excepto las realizadas con habitualidad o por una sociedad o empresa.
Exportaciones (venta de productos y mercaderas con destino directo al exterior del pas efectuadas por el propio
exportador o por terceros por cuenta y orden de ste). Esta exencin no alcanza a las actividades conexas. El
transporte internacional de cargas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas.
Locacin de las viviendas mientras les sea de aplicacin la exencin del Impuesto a las Ganancias.
Explotacin de automviles de alquiler con taxmetros, de hasta tres (3) unidades.
Honorarios de integrantes de directorios, de consejos de vigilancia y de otros rganos de similar naturaleza.
Los ingresos obtenidos por la actividad de emisin de radiodifusin y de televisin por los titulares de las licencias.
El desempeo de actividades didcticas o pedaggicas realizadas en forma individual y directa por personas fsicas,
no organizadas como empresa.
Las personas fsicas por el desempeo de actividades culturales y/o artsticas. No comprende a las personas fsicas
que no tengan residencia en el pas o que no registren una residencia de por lo menos cinco (5) aos. Quedan
expresamente excluidas las actividades de intermediacin, produccin, organizacin, representacin y dems figuras
similares.
Las personas con discapacidad.
Fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia sin fines de lucro siempre que los ingresos
obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales y en ningn caso se distribuyan
entre los socios.
Exportacin de servicios que se efectivicen en el exterior.
Los ingresos de procesos industriales en tanto no superen el importe anual de 24 millones.
Los ingresos provenientes de la primera enajenacin de inmuebles destinados a viviendas.
Los nuevos emprendimientos, con un mnimo de tres empleados y cuyos ingresos anuales no se estimen superiores a
450 mil anuales.
Compra-venta de vehculos usados.
Transporte internacional de pasajeros, areo y por agua, siempre que exista con el pas de origen convenios de
reciprocidad en materia tributaria.
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La locacin, diseo y construccin de stands en exposiciones, congresos, ferias y las inscripciones a congresos,
cuando sean contratadas por sujetos residentes en el exterior.
Los ingresos por los servicios prestados al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
Las cooperativas de trabajo, y las cooperativas de viviendas.

C. BASE IMPONIBLE
La base imponible est dada por los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal. No obstante, para ciertos tipos de
actividades, la base imponible se aparta de los ingresos, establecindose supuestos especiales.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en dinero, en especie o en servicios- devengados por el ejercicio de la
actividad gravada.
Cuando el precio se pacta en especies se tendr en cuenta la valuacin de la cosa entregada a la fecha de generarse el
devengamiento.

C.1. CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE

Impuestos Internos, IVA, impuestos para los fondos Nacional de Autopistas y Tecnolgico del Tabaco.
Reintegro de capital en los casos de depsitos, prstamos, crditos, descuentos y adelantos y toda otra operacin de
tipo financiero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la
modalidad o forma de instrumentacin adoptada.
Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectuados por
cuenta de terceros, en las operaciones de intermediacin en que acten.
Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado nacional y CABA.
Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados
por la Nacin.
Venta de bienes de uso.
Adquirentes de Fondos de Comercio.
El valor de las contribuciones de los aportes de los integrantes de las UTE, las Agrupaciones de Colaboracin
Empresaria y los dems consorcios y contratos asociativos, en la medida que son necesarios para dar cumplimiento al
contrato que le da origen.
Las transferencias de bienes con motivo de reorganizacin de sociedades a travs de la fusin o escisin. Deber
contemplar los requisitos de la ley de Impuesto a las Ganancias.

C.2. CONCEPTOS QUE PUEDEN DETRAERSE DE LA BASE IMPONIBLE

Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas de
pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, correspondientes al perodo fiscal que se liquida.
El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida y que hayan
debido computarse como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal no prescripto. Constituyen ndices justificativos
de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso
preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo. Si con posterioridad a su
deduccin se produjera el recupero, total o parcial, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al
perodo fiscal en que el hecho ocurre.
Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos
de retroventa o retrocesin.

C.3. DEVENGAMIENTO. PRESUNCIONES

Los ingresos brutos se imputan al perodo fiscal en que se devengan. Se entiende que se han devengado:
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1. Venta de bienes inmuebles: con la firma del boleto, la posesin o escrituracin, el que fuere anterior.
2. Venta de otros bienes: con la factura o de la entrega del bien, el que fuere anterior.
3. Trabajos sobre inmuebles de terceros: desde el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o
de la percepcin total o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior.
4. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: con la factura o cuando se termina total o parcialmente,
el que fuere anterior. Cuando las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega: con la entrega.
5. Intereses: desde el momento en que se generan.
6. Recupero total o parcial de crditos incobrables: con el recupero.
7. En los dems casos: desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin.
8. Leasing -excepto que el dador sea una entidad financiera o una sociedad que tenga por objeto la realizacin de este
tipo de contratos-: por los cnones, desde el momento en que se generan, y en proporcin al tiempo transcurrido hasta
el vencimiento de cada perodo de pago del impuesto. Por el pago del valor residual, desde el momento en que el
tomador ejerce la opcin de compra.
9. Provisin de energa elctrica, agua, gas o pds cloacales de desages o de telecomunicaciones: con el vencimiento
del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuera anterior.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia
de la exigibilidad del mismo.

MULTIPROPIETARIOS
Cuando un contribuyente tuviera la titularidad de cuatro o ms inmuebles, se presume, a partir del cuarto inmueble
inclusive- un valor locativo sobre el cual deben tributar el impuesto, independientemente de la situacin de ocupacin
o uso del mismo.

C.4. BASES IMPONIBLES ESPECIALES

A. VENTA DE INMUEBLES EN CUOTAS

Cuando el plazo es superior a doce meses, la BI ser la suma total de las cuotas que vencieran en cada perodo.

B. ENTIDADES FINANCIERAS
Se considera ingreso bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo. La base imponible
est constituida por la suma del haber de las cuentas de resultado, no admitindose deducciones de ningn tipo.

C. INTERMEDIARIOS
Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores o cualquier tipo de intermediacin, la base imponible
ser la diferencia entre los ingresos y los importes que se transfieran a los comitentes en el perodo fiscal.
Para los casos de servicios prestados con recursos propios, la BI ser los ingresos provenientes de los mismos y
tendrn el tratamiento general.
No se incluyen a los franquiciados en la medida en que los bienes no fueran entregados en consignacin y la garanta
ofrecida operara como extendida por el franquiciante.

D. DIFERENCIA ENTRE PRECIOS DE COMPRA Y DE VENTA

Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar, cuando los valores de compra y de venta sean fijados
por el Estado.
Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.
Comercializacin de productos agrcola-ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores en la parte
que hubieran sido adquiridos directamente a los propios productores. A opcin del contribuyente puede
liquidarse considerando la totalidad de los ingresos, previa comunicacin a la DGI.
Compra-venta de oro y divisas.
Comercializacin mayorista de medicamentos para uso humano.
Distribucin mayorista y minorista de gas licuado de petrleo en garrafas, cilindros o similares.