IV Informes Especiales
Consideraciones para la programacin y formulacin
anual del presupuesto del sector pblico del ejercicio 2016
Ficha Tcnica
Autor : Staff de profesionales
Ttulo : Consideraciones para la programacin y
formulacin anual del presupuesto del sector
pblico del ejercicio 2016
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 79 - Mayo
2015
Sumario
1. Definiciones incluir proyectos no vinculados a los
2. Instancias de programacin y formulacin
3. De las responsabilidades de la Oficina
de Presupuesto de la entidad
4. Programacin multianual del gasto
pblico
5. Criterios para estimar el gasto pblico
La Direccin General de Presupuesto P-
blico ha emitido la Resolucin Directoral
N. 003-2015-EF/50.01 que aprueba la
Directiva N. 002-2015-EF/50.01 Direc-
tiva para la programacin y formulacin
anual del presupuesto del sector pblico,
con una perspectiva de programacin
multianual en la que se establece los linea-
mientos a tener en cuenta al momento de
formular los presupuestos institucionales,
por tal motivo en el presente artculo
resumiremos los aspectos relevantes de
los dispositivos mencionados.
1. Definiciones
Ejercicio de la programacin mul-
tianual
La programacin multianual es un
proceso colectivo de anlisis tcnico
y toma de decisiones sobre las priori-
dades que se otorgarn a los objetivos
y metas que la entidad prev realizar
para el logro de resultados esperados
a favor de la poblacin; as como la
estimacin de los recursos necesarios
para el logro de ellos, la estructura
programtica y estructura funcional, y
el registro sistemtico sobre la base de
los clasificadores presupuestarios en el
aplicativo informtico desarrollado para
este fin, para un periodo de tres (3)
aos fiscales consecutivos. La progra-
macin multianual se enmarca en las
proyecciones macroeconmicas con-
tenidas en el Marco Macroeconmico
Multianual (MMM) vigente, acorde con
las reglas fiscales por cada nivel de go-
bierno, as como en la alineacin de los
objetivos del Plan Bicentenario: el Per
hacia el 2021, de los planes estratgicos
IV 4 Actualidad Gubernamental
sectoriales, de los planes de desarrollo
departamental y local concertados,
de los planes institucionales y de los
programas presupuestales. Se debe
tener en claro que la programacin
multianual no implica en ningn caso
el compromiso definitivo de una asig-
nacin de recursos, toda vez que dicha
programacin es de carcter referencial
y se ajustar anualmente.
Fase de programacin
Fase del proceso presupuestario en la
cual las entidades pblicas, a travs de
sus reas tcnicas operativas determi-
nan sus ingresos y gastos en funcin a
sus objetivos institucionales y metas a
lograr, tomando en consideracin las
tendencias de la economa, las esta-
cionalidades y los efectos coyunturales
que puedan estimarse, as como los
derivados de los cambios previstos
por la normatividad que los regulan.
Fase de formulacin
Fase del proceso presupuestario en
la cual las entidades pblicas, de ser
necesario, ajustan en funcin a la
asignacin presupuestaria total, la
informacin registrada del primer ao
de la programacin multianual, corres-
pondiente a la estructura programtica
y la estructura funcional, las metas
presupuestarias, los clasificadores
de ingresos y gastos y las fuentes de
financiamiento.
Escala de prioridades
Es el orden de prioridad del gasto que
establece el titular de la entidad, en
funcin de la misin, competencias,
funciones y objetivos que persigue la
entidad, de manera que garantice la
provisin de los bienes y servicios que se
entregan a la poblacin, a fin de lograr
los resultados esperados en el marco de
una gestin orientada a resultados.
Categoras presupuestarias
Son criterios de clasificacin del gasto
presupuestal, que forman parte de la
estructura programtica. Las catego-
ras presupuestarias son las siguientes:
a) Programas Presupuestales (PP).
Constituye un instrumento del Presu-
puesto por Resultados, y es una unidad
de programacin de las acciones de las
entidades pblicas, las que integradas y
articuladas se orientan a proveer produc-
tos para lograr un Resultado especfico en
la poblacin y as contribuir al logro de
un resultado final asociado a un objetivo
de poltica pblica. Citaremos algunos
ejemplos:
- 0001 Programa Articulado Nutricional
- 0002 Salud Materno Neonatal
N 79 - Mayo 2015
- 0016 TBC-VIH/Sida
- 0046 Acceso y uso de la Electrificacin
rural
- 0115 Programa nacional de Alimentacin
Nacional
b) Acciones Centrales. Comprende las
actividades orientadas a la gestin de los
recursos humanos, materiales y finan-
cieros de la entidad, que contribuyen de
manera transversal e indivisible al logro
de los resultados de los PP (a los que se
encuentre articulada la entidad) y de
otras actividades de la entidad que no
conforman el PP. Esta categora podr
resultados de un PP. Son ejemplos de
acciones centrales los siguientes:
- Conduccin y orientacin superior
- Gestin administrativa
- Gestin de recursos humanos
- Asesoramiento tcnico y jurdico
- Planificacin y presupuesto
- Defensa judicial del estado
- Acciones de control y auditoria
c) Asignaciones Presupuestarias que
no resultan en Productos (APNOP).
Comprende las actividades para la
atencin de una finalidad especfica de la
entidad, que no resulta en la entrega de un
producto a una poblacin determinada. En
el marco de la progresividad de la imple-
mentacin de los PP, esta categora tambin
podr incluir proyectos e intervenciones
sobre la poblacin que an no haya sido
identificada como parte de un PP
Estructura programtica
En el siguiente cuadro se detalla la es-
tructura programtica de las categoras
presupuestales
Programa Producto 1 Actividades
presupuestal
Producto 2 Actividades
Acciones Actividades
comunes
Acciones de
Proyecto 1 inversin/obra
Proyecto 2 Acciones de
inversin/obra
Acciones de
Acciones Proyecto 1 inversin/obra
centrales
Actividades
Acciones de
inversin/obra
APNOP Proyecto 1
Actividades
Producto
Conjunto articulado de bienes y/o
servicios que recibe la poblacin

beneficiaria con el objetivo de ge-
nerar un cambio. Los productos son
la consecuencia de haber realizado,
segn las especificaciones tcnicas,
las actividades correspondientes en la
magnitud y el tiempo previsto.
Acciones comunes
Son los gastos administrativos de
carcter exclusivo de los PP, los que
adems no pueden ser identificados
en los productos de los PP, ni pueden
ser atribuidos enteramente a uno de
ellos.
Proyecto
Constituye una intervencin limitada en
el tiempo, de la cual resulta un produc-
to final, que concurre a la expansin de
la accin del Gobierno. Representa la
creacin, ampliacin, mejora, moderni-
zacin y/o recuperacin de la capacidad
de produccin de bienes y servicios,
implicando la variacin sustancial o
el cambio de procesos y/o tecnologa
utilizada por la entidad pblica. Los
proyectos son aquellos que se enmar-
can en las normas del Sistema Nacional
de Inversin Pblica (SNIP) y aquellos
no sujetos a dicho sistema (Procompite,
en el marco de la Ley N. 29337, y de
aquellas entidades no sujetas al SNIP,
entre otros)
Actividad
Constituye una intervencin limitada
en el tiempo, de la cual resulta un
producto final, que concurre a la
expansin de la accin del Gobierno.
Representa la creacin, ampliacin,
mejora, modernizacin y/o recupera-
cin de la capacidad de produccin
de bienes y servicios, implicando la
variacin sustancial o el cambio de
procesos y/o tecnologa utilizada por
la entidad pblica.
2. Instancias de programacin y
formulacin
A efectos de elaborar la programacin y
formulacin anual, con una perspectiva
multianual, el titular de la entidad con-
forma una comisin de programacin y
formulacin, que se encarga de coordinar
dichos procesos. Dicha comisin es apro-
bada mediante resolucin del titular del
pliego. La comisin es presidida por el jefe
de la Oficina de Planificacin y Presupues-
to de la entidad o el que haga sus veces y
est integrada por el responsable tcnico
del PP, el coordinador de seguimiento y
evaluacin del PP y el coordinador terri-
torial del PP, los jefes de la Oficina General
de Administracin, de Abastecimiento,
de Personal, de Infraestructura, de la
Oficina de Programacin e Inversiones,
as como de las oficinas de Investigacin,
Seguimiento, Evaluacin y/o Estadstica,
unidades formuladoras, o los que hagan
sus veces, con la participacin de los re-
rea Administracin Financiera del Sector Pblico
presentantes de las unidades ejecutoras,
segn corresponda. Los integrantes de la
comisin son responsables, en el marco
de sus competencias, del resultado de los
trabajos de dicha comisin. La comisin,
bajo la supervisin del titular de la en-
tidad, desarrolla los siguientes trabajos:
a) Revisa la informacin sobre los resultados
logrados por la entidad en los aos fis-
cales anteriores, as como los costos para
alcanzar dichos resultados.
b) Revisa y prioriza los objetivos de la
entidad, guardando consistencia con las
polticas sectoriales y nacionales, segn
corresponda.
c) Determina las metas a nivel de PP,
Productos y otras de carcter relevante
que proponen cumplir para los aos de
programacin multianual.
d) Evala si la capacidad institucional (recur-
sos humanos, tecnologa, organizacin)
es capaz de brindar la produccin de
los bienes y servicios para el logro de las
metas proyectadas para los aos futu-
ros. Si la entidad no contara con dicha
capacidad, determinar los cambios que
debern implementarse, su periodo de
realizacin y la estimacin de los costos
que impliquen.
e) Prioriza los PP y/o productos, segn co-
rresponda, en funcin de la informacin
sobre resultados, costos y las prioridades
de poltica sectorial y nacional, sobre la
base de los resultados de la Comisin de
los PP.
f) Optimiza las acciones centrales de la enti-
dad que permitan un apoyo ms eficiente
en la ejecucin de los PP, as como para
alcanzar los objetivos de la entidad.
g) Optimiza las APNOP de la entidad, que
implique su revisin con el fin de alcanzar
los objetivos de la entidad.
h) Determina las metas fsicas y las etas del
indicador de desempeo.
i) Determina los gastos para el cumplimien-
to de las metas establecidas durante el
periodo de programacin.
j) Define la estructura programtica y su
vinculacin con la estructura funcional.
k) Revisa el avance de los compromisos
firmados a raz de las Evaluaciones Inde-
pendientes
l) Presenta al titular de la entidad un
resumen ejecutivo de la programacin
y formulacin, que contenga los pp,
las acciones centrales y/o las APNOP,
los productos, actividades y proyectos
identificados en dichas categoras, segn
corresponda, as como las metas a alcan-
zar y su forma de financiamiento.
Cabe resaltar que la comisin culmina sus
trabajos con la presentacin de la infor-
macin de programacin y formulacin
anual que realiza la entidad a la Direccin
General de Presupuesto Pblico,
3. De las responsabilidades de la
Oficina de Presupuesto de la
entidad
La Oficina de Presupuesto o la que haga
sus veces en la entidad, en el marco de
lo establecido en el artculo 6 del TUO de
la Ley General, conduce la programacin
Actualidad Gubernamental
IV
y formulacin de la entidad, realizando
entre otras acciones, las siguientes:
a) Brinda apoyo tcnico a la comisin de
programacin y formulacin.
b) Presta asesora tcnica, encontrndose
facultada para emitir los lineamientos
tcnicos adicionales que sean necesarios
para la fluidez y consistencia de la pro-
gramacin y formulacin.
c) Revisa en el Mdulo de Programacin
y Formulacin SIAF-SP la informacin
sobre la estructura programtica y estruc-
tura funcional, y las unidades ejecutoras,
segn corresponda.
d) Remite a la Direccin General de Presu-
puesto Pblico la informacin resultante
de la programacin y formulacin.
e) Propone al titular de la entidad o a quien
este delegue, la distribucin del monto
de la Asignacin Presupuestaria-MEF,
comunicado por la Direccin General de
Presupuesto Pblico, entre las unidades
ejecutoras de la entidad, segn corres-
ponda, durante la fase de programacin
y formulacin presupuestaria anual.
f) Hace de conocimiento a la(s) unidad(es)
ejecutora(s), segn corresponda, el mon-
to de los recursos que se asignan a cada
una de ellas con cargo a la asignacin
presupuestaria total, luego de contar con
la conformidad del titular de la entidad
o su delegado, durante las fases de pro-
gramacin y formulacin presupuestaria.
g) Revisa la informacin de la programacin
y formulacin elaborada por las distintas
unidades ejecutoras de la entidad, segn
corresponda.
Lo mencionado lneas arriba es aplicable
tambin, en lo que corresponda, a las
empresas no financieras y organismos
pblicos de los Gobiernos regionales y
locales.
4. Programacin multianual del
gasto pblico
La programacin multianual del gasto
pblico constituye la previsin de gastos
de la entidad para un periodo de tres
aos fiscales consecutivos, orientados a
la provisin de los productos, proyectos,
acciones comunes y actividades, accio-
nes de inversin y obras, determinados
previamente, los mismos que deben
corresponder a la meta fsica a alcanzar
(valor proyectado del indicador de pro-
duccin fsica) y a una adecuada estima-
cin de gastos (dimensin financiera de
la meta fsica). Para su determinacin se
requiere recabar, evaluar y consolidar la
informacin relativa a la magnitud de los
gastos que la entidad debe asumir para su
produccin y/u operatividad, y el logro de
sus resultados especficos asociados a los
objetivos prioritarios de la entidad
5. Criterios para estimar el gasto
pblico
Para la estimacin del gasto pblico
multianual, la entidad debe cuantificar
los costos de los insumos requeridos
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para alcanzar la cobertura de los pro-
ductos, proyectos, acciones comunes y
las actividades, acciones de inversin y
obras priorizadas, para un periodo de tres
aos consecutivos, determinndose dicho
monto por cada ao comprendido en el
periodo multianual, teniendo en cuenta
los siguientes criterios:
5.1. En materia de personal activo,
pensionista y CAS
Para la programacin del gasto pblico
multianual en personal activo, pensionista
y CAS, incluidas las cargas sociales, de las
entidades del Gobierno nacional y los
Gobiernos regionales se toma en cuenta
para los tres aos de la programacin mul-
tianual la informacin registrada al mes de
marzo en el Aplicativo Informtico para
el Registro Centralizado de Planillas y de
Datos de los Recursos Humanos del Sector
Pblico a cargo de la Direccin General
de Gestin de Recursos Pblicos.
Para el caso de los Gobiernos locales se
toma en cuenta el reporte del Mdulo
de Programacin y Formulacin SIAF-SP;
y para los organismos pblicos y empresas
no financieras de los Gobiernos regionales
y locales se toma en cuenta la informacin
del formato Resumen de Personal, con-
forme a la planilla del mes de agosto del
ao en el que se realiza la programacin
multianual, as como los gastos ocasio-
nales y variables que se prevn incurrir.
Adicionalmente, las entidades toman en
cuenta las pautas siguientes:
a) No se debe prever recursos para futuros
reajustes, incrementos o aprobacin de
remuneraciones, escalas, bonificaciones,
dietas, asignaciones, retribuciones, incen-
tivos laborales y beneficios de toda ndo-
le, cualquiera sea su forma, modalidad,
mecanismo y fuente de financiamiento.
b) Solo deben comprender acciones de per-
sonal que estn permitidas por la norma
correspondiente. Adems, se debe consi-
derar aquellos gastos de carcter eventual
que estn motivados por el retiro o cese
de personal y la bonificacin por 25 y 30
aos de servicios, segn corresponda, que
se prevean puedan producirse durante
cada ao fiscal materia de la programa-
cin multianual de los gastos.
c) Para la previsin de los gastos corres-
pondientes a los aguinaldos por Fiestas
Patrias y por Navidad y la bonificacin por
escolaridad, se considera como referencia
los montos autorizados en el ao fiscal
vigente. En la programacin multianual de
estos gastos se deben considerar las cargas
sociales a cargo del empleador segn la
normatividad vigente. En el caso de las
entidades sujetas al rgimen laboral de la
actividad privada, se deben considerar los
montos que por dispositivo legal vienen
recibiendo por concepto de gratificacin
en los meses de julio y diciembre, as
como por concepto de bonificacin por
escolaridad, conforme a la normatividad
vigente. Para el personal del rgimen del
Decreto Legislativo N. 1057 modificada
por la Ley N. 29849, las entidades deben
considerar los montos que correspondan
IV 6 Actualidad Gubernamental
para el otorgamiento del aguinaldo por
Fiestas Patrias y por Navidad.
d) Las previsiones de gastos por efectos
de reformas en el sector pblico que
involucren cambios en los ingresos de los
servidores, como la reforma del servicio
civil, as como otras reformas previstas,
no consideradas en la planilla continua de
activos de las entidades, sern evaluados
por el Ministerio de Economa y Finanzas
para su previsin correspondiente, acorde
con las reglas fiscales respectivas.
5.2. En materia de bienes, servicios y
equipamiento
Para determinar el gasto pblico multianual
en bienes se debe tomar en cuenta la in-
formacin del stock de bienes con los que
cuenta la entidad, de manera que sus gastos
en dicho rubro debe sustentarse en la dife-
rencia existente entre los bienes necesarios
y los que se encuentran en stock. Se debe
considerar, prioritariamente, las obligacio-
nes contractuales, as como los servicios
bsicos de luz, agua, telfono, mensajera,
seguros, entre otros. De igual forma, se
considera las obligaciones derivadas de
contratos de concesin, de asociaciones
pblicas privadas (APP) o similares, vincu-
ladas al mantenimiento de infraestructura,
en los casos que corresponda. Asimismo,
se debe considerar los recursos necesarios
para garantizar el financiamiento de los
gastos de operacin y mantenimiento de
los proyectos de inversin realizados. En
el caso de los gastos de mantenimiento, la
entidad a travs del rea correspondiente y
sobre la base de las estimaciones definidas
en los estudios de preinversin, determina
los recursos necesarios que garanticen la
continuidad de las operaciones. Para el
gasto en los bienes y servicios correspon-
dientes a las categoras Acciones centrales
y APNOP, la programacin multianual debe
estar dirigida a optimizar los recursos para la
operatividad de los servicios pblicos que se
brindan. Dicha programacin en el primer
ao no debe ser mayor al presupuesto
institucional de apertura del ao vigente,
y la de los siguientes aos los incrementos
que se den de un ao a otro no deben ser
mayores a la tasa de inflacin anual prevista
en el MMM vigente.
Para la determinacin de los gastos en
equipamiento se debe tomar en cuenta,
previamente, la informacin patrimonial
obtenida en el ltimo inventario de la
entidad. De ser el caso, en el primer ao
de la programacin de la fuente de finan-
ciamiento Recursos Ordinarios, no debe
superar el monto del Presupuesto Institu-
cional de Apertura vigente de la entidad.
Ejemplo:
El presupuesto asignado de la municipali-
dad ABC para el ao 2015 en la fuente
de financiamiento Recursos Ordinarios en
el rubro equipamiento asciende a S/. 33
500.00, dicho monto para la programa-
cin presupuestal del ao 2016 constituye
el tope en el rubro equipamiento.
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5.3. Otros gastos
Las entidades solo programan las trans-
ferencias financieras que, conforme a la
normatividad vigente, estn permitidas.
Las entidades del Gobierno nacional
que transfieren recursos a los Gobiernos
regionales o locales, para la ejecucin
de proyectos de inversin, en el marco
de las Leyes Anuales de Presupuesto,
debern considerar en la programacin
correspondientes a los aos fiscales
subsiguientes, los recursos necesarios
que garanticen la continuidad de la
ejecucin de los proyectos de inversin,
hasta su culminacin. En el caso de las
subvenciones reguladas por el artculo 60
del TUO de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, Ley N. 28411,
las entidades solo programan aquellas
subvenciones que hayan sido objeto de
revisin e informe previo favorable de la
Oficina de Presupuesto de la entidad o
la que haga sus veces. Para tal efecto se
evalan: i) los montos a ser otorgados;
ii) la finalidad de las subvenciones; iii)
un anlisis costo-beneficio, que tome en
cuenta la racionalidad de los recursos
pblicos y los efectos de la aplicacin
de la subvencin en el cumplimiento
de su finalidad; iv) las entidades bene-
ficiadas; v) la fecha de inicio; y, vi) los
dispositivos legales que autorizaron tales
subvenciones. El informe a que hace re-
ferencia el presente literal, es publicado
en el portal institucional de la entidad.
Para el caso del apoyo a las sociedades
de beneficencia pblica, dicho gasto
ser programado por el Ministerio de
la Mujer y Poblaciones Vulnerables y
los Gobiernos locales, en el marco de la
transferencia de funciones y competen-
cias aprobadas, cuando corresponda.
Se debe programar los recursos para
garantizar los pagos de los impuestos y
arbitrios por el periodo comprendido en
la programacin multianual.
5.4. De las contrapartidas
Bajo responsabilidad del titular de la enti-
dad y del jefe de la Oficina de Presupuesto
o el que haga sus veces, se debe asegurar
la contrapartida nacional que corresponda
en los contratos de operaciones de endeu-
damiento, y los convenios de cooperacin
tcnica reembolsable y no reembolsable,
debidamente suscritos y vigentes. Para el
caso de las operaciones de endeudamien-
to, se tomar en cuenta el cronograma de
desembolsos establecidos por la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pbli-
co del Ministerio de Economa y Finanzas
y los contratos respectivos.
5.5. Del servicio de deuda
Se deben contemplar las previsiones para
atender el servicio de la deuda que corres-
ponda a cada ao fiscal comprendido en
el periodo de ejercicio de la programacin
multianual, conforme al cronograma res-
pectivo.