INTRODUCCIN

La norma internacional de auditora presenta la responsabilidad del auditor de

planear una auditora de estados financieros. La planeacin involucra establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditora, lo que le permite
al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditora
garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma le permite seleccionar un
equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo
del trabajo. Para la planeacin de la auditora, el auditor debe tener en cuenta la
entidad y su entorno. Esta planeacin le permite obtener un entendimiento del
marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluacin del riesgo,
aspectos importantes para el desarrollo de la auditora, teniendo en cuenta que la
planeacin es un proceso continuo e interactivo.

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 INDICE

Introduccin 1

2. Planeacin de una auditoria de estados 3

financieros

2.1 Involucramiento de miembros clave del 4

equipo de trabajo.

2.2 Actividades preliminares del trabajo. 5

2.3 Planeacin de actividades. 10

2.4 Documentacin 11

2.5 Consideraciones adicionales en trabajos de 12

auditoria inicial.
Bibliografa 13

Anexos 14

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TEMA 2
PLANEACION DE UNA AUDITORIA
Alcance de la NIA
Esta Norma de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoria de estados financieros. Esta NIA est redactada en el contexto
de las auditorias recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoria inicial figuran separadamente.
La funcin y el momento de realizacin de la planificacin.
La planificacin de la auditoria implica el establecimiento de una carga global de
auditoria en relacin con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria. Una
planificacin adecuada favorece la auditoria de estados financieros en varios
aspectos, entre los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de
la auditoria.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoria,
de manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, as
como la asignacin apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y
la revisin de su trabajo.
Facilita en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.

Objetivo

El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

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 2.1 INVOLUCRAMIENTO DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO
DE TRABAJO.

El socio del encargado y otros miembros clave del equipo del encargo participaran
en la planificacin de la auditoria, incluida la planificacin y la participacin en la
discusin entre los miembros del equipo del encargo. (Ref. Anexo A4).

ANEXO A4. La participacin del socio del encargo y de los miembros clave del
equipo del encargo en la planificacin de la auditoria permite utilizar su experiencia
y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia en los procesos de
planificacin

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 2.2 ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO
De acuerdo con las normas internacionales de auditora el auditor debe desarrollar
actividades preliminares al desarrollo del trabajo, que tambin estn implcitas en la
planeacin.
De acuerdo con la norma de auditora 210: Acuerdo en las Condiciones en
los Compromisos de Auditora, el auditor debe aclarar los trminos de trabajo con
la administracin.
La norma internacional de Auditora 210 trata de las responsabilidades del
auditor para acordar los lineamientos y trminos del trabajo de auditora con la
administracin, o quienes estn encargados del gobierno corporativo. Dentro de
este acuerdo se establecen tambin las precondiciones para la auditora y las
responsabilidades de la administracin o quienes estn a cargo de la entidad.
Objetivos El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditora una
vez se hayan establecido las precondiciones para la auditora, y confirmar que exista
un entendimiento comn entre el auditor y la administracin sobre los trminos del
trabajo a desarrollar.
Requisitos
Precondiciones para la auditora: El auditor debe establecer si estn presentes las
condiciones para la auditora, para lo cual en primera medida debe determinar que
el marco de referencia de informacin financiera aplicable usado para la elaboracin
de los estados financieros es aceptable. Los estados financieros son diseados de
acuerdo a las necesidades de la entidad, cuando estos estados financieros se
preparan en base a un marco de referencia que cumple con las necesidades
comunes de informacin financiera de un grupo de usuarios, estos estados
financieros son conocidos como estados financieros de propsito general. Cuando
se basan en un marco de referencia que cumple con las necesidades especficas
de un usuario se denominan estados financieros de propsito especial. Los marcos
de referencia de informacin financiera aceptables presentan relevancia, integridad,
confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad. Para determinar la aceptabilidad del
marco de referencia el auditor puede recurrir a las normas de informacin financiera
establecidas por organizaciones autorizadas como lo son:

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 Normas internacionales de informacin financiera (NIIF) promulgadas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Contabilidad del sector pblico (IPSAS)
promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del
sector pblico.
Principios de Contabilidad promulgados por una organizacin autorizada.

Al hacer la comparacin de los marcos de referencia con la norma

mencionada, y el auditor encuentra diferencias relevantes, el auditor debe determinar
si el marco es aceptable y no conduce a estados financiero engaosos.
De esta manera, el auditor debe obtener un acuerdo de la administracin
donde reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas
internacionales y/o la ley o regulacin establecidas. Estas responsabilidades son
sobre: a. Preparacin de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia
de informacin financiera aplicable. El marco de referencia proporciona los criterios
que el auditor usa para auditar los estados financieros. As mismo el auditor
determina si el marco de referencia de informacin financiera es aceptable cuando
este incluye aspectos como la naturaleza de la entidad y de los estados financieros,
propsito de los estados financieros; y adems la ley o regulacin lo prescribe como
aplicable. De esta manera, los estados financieros deben ser de presentacin
razonable, es decir que den un punto de vista verdadero y razonable de acuerdo al
marco de referencia de informacin financiera aplicable. b. Control interno: La
administracin llevara a cabo el control interno que determine necesario para la
preparacin de los estados financieros libres de representacin errnea por fraude o
error; control que le da una seguridad razonable a la entidad. La eficiencia del control
interno es responsabilidad de la administracin, e incluye actividades necesarias de
acuerdo a la entidad como lo son valoracin del riesgo de la entidad, actividades de
control y monitoreo de controles, para descubrir errores, ineficiencias, desviaciones
de polticas establecidas o fraude. c. Proporcionar al auditor acceso a la informacin
relevante para la preparacin de los estados financieros como registros y
documentos, informacin adicional que pueda ser necesaria durante la auditora, y

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acceso al personal de la entidad que el auditor determine para obtener evidencia de
auditora. Adems, en caso de que sea necesario o requerido por las normas
internacionales la administracin proporcionara representaciones escritas al auditor
para soportar evidencia de auditora. El auditor no deber aceptar el trabajo de
auditora, a menos que sea requerido por las leyes o regulaciones establecidas
cuando:
a. No estn presentes las precondiciones para la auditora.
b. La administracin no proporciona la informacin o representaciones
escritas necesarias.
c. La administracin impone dentro del acuerdo una limitacin al alcance del
trabajo del auditor y dicha limitacin da como resultado una abstencin de la opinin
del auditor sobre los estados financieros.
d. El auditor estable que el marco de referencia de informacin financiera
utilizado para la elaboracin de los estados financieros no es aceptable.
e. No se obtiene un acuerdo de la administracin reconociendo sus
responsabilidades. Si el auditor determina que el marco de referencia de informacin
financiera no es aceptable, excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o
regulacin, el auditor debe aceptar el trabajo solo si la administracin est de acuerdo
con proporcionar en los estados financieros las revelaciones adicionales necesarias
para evitar que los estados financieros sean engaosos. Adems, si se reconoce en
los trminos de trabajo que el dictamen del auditor incorporara un prrafo de nfasis
en Asunto, haciendo referencia a las revelaciones adicionales, de acuerdo a la norma
internacional 706. Cuando no se cumple con estas condiciones y se requiere que el
auditor desarrolle el trabajo de auditora de acuerdo a las leyes o regulaciones
establecidas, el auditor debe evaluar el efecto de la naturaleza engaosa de los
estados financieros sobre el dictamen del auditor e incluir la referencia apropiada en
los trminos del trabajo de auditora.
En relacin a la norma 220: Control de Calidad para una Auditora de Estados
Financieros, debe evaluar el cumplimiento de los requisitos ticos y de
independencia; y los procedimientos en relacin a la continuidad del cliente y del
trabajo de auditora. Estas actividades preliminares son primordiales al momento de

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identificar informacin que pueda afectar la planeacin y desarrollo de la auditora.
Igualmente, permiten que el auditor mantenga la independencia y capacidades
necesarias para el trabajo, y evita cualquier malentendido con la administracin
debido a que se establecen claramente los trminos del trabajo, como lo requieren
las normas internacionales de auditora.
La norma internacional de auditora 220 expone las responsabilidades del
auditor relacionadas a procedimientos de control de calidad para una auditora de
estados financieros, y cuando es aplicable, trata las responsabilidades del revisor
de control de calidad del trabajo. Los sistemas de control de calidad, polticas y
procedimientos son responsabilidad de la firma de auditora, quienes de acuerdo
con la Norma Internacional sobre Control de Calidad NICC 1 (control de calidad para
firmas que desempean auditoras y revisiones de estados financieros), tienen la
obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que brinde la
seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las normas
profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicables, adems de que los
dictmenes emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias. De esta
manera esta norma internacional se sustenta sobre la premisa de que la firma est
sujeta a la NICC 1 y requisitos nacionales relevantes. El sistema de control de
calidad incluye polticas y procedimientos que abarcan: responsabilidades para
asegurar la calidad, requisitos ticos relevantes, aceptacin y continuacin de
clientes y trabajos especficos, recursos humanos, desempeo del trabajo y
monitoreo. Dichas polticas y procedimientos se establecen con el propsito
principal de asegurar la calidad de la auditora y cumplimiento de las normas
relevantes. Dentro de las normas profesionales y requisitos legales, estn los
requisitos ticos relevantes, que son los establecidos por el Cdigo de tica para
contadores profesionales, preparado por el Comit de tica de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC). El equipo de trabajo, socio de trabajo y revisor
de control de calidad deben cumplir con los principios ticos fundamentales:
Integridad, Objetividad, Competencia profesional y debido cuidado,
Confidencialidad, y Conducta profesional. El equipo de trabajo debe implementar
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo de auditora, y

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proveer la informacin relevante a la firma para facilitar el funcionamiento de los
sistemas de control de calidad de la firma. Los equipos de trabajo tienen derecho a
depender de estos sistemas de control, a menos que se sugiera lo contrario por la
informacin proporcionada por la firma u otras partes, en temas relacionados a la
competencia del personal, independencia, conservacin de clientes, y cumplimiento
de requisitos legales y de regulacin aplicables a travs del monitoreo. Objetivo El
auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo
que proporcionen al auditor seguridad razonable con relacin a que la auditora
cumple con las normas profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicables,
asegurando que el dictamen del auditor es apropiado segn las circunstancias de
la auditora.

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 2.3 PLANEACIN DE ACTIVIDADES

El auditor establecer una estrategia global de auditora que determine el alcance,

el momento de realizacin y la direccin de auditora, y que gue el desarrollo del
plan de auditora.
Para establecer la estrategia global de auditora, el auditor:
a) Identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
b) Determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realizacin de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;
c) Considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la direccin de las tareas del equipo del encargo;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en
su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo; y
e) Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los
recursos necesarios para realizar el encargo.
El auditor desarrollar un plan de auditora
a) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos planificados para la valoracin del riesgo.
b) La naturaleza el momento de realizacin u la extensin de procedimientos de
auditora posteriores planificada relativa a las afirmaciones.
c) Otros procedimientos de auditora planificados cuya realizacin se requiere
para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de la
auditora la estrategia global de auditoria y el plan de auditoria.
El auditor planificar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de la
direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo, as como la revisin
de su trabajo.

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 2.4 DOCUMENTACIN
La documentacin de la planeacin refleja las decisiones importantes y los
asuntos significativos de este proceso. Por ello el auditor deber documentar lo
siguiente:
La estrategia de auditoria
La documentacin de la estrategia global de auditora es un registro de las
decisiones clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la
auditora y para comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo.
El plan de auditoria
La documentacin del plan de auditora es un registro de la naturaleza, el
momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de valoracin del
riesgo planificados, as como de los procedimientos de auditora posteriores
relativos a las afirmaciones en respuesta a los riesgos valorados. Asimismo, sirve
como registro de la correcta planificacin de los procedimientos de auditora que
puede revisarse y aprobarse antes de su ejecucin. El auditor puede utilizar
programas de auditora estndar o listados de comprobaciones de finalizacin de
auditora adaptados segn sea necesario para reflejar las circunstancias concretas
del encargo.
Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de

auditora en la estrategia global de auditora o en el plan de auditora,

as como los motivos de dichos cambios.
Un registro de los cambios significativos en la estrategia global de auditora y en el
plan de auditora, y de los consiguientes cambios en la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora planificados, explica
el motivo por el que se hicieron dichos cambios significativos, as como la
estrategia global de auditora y el plan de auditora finalmente adoptados para la
auditora. Tambin refleja la respuesta adecuada a los cambios significativos que
hayan ocurrido durante la realizacin de la auditora.

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 2.5 CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE
AUDITORA INICIALES
El auditor realizar las siguientes actividades antes de empezar una auditora inicial:
a) La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
aceptacin de las relaciones con clientes y el encargo especfico de auditora.
b) La comunicacin con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio
de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables.
El propsito y el objetivo de planear la auditora son los mismos, no importa
si la auditora es un trabajo inicial o uno recurrente. Sin embargo, para una auditora
inicial, el auditor puede necesitar expandir las actividades de planeacin porque no
tiene ordinariamente la experiencia previa con la entidad que se considera cuando
se planean trabajos recurrentes. Para auditoras iniciales, los asuntos, adicionales
que puede considerar el auditor al desarrollar la estrategia general de auditora y el
plan de auditora incluyen los siguientes: A menos que lo prohba la ley o la
regulacin. Los arreglos que hay que hace, con el auditor precedente, por ejemplo,
para revisar sus papeles de trabajo.
Cualquier asunto importante (incluyendo la aplicacin de principios de
contabilidad o de normas de auditora y de informacin) discutidos con la
administracin, en conexin con la seleccin inicial como auditores, la comunicacin
de estos asuntos a los encargados del gobierno corporativo y cmo afectan estos
asuntos la estrategia general de la auditora y el plan de auditora. Los
procedimientos de auditora planeados para obtener suficiente evidencia apropiada
respecto de balances de apertura (ver prrafo 2 de la NIA 510. Trabajos iniciales -
Balances de apertura).
La asignacin de personal de la firma, con los niveles apropiados de capacidad y
competencia, para responder a los riesgos importantes previstos. Otros
procedimientos que requiera el sistema de control de calidad de la firma para los
trabajos iniciales de auditora (por ejemplo, el sistema de control de calidad de la
firma puede requerir que se involucre a otro socio o persona de categora superior
para revisar la estrategia general de auditora antes de comenzar procedimientos
importantes de auditora o para revisar los dictmenes antes de su emisin).

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