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Mueblera Stylistic, una empresa que fabrica dos tipos de mesas de caf con cubierta de
granito: Casual y De lujo. Es ya la ltima parte de 2017 y el director general de Stylistic, Rex
Jordan, est muy preocupado acerca de cmo va a responder a la orden del consejo de
administracin de aumentar las utilidades en 10% en el prximo ao.
3. Realizar predicciones acerca del futuro. Los gerentes de Stylistic tienen confianza en
que con un poco ms de marketing, podrn hacer crecer el negocio de mesas De lujo
e incluso aumentar los precios ligeramente en relacin con 2011. Tampoco esperan
presiones significativas de pre-cios sobre las mesas Casual en la primera parte del ao,
debido a los problemas de calidad que enfrenta un competidor clave. Sin embargo,
estn preocupados de que cuando el competidor em-piece a vender otra vez, aumenten
las presiones sobre los precios.
El gerente de compras anticipa que los precios de los materiales directos sern,
aproximadamente, los mismos que en 2017. El gerente de manufactura considera que las
mejoras en la eficiencia permitiran que los costos de manufactura de las mesas se mantengan
a los costos de 2017, aun a pesar de un aumento en los precios de otros insumos. El logro de
tales mejoras en la eficiencia. A continuacin, presentamos los pasos que deben seguirse en
la preparacin de un presupuesto operativo para la Mueblera Stylistic en 2018.
Stylistic vende dos modelos de mesas de caf con cubierta de granito: Casual y De lujo.
Los ingresos no relacionados con las ventas, como los ingresos por intereses, son de
cero.
Hay dos tipos de materiales directos: encino rojo (er), y lozas de granito (lg). Los costos
de los materiales directos son variables con respecto a las unidades producidas: mesas
de caf.
Los trabajadores de la mano de obra directa se contratan por hora; no se trabaja tiempo
extra.
Hay dos generadores de costos para los costos indirectos de manufactura: horas de
mano de obra directa y horas de mano de obra para la configuracin de las mquinas.
Las horas de mano de obra directa son el generador del costo para la porcin variable
de los costos indirectos de las operaciones de manufactura. El componente fijo de los
costos indirectos de las operaciones de manufactura est vinculado con la capacidad
de manufactura de 300,000 horas de mano de obra directa, que Stylistic ha planeado
para 2018.
Las horas de mano de obra de configuracin de las mquinas son el generador del
costo para la porcin variable de los costos indirectos en la configuracin de las
mquinas. El componente fijo de los costos indirectos de configuracin de las mquinas
est vinculado con la capacidad de configuracin de mquinas de 15,000 horas de
mano de obra, que Stylistic ha planeado para 2018.
Para el clculo de los costos inventariables, Stylistic aplica la totalidad de los costos
indirectos de las operaciones de manufactura (variables y fijos), usando las horas de
mano de obra directa y los costos indirectos de configuracin de las mquinas
utilizando las horas de mano de obra de configuracin.
Los costos que no son de manufactura consisten en los costos del diseo del producto,
marketing y distribucin. Todos los costos de diseo del producto son fijos para 2018.
El componente variable de los costos de marketing es igual a una comisin de 6.5%
sobre las ventas, en relacin con los ingresos pagados a los vendedores. La porcin
variable de los costos de distribucin vara con los pies cbicos de las mesas
desplazadas.
Materiales directos
Encino rojo S/.7 por pie de madera (b.f.)
(lo mismo que en 2017)
12 pies de
Encino rojo madera 12 pies de madera
Granito 6 pies 8 pies cuadrados
Mano de obra directa 4 horas 6 horas
Producto
Mesa de granito Mesa de granito De
Casual lujo
Ventas esperadas en
unidades 50,000 10,000
Precio de venta S/. 600 S/. 800
Inventario final meta en
unidades 11,000 500
Inventario inicial en
unidades 1,000 500
Inventario inicial en dlares S/. 384,000 S/. 262,000
Materiales directos
Encino rojo Granito
70,000 pies de
Inventario inicial madera 60,000 pies cuadrados
80,000 pies de
Inventario final meta madera 20,000 pies cuadrados
Stylistic basa su informacin de costos presupuestada en aquellos costos en los que predice
que tendr que incurrir para apoyar su presupuesto de ingresos, tomando en cuenta las
mejoras en eficiencia que espera conseguir en 2018.
ILUSTRACIN A Presupuesto
Panorama general del de ingresos
(reporte 1)
presupuesto maestro
de la Mueblera Stylistic
Presupuesto Presupuesto
de inventario final de produccin
(reportes 2 y 6) (reporte 2)
Presupuesto del
costo
de los bienes
vendidos
(reporte 7)
Presupuesto de los
costos de marketing
(reporte 8)
Presupuesto de los
costos de
distribucin
(reporte 8)
Estado de resultados
presupuestado
(ilustraciones 6-3 y
6-7)
PRESUPUEST
Presupuest
O
o
FINANCIERO de gastos Presupuesto Balance general Estado
en efectivo presupuestado presupuestado
de capital (ilustracin 6- (ilustracin 6- de flujos de
(ilustracin 6- 6) 8) efectivo
6)
PASO 1: PREPARAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS.
Precio de Ingresos
Unidades venta totales
PRODUCTO
Casual De lujo
Ventas en unidades presupuestadas (reporte 1) 50,000 10,000
Ms inventario final de productos terminados fijado como meta 11.000 500
Total de unidades requeridas 61,000 10,500
Menos inventario inicial de productos terminados 1.000 500
Unidades de productos terminados que deberan producirse 60.000 10000
Material
Materiales directos que se requieren para las mesas Casual 720,000 pies 360,000 pies cuadrados
Materiales directos que se requieren para las mesas De lujo 120,000 pies 80,000 pies cuadrados
(10,000 unidades * 12 pies de madera * 8 pies cuadrados)
Cantidad total de materiales directos que se usarn 840,000 pies 440,000 pies cuadrados
Presupuesto en efectivo
Encino rojo: 70,000 pies de madera * S/.7 por pie de madera S/.490,000
Encino rojo: (840,000 70,000) pies de madera * S/.7 por pie 5,390,000
de madera
Granito: (440,000 60,000) pies cuadrados * S/.10 pies
cuadrados 3,800,000
Materiales directos que se habrn de usar en este periodo S/.5,880,000 S/.4,400,000 S/.10,280,000
El gerente de compras prepara el presupuesto de adquisiciones de materiales
directos, el cual se calcul en el reporte 3B, con base en los materiales directos
presupuestados que habrn de usarse, en el inventario inicial de materiales
directos y en el inventario final de materiales directos fijado como meta:
Inventario
Compras Materiales Inventario final inicial
de materiales de
= directos + de materiales - materiales
directos usados en directos meta directos
produccin
Presupuesto de unidades
fsicas
A usarse en produccin (del 440,000 pies
reporte 3A) 840,000 pies de madera cuadrados
Ms inventario final fijado 20,000 pies
como meta 80,000 pies de madera cuadrados
460,000 pies
Necesidades totales 920,000 pies de madera cuadrados
60,000 pies
Menos inventario inicial 70,000 pies de madera cuadrados
400,000 pies
Compras por realizarse 850,000 pies de madera cuadrados
Presupuesto en efectivo
Encino rojo: 850,000 pies de
madera * S/.7 S/.5,950,000
por pie de madera
Granito: 400,000 pies
cuadrados * S/.10 S/.4,000,000
por pie cuadrado
Compras S/.5,950,000 S/.4,000,000 S/.9,950,000
PASO 4: PREPARACIN DEL PRESUPUESTO DEL COSTO DE LA MANO
DE OBRA DIRECTA.
En este paso, los gerentes de manufactura usan los estndares de mano de
obra, el tiempo que se permite por unidad de produccin, para calcular el
presupuesto de los costos de la mano de obra directa en el reporte 4. Estos
costos dependen de las tasas salariales, de los mtodos de produccin, de las
mejoras en los procesos y en la eficiencia, as como de los planes de
contratacin.
Para las 300,000 horas de mano de obra directa, los gerentes de manufactura
de Stylistic estiman varias partidas de costos indirectos, que constituyen los
costos indirectos de las operaciones de manufactura (es decir, todos los costos
para los cuales las horas de mano de obra directa son el generador del costo).
Usando un enfoque similar al que se describi para los costos indirectos de las
operaciones de manufactura, los gerentes de Stylistic estiman varias partidas
de costos que forman los costos indirectos de la configuracin de las mquinas
es decir, todos los costos que son ocasionados por las 15,000 horas de
configuracin de las mquinas (el generador del costo). Observe la manera en
que el uso de los generadores del costo basados en las actividades brinda
informacin adicional e informacin detallada que mejora la toma de decisiones,
en comparacin con el hecho de preparar el presupuesto tomando como base
nicamente los generadores del costo basados en la produccin. Desde luego,
los gerentes siempre deben evaluar si el beneficio esperado por agregar ms
generadores de costos excede el costo esperado. La parte inferior del reporte 5
resume tales costos.
Reporte 5: Presupuesto de costos indirectos de manufactura
Para el ao que termin el 31 de diciembre de 2012
Costos indirectos de las operaciones de manufactura
Costos variables
Suministros S/.1,500,000
Mano de obra indirecta 1,680,000
Energa (costos del departamento de apoyo) 2,100,000
Mantenimiento (costos del departamento de apoyo) 1,200,000 S/.6,480,000
Costos fijos (para apoyar la capacidad de 300,000 horas de mano de obra
directa)
Depreciacin 1,020,000
Supervisin 390,000
Energa (costos del departamento de apoyo) 630,000
Mantenimiento (costos del departamento de apoyo) 480,000 2,520,000
Total de costos indirectos de las operaciones de manufactura S/.9,000,000
Costos indirectos de configuracin de las mquinas
Costos variables
S/.
Suministros 390,000
Mano de obra indirecta 840,000
Energa (costos del departamento de apoyo) 90,000 S/. 1,320,000
Costos fijos (para apoyar la capacidad de 15,000 horas de mano de
obra
para la configuracin de las mquinas)
Depreciacin 603,000
Supervisin 1,050,000
Energa (costos del departamento de apoyo) 27,000 1,680,000
Con el mtodo de PEPS, este costo unitario se usa para calcular el costo de los
inventarios finales de productos terminados fijados como meta en el reporte 6B.
Materiales
directos
Encino rojo 80,000* S/. 7 S/. 560,000
Granito 20,000* 10 200,000 S/. 760,000
Productos
terminados
Casual 11,000** S/.384*** 4,224,000
De lujo 500** 524*** 262,000 4,486,000
Total de inventario final S/.5,246,000
PASO 7: PREPARACIN DEL PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS
BIENES VENDIDOS.
Los gerentes de manufactura y de compras, junto con el contador administrativo,
usan la informacin proveniente de los reportes 3 a 6 para elaborar el reporte 7.
Costos
Funcin empresarial Costos variables Costos fijos totales
Rex Jordan, el director general de Mueblera Stylistic, est muy complacido con
el presupuesto de 2018, que indica un incremento de 10% en la utilidad operativa
en comparacin de 2017. Las claves para el logro de una mayor utilidad
operativa son un incremento significativo en las ventas de la mesa de De lujo, y
un mejoramiento del proceso, as como un aumento en la eficiencia a lo largo de
toda la cadena de valor.
Estado de resultados presupuestado, para la mueblera
Stylistic
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2018
Ingresos Reporte 1 S/38.000.000
Costo de los bienes
vendidos Reporte 7 S/24.440.000
Utilidad bruta S/13.560.000
Costos operativos
Costos de diseo del
producto Reporte 8 S/1.024.000
costos de Marketing Reporte 8 S/3.800.000
Costos de distribucin Reporte 8 S/3.876.000 S/8.700.000
Utilidad operativa S/4.860.000