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Aplicable para la versin 3.3 del CFDI y el complemento de nmina versin 1.2
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Ciudad de Mxico,
c. p. 06300 MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de Mxico documento disponible en www.sat.gob.mx
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Contenido
Introduccin .....................................................................................................................................................................................................3
I. Gua de llenado del comprobante fiscal al cual se le deber incorporar el complemento de nmina. ...................................5
II. Gua de llenado del complemento del recibo de pago de nmina. ...............................................................................................17
Glosario ..........................................................................................................................................................................................................69
Apndice 1 Notas Generales .....................................................................................................................................................................70
Apndice 2 Catlogos del comprobante ................................................................................................................................................71
Apndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nmina versin 1.2 ...................................................................72
Apndice 4 Caso de Uso Reporte de viticos en el recibo de nmina .............................................................................................81
Control de cambios a la Gua de llenado del comprobante del recibo de pago de nmina y su complemento .....................84
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Introduccin
Los comprobantes fiscales deben emitirse por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que perciban o por las
retenciones de contribuciones que efecten los contribuyentes ya sean personas fsicas o personas morales.
El artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece los requisitos que deben de contener los comprobantes
fiscales, en relacin con lo sealado en el artculo 29, fraccin VI del citado cdigo, dichos comprobantes deben de cumplir con
las especificaciones que en materia de informtica determine el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), mediante reglas
de carcter general.
El expedir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) por concepto de nmina, es una obligacin de los contribuyentes
personas fsicas o morales que en la realizacin de una actividad econmica efecten pagos a sus trabajadores por concepto
de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado o a contribuyentes asimilados a salarios,
conforme a lo establecido en el Artculo 27, fracciones V, segundo prrafo y XVIII y 99, fraccin III de la Ley del ISR en relacin
con el artculo 29, segundo prrafo, fraccin IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF y las reglas 2.7.5.1., 2.7.5.2. y 2.7.5.3., de
la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
Este comprobante puede utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacin laboral a que se refieren
los artculos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer prrafo, fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo.
Para verificar y validar que las claves de RFC de los trabajadores o asimilados a sueldos sean correctas y estn efectivamente
registradas en el SAT, puedes ingresar al portal del SAT en donde existe una herramienta que te permite realizar tus
validaciones de manera oportuna.
Esto evitar problemas para poder cumplir con la emisin del comprobante.
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En este documento se describe como se debe realizar el llenado de los datos que se deben registrar en el comprobante fiscal
cuando este se emite por concepto de pago de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado o
a contribuyentes asimilados a salarios, as como los datos que se deben registrar en el complemento de nmina mismo que
se debe incorporar al comprobante fiscal de referencia.
En el caso de alguna duda o situacin particular sobre el llenado del comprobante que no se encuentre resuelta en esta gua, el
contribuyente debe remitirse a los siguientes documentos, mismos que se encuentran publicados en el Portal del SAT:
Documentacin tcnica.
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/Complementoscfdi/nomina12.pdf
La presente gua de llenado es un documento cuyo objeto es explicar a los contribuyentes la forma correcta de llenar y expedir
un CFDI, observando las definiciones del estndar tecnolgico del Anexo 20 y las disposiciones jurdicas vigentes aplicables, para
ello hace uso de ejemplos que faciliten las explicaciones, por ello es importante aclarar que los datos usados para los ejemplos
son ficticios y nicamente para efectos didcticos a fin de explicar de manera fcil cmo se llena un CFDI.
Por lo anteriormente sealado, el lector debe tener claro que las explicaciones realizadas en esta Gua de llenado, no sustituyen
a las disposiciones fiscales legales o reglamentarias vigentes, por lo que en temas distintos a la forma correcta de llenar y expedir
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un CFDI, como pueden ser los relativos a la determinacin de las contribuciones, los sujetos, el objeto, las tasas, las tarifas, las
mecnicas de clculo, los requisitos de las deducciones etc, los contribuyentes debern observar las disposiciones fiscales
vigentes aplicables.
I. Gua de llenado del comprobante fiscal al cual se le deber incorporar el complemento de nmina.
El Anexo 20 es el estndar tcnico que especfica la estructura, forma y sintaxis que deben de contener los comprobantes
fiscales digitales por Internet que expidan los contribuyentes (personas fsicas y morales), lo cual permite que la
informacin se organice mediante etiquetas de manera estructurada en el comprobante.
Cuando en las siguientes descripciones se establezca el uso de un valor, ste se seala entre comillas, pero en el CFDI debe
registrarse sin incluir las comillas, respetando maysculas, minsculas, nmeros, espacios y signos de puntuacin.
En el presente documento se hace referencia a la descripcin de la informacin que debe contener el comprobante fiscal
conforme al citado anexo 20 vigente.
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Cuando se hace referencia en este documento a comprobante de nmina, complemento de nmina o a la nmina en general, se esta aludiendo tanto a los
casos de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios.
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Version Debe tener el valor "3.3"
Este dato lo integra el sistema que utiliza el contribuyente para la emisin del
comprobante fiscal.
Serie Es el nmero de serie que utiliza el contribuyente para control interno de su
informacin. Este campo acepta desde 1 y hasta 25 caracteres alfanumricos.
Este dato lo integra el sistema que utiliza el contribuyente para la emisin del
comprobante fiscal.
Ejemplo:
Fecha= 2017-01-27T11:49:48
Sello Es el sello digital del comprobante fiscal generado con el certificado de sello digital
del contribuyente emisor del comprobante; ste funge como la firma del emisor del
comprobante y lo integra el sistema que utiliza el contribuyente para la emisin del
comprobante.
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Ejemplo:
FormaPago= 99
NoCertificado Es el nmero que identifica al certificado de sello digital del emisor, el cual lo incluye
en el comprobante fiscal el sistema que utiliza el contribuyente para la emisin.
Certificado Es el contenido del certificado del sello digital del emisor y lo integra el sistema que
utiliza el contribuyente para la emisin del comprobante fiscal.
CondicionesDePago Este campo no debe existir.
Descuento Se puede registrar el importe total del descuento aplicable antes de impuestos. No
se permiten valores negativos. Se debe registrar cuando en el concepto exista un
descuento, en otro caso se debe omitir este campo.
Ejemplo:
Moneda= MXN
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Total Es el resultado del subtotal menos el descuento aplicable, No se permiten valores
negativos.
Este campo debe tener hasta la cantidad de decimales que soporte la moneda.
El SAT publica el lmite para el valor mximo de este campo en:
El catlogo c_TipoDeComprobante.
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Si existe TotalSueldos y TotalSeparacionIndemnizacion o
TotalJubilacionPensionRetiro, el valor mximo aplicable para el CFDI es la
suma del valor especificado en la columna NS, ms el especificado en la
columna Nds del catlogo c_TipoDeComprobante.
Ejemplo:
TipoDeComprobante= N
MetodoPago Se debe registrar la clave P UE (P ago en una sola exhibicin) del catlogo
c_MetodoP ago publicado en el P or tal del SAT.
Ejemplo:
MetodoPago= P UE
LugarExpedicion Se debe registrar el cdigo postal del lugar de expedicin del comprobante (domicilio
de la matriz o de la sucursal), debe corresponder con una clave de cdigo postal
incluida en el catlogo.
Al ingresar el cdigo postal en este campo se cumple con el requisito de las fracciones
I y III del Artculo 29-A del CFF.
Ejemplo:
LugarExpedicion= 01000
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c_CodigoPostal
01000
Ejemplo:
Confirmacion= ECV H1
Nodo: CfdiRelacionados En este nodo se puede expresar la informacin del comprobante con Tipo de
Ejemplo:
TipoRelacion= 04
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Nodo:CfdiRelacionado En este nodo se debe expresar la informacin del comprobante relacionado.
UUID Se debe registrar el folio fiscal (UUID) de un CFDI de nmina relacionado que
sustituye con el presente comprobante.
Ejemplo:
UUID= 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
Nodo: Emisor En este nodo se debe expresar la informacin del contribuyente que emite el
comprobante fiscal (empleador).
Rfc Se debe registrar la Clave en el Registro Federal de Contribuyentes del emisor del
comprobante.
En el caso de que el emisor sea una persona fsica, este campo debe contener una
longitud de 13 posiciones, tratndose de personas morales debe contener una
longitud de 12 posiciones.
Ejemplo:
En el caso de una persona fsica se debe registrar:
Rfc= CABL840215RF4
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Ejemplo:
En el caso de una persona fsica se debe registrar:
Nombre = Mar ton Aleejandro Sanzi Fierr or
Ejemplo: En el caso de que el emisor sea una persona moral inscrita en el Rgimen
General de Ley de Personas Morales, debe registrar lo siguiente:
RegimenFiscal= 601
Nodo: Receptor En este nodo se debe expresar la informacin del contribuyente receptor del
comprobante (trabajador asalariado o asimilado a salarios).
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Rfc Se debe registrar la Clave en el Registro Federal de Contribuyentes del receptor
(persona fsica) del comprobante.
Ejemplo:
Persona fsica
Rfc= FIMA420127R44
Ejemplo:
Persona fsica, se debe registrar:
Nombre = Rafaeli Camposor io Ruzo
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Nodo: Concepto En este nodo se debe expresar la informacin detallada del servicio descrito en el
comprobante. Se debe registrar la informacin de un solo concepto.
Ejemplo:
ClaveProdServ= 84111505
Cantidad Se debe
Ejemplo:
Cantidad= 1
ClaveUnidad
Ejemplo:
Unidad= ACT
Unidad Este campo no debe existir.
Ejemplo:
Descripcin= P ago de nmina
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ValorUnitario Se debe registrar la suma de los campos TotalPercepciones ms TotalOtrosPagos
del Complemento Nmina.
Nodo: Complemento En este nodo se pueden incluir los complementos determinados por el SAT de
acuerdo con las disposiciones particulares para un sector o actividad especfica, en
el caso de esta gua se trata del complemento de nmina y el complemento Timbre
Fiscal Digital se incluye de manera obligatoria.
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Nodo: Addenda En el caso del comprobante fiscal digital por Internet por concepto de nmina, se
pueden expresar las extensiones al presente formato que sea de utilidad al emisor
(empleador) del comprobante, para hacer uso del mismo, referirse a la
documentacin tcnica.
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II. Gua de llenado del complemento del recibo de pago de nmina.
En esta seccin se hace la descripcin de cmo se debe realizar el llenado de los datos que se deben registrar en el complemento
recibo de pago de nmina, mismo que se debe incorporar al comprobante fiscal a que se refiere la seccin I del presente
documento.
Cuando en las siguientes descripciones se establezca el uso de un valor, ste se seala entre comillas, pero en el complemento
debe registrarse sin incluir las comillas respetando maysculas, minsculas, nmeros, espacios y signos de puntuacin.
Nodo:Nomina Complemento para el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para expresar la
informacin que ampara conceptos de ingresos por salarios, la prestacin de un
servicio personal subordinado o conceptos asimilados a salarios.
Este nodo se debe registrar como un nodo hijo del nodo Complemento en el CFDI.
El valor del campo Total del CFDI al que se le incorpora el complemento de nmina no
puede ser negativo.
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Este dato lo integra el sistema que utiliza el contribuyente para la emisin del
comprobante fiscal.
c_TipoNomina Descripcin
O Nmina ordinaria
E Nmina extraordinaria
Como extraordinaria se clasifica a aquella nmina que incluye conceptos que no son
objeto de pago de manera peridica o habitual, por ejemplo pagos por separacin,
aguinaldos o bonos.
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corresponden a conceptos que se pagan de manera extraordinaria, es decir de forma
espordica o no habitual (pagos por separacin, aguinaldos, bonos, etc.), o bien se
pueden emitir dos comprobantes, uno por las percepciones que se paguen de manera
ordinaria y otro por las percepciones extraordinarias.
Fundamento Legal: Artculo 99 fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
regla 2.7.5.1. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
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FechaInicialPago Se debe registrar la fecha inicial del perodo de pago, debe de ser menor o igual a la
FechaFinalPago.
Para el caso de nminas extraordinarias, se puede sealar como FechaInicialPago y
FechaFinalPago la misma, es decir la del da en que se realice el pago al trabajador.
Se expresa en la forma aaaa-mm-dd de acuerdo con la especificacin ISO 8601.
Ejemplo:
FechaInicialPago=2017-07-01
Fundamento Legal: Artculo 99, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
FechaFinalPago Se debe registrar la fecha final del perodo de pago, debe ser mayor o igual a la
FechaInicialPago.
Para el caso de nminas extraordinarias como aquella en la que se paga la PTU, el
aguinaldo, indemnizacin o pagos como resultado de la ejecucin de un laudo, se puede
sealar como FechaInicialPago y FechaFinalPago, la misma fecha, es decir del da en que
se realice el pago al trabajador.
Ejemplo:
FechaFinalPago= 2017-04-15
Fundamento Legal: Artculo 99, fraccin III de Ley del Impuesto sobre la Renta.
NumDiasPagados Se debe registrar el nmero de das y/o la fraccin de das pagados al trabajador. El
valor debe ser mayor que cero, se pueden registrar hasta 36,160 das y no se incluyen
los ceros a la izquierda.
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Para el nmero de das pagados tambin se deben registrar en los casos en que se
realicen pagos por ejemplo por PTU, indemnizacin o pagos como resultado de la
ejecucin de un laudo.
Para el caso de los das pagados en los supuestos en dnde no se cuente con la
posibilidad de incluir el detalle de los das que ampara el pago, se debe registrar el valor
Fundamento Legal: Artculo 99 fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
TotalPercepciones Es la suma de todas las percepciones pagadas al trabajador, (Suma de los campos
TotalSueldos ms TotalSeparacionIndemnizacin ms TotalJubilacinPensinRetiro)
del nodo Percepciones.
Ejemplo:
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TotalPercepciones= 15000.00
Ejemplo:
TotalDeducciones= 4000.00
Fundamento Legal: Artculo 97, 110 y 132 de la Ley Federal del Trabajo.
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En caso de no existir informacin en la seccin de OtrosPagos este campo no debe
existir.
Ejemplo:
TotalOtrosPagos = 3000.00
Fundamento Legal: Artculos 28, fraccin V y 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
y Decreto del subsidio para el empleo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
11 de diciembre de 2013.
Nodo:Emisor En este nodo se debe expresar la informacin adicional del contribuyente emisor del
comprobante fiscal (Empleador).
Curp Se puede registrar la CURP del empleador (emisor) del comprobante de nmina cuando
se trate de una persona fsica.
En el caso de personas morales, stas no cuentan con CURP, por lo tanto no se debe
registrar informacin en este campo.
Ejemplo:
Curp= CABL840215MDFSRS01
RegistroPatronal Se puede incorporar el registro patronal, clave de ramo - pagadura o la que le asigne la
institucin de seguridad social al patrn. Se debe ingresar cuando se cuente con l o se
est obligado conforme a otras disposiciones aplicables.
RegistroPatronal= B5510768108
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Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no cuente con un registro asignado en trminos
de las disposiciones aplicables.
Este dato debe existir cuando en el campo TipoContrato se haya registrado alguna de
las siguiente claves: 01(Contrato de trabajo por tiempo indeterminado), 02 Contrato
de trabajo para obra determinada, 03 (Contrato de trabajo por tiempo determinado),
04 (Contrato de trabajo por temporada), 05(Contrato de trabajo sujeto a prueba),
06(Contrato de trabajo con capacitacin inicial), 07(Modalidad de contratacin por
pago de hora laborada), 08 (Modalidad de trabajo por comisin laboral).
RfcPatronOrigen Se puede registrar la clave en el RFC de la persona que fungi como patrn cuando el
pago al trabajador o ex trabajador se realice a travs de un tercero como vehculo o
herramienta de pago como es el caso de pagos de fondos de jubilacin o pensin,
pagados a travs de fideicomisos.
El proveedor de certificacin validar que en los sistemas del SAT exista el RFC del
patrn origen como RFC inscrito y no cancelado.
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Este dato no aplica cuando el pago lo realice directamente el patrn o el pagador del
ingreso asimilado, apareciendo el mismo como emisor del comprobante. Tampoco
aplica para el caso de subcontratacin o de tercerizacin de nmina.
Ejemplo:
RfcPatronOrigen= P AL7202161U0
Nodo: EntidadSNCF Este nodo slo aplica para las entidades federativas, municipios, as como sus
respectivos organismos autnomos y entidades paraestatales y paramunicipales.
El proveedor de certificacin validar que en los sistemas del SAT exista clave en el RFC
del emisor como RFC inscrito y no cancelado. En caso contrario este campo no debe
existir.
OrigenRecurso Se debe registrar el origen del recurso (ingresos propios, ingresos federales o ingresos
mixtos) utilizado por el empleador (Entidades federativas, municipios o demarcaciones
territoriales del 2Distrito Federal, organismos autnomos y entidades paraestatales y
paramunicipales) para el pago de nmina del personal que presta o desempea un
servicio personal subordinado o asimilado a salarios.
Los distintos tipos de recursos utilizados por los citados entes pblicos con los que
realiz el pago al trabajador, se encuentran incluidos en el Catlogo c_OrigenRecurso
publicado en el Portal del SAT.
2
Aqu se hace referencia al Distrito Federal conforme al texto vigente de la Ley de Coordinacin Fiscal, por lo que para efectos de la gua se debe entender en
los trminos establecidos en la regla 1.10 de la RMF vigente como hecha a la Ciudad de Mxico.
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Distrito Federal, organismos autnomos y entidades
paraestatales y paramunicipales con cargo a sus
participaciones u otros ingresos locales.
Ejemplo:
OrigenRecurso= IP
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MontoRecursoPropio Cuando se seale que el origen del recurso es por ingresos mixtos, se debe registrar
nicamente el importe bruto de los ingresos propios, incluyendo el total de ingresos
gravados y exentos.
El valor de este dato debe ser menor que la suma de los campos TotalPercepciones y
TotalOtrosPagos.
Ejemplo:
MontoRecursoPropio= 25000.00
Curp Se debe registrar la CURP del trabajador asalariado o asimilado a sueldos (receptor) del
comprobante de nmina.
Las personas morales no pueden ser receptoras de un comprobante fiscal por concepto
de nmina y por ende no son trabajadores, ni cuentan con CURP.
Ejemplo:
Curp= AABL840215MDFSRS01
NumSeguridadSocial Se puede registrar el nmero de seguridad social del trabajador otorgado por el
instituto de seguridad social al cual se encuentra afiliado. Se debe ingresar cuando se
est obligado conforme a las disposiciones aplicables.
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Unidos Mexicanos o bien la disposicin legal especfica aplicable o que en su caso
corresponda a las dems instituciones respecto de este dato.
Ejemplo:
NumSeguridadSocial= 123456789
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no cuente con un registro asignado en trminos
de las disposiciones aplicables.
Fundamento Legal: Artculo 15 Ley del Seguro Social y 9 de la Ley del ISSSTE.
Ejemplo:
FechaInicioRelLaboral= 2017-01-01
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
El valor de este dato deber ser menor o igual que el campo FechaFinalPago.
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Antigedad Se puede registrar el nmero de semanas o el periodo de aos, meses y das (ao
calendario) en que el empleado ha mantenido relacin laboral con el empleador. Se debe
registrar cuando se est obligado conforme a las disposiciones aplicables.
El valor de este campo deber ser menor o igual que el tiempo transcurrido entre la fecha
de inicio de relacin laboral y la fecha final de pago.
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
Ejemplo:
Si un trabajador tiene una antigedad de 10 aos, 8 meses, 15 das, se debe registrar
de la siguiente manera:
Antigedad= P10Y8M15D
Ejemplo:
Si un trabajador tiene una antigedad de 0 aos, 0 meses 20 das, se debe registrar de
la siguiente manera:
Antigedad= P20D
Ejemplo:
Si un trabajador tiene una antigedad de 110 semanas, se debe registrar de la siguiente
manera:
Antigedad= P110W
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Ejemplo:
Si un trabajador tiene una antigedad de un mes (febrero 2016).
Antigedad=P 29D
Antigedad=P 28D
Fundamento Legal: Artculo 150 y 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
TipoContrato Se debe registrar la clave del tipo de contrato laboral que tiene el trabajador con su
empleador, en virtud del cual el trabajador se compromete a prestar sus servicios a
cambio de una remuneracin.
Las claves de los distintos tipos de contrato se encuentran incluidas en el catlogo
c_TipoContrato publicado en el Portal del SAT.
Ejemplo:
TipoContrato= 01
c_TipoContrato Descripcin
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c. p. 06300 MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de Mxico documento disponible en www.sat.gob.mx
30
cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, o a asalariados no sindicalizados.
Ejemplo:
Sindicalizado= S
Fundamento Legal: Artculo 154 de la Ley Federal del Trabajo.
TipoJornada Se puede registrar la clave correspondiente al tipo de jornada que cubre el trabajador
durante el desempeo de las actividades encomendadas por su empleador. Se debe
registrar cuando se est obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Las distintas claves de tipos de jornada se encuentran incluidas en el catlogo
c_TipoJornada publicado en el Portal del SAT.
Ejemplo:
TipoJornada= 01
c_TipoJornada Descripcin
01 Diurna
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
Fundamento Legal: Articulo 60 y 61 de la Ley Federal del Trabajo y 123, Apartado
B), Fraccin I de Ia Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
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31
TipoRegimen Se debe registrar la clave del rgimen por la cual el empleador tiene contratado al
trabajador.
Los distintos tipos de rgimen se encuentran incluidos en el catlogo c_TipoRgimen
publicado en el Portal del SAT.
Ejemplo:
TipoRegimen= 02
c_TipoRegimen Descripcin
02 Sueldos
03 Jubilados
04 Pensionados
09 Asimilados Honorarios
Si el campo TipoContrato tiene una clave entre los valores 01 y 08 del catlogo
TipoContrato publicado en el Portal del SAT, entonces este campo deber ser 02, 03 o
04.
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32
NumEmpleado= 120
Departamento Se puede registrar el nombre del departamento o rea a la que pertenece el trabajador
a la que esta asignado, es decir, en donde desarrolla sus funciones.
Ejemplo:
Departamento= Cobranza
Ejemplo:
Puesto= Velador
RiesgoPuesto Se puede registrar la clave conforme a la clase en que esta inscrito el empleador, de
acuerdo con las actividades que desempean sus trabajadores, segn lo previsto en el
artculo 196 del Reglamento en Materia de Afiliacin Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin, o conforme con la Normatividad del Instituto de Seguridad
Social del trabajador.
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33
Se debe registrar cuando se est obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Las claves de las distintas clases de riesgos de puestos, se encuentran incluidas en el
catlogo c_RiesgoPuesto publicado en el Portal del SAT.
En caso de trabajadores que no se encuentren afiliados al IMSS, en este campo se
Ejemplo:
RiesgoPuesto= 1
c_RiesgoPuesto Descripcin
1 Clase I
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
Fundamento Legal: Artculo 473 de la Ley Federal del Trabajo, 18 y 196 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
PeriodicidadPago Se debe registrar la clave de periodicidad de pago en que se realiza el pago del salario
al empleado o trabajador asimilado.
En el caso de que en un mismo comprobante se incluya nmina ordinaria y un concepto
extraordinario, por ejemplo para la ltima quincena se realiza el pago del sueldo ms el
finiquito, con periodicidad de pago como ordinaria, entonces en campo
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PeriodicidadPago se debe ingresar correspondiente al pago de
nmina ordinaria.
Ejemplo:
PeriodicidadPago= 04
c_PeriodicidadPago Descripcin
04 Quincenal
Cuando el tipo de nmina sea ordinaria, la clave de periodicidad de pago debe ser
distinta de la clave 99 (Otra Periodiciad) y si el tipo de nmina es extraordinaria, se
debe registrar la clave 99 (Otra Periodicidad).
Fundamento Legal: Artculo 25, fraccin VII y 88 de la Ley Federal del Trabajo.
Banco Se puede registrar la clave del banco en donde el empleador realiza el depsito de la
nmina al trabajador o asimilado a salarios.
Las claves de los distintos bancos se encuentran incluidas en el catlogo c_Banco
publicado en el Portal del SAT.
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Ejemplo:
Banco= 002
CuentaBancaria Se puede registrar el nmero de cuenta bancaria (11 posiciones), nmero de telfono
celular (10 posiciones), nmero de tarjeta de crdito, dbito o de servicios (15 o 16
posiciones), la CLABE (18 posiciones), o nmero de monedero electrnico, en donde el
empleador realiza el depsito de la nmina al trabajador.
Ejemplo:
CuentaBancaria = 002215911558451272
Si el valor de este campo contiene una cuenta CLABE (18 posiciones), no debe existir el
campo Banco, este dato ser objeto de validacin por el SAT o el proveedor de
certificacin de CFDI, se debe confirmar que el dgito de control es correcto.
Si el valor de este campo contiene una cuenta de tarjeta de dbito (16 posiciones) o
una cuenta bancaria (11 posiciones) o un nmero de telfono celular (10 posiciones)
debe de existir siempre el campo Banco.
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36
SalarioBaseCotApor Se puede registrar el importe de la retribucin otorgada al trabajador, que se integra
por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, sin considerar los
conceptos que se excluyen de conformidad con el Artculo 27 de la Ley del Seguro
Social, o la integracin de los pagos conforme la normatividad del Instituto de Seguridad
Social del trabajador. (Se emplea para pagar las cuotas y aportaciones de Seguridad
Social).
Se debe registrar cuando se est obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Ejemplo:
SalarioBaseCotApor= 490.22
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
SalarioDiarioIntegrado Se puede registrar el importe del salario que se integra con los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al
trabajador por su trabajo, de conformidad con el Art. 84 de la Ley Federal del Trabajo.
(Se utiliza para el clculo de las indemnizaciones).
37
SalarioDiarioIntegrado= 146.47
Por excepcin, este dato no aplica cuando el empleador realice el pago a contribuyentes
asimilados a salarios, no se site en los supuestos contemplados en los artculos 12 y
13 de la Ley del Seguro Social, o bien no tenga la obligacin de registrar este dato en
trminos de las disposiciones aplicables.
ClaveEntFed Se debe registrar la clave de la entidad federativa en donde el trabajador prest sus
servicios al empleador.
ClaveEntFed= AGU
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38
Nodo:SubContratacion En este nodo se puede expresar la informacin relativa a los casos en donde el emisor
del comprobante presta servicios de subcontratacin o de tercerizacin de nmina. Se
debe ingresar informacin cuando se est obligado conforme a las disposiciones
aplicables.
Considerando que a la fecha no existe disposicin legal que obligue al uso de este nodo,
su uso es opcional.
RfcLabora Se debe registrar el RFC de la persona o empresa que subcontrata o terceriza, es decir
de la persona o empresa en donde el trabajador prest directamente sus servicios,
misma que paga a otra que es la que funge como patrn.
Ejemplos:
1.
proporcione trabajadores que desarrollarn sus actividades para la empresa
misma que funge como su patrn. En este caso el RFC que se requiere es el de
.
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El RFC registrado en este campo ser verificado por el proveedor de certificacin de
CFDI para validar que existe efectivamente en las bases de datos del SAT como inscrito
y no cancelado.
En caso de que el empleado haya trabajado para la misma empresa emisora del recibo,
debe registrarse el RFC del emisor (patrn).
PorcentajeTiempo Se debe registrar el valor del porcentaje, en decimales, del tiempo que prest sus
servicios con el RFC que lo subcontrata.
La suma de los valores de este campo, cuando el trabajador haya prestado servicios
para distintas empresas, debe ser igual a 100%.
Ejemplo:
El trabajador prest
este campo debe ingresarse:
En este caso se deben agregar tres nodos de subcontratacin y en cada uno se debe
registrar la informacin del RFCLabora y el porcentaje de tiempo laborado.
PorcentajeTiempo= 0.40
Ejemplo:
Si el trabajador slo l , en este campo se debe
ingresar:
PorcentajeTiempo= 1.00
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40
La suma de los importes de los campos TotalSueldos ms
TotalSeparacionIndemnizacion ms TotalJubilacionPensionRetiro debe ser igual a la
suma de los importes de los campos TotalGravado ms TotalExento.
Los premios por puntualidad no son ingresos exentos, son totalmente gravados.
TotalSueldos Es el total de las percepciones brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y
conceptos asimilados a salarios.
Este dato debe ser igual a la suma de los campos ImporteGravado e ImporteExento
donde la clave expresada en el campo TipoPercepcion sea distinta de "022" (Prima por
Antigedad), "023" (Pagos por separacin), "025" (Indemnizaciones), "039"
(Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una exhibicin) y "044" (Jubilaciones,
pensiones o haberes de retiro en parcialidades).
Ejemplo:
TotalSueldos= 28000.00
Fundamento Legal: Artculo 93, 94 y 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
TotalSeparacionIndemnizacion Es la suma del importe exento y gravado de las claves tipo percepcin 022 Prima por
Antigedad, 023 Pagos por separacin y 025 Indemnizaciones.
Estas claves se encuentran incluidas en el catlogo c_TipoPercepcin publicado en el
Portal del SAT.
Ejemplo:
TotalSeparacionIndemnizacion= 60000.00
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Fundamento Legal: Artculo 93, 94 y 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 172
del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
TotalJubilacionPensionRetiro Es suma del importe exento y gravado de las claves tipo percepcin 039 Jubilaciones,
pensiones o haberes de retiro en una exhibicin y 044 Jubilaciones, pensiones o
haberes de retiro en parcialidades.
Estas claves se encuentran incluidas en el catlogo c_TipoPercepcin publicado en el
Portal del SAT.
Ejemplo:
TotalJubilacionPensionRetiro= 30000.00
Fundamento Legal: Artculo 93, 94 y 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 171
y 173 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
TotalGravado= 3180.51
TipoPercepcion= Concepto= Sueldos y ImporteGravado=3030.51
001 salarios
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Fundamento Legal: Artculo 94 y 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Nodo:Per cepcion En este nodo se debe expresar la informacin detallada de cada percepcin.
TipoPercepcion Se debe registrar la clave del tipo de percepcin bajo la cual se clasifica cada una de las
percepciones pagadas al trabajador.
Las diferentes claves de tipos de percepciones se encuentran incluidas en el catlogo
c_TipoPercepcin publicado en el Portal del SAT.
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percepciones pagadas, debiendo registrar en estos la informacin de los campos
TipoPercepcion, Clave, Concepto, ImporteGravado e ImporteExento.
c_TipoPercepcion Descripcin
Si se registraron las claves tipo percepcin "022" (Prima por Antigedad), "023" (Pagos
por separacin), "025" (Indemnizaciones), debe existir el campo
TotalSeparacionIndemnizacion y la informacin de los datos de
SeparacionIndemnizacion.
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Si se registr la clave TipoPercepcion "045" (Ingresos en acciones o ttulos valor que
representan bienes) debe existir el campo AccionesOTitulos.
Clave Se debe registrar la clave de control interno que asigna el patrn a cada percepcin de
nmina propia de su contabilidad, puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres.
Ejemplo:
Clave= 00500
Sueldos, Salarios
001 Rayas y Jornales 00500
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45
Concepto Se debe registrar la descripcin de cada uno de los conceptos de percepcin.
Ejemplo:
Concepto= Sueldos, Salarios Rayas y Jor nales
c_TipoPercepcion Descripcin
ImporteGravado Se debe registrar el importe gravado por cada concepto de percepcin pagada al
trabajador de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
El importe gravado debe ser mayor a cero.
Ejemplo:
ImporteGravado= 2598.80
Fundamento Legal: Artculo 94 y 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
ImporteExento Se debe registrar el importe exento por cada concepto de percepcin pagada al
trabajador de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
El importe exento debe ser mayor a cero.
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Ejemplo:
ImporteExento= 1301.
Nodo:AccionesOTitulos En este nodo se pueden expresar los ingresos por acciones o titulos valor que
representen bienes.
Es requerido cuando existan ingresos por sueldos derivados de adquisicin de acciones
o ttulos (Artculo 94, fraccin VII LISR)
ValorMercado Se debe registrar el valor de mercado de las acciones o ttulos valor que representan
bienes.
Ejemplo:
ValorMercado= 12000.00
Fundamento Legal: Artculo 94, fraccin VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
170 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
PrecioAlOtorgarse= 13000.00
Fundamento Legal: Artculo 94, fraccin VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
170 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Nodo:HorasExtr a En este nodo se pueden expresar las horas extras aplicables.
Dias Se debe registrar el nmero de das en que el trabajador labor horas extra adicionales
a su jornada normal de trabajo.
Ejemplo:
Das= 1
TipoHoras Se debe registrar la clave del tipo de horas extra que labor el trabajador adicionales a
su jornada normal de trabajo.
c_TipoHoras Descripcin
01 Dobles
02 Triples
03 Simples
Fundamento Legal: Artculo 65, 66, 67, 68 de la Ley Federal del Trabajo.
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48
HorasExtra Se debe registrar el nmero de horas extra que labor el trabajador adicionales a su
jornada normal de trabajo.
Se deben considerar el nmero de horas extra completas y en caso de tener
fracciones se deben redondear.
Ejemplo:
HorasExtra= 3
ImportePagado Se debe registrar el importe pagado por las horas extra que labor el trabajador
adicionales a su jornada normal de trabajo.
Ejemplo:
ImportePagado= 300.00
Fundamento Legal: Artculo 93 fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 67
de la Ley Federal del Trabajo.
Nodo:JubilacionPension Retiro En este nodo se puede expresar la informacin detallada de pagos por jubilacin,
pensiones o haberes de retiro.
TotalUnaExhibicion Se puede registrar el monto total del pago entregado al trabajador cuando ste se
efecte en una sola exhibicin.
Ejemplo:
TotalUnaExhibicion= 20000.00
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49
TotalParcialidad Se puede registrar el monto del pago entregado al trabajador cuando ste se efecte
en parcialidades.
Ejemplo:
TotalParcialidad =15000.00
Fundamento Legal: Artculo 93, fraccin IV y V, 95, 96, sexto prrafo de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y 173 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
MontoDiario Se puede registrar el monto diario percibido por el trabajador por jubilacin, pensiones
o haberes de retiro cuando el pago se realiza en parcialidades.
Ejemplo:
MontoDiario=200.00
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50
Ingreso gravado por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario
$1,000,000.00 $ 30,000.00
$ 30,000.00
IngresoAcumulable= 30000.00
Ejemplo:
IngresoNoAcumulable= 970000.00
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51
Ingr eso no acumulable por $ 970,000.00
jubilacin
Nodo:SeparacionIndemnizacion En este nodo se puede expresar la informacin detallada de otros pagos por
separacin percibidos por el trabajador.
TotalPagado Se debe registrar el monto total pagado al trabajador por concepto de separacin o
indemnizacin.
Ejemplo:
TotalPagado= 36000.00
Fundamento Legal: Articulo 94, 95 y 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 172
del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 50 de la Ley Federal del Trabajo.
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52
Toda fraccin hasta 6 meses no se considera un ao, por lo que debe redonderalo al
entero inmediato inferior.
En el caso de que el trabajador haya laborado de 1 da hasta 6 meses en la empresa, se
Ejemplo: Un trabajador labor durante 10 aos, 6 meses y cuatro das, en este caso,
se debe registrar de la siguiente forma:
NumAosServicio= 11
Fundamento Legal: Artculo 93, fraccin XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
UltimoSueldoMensOrd Se debe registrar el ltimo sueldo mensual ordinario percibido por el trabajador.
Ejemplo:
UltimoSueldoMensOrd=12500.00
Fundamento Legal: Artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ejemplo:
Ingreso gravado por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario
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53
$1,500,000.00 $ 40,000.00
40,000.00
IngresoAcumulable=40000.00
En caso de que se aplique el procedimiento establecido en el artculo 96 de la LISR para
calcular el ISR retenido, en este campo se deber poner el ingreso total por este
concepto.
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54
Cuando se realicen pagos por este concepto y el total de las percepciones sean
inferiores al ltimo sueldo mensual ordinario, estas se sumaran en su totalidad a los
dems ingresos, sin disminuir el ltimo sueldo mensual ordinario, por lo anterior en este
TotalOtrasDeducciones Se puede registrar el total de las deducciones (descuentos) aplicables al trabajador, sin
considerar la clave de tipo deduccin 002 (ISR).
Ejemplo:
TotalOtrasDeducciones=15200.00
TotalImpuestosRetenidos Es la suma del impuesto sobre la renta retenido, es decir, donde la clave de tipo de
deduccin sea 002 (ISR).
Ejemplo:
TotalImpuestosRetenidos=2500.00
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55
TipoDeduccion Se debe registrar la clave agrupadora que clasifica cada una de las deducciones
(descuentos) del trabajador.
c_TipoDeduccin Descripcin
Fundamento Legal: Artculos 97, 110 fraccin y 151 de la Ley Federal del Trabajo.
Clave Se debe registrar la clave de control interno que asigna el patrn a cada deduccin
(descuento) de nmina propia de su contabilidad, puede conformarse desde 3 hasta 15
caracteres.
Ejemplo:
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56
Clave= 00301
c_TipoDeduccion Descripcin sealada Clav e de deduccin de nmina asignada internamente
conforme al catlogo del conforme al catlogo por el empleador en su contabilidad correspondiente
SAT. del SAT. a la deduccin 001 del catlogo del SAT:
c_TipoDeduccin Descripcin
Importe Se debe registrar el importe de un concepto de deduccin (descuento) y debe ser mayor
que cero.
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57
En el caso de que se agreguen uno o ms nodos Incapacidad, la suma de los campos
Importe Monetario de estos nodos, debe ser igual al monto de este campo.
Ejemplo:
Importe= 200.00
Nodo:Otr oP ago En este nodo se puede expresar la informacin detallada de otro pago.
TipoOtroPago Se debe registrar la clave agrupadora correspondiente a otras cantidades recibidas por
el trabajador en el perodo que abarca el comprobante, mismas que debern registrarse
como datos informativos y no se suman a las percepciones obtenidas por el trabajador,
ya que no son ingresos acumulables para este.
Cuando se realicen pagos que no sean ingresos acumulables, para el trabajador y sean
distintos a las claves 001 , 002 , 003 , 004 y se debe registrar la clave
del catlogo c_TipoOtroPago.
a) En el CFDI de nmina del perodo que comprenda la fecha en que el recurso fue
entregado al trabajador.
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58
naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso al trabajador y dentro del
mismo ejercicio fiscal en que se entreg el recurso al trabajador.
Los viticos que no se comprueben por parte del trabajador o no renan los requisitos
fiscales y a los que no les aplique lo dispuesto en el artculo 152 del Reglamento de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, ni se consideren como gasto no deducible por el
patrn3,
percepciones gravadas del trabajador, usando la clave 050 (Viticos) del catlogo de
tipo de percepciones, el valor se debe registrar en el campo de importe gravado.
3
El patrn asume el gasto no deducible cuando el vitico se haya ejercido mediante tarjeta corporativa y no rena los requisitos establecidos en
las disposiciones fiscales correspondientes.
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59
trabajador usando la clave 050 (Viticos) del catlogo tipo de percepciones, el valor
se debe registrar en el campo de importe exento.
Una vez realizado el registro del vitico comprobado y del no comprobado, se deber
registrar la misma cantidad como descuento utilizando para ello la clave de descuento
(Ajuste en Viticos entregados al trabajador), esto a efectos de realizar el
En caso de existir un error en el registro este se corregir usando la clave 080 (Ajuste
en Viticos gravados) o la clave 100 (Ajuste en Viticos exentos) del catlogo de
tipo de deducciones, segn sea el caso, registrando el monto a corregir usando para
ello la clave tipo percepcin 050 (Viticos).
En el caso de que se emita un comprobante fiscal de nmina que tenga errores en Otros
pagos, se puede realizar su correccin de cualquiera de las siguientes formas:
I. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos
correctos.
II. De manera alternativa se podr realizar lo siguiente:
60
En el caso del subsidio para el empleo, cuando se haya entregado un importe
mayor al determinado, se deber registrar como un descuento la diferencia
utilizando la clave TipoDeduccin 071 (Ajuste en Subsidio para el empleo
(efectivamente entregado al trabajador)). En caso contrario se deber
ingresar en Otros Pagos la clave TipoOtroPago 002 (Subsidio para el
empleo efectivamente entregado al trabajador).
TipoOtroPago= 003
Importe= 1000.00
TipoPercepcion= 050
ImporteGravado= 300.00
ImporteExento= 700.00
TipoDeduccin=081
Importe=1000.00
Si se registr , se
debe de registrar informacin en el nodo CompensacionSaldosAFavor.
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Ciudad de Mxico,
c. p. 06300 MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de Mxico documento disponible en www.sat.gob.mx
61
Ejemplo: Si a un trabajador se le entreg subsidio para el empleo, se debe registrar la
clave .
TipoOtroPago= 002
Fundamento Legal: Artculo 27, fraccin XIX, 28 fraccin I y V, 93, fraccin XVII y 97
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 152 y 179 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, Decreto del subsidio para el empleo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 11 de diciembre de 2013.
Clave Se debe registrar la clave de control interno que asigna el patrn a cada concepto -otro
pago- propia de su contabilidad, puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres.
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Ejemplo:
Clave= 00101
Concepto Se debe registrar la descripcin de cada uno de los conceptos otros pagos-
percibidos por el trabajador.
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Subsidio par a el empleo (efectivamente entregado al
002
tr abajador ).
Importe Se debe registrar el importe de un concepto de otro pago percibidos por el trabajador
y debe ser mayor que cero.
Ejemplo:
Importe= 110.00
Nodo:SubsidioAlEmpleo En este nodo se debe expresar la informacin referente al subsidio al empleo del
trabajador.
SubsidioCausado Se debe registrar el subsidio causado conforme a la tabla del subsidio para el empleo
publicada en el Anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
El valor de este dato debe ser mayor o igual que el valor del campo de la
Informacin de OtroPago.
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Ejemplo:
SubsidioCausado= 200.85
Fundamento Legal: Artculo 98 fraccin IV y 147 fraccin XV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, Decreto del subsidio para el empleo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 11 de diciembre de 2013.
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SaldoAFavor Se debe registrar el saldo a favor determinado por el patrn al trabajador en el ejercicio
al que corresponde el comprobante o del ejercicio inmediato anterior4, debe ser mayor
o igual que el valor del campo RemanenteSalFav.
Es la diferencia que resulte a favor del contribuyente derivado del clculo del impuesto
anual ajuste anual- realizado por el empleador, siempre que el trabajador preste sus
servicios a un mismo patrn y no est obligado a presentar declaracin anual.
Ejemplo:
SaldoAFavor= 600.00
Fundamento Legal: Artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 179 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ao Se debe registrar el ao en que se determin el saldo a favor del trabajador por el patrn
que se incluy
El valor de este campo debe ser igual al ao inmediato anterior o igual al ao en curso
siempre que el perodo de pago sea diciembre.5
Nota: Este campo slo podr utilizarse en comprobantes generados a partir del ao
2017.
Ejemplo:
Ao= 2016
Fundamento Legal: Artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
4
Esta adicin entra en vigor a partir del 01 de enero de 2018, y los contribuyentes que deseen utilizarlo antes de dicha fecha lo podrn utilizar a partir del 01 de
diciembre de 2017.
5
Esta validacin entra en vigor a partir del 01 de enero de 2018, y los contribuyentes que deseen utilizarlo antes de dicha fecha lo podrn utilizar a partir del 01
de diciembre de 2017.
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RemanenteSalFav Se debe registrar el remanente del saldo a favor del trabajador.
En el caso de haber resultado saldo a favor del trabajador en el ejercicio anterior, se
reportar el mismo aqu, una vez restado el monto que en su caso se haya aplicado de
haber existido saldo a cargo en el ejercicio al que corresponde este comprobante.
Este campo slo podr utilizarse en comprobantes generados a partir del ao 2017.
Ejemplo:
RemanenteSalFav=215.00
Fundamento Legal: Artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 179 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
TipoIncapacidad Se debe registrar la clave del tipo de incapacidad que le fue otorgada al trabajador.
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TipoIncapacidad= 03
c_TipoIncapacidad Descripcin
03 Maternidad
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Glosario
NS: Es el valor mximo del importe en el caso del comprobante de nmina, por ingresos por sueldos y asimilados a salarios.
NdS: Es el valor mximo del importe en el caso del comprobante de nmina, por ingresos distintos a sueldos y asimilados a
salarios.
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Apndice 1 Notas Generales
Nota 1: El documento incluye ejemplos de carcter didctico y hace uso de informacin ficticia para ello.
Nota2: Cuando se haga el uso de la facilidad a que se refiere la regla 2.7.5.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, los
contribuyentes podrn emitir a cada trabajador o asimilado a salario un solo CFDI mensual debiendo incorporar al mismo el
complemento de nmina por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados.
Nota 3: En el caso de que se emita un comprobante fiscal de nmina que tenga errores consistentes en reflejar percepciones
en exceso, se puede realizar su correccin de cualquiera de las siguientes formas:
I. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos correctos.
II. Reflejando como deduccin el descuento de las percepciones en exceso, esto en el siguiente CFDI de nmina que se
expida siempre que sea en el mismo ejercicio fiscal- .
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Apndice 2 Catlogos del comprobante
Los catlogos del complemento de nmina contienen el detalle de las claves y descripciones que facilitan el llenado del
comprobante y se pueden consultar en la siguiente direccin electrnica:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_nomina.aspx
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Apndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nmina versin 1.2
1. A par tir de cundo se tiene que implementar la actualizacin a los recibos de nmina ver sin 1.2?
A partir del 1 enero del 2017 entr en vigor la actualizacin, no obstante, lo anterior, los contribuyentes que as lo
requieran, podrn expedir los CFDI por las remuneraciones que cubren a sus trabajadores durante el primer trimestre
del ejercicio fiscal 2017 usando el complemento de nmina versin 1.1 (versin anterior), debiendo reexpedirlos a
ms tardar el 01 de abril de 2017 conforme al complemento de nmina versin 1.2.
Fundamento legal: Art. 29, primer y ltimo prrafos y 29-A, segundo prrafo del CFF; Artculo 99,
fraccin III de la Ley del ISR; Regla 2.7.1.8., segundo prrafo y Regla 2.7.5.1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal 2017 y Artculo Trigsimo Segundo Transitorio de la RM F 2017.
2. Se deber n cancelar los CFDI de nmina emitidos en 2017 con la ver sin 1.1 conforme a la facilidad del
Ar tculo Tr igsimo Segundo Transitor io de la RMF 2017?
No ser necesario cancelar los CFDI de nmina emitidos conforme a la versin 1.1 siempre y cuando sean
reexpedidos conforme a la versin 1.2.
Fundamento legal: Art. 29, primer y ltimo prrafos y 29-A, segundo prrafo del CFF; Artculo 99,
fraccin III de la Ley del ISR; Regla 2.7.1.8., segundo prrafo y Regla 2.7.5.1 de la Resolucin Misce lnea
Fiscal 2017 y Artculo Trigsimo Segundo Transitorio de la RMF 2017.
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3. P ar a el CFDI de nmina ver sin 1.2 Qu mtodo de pago se debe utilizar ?
En el caso de los comprobantes fiscales digitales por Internet que se emitan por concepto de nmina bajo la versin
1.2 del complemento, se seber sealar la clave (Pago en una sola exhibicin).
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT .
4. En los casos donde el tr abajador est de incapacidad y el patrn no le realiza pago debido a que no
nmina?.
No; cuando no exista un pago al trabajador no se debe emitir el CFDI con el complemento de nmina, esto ya que la
obligacin de emitir el comprobante se genera por el hecho de hacer el pago de sueldos y salarios, entendindose por
este las percepciones, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al
empleado por su trabajo.
Fundamento legal: Artculos 99 fraccin III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, 132 fraccin V II y 804
primer prrafo fraccin II de la Ley Federal del Trabajo .
No, en la versin del complemento de nmina 1.2 no aplica el uso de nmeros negativos para ningn dato, por lo que
debern analizar cada uno de los casos en los que conforme a su operacin actual reportan montos negativos para
determinar cmo debe informarse en el nuevo complemento utilizando los nodos de Percepciones, Deducciones u
Otros Pagos.
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
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6. Los campos condicionales del CFDI son de uso obligator io?
Los campos condicionales debern informarse siempre que aplique el supuesto conforme al CFDI de Nmina que se
est expidiendo, as como las obligaciones del patrn y la informacin proporcionada en algn otro campo.
Por ejemplo, el dato CURP en el Nodo Emisor, el cual corresponde a la CURP del patrn (emisor), deber informarse
cuando se trate de una persona fsica. En el caso de personas morales, toda vez que estas no cuentan con CURP, no
se deber informar.
Para mayor referencia sobre el registro y detalle de cada uno de los campos del CFDI de nmina, se recomienda
verificar la Gua de llenado publicada en este Portal.
7. Cmo se reflejar n en el CFDI de n mina ver sin 1.2 las corr ecciones por per cepciones pagadas en
exceso?
En el caso de que se emita un CFDI de nmina que tenga errores consistentes en reflejar percepciones pagadas en
exceso, se puede realizar su correccin de cualquiera de las siguientes formas:
I. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos correctos.
II. Reflejando como deduccin el descuento de las percepciones en exceso, esto en el siguiente CFDI de
nmina que se expida, siempre que sea en el mismo ejercicio fiscal. A efecto de que se especifique
claramente las deducciones gravadas y exentas de debern utilizar las claves correspondientes incluidas
en el catlogo c_TipoDeduccion.
Fundamento Legal: Artculos 94 y 95 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Gua de llenado del
complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
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8. Cmo se registran en el CFDI de nmina ver sin 1.2 los pr stamos otorgados a los empleados?
Se reportaran en la seccin de OtrosPagos con la clave 999 Pagos distintos a los listados y que no deben considerarse
como ingreso por sueldos, salarios o ingresos asimilados.
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
9. Si la clave de per cepcin asignada en la contabilidad del empleador a las per cepciones es mayor a 15
caracteres cmo debe indicar se?
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
10. La facilidad de emitir CFDI de nmina ver sin 1.1. dur ante el pr imer tr imestre de 2017 se debe aplicar
por mes completo?
No necesariamente, la facilidad se puede aplicar por un periodo menor, es decir, slo se puede aplicar por el periodo
en el que se realizan los pagos de la nmina con la versin 1.1 y se puede migrar a la versin 1.2 en el siguiente pago
de nmina sin esperarse a completar el mes.
Fundamento legal: Artculo 99, fraccin III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, regla 2.7.1.8 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2017 y Trigsimo Segundo Transitorio de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2017.
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11.
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
12
Si se registr como una deduccin con la clave 006, el importe monetario corresponde al descuento que por motivo
de la incapacidad la empresa realiza. Si se registra como una percepcin corresponde al pago que realiza la empresa
por lo que corresponde respecto a la incapacidad.
Fundamento Legal: Artculo 58 de la Ley del Seguro Social y Gua de llenado del complemento de nmina,
publicada en el portal del SAT.
13. Si el nmer o de cuenta es de una longitud difer ente a las especificadas como longitudes vlidas para
un nmer o de cuenta en la ver sin 1.2 del Complemento de Nmina (10, 11, 16 o 18 dgitos) Cmo debe
pr oceder se?
Siempre que se confirme que es un nmero de cuenta vlido, se deber rellenar con ceros a la izquierda hasta
completar la longitud ms cercana a la longitud real del nmero de cuenta. Por ejemplo, si se tiene un nmero de
cuenta de 12 dgitos, deber rellenar con ceros a la izquierda hasta completar 16 dgitos.
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14. Se cuenta con algunos empleados que se les paga la nmina a dos cuentas bancarias, cmo se debe
r egistr ar el campo de CuentaBancar ia en el CFDI de nmina?
En este caso, se deber incluir la cuenta bancaria del empleado donde se deposita la mayor cantidad del pago de
nmina.
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
15. Soy patr n y cumplo con otorgar Segur idad Social a mis trabajadores , pero esta se otorga mediante
pr estador es de ser vicios pr ivados debido a que tenemos convenio de subrogacin con el IMSS qu dato
debo asentar en el campo RegistroPatronal del CFDI de nmina?
Debe asentar precisamente su clave de Registro Patronal; con independencia de que exista un convenio se
subrogacin con el IMSS, el patrn debe contar con dicho registro y es precisamente este el dato a asentar en este
campo.
Si tiene alguna duda sobre cmo se obtiene el registro patronal se sugiere acercarse a las reas de atencin del IMSS.
16. Soy una institucin pblica y lgicamente tenemos trabajadores asalariados, cumplimos con la
obligacin de otor gar Segur idad Social a nuestr os trabajador es, per o esta se otor ga mediante
pr estador es de ser vicios privados debido a que tenemos convenio de subr ogacin con el Instituto de
Segur idad Social qu dato debo asentar en el campo Regis tr oP atr onal del CFDI de nmina?
Se debe asentar la clave de ramo-pagadura o aquella que por la afiliacin le asigne el instituto de seguridad social que
conforme a ley corresponda (federal. Estatal o municipal), si tiene duda acerca de cul es el dato, se sugiere verificar
con el Instituto de seguridad social correspondiente.
Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina , publicada en el portal del SAT.
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17. En 2017, al emitir el CFDI de nmina de pagos cor respondientes a ejer cicios anterior es, cul ver sin
del complemento de nmina se debe utilizar?
Se deben emitir con la versin del complemento vigente en el momento de la generacin del comprobante, es decir
con la versin 1.2, an y cuando se trate de comprobantes de pagos correspondientes a ejercicios anteriores.
Fundamento legal: Art. 6, Art. 29, primer y ltimo prrafos y 29-A, segundo prrafo del CFF; Artculo
99, fraccin III de la Ley del ISR; Regla 2.7.1.8., segundo prrafo y Regla 2.7.5.1 de la Res olucin
Miscelnea Fiscal 2017.
18. En un mismo per iodo de pago, un tr abajador tiene percepciones por Subsidios por incapacidad
TipoPer ccepcion 014 y se le aplican descuentos por incapacidad TipoDeduccion 006, cmo debe
r egistr ar se la informacin de los dos tipos de Incapacidad (per cepcin y deduccin) en el Nodo
Incapacidades?
En un complemento de nmina o CFDI independiente se podr incluir slo la informacin de la percepcin 014
Subsidios por incapacidad con el correspondiente nodo de Incapacidades y en un segundo complemento o CFDI incluir
las dems percepciones u otros pagos, as como la Deduccin 006 Descuento por incapacidad con el correspondiente
nodo de Incapacidades, a efecto de cumplir con las validaciones.
19. Es posible que en un mismo CFDI de nmina se registren per cepciones con las claves 022, 023, 025,
039 o 044 y claves distintas a stas?
S es posible. La definicin de las claves a incluir corresponde al patrn y para estos casos se debe validar que existan
los atributos y nodos correspondientes a todas las claves que se incluyen en el CFDI, por ejemplo: si en un
comprobante se incluye una percepcin de tipo 001 y una percepcin de tipo 022, el atributo TotalSueldos debe
existir.
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Fundamento Legal: Gua de llenado del complemento de nmina, publicada en el portal del SAT.
20. Cmo se deben repor tar en el CFDI de nmina el r eintegro, devolucin o las cantidades descontadas
al trabajador por concepto de viticos entr egados que no fueron utilizados?
En el caso de descuento va nmina por concepto de viticos, se deber reflejar en el apartado de deducciones con
la clave TipoDeduccion 004 Otros.
Los reintegros o devoluciones de viticos que realice el trabajador directamente al patrn (ejemplo depsito,
efectivo, transferencia) no se reportarn a travs del CFDI de nmina.
Fundamento legal: Artculos 28, fraccin V y 93, fraccin XV II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
21. Qu debo registr ar en el campo LugarExpedicion, cuando el Cdigo P ostal no exista en el catlogo
c_CodigoP ostal publicado en el P or tal del SAT?
El catlogo c_CodigoPostal integra los cdigos postales registrados en SEPOMEX y en los domicilios fiscales
registrados ante el RFC, por lo que, en caso de no encontrarse el cdigo postal, se deber registrar el cdigo ms
cercano al domicilio de que se trate, en tanto se actualiza el catlogo.
22. Si gener o uncompr obante de nmina de un trabajador asimilado a salario Es corr ecto ingr esar en la
nmina
S
la factura, toda vez que aun cuando se trata de un comprobante de una asimilado a salario, la informacin especfica
que denota si el comprobante corresponde a un asimilado a sueldos o a un asalariado, se precisa dentro del
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Ciudad de Mxico,
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lo que no hay lugar a error de
interpretacin acerca de si se trata de un asalariado o un asimilado.
23. Si soy un contribuyente que presto ser vicios de subcontratacin laboral, Me encuentr o obligado a
ingresar la informacin que se solicita en el nodo subcontr atacin del complemento de nmina?
El uso del nodo subcontratacin resulta actualmente como opcional, esto mientras no exista alguna disposicin legal
que establezca para algn contribuyente la obligacin de su uso.
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Apndice 4 Caso de Uso Reporte de viticos en el recibo de nmina
Disposiciones Generales
Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos, salarios
o por las retenciones de impuestos que efecten, deben emitir factura electrnica.
Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios podrn dar por cumplidas las obligaciones de expedir la
constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viticos pagados en el ao de calendario mediante la expedicin y
entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de nmina, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la informacin de
viticos que fueron entregados, as como los importes comprobados y no comprobados.
Fundamento: Artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, 93 fraccin XVII, 99 fraccin III y VI de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), 152 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), Regla 2.7.5.3. RMF 2017.
Planteamiento
El 27 de julio 2017, el consultor Aurelio Snchez Vzquez debe asistir a la ciudad de Guadalajara para brindar asesora a uno de
los clientes de la empresa , por lo que sta le realiza el deposito de los viticos por
un monto de $3,000.00 a su trabajador en su cuenta de nmina junto con el pago de su quincena ($15,000.00) el da 15 de
julio.
La empresa
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81
a) En el CFDI de nmina del perodo que comprenda la fecha en que el recurso fue entregado al trabajador, para lo cual debe
emitir el CFDI de nmina conforme a lo siguiente:
Nota: ajador
(no es sueldo o salario).
El 27 de julio, Aurelio Snchez Vzquez acudi a la ciudad de Guadalajara para atender a los clientes de su patrn, por lo que
obtiene la factura de lo pagado en el hotel por un monto de $2,500.00, sin embargo no obtuvo factura, solo un ticket, por los
dems gastos que realiz por $500.00.
El 28 de julio, Aurelio Snchez Vzquez presenta su reporte de gastos realizados por concepto de viticos a la empresa
82
Alimentos: $500.00, ticket simple (No factura).
un monto de ($500.00), este ltimo porque se considera exento de conformidad con el artculo 152 del RLISR, por ltimo, se
debe registrar con la clave 081(Ajuste de viticos entregados al trabajador) del catlogo c_TipoDeduccion, la misma cantidad
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83
Control de cambios a la Gua de llenado del comprobante del recibo de pago de nmina y su complemento
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84
En el campo Ao del nodo , se agreg la siguiente
El valor de este campo debe ser igual al ao inmediato anterior o igual al ao
en curso siempre que el perodo de pago sea diciembre, y una nota al pie para indicar su
entrada en vigor y se precis el ejemplo.
Se precis redaccin en el campo RemanenteSalFav.
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