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El
comerciante est obligado a llevar y mantener
un sistema de contabilidad adecuado.
En ley ISR
Art 28, Fracc XXVII, quinto prrafo ( capital contable del ejercicio )
Art.78 segundo prrafo ( de las PM utilidades distribuidas, actualizacin del capital
contable )
Art.180 ltimo prrafo ( operaciones PR residentes en el extranjero)
Art.182 Fracc II primer prrafo y numerales 3 y 5,, hacen alusin a las NIF'S
RISR
Arts 23-A, 58 segundo prrafo y 95 cuarto prrafo, donde se refiere tanto a los
PCGA y las NIF'S
RMF 2.8.1.4 Para los efectos de esta regla se
entender como balanza de comprobacin
aquella que se determine de acuerdo con el
marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparacin de su
informacin financiera, o bien, el marco que
est obligado aplicar por alguna disposicin
legal o normativa, entre otras, las Normas de
Informacin Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad "United States
Generally Accepted Accounting
Principles" (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (IFRS
por sus siglas en ingls) y en general cualquier
otro marco contable que aplique el
contribuyente.
En que momento registro ?
A la realizacin o a la devengacin contable?
Organizacin
contable, adecuada a
necesidades financieras o fiscales?
I.-La contabilidad para efectos fiscales se integra :
q Los libros,
q Sistemas y registros contables,
q Papeles de trabajo,
q Estados de cuenta, DE QUIEN ? CLIENTES, DEUDORES, PROVEDORES,
ETC
q Cuentas especiales,
q Libros y registros sociales, ADECUADO LINEAMIENTO LEGAL?
q Control de inventarios y mtodo de valuacin,
q Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos,
q Los equipos o sistemas electrnicos y sus respectivos registros,
NUBE ?
q La documentacin comprobatoria de los asientos respectivos,
q Documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales
.
II.- Los registros o asientos contables a que se
refiere la fraccin anterior debern cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria.
Art. 33
del RCF
III.-Los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarn en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria.
La documentacin comprobatoria de dichos
registros o asientos deber estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente
Artculo
22. ()
IV. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo
28 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,
el ingreso de la informacin contable a travs
de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria deber realizarse a
partir del ao 2015, de conformidad con el
calendario que para tal efecto establezca dicho
rgano desconcentrado mediante reglas de
carcter general.
Es importante DIFERENCIAR
Y integrar la contabilidad y
las obligaciones de
los registros o asientos contables contenidos
en el art 28 y 33 del reglamento.
Para los efectos delart. 28, fracc I y IIdel Cdigo :
Apartado A
Los estados de cuenta por los vales de despensa, son parte de la contabilidad
( Posible Discrepancia Fiscal ? Art. 91 LISR
TC BANCARIAS, LIVERPOOL, SEARS, LOFT, GUESS, COACH )
V) Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito
en los que sea parte el contribuyente.
Nacionales y en el extranjero ?
Asociando
para estos efectos, el cdigo que sea
ms apropiado de acuerdo con la naturaleza Y
PREPONDERANCIA dela cuenta o subcta.
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES .
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO
CONCEPTO
DGITO DGITO DGITO DGITO
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CAJA, CUENTA DE MAYOR
1
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
BANCOS, CUENTA DE MAYOR
2
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CLIENTES, CUENTA DE MAYOR
3
CATALOGO
DE
CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO DENOMINACIN
EN
NIF'S
NIFS
PASIVO
CIRCULANTE PASIVO
A
CORTO
PLAZO
2101 PRSTAMOS
BANCARIOS C-9 PRESTAMOS
BANCARIOS
2102 PROVEEDORES C-9 CUENTAS
POR
PAGAR
A
PROVEEDORES
2103 ACREEDORES
DIVERSOS C-9 ACREEDORES
DIVERSOS
2104 IMPUESTOS
POR
PAGAR D-4 IMPUESTOS
A
LA
UTILIDAD
POR
PAGAR
2105 PROVISIONES C-9 PROVISIONES
PASIVO
FIJO B-6 PASIVO
A
LARGO
PLAZO
2201 DEUDA
FINANCIERA C-9 DEUDA
FINANCIERA
2202 IMPUESTO
A
LA
UTILIDAD
DIFERIDO D-4 IMPUESTO
A
LA
UTILIDAD
DIFERIDO
2203 BENEFICIOS
A
EMPLEADOS C-9 BENEFICIOS
A
EMPLEADOS
2204 PROVISIONES
A
LARGO
PLAZO C-9 PROVISIONES
A
LARGO
PLAZO
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES .
CATALOGO
DE
CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO NIFS DENOMINACIN
EN
NIF'S
CAPITAL
CONTABLE C-11 CAPITAL
CONTABLE
3101 CAPITAL
CONTRIBUIDO C-11 CAPITAL
CONTRIBUIDO
3201 CAPITAL
GANADO C-11 CAPITAL
GANADO
Fechas de envo de la contabilidad
Resolutivo Tercero y cuarto de la Sptima
Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2014.
Periodo inicial de envo del catlogo
Tipo de contribuyentes y balanzas de comprobacin:
Tener
expedientes patrimoniales de los accionistas y sus
partes Relacionadas actualizados
Guas contabilizadoras
Confesionario fiscal
En
cancelacin de plizas, desasociar archivo xml en
caso de que se realice otro registro con el mismo.
La obligacin de llevar contabilidad, los conceptos
que la integran y el como llevar los registros o
asientos contables conforme al art 28, fracc I y II y el
art. 33 RCF es a partir de Abril o ENERO 2015 ?