Norme IAS 32 IAS 39 IFRS 9 : Instruments financiers

Application 1 :

La socit Omniplus a mis le 1er juillet N un emprunt de 100 000 obligations de 100 , au
taux de 5 % lan, mises 96 . Les frais dmission se sont levs 6 832 (TVA =1339). Le
remboursement seffectue par annuits constantes sur 10 ans.

1) Prsenter un tableau damortissement de lemprunt et dterminer pour chaque chance

le cot amorti de lemprunt.

2) Prsenter les critures au 1er juillet N, au 31 dcembre N et au 1er juillet N+1.

Application 2 :

La socit Alpha a effectu en N les oprations suivantes :

1er avril N : acquisition de 3 000 actions Bta (ce qui lui permet datteindre 25 % du
capital de cette socit et davoir une influence notable sur sa gestion) pour
120 000 , frais dacquisition 1 % hors taxes en sus ;
1er mai N : acquisition de 1 000 actions Gamma pour 50 000 , frais dacquisition :
1 % hors taxes en sus (ce qui lui permet datteindre 10 % du capital de cette socit) ;
1er juin N : acquisition de 1 000 obligations Epsilon de 100 mises le 1er avril N-4
95 au taux annuel de 5 %, remboursables en bloc le 1er avril N+6. Frais
dacquisition : 0,5 % hors taxes. Ces obligations sont appeles tre gardes ;
1er juin N : ventes de marchandises au client Lambda de 100 000 hors taxes TVA en
sus. Paiement prvu le 1er dcembre N ;
1er juillet N : acquisition de 500 obligations Dzta taux zro mises 60 et
remboursables 100 au bout de 10 ans. Frais dacquisition : 0,5 % hors taxes ;
1er aot N : acquisition de 100 titres SICAV Thta mises 80 . Frais dacquisition :
1,5 % hors taxes ;
1er septembre N : acquisition de 400 actions Sigma au cours 70 . Frais
dacquisition : 0,5 % hors taxes ;
1er octobre N : prt un membre du personnel dune somme de 50 000 au taux de
1 %, cette somme tant remboursable le 1er octobre N+10 ;
1er novembre N : escompte dune crance sur le client Omga de 10 000
chance du 1er fvrier N+1 :
 brut : 10 000
escompte : 175
commission dendossement : 50
TVA sur commission : 10

Net en banque : 9 765

1er dcembre N : emprunt la banque Dada dune somme de 80 000 au taux de 8

% remboursable dans un an ;
1er dcembre N : le client Lambda, en difficult, paie 50 % de sa crance. On compte
rcuprer 30 % de cette crance dans un dlai dun an.

Au 31 dcembre N, la juste valeur des actions Bta (titres cots) est de 130 000 , celle des
titres Gamma (titres cots) de 55 000 , celle des obligations Dzta 32 000 (64 par titre),
celle des SICAV Thta 8 800 (88 par titre) et celle des actions Sigma de 26 000 (65 par
titre).

Pour ses titres de participation, la socit Alpha prfrerait utiliser dans ses comptes
individuels la mthode du cot plutt que celle de la juste valeur.

Le taux moyen de financement de la socit Alpha est de 6 %. Le taux de TVA est de 19,6 %.

1) Prsenter les critures comptables (comptes individuels) dans les livres de la socit Alpha
pour les oprations dcrites ci-dessus.

2) Prsenter les critures enregistrer en fin dexercice.

On ne tiendra pas compte des impts diffrs, ceux-ci tant traits globalement en fin
dexercice.