REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

01. Personas Comprendidas

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categora,
domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable. ( S/ 6, 885,000.00)

02. Personas no comprendidas

a.- Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con
otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
b.- Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales

superiores a 1 700 UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra
persona jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una
misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a
socios comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los
casos sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital
indicada en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.

03. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber
considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
 b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
e. Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el
Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron
las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se hayan acogido
al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la
declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la
SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos
sujetos en el Rgimen General de corresponder

04. Obligacin de Ingresar al Rgimen General

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
a.- Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjuntos superen 1 700 UIT.
b.- Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas constituidas en el exterior.
Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido
al Nuevo RUS o Rgimen Especial.

05. Inclusin de Oficio al RMT por parte de SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
a.- Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
b.- Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al
capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos
netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
 c.- No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas constituidas en el exterior.
d.- Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la
deteccin, inscripcin o reactivacin de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al

Rgimen General

06. Declaracin y Pago de Impuestos.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT
aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

07. Impuestos a pagar

Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme
lo seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
08. Libros Contables del RMT

La Contabilidad y el Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta

Uno de los artculos que clasificaba la Contabilidad, si es que se puede decir de esta
manera, desde la perspectiva de la Ley del Impuesto a la Renta era el nmero 65.
An me acuerdo cuando a mediados de los ochenta los colegas hablaban de llevar
media Contabilidad o una completa. Esta informacin la daba en cierta medida
la normatividad tributaria (impuesto a la renta). En este punto debemos precisar que
al tipificar un determinado tipo de Contabilidad nos estamos refiriendo a la Renta de
Tercera Categora (Rgimen General).

El ltimo cambio producido en el artculo en mencin se dio por el el artculo 27 del

Decreto Legislativo N 1086, que estableci el siguiente texto:
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las
normas sobre la materia.

Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar

contabilidad completa.
Esta modificacin es de importancia vital, si consideramos que muchos colegas han
visto que frente a los Formatos establecidos por SUNAT un grado de complejidad;
al establecer un rgimen de Contabilidad Simplificada. Este se caracteriza por
considerar el llevado de tan solo tres libros contables: Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Diario Simplificado; pero siempre que consideremos un
lmite cuantitativo -no superar las 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales- esta ltima
informacin la obtendremos de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.
Si en el prrafo anterior hacamos referencia a una Contabilidad Simplificada se
hace necesario definir una Contabilidad Completa. Al respecto es importante
considera el siguiente listado:

Grupo Obligatorio.- Los siguientes libros deben llevarse de todas maneras, salvo
que se trate de una Contabilidad Simplificada.
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Grupo Opcional.- Los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Si bien es cierto que muchas veces hemos presentado algunas crticas a los
enfoques adoptados por la Administracin Tributaria, cabe sealar que el tema
comentado en lneas arriba, an cuando es tenedura de libros esta influido por la
Ley del Impuesto a la Renta.