NIF B-2

! Estado financiero bsico.

! Muestra cmo se genera y utiliza el efectivo en
el periodo.
! Las entradas y salidas de efectivo las muestra
clasificadas por actividades:

" Operacin " Inversin " Financiamiento

! Da a conocer el impacto de las operaciones de
la entidad en su efectivo.
! Da a conocer el origen de los flujos de efectivo
generados y el destino de los flujos de efectivo
aplicados.
! Permiteevaluar la capacidad de la entidad
para modificar los importes y periodos de
cobros y pagos.
EFECTIVO
Moneda de curso legal en caja y en depsitos
bancarios disponibles para la operacin, ms
equivalentes de efectivo
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con
facilidad y con poco riesgo de cambio en su valor.
Ejemplos: Moneda extranjera
metales preciosos amonedados
inversiones temporales a la vista.
FLUJOS DE EFECTIVO
Son entradas y salidas de efectivo

ENTRADAS DE EFECTIVO
Son operaciones que provocan aumentos del saldo
de efectivo

SALIDAS DE EFECTIVO
Son operaciones que provocan disminuciones del
saldo de efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Son las que constituyen la principal fuente de ingresos
para la entidad.

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Son las relacionadas con la adquisicin y la disposicin
de:
a) Inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles
b) Instrumentos financieros
c) Otorgamiento y recuperacin de prstamos no
relacionados con actividades de operacin.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son las relacionadas con la obtencin, as como con la
retribucin y resarcimiento de fondos provenientes de:

a) Los propietarios de la entidad

b) Acreedores otorgantes de financiamiento no
relacionados con actividades de operacin (suministro
de bienes y servicios)
c) Emisin de instrumentos de deuda y de capital.
El Estado de Resultados muestra operaciones
devengadas del periodo.

El Estado de Flujos de efectivo presenta

operaciones realizadas (cobradas o pagadas) en
el periodo.
" Deben excluirse todas las operaciones que no
afectaron los flujos de efectivo.
! Adquisiciones a crdito de activos fijos
! Fluctuaciones cambiarias devengadas no
realizadas
! Conversin de deuda a capital y dividendos en
acciones
! Pago en acciones a los empleados
! Donaciones o aportaciones de capital en especie
! Creacin de reservas, etc.
 actividades de OPERACIN
(+/-) actividades de INVERSIN
(=) Efectivo excedente para aplicarse en actividades de
financiamiento o, efectivo a obtener en actividades de
financiamiento
(+/-) actividades de FINANCIAMIENTO
(=) Incremento o disminucin neto de Efectivo
(+/-) Efectivo al principio del periodo
(=) Efectivo al final del periodo
" Dentro de cada grupo de actividades debe
presentar flujos de efectivo en trminos brutos
mostrando los principales conceptos de cobros y
pagos.

" Pueden presentarse en trminos netos :

a) Cobros y pagos de partidas cuya rotacin es rpida.
b) Cobros y pagos por cuenta de clientes, netos de los
descuentos o rebajas efectuadas.
c) Pagos y cobros de proveedores.
" Constituyen la principal fuente de ingresos para
la entidad.

" Sonun indicador de la medida en que se

generan fondos lquidos ya que muestran la
capacidad para:
1. Mantener la operacin

2. Hacer inversiones a largo plazo (sin

recurrir a fuentes de financiamiento)
3. Pagar financiamientos y dividendos
" Incluyeactividades que intervienen en la
determinacin de la utilidad o prdida neta de
la entidad,

" Excluyeactividades asociadas con actividades

de inversin y/o financiamiento
Ejemplo: Utilidad en venta de activo fijo.
Ejemplos:
" Cobros a clientes por venta de bienes y
prestacin de servicios,
" Cobro por regalas, cuotas, comisiones y otros
ingresos,
" Pagos a proveedores por suministros de bienes

" Pagos a empleados por sueldos y dems

beneficios
" Pago o devoluciones por impuestos a la utilidad

" Por intereses y comisiones financieras

" Representan inversiones en activos que,
esencialmente, generan ingresos y flujos de
efectivo en el mediano o largo plazo.

" Debenincluirse tambin los flujos de efectivo

derivados de la disposicin de tales activos.
Ejemplos:
" Adquisicin,instalacin o venta de activo fijo o
intangibles y otros activos a largo plazo.
" Adquisicin,reembolso o intereses de
instrumentos de deuda o de capital emitidos
por otras entidades.
" Prstamos en efectivo a terceros no
relacionados con la operacin
" Cobrosen efectivo derivados del reembolso de
prstamos a terceros
" Flujos
destinados a cubrir necesidades de la
entidad como consecuencia de sus actividades
de operacin e inversin.
" Muestra la capacidad de la entidad para
restituir a sus acreedores financieros y a sus
propietarios, los recursos que canalizaron a la
entidad.
" Representan flujos derivados de relacin con
propietarios y acreedores financieros para el
pago de sus rendimientos.
Ejemplos:
" Emisin, reembolso o dividendos de
instrumentos de deuda o capital emitidos por
la propia entidad (emisin de acciones).

" Pagospara amortizar la deuda de un

arrendamiento financiero.
" Intereses
! Intereses
cobrados a clientes: actividades de
operacin.
! Interesesde instrumentos financieros: en
actividades de inversin (intereses por
prstamos a terceros)
! Interesespagados por prstamos: en
actividades de financiamiento.
" Dividendos
Deben presentarse en actividades de operacin,
inversin o financiamiento, segn estn
asociados.
! Dividendos provenientes de instrumentos
financieros (inversiones permanentes) en
actividades de inversin.
! Dividendos
pagados: en actividades de
financiamiento.
 Presentar por separado
" Directo cobros y pagos en
trminos brutos

" Indirecto Parte de la utilidad