UNIVERSIDAD DE HUNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

ANALISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU RELACION CON LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 12 EN EL ESTUDIO CONTABLE LIYANAGE, SANTOS Y
BARBOZA UBICADO EN HUANUCO EN EL PERIODO DEL 2017
ELABORADO POR
JACQUELINE NEYSHA BLAS YUPANQUI
DOCENTE ASESOR
C.P.C. JULIAN HUATUCO GALARZA
HUANUCO PERU
2017
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIN

CAUSAS: EFECTOS
INSATISFACCION NO LE DAN LA
IMPORTANCIA FIDELISACION DE
EFECTOS NEGATIVOS CLIENTES
PARA EL RESPECTIVA A LA
NORMA INTERNACIONAL PERDIDAS EN SUS
CONTRIBUYENTE INGRESOS NETOS
INTENCION DE DE CONTABILIDAD 12
IMAGEN NEGATIVA
COMPORTAMIENTO DE PARA LA EMPRESA
QUEJA
2.MATRIZ DE CONSISTENCIA
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Tesis: ANALISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU RELACION CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 12 EN EL ESTUDIO CONTABLE LIYANAGE,
SANTOS Y BARBOZA UBICADO EN HUANUCO EN EL PERIODO DEL 2017
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS OPERACIONALIZACION METODOS Y TECNICAS
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERERAL VARIABLE DEPENDIENTE

De que manera se debe tener en
cuenta a la NIC 12 en el momento
que se elabore la contabilidad, ya
que de esto depende cuanto
pagaremos al fisco?
Establecer la forma contable y
tratamiento que se deber dar
impuesto a la renta y determinar
ser recuperado en el futuro
importe que genere.
el Los gastos no deducibles si puedes llegar a X: LOS GASTOS NO MTODOS DE INVESTIGACIN
contabilizarlos tendras que pagar menos al
al DEDUCIBLES QUE RECONOCE
fisco y eso les convendra tanto a las
si personas naturales y jurdicas porque as LA NIC 12
el tendran una reduccin en cada periodo del Descriptivo correlacional
indicadores
pago al impuesto a la renta.

HIPOTESIS ESPECIFICAS X1: LAS NICS TCNICAS DE ESTUDIO

PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS
- De qu manera podemos hacer -Los puntos diversos entre lo
que el resultado fiscal aumente tributario y contable.
sobre el resultado contable?
-Identificar los problemas en lo que
- La prdida tributaria se generalmente incurren los contadores
contabiliza? el hecho de no registrar algunas
operaciones para reducir el volumen
- Qu pasara con el fisco si en lo
de ingresos al fisco.
contable se muestra informacin
financiera no razonable desde las -La NIC 12 tiene como objetivo
perspectivas establecidas por las explicar de una manera sencilla la
NICS? operatividad del procedimiento
universal referente a los impuestos
diferidos, e interpretar de forma gil si
existen impuestos. Tambin indica
que debe identificar los motivos de
las diferencias entre la base tributaria
y la contable. Si las diferencias se
compensan en el tiempo, son
diferencias temporales o son
permanentes si no se compensan en
el tiempo.
-Que el tratamiento contable donde se implica X2: IMPUESTO A LA RENTA
activos y pasivos que a su vez si yo tengo un DIFERIDO
Cuestionario
activo lo que yo tengo al otro lado es un
ingreso y si yo tengo un pasivo al otro lado X3: RESULTADOS
tengo un gasto lo que me generara que
VARIABLE INDEPENDIENTE
aplicando las NICS lo que es pasivo se
convierta en activo y as se reducira el
impuesto a las ganancias.
Y: EL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
-Lo que normalmente suele suceder es que la
perdida tributaria no se contabiliza solo la Indicadores
presentan en su declaracin anual y ah
queda, entonces no hay un impuesto corriente Y1: RENTAS DE CAPITAL Y
TRABAJO
a recuperar, a la inversa yo puedo tener un
impuesto a la renta corriente del periodo, pero
tambin puedo tener un impuesto a recuperar Y2: DIFERENCIAS TEMPORALES
se va revertiendo hacia sus ejercicios futuros
y va estar asociado a un impuesto a la renta Y3: IMPUESTOS FUTUROS
diferido.
-Si se muestra informacin financiera no
razonable de donde se calcula el impuesto a
la renta, el fisco tendra grabes problemas
porque no habra valor adquisitivo para hacer
las obras publicas
3. MARCO TEORICO
variable dependiente
variable independiente LOS GASTOS NO DEDUCIBLES QUE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS RECONOCE LA NIC 12

DIMENCIONES DIMENCIONES

NORMA INFORMACION
IMPUESTO A IMPUESTO GASTOS PERDIDA
INTERNACIONAL DE
CONTABILIADA 12 LA RENTA DIFERIDO TRIBUTARIOS TRIBUTARIA FINANCIERA

INDICADORES INDICADORES

LAS NICS LAS RENTAS IMPUESTO GASTOS NO COMPENSACION NORMAS

DE CAPITAL FUTURO DEDUCIBLES TRIBUTARIA CONTABLES
CONTABILIDAD
LAS RENTAS INTERESES AJUSTE
DE TRABAJO
PASIVO RESULTADOS
MORATORIOS TRIBUTARIO
IMPUESTO A
LAS
GANACIAS DIFERENCIAS APALANCA
TEMPORALES SUNAT MIENTO
PROVISION PATRIMONIO
4.METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

TIPO DE INVESTIGACION APLICADA

ENFOQUE CUANTITATIVO
ALCANCE O NIVEL DESCRIPTIVO CORRELACIONAL
DISEO DESCRIPTIVO CORRELACIONAL

POBLACION LOS 5 ESTUDIOS CONTABLES

MUESTRA ESTUDIO CONTABLE LIYANAGE,
SANTOS Y BARBOZA
TECNICA CUESTIONARIO
INSTRUMENTO ENCUESTA
5.RESULTADOS
variable dependiente :
variable independiente :
GASTOS NO DEDUCIBLES QUE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RECONOCE LA NIC 12
 CORRELACIN DE PEARSON

Correlaciones

Impuesto a las Los gastos no

ganancias deducibles que
reconoce la NIC 12

Correlacin de Pearson 1 1,000**

Variable independiente: Impuesto a
Sig. (bilateral) ,000
las ganancias
N 20 20

Correlacin de Pearson 1,000** 1

Variable dependiente :Los gastos no
Sig. (bilateral) ,000
deducibles que reconoce la NIC 12
N 20 20
6.DISCUSIN DE RESULTADOS

CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS
HIPOTESIS GENERAL
PARA COMPROBAR LA HIPOTESIS ,PLANTEAMOS LA HIPOTESIS ESTADISTICA SIGUIENTE:

H0 :NO EXISTE RELACION ESTADISTICAMENTE SIGNIFICATIVA DE LOS PUNTAJES OBTENIDOS

ENTRE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES QUE RECONOCE LA
NIC 12 EN EL ESTUDIO CONTABLE LIYANAGE, SANTOS Y BARBOZA - HUANUCO 2017.

RXY = 0

H1 :EXISTE RELACION ESTADISTICAMENTE ESTADISTICA DE LOS PUNTAJES OBTENIDOS

ENTRE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES QUE RECONOCE LA
NIC 12 EN EL ESTUDIO CONTABLE LIYANAGE, SANTOS Y BARBOZA - HUANUCO 2017.

RXY 0
7.CONCLUSIONES:
En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:
1.Los Gastos Deducibles y No Deducibles en los que incurre el estudio contable generan diferencias
temporales y permanentes negativas entre el Resultado Contable y Tributario, lo que trae como
consecuencia el mayor pago de impuesto a la renta.

2. El estudio contable, por las actividades que realiza sin usar las NICS est afecta a los tributos por cuenta
propia tales como: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, aportes a ESSALUD y tambin
acta como agente de retencin de terceros por los siguientes tributos: ONP, AFP, impuesto a la renta de
cuarta categora e impuesto la renta de quinta categora.

3. Los gastos en los que incurre generalmente el estudio contable. como consecuencia de sus operaciones,
segn la Ley del impuesto a la Renta, se encuentran sujetos a lmites para que puedan ser considerados
deducibles, como es el caso de los gastos de movilidad de los trabajadores, los gastos de representacin
propios del giro del negocio, los gastos sustentado con boleta de venta emitidas por sujetos del Nuevo RUS,
por lo que los excesos de estos lmites se constituyen como gastos no deducibles conjuntamente con los
gastos no sustentados con comprobantes de pago , los gastos sustentados con recibos por honorarios que
no han sido pagados dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada
correspondiente a dicho ejercicio y los gastos sustentados con boletas de ventas emitidas por sujetos que no
pertenecen al Nuevo Rus, segn lo dispuesto en el artculo 37 y artculo 44 del TUO de la mencionada Ley
y el artculo 21 y artculo 25 del Reglamento de la Ley.

4. El fisco depende de la parte financiera para deducir sus impuestos, las NICS es una forma de proteger a
los contribuyentes ya que hoy en da no vivimos en un sistema tributario si no en un rgimen tributario, ya
que al aplicar bien las NICS miraremos otra realidad de la contabilidad y que los gastos q consideramos no
deducibles sirven para la deduccin del impuesto a las ganancias y as hacemos un buen uso de la NIC 12.
8.RECOMENDACIONES:

De acuerdo al desarrollo del presente trabajo de investigacin y a las conclusiones arribadas nos
permitimos hacer las siguientes recomendaciones.

1.El contador general del estudio contable debe considerar dentro de su planificacin una capacitacin
permanente al personal del rea de contabilidad en temas tributario, ya sea con dictado de charlas,
cursos, talleres y seminarios, entre otros, con el fin de cumplir correctamente con las obligaciones
formales y sustanciales respecto a los tributos a las que esta afecta la empresa.

2.Una vez establecido el manual de procedimientos para la ejecucin de gastos, el rea de contabilidad
debe monitorear permanentemente que se cumpla con dicho manual para evitar que se incurran en
gastos no deducibles o exceder aquellos gastos sujetos a lmite, de esta manera no se generaran
adiciones al resultado contable y se evitaran diferencias temporales y permanentes negativas en el
resultado del ejercicio.

3.Que el personal tenga capacitaciones constantes ya que un corto plazo esto beneficiaria al estudio
contable.

4.La importancia de saber la NIC 12 para poder bajar al mnimo la captacin del impuesto a la renta y
as de alguna manera proteger al contribuyente de los excesos en cobrar los impuestos sobre todo a los
que se encuentran en el mype tributario.