You are on page 1of 7

Una Mirada Al Impuesto Departamental En Colombia

Desde la Perspectiva De La Ley 1819/16.

En Colombia, como en todos los pases se establecen los impuestos para generar una
mejor economa al territorio nacional y a sus ciudadanos, Segn la revista econmica
Dinero1, Colombia se ha visto muy afectada en cuanto al carcter social econmico y fsico,
esto ha ocasionado que en los ltimos veinticuatro (24) aos, los presidentes de turno en
cabeza de sus ministros de hacienda, presenten al congreso de la repblica 13 proyectos
reformatorios en materia de tributacin.

Propuestas presentadas desde el ao 1990, en el gobierno de Csar Gaviria siendo su


ministro el economista y administrador de empresas Rudolf Holmes2, hasta el ao 2015 en
el gobierno de Juan Manuel Santos, dirigiendo el ministerio de hacienda el economista
Mauricio crdenas3, siendo la reforma propuesta en el ao 2015 materia de anlisis para el
desarrollo de este preliminar.

Ahora bien es necesario realizar un anlisis de modo general de la ley 1819 de 2016, Por
medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos
para la lucha contra la evasin y la elusin fiscal, y se dictan otras disposiciones. pero para
entender la ley tributaria es an de mayor inters estudiar el fundamento tcnico, jurdico y
estadstico de porqu fue necesario adoptar las medidas tributarias propuestas por el
gobierno. Es por ello, que iniciaremos realizando un anlisis del informe presentado al
gobierno, llamado la Comisin De Expertos Para La Equidad Y La Competitividad
Tributaria: Informe Final Presentado Al Ministro De Hacienda Y Crdito Pblico.

En la presentacin de dicho informe se puede evidenciar la tarea que tuvo la comisin y su


funcin para el desarrollo de la propuesta de reforma tributaria en Febrero 25 de 2105 el
Gobierno Nacional conform la Comisin de Expertos para la Equidad y la Competitividad
Tributaria de acuerdo con lo sealado por la Ley 1739 de 2014 y el Decreto 0327 de 2015.
La Comisin, conformada por nueve miembros ad honorem, tuvo como propsito estudiar,
entre otros, el rgimen del impuesto sobre la renta y CREE, el rgimen tributario especial
del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las entidades sin nimo de lucro,
los beneficios tributarios existentes y las razones que los justifican, el rgimen del impuesto
sobre las ventas y el rgimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de carcter
territorial con el objeto de proponer reformas orientadas a combatir la evasin y elusin
fiscales y a hacer el sistema tributario ms equitativo y eficiente. La Comisin tuvo un plazo
de 10 meses a partir de su conformacin para allegar al Gobierno Nacional un documento
con las recomendaciones para una reforma tributaria estructural.4

1
Tomado de revista dinero, http://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenido-colombia/206248
2
Ms informacion sobre su presentacion, https://es.wikipedia.org/wiki/Rudolf_Hommes
3
Ver, https://es.wikipedia.org/wiki/Mauricio_C%C3%A1rdenas
4
Tomado de la presentacin del informe final de la comisin de expertos para la equidad y la competitividad tributaria.
1
Los impuestos son de vital importancia para el Estado colombiano, puesto que gran parte
de la tributacin, es usada para financiar la estructura, y la poltica social fundamental para
el buen desarrollo de la ciudadana, de tal manera que cuando el gobierno nacional,
departamental o local, adquiere capital proveniente de la tributacin, los ciudadanos estn
facultados para exigir al gobierno que invierta en poltica social y mejoras para los sectores
productivos.

la poltica tributaria en la repblica de Colombia, representa un elemento esencial para la


redistribucin de la riqueza econmica del Estado, pues de est manera se puede enfrentar
el problema de la pobreza y la desigualdad, ya que es deber del Gobierno nacional
proteger a los ciudadanos en todos sus aspectos y brindndoles garantas del mnimo vital,
aplicando el modelo de tributacin progresiva y equitativa. Analizando desde el punto de
vista de la justicia econmica, los impuestos son esenciales por su funcin, ya que las
rentas son fuente para financiar y ofrecer productos de vital importancia para los
ciudadanos, la redistribucin de la riqueza cumple un rol fundamental para enfrentar la
desigualdad y la pobreza, a la hora de la reformulacin de precios da prioridad al mnimo
vital, y por ltimo los impuestos y la buena tributacin genera una visin de transparencia y
da garanta para instaurar polticas sociales eficientes y benignas.

El impuesto que nos ha llamado la atencin para analizar a fondo son los impuestos
departamentales, estos impuestos surgen, de la reparticin de los tributos en donde las
asambleas departamentales quien legalmente los recauda, los utilizan para la ejecucin de
sus planes, estos impuestos por razones de legalidad deben estar tipificados en la ley, que
posteriormente se ejecutan por medio de ordenanzas que expide la asamblea
departamental, las cuales contienen la denominacin de los sujetos de la obligacin
tributaria, los hechos generadores, las bases gravables y las tarifas de la misma.

Tenemos algunos aspectos generales presentados en el informe5 , se evidencia . que en los


ltimos quince aos, el recaudo departamental ha alcanzado menos del 1% del PIB. Se
observa un mayor dinamismo entre 2000 y 2006, ao en el que el recaudo alcanza 0.95%
del PIB, pero la tendencia se revierte en los aos siguientes. de igual manera se tiene como
problema, que son muy pocos los tributos obtenidos y de igual manera en muy pocos
departamentos . en colombia el tributo departamental est compuesto por trece impuestos,
para el informe en el ao 2013 se evidencia que en 25 de los 32 departamentos, la suma de
6 de los 13 impuestos departamentales (los impuestos especficos a la cerveza, los licores y
cigarrillo, el impuesto de registro, el impuesto a los vehculos y la sobretasa de la gasolina)
representan ms del 60% de los ingresos tributarios, llegando a representar ms del 90%
en Cundinamarca, Tolima, Antioquia, Boyac, Nario, Cauca y Choc. En 17 de los 32
departamentos, solo los tres impuestos al consumo representan ms del 60% del recaudo
total de impuestos.

5
Cuando mencionamos el informe hacemos referencia al informe final de la comisin de expertos para la equidad y la
competitividad tributaria.

2
En nuestro pas las responsabilidades y deberes tanto del Estado como de los
contribuyentes, estn establecidas desde la Constitucin Poltica de Colombia. vigente
desde 1991 y a partir de all se han dispuesto un importante nmero de normas, leyes,
decretos, ordenanzas y acuerdos para desarrollarlos y reglamentarlos. El Estado Social de
Derecho establecido por la Constitucin de 1991 y todos los cambios en materia
institucional que se hicieron como consecuencia de ste, provocaron un incremento
sustancial del gasto pblico. Al ocurrir esto, el gobierno se vio en la necesidad de buscar
mecanismos para subsanar sus finanzas; las cuales se vieron comprometidas seriamente.6

Ahora bien analizaremos los impuestos, que plantea el proyecto de ley, que posteriormente
fue aprobado por el congreso de la repblica, partimos realizando anlisis del impuesto al
consumo de cigarrillo y tabaco elaborado, el impuesto a la cerveza y los licores en colombia,
el impuesto sobre los vehculos automotores, otros impuestos departamentales, y
finalmente otros impuestos relacionados con la salud.

Sobre la carga impositiva al cigarrillo y tabaco elaborado:


El artculo 347, establece un cambio frente a la ley 1393 de 2010, al consagrar un aumento
al impuesto especfico al cigarrillo y tabaco elaborado que es: (1.) Para los cigarrillos,
tabacos, cigarros y cigarritos, $1.400 en 2017 y $2.100 en 2018 por cada cajetilla de veinte
(20) unidades o proporcionalmente a su contenido. (2.) La tarifa por cada gramo de
picadura, rap o chim ser de $90 en 2017 y $167 en 2018.
Frente al ($570.00) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido, que dictaba la ley 1393 de 2010.
El impuesto especfico es aquel que determina su carga impositiva con respecto a la
cantidad del bien, en la anterior disposicin es determinado sobre 20 unidades o
proporcionalmente a su contenido.
La aludida disposicin es un cambio beneficioso al sistema fiscal de nuestro Estado, porque
como es sealado en el informe final presentado al ministro de hacienda y crdito pblico de
diciembre de 2015, por la comisin de expertos para la equidad y la competitividad tributaria
En sntesis, frente a estndares internacionales el precio de los cigarrillos y el impuesto que
recae sobre los mismos son significativamente bajos en Colombia el cambio implica
incremento importante en el valor de los cigarrillos.
A saber, el aumento de esta clase de impuesto es conforme a pases regionales que estn
en mejores condiciones atinentes al impuesto, prueba de ello son precios de una cajetilla de
20 cigarrillos de la marca ms vendida en el 2015 en varias naciones, proporcionada por la
OMS. Al ser establecida una presin fiscal de $1.400 en 2017 y $2.100 en 2018, es
producido que el valor aproximado de una cajetilla sea de 4,4 Dlares convirtindose de
est manera en el cuarto lugar entre los pases de la regin con el precio de cajetilla ms
alto dejando en el paso su catorceavo lugar. Respecto al valor de 2018 ($2100) de manera
aproximada es de 6.6 dlares.

6
Tomado de, http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1657-42142011000100003

3
Las anteriores medidas no obstan para argumentar descentivacin de la industria
tabacalera, motivo de que ...frente a la desincentivacin del consumo fue demostrado que
la demanda del cigarrillo y tabaco consumible es altamente inelstica... Lo anterior significa
que la cantidad demandada del bien no disminuir considerablemente a pesar del aumento
en el precio del mismo, lo anterior dentro de un margen razonable, margen en el que se
encuentra el aumento efectuado por la ley 1819 del 2016.

Precio de una cajetilla de 20 cigarrillos de la marca ms vendida


(dlar oficial)

Por lo anteriormente expuesto el incremento en la presin fiscal del impuesto especfico


al cigarrillo es positiva e importante para nuestro sistema fiscal.

En el mismo sentido del impuesto al cigarrillo van los que recaen sobre cada gramo de
picadura, rap o chim pasando de $36 establecidos en la ley a $90 en 2017 y $167 en
2018 por voluntad de la ley objeto de anlisis.

Por lo que se refiere al impuesto ad valorem, que se impone tpicamente en el momento


de la transaccin o transacciones (un impuesto sobre ventas o impuesto al valor agregado
(IVA)), pero puede imponerse en una base anual (un impuesto a la propiedad inmobiliaria o
personal) o en conexin con un evento significativo (un impuesto de sucesiones o un
arancel)., por ejemplo, si el producto b tiene un valor de $2000 y el impuesto ad valorem
es del 20% de ese valor, lo que pagar la persona que desee adquirirlo ser $2400.

Teniendo en consideracin lo anterior la ley 1819 de 2016 mantuvo el porcentaje del


impuesto al valor, que es de 10% por cada cajetilla de 20 unidades o proporcional a su

4
contenido.7 El hecho de que este impuesto no presente modificacin alguna responde a
que En un mercado en donde tiende a haber poder de mercado y bajo grado de
diferenciacin del producto un impuesto ad-valorem podra ser atractivo. Un impuesto
especfico ser ms conveniente en donde se quiera dar un incentivo a la calidad de los
productos y en donde el impuesto se establece para desestimular su consumo en cantidad
independientemente del precio. (Cnossen, 2005).

Referido al impuesto ad valorem que cae en cabeza de la picadura, rap y chim, tambin
mantiene el porcentaje de 10% sobre el valor del impuesto al consumo de estos productos,
por la mismas razones citadas en el prrafo anterior.

Tratamiento tributario de las cervezas y licores:


La ley 1819 de 2016 estableci en el Art. 468 que sobre licores y vinos recayese un
gravamen del 5%, es decir, consiste en un un impuesto ad valorem. Lo anterior es
favorable, conforme a la propuesta de la comisin de expertos, que expres: una frmula
de impuesto mixto (una parte dependiendo del contenido de alcohol y otra sobre del valor),
lo cual podra contribuir a solucionar el tema de alteracin.... Actualmente bajo esta ley y
mediante el impuesto especfico considerado por la Ley 393 de 2010 en su Art. 50
evidenciamos la materializacin de aquella frmula de impuesto mixto.

Impuesto sobre vehculos automotores


El impuesto sobre vehiculos como tal tiene una particularidad especial, que es el poseer una
doble funcionalidad o recaudo, el cual est relacionado como tal a la propiedad y a la
circulacin. A pesar de ser un impuesto reciente, ao 1998 es muy importante considerar
que gracias a la implementacin de este se ha podido generar una incrementacin
sustancial de los recursos pertenecientes a los diferentes departamentos, con lo cual origina
inversin que en este caso tendra como prioridad la infraestructura vial, pero en un pas
donde la desviacin de recursos y la dilatacin de procesos es concurrente es muy comn
observar que esos recursos no son invertidos a donde corresponde. Esto junto con tener
una base gravable bastante deficiente aumenta la probabilidad de errores en la asignacin
de valores para el cobro del impuesto, que se ve reflejado en tasaciones exorbitantes muy
perjudiciales para el consumidor.

Otros impuestos departamentales


En el grupo de otros impuestos departamentales es claro mencionar que a l pertenecen el
de registro y la renta pblica a nivel departamental y la obra pblica y estampillas a nivel
municipal. Siendo el de registro uno de los ms importantes tuvo su creacin en el ao de
1995, teniendo como entidades unicas de recaudo las camaras de comercio. Otro tambin
representativo es el impuesto sobre la renta el cual se divide en dos variantes la primera
referente al rgimen especial y la segunda al rgimen ordinario. Este tipo de gravmenes
son muy importantes para la economa general del pas debido a que gracias a ellos no

7
ARTCULO 348 de la ley 1819 del 2016
5
solamente se hace un recaudo de capital, sino tambin se lleva un actualizado registro del
nmero de bienes presentes territorialmente a nivel nacional.

Otros impuestos relacionados con la salud: consideraciones sobre un impuesto


sobre las bebidas azucaradas derivadas de la literatura internacional
consideramos que el gobierno nacional en su afn de generar ms recaudo tributario, se ha
preocupado por la salud de los colombianos y han propuesto una medida para regular el
consumo de bebidas azucaradas, ya que segn el ministerio de salud, las bebidas
azucaradas producen daos en la salud de los consumidores, y al ser muy econmicas
estn muy propensas a ser adquiridas por toda la poblacin, las ventajas propuestas es
aplicar un impuesto especfico individualizando cada producto segn su cantidad de azcar,
pues al pasar el impuesto, estos productos aumentar su precio y trae resultados favorables
para el consumidor en materia de salud, ya que no le quedara tan accesible adquirir un
producto con muchos azcares.

Por otra parte segn el gobierno nacional este impuesto generar buenos ingresos, para
asignarlos al sistema de salud pblica, un impuesto sobre las bebidas azucaradas podra
reducir el consumo de dichas bebidas y consiguientemente las cargas y los costos para la
salud de la obesidad, la diabetes y las enfermedades cardiovasculares, as como ser fuente
de recursos. tambin se incluyeron algunas crticas muy esenciales y coherentes como que
este impuesto es regresivo es decir, afecta en mayor medida la capacidad de pago de la
poblacin con menores ingresos.

Consideramos que debi ser urgente que el gobierno, se centrar a estudiar si en realidad
un aumento del impuesto a estas bebidas disminuye notablemente el problema de
enfermedades expuestas en el informe, slo ser eficiente si se constacta que los pases
donde se ha implementado est medida ha sido favorable tanto para el ingreso tributario
cmo para el bienestar en la salud del consumidor.

A modo de conclusin tenemos que de las propuestas presentadas en el informe para la


reforma tributaria, afortunadamente no todas fueron aprobadas por el congreso de la
repblica, tenemos que en el captulo III, regula sobre el impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, lo regula el artculo 6, 211, 347 y 348. el tratamiento tributario
a la cerveza y licores en colombia, lo regula de manera muy simple el artculo 240, en su
Pargrafo 2. Estarn gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta
del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participacin del
Estado sea superior al 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores
y alcoholes. por otra parte el impuesto sobre los vehculos automotores en el
captulo I, en su artculo 146, 340 y 341 pargrafo 3. en otros impuestos tenemos
que el principal mencionado en la ley 1819 es el impuesto sobre la renta, que se
encuentra en la parte II, del captulo VI sobre rentas dividendos y participaciones. y

6
finalmente los otros impuestos relacionados con la salud, especficamente sobre las
bebidas azucaradas no fue aprobado por el congreso de la repblica.

Finalmente, consideramos que en colombia est reforma tributaria gener mucha


controversia, puesto que trae consigo unas ventajas como tambin unas
desventajas, como ventaja fundamental la situacin agravante de la economa
colombiana, con factores que afectan el desarrollo como la inflacin y la alta tarifa
voltil del dlar, adems el presupuesto que se tiene no alcanza para cumplir con el
plan de gobierno, lo que lo lleva a crear un medio para recolectar lo necesario.

de cierta manera la reforma resulta benigna para la sociedad en su conjunto puesto


que el tributo ser invertido en infraestructura y poltica social necesaria para un
pas como colombia, por lo que el gobierno debe aplicar con eficiencia la poltica
tributaria para generar desarrollo y gasto pblico necesario en algunas regiones del
pas, pero como desventaja tiene la limitacin al acceso de algunos productos y
servicios por parte de las personas con recursos ms limitados, aparte que el estado
colombiano debe combatir el problema de la burocracia corrupta que maneja la
DIAN, una mejor forma de generar desarrollo es tener funcionarios transparentes a
cargo de entidades importantes para el recaudo fiscal como la DIAN, pero si
consideramos que result conveniente la propuesta presentada por la comisin de
expertos para la reforma tributaria, slo que tambin se debe reformar la justicia y la
transparencia en las entidades encargadas de manejar el capital producto de la
tributacin ciudadana.

Bibliografa:
1. COMISIN DE EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD TRIBUTARIA
INFORME FINAL PRESENTADO AL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
DICIEMBRE DE 2015 .
2. LEY 1819 DE 2016, POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA
EVASIN Y LA ELUSIN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES
3. LA CONSTITUCIN DE 1991 Y SUS IMPLICACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA Y
DE EQUIDAD. UNA APROXIMACIN A LA MEDICIN DE LA PROGRESIVIDAD EN
COLOMBIA.
4. LAS 12 TRIBUTARIAS DE COLOMBIA, REVISTA DINERO.

Integrantes:
Javier David Bernal Beltran
Brayan Stiven Garzon
Juan Pablo Guzman

You might also like