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Ingreso Base del Impuesto

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

Gravado
Exento
Comentarios Fundamento
Concepto

Art. 94 Primer
Salario cuota diaria Si
prrafo
Hasta por el equivalente
a 30 das del salario
Aguinaldo. Si mnimo general del rea Art. 93, fracc. XIV
geogrfica (SMGAG) del
trabajador.
No se consideran
ingresos en bienes, los
Alimentacin servicios de comedor y Art. 94, ltimo
gratuita. de comida prrafo.
proporcionados a los
trabajadores.
Alimentacin
onerosa.
La PTU est exenta
hasta por 15 das del
Anticipo de la SMGAG del trabajador;
participacin de por tanto, cuando no Art. 94, primer
los trabajadores Si exista PTU a repartir o la prrafo.
en las utilidades cantidad entregada sea
(PTU). mayor a la utilidad
obtenida, se considerar
un ingreso gravado.
Aportaciones
patronales a la
subcuenta de
retiro, cesanta en No sern ingresos Art. 93, fraccin
edad avanzada y acumulables del trabajador. IV
vejez, as como las
realizadas a la
cuenta individual
de retiro.
Se consideran ingresos
Aportaciones
para el trabajador,
adicionales del
excepto que se otorguen
patrn al seguro Art. 94, primer
Si como parte de un plan
de retiro, cesanta prrafo.
de previsin social y
en edad avanzada
dentro de los lmites
y vejez.
establecidos.
Aportaciones al
Instituto del Fondo
Nacional de la No sern ingresos
Art. 93, fraccin X
Vivienda para los para el trabajador.
Trabajadores
(Infonavit).
Bonos y premios Es ingreso derivado de la Art. 94, primer
Si
de productividad. realizacin del trabajo. prrafo.
Cantidades
aportadas para No es ingreso para el No es objeto de la
planes de trabajador. ley.
pensiones.
Cantidades
aportadas por el
No es ingreso para el No es objeto de la
patrn para fines
trabajador. ley.
de carcter
sindical.
Art. 94, primer
Comisiones. Si
prrafo.
Prima de Hasta por el equivalente
Si Art. 93, fracc. XIII
antigedad. a 90 veces el SMGAG
Compensaciones Art. 94, primer
Si
peridicas. prrafo.
Complemento de
subsidio por Vase prestaciones de
Si Art. 93, fracc. III
riesgos de trabajo previsin social.
o enfermedades.
No es ingreso para el
trabajador, dado que es
un subsidio que entrega
Art. Octavo
Subsidio para el empleo el gobierno a los
transitorio (2008)
trabajadores con salarios
bajos a travs de sus
patrones.
Cuota obrera al
Si Art. 93, fracc. XII
IMSS pagada por
Art. 93, fracc. IX,
Despensas en
Vase prestaciones de y
especie o en Si
previsin social. penltimo
dinero.
prrafo.
1. El importe total para
los trabajadores que
perciben el SMGAG.
Das de descanso 2. Si se trata de los
semanal y festivos dems trabajadores, el
Si 50% de las Art. 93, fracc. I.
laborados por el
trabajador. remuneraciones por este
concepto, sin que esta
exencin rebase cinco
veces el SMGAG del
trabajador
Siempre que:
1. La prestacin se
otorgue de manera
general a todos los
trabajadores.
2. La aportacin del
patrn sea igual a la del
trabajador.
3. La aportacin del
patrn no exceda de
13% del salario del
trabajador.
4. Dicha aportacin no
exceda de 1.3 veces el
SMGAG del trabajador,
elevado al ao.5. El trabajador retire las
aportaciones
nicamente al trmino
de la relacin laboral o Arts. 27, fracc.
una vez al ao. XI,
6. El fondo se destine a 93, fracc. IX, de
Fondo de ahorro. Si otorgar prstamos a los la
trabajadores y el LISR, y 42 del
remanente se invierta en Reglamento de la
valores a cargo del LISR (RLISR).
gobierno federal.
7. Los prstamos
atorgados una vez al ao
tengan como garanta la
propia aportacin y no
excedan del monto
ahorrado por el
trabajador. Cuando se
otorgue ms de un
prstamo al ao, las
valores a cargo del LISR (RLISR).
gobierno federal.
7. Los prstamos
atorgados una vez al ao
tengan como garanta la
propia aportacin y no
excedan del monto
ahorrado por el
trabajador. Cuando se
otorgue ms de un
prstamo al ao, las
aportaciones al fondo
sern deducibles,
siempre que el ltimo
prstamo otorgado al
trabajador se haya
pagado en su totalidad y
transcurran por lo menos
seis meses.

Representa un ingreso
Gratificaciones
para el trabajador Art. 94, primer
especiales o Si
derivado de la relacin prrafo.
extraordinarias.
laboral.
Habitacin
Siempre que se renan
gratuita.
Si los requisitos para su Art. 93, fracc. X
Habitacin
deducibilidad.
onerosa.
Horas extra
(cuando se
rebasen los lmites Si Art. 93, fracc. I.
establecidos en el
Art. 66 de la LFT).

1. El importe total para


los trabajadores que
Horas extra perciben el SMGAG.
(primeras nueve 2. Si se trata de los
horas, cuando no dems trabajadores, el
se rebasen los Si 50% de las Art. 93, fracc. I.
lmites remuneraciones por este
establecidos en el concepto, sin que la
Art. 66 de la LFT). exencin rebase cinco
veces el SMGAG del
trabajador por semana.
ISR del trabajador
No se considera ingreso No es objeto de la
pagado por el Si
para el trabajador. ley.
patrn.
Cuando se concedan de
Indemnizaciones
acuerdo con las leyes,
por riesgos de
Si por contratos colectivos Art. 93, fracc. II.
trabajo o
de trabajo o por
enfermedades.
contratos-ley.
No es ingreso percibido
por el trabajador,
Instrumentos o
siempre que est de Art. 94, ltimo
herramientas de
acuerdo con la prrafo.
trabajo.
naturaleza del trabajo.

Jubilaciones,
pensiones,
Hasta por el equivalente
haberes de retiro,
Si a quince veces el Art. 93, fracc. IV.
pensiones
SMGAG del trabajador.
vitalicias u otras
formas de retiro.

Hasta por el equivalente


a 90 veces el SMGAG
Pagos por del trabajador por cada
terminacin de la ao de servicios
Si Art. 93, fracc. XIII
relacin laboral (incluye la prima de
(finiquitos). antigedad, retiro,
indemnizaciones u otros
pagos).
Pagos por
honorarios Se consideran ingresos
Si Art. 94, fracc. III.
realizados a asimilables a salarios.
administradores,
Exento hasta por el
PTU. Si equivalente a 15 das de Art. 93, fracc. XIV
SMGAG del trabajador.
Premios y regalos
Dada su naturaleza, se
otorgados en rifas No son objeto de
entiende que no derivan
o sorteos en la
de la prestacin de
celebraciones ley.
servicios subordinados.
especiales.
Premios por Art. 94, primer
Si
asistencia. prrafo.
Premios por Art. 94, primer
Si
puntualidad. prrafo.
Debern ser concedidas
de manera general, y de
acuerdo con las leyes o
contratos de trabajo y
hasta por la cantidad
que resulte de la
limitante siguiente:
1. Que la suma de los
ingresos por salarios y el
monto de las
prestaciones de
previsin social
otorgados no exceda de
Prestaciones de
siete veces el SMGAG
previsin social;
del contribuyente
entre las que
elevado al ao.
destacan la
2. Cuando dicha
siguientes:
sumatoria exceda de
1. Subsidio por
siete veces el SMGAG
incapacidad.
del contribuyente,
2. Becas
nicamente se
educacionales
considerar como
para los
ingreso no sujeto al
trabajadores o sus
pago del impuesto el
hijos.
importe equivalente a un
3. Guarderas
SMGAG del contribuyente elevado al
infantiles.
ao.
4. Actividades Art. 93, fracc. IX,
La limitante no ser
culturales y penltimo y
aplicable en el caso de
deportivas. ltimo
jubilaciones, pensiones,
5. Otras de prrafos.
haberes de retiro,
naturaleza
pensiones vitalicias,
anloga:
indemnizaciones por
a) Ayuda para
riesgos de trabajo o
matrimonio.
enfermedades, que se
b) Uniformes y
concedan de acuerdo
tiles escolares
con las leyes, contratos
para hijos de los
colectivos de trabajo o
trabajadores.
contratos-ley,
c) Seguro de vida,
reembolsos de gastos
invalidez y gastos
mdicos, dentales,
mdicos.
hospitalarios y de
d) Servicios
funeral, concedidos de
mdicos, dentales
manera general de acuerdo con las leyes o
La limitante no ser
culturales y penltimo y
aplicable en el caso de
deportivas. ltimo
jubilaciones, pensiones,
5. Otras de prrafos.
haberes de retiro,
naturaleza
pensiones vitalicias,
anloga:
indemnizaciones por
a) Ayuda para
riesgos de trabajo o
matrimonio.
enfermedades, que se
b) Uniformes y
concedan de acuerdo
tiles escolares
con las leyes, contratos
para hijos de los
colectivos de trabajo o
trabajadores.
contratos-ley,
c) Seguro de vida,
reembolsos de gastos
invalidez y gastos
mdicos, dentales,
mdicos.
hospitalarios y de
d) Servicios
funeral, concedidos de
mdicos, dentales
manera general de acuerdo con las leyes o
y hospitalarios.
contratos de trabajo,
seguros de gastos
mdicos, seguros de
vida y fondos de ahorro,
siempre que se renan
los requisitos
establecidos en la
fraccin XII del artculo
31 de la LISR, aun
cuando quien otorgue
tales prestaciones no
sea contribuyente del
ISR.

No son objeto de
Prstamos a No son ingresos del
la
trabajadores. trabajador.
ley.
Hasta por el equivalente
de un SMGAG del
Prima dominical. Si Art. 93, fracc. XIV
trabajador por cada
domingo que se labore.
Por el equivalente a 15
Prima vacacional. Si das de SMGAG del Art. 93, fracc. XIV
trabajador.
Art. 94, primer
Propinas. Si
prrafo y criterio
Reembolso de Siempre que sean
gastos mdicos, concedidos de manera
dentales, Si general, de acuerdo con Art. 93, fracc. VI.
hospitalarios y de las leyes o contratos de
funeral. trabajo.
Servicio de
transporte y/o
reembolso de
gastos o vales de No es un ingreso para el Art. 94, ltimo
gasolina, cuando trabajador. prrafo.
se trate de
instrumentos de
trabajo.
Servicio de
transporte y/o Cuando se entreguen a
reembolso de los trabajadores como
gastos o vales de parte de un plan de
gasolina, cuando Si Art. 93, fracc. IX
previsin social
se utilice para (vase prestaciones
trasladarse al de previsin social).
domicilio
particular.
Sobresueldo por
suplencias o Es un ingreso para el Art. 94, primer
Si
ascensos trabajador. prrafo.
temporales.

Vacaciones Su importe es un ingreso Art. 94, primer


Si
disfrutadas. para el trabajador. prrafo.

Su importe es un ingreso
Vacaciones Art. 94, primer
Si gravable para el
pagadas. prrafo.
trabajador.
Cuando sean
efectivamente erogados
en servicio del patrn y
Viticos y gastos Art. 93 fraccin
Si se comprueben con
de representacin. XVII LISR
documentos de tercero
que renan requisitos
fiscales.

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