INSTITUTO DE EDUCACIN

SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO APU-RMAC

TECNICO EN CONTABILIDAD

CURSO : PDT

DOCENTE : C.P.C.C ROCIO ALCARAZ PALOMINO

TEMA :

PDT 621 IGV E IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:

SUNI ABARCA BARBOZA

2017
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INDICE

INTRODUCCION3

ANALISIS DEL PDT 0621- IGV E IMPUESTO A LA RENTA..4

CAPITULO I: PDT 0621.5

1.1 NORMAS LEGALES

1.2 DEFINICION BASICA
1.3 USUARIOS
1.4 ELABORACION DE LA DECLARACION
1.5 CASILLAS N 100 VENTAS NETAS
1.6 CASILLAS N 102 DESCUENTOS CONCEDIDOS Y/O DEVOLUCIONES DE
VENTA
1.7 CASILLA N 105 VENTAS NO GRABADAS
1.8 CASILLA N 106 EXPORTACIONES FACTURADAS EN EL PERIODO
1.9 CASILLA N 127 EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERIODO

RESUMEN21

CONCLUSIONES22

RECOMENDACIONES..23

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INTRODUCCION

En esta oportunidad presento el siguiente trabajo basado en pdt (0621) por el cual se busca facilitar
y dar mayor seguridad a las declaraciones que dan las distintas empresas. Estas declaraciones estn
compuestas por ventas, compras, impuesto a la renta, retenciones, percepciones etc.

El tema que se va a llevar es de suma importancia tanto para las empresas, trabajadores
independientes y nosotros ya que las declaraciones es un proceso normado y manejado por el rgano
administrador del tributo SUNAT.

Nosotros como futuros contadores tenemos que estar al tanto de estos temas o algn otro referente
a ello.

Considero que este tema es muy importante y cardinal para aquellos que utilizan estos PDTs, adems
de tener relacin inmediata con los contadores de estas organizaciones ya que es importante el
conocimiento de este tema para los que estudiamos y hacemos contabilidad.

Esperamos que sea de su total utilidad, que satisfaga su necesidad de informacin y sobre todo que
contribuya al incremento de sus conocimientos contables y tributarios para una mejor aplicacin y
desarrollo de sus actividades dentro de la empresa.

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ANALISIS

En este trabajo monogrfico analizaremos los puntos ms importantes de los PDT 0621-que es parte del El
Programa de Declaracin Telemtica-PDT, que es un sistema informtico desarrollado por la SUNAT con la
finalidad de facilitar la elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de
la informacin.

Estos PDT son declaraciones determinativas donde el Declarante determina la base imponible y, en su caso,
la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue.

El PDT 0621 manejan las opciones de uso comn de todas las declaraciones generadas por el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) como son, entre otras, el registro de declarantes, el generador de envos, el
administrador de usuarios, reportes y copias de seguridad y el actualizador de parmetros.

Para facilitar su uso, el programa tiene diversas caractersticas:

Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de funcin F1.

Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.

Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada.

Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones

de trabajo posteriores.

Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su posterior

restauracin.

El tema que se va a llevar es de suma importancia tanto para las empresas, trabajadores independientes y
nosotros ya que las declaraciones es un proceso normado y manejado por el rgano administrador del tributo
SUNAT.

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CAPITULO I:

PDT 0621

1.1 NORMAS LEGALES:

Como se recuerda, mediante Resolucin de Superintendencia N 030-2015/SUNAT, se aprob, entre

otros, el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual N 0621 en la Versin 5.2, apropsito de lo
dispuesto en la Dcimo Primera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30296 (publicada
31.12.2014), Ley que promueve la reactivacin de la economa, relativo a la determinacin de los
pagos a cuenta del impuesto la renta de tercera categora del ejercicio 2015.
Asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N088-2015-EF que
modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N122-
94-EF y normas modificatorias, prev que para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto
a la renta de tercera categora del ejercicio 2015, el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto
en el inciso b) del artculo 85 TUO de la LIR, y en su caso, en el numeral 2.1 del inciso h) del artculo
54 de citado Reglamento, deber ser multiplicado por 0.9333.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 163-2015/SUNAT

Mediante esta Resolucin publicada en el diario El Peruano el da 26 de Junio del 2015, se aprueba
la versin 5.3 del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 y debe ser utilizado a partir del
1 de Julio de 2015, independientemente del periodo al que corresponda la declaracin, incluso si se
trata de declaraciones rectificatorias.
El PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 versin 5.2 solo puede ser utilizado hasta el
30 de Junio de 2015.1

1.2 DEFINICION BASICA:

QUE ES UN PDT 0621?

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Este programa se inicia para el ao 2003, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Es un Programa de Declaracin Telemtica, que consiste en rellenarlo cada
fin de mes, en esta declaracin figura las ventas, compras y gastos mensuales, y mediante un factor
nos da el impuesto a pagar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT). SUNAT va desarrollando medios informticos, que van a permitir al contribuyente elaborar
sus declaraciones, pagos de tributos y otras muchas operaciones de consulta de manera rpida,
sencilla y reduciendo la posibilidad de error. U otros medios informticos como son: PDT, Sistema
Pago Fcil, y SUNAT Virtual. A continuacin se detalla el rellenado del PDT.

El PDT 0621 se utiliza para presentar la declaracin jurada de los impuestos de IGV (impuesto general
a las ventas) e Impuesto a la renta (para el clculo del pago a cuenta mensual), esta declaracin
jurada es de carcter DETERMINATIVO, porque existe un clculo de impuestos en ella, y obligatoria
para todas las personas que tengan operaciones de comercio y se encuentren sujetos al IGV e IR.
1.3 SUJETOS
El Formulario Virtual N 621 IGV - Renta Mensual puede ser utilizado por los deudores tributarios que cumplan con
las siguientes condiciones:

a) Cuenten con Cdigo de Usuario y Clave SOL; y,

b) Hubieran cumplido con presentar las declaraciones informativas o realizar la anotacin de las operaciones o
adquisiciones de acuerdo al artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y normas
modificatorias en los registros de ventas e ingresos y de compras electrnicos, respectivamente, antes de la
presentacin de la declaracin.

1.4 ELABORACION DE LA DECLARACION

Una vez instalado el PDT, siga la siguiente secuencia:

Ingrese a la opcin "Inicio" de la barra de tareas del Windows

Seleccione la opcin "Programas"
Seleccione la opcin "Programa de Declaracin Telemtica"
Presione con el mouse sobre el icono "PDT".

La primera pantalla a desplegarse en su computador corresponde a una bienvenida al PDT. En

dicha pantalla encontrar las instrucciones para el uso del programa.

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Despus de haber explorado cada una de las opciones de la pantalla de bienvenida deber
presionar el botn "cerrar bienvenida", seguidamente se desplegar la pantalla inicial para el ingreso
de contrasea, donde deber ingresar la contrasea "Administ".

Para elaborar la declaracin mediante el PDT 0621, se deber seguir los siguientes pasos:

Ingresar a la opcin Declaraciones, elegir la opcin Declaraciones Determinativas,

seleccionar el 0621- IGV y Renta Mensual. En la opcin Declaraciones seleccionar la
opcin Nueva. En esta pantalla ingresar los datos de identificacin de la declaracin :
Inicialmente seleccionar el RUC previamente ingresado en la opcin : Registro /
Declarante / Nuevo

El detalle de todas las casillas de este rubro se analiza a continuacin.

1.5. CASILLA N 100 VENTAS NETAS

En esta casilla se debe consignar el monto correspondiente a las operaciones gravadas; para estos
efectos se entiende por operaciones gravadas:

Al valor de venta en el pas, en las operaciones de venta.

Al total de la retribucin pactada, en el caso de servicios.

Al valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
terreno.

El monto del retiro de bienes

Sobre esto ltimo, debe recordarse que constituye venta gravada el retiro de bienes que efecte el
propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los descuentos y bonificaciones
con excepcin de la entrega gratuita de: Muestras mdicas; de bienes entregados con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan
el lmite sealado por el reglamento.

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Los montos que se debern consignar en esta casilla no incluyen el monto del IGV. Por ello, debe
recordarse que en el caso de tener operaciones de venta en las que se hayan emitido Boletas de
Venta, se deber distinguir entre el monto de la operacin gravada y el impuesto. En todos los casos,
el sistema calcular de forma automtica el tributo correspondiente.

CASO PRCTICO

Tienes que ingresar el valor de venta (sub total despus de deducido el IGV) del total de tus ventas
gravadas con ese impuesto, es decir, por ejemplo:

Ventas con factura:

Sub Total : 10,000.00
IGV : 1,800.00
Total : 11,800.00
Ventas con boletas:
Total : 1,180.00
Bien, el importe de las boletas (S/. 1,180.00) incluye el IGV, por lo tanto debers disgregar
el impuesto para determinar su Sub total o base imponible para adicionarlo al sub total de facturas
como sigue:
1,180.00 / 1.18 = 1,000 x 18% = 180

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Entonces:
Sub total de facturas : 10,000 +
Sub total de boletas : 1,000
Base imponible para ingresar en la casilla 100 = 11,000
Impuesto = 1,980.

1.6. CASILLA N 102 DESCUENTOS CONCEDIDOS Y DEVOLUCIONES

En la casilla N 102 se debe consignar el monto de los descuentos concedidos y devoluciones

efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores. Para tal efecto, el PDT nos
muestra un asistente en donde se debe consignar por separado los descuentos concedidos y
devoluciones efectuadas correspondientes a operaciones con tasa de 18%.

NOTA: Se debe tener presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas
en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los comprobantes de pago y notas
de dbito del mismo perodo; de ser as se deber arrastrar el saldo para los periodos siguientes.

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CASO PRCTICO

Usted asesora a un contribuyente acogido al rgimen general del IR, por lo tanto le presenta la
siguiente informacin del periodo tributario agosto 2015:

El importe de S/. 12,946.00 representa el IGV que dejaremos de pagar para los siguientes
periodos, cabe resaltar que, en el periodo de agosto se consignara en la casilla 102 del PDT
621 por S/. 130,500.00 (como base imponible), de esta forma las ventas generadas asciende a
S/. 130,500 los descuentos generados por S/. 130,500, dndonos como resultado una base
imponible de S/. 0.00.

Para el vendedor o prestador de servicio

El ajuste al dbito fiscal se efectuaran en la fecha en que se produzcan las rectificaciones,
devoluciones o anulaciones de las operaciones que fueron generadas anteriormente, es decir,
si la devolucin o descuento se efectu en el periodo de agosto, ser en dicho mes en que se
anoten las respectivas notas de crdito y no en los siguientes meses. (Base legal: Articulo 7
del RLIGV).Sin embargo, existen circunstancias en las cuales no se aplicara tal criterio, dichas
casos ocurren normalmente cuando el ajuste implica una deduccin al dbito fiscal en el mes
de ajuste que lo hacen negativo, es decir, la deduccin resulta mayor al mencionado impuesto.
Cuando se presenta tal situacin el procedimiento a seguir es declarar como dbito fiscal con
una cifra S/. 0.00 y la diferencia ser trasladado a los meses siguientes hasta que se agote.

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Observamos entonces que la propia norma permite trasladar dicha diferencia (excesos de las notas
de crdito) para los meses siguientes.

Por otra parte, se presenta los papeles de trabajo relacionado al uso de las notas de crdito
para el mes siguiente:
Como se puede apreciar, el importe de S/. 5,111.00 ser aplicado para los meses siguientes
hasta que se agote.

1.7 CASILLA N 105 VENTAS NO GRAVADAS (sin considerar exportaciones)

Para el llenado de la referida casilla, se debern tener en cuenta las operaciones exoneradas
contempladas en los Apndices I y II de la Ley del IGV as como tambin aquellas contenidas en el
acpite i) del numeral 6.2 del artculo 6 del RL IGV, considerando que son supuestos que originan la
prorrata del crdito fiscal del IGV.

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A continuacin exponemos grficamente algunas operaciones a ser consignadas en la casilla referida,

recordando que los importes a ser declarados en esta casilla se encuentran estrechamente vinculados
a la "Prorrata del Crdito Fiscal".

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Dentro de la casilla N 105, se deben consignar todas las ventas y servicios no gravados con el IGV.
Para estos efectos, se entender como operaciones no gravadas, las comprendidas en el Artculo 1
de la Ley del IGV que se encuentren exoneradas5 o inafectas6 de este impuesto, incluyendo:

La primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas

de Productos.
La prestacin de servicios a ttulo gratuito.
La venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada.
Las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines
de lucro.
Los ingresos obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre que
sean realizados en el pas.

Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo internacional de

pasajeros que no califique como una operacin interlineal, salvo en los casos en que la aerolnea
que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolnea
que emite el boleto areo.

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1.8 CASILLA N 106 - EXPORTACIONES FACTURADAS

DEFINICION.- En economa, una exportacin es cualquier bien para la economa o el servicio enviado
fuera del territorio nacional. La exportacin es el trfico legtimo de bienes y/o servicios desde un
territorio aduanero hacia otro territorio aduanero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto
enviado fuera de la frontera aduanera de un Estado o bloque econmico. Las exportaciones son
generalmente llevadas a cabo bajo condiciones especficas. La complejidad de las diversas
legislaciones y las condiciones especiales de estas operaciones pueden presentarse, adems, se
pueden dar toda una serie de fenmenos fiscales.

MODALIDADES DE EXPOTACION
1.-Menor a US$ 5,000

Se considera una exportacin de menor cuanta.

El trmite aduanero se puede realizar directamente con la entidad aduanera.
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Documento a presentar: Declaracin Simplificada de Exportacin (DSE).

2.-Mayor a US $ 5,000

Se considera una exportacin comercial.

Se requiere contratar los servicios de un agente de aduanas.
Documento a presentar: Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM).
COMERCIO EXTERIOR
Partida Arancelaria 0804.50.20.00: Mangos y mangostanes frescos o secos 0804.50.20.00: Captulo
Arancelario 08

0804.50.20.00 : Partida del Sistema Armonizado 0804

0804.50.20.00 : Partida (Sistema Regional) 0804.50.20.00 : Sub partida nacional (Depende del pas).

ARANCEL

Preferencia Arancelaria.- Son beneficios arancelarios que aplican los pases en funcin a los
Convenios Internacionales firmados entre los mismos. Pueden ser de tres tipos:

Unilateral (Ej. SGP Europeo)

Bilateral (Ej. TLC Per EE.UU., TLC Per Chile, Acuerdos de Complementacin Econmica)

Multilateral (Ej. Comunidad Andina, MERCOSUR, Unin Europea)

INCOTERMS Lugar y forma de entrega de las mercancas Punto donde se produce la transmisin de
los riesgos Reparto entre exportador e importador de los gastos relativos a las operaciones de
transporte, carga, seguro,... Documentos y trmites que tiene que realizar el exportador.

DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EXPORTAR

1. Cotizacin
2. Contrato de Compra Venta Internacional
3. Documentos Comerciales o de Informacin
4. Documentos de Transporte
5. Documentos de Seguro

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CLASIFICACIN

a) Exportacin de bienes, es el Rgimen Aduanero aplicable a las mercancas en libre circulacin

(bienes que pueden disponerse libremente) que salen del territorio aduanero para su uso o consumo
definitivo en el exterior.

b) Exportacin de servicios, es la prestacin de servicios que a ttulo oneroso efecta un sujeto

"domiciliado" a favor de un "no domiciliado" con la condicin que el uso, explotacin o
aprovechamiento de los servicios tenga lugar en el extranjero y que los servicios se encuentren
contemplados en el Apndice V del TUO de la Ley del IGV.

ANLISIS DE CASILLAS INVOLUCRADAS

El artculo 29 del TUO de la Ley del IGV, dispone que los exportadores estarn obligados a presentar
la declaracin jurada del IGV, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos, en virtud a
dicha obligacin en el PDT se han creado dos casillas especficas para dicho rubro.

1. Casilla N 106 Exportaciones facturadas, en esta casilla se deber consignar el monto neto de las
exportaciones que cuenten con comprobante de pago o notas de dbito y crdito, es decir el monto
de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones.

Al respecto, a efectos de cumplir adecuadamente con la obligacin formal de la emisin del

comprobante de pago y a la vez con la obligacin de declarar correctamente las exportaciones realiza-
das dado las dos casillas involucradas, se debe tener en cuenta lo establecido en el artculo 5 del
Reglamento de Comprobantes de Pago. As, en el numeral 1 del referido artculo se regula que en la
venta de bienes, el comprobante de pago se deber emitir cuando uno de los siguientes supuestos
ocurra primero:

(i) Al momento en que se entregue el bien o;

(ii) en el momento en que se efecte el pago.

La emisin y otorgamiento de los comprobantes de pago pueden anticiparse a las fechas antes
sealadas.

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En consecuencia, los supuestos de emisin de los comprobantes de pago originan que se produzcan
las siguientes situaciones que se deben tener en cuenta al momento de efectuar el llenado del PDT
N 621, especficamente al consignar la informacin en la casilla N 106 Exportaciones Facturadas.

IMPORTANTE

Cualquier bien puede ser exportado, salvo que el mismo sea restringido o prohibido. Tratndose de
la exportacin de servicios, slo los sealados en el Apndice V de la Ley del IGV califican como
tales:

Servicios de consultora y asistencia tcnica.

Arrendamiento de bienes muebles.

Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.

Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre los

cuales se incluyen:

- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas web,
as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas
de la informacin para uso especfico del cliente.

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- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de la

infraestructura para operar tecnologas de la informacin.

- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como instalacin,

capacitacin, para metrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia
tcnica.

- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso

de aplicaciones informticas. Servicios de colocacin y de suministro de personal.

Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.

Operaciones de financiamiento.

Seguros y reaseguros.

Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones

originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del
exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.

Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos

domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.

Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las
dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no
domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.

El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislacin peruana.

Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas
o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del pas.

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Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el

exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
centros de contactos, laboratorios y similares.

Sin perjuicio de lo anterior, en el artculo 33 de la Ley del IGV se han descrito algunas actividades
que tambin califican como exportacin.

CONCLUSIONES

El tema de PAGOS ELECTRONICOS SUNAT es muy importante en nuestra

formacin, ya que cuando laboremos, realizaremos estos tipos de pagos, ya que es
la manera ms rpida, eficaz y eficientes de regularizar nuestros deberes con el
estado.

El sistema de pagos de la SUNAT es el mtodo ms eficaz, seguro, rpido y cmodo

de pagar las obligaciones tributarias. Este sistema es beneficioso para: LOS
CLIENTES Y LA SUNAT

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RECOMENDACIONES

Para efectuar un buen y correcto desarrollo tanto del manejo como del funcionamiento del PDT 0621,
es necesario que cada punto tocado durante la monografa sea analizado para el uso de este
programa.

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REFERENCIAS

WWW.SUNAT.GOB.PE

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