Tributo

Ao de la Consolidacin del Mar de Grau
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PBLICO

LUIS NEGREIROS VEGA
PROYECTO MONOGRFICO DE CONTABLIDAD

TEMA:
DETERMINACION DE LAS CONTRIBUCIONES

SOCIALES EN LA EMPRESA
PARA OBTAR EL TITULO DE:

PROFESIONAL TECNICO EN LA ESPECIALIDAD DE
CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
Guerrero Melendres, Sintia Elizabeth
Nieto Huamn, Brighite
Picn Ortega, Juan Domingo
Quispe Escobar, Yovana Maribell
ASESOR
C.P.C. Galarza Snchez Jos Luis
LIMA-PERU
2016
Determinacin de las Contribuciones Sociales en la Empresa
DEDICATORIA
Le dedicamos este trabajo a todos a nuestros familiares y amigos, a toda la gente

que nos apoyaron y que creyeron en nosotros, pero en especial a nuestros padres
que fueron pilares fundamentales en nuestra formacin y educacin corno
personas, nuestros agradecimientos tambin a nuestros profesores que nos
instruyeron, y a nuestros amigos que nos brindaron su ayuda, su atencin y lo ms
importante su amistad, tambin debemos agradecer a esta institucin por permitir
nuestra formacin como profesionales, como personas y como ciudadanos.
I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 1

AGRADECIMIENTO
Agradecemos a todas las personas que nos apoyaron y contribuyeron en

desarrollar la presente monografa, agradecer principalmente a nuestro asesor por
su valiosa asesora para nuestro trabajo.

INDICE
DEDICATORIA 1
AGRADECIMIENTO 2
PRESENTACION 9
INTRODUCCION 11
1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1 Problema General 11
1.2 Sub Problema General 11
1.3 Justificacin 11
1.4 Objetivos 11
II. MARCO TEORICO
CAPITULO 1: MARCO TEORICO
1.1 Marco Legal 12
1.2 Marco Doctrinario 24
CAPITULO II: SALUD
SALUD REGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD
SOCIAL EN ESSALUD (RCSS)
2.1 Definicin 25
2.2 ESSALUD 25
2.2.1 Definiciones 25
2.2.2 Quines son los Asegurados 26
2.2.3 Quines estn obligados a efectuar el aporte 26

2.2.4 Cul es la base Imponible 27
2.2.5 Principales conceptos gravados con el Aporte a Essalud 27
2.2.6 Plazo para declaracin y el pago de las Aportaciones 29
2.2.7 Remuneracin Asegurable 29
2.2.7.1 Remuneraciones Asegurables para el
pago de Aportacin 29
2.2.7.2 Remuneraciones No Asegurables (no afectas) 30
2.3 Seguro Potestativos de DE ESSALUD 30
2.3.1 Plan Proteccin Vital 31
2.3.1.1 Beneficiarios 31
2.3.1.2 Afiliacin 31
2.3.1.3 Cobertura 31
2.3.1.4 Exclusiones de Cobertura 31
2.4 Entidades Prestadoras de ESSLUD (EPS) 32
2.4.1 Definicin 32
2.4.2 Crdito contra aportaciones al ESSALUD 33
2.4.2.1 Limites al Crdito 34
2.4.2.2 Derecho de Repeticin de la EPS 34
2.5 Seguro de Salud Agrario 34
2.5.1 Actividad Agraria 35
2.5.1.1 actividades Acucola 35
2.5.2 Beneficiarios 35
2.5.2.1 Aportes 35
2.5.2.2 Plazo Para declaracin y pago 36

2.5.3 Prestaciones 36
CAPITULO III PENSIONES
3.1 Sistema Nacional de Pensiones 38
3.1.1 Definicin 38
3.1.2 Diferencia de Aportes 38
3.1.3 Contribuyentes 39
3.1.3.1 Asegurados Obligatorios 39
3.1.3.2 Asegurado Facultativos 39
3.1.3.3 Trabajadores de Mypes 40
3.1.3.4 Trabajadores Pensionistas 40
3.2 Sistema Privado de Administracin de fondos Pensiones (SPP) 40
3.2.1 Vigencia y Finalidad 40
3.2.2 Afiliacin a las AFP 40
3.2.2.1 Tasas de aportaciones 41
3.2.2.2 Aportes Obligatorios 41
3.2.2.3 Aportes Voluntarios 41
3.2.3 Remuneracin Asegurable 41
3.2.4 Regmenes de Aportaciones 42
3.2.5 Plazos para efectuar la declaracin y pago de los aportes 42
3.2.6 En qu fechas se debe presentar el PDT
3.2.7 Multas 43
CAPITULO IV OTRAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
4.1 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 44

4.1.1 Entidades empleadoras obligadas a contratar SCTR 44
4.1.2 inscripcin Ante la A MTPE 44
4.1.3 Actividad de Riesgo 44
4.1.4 Asegurados Obligatorios 45
4.1.4.1 Contratacin de SCTR 45
4.1.5 Contratacin con la ONP 45
4.1.5.1 Oportunidad de Pago 45
4.1.5.2 Vigencia 46
4.1.5.3 Procedimientos de Cotizacin 46
4.1.6 Responsabilidad del Empleador 47
4.1.7 Trabajadores que aportaron al SATEP 47
4.2 Servicio Nacional de DE Adiestramiento
en el Trabajo Industrial (SENATI) 48
4.2.1 Sujetos de la Contribucin 48
4.2.1.1 Personas Naturales y Empresas que
Desarrollen actividades Industriales 48
4.2.1.2 Empresa que Desarrollen otras actividades
Adems de la Industrial 48
4.2.1.3 Empresa no comprendida en la
Categora D de la CLASIFICACION
INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU)
De toda las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (REVISION3) 48
4.2.2 Base Imponible 4

4.2.2.1 Remuneracin AFECTA 49
4.2.2.2 Remuneracin INAFECTA 49
4.2.3 Contribuciones al SENATI 50
4.2.4 Pago de la Contribucin 50
4.3 Servicio Nacional de Capacitacin
Para la industria de Construccin (SENCICO) 50
4.3.1 Obligados al Aporte 50
4.3.3 Base Legal 53
4.3.4 Pago del Aporte 53
4.3.4.1 inscripcin 53
4.3.4.2 Nacimiento de la Obligacin 53
4.3.4.3 Plazo y forma de Pagos 53
4.3.5 Fiscalizacin Sanciones 53
4.3.6 Contribuciones al Sencico a la Renta 54
4.3.7 Declaracin Jurada 54
4.4 Comite Nacional de Administracin del Fondo
Para la construccin de Vivienda y Centro
Recreacionales-CONAFOVICER) 54
4.4.1 Finalidad 5C
4.4.2 Sujeto a la Contribucin 54
4.4.2.1 Sujeto Activo
4.4.2.2 Sujeto Pasivo 54

4.4.4 Tasa de Construccin 55
4.4.5 Pago de Construccin 55
4.4.5.1 Forma 55
4.4.5.2 Plazo 55
4.4.5.3 Incumplimiento: 55
4.4.5.4 Informacin Complementaria 55
4.5 + Vida Seguro de Accidente 55
4.5.1 Concepto 55
4.5:2 Caracterstica 56
4.5.3 Quines pueden Afihiarse9 5
4.5.4 Forma d afiliarse 56
4.5.5 Forma de Pago 57
4.5.6 Beneficiarios 57
4.5.7 Lugares de inscripcin 57
III. METODOLOGIA
3.1 Caso Practico N1 58
3.2 Caso Practico N2 59
IV. Conclusiones 79
V. Recomendaciones 80
VI. Bibliografa 81
6.1 Web Bibliografa 82

PRESENTACION
Este trabajo ha sido realizado con mucho esfuerzo titulado DETERMINACION DE

LAS CONTRIBUCIONES SOCIALES EN LA EMPRESA el cual contiene Cuatro
Captulos:
El primer captulo, consta del Marco Terico; el segundo captulo, contiene Salud,
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Essalud, Seguro Potestativo de
Essalud, Seguro Entidades Prestadoras de Essalud (EPS), Seguro Agrario; el
tercer Captulo, contiene Pensiones, Sistema Nacional de, Sistema Privada de
Administracin de Fondos Pensiones(SPP), el cuarto captulo contiene Otras
Contribuciones Y Aportaciones de las Empresas, Seguro Complementario de
trabajo de Riesgo, Servicio Nacional de Adiestramiento en el Trabajo Industrial
(SENATI),Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de Construccin
(SENCICO),Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de
Vivienda y Centro Recreacionales (Conafovicer), Vida Seguro de Accidente, III
contiene caso prctico.
Quiero agradecer a los asesores que orientaron y guiaron a nuestros compaeros

para alcanzar una mayor exactitud en nuestros trabajos.
La presente monografa le permita para el aprendizaje del I.E.S.T.P Luis Negreiros

Vega.

INTRODUCCON
Determinacin de las Contribuciones Sociales en la Empresa, est dirigido al

estudio para todos los alumnos, para los conocimientos de leyes.
En el Per existen leyes que protegen al trabajador cuando laboran en una
empresa, El seguro de ESSALUD, el empleador paga para que el trabajador y su
familia se atiendan.
Existen otros seguros como Seguro de Entidades Prestadoras de ESSALUD EPS,
Seguro Agrario.
El Sistema Nacional de Pensiones, Sistema privada de Administracin de Fondos
de pensiones (SPP), son retenciones que la empresa realiza para su Jubilacin del
trabajador.
Otros seguro que podemos mencionar que dentro de la empresa existen diferentes
accidentes, el seguro complementario de trabajo de riesgo es un seguro que brinda
cobertura adicional para el trabajador cuando sufre un accidente en la empresa.
Las empresas Industriales tienen que pagar contribucin a dicha entidad, Sencico,
obligado a este aporte las, personas naturales y jurdicas las personas que
construya, Los trabajadores de construccin civil pagan el aporte del jornal bsica
El trabajador protege a su familia un seguro particular + Vida Seguro de Accidente
que le descuenta un valor de S/. 5.00.
El presente trabajo se estructura de la siguiente manera.

CAPITULO I Marco Terico
CAPITULO II Salud
CAPITULO III Pensiones
CAPITULO IV Otras Contribuciones Especiales

I. PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1 PROBLEMA GENERAL:

De qu manera el conocimiento de la forma en que la Determinacin de las
Contribuciones Sociales en la empresa influir en la mayor recaudacin fiscal y la
menor evasin de Impuestos por parte de los contribuyentes.
1.2 SUB PROBLEMA GENERAL:

Desconocimiento por cierta parte de los ciudadanos que desconocen que ingresos
gravan cada uno de las contribuciones que recauda la SUNAT, Las empresas no
hacen pagos de las Contribuciones Sociales en el Rgimen Laboral de la Empresa,
evadiendo sus obligaciones como el pago de ESSALUD y retencin del trabajador
no pagar a tiempo.
1.3 JUSTIFICACION:
La globalizacin ha convertido al estado en modernizarse en nuestro pas. El
estado protege al trabajador, recauda las contribuciones para una mejor atencin.
Las Contribuciones son recaudadas por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT. La funcin de la SUNAT es fiscalizar que todos
los tributos sean pagados.
1.4 OBJETIVOS:
1.4.1 OBJETIVO GENERAL:
Determinar las Contribuciones Sociales implicados en el Rgimen Laboral de la
empresa y cooperar a evitar infracciones y sanciones por la SUNAT.
1.4.2 OBJETIVO ESPECIFICOS:

Explicar que ingresos gravan las contribuciones y la obligacin que tiene la
empresa por pagar y retener.

Diferenciar el aporte del Empleador y Trabajador en el desarrollo de la monografa

se determina los pagos a cuenta y cual la tasa de porcentaje.
CAPITULO I
II. MARCOTEORICO
1.1. MARCO LEGAL

Actualmente en cuanto a Seguridad Social se refiere, el Estado orienta hacia la
unificacin y universalizacin de la cobertura de salud a toda la poblacin, dentro
de este marco con fecha 30 de Enero de 1999, se ha publicado en el diario oficial
El Peruano la Ley N 27056 llamada LEY DE CREACION DE SEGURO SOCIAL
DE SALUD ESSALUD, reglamento por el D.S. N 002-99 TR, publicado el 27 de
Noviembre de 1999, creando de esta manera un nuevo sistema de cobertura para
toda la poblacin que consiste en:
a) Rgimen contributivo constituido por la Seguridad Social en Salud a cargo de

ESSALUD complementada por las ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD.
b.) Rgimen Estatal no contributivo a cargo del Ministerio de Salud, que otorga
prestaciones de salud pblica colectiva y prstamos de salud individual para la
poblacin de escasos recursos que tienen acceso a otros regmenes. Asegurados.-
Son asegurados de la Seguridad Social en salud:
1. Los afiliados regulares y sus derechohabientes:

a) Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de
socios de cooperativas de trabajo.
b) Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o
sobrevivencia.
2. Los afiliados potestativos y sus derechohabientes, que comprende todas las

personas que no renen los requisitos de filiacin regular

Derechohabientes. Son derechohabientes el cnyuge o el concubino (siempre que

la reunin haya durado por lo menos dos aos consecutivos y exista una forma de
probar), adems, los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total
o permanente siempre que no sean afiliados obligatorios para el trabajo. La
cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre
gestante.
Entidades empleadoras
Para efectos de la Seguridad Social en salud se entiende por entidad empleadora
a:
a) Las empresas e instituciones pblicas o privadas que empleen trabajadores bajo
relacin de dependencia.
b) Los que pagan pensiones.
c) Las cooperativas de trabajadores.
Registro y filiacin- El registro de entidades empleadoras y la inscripcin de los

afiliados regulares se realiza ante ESSALUD, diferenciado los cubiertos con
establecimientos propios, los atendidos a travs de planes contratados con una
EPS (Empresa Prestadora de Salud) y los cubiertos ntegramente por ESSALUD,
asimismo, informar el cese de la suspensin de la relacin laboral modificacin de
la cobertura y otras ocurrencias, dentro de los primeros 5 das del mes siguiente a
la ocurrencia.
Aportes.- Los aportes por filiacin al Seguro Social de Salud son de carcter
mensual, de la siguiente manera:
a) 9% de la remuneracin mensual o ingreso mnimo para los afiliados regulares

en actividad, siendo de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y
pagarlos de acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas. Esta forma de pago entra en vigencia a
partir de la contribucin del mes de Julio 1999, fecha en que esta contribucin es
recaudada por la SUNAT segn Resolucin Superintendencia 080-99 del 15 de julio
de 1999.

b) 4% de la pensin, para los afiliados regulares pensionistas, esto es de cargo del

pensionista, siendo responsable de efectuar la retencin y el pago, la entidad
empleadora, de acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que
se devengaron las pensiones.
c) De acuerdo al plan elegido de cada afiliado potestativo.
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)

Es el seguro que otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro
Social de Salud sean obreros o empleados que desempean las actividades de alto
riesgo, por accidente de trabajo y enfermedades profesionales. Es obligatorio y por
cuenta de las Entidades Empleadoras que desarrollan las siguientes actividades:
Actividad 130: Pesca

Actividad 220: Produccin de petrleo crudo y gas natural
Actividad 230: Extraccin de minerales metlicos
Actividad 290: Extraccin de otros materiales
Actividad 314: Industria del tabaco
Actividad 321: Fabricacin de textiles
Es de libre contratacin con la ONP o con empresas de seguros debidamente

acreditadas a eleccin de la entidad empleadora. Las entidades empleadoras que
desarrollan actividades de alto riesgo deben inscribirse como tal es en el registro
que administra el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, entidad que supervisar
el cumplimiento de la obligacin de contratar el seguro complementario de trabajo
de riesgo aplicando las, sanciones administrativas por su incumplimiento.

El derecho a las pensiones de invalidez del seguro complementario de trabajo de

riesgo se inicia una vez vencido el periodo mximo de subsidio por incapacidad
temporal cubierta por el seguro social de salud.
Las tasas de aportacin al SCTR se determinan de acuerdo con el aporte que
efectuaban las entidades empleadoras por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales actualizadas de la siguiente manera:
Nivel de riesgo 1.- Actividades inmobiliarias y de alquiler
Servicios sociales de salud.

Otras actividades
Tasa bsica: 0-53 %
Nivel de riesgo II.- Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua.
Tasa bsica: 0.53 % ms tasa adicional 0.51 %
Nivel de riesgo III.- Extraccin de madera
Pesca
Construccin
Tasa bsica: 0.53 % ms tasa adicional 0.77 %
Nivel de riesgo IV.- Explotacin de minas y canteras
Tasa bsica: 0.53 % ms tasa adicional 1.02%
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El Sistema Nacional de Pensiones fue creado el 24 de Mayo de 1973 por Decreto
Ley N 19990 y entr en vigencia el 1 de Mayo del mismo ao. Su creacin se hizo
sobre la base y sustitucin a los regmenes de pensiones del ex-seguro social
obrero y ex seguro social del empleado que venan funcionando
independientemente.
Al producirse esta fusin la administracin fue encargada al recientemente creado
Segura Social del Per, mediante el Art. 1 del Decreto Ley N 20212 que fue
publicado el 07 de Diciembre de 1973.

SEGURIDAD SOCIAL - IPSS, Institucin autnoma descentralizada, creado por el

Decreto Ley N 23161, publicado el 19 de Julio de 1980, que asumi las funciones,
atribuciones, derechos, obligaciones y patrimonio del Seguro Social del Per.
El Sistema Nacional de Pensiones creado por el Decreto Ley N 19990, al correr
de los aos ha devenido en crisis, hasta llegar a la quiebra por arte de jrlibirIoqU9
de los encargados de administrar dichos fondos, perjudicando irresponsablemente
a los trabajadores activos de ese entonces que son los jubilados y cesantes de hoy.
Oficina de Normalizacin Previsional.- Es una institucin pblica descentralizada

con autonoma propia del sector economa y finanzas. Los trabajadores de esta
institucin pertenecen a la legislacin laboral del sector privado. Fue creado por la
Ley N 26323, publicado el 2 de Junio de 1994.
Al SNP, no sern menores del 13% de la remuneracin asegurable, aplicndose
actualmente dicho porcentaje que reemplaza al 11% que se vena cotizando hasta
el 31 de Diciembre 1996.
La edad para jubilarse es 65 aos sean hombres o mujeres y haber aportado 20
aos como mnimo sean hombres o mujeres. La remuneracin de referencia es en
base a los 36, 48 o 60 ltimos meses, segn los aos de aportacin del asegurado.
El monto de la pensin es equivalente al 50% de la remuneracin de referencia por
los primeros 20 aos de aportaciones.
Rgimen facultativo del SNP

a) Facultativo Independiente
Son las personas naturales que realizan una actividad econmica
independientemente.
b) Continuacin Facultativa.
Son los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios en alguna entidad
empleadora y que opten por la continuacin facultativa.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Este sistema fue creado por el Decreto Ley N 25897, publicado el 6 de Diciembre
de 1992 y regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF (TO), publicado el 14
de Mayo de 1997; reglamentado por el Decreto Supremo N 0o4-98-EF publicado
el 21 de Enero de 1998. Este rgimen privado de pensiones en el pas, entr en
vigencia el 7de Mayo de 1993.
Est administrado por las Administradoras Privados de Fondos De pensiones

- AFP mediante cuentas de capitalizacin individual. El Sistema privado de
Pensiones tal como est implementado, es un sistema complementario del Sistema
Nacional de Pensiones que administra la ONP, y su filiacin es voluntaria, el
trabajador es el que decide, no solamente el pertenecer al Sistema Nacional de
Pensiones, sino tambin a la AFP, a la que debe afiliarse. Cuando un trabajador
ingresa a cualquier centro de trabajo y no pertenece al Sistema Privado de
Pensiones, el empleador obligatoriamente debe afiliarlo a una AFP que l elija;
salvo que dentro del plazo de 10 das, manifieste por escrito, su voluntad de
pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones, administrado por la ONP.
La afiliacin del trabajador se lleva mediante un contrato de afiliacin, el primer

aporte se devenga en ese mes y debe ser pagado en el mes siguiente. Los
trabajadores cuya afiliacin se realiz hasta antes del 19 de Julio de 1995, tenan
derecho a un incremento de remuneraciones equivalente al 10.23% y 3%. Para el
clculo de la CTS se incluye solamente el 3% (no el 10.23%).
Derecho de afiliacin.
Bono de Reconocimiento.- Es el monto que percibe un trabajador que se desafila
del SNP y se afilia a una AFP por el periodo aportado en la primera hasta el 6 de
Diciembre de 1992 que cumple las siguientes condiciones:
a) Hayan estado afiliados al IPSS al 6 de Diciembre de 1992.

b) Que hayan cotizado al IPSS los 6 meses anteriores a su incorporacin al sistema
privado de pensiones y un mnimo de 48 meses en total dentro de los 10 aos
previos al 6 de Diciembre de 1992.

Si no se produce prrroga alguna el 8% de aporte a la cuenta individual ser de

10% a partir del 01-01-2000.
Prestaciones.- Los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pensiones tienen
derecho a:
Pensin de jubilacin al cumplir 65 aos de edad.
Pensin de invalidez.
Pensin de sobreviviente.
Gastos de sepelio
Pensin de Jubilacin.
Tienen derecho a percibir la pensin de jubilacin los afiliados cuando cumplan 65
aos de edad.
CONTRIBUCION AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER

CONTRIBUCIN AL SENATI
SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y
Trabajo Industrial, fue creado hace 37 aos y hasta la fecha segn las estadsticas
ha capacitado acerca de 700 mil personas en diferentes programas que incluyen
moderna tecnologa de enseanza y conocimientos de la realidad industrial.
Marco legal:
Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N 25988
que modifica el inciso A del Art. 2a del Decreto Ley N 25702, este tributo estara
vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente plena
vigencia por la Ley N 26272 la que ha introducido modificaciones a esta
contribucin. Segn esta ltima disposicin mencionada rige a partir del 1a de enero
de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad jurdica del
SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formacin profesional y
capacitacin a algunos trabajadores pues no menciona la formacin de aprendices.

Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la prestacin
de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen,
naturaleza o denominacin.
Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los
siguientes conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras
similares.
c) Compensacin por Tiempo de Servicios.
Personas obligadas-- Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que

desarrollen actividades que se encuentran en la categora D de la CllU
(Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas
e las Naciones Unidas).
Tipos de obligados:
a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales
manufactureras. Para estas empresas la base imponible ser el total de
remuneraciones percibidas por sus trabajadores.
b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades

econmicas. En este caso la base imponible sern las remuneraciones del personal
dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan

servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de

terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las remuneraciones del

personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y
mantenimiento.
Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribucin

porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus
trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994 1,5%
Durante el ao 1995 1,25%

Durante el ao 1996 1.00%
A partir del ao 1997 0,75%
SENCICO
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado por
el inciso e del Art. 31 del Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del Ministerio de
Vivienda y Construccin de fecha 07 de Enero de 1975 publicado el da 08 de Enero
del mismo ao. El SENCICO es el Organismo encargado de la formacin,
capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad de la construccin
para los objetivos de la calificacin profesional extraordinaria de la Ley General de
Educacin.
La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin

- SENCICO, se publico con fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto Ley N 21673.
En la nica disposicin transitoria de esta Ley, se expresa que el Ministerio de -
vivienda y Construccin tomara las medidas a fin de que inicie sus operaciones el
1 de Enero de 1977. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo
N 147, se modifica mediante esta norma la Ley

Personas obligadas.- Estn obligados las personas naturales y jurdicas que

desarrollen actividades en la industria de la construccin, como empresas
constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra, etc.
Base imponible.- El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra,
materiales, gastos generales, direccin tcnica, alquiler de maquinarias y utilidad,
cualquiera sea el sistema de contratacin.
Sobre el valor de venta se aplica la alcuota del 2 por 1,000 lo que equivale al 0.2%.
Cronograma de porcentajes.- El cronograma de porcentajes establecido por la Ley

N 26485, publicado el 19 de junio de 1995, que modifica al Decreto Legislativo N
786 es el siguiente:
Hasta el ao 1994, cinco por mil

Durante el ao 1995, cuatro por mil
A partir del ao 1996, dos por mil
Formularios de pago.- Los medianos y pequeos comerciantes deben utilizar la

boleta de pago N 1042 y los principales contribuyentes el Formulario 12482.
Comentarios.- El SENCICO cuenta con el Instituto Superior Tecnolgico Enrique
Meiggs en donde ofrecen cinco carreras de gran utilidad para una industria en
crecimiento como la construccin. Se trata de: edificaciones, diseo de interiores,
dibujo en edificaciones, topografa y laboratorio de suelos.
CONAFOVICER
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y
Centros recreacionales para los trabajadores de Construccin Civil, creado por
Decreto Supremo N 09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de
1962 de la Comisin Nacional de la Industria de la Construccin Civil, aprobado por
Resolucin Ministerial N 299 del 25 de Febrero de 1963. Constituido inicialmente
por Resolucin Sub Directoral N 058-76-91100 del 22 de Enero de

1976, por el aporte de SI: 2.00 diarios que efectuaban los trabajadores de
construccin civil de la Repblica. Por Resolucin Suprema N 266-77-VC-1 100
del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comit.
Los trabajadores de Construccin Civil en su Congreso realizado en el mes de
Diciembre de 1979 acordaron aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal
conjuntamente con los SI. 2.00 por da efectivo, en razn de ser insuficiente este
ltimo el alto costo de la construccin en el pas; acuerdo que ha sido acogido y
recomendado por la Comisin Nacional de la Industrial de la Construccin, en su
Acta deI 10 de Septiembre de 1980. Como estos acuerdos conllevan a la
modificacin de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes se hacan necesario
del dispositivo legal pertinente; emitindose con este fin la Resolucin Suprema N
15-81-Vl-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de Octubre de 1980 en
el Diario Oficial, estableciendo en ella que los trabajadores de Construccin Civil
del Per aportarn al CONAFOVICER el 1% de su Jornal Bsico
independientemente de los SI. 2.00 diarios que vienen aportando: aportes que el
Empleador en forma obligatoria deber retener del pago del trabajador y efectuar
los depsitos de lo retenido dentro de los 15 das siguientes al mes de la retencin.
El aporte del 1% del jornal bsico no est afecto a ningn descuento o gravamen
en este mismo dispositivo legal se establece el 2% de recargo por mora al no
efectuar l depsito oportunamente.
Por disposicin de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC de fecha 05 de Enero

de 1995 publicado el da 06 de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto
de CONAFOVICER, establecindose; que el fondo se utilizar para:
a) La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de

construccin civil en el ambiente nacional.
b) La construccin de Centros Vacacionales de Recreacin para los trabajadores
de Construccin Civil en todo el pas.

c) La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencia y de

capacitacin.
Base imponible.- La base imponible para esta aportacin del trabajador de

construccin civil est dado por los siguientes conceptos que percibe:
a) Jornal Bsico
b) Jornal Dominical
c) Jornal del da feriado.
Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la
bonificacin nica de construccin civil BUC
Alcuota de la contribucin.- Es el 2% sobre la base imponible indicada

anteriormente.
El pago se efecta en el formulario N 330 dentro de los 15 das siguientes al mes
de retencin (Resolucin Suprema N 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995.
Bonificacin unificada de construccin civil- SUC

Fue creada por el punto tercero de la R.S.D. 193-91-15D-NEC del 19 de junio del
1991 y comprende:
a) Bonificacin de desgaste por herramienta y ropa
b) Bonificacin por alimentacin

1.2 MARCO DOCTRINARIO

Para nuestra investigacin hemos realizado el libro Rgimen Contributivo de la
seguridad Social en Salud (RCSSS) Libro Manual Tributario 2010 de la Revista
Ediciones Caballero Bustamante, que en su pgina N 17 seala.
Ley 27056(30.01.99) creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD), en reemplazo del

Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), como un organismo publico
descentralizado con personera jurdica de derecho pblico Interno, cuya finalidad
es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes es a travs de
diversas prestaciones que corresponde al rgimen Contributivo de la Seguridad
social en Salud (RCSSS), as mediante otros seguros de riesgos humanos.
2. En la Pgina WEB de ESSALUD www.essalud.gob.pe se encuentra

orientaciones para el pblico general.

CAPITULO II
SALUD REGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN

ESSALUD (RCSS)
2.1 DEFINICION
Tambin reciben el nombre de contribuciones las contribuciones y aportaciones
o contribuciones de mejoras, que suelen denominarse tambin cotizaciones
sociales (el porcentaje de los sueldos que se hace pagar a empresarios para la
financiacin de la Seguridad Social, el seguro de desempleo, de jubilacin, de
accidentes de trabajo seguro de invalidez, seguro de enfermedad o cualquier otro
tipo de contingencia).
2.2 ESSALUD
La ley N 2756 (30-01-99) creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD), en remplazo
del instituto peruano de seguridad social (IPSS), como un organismo pblico
descentralizado con personera Jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad
es de brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a travs de
diversas prestaciones que corresponde al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social En Salud (RCSSS), as como mediante otros seguros de riesgos humanos.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras ya sea establecimientos propios o con planes contratados con
Entidades Prestadoras De Salud (EPS) debidamente constituida su funcionamiento
es financiado con sus propios recursos y sus reglamentos
2.2.1 DEFINICIONES EMPLEADOR

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o

de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que
remunere a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin.
TRABAJADOR
Es toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo
subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del
contrato de trabajo.
DERECHOHABIENTES
Son derechohabientes el cnyuge o el concubino(a), los hijos menores de edad, los
hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo,
siempre que no sean afiliados obligatorios. Se incluye adems a la gestante.
DERECHO DE COBERTURA
Derecho a las prestaciones del Seguro Social de salud siempre que los asegurados
cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o 4 meses no consecutivos dentro
los 6 meses calendario anterior al mes en que se inici la causal. En el caso de los
accidentes basta que exista afiliacin.
2.2.2 QUIENES SON LOS ASEGURADOS?

Los trabajadores activos que laboran bajo la relacin de dependencia o en
calidad de socios de cooperativas de trabajadores.-Los pensionistas que
perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Los trabajadores independientes incorporados por mandato de una ley
como asegurados regulares.
Y otros.
2.2.3 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR EL APORTE?

El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el empleador. En el caso
de los pensionistas, corresponde el aporte a los pensionistas, siendo la entidad

empleadora, la ONP o la Administracin de tondos de Pensiones, la obligada a

efectuar la retencin ir a realizar el pago, segn la forma y plazos que establezca
la SUNAT.
2.2.4 CUAL ES LA BASE IMPONIBLE?

Otro concepto que forma parte de la remuneracin es la suma que se abone al
trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en calidad de
desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena.
Adems de la remuneracin bsica el trabajador puede recibir otros pagos que

tienen carcter remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible
del ESSALUD, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va suministro
directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por riesgo de caja,
bonificacin por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros
conceptos.
2.2.5 PRINCIPALES CONCEPTOS GRAVADOS CON EL APORTE A ESSALUD

COMISION O DESTAJO
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que Perciban
remuneracin principal imprecisa.
TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%

Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en
sobre tiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo
del 25%. Art. 10 del TUO de la Ley de jornada de trabajo, horario y trabajo en sobre
tiempo-D.S. N007-2002-TR.
VACACIONES TRUNCAS
Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record.
Vacacional exigido legalmente para tener derecho de descanso
vacacional.

Para que proceda el abono de record trunco vacacional el trabajador debe.

Acreditar un mes de servicio a su empleador. Cumplido este requisito.
El record trunco debe ser compensado a razn de Tanto dozavos.
Y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiera
laborado, respectivamente.
El derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad
en que finaliza su relacin laboral de modo inmediato, por disposicin legal,
considerando la imposibilidad de ganarlos al completar un ao de labores.
Es en esta oportunidad que surge la obligacin de pagar las contribuciones
al ESSALUD y retener las aportaciones al Sistema Nacional de pensiones.
Art. 3 y 4 deI Decreto Legislativo N 713.
REMUNERACION VACACIONAL
Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente
en caso de seguir laborando. Se considera remuneracin, para estos efectos, la
computable para la CTS aplicndose analgicamente los criterios establecidos para
la misma.
REMUNERACIONES PENDIENTES POR PAGAR

Constituidas por las remuneraciones que se hubiesen generado en periodos
anteriores y no hubiese sido pagadas en ellos.
Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el tiempo y se

otorga con carcter general para todos los funcionarios, directivos y servidores de
la administracin pblica y esta constituida por:
La Remuneracin Principal
La bonificacin Personal,
La Remuneracin Transitoria para homologacin
Homologacin, y

La Bonificacin por refrigerio y movilidad.

Inc. B) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas reglamentarias
Sobre niveles remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del
estado.
Y OTROS:
Vacaciones truncas
Remuneraciones en especie
Asignacin Familiar.
Etc.
2.2.6 PLAZO PARA DECLARACION Y. EL PAGO DE LAS APORTACIONES.

Para la declaracin y el pago de las aportaciones al RCSS se aplicara el
cronograma aprobado para el pago de las obligaciones tributarias cuya
recaudacin est a cargo de la SUNAT.
El pago de las aportaciones de seguridad social en salud de los trabajadores del

hogar y de los asegurados de regmenes especiales deber efectuarse de acuerdo
con el cronograma general establecido por SUNAT para el pago de aportaciones
que recauda o administra.
2.2.7 REMUNERACION ASEGURABLE
2.2.7.1 Remuneraciones Asegurables para el pago de Aportacin

Las aportaciones al RCSSS sern calculados sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones devengadas en cada mes a favor del asegurado.
Para estos efectos se considera la remuneracin, la definida por los textos nicos
ordenados de los decretos legislativos N 728 y 650, de esta manera 0nstituyen la
remuneracin todo lo que el trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualquiera sea la forma o denominacin que se les d siempre que sea
libre disposicin.

2.2.7.2 Remuneraciones No Asegurables (no afectas)

Las gratificaciones extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador que hayan sido materia
de convencin colectiva.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
Las canastas de navidad o similares.
El valor de transporte.
La asignacin o bonificacin por asignacin.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos.
Otros Ingresos no Afectos:

Refrigerio.
Recargo al consumo.
2.3 SEGURO POTESTATIVO DE ESSALUD

Este definido como aquel que brinda cobertura mdica en los centros asistenciales
de ESSALUD a aquellas personas que se afilien voluntariamente, que no posean
vnculo laboral con una entidad empleadora y que no sean asegurados regulares
de ESSALUD.
2.3.1 PLAN PROTECCION VITAL
2.3.1.1 BENEFICIARIOS
El plan proteccin vital se encuentra dirigida a los asegurados de los regmenes
especiales menores de 56 aos y sus derechohabientes. Asimismo, para todas
aquellas personas que no cumpla con los requisitos para una afiliacin regular a los
ex asegurados de Regmenes Especiales, constituido por los aseguradores
facultativos independientes, continuadores facultativos, choferes profesionales
independientes y amas de casa o madres de familia, menores de 56 aos.
2.3.1.2 AFILIACION

Para la afiliacin deber presentarse:

Formulario N 1065 (afiliacin)
Anexo formulario N 1065 datos del representante legal.
Formulario N 1066 (modificacin de datos-Resolucin del contrato)
Formulario N 1067 (declaracin jurada del concubinato)
2.3.1.3 COBERTURA
Este plan otorga al asegurado y a sus derechohabientes un plan mnimo de
atencin, el mismo que comprende los siguientes servicios:
Prestaciones de prevencin y promocin de la salud.
Servicio de recuperacin de la salud.
Ayuda diagnostico.
Y otros.
2.3.1.4 EXCLUSIONES DE COBERTURA

Este plan excluye todas aquellas intervenciones que son naturaleza cosmtica,
esttica o y daos derivados de la autoeliminacin.
2.4 ENTIDADES PRESTADORAS DE ESSALUD (EPS)
2.4.1 DEFINICION
El sistema de salud, creado por la ley modernizacin de la seguridad Social en
Salud, la ley 26790. Prev existencia de entidades pblicas o privadas distintas
a ESSALUDI denominadas entidades prestadoras de salud cuya nica finalidad es
la prestacin de servicio de atencin para la salud a travs de su propia
infraestructura la de terceros.
Dichas entidades complementan la cobertura otorgada por el ESSALUD travs del

seguro social de salud; por tanto, debe quedar claro que las EPS no constituyen
una forma alternativa y excluyente de cobertura de salud respecto de este ultimo.

2.4.2 CREDITO CONTRA LAS APORTACIONES AL ESSALUD

Los empleadores que otorguen cobertura de salud a sus trabajadores mediante
Servicios propios o a travs de planes contratados con una EPS, gozaran de Un
crdito respectos de las aportaciones al RCSSS.
BASE LEGAL: Artculo 15 ley N26790 (17.05.97)

El crdito contra el RCSSS equivale al 25% de las aportaciones que, por este
Sistema, el empleador hace al ESSALUD, RESPECTOS DE LOS
TRABAJADORES QUE HAYAN ELEGIDO ESTA COBERTURA
COMPLEMENTARIA. Es decir, a un 25% del 9% de aportacin, que lo equivale Al
2.25% de la remuneracin asegurable.

2.4.2.1 LIMITES AL CREDITO

El crdito contra el RCSSS no debe exceder de:
La suma efectivamente destinada por el empleador al financiamiento de la

Cobertura de salud en el mes correspondiente.
En el caso que el mismo empleador brinde los servicios de salud, este se
Encuentra facultado para efectuar compensaciones entre los importes
gastados. Mensualmente dentro del ejercicio econmico entendindose por
tal, el ao calendario, Se considera como gasto de financiamiento de la
cobertura de salud los aportes a los fondos de reserva que se constituyen
para garantizar la continuidad y estabilidad y estabilidad del servicio.
El 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de

la cobertura. El valor de la UIT a considerar ser el vigente de cada mes.
Cuando este valor vari durante dicho perodo, se utilizara el promedio de
los valores correspondientes.
2.4.2.2 DERECHO DE REPETICION DE LA EPS

El incumplimiento por parte del empleador de determinadas obligaciones dar lugar
a que las EPS contratara asuman algunas prestaciones a favor de los trabajadores,
para luego solicitar el correspondiente reembolso.
2.5 SEGURO DE SALUD AGRARIO

Mediante ley N 27360 (31.102000), modificada mediante el D.LEG. N 1035
(25.06.2008) y su reglamento D.S. N 049-2002-AiG (11.09.2002) se aprobaron las
normas de promocin del sector agrario, las mismas que incluyen el seguro de
salud agrario (SSA). Cabe precisar que, los que los beneficios contenidos en dicha
normativa sern aplicables hasta el 31 de diciembre del 2021.

2.5.1 ACTIVIDAD AGRARIA

Los empleadores, ya sean personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la
industria forestal.
Los empleadores que realicen principalmente actividad agroindustrial fuera
de la provincia de lima y la provincia constitucional del callao.
Quienes desarrollan actividad avcola sin utilizar maz amarillo duro
importado en el proceso productivo. Para comprender cabalmente la
extensin del mbito subjetivo debemos tener en cuenta lo siguiente:
Se entender que el beneficiario realizara principalmente la actividad de
cultivo, crianza y/o agroindustrial, cuando se presuma que los ingresos
netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios establecidos
por la ley el 20% deI total de sus ingresos netos anuales proyectados.
2.5.1.1 ACTIVIDADES ACUICULA

Esta actividad de cultivo comprende el cultivo de especies hidrobiolgicos en forma
organizada y tecnificada en medios o ambiente seleccionados controlados
naturales o acondicionados artificiales.
2.5.2 BENEFICIARIOS
Este seguro otorgara cobertura a:
a) Trabajadores de la actividad Agraria
b) Derechohabientes.
2.5.2.1 APORTES
El aporte mensual al seguro de salud agrario ser del 4% de la remuneracin, por
cada trabajador y deber estar a cargo del empleador
BASE LEGAL: Inciso 9.2, artculo 9, ley N27360 (31.10.2000)

El reglamento precisa al respecto que el aporte por afiliacin al seguro de salud

agrario se aplica tanto a los trabajadores dependientes como a los independientes,
de la siguiente forma:
TRABAJADORES DEPENDIENTES: El aporte es de cargo del empleador y

ser equivalente al 4% de la remuneracin mensual que le corresponda al
trabajador durante el periodo que dure la relacin de dependencia.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES: El aporte es de cargo propio
trabajador y ser equivalente al 4% de la remuneracin vital.
2.5.2.2 PLAZO PARA LA DECLARACION Y PAGO

Las fechas de vencimiento son las mismas que las establecidas par el RCSSS (ver
el numeral de la seccin dedicada al RCSSS).
2.5.3 PRESTACIONES
Las prestaciones del seguro de salud agrario son las contempladas en el Artculo
9 de la ley N 26790 (17.05.97), ley de modernizacin de la seguridad social en
salud.
Prestaciones de salud:
Prevencin y promocin de la salud.
Recuperacin de la salud
Prestaciones econmicas:
Subsidio por incapacidad temporal
Subsidio por maternidad.
Subsidio por lactancia.
Prestaciones por sepelio (hasta SI. 2,070.00)
Prestaciones de bienestar y promocin de la salud
Prestaciones de bienestar y promocin de la salud. Cabe mencionar que el
seguro de salud agrario contempla exclusiones y limitaciones para sus

afiliados, pues no cubre casos de ciruga plsticas, odontologa esttica,

lentes de contacto y/o daos derivados de la autoeliminacin.
CAPITULO III
PENSIONES
3.1 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
3.1.1 DEFINICION:
El Sistema Nacional de Pensiones (SNP), sustituto de los sistemas de pensiones
de la cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del seguro social
de empleado, se cre con el objeto de eliminar desigualdades, corregir deficiencias
en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos regmenes de
pensiones para brindar proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores,
posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores
independientes.
A partir del 1 de junio de 1994 la oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene

como funcin de administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el fondo de
Pensiones a que se refiere el D. Ley N 19990 (30.04.73)
3.1.2 DIFERENCIA DE APORTES;

Las tasas de aporte en los sistemas previsionales han sido diferentes:
En el SNP tenemos las siguientes:
Del 01.12.84 al 18.07.95 3% de cargo del trabajador

6% de cargo del empleador
Del 19.07.95 al 31.12.96 11% a cargo del trabajador
Enero de 1997 fecha 13% a cargo del trabajador

En el SPP
Desde 199307/1995 10%
Desde 08/1995 -1 2/2005 8%
Enero de 2006 fecha 10%
3.1.3 CONTRIBUYENTES
3.1.3.1 ASEGURADOS OBLIGATORIOS

Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones (SNP):
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de actividad privada

a empleadores particulares, cualquiera que sea la duracin del contrato,
siempre que no estn afiliados al sistema privado de pensiones.
Los trabajadores del servicio del estado que se indica a continuacin:
Los ingresados a prestar servicios al estado sujetos al D. Ley N 11377
(16.06.50)
Los que presten servicios bajo el rgimen laboral de la actividad privada
cualquiera que fuese su fecha de ingreso.
Y otros.
3.1.3.2 ASEGURADOS FACULTATIVOS

Pueden asegurarse facultativamente en el SNP:
Persona que realicen actividades econmicas independientes.
Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicio:
Tenga por lo menos 18 meses de aportacin; o
Que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses contados a partir
del ltimo mes de aportacin.

3.1.3.3 TRABAJADORES DE MYPES

El TUO de la Ley de la promocin de competitividad formalizacin y Desarrollo de
micro pequea empresa, ha precisado el acceso a los sistemas pensionarios
distinguiendo entre:
Trabajadores de microempresas
Trabajadores de pequeas empresas
3.1.3.4 TRABAJADORES PENSIONISTAS

El nuevo texto del artculo 45 vigente desde el 03/05/2006, seala que los
pensionistas que incorpore la actividad laboral como trabajador dependiente o
independiente elegir la remuneracin que perciba por sus servicios prestados o su
pensin generada por el Sistema Privado de Pensiones.
3.2 SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS PENSIONES SPP)
3.2.1 VIGENCIA Y FINALIDAD

Este sistema pensionario est regulado por del D.S. N054-97-EF, TUO de la ley
del Sistema Privado De Pensiones, su reglamento y adems sus normas
complementarias.
Estar a cargo de las administradoras Privada de Fondo de Pensiones(AFP),

quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad
de cuentas de capitalizacin individual, otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y
sobrevivencia, adems de gastos de sepelio cuando corresponda.
3.2.2 AFILIACION A LAS AFP

La incorporacin al SPP se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de
afiliacin con una AFP, la cual es voluntaria para todos los trabajadores
dependientes o independientes.

3.2.2.1 TASAS DE APORTACIONES

Respecto a los trabajadores dependientes afiliados al SPP, el empleador estar
obligado a declarar, retener y pagar los aportes voluntarios y obligatorios de los
trabajadores de las AFP en estos se encuentra afiliado.
3.2.2.2 APORTES OBLIGATORIOS

El 10% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable, por prestaciones de
invalides, sobrevivencia, y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP como retribucin, cada AFP
podr ofrecer planes de descuento en las retribuciones de sus afiliados en
funcin al tiempo de permanencia o regularidades en la cotizacin de la
AFP.
3.2.2.3 APORTES VOLUNTARIOS

Pueden ser con fin previsional, inembargables y sujetos a retiro final de la
etapa laboral.
Trabajadores con 5 aos mnimos como mnimo de incorporacin a la SPP
o incorporacin al SPP o 50 aos de edad pueden realizar aportes
voluntarios, embargables sin fin previsional.
3.2.3 REMUNERACION ASEGURABLE

Se entiende por remuneraciones asegurable el total de las rentas provenientes del
trabajo personal del afiliado al SPP percibidas un dinero, cualquiera sea la categora
de renta a que deban atribuirse de acuerdo a las normas tributarias sobre la renta.
Esto incluye:
Las Gratificaciones

Los refrigerios
Bonificacin
3.2.4 REGIMENES DE APORTACIONES

Las aportaciones deben ser declaradas, retenidas y pagadas por el empleador ante
la AFP a la que se haya afiliado el trabajador.
3.2.5 PLAZOS PARA EFECTUAR LA DECLARACION Y PAGO DE LOS

APORTES
Los empleadores debern presentar la planilla de pagos de aportes obligatorios
mediante cualquiera de las siguientes modalidades.
Medio fsico
Medio magntico.
Medios electrnicos.
La declaracin y pago de los aportes por parte del empleador deber efectuarse:
Dentro de lo primeros 5 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
Dentro de los primeros 3 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas, cuando el pago se realice en la propia
AFP mediante con cheque.
3.2.6 EN QUE FECHAS SE DEBE PRESENTAR EL PDT LIBRE

DESAFILIACION -FORMULARIO VIRTUAL N 606?
La transferencia de la cuenta individual de la capitalizacin -CIC (libre de

aportes voluntarios) dentro de los 30 das calendario contados a partir de la
fecha de notificacin de la Resolucin de Desafiliacin que efectu las SBS
a la AFP.

Dentro del mes siguiente a la recuperacin de los montos pendientes de

cobranza. Tambin se deber detallar periodo a periodo de aporte,
conforme a la estructuras del PDT 606.
3.2.7 MULTAS
a) INFRACCIONES
La resolucin N 816-2005-SBS fue aprobada por el reglamento de sanciones,
aplicable a personas naturales y jurdicas supervisada por la SBS, entre las cuales
se encuentra las AFP.
INFRACCIONES LEVES INFRACCIONES GRAVES

INFRACCION INFRACCION
EMPLEADORES EMPLEADORES
1 Declarar remuneraciones 1. Ocultar o falsear la informacin que
asegurables menores a las realmente permite determinar sus obligaciones
percibidas por un trabajador previsionales.
incorporado al SPP 2. No brindar con facilidades necearas
2. No registrar en la planilla de pago de para la realizacin de una inspeccin.
aportes la informacin de los cambios facilidades realizacin
en las relaciones laborales (inicio y 3. No exhibir las planillas o documentos
termino). en general que sean solicitados por los
3. No entregar formato declaracin inspectores.
jurada. 4. No formular la declaracin sin pago
4. No llevar a cabo dentro de plazos de aportes .en la forma y plazo
fijados por la SBS acciones establecido en la normas.
conducentes conciliacin de la
previsional.

CAPITULO IV
OTRAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
4.1 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Mediante este seguro complementario de trabajo de Riesgo (SCTR) se brinda
cobertura adicional- mediante prestaciones de salud y prestaciones econmicas- a
los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en
el ejercicio de actividades econmicas consideradas de alto riesgo.
4.1.1 ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL SCTR

Estn obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan
actividades riesgosas. Se incluyen a:
Cooperativa de trabajadores
Contratista
Subcontratista
Y otros.
4.1.2 INSCRIPCION ANTE LA MTPE

La obligacin de inscripcin de las entidades empleadoras ante el MTPE que
declaran en la planilla electrnica los establecimientos en los que desarrollan
actividades de riesgo.
4.1.3 ACTIVIDADES DE RIESGO

Se considera actividades riesgosas, se ha incluido la cobertura que brinda el SCTR
aquellas que desarrollan actividades como profesionales en periodismo que se
dedican a la investigacin de campo que impliquen riesgo para su vida y salud.

4.1.4 ASEGURADOS OBLIGATORIOS

La totalidad de los trabajadores que elaboren en los Centros de Riesgo.
4.1.4.1 CONTRATACION DE SCTR.

ESSALUD brinda cobertura por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a
los trabajadores dependientes o independientes que realizan actividades de riesgo.
La contratacin SCTR:
PRESTACIONES QUE BRINDA EL SCTR

PRESTACIONES Entidad que brinda la cobertura
con la cual se contrata el ASCTR
De salud ESSALUD
(Atencin mdica y otros) EPS
Econmicas ONP
(Pago de Pensiones) Entidades de Seguro Privadas
4.1.5 CONTRATACION CON LA ONP

Para la contratacin del SCTR ante la ONP se deber seguir el siguiente
procedimiento:
El empleador deber presentar la cartilla de declaracin de

Remuneraciones, suscrita y sellada por el representante de la empresa, as
como la relacin de trabajadores
4.1.5.1 OPORTUNIDAD DE PAGO

El depsito bancario, sea mediante cheque o en efectivo, debe efectuarse dentro
de los 10 primeros das tiles del mes por el cual se contrata el SCTR. El deposito
efectuado en forma posterior a los 10 das tiles, de derecho a la cobertura a

partir de la fecha en que se realice dicho depsito. Debe precisarse que no se

aceptan pagos parciales.
4.1.5.2 Vigencia
La pliza emitida por la ONP tiene vigencia actual y se renueva mensualmente.
4.1.5.3 Procedimientos de Cotizacin

A diferenciar del ESSALUD, no se han publicado las tasas de aportacin, de
acuerdo con el procedimiento que se detalla a continuacin:
El empleador solicita la cartilla de cotizacin en forma personal o

telefnicamente al 433-1356. Tambin puede obtenerlo de la pgina web de
la ONP.
La ONP entrega la cartilla personal o va fax segn el caso.
El empleador consigna los datos de la empresa que solicita en la cartilla.
En PLANILLA DEL MES se coloca total de la planilla correspondiente a los
trabajadores por los cuales se va a contraer el SCTR.
En los recuadros correspondientes a los tems 1, 2,3 y 4, se debe colocar el
nmero de trabajadores y el monto total de su remuneracin de acuerdo a
los niveles riesgos a los que se encuentran expuestos. La ONP asesora
para la identificacin de los niveles de riesgo.
La cartilla con la informacin se entrega en forma personal o va fax. La ONP
realiza la cotizacin de acuerdo con la actividad de riesgo de acuerdo con
la actividad de riesgo de la empresa, completando en la cartilla los campos
correspondientes a la tasa prima neta. IGV y total determinando a su vez si
es necesario realizar una inspeccin de centro laboral para verificar las
condiciones de higiene y seguridad industrial.
La ONP entrega la cotizacin.
Si el empleador esta desacuerdo con la cotizacin y decide contratar el
SCTR con la ONP, firma en seal de aceptacin y procede realizar el
depsito bancario al da siguiente de la presentacin de la declaracin.

El empleador entrega boleta de depsito bancario a la ONP, la cual a emitir

la pliza de SCTR y a entregar la correspondencia facturada cancelada.
4.1.6 RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR
Si el empleador no se inscribe en el registro, no contratara el SCTR o este fuera

insuficiente, ser responsable ante el ESSALUD o la ONP por el costo de las
presentaciones que esta otorgue a sus trabajadores que hayan sufrido una
contingencia.
Si el empleador no contrata el SCTR y el trabajador sufre un accidente de trabajo o

una enfermedad profesional, o el seguro contratado no es suficiente, este ser
responsable frente al ESSALUD y la ONP por el costo de las prestaciones que dicha
entidades otorgan, independientemente de sus responsabilidad civil frente al
trabajo y sus beneficiarios por los daos y perjuicios irrogados y sin perjuicio de las
sanciones administrativas a que hubiere lugar.
La cobertura supletoria de la ONP a que se refiere el prrafo anterior solo se

circunscribe a los riesgos por invalidez total permanente y pensin de
sobrevivencia, siempre y cuando la entidad empleadora se encuentra previamente
inscrita en el registr para empresas que realizan actividades riesgosa a cargo del
MTPE y dicha presentaciones se derivan de sentido ocurridos dentro del periodo
de cobertura supletoria de la ONP. La responsabilidad del empleador por el costo
de las presentaciones cubiertas por la ONP es por el valor actualizador de las
mismas.
4.1.7 TRABAJADORES QUE APORTARON AL SATEP
El SCTR reemplazo al Seguro Contra Accidentes de Trabajo y Enfermedades

Profesionales (SATEP). Segn los dispuestos en la tercera disposicin
Complementaria de la ley N 26790, las prestaciones econmicas del SATEP

sern transferidas al SCTR administrado por la ONP. En concordancia con los antes
sealado, en la sentencia resuelve el Exp. N 1008-2004-AAITC (3) el tribunal
constitucional ha establecido que los trabajadores que aportaron al SATEP podrn
solicitar las prestaciones a cargo del SCTR, siendo la ONP la entidad obligada a
otorgados, de acuerdo con las normas tcnicas reguladas en el D.S. N 033-98-SA
(14.04.98).
4.2 SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO

INDUSTRIAL (SENATI)
4.2.1 SUJETOS DE LA CONTRIBUCION

Son sujetos de la contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en trabajo
industrial-SENATI:
4.2.1.1 PERSONAS NATURALES Y EMPRESAS QUE DESARROLLEN

ACTIVIDADES INDUSTRIALES.
Las personas naturales y jurdicas que desarrollan actividades industriales
comprendidas en la categora D de la Clasificacin industrial Internacional uniforme
(CIIU) de todas las actividades econmicas de las naciones unidas (Revisin 3), es
decir aquellas que se dediquen a la industria manufactura siendo la base de clculo
el total de las remuneraciones que otorguen a sus trabajadores.
4.2.1.2 EMPRESA QUE DESARROLLEN OTRAS ACTIVIDADES ADEMAS DE

LA INDUSTRIAL.
En el caso de las empresas que ejerzan otras actividades econmicas adems de
la industria, la contribucin afectara nicamente a las remuneraciones que
correspondan al personal dedicado a la actividad industrial y labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento,
4.2.1.3 EMPRESA NO COMPRENDIDAS EN LA CATEGORA D DE LA

CLASIFICACION INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) DE

TODAS LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE LAS NACIONES UNIDAS

(REVISION3)
Las empresas que no desarrollen actividades comprendidas en la categora D de
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
econmicas de las naciones unidas (Revisin 3), pagaran la contribucin solo sobre
las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros.
No obstante lo anterior, no estn obligadas al pago de esta contribucin, las
empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de
la actividad de la construccin, comprendidas en la categora F Divisin 45 de la
CIIU (revisin 3) que estn afectas a la contribucin al SENCICO.
4.2.2 BASE IMPONIBLE

4.2.2.1 REMUNERACION AFECTA
La contribucin al SENATI grava el total de las remuneraciones que paguen a sus
trabajadores las empresas que desarrollen actividades industriales manufacturas
segn la categora D de la Clasificacin Industrial International Uniforme ( CIIU) De
Todas las actividades Econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3) (industria
manufacturas).
4.2.2.2 REMUNERACION INAFECTA

No se considera remuneracin afecta a la contribucin:
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivos de
cese.
Las asignaciones qu e otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimiento y otras de semejantes naturaleza.
La compensacin por tiempo de servicios
La participacin en las utilidades de la empresa.
El costo valor de las condiciones de trabajo.

El valor de la movilidad, siempre que este supeditado a la asistencia al

centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
4.2.3 CONTRIBUCIONES AL SENATI

AO TASA
A PARTIR DE 1997 0.75%
4.2.4 PAGO DE LA CONTRIBUCION

Las personas naturales o jurdicas que resulten obligadas al pago de la
contribucin, tiene la obligacin de inscribirse en el padrn de contribuyente del
SENATI utilizara el formulario aprobado para tal efecto por dicha entidad, al cual
debern adjuntar lo siguiente:
Carta dirigida a la zona del SENAT correspondiente, con atencin a

FISCALIZACION Y RECAUDACION, solicitando se les considere en el
padrn de contribuyentes. Dicha carta deber estar firmada por el
representante legal de la empresa.
Copia Ruc de la empresa
Copia de Licencia de funcionamiento.
Copia de Escritura Pblica de Constitucin de la empresa.
Ultimo PDT Impreso
4.3 SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE

CONSTRUCCION (SENCICO)
4.3.1 OBLIGADOS AL APORTE

Aportan al Servido Nacional de Capacitacin para la industria de la Construccin
(SENCICO),las personas naturales y jurdicas que construyan para as o para

terceros (1) dentro de las actividades comprendidas en la Gran divisin 45 de la

Clasificacin Industrial Internacional uniforme (CllU) de las naciones unidas tales
como constructoras, contratistas, arquitectos ingenieros, maestro de obra, etc.
Base Legal: 21 D. Leg. N 147 (15.06.81) y artculo 49, D.S. N 032-2001 MTC
(18.073.2001). -
CLASIFICACION INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME -CIIU

Divisin 45-construccin Grupo 454- Terminacin de Edificios
(+)Grupo 451-Preparacin del terreno. Clase 4540: Esta clase comprende una
(+)Clase: 4510-Preparacin del gama de actividades que contribuyen a
Terreno la terminacin acabado de una obra
Esta clase abarca la demolicin y el ejemplo: pintura revoque, encristalado,
derribo de edificios y otras estructuras la revestimiento de Pisos y paredes.
limpieza del terreno construccin y la
venta de materiales procedentes De
estructuras demolidas. Se incluyen las
actividades de voladura, nivelacin,
movimiento de tierra, excavacin,
Drenaje y dems actividades de
preparacin del terreno.
Grupo 452-Construccin de edificios Grupo 455: Alquiler de equipos de

Completo y de partes de edificios; construccin y demolicin
obras de Ingeniera civil. Dotado de operarios.
4550: En esta clase se incluye el alquiler
Clase: 4520: En esta clase se incluye de maquinaria y equipo de construccin
actividades corrientes y algunas dotados operarios
actividades especiales De empresas de
Construccin de edificios.
Grupo 453-Acondicionamiento de

edificios
Clase 4530: esta clase esta abarcada a
todas las actividades de instalaciones
necesarias para Habilitar los edificios.

Se aplica a:
Los contratos de construccin

Los Servicios
4.3.3 BASE LEGAL

La ley N26485 (19/06/95)
4.3.4 PAGO DEL APORTE
4.3.4.1 INSCRIPCION:
Los a portantes a SENCICO debern inscribirse en dicha institucin afectos de
poder realizar los aportes respectivos.
4.3.4.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION:

La obligacin de este aporte se genera desde la fecha de emisin del
comprobante de pago con la fecha que perciben los ingresos.
4.3.4.3 PLAZO Y FORMA DE PAGO:

Las formas naturales y jurdicas debern efectuar el pago del aporte de
SENCICO, en el banco de la nacin.
4.3.5 FISCALIZACION SANCIONES

La fiscalizacin de los aportes de SENCICO corresponde a la SUNAT, asimismo

para los efectos de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes
de SENCICO.
4.3.6 CONTRIBUCIONES AL SENCICO E IMPUESTO A LA RENTA

El pago del aporte al SENCICO es deducible de la renta neta de las empresas
constructoras para efectos del pago del Impuesto a la Renta.
4.3.7 DECLARACION JURADA

Los Contribuyentes de SENCICO deben presentar una Declaracin Jurada de
Obras con juramentos con la declaracin jurada anual del impuesto a la renta, la
cual se har en el formato correspondiente a la ficha de inscripcin.
4.4 COMIT NACIONAL DE ADMINISTRACION DEL FONDO PARA LA

CONSTRUCCION DE VIVIENDA Y CENTRO RECREACIONALES
(CONAFOVICER)
4.4.1 FINALIDAD
EL CONAFOVICER, tiene como la finalidad administrativa de los fondos para la
construccin de vivienda y centros recreacionales, tienes como finalidad de
administrar y controlar el fondo para la construccin de viviendas para los
trabajadores dedicados a la actividad de construccin civil.
4.4.2 SUJETO A LA CONTRIBUCION
4.4.2.1 SUJETO ACTIVO:

El acreedor de los aportes es el fondo. EL CONAFOVICER es encargado de la
administracin, recaudacin y control 1 de los aportes.
4.4.2.2 SUJETO PASIVO

Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores de construccin

civil, es decir toda persona natural que realice libremente de y de manera eventual
o temporal, una labor de construccin para otra persona jurdica o natural.

Est constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin
civil.
4.4.4 TASA DE CONSTRUCCION

AO TASA
A partir de 1996 0.2%
4.4.5 PAGO DE CONSTRUCCION
4.4.5.1 FORMA:
El pago de contribucin deber efectuarse en el Banco de Nacin va
TELEPROCESO-CODIGO 00035, o en cualquier agencia del Banco
BBWACONTINENTAL en la Cuenta N 193-1572919-0-68. Para este el empleador
deber indicar el nmero de RUC.
4.4.5.2 PLAZO:
El depsito retenido del trabajador deber efectuarse los 15 das siguientes al
mes de la retencin.
4.4.5.3 INCUMPLIMIENTO:
Transcurriendo el plazo para efectuar el depsito correspondiente el empleador
incurre automticamente en mora y deber abonar un recargo del 2% por mes o
fraccin de mes.
4.4.5.4 INFORMACION COMPLEMENTARIA:

EL CONAFOVICER, sugiere a los empleadores remitir informacin relacionada con

los aportes realizados. Para tal efecto deber utilizar los modelos elaborados en
hojas de clculos, el cual es proporcionado por el CONAFOVICER.
4.5 + VIDA SEGURO DE ACCIDENTE
4.5.1 CONCEPTO:
Es un seguro contra accidentes, de contratacin voluntaria, para trabajadores
dependientes e independientes Ahora denominado + vida seguro de accidente,
otorga indemnizacin en caso de muerte o invalidez permanente total o parcial
como consecuencia de un accidente.
4.5.2 CARACTERISTICA
Indemniza al afiliado o beneficiarios por riegos derivados de un accidente.
Es voluntario
Es independiente a cualquier otro seguro que se tenga contratado.
Su vigencia es mensual y renueva automticamente con el pago de la
prima correspondiente.
4.5.3 QUIENES PUEDEN AFILIARSE?

Todas las personas titulares o afiliadas a un seguro de salud en ESSALUD.
4.5.4 FORMA DE AFILIARSE

Se aflija rellenado el siguiente cupn.

4.5.5 FORMA DE PAGO

El empleador deber efectuar la retencin respectiva y proceder a la declaracin y
pago a travs de la planilla electrnica (601) cuyo contenido fue aprobado por la
Resolucin Ministerial.
La declaracin se debe de hacer en el registro de trabajadores marcando la

opcin.
4.5.6 BENEFICIARIOS
Los beneficiarios sern los indicados por el titular en caso no haya tal
designacin, la indemnizacin ser pagada segn orden de precedencia
que se indica en la pliza.
El beneficiario en caso de muerte por accidente por accidente del cnyuge
o concubina(o) ser el cnyuge sobreviviente.
El beneficiario de desamparo familiar sbito se entregara a los hijos
menores de 18 aos a los mayores con incapacidad de trabajo.

Definiciones
a) Accidente
Toda accin imprevista, fortuita y externa que le cause invalidez permanente o
muerte al Asegurado y que pueda ser determinada por los mdicos.
b) Invalidez Permanente Parcial

Cuando a consecuencia de un accidente, el asegurado es incapaz de mover su
cuerpo o ha sufrido la prdida de sus miembros, lo que le impide realizar algn tipo
de trabajo por el resto de su vida.
c) Invalidez Permanente Parcial

Perdida por accidente de algn o algunos miembros del cuerpo que no impida
totalmente al Asegurado realizar algn trabajo.
4.5.7 LUGARES DE INSCRIPCION

En las oficinas de Lima y Provincias.
III. METODOLOGIA
3.1 CASO PRCTICO N1
APLICACIN DE CREDITO DE EPS EN CASO DE PAGO EXTEMPORANEO
Total de trabajadores de la empresa afiliados a la EPS: 50

Total de remuneracin S/ 40,000.00
Aportes a ESSALUD (9%) del total de las remuneraciones: S/. 3600.00

Retribucin a pagar a la EPS (mensual) S/ 2,200.00
Crdito contra los aportes al
ESSALUD (25% DE 3,600) S/. 900.00
El empleador no ha cancelado oportunamente la retribucin a favor de la EPS por

los meses de enero y febrero de 2011, en el plazo establecido legalmente para el

pago del aporte a Essalud. Por tanto durante estos meses, el aporte al ESSALUD
ser de S/. 3,600.
Con relacin al crdito correspondiente a los meses de enero y febrero, podr ser
aplicado el periodo que se realice el pago. En caso de existir un exceso, este deber
aplicarse contra las aportaciones de los siguientes meses. El empleador cancelo
las retribuciones a favor de la EPS, de los meses de enero y febrero en el mes de
marzo. Por tanto. Podr utilizar el crdito de estos meses, respecto de los aportes
al ESSALUD del mes de Marzo.
Crdito EPS
(CREDITO DE Enero, Febrero y marzo) S/. 2,700.00
En la medida que el crdito no puede superar el valor de la retribucin a la EPS,
el exceso ser utilizado contra el aporte al ESSALUD del mes de abril 2011.
Exceso del crdito (2700-2 200) = S/. 500.00
3.2 CASO PRCTICO N2: PROCEDIMIENTO DEL PDT V.2.0
1. INGRESO AL PROGRAMA PDT PLANILLA ELECTRONICA PLAME
Con clave SOL: Se ingresa el nmero de RUC, cdigo de usuario y clave SOL, y al
pulsar el botn Acceder se validarn dichos datos. Esta opcin le permite ejecutar
las opciones para validar y descargar datos en lnea o sincronizar con el T-
REGISTRO los datos del empleador y de sus trabajadores, pensionistas, personal
en formacin y personal de terceros para elaborar su declaracin mensual.
Sin clave SOL: Al ingresar por primera vez al PDT PLAME, a travs de esta opcin,
debe ingresar el N. de RUC del empleador y por defecto el aplicativo generar el
usuario Administrador (ADMINIST) cuya contrasea inicial ser ADMINIST.

Debe tener en cuenta que al ingresar Sin clave SOL, no podr realizar sincronizar
con T-REGISTRO, no obstante s podr importar un Archivo Personalizado del T-
REGISTRO para la elaboracin de sus declaraciones.
2. FUNCIONALIDADES DEL PDT PLAME
El PDT PLAME cuenta con los siguientes mdulos:
3. MDULO EMPLEADOR
3.1. OPCIONES QUE PRESENTA ESTE MDULO
3.1.1. Validar si el empleador se encuentra inscrito en el T-REGISTRO y al

sincronizar, en automtico se descargarn los datos del empleador necesarios para
elaborar el PDT.

3.1.2. Seleccionar en el PDT los conceptos remunerativos, ingresos y descuentos

que utilizar para la elaboracin de la PLAME y su declaracin, a travs de la
seccin Mantenimiento de conceptos.
3.1.3. Sealar si el empleador del sector privado tiene convenio de estabilidad

tributaria vigente por IES, en cuyo caso deber registrar la tasa establecida en su
convenio.
3.1.4. Modificar datos del empleador, excepto los que son tomados del T-
REGISTRO, los que debern ser modificados en este aplicativo y actualizados en
el PDT.
3.1.5. Eliminar el RUC del empleador en el PDT, opcin que elimina toda su
informacin.
3.1.6. Consultar y generar reportes de los datos del empleador que han sido
actualizados en el PDT.
3.2. INGRESO EN EL PDT PLAME LOS DATOS DEL EMPLEADOR
Al ingresar el nmero de RUC, cdigo de usuario y clave SOL vlidos, el aplicativo

se ubicar en la opcin Nuevo del mdulo Empleador, y luego de pulsar el botn
Sincronizar el aplicativo verifica si el empleador se encuentra

inscrito en el T-REGISTRO, de estar inscrito sus datos se descargan en lnea

(automticamente) al PDT PLAME. Esta opcin ser utilizada si tiene conexin a
internet.
Los datos que sincronizar el

PDT son los que se encuentren
previamente validados en el T-
REGISTRO, el mismo que se
encuentra en el Men Mi RUC y
Otros Registros del Sistema
SOL.
Cualquier modificacin de los
datos del empleador que se obtienen del T-REGISTRO para la elaboracin del PDT
PLAME, debe realizarla en el T-REGISTRO, y posteriormente actualizar los datos
en el PDT PLAME ejecutando el botn Sincronizar en el mdulo Empleador, o con
la Importacin del Archivo Personalizado del T-REGISTRO actualizado.
Al trmino la descarga el sistema advierte:

Para luego mostrar lo siguiente:
En la seccin Identificacin del Empleador, los empleadores cuyo tipo sea Sector
privado y que tienen suscrito un convenio de estabilidad y/o exoneracin, debern
marcar este indicador a fin de que el PDT habilite la seccin Convenio.
3.3. MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS

En esta seccin podr seleccionar los conceptos, ingresos y descuentos que
utilizar para elaborar la PLAME y la declaracin de tributos y aportes vinculados a
sus trabajadores y/o pensionistas.

Slo para los empleadores del sector pblico u Otras entidades se habilitan los
conceptos del rubro 2000.
Por cada rubro de ingresos se muestra el detalle de los conceptos, as como su

afectacin, conforme a lo establecido en la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla
Electrnica, aprobada mediante R.M N 121-2011-TR.
De efectuar el pago de algn concepto no previsto en la Tabla 22 del Anexo 2 de la

Planilla Electrnica, utilice el rubro Otros conceptos (1000) para ingresar un nuevo
concepto

y la afectacin del mismo.
4. MDULO DECLARACIONES JURADAS
4.1. Qu funcionalidades permite realizar este mdulo?
- Elaborar una nueva declaracin

- Modificar una declaracin registrada
- Eliminar una declaracin registrada
- Copiar una declaracin
- Generar archivo de envo
- Registrar el N. de orden de la declaracin
- Recuperar los datos de un archivo de envo generado en el PDT
4.2. Cmo se obtienen los datos de los trabajadores, pensionistas, personal

en Formacin y personal de terceros del T-REGISTRO al PDT PLAME?

El PDT PLAME se elabora a partir de la informacin del T-REGISTRO, para tal

efecto el empleador debe obtener la relacin de trabajadores, pensionistas,
personal en formacin y personal de terceros, y los datos que se requieren para la
elaboracin de la declaracin.
Para que se muestre en el PDT PLAME la informacin del T-REGISTRO, el

empleador podr hacer uso de alguno de los siguientes procesos:
Sincronizacin de datos con T-REGISTRO.

Importacin de Archivo Personalizado del T-REGISTRO.
4.3. Sincronizacin de datos con el T-REGISTRO
Este proceso podr ser ejecutado desde el mdulo Declaraciones Juradas del PDT,
al momento de elaborar su declaracin o modificar la misma. La opcin se
encuentra en la seccin Informacin General de su declaracin.
No debemos de olvidar de consignar en la opcin Datos bsicos de la declaracin
el Periodo Tributario a declarar y sealar si la declaracin sustituye o rectifica a otra.

La sincronizacin es un proceso en lnea, a travs de internet, que permite

actualizar en el PDT PLAME las novedades del T-REGISTRO (nuevos registros,
actualizaciones o bajas), respecto a los datos necesarios para la elaboracin de las
declaraciones mensuales.
Antes de iniciar con el proceso de sincronizacin el sistema nos advierte:
Durante el proceso el proceso de sincronizacin el sistema dejar ver la descarga

de datos:

4.4. ELABORAR UNA NUEVA DECLARACIN
Para elaborar una nueva declaracin ingrese al mdulo Declaraciones Juradas,

opcin Nueva declaracin y complete los datos de las 3 secciones de la
declaracin: Informacin General, Detalle de Declaracin y Determinacin de
Deuda.
En la declaracin cuenta con 2 botones que le permiten conocer el estado de su

declaracin:
- Validar: Opcin que valida los datos registrados en su declaracin una vez
concluido el llenado de la misma, y de existir inconsistencias, muestra el detalle
para su correccin.
- Guardar: Guarda la informacin, verifica la consistencia de los datos ingresados y

le indica si su declaracin presenta inconsistencias o no. Si la declaracin no
presenta inconsistencias, en el mdulo Declaraciones Registradas se habilita el
cono para generar el Archivo de envo que contendr la declaracin que
presentar a travs de internet, oficinas de SUNAT o los bancos autorizados, segn
corresponda.
4.5. SECCIN INFORMACIN GENERAL
En esta seccin complete los datos bsicos:

- Perodo tributario (habilitado a partir de 11/2011).

- Indicar si la declaracin es sustitutoria o rectificatoria (SI/NO).
- Seleccione la forma de obtencin de los registros para elaborar su declaracin y
ejecutar el proceso seleccionado.
4.6. SECCIN DETALLE DE DECLARACIN
Luego de obtener los datos de los trabajadores, pensionistas, personal en

formacin y personal de terceros en el PDT PLAME, ingrese a la Seccin Detalle
de declaracin a fin de registrar los datos mensuales de cada uno de los sujetos
antes sealados, as como los datos de los PS 4ta. Categora, de corresponder.
Para completar el detalle de la declaracin, el empleador puede hacerlo de 2

maneras:
- Carga individual. Pulse el cono Editar detalle y complete uno a uno los datos
solicitados por el PDT PLAME.
- Carga masiva. Podr realizar la importacin del detalle de la declaracin a travs

de la opcin Importar archivo. La elaboracin de los archivos a importar, se
realizar de acuerdo a lo establecido en el Anexo 3 Estructuras de los Archivos
de Importacin, aprobados mediante R. M. N 121-2011-TR, en adelante Anexo
3..

Si realiza una carga individual (uno a uno) de los datos antes sealados, ingrese a
la seccin Trabajadores, ubique el trabajador respecto del cual va a registrar datos
y presione el cono Editar detalle.
Deber ingresar los datos que solicita el PDT en cada una de las secciones: Datos
del trabajador, Jornada laboral, Ingresos, Descuentos y Tributos y aportes, y luego
presione el botn Grabar. El aplicativo mostrar si los datos grabados estn
consistentes o inconsistentes. Los datos de tributos y aportes se actualizan cuando
se graban los datos del trabajador.

En la seccin Jornada Laboral se tiene que indicar los das efectivamente

laborados, das Subsidiados y No Laborados y no subsidiados, as como la cantidad
de horas y minutos efectivos durante el periodo declarado.
En la seccin Ingresos se debe de consignar los ingresos percibidos durante el

periodo, para adicionar o eliminar conceptos dirjase a Mantenimiento de
conceptos del Mdulo Empleador.

Hacer lo mismo para la seccin Descuentos, por ltimo al dirigirnos a la seccin

Tributos y Aport el sistema requerir que las bases y clculos se actualicen,
para ello basta con hacer clic sobre el botn Grabar.
De existir inconsistencias el sistema notificar el detalle de los mismos como se

muestra a continuacin:
Para corregirlos slo basta con completar la informacin notificada y presionar el

botn Grabar


De no existir errores el sistema mostrar el siguiente mensaje para continuar y

actualizar el estado del trabajador con un color verde:
Para registrar datos de Prestadores de Servicios generadores de rentas de cuarta

categora nos tenemos que dirigir a la seccin PS 4ta Categora

Cabe recordar que esta informacin necesariamente tiene que hacerse por la
PLAME, en vista que no puede sincronizarse desde el T-REGISTRO, lo que
significa que para registrar este tipo de trabajadores contamos con dos opciones,
Importar Archivo y Nuevo, esta vez lo haremos por el segundo:
Una vez llenados los campos de identificacin del prestador le damos clic en el
botn Grabar
Para llenar el detalle del trabajador registrado se tiene que hacer clic sobre el botn
Nuevo e ingresar la informacin del comprobante.

Al igual que con los trabajadores, para guardar y validar los datos registrados se
tiene que hacer clic sobre el botn Grabar
Para salir a la pantalla donde se muestra la relacin de trabajadores, presione

Cerrar detalle y contine con el llenado hasta completar los datos de todos sus
trabajadores.
4.7. Seccin Determinacin de la Deuda
Culminado el llenado de Detalle de declaracin, verifique que todos los

trabajadores, pensionistas y dems prestadores tengan estado consistente.

De encontrarse consistente, ingrese a Determinacin de la deuda, complete los

datos de esta seccin de la declaracin, valide su declaracin y guarde la misma.
De no existir error con la informacin registrada el sistema mostrar el siguiente

mensaje:

5. DECLARACIONES REGISTRADAS
En el mdulo Declaraciones Registradas se muestra la relacin de las

declaraciones generadas en el PDT PLAME, la fecha de actualizacin, as como su
estado (consistente, inconsistente o pendiente de validacin). En dicho mdulo se
cuenta con opciones que le permiten modificar, eliminar, copiar y generar el archivo
de envo de una declaracin.
5.1. MODIFICAR UNA DECLARACIN
Al ingresar a esta opcin, podr consultar los datos registrados en las tres
secciones de la declaracin: Informacin general, Detalle de declaracin y
Determinacin de la deuda, asimismo podr modificar y/o efectuar las
actualizaciones que correspondan a dichos datos. Efectuada la modificacin y/o
actualizacin de datos, recuerde Guardar su declaracin.
5.2. ELIMINAR UNA DECLARACIN
Esta opcin le permite eliminar o borrar una declaracin. El aplicativo le solicita

una confirmacin para eliminar la declaracin seleccionada. Una vez eliminada,

sta ser borrada definitivamente del PDT.
5.3. COPIAR UNA DECLARACIN
Para copiar el detalle de una declaracin (perodo origen) al perodo inmediato

siguiente (perodo destino), primero deber generar y grabar los datos de la seccin
Informacin General de la declaracin del perodo destino, que incluye la relacin
de los trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros,
respecto de los cuales se copiarn los datos del perodo origen.
Al ejecutar dicho proceso, se proceder a copiar el detalle de la declaracin origen

que corresponda a los trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal
de terceros que se encuentren en la declaracin del perodo destino.
5.4. GENERAR EL ARCHIVO DE ENVO PARA PRESENTAR SU

DECLARACIN
Cuando la declaracin se grab satisfactoriamente y no presenta inconsistencias,

podr generar el Archivo de envo de su declaracin desde la opcin Declaraciones
registradas pulsando el cono Archivo de envo.
Para generar el Archivo de envo debe indicar si la declaracin ser presentada
por las ventanillas de SUNAT o Bancos autorizados, o por Internet SUNAT
Operaciones en lnea. Tratndose de la primera opcin el PDT solicitar se ingrese
el Cdigo de envo.
Luego de sealar la unidad y directorio donde se grabar el archivo de envo, y

pulsar el botn Generar, se proceder a generar y grabar el archivo de envo en
la ruta sealada, el cual podr ser presentado a la SUNAT a travs de la opcin
que indic al momento de la generacin.

Al concluir la generacin del archivo el sistema nos notifica
6. PRESENTACIN DE DECLARACIONES
Una vez concluido con el proceso de envo de declaraciones ahora slo queda
proceder con su presentacin, en nuestro caso por Internet mediante el Sistema
SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), por lo que una vez ingresado a dicho sistema
nos dirigimos al Men Declaraciones y pagos y Seleccionamos la opcin
Declaracin y pago.
Luego seleccionamos el archivo generado en el punto 8.4, haciendo clic en el botn
Seleccionar Archivo

Al hacer clic sobre el botn Enviar se nos presenta la siguiente pantalla
Y para presentar y pagar le damos clic en Agregar a bandeja y luego le damos

presentar.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO DE INVESTIGACION

CRONOGRAMAS DE ACTIVIDADES
DICIEMBRE 2016
Semanas 1ra 2da. 3ra. 4ta
Sem. Sem Sem Sem.
1. Presentacin Perfil x
2. Bsqueda de Informacin x
3. Anlisis de la Informacin x
4. Sntesis de la Informacin x
5. Elaboracin del Informe Final x
6. Presentacin del Trabajo x
PRESUPUESTO
CONCEPTOS COSTOS S/.

a. Bienes 1,150.00
Material procesamiento datos 250.00
Materiales de oficina 300.00
Varios 600.00
b. Servicios 1,650.00
Movilidad Local 250.00
Empastados, anillados 300.00
Fotocopias 150.00
Servicios no personales 950.00
TOTAL 2,800.00

IV. CONCLUSIONES
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios
del que se benefician slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.

Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las personas
naturales o jurdicas que construyen para si o para terceros. El SENCICO
capacita y forma a los futuros trabajadores de la construccin. En consecuencia,
los que aportan podrn contratar mano de obra calificada para las construcciones
que realicen.
Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y

servicios que se han producido con su aportacin. Por ejemplo, pueden tener
derecho a usar los servicios de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los
medios necesarios, se atendern en una clnica.
Hay dos tipos de jubilacin para el trabajador: Sistema Nacional de Pensiones

administrado por La oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y Sistema Privado
de Pensiones (SPP), en el Per ha crecido en numero de afiliados como en valor
en fondo administrado, Actualmente, el ONP Y SPP afronta problema y limitaciones
para su desarrollo, los que se reflejan en baja penetracin del sistema en la fuerza
laboral.

V. RECOMENDACIONES
1. La SUNAT debe controlar a todas las empresas en el pago de sus tributos,

adems de que debe de disponer de ms inspectores para cobrar por telfono y
notificaciones al da siguiente que no paguen los tributos, como lo realizan en las
empresas PRIVADAS.
El empleador al estar al da en sus pagos implica que el trabajador tendr la mejor

atencin en ESSALUD, buena jubilacin, y otros seguros para proteccin de su
familia el resultado para el trabajador trabajara sin problemas, la empresa tendr
un buen desarrollo y el pas progresa.
Motivar e incentivar al trabajador independiente a afiliarse en ONP O SPP, y que

aporten voluntariamente dicha de aportacin servir para el retiro en cuenta de su
jubilacin.
2. La SUNAT debe maximizar su eficiencia y eficacia y especialmente

preocuparse por la legitimacin social de su rol, no solo desde la perspectiva de su
tarea recaudatoria y control, sino tambin desde la interrelacin y beneficio con el
universo de contribuyentes y la sociedad en general.

VI. BIBLIOGRAFIA
1. Contabilidad General Bsica 1 Teora Prctica Edicin 2012.
2. Contabilidad General Erly Zeballos Arequipa-Per 2010
3. Diccionario Para Contadores Kohler Edicin 2012
4. Mtodo Calpa Contabilidad Bsica Formato SUNAT Plan Contable General

Empresarial Segunda Edicin Agosto 20014.
5. Normas Internacionales de contabilidad Estudio Caballero Bustamante

Edicin 2014.
6. Pedro Pablo Chapi Choque Nuevo Plan Contable Edicin 2014.
7. Practicas de Contabilidad General Instituto de Investigacin Pacifico

Edicin 2012.
8. Practicas de Contabilidad General Instituto de Investigacin Pacifico

Edicin 2012.

6.1 WEB BBLIOGRAFA

1. www.sunat.gob.pe
2. www.perucontable.com
3. www.gestiopolis.com
4. www.contraloria.gob.pe
5. www.essalud.gob.pe

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Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PBLICO

PROYECTO MONOGRFICO DE CONTABLIDAD

DETERMINACION DE LAS CONTRIBUCIONES

PARA OBTAR EL TITULO DE:

Le dedicamos este trabajo a todos a nuestros familiares y amigos, a toda la gente

I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 1

Agradecemos a todas las personas que nos apoyaron y contribuyeron en

I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 2

1.1 Problema General 11

1.2 Sub Problema General 11

II. MARCO TEORICO

CAPITULO 1: MARCO TEORICO

1.1 Marco Legal 12

1.2 Marco Doctrinario 24

CAPITULO II: SALUD

SALUD REGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD

SOCIAL EN ESSALUD (RCSS)

2.2.2 Quines son los Asegurados 26

2.2.3 Quines estn obligados a efectuar el aporte 26

I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 3

2.2.4 Cul es la base Imponible 27

2.2.5 Principales conceptos gravados con el Aporte a Essalud 27

2.2.6 Plazo para declaracin y el pago de las Aportaciones 29

2.2.7 Remuneracin Asegurable 29

2.2.7.1 Remuneraciones Asegurables para el

2.2.7.2 Remuneraciones No Asegurables (no afectas) 30

2.3 Seguro Potestativos de DE ESSALUD 30

2.3.1 Plan Proteccin Vital 31

2.3.1.4 Exclusiones de Cobertura 31

2.4 Entidades Prestadoras de ESSLUD (EPS) 32

2.4.2 Crdito contra aportaciones al ESSALUD 33

2.4.2.1 Limites al Crdito 34

2.4.2.2 Derecho de Repeticin de la EPS 34

2.5 Seguro de Salud Agrario 34

2.5.1 Actividad Agraria 35

2.5.1.1 actividades Acucola 35

2.5.2.2 Plazo Para declaracin y pago 36

I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 4

CAPITULO III PENSIONES

3.1 Sistema Nacional de Pensiones 38

3.1.2 Diferencia de Aportes 38

3.1.3.1 Asegurados Obligatorios 39

3.1.3.2 Asegurado Facultativos 39

3.1.3.3 Trabajadores de Mypes 40

3.1.3.4 Trabajadores Pensionistas 40

3.2 Sistema Privado de Administracin de fondos Pensiones (SPP) 40

3.2.1 Vigencia y Finalidad 40

3.2.2 Afiliacin a las AFP 40

3.2.2.1 Tasas de aportaciones 41

3.2.2.2 Aportes Obligatorios 41

3.2.2.3 Aportes Voluntarios 41

3.2.3 Remuneracin Asegurable 41

3.2.4 Regmenes de Aportaciones 42

3.2.5 Plazos para efectuar la declaracin y pago de los aportes 42

3.2.6 En qu fechas se debe presentar el PDT

CAPITULO IV OTRAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

4.1 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 44

I.E.S.T.P. Luis Negreiros Vega Pgina 5

4.1.1 Entidades empleadoras obligadas a contratar SCTR 44

4.1.2 inscripcin Ante la A MTPE 44

4.1.3 Actividad de Riesgo 44

4.1.4 Asegurados Obligatorios 45