UNIVERSIDAD AUTNOMA DE BAJA CALIFORNIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MATERIA:
Normas Particulares

MAESTRO:
Toms Cervantes Codallo

ALUMNA:
Castillo Pea Brenda Aurea

TEMA:
Gua Contabilizadora

Mexicali, BC. A 15 de Septiembre de 2017

 GUA CONTABILIZADORA

CUENTAS DE ACTIVO

1. Bancos

SE CARGA SE ABONA
Saldo al inicio del ejercicio Traspasos hechos a otras cuentas

Depsitos efectuados Movimientos bancarios

Traspasos recibidos a otras cuentas Pagos hechos mediante clientes

Saldo: DEUDOR

2. Anticipo a proveedores
DEBE
Saldo al inicio del ejercicio
Entregas hechas a proveedores como anticipos
Saldo: DEUDOR
HABER
Aplicacin de anticipos a la factura de bienes y/o
servicios recibidos
Devolucin de anticipos por incumplimiento del
proveedor o por cancelacin de la operacin

3. Deudores Diversos
DEBE HABER
Saldo al inicio del ejercicio Pagos recibidos de empleados y funcionarios

Prstamos otorgados Descuentos hechos por nmina

Traspaso recibidos de gastos a reserva de Cancelacin de adeudos
comprobar
Importe de devoluciones sobre ventas a crdito
Saldo: Deudor

4. Almacn
DEBE HABER
Saldo al inicio del ejercicio Del importe de las ventas de mercancas a precio
de costo.
Importe de los gastos sobre compra a precio de Del importe de las devoluciones sobre compras a
costo. precio de costo.
Importe de las devoluciones sobre venta, a precio Importe de las rebajas sobre compras, a precio de
de costo. costo
Importe de las compras de mercancas a precio Importe de su saldo para saldarla (para cierre de
de costo. libros)

Saldo: DEUDOR, y representa el valor nominal. Se presenta en el balance general

 5. Caja
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa Efectivo entregado por la entidad (salidas de
el valor nominal de la existencia de efectivo, efectivo)
propiedad de la entidad
Valor nominal de los sobrantes de efectivos
Efectivo recibido por la entidad
(segn arqueo de caja)
Valor nominal de los faltantes en efectivo, segn
Del importe de su saldo para saldarla.
arqueo de caja
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad

6. Mercanca en trnsito
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
costo de las mercancas propiedad de la empresa de libros).
que fueron adquiridas fuera de plaza, las cuales
viajan por cuenta y riesgo de la entidad
En general, del importe de todos los costos y Del importe de los ajustes, correcciones negociadas
gastos sobre compra, tales como permisos, e inclusive por la cancelacin de pedidos.
derechos de importacin, etc.
Del importe del precio de costo de compras de Del importe de las transferencias a las cuentas de
mercancas adquiridas fuera de plaza, libre a compras o almacn, al tener conocimiento que las
bordo proveedor, las cuales se encuentran e viaje mercancas llegaron a las bodegas de la empresa.
por cuenta y riesgo de la empresa.
Del importe de los fletes y acarreos.

Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal, se presenta en el Balance General.

7. Papelera y tiles
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa Del importe de dicha papelera y tiles que se
el precio de costo de la papelera y tiles de vaya utilizando o consumiendo.
oficina que se tengan almacenados y que se
vayan a consumir o utilizar en el periodo
contable.
Del importe del precio de costo de las compras En el caso de no haber efectuado la aplicacin a
de papelera y tiles de oficina. resultados durante el ejercicio
Del importe de la parte de dicha papelera y tiles
que se haya empleado, consumido o utilizado
durante el ejercicio
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 8. Publicidad y Propaganda
DEBE HABER
Importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de la propaganda y publicidad relativa
precio de costo de los materia les publicitarios, a los productos o servicios lanzados al mercado.
tales como contratos celebrados con la prensa,
radio, televisin, re vistas, folletos, volantes, etc.,
con miras a lanzar un nuevo producto al mercado.
Del importe del precio de costo de las Del importe de la propaganda y publicidad
erogaciones que por los conceptos anteriores se relativa a los productos o lanzados al mercado.
realicen.
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General

9. Rentas pagadas por anticipado

DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de la parte que de dichas rentas
precio de costo de los pagos mensuales, pagadas por anticipado se haya devengado.
trimestrales, anuales, etc., es decir, pendientes de
devengarse; por el cual se obtiene el derecho de
usar los locales, edificios, terrenos, etc.
Del importe del precio de costo de las rentas En caso de no haber efectuado la aplicacin a
pagadas por anticipado. resultados durante el ejercicio
Del importe que de dichas rentas pagadas por
anticipado se haya devengado.
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General

10. Intereses pagados por anticipado

DEBE
Del importe de su saldo deudor, que representa
el precio de costo de los intereses pagados por
anticipado, sobre la obtencin de crditos
pendientes de devengarse, por los cuales se
obtiene el derecho de utilizar el crdito y
pagarlo al final del plazo contratado.
Del importe del precio de costo de los intereses
pagados por anticipado.
HABER
Del importe de la parte que de dichos intereses
pagados por anticipado se haya devengado. En el
caso de haber efectuado la aplicacin a
resultados durante el ejercicio
Del importe de la parte que de dichos intereses
pagados por anticipado se haya devengado
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).

Saldo: DEUDOR y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

 11. IVA Acreditable
12. DEBE HABER
Esta cuenta no debe tener saldo inicial debido a
Del importe del impuesto trasladado que se
que el saldo a favor de periodos anteriores secancela por una devolucin, rebaja o descuento
presenta en la cuenta IVA por compensar o a sobre una compra de mercanca adquirida, o por
favor. la cancelacin de un servicio, siempre que haya
sido cobrado o abonado a nuestra cuenta
Del importe del impuesto trasladado por el Del importe de su saldo traspasado a la cuenta
proveedor o prestador de servicios en la de impuestos y derechos retenidos por enterar al
adquisicin (compra) de mercancas, bienes o final de cada mes.
servicios, siempre que haya sido pagado
Por el importe del impuesto trasladado por el Del importe de las devoluciones solicitadas y
proveedor o prestador de servicios en la hechas efectivas por la Secretaria de Hacienda.
adquisicin (compra) de mercancas bienes y Del importe de su saldo deudor, para saldarla el
servicios, que proviene de la cuenta IVA cual representa el IVA a favor del periodo,
pendiente de acreditar cargado a la cuenta IVA por compensar o a favor.
Del importe de su saldo deudor, para saldarla
cuando exista impuesto a cargo es decir, IVA por
pagar.
Del importe de su saldo deudor, para saldarla,
cuando exista impuesto a cargo es decir, IVA por
pagar
Su saldo: DEUDOR y representa el valor nominal.

13. IVA Pendiente de Acreditar

DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa Del importe del impuesto trasladado que se
el impuesto que no ha sido pagado al proveedor cancela por una devolucin, rebaja o descuento
o prestador de servicios en la adquisicin sobre una compra de mercancas adquiridas o por
(compra) de mercancas, de bienes o servicios, la cancelacin de un servicio, siempre que no
al iniciar el ejercicio. haya sido cobrado o abonado a nuestra deuda
Del importe del impuesto trasladado por el Del importe de impuesto pagado que se haga al
proveedor o prestador de servicios en la proveedor o prestador de servicios en la
adquisicin (compra) de mercancas, bienes o adquisicin (compra) de mercancas, bienes o
servicios siempre que no haya sido pagado, es servicios, que se lleva contra la cuenta IVA
decir, acreditado. acreditable
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.

ACTIVO NO CIRCULANTE
14. Terrenos
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que representa Del importe del precio de costo de los edificios
el precio de costo de los terrenos propiedad de vendidos o dados de baja, incluyendo su
la entidad. demolicin, donaciones
Del precio de costo de los terrenos recibidos Del importe de su saldo para saldarla (para
como donaciones cierre de libros).
Del importe de costo de los terrenos recibidos
en pago de alguna deuda.
Del precio de costo de los terrenos recibos en
pago (exhibicin) de capital social, por un
socio o accionista
Del precio de costo de los terrenos adquiridos,
el cual incluye el precio de adquisicin del
terreno, honorarios y gastos notariales,
indemnizaciones o privilegios pagados sobre la
propiedad a terceros comisiones a agentes,
impuesto de traslacin de dominio. Honorarios
de abogados, gastos de localizacin,
demoliciones, limpia y desmonte, drenaje,
calles, cooperaciones y otros
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el balance general.

16. Edificios
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que Del importe del precio de costo de los edificios
representa el precio del costo de los edificios vendidos o dados de baja, incluyendo se
o construidos, propiedad de la entidad. demolicin, donacin, etctera.
Del precio de costo de los edificios adquiridos Del importe de su saldo para saldarla (para
o construidos por la empresa, dentro del costo cierre de libros).
se incluyen conceptos como permisos de
construccin, honorarios de arquitectos,
ingenieros, planeacin e ingeniera,
supervisin y adiestramiento, gastos legales,
etc.
Del precio de costo de las adquisiciones o
mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto
de aumentar el valor del activo, ya sea porque
aumenten su capacidad de servicio, se
eficiencia o prolonguen su vida til de
servicio.
Del precio de costo de las reconstrucciones
efectuadas a los edificios. del precio de costo
de los edificios recibidos
Del precio de costo de los edificios recibidos
como pago de algn deudor.
Del precio de costo de los edificios recibidos
como pago (exhibicin) del capital social, de
un socio o accionista.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 16. Depreciacin Acumulada de Edificios
DEBE HABER
- Del importe de las disminuciones efectuadas a -Del importe de su saldo acreedor el cual
la depreciacin acumulada con base en los representa la depreciacin acumulada de los
estudios efectuados a la cuenta de edificios, con edificios propiedad de la entidad.
abono a los resultados del ejercicio. -Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando
- Del importe de su saldo para saldarla (para la compaa tenga establecida la poltica de aplicar
cierre de libros). la depreciacin en forma anual.
- Del importe de su saldo, cuando se da de baja Del importe de la depreciacin de edificios con
un edificio que est totalmente depreciado o se ha cargo a resultados
daado y se considera inservible.
-Del importe de la depreciacin acumulada Del importe de los incrementos efectuados a la
cuando se vende un edificio. depreciacin con base en estudios tcnicos o la
disponibilidad de nuevos elementos que as lo
permitan determinar
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre Del importe de la depreciacin de los nuevos
de libros). edificios adquiridos, construidos o recibidos por la
entidad con cargo a resultados.
Saldo: Deudor y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.

16. Mobiliario y equipo de oficina

DEBE
Del importe de su saldo deudor, que representa
el precio del costo de los muebles y equipo de
oficina propiedad de la entidad.
HABER
Del importe del precio del costo de mobiliarios
y equipo vendido o dado de baja por terminar
su vida til de servicio o por inservible o por
obsoleto.

Del precio del costo de los muebles y equipo Del importe de su saldo para saldarla.
de oficina comprado. El precio de
adquisicin del mobiliario y equipo de
oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables, pactados por la
adquisicin de muebles.

Del precio del costo de las adquisiciones o

mejoras.
Del precio del costo del mobiliario recibido
como donaciones
Del precio del costo del mobiliario recibido
como pago de algn deudor.
Del precio del costo del mobiliario recibido
como pago (exhibicin) de capital social por
parte de socios y accionistas.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance general.
 17. Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo de oficina
DEBE HABER

1.- Del importe de las disminuciones
efectuadas a la depreciacin acumulada en
base en los estudios efectuados a la cuenta de
mobiliario y equipo de oficina, con abono a
los resultados del ejercicio.
Del importe de su saldo, cuando se da de baja
un mobiliario y equipo de oficina que est
totalmente depreciado o se ha daado y se
considera inservible.
Del importe de la depreciacin acumulada
cuando se vende un mobiliario o equipo de
oficina
Por cualquiera de los conceptos anteriores,
cuando stos no se realizaron durante el
ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo: Deudor y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance general.
Del importe de su saldo acreedor el cual
representa la depreciacin acumulada del
mobiliario o equipo de oficina propiedad de la
entidad.
Del importe de la depreciacin de los
mobiliarios y equipos de oficina con cargo a los
resultados
Del importe de los incrementos efectuados a la
depreciacin con base en estudios tcnicos o la
disponibilidad de nuevos elementos que as lo
permitan determinar.
Del importe de la depreciacin del nuevo
mobiliario y equipo de oficina adquiridos o
recibidos por la entidad a cargo de los resultados

18. Equipo de Cmputo

DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que Del importe del precio del costo del equipo de
representa el precio de costo de los equipos cmputo y equipo vendido o dado de baja por
de cmputo propiedad de la entidad. terminar su vida til de servicio o por
inservible o por obsoleto.
Del precio del costo de las adquisiciones o Del importe de su saldo para saldarla.
mejoras.
Del precio del costo del equipo de cmputo
recibido como donaciones
Del precio del costo del equipo de cmputo
recibido como pago de algn deudor.
Del precio del costo del equipo de cmputo
recibido como pago (exhibicin) de capital
social por parte de socios y accionistas.
Del precio del costo de los equipos de
cmputo comprados. El precio de adquisicin
del equipo y sus accesorios incluye los
costos y gastos estrictamente indispensables,
pactados por la adquisicin de dicho equipo
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance general.

19. Depreciacin Acumulada de Equipo de Cmputo

DEBE HABER

Del importe de las disminuciones efectuadas
a la depreciacin acumulada en base en los
estudios efectuados a la cuenta de equipo de
cmputo, con abono a los resultados del
ejercicio.
Del importe de su saldo, cuando se da de baja
un equipo de cmputo que est totalmente
depreciado o se ha daado y se considera
inservible
Del importe de la depreciacin acumulada
cuando se vende un equipo de cmputo
Por cualquiera de los conceptos anteriores,
cuando stos no se realizaron durante el
ejercicio.
Del importe de su saldo acreedor el cual
representa la depreciacin acumulada del
equipo de cmputo propiedad de la entidad.
Del importe de la depreciacin de los equipos
de cmputo con cargo a los resultados
Del importe de los incrementos efectuados a la
depreciacin con base en estudios tcnicos o la
disponibilidad de nuevos elementos que as lo
permitan determinar
Del importe de la depreciacin del nuevo equipo
de cmputo adquiridos o recibidos por la entidad
a cargo de los resultados.

Del importe de su saldo para saldarla (para Por cualquiera de los conceptos anteriores,
cierre de libros). cuando la compaa tenga establecida la poltica
de aplicar la depreciacin en forma anual
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance general.

ACTIVO DIFERIDO
20. Gastos de organizacin

SE CARGA
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de los gastos
efectuados a los profesionales encargados de
la organizacin del negocio.
SE ABONA
Del importe del precio del costo de los gastos
de organizacin que se han amortizado parcial o
totalmente al haber concluido su vida legal, de
uso o explotacin.

Del precio del costo de los nuevos gastos Del importe de su saldo para saldarla
efectuados por los conceptos anteriores.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 21. Amortizacin acumulada de gastos de organizacin

SE CARGA SE ABONA
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de su saldo acreedor el cual
cierre de libros). representa la cantidad que se ha amortizado de
los gastos de organizacin.

Del importe de la amortizacin de los gastos de

organizacin, cargada a los resultados del
ejercicio.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.

22. Gastos de Instalacin

SE CARGA
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de los
gastos efectuados para adecuar las
oficinas e instalaciones del negocio.
Del precio del costo de los nuevos gastos
efectuados por los conceptos anteriores.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
SE ABONA
Del importe del precio del costo de los
gastos de instalacin que se han
amortizado parcial o totalmente al haber
concluido su vida estimada, de uso o
explotacin.
Del importe de su saldo para saldarla.
Del importe del precio del costo de las
instalaciones dadas de baja.

23. Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

SE CARGA SE ABONA
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de su saldo acreedor el cual
cierre de libros). representa la cantidad que se ha amortizado de
los gastos de instalacin.
Del importe de la amortizacin de los gastos de
instalacin, cargada a los resultados del
ejercicio.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 CUENTAS DE PASIVO
1. Proveedores
SE CARGA
Del importe de pagos parciales o totales a
cuenta o en liquidacin del adeudo con
proveedores.
Del importe de las devoluciones sobre
compras de mercancas a crdito.
Del importe de las rebajas sobre compras de
mercancas a crdito.
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.
2. Acreedores Diversos
SE CARGA
Del importe de los pagos parciales o totales a
cuenta o en liquidacin del adeudo por la
compra de bienes o servicios a crdito, sin
garanta documental a por los prstamos
recibidos.
Del importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercancas.
Del importe de las rebajas concebidas por los
acreedores.
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo: ACREEDOR. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.
SE ABONA
Del importe de su saldo acreedor, que presenta
la obligacin de la empresa de pagar a sus
proveedores por las compras de mercancas a
crdito, documentadas o no.
Del importe de mercancas a crdito,
documentadas o no.
Del importe de los intereses moratorios que
carguen los proveedores por mora en el pago.
SE ABONA
Del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligacin de pagar por las
compras de conceptos distintos a las
mercancas a crdito, sin garanta documental,
o por los prestamos recibidos.
Del importe de las cantidades que por los
conceptos anteriores se hayan quedado de pagar
a los acreedores.
Del importe de los intereses moratorios que los
acreedores hayan cargado, por falta de pago
oportuno.
 3. Acreedores Diversos
SE CARGA
Del importe de los pagos parciales o totales a
cuenta o en liquidacin de los adeudos
derivados de los prstamos recibidos de
instituciones bancarias.
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
SE ABONA
Del importe de su saldo acreedor, que presenta
las obligaciones de pagar a los bancos, por los
prstamos concebidos por la empresa.
Del importe de los nuevos prstamos obtenidos
a corto plazo
Del importe de los interese normales o
moratorios que las instituciones de crdito
carguen a la cuenta de la empresa

Saldo: ACREEDOR. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

4. Documentos por pagar a corto plazo (menores a un ao)

SE CARGA SE ABONA
Del importe del valor nominal de los titules de Del importe de su saldo acreedor, que presenta
crdito que se paguen el valor nominal de los ttulos de crdito a
cargo de la entidad, pendiente de pago.
Del importe del valor nominal de los ttulos de Del importe del valor nominal de los ttulos de
crdito que se cancelen crdito (letras de cambios, pagars) firmados a
cargo de la empresa
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)

Saldo: ACREEDOR. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

5. Anticipo de clientes
SE CARGA
Del importe de los traspasos efectuados a la
cuenta de clientes, al momento de haber
enviado la mercanca al cliente o al prestarle
el servicio.
Del importe de las devoluciones de los
anticipos a los clientes.
Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)
SE ABONA
Del importe de su saldo acreedor, que presenta
la obligacin de entregar mercancas o prestar
servicios a los clientes, por los anticipos
recibidos.
Del importe de las cantidades recibidas de los
clientes como anticipos, a cuentas de futuras
ventas de mercancas o prestacin de servicios.

Saldo: ACREEDOR. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

 6. Intereses cobrados por anticipados

SE CARGA SE ABONA
Del importe de que dichos intereses se hayan Del importe de su saldo acreedor, que presente
devengado durante el ejercicio la obligacin de dejar de usar su dinero prestado
por la empresa, por la cual se cobr un inters
en forma anticipada, pendiente de devengarse
Del importe de su saldo para saldarla (cierre Del importe de los intereses que se cobren por
de libros). anticipado
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

7. Rentas cobradas por anticipado

SE CARGA SE ABONA
Del importe que de dichas rentas se haya Del importe de su saldo acreedor, que
devengado durante el ejercicio. representa la obligacin de dejar de usar los
bienes de la empresa, por las cuales se cobraron
rentas en forma anticipada pendientes de
devengarse
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de las rentas que se cubren por
cierre de libros). anticipado
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

8. Impuestos y Derechos por pagar

SE CARGA SE ABONA
Del importe de los pagos efectuados para Del importe de su saldo acreedor, que
liquidar los impuestos y derechos a cargo de la representa la obligacin de pagar los impuestos
empresa. y derechos de los que la empresa es sujeto.
Del importe de los ajustes o correcciones a Del importe de las provisiones efectuadas por el
las provisiones, por motivos que tiendan a clculo de los impuestos y derechos de que la
disminuirlas. empresa es sujeto
Del importe de su saldo para saldarla (cierre
de libros).
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

9. Impuestos y Derechos por pagar

SE CARGA SE ABONA
Del importe de los pagos (enteros) realizados Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar las retenciones efectuadas. representa la obligacin de retener y enterar los
impuestos y derechos a cargos de terceros.
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de las retenciones efectuadas por
cierre de libros). impuestos y derechos a cargos a terceros.
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 10. Impuestos y Derechos Retenidos por entregar
SE CARGA SE ABONA
Del importe de los pagos (enteros) realizados Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar las retenciones efectuadas representa la obligacin de retener y enterar los
impuestos y derechos a cargos de terceros.
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de las retenciones efectuadas por
cierre de libros). impuestos y derechos a cargos a terceros.
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

11. Impuestos Sobre la Renta (ISR) por pagar

SE CARGA SE ABONA
Del importe del pago realizado para liquidar el Del importe de su saldo acreedor, que
impuesto sobre la renta del ejercicio. representa la obligacin de pagar a la SHCP el
impuesto sobre la renta del ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe del impuesto sobre la renta del
cierre de libros). ejercicio calculado sobre las utilidades
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

12. Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa

(PTU) por pagar
SE CARGA SE ABONA
Del importe de pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor, que
trabajadores como participacin en las representa la obligacin de participar a los
utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la empresa
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de la participacin a los
cierre de libros). trabajadores en las utilidades de las empresas.
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

13. Dividendos Por Pagar

SE CARGA SE ABONA
Del importe de los pagos efectuados a los Del importe de su saldo acreedor, que
socios o accionistas de los dividendos que les representa la obligacin de pagar a los socios o
corresponden. accionistas sus dividendos.
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe de los dividendos por pagar, en el
cierre de libros). momento en que su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas
Saldo: acreedor. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 14. Documentos por pagar a largo plazo (mayores a un ao)
SE CARGA SE ABONA
Del importe del valor nominal de los ttulos de Del importe de su saldo acreedor, que
crdito que se paguen. representa el valor nominal de los ttulos de
crdito a cargo de la entidad, pendientes de
pago.
-Del importe del valor nominal de los ttulos Del importe del valor nominal de los ttulos de
de crdito que se cancelen. crdito (letras de cambios o pagars) firmados a
-Del importe de su saldo para saldarla (para cargo de la empresa.
cierre de libros).
Saldo: ACREEDOR. Y representa su valor nominal. Se presenta en el Balance General.

CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

1. Capital Social
SE CARGA SE ABONA
Disminuciones del capital social Importe del saldo acreedor que representa el
importe del capital social suscrito por los socios
Importe de su saldo para saldarla Aumentos del capital derivados por la
suscripcin de acciones por los socios
Incrementos al capital por nuevos inversionistas

Incrementos de activo, dando cumplimiento a

los requisitos de carcter legal
Saldo: ACREEDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el balance general.

2. Utilidad neta del ejercicio

DEBE
las separaciones de utilidad para ser aplicadas
a las reservas
Saldo traspasado a la cuenta de utilidades
acumuladas.
Del importe de su saldo para saldarla.
HABER
Del importe de su saldo acreedor, que
representa la utilidad neta del ejercicio.
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con
cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

Saldo: ACREEDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el balance general.

 3. Prdida neta del ejercicio
DEBE HABER
Del importe de su saldo deudor, que Del importe de su saldo traspasado a la cuenta
representa la prdida neta del ejercicio. de prdidas acumuladas en el ejercicio.
Del importe de la prdida neta del ejercicio Del importe de su saldo para saldarla.
con abono a la cuenta de prdidas y ganancias
Saldo: Deudor

4. Resultado de ejercicios anteriores

DEBE
Del importe de su saldo deudor, el cual
representa las prdidas acumuladas.
Del importe de la prdida neta del ejercicio
con abono a la cuenta de prdida neta del
ejercicio
Del importe de las aplicaciones de las
utilidades.
Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: puede ser deudor o acreedor
HABER
Del importe de su saldo acreedor, que
representa las utilidades acumuladas.
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con
cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.
Del importe de las amortizaciones de las
prdidas acumuladas.
Del importe de su saldo para saldarla

5. Aportaciones para futuros aumentos de capital

DEBE HABER
Del importe de las aplicaciones realizadas, es Del importe de su saldo acreedor, que represente
decir, de las cantidades que se hayan aplicado las cantidades que han sido aportadas por los
como incrementos al capital social. socios, de conformidad al mandato de asamblea
de accionistas, para ser aplicadas en futuros
aumentos de capital social.
Del importe de las nuevas aportaciones realizadas
por los socios accionistas, para futuros aumentos
de capital social.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.

6. Reserva Legal
DEBE HABER
-Del importe de las correcciones o ajustes Del importe de su saldo acreedor, que representa
hechos a la reserva como resultado de los las reservas establecidas en cumplimiento a lo
ajustes efectuados a las utilidades. establecido por la Ley General de sociedades
-Del importe de sus aplicaciones mercantiles con cargo a las utilidades.
Del importe de su saldo para saldarla (para Del importe del incremento anual a la reserva,
cierre de libros). con cargo a la utilidad del ejercicio.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Balance General.
 CUENTAS DE RESULTADOS (INGRESOS)

1. Ventas
DEBE HABER
Del importe de las ventas de mercancas
realizadas al contado, a crdito o con garanta
documental, a precio de venta
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

2. Devoluciones sobre compras

DEBE HABER
Del importe del precio de costo de las mercancas
que la empresa devuelve fsicamente a sus
proveedores por no estar de acuerdo con su
calidad, color, estilo, talla, precio, etc.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

3. Descuentos sobre compras

DEBE HABER
Del importe de los descuentos que por pronto
pago concedieron los proveedores a la empresa.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

4. Rebajas sobre compras

DEBE HABER
Del importe de las rebajas que sobre el precio
de costo conceden los proveedores a la
empresa.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

5. Bonificaciones sobre compras

DEBE HABER
Del importe de las rebajas que sobre el precio
de costo conceden los proveedores a la
empresa.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.
 6. . Productos Financieros

DEBE
Del importe de su saldo para saldarla, con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.
HABER
Del importe de los intereses cobrados
Del importe de los descuentos obtenidos o
ganados
Del importe de las utilidades o ganancias en
valuacin de moneda extranjera, en cambios de
la misma o en valuacin de metales preciosos
amonedados.

7. Otros Productos
DEBE
Del importe de su saldo para saldarla, con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias.
HABER
Del importe de las ganancias o productos
obtenidos por la empresa, como resultado de
operaciones espordicas, eventuales o especiales
que no constituyen la actividad de la empresa,
como por ejemplo la utilidad de ventas de activo
fijo, utilidad de venta de inversiones temporales,
sobrantes, etc.

Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

CUENTAS DE RESULTADOS (EGRESOS)

1. Compras
DEBE HABER
Del importe del precio del costo de
adquisicin de las mercancas compradas al
contado, a crdito o con documentos.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

2. Costo de Ventas

DEBE HABER
Del importe de las ventas de mercancas a Del importe de las devoluciones sobre venta de
precio de costo. mercancas, a precio de costo
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.
 3. Devoluciones sobre ventas

DEBE HABER
Del importe de las mercancas que los clientes
devuelven fsicamente por no estar conformes
con sus especificaciones de calidad, color,
tamao, precio, etc., registradas a precio de
venta.
Saldo: Acreedor y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

4. Otros Gastos
DEBE HABER
Del importe de las erogaciones efectuadas por Del importe de su saldo para saldarla con cargo
la empresa, derivas de aquellas operaciones a la cuenta de prdidas y ganancias.
eventuales o espordicas que no constituyen el
giro o la actividad principal de la empresa,
como la prdida en ventas de activos fijos, la
prdida de ventas en inversiones temporales,
faltantes o sobrantes, robos, etc.
Por cualquiera de los conceptos anteriores.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

5. Gastos Financieros
DEBE HABER
-Del importe de los intereses pagados. Del importe de su saldo para saldarla con cargo
-Del importe de los descuentos concedidos. a la cuenta de prdidas y ganancias.
-Del importe de comisiones y situaciones que
cobra el banco.
-Del importe de las prdidas obtenidas en
valuacin de metales preciosos amonedados.
-Del importe de los gastos financieros que se
hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.
 6. Gastos de ventas

DEBE HABER
Del importe de las erogaciones efectuadas Del importe de su saldo para saldarla, con
por la empresa, tendientes a incrementar y cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
desarrollar el volumen de las ventas, tales
como propaganda y publicidad, renta de
bodegas, telfonos del departamento de
ventas, sueldos de gerentes de ventas,
comisiones de empleados, empaques y
envases, lux, papelera y tiles, seguros de
bodegas y mercancas, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo,
depreciaciones y amortixaciones de equipo e
instalaciones del departamento de ventas,
estimaciones para cuentas de cobro dudoso
de clientes y, en general todas aquellas que
sean realizadas por el departamento de
ventas.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.

7. Gastos de Administracin
DEBE HABER
Del importe de las erogaciones efectuadas por la Del importe de su saldo para saldarla con cargo a
empresa, tendientes a lograr los objetivos para los la cuenta de prdidas y ganancias.
cuales fue creada, es decir todos los gastos efectuados
por el departamento de administracin incluyendo a
todas aquellas personas encargadas de tomar
decisiones, tales como directores, gerentes,
administradores, contadores, etc. Por lo tanto,
incluye: renta de oficinas, telfonos, lux, sueldos,
salarios, honorarios, ratificaciones, vacaciones,
prima vacacional, aguinaldo, IMSS, INFONAVIT,
1% SRP, papelera y tiles , seguros, depreciaciones
amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados
por el departamento de administracin, combustibles
y lubricantes, gastos de representacin y en general,
todos aquellos gastos efectuados por el departamento
administrativo.
Saldo: DEUDOR y representa el valor nominal. Se presenta en el Estado de Resultados.